НДС при оказании образовательных услуг коммерческими организациями или ИП

Вопрос-ответ

03.05.2016

Белорусская организация оказала для налогоплательщика Германии консультационные услуги, местом реализации которых территория РБ не признается. В какой строке налоговой декларации следует указать получение штрафа за несвоевременную оплату этих услуг заказчиком, если по этим оборотам принято решение об уплате НДС в РБ?

Согласно п. 1 ст. 93 НК объектами обложения НДС при­знаются обороты по реализации объектов на территории РБ. В соответствии с подп. 1.4 п. 1 ст. 33 НК местом реализации объектов признается территория РБ, если покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории РБ и (или) местом его нах…

Автор публикации: Екатерина АНДРЕЕВА, юрист

Чтобы прочитать статью полностью, Вам необходимо приобрести подписку или авторизироваться Также читайте: *** Новости СМИ2 Налоги: рубрики Актуально

Печатное издание становится эксклюзивным товаром  

Облигации белорусской высокотехнологичной компании. Можно купить!

Читать «ЭГ» image Важно

Изменения в ПУ

Бюджет прожиточного минимума: вносятся изменения в социальные нормативы  

С 1 мая повышены пособия семьям с детьми  

Социальные пенсии вырастут с 1 мая на 4%  

Календарь налогоплательщика на июнь 2021 года  

Календарь предоставления статистической отчетности в июне 2021 года  

Переносы рабочих дней в 2021 году  

Производственный календарь 2021  

Календарь плательщика в ФСЗН на 2021 год

Кого проверят во 2-м полугодии 2021

Бизнес-календарь. Июнь 2021  

Мы в соцсетях Подписка Подписка 2021 Новые пакеты подписки —> Реклама —>

Поддержка —> Архивы «ЭГ» Архив газеты Архив в PDF Подборки

Отпускные 2021: консультации, ответы на вопросы

НК-2021: изменения при налогообложении организаций

 

НК-2021: изменения при налогообложении физических лиц  

Новые правила в валютном регулировании: разрешение отменили  

Принимаем на работу иностранца: пошаговый алгоритм  

Что должен, что может и что целесообразно определить нанимателю в ЛПА  

Полезное

Беларусь- Украина: по кому ударят торговые ограничения  

Торговый оборот – 2020: пятьдесят на пятьдесят. Почти половина внешнеторгового оборота приходится на Россию  

Итоги работы лизинговых организаций

Анализ работы банков за 1 квартал 2021 года

Изменения в законодательстве о рекламе с 8 июля  

Как стать аудитором

Как открыть и работать ИП: алгоритм действий

Облагаются ли юридические услуги НДС? Вопрос сложный, но на него мы постараемся найти однозначный ответ. Все дело в том, что в нашей стране действует налоговый кодекс, который является неоспоримой основой начисления определенных взысканий с различных предпринимателей. В принципе, НДС выплачивают не все организации и есть статьи, прописанные в Кодексе, которые указывают на то, какие предприятия освобождаются от уплаты данного вида налога. Возникает вопрос, облагается ли налогом НДС юристы? Тут тоже не все так просто, как кажется изначально. Есть группы юристов, которые не платят данный вид налога, есть также профессионалы, выплачивающие данный налог.

В каких случаях облагаются юридические услуги НДС?

По законам нашей страны не подлежат налогообложению, то есть освобождаются от выплат на территории страны, операции, которые связаны с оказанием услуг адвокатов, а также коллегиями адвокатскими платами. Таким образом, речь идет о том, что специалисты осуществляют профессиональную деятельность, именно по этой причине, они не платят данный вид налога. Но тут же нужно сказать о том, что речь идет о коллегиях адвокатов и адвокатских палат. А в нашей стране появилось немало частных юридических компаний, которые зарабатывают средства посредством оказания консультаций. Причем консультации производятся как в реальном времени, так и в онлайн режиме. Вот в данном-то случае, налог будет начисляться, так как речь идет не о профессиональной деятельности, а о коммерческой.

Как узнать: платить, или не платить?

Вполне очевидно, что можно получить полноценную, весьма детальную консультацию в налоговой инспекции. Помните о том, что сам по себе вопрос налогообложения является достаточно многогранным и сложным. Если у вас возникли определенные вопросы по формированию налога НДС, вы можете поступить следующим образом:

  1. Посетить официальный сайт налоговой службы и получить консультацию посредством общения в сети;
  2. Посетить налоговую службу и пообщаться с инспектором по данному вопросу;
  3. Обратиться в налоговой службе в частный – платный кабинет, где вам смогут разложить все по полочкам и рассказать обо всех нюансах формирования налогообложения именно для вашего бизнеса.

Оказание юридических услуг – процесс многогранный, тем не менее, нужно учитывать вопросы налогообложения, иначе возникнут многочисленные проблемы, с которыми справиться будет не так-то и просто. В первую очередь вам нужно выяснить, имеет ли вы право на получение освобождения от налогообложения. После чего, вам нужно будет собрать все необходимые документы и оформить официальное разрешение — освобождение. Заметьте, данный документ имеет свой срок действия. И если в дальнейшем, вы его не переоформите, то будете вынуждены уплачивать налог. Если же вы не имеете право на 0% НДС, то в данном случае, вам нужно четко знать, какие документы нужно сдавать в виде отчетных ведомостей и как правильно формируется налог.Источник: eventus.spb.ru—>

В каких случаях начисляется НДС?Сейчас каждое предприятие должно для себя знать в каких случаях начисляется НДС. Все операции которые перечисляются в НДС будут зависеть только от того каким видом деятельности…

Взыскание пени по договоруОдин из безусловно важнейших правовых инструментов в наши дни — это взыскание пени по договору. Он защищает права человека в том случае, если имеет место неисполнение каких-либо…

Трудовое право бесплатная юридическая консультацияВсе люди рано или поздно становятся субъектами и носителями трудовых прав и обязанностей. Желаем мы того или нет, но трудовое законодательство предполагает то, что каждая из…

Как оплачивать НДФЛ?При получении каких-либо доходов, необходима обязательная уплата налога на доходы физических лиц. НДфЛ платится с любого полученного дохода, независимо от рода деятельности…

Медицинские услуги

В ст. 149 Налогового кодекса перечислены все товары и услуги, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость. К ним относятся медицинские услуги и еще несколько видов услуг, которые можно встретить в клиниках:

  • уход за детьми и больными;
  • реализация ряда медицинских товаров.

Обязательное условие для освобождения от НДС — у клиники должна быть лицензия на оказание этих услуг.

Есть и другой документ, который декларирует освобождение от НДС для медуслуг в 2021 году — это постановление Правительства РФ № 132 от 20.02.2001 года. Постановление приводит перечень услуг в условиях дневного и круглосуточного стационара, услуги поликлиник и санаториев, услуги по проведению медэкспертизы и санитарно-гигиенических мероприятий.

Еще один документ, который разъясняет освобождение от НДС, — это письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ № 03-07-07/97292 от 12.12.2019.

Понятие медицинской услуги есть в ФЗ-323 «Об охране здоровья граждан». В этом документе сказано, что медицинская услуга — это комплекс медицинских вмешательств, включая диагностику, профилактику, лечение заболеваний и медицинскую реабилитацию.

Читайте также:  3-НДФЛ: что это, как заполняется и для чего нужна налоговая декларация

Закон относит к медицинским услугам, не облагаемым НДС:

  • услуги из перечня, которые предоставляют по ОМС;
  • услуги по диагностике, профилактике и лечению из перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132;
  • услуги по сбору крови;
  • услуги по скорой медицинской помощи;
  • услуги по дежурству медперсонала рядом с тяжелыми больными;
  • патолого-анатомические.

Облагаются НДС косметические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги (кроме тех ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, которые финансируются из бюджета).

НК РФ не дает предписаний по поводу формы оплаты медуслуг, так что услуги не облагаются НДС независимо от наличной или безналичной формы оплаты. Льгота применяется и при оказании услуг гражданам, которые оплачивают за них юрлица — например, их работодатели (письмо ФНС России от 27.03.2013 № ЕД-18-3/[email protected]) или страховые компании (письма Минфина России от 17.06.2015 № 03-07-07/35004, от 26.02.2013 № 03-07-07/5466).

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Налог на добавленную стоимость: общая информация

НДС признается одним из самых непростых фискальных инструментов налогового законодательства. Он сложен как для учета, так и для исчисления налога для перечисления в бюджет. Но не все организации обязаны заниматься учетом данного налога. Существуют специальные режимы, которые полностью освобождают плательщиков от обязательств по учету и выплатам.

В рамках поддержки малого и среднего бизнеса наше правительство предоставляет особые преференции конкретным направлениям бизнеса. Список видов деятельности по каждому из специальных налоговых режимов утвержден налоговым законодательством на федеральном уровне, местные органы власти имеют полное право вносить свои коррективы в части определения видов деятельности, ставок и т.д. Но единственное что объединяет все специальные режимы это полное освобождение от уплаты НДС.

Что дает конкурентное преимущество перед крупными компаниями, которые могут легко вытеснить малых конкурентов за счет экономии на масштабе.

Данный налог относится к группе косвенных налогов, что говорит о том, что вся налоговая нагрузка падает на обычных потребителей. Предприятия увеличивают конечную цену товара или услуги на ставку налога.

Не облагаются НДС

Прежде всего не облагаются НДС важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия. Они перечислены в постановлении Правительства РФ в от 30.09.2015 № 1042, которое опирается на п.2 статьи 150 НК РФ, пп.1 п. 2 статьи 49 НК РФ. Это закрытый перечень, его могут изменить или дополнить только сами чиновники, что они и делают при необходимости. Например, перечень медицинских товаров в постановлении Правительства №1042 в 2021 году обновлялся четыре раза.

Вот виды товаров, которые могут закупать и продавать медицинские учреждения и которые при этом не облагаются НДС:

  • медицинское оборудование и медицинские изделия по специальным перечням, которые вводит Правительство РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • оснащение для реабилитации инвалидов или профилактики инвалидности — перечень есть в постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042;
  • продукты питания, которые произведены в столовых медучреждений и продаются в таких учреждениях, а также продукты питания, которые произведены на предприятиях общепита и продаются столовым в медучреждениях (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ и письмо ФНС России от 19.10.2011 № ЕД-4-3/[email protected]).

НДС не облагаются медицинские товары, произведенные в России или других странах, реализуемые на территории России или импортируемые.

Налогообложение и реализация медицинского оборудования

Если медицинское оборудование освобождено от НДС, при продаже товар не подлежит налогообложению. Если освобождение на технику для медицинских целей не используется, то продажа организуется по стандартному тарифу в 20% или льготной процентной ставке.

Можно получить освобождение только при соблюдении некоторых условий согласно статье 149 НК РФ. Объекты должны входить в список продукции, которая освобождена от обложения сбором. Помимо этого, на оборудование должно представляться удостоверение регистрации.

Не обязательна подача удостоверения вместе с декларацией в фискальный орган. Копия может быть представлена при запросе инспектором во время анализа декларации. Счет-фактура при продаже оборудования, освобожденного от сбора, не выставляется.

При продаже этих товаров нельзя подать отказ от льготы. Если же планируется реализация комплектующих или запасных частей в виде самостоятельной продукции, то размер обложения зависит от того, включается ли наименование в перечень освобожденных от платежа.

Читайте также:  IAS 37 — Учет резервов на вывод из эксплуатации по МСФО

Если запасные части не освобождаются от платежа, их продажа подлежит обложению по льготной или обычной ставке.

Ставка в 10% используется, если соблюдены условия согласно статье 164 НК. Требуется наличие регистрационного удостоверения на оборудование, а также наименование должно включаться в перечень продукции, облагаемой по ставке 10%. Если данные условия не выполняются, используется обычная ставка в 20%.

Облагаются НДС по ставке 10%

При импорте или реализации медицинских товаров работает льготная ставка 10% (пп. 4 п. 2 и п. 5 ст. 164 НК РФ). Коды медицинских товаров, которые можно ввозить и продавать по льготной ставке 10%, перечислены в постановлении Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 (ред. от 20.03.2018). Постановление № 688 чиновники тоже корректируют практически ежегодно.

Вот виды товаров, облагаемые по 10% ставке:

  • лекарственные средства для лечения и клинических исследований, в том числе фармацевтические субстанции, лечебные препараты, изготовленные аптеками;
  • медицинские изделия кроме важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий из Перечня №1042.

Разъяснения официальных органов

Далее покажем, что интересовало налогоплательщиков в минувшем году и какие ответы они получили от официальных органов.

Правомерно ли применение пониженной ставки НДС в отношении медицинский изделий, в регистрационных удостоверениях которых указаны коды ОКП, а не ОКПД 2?

Какая должна быть ставка НДС при ввозе на территорию РФ и реализации в России одного и того же товара: одинаковая или она устанавливается по разным кодам (при ввозе в соответствии с кодами ТН ВЭД ЕАЭС, а при реализации – по кодам, определенным Постановлением № 50)? Если товар ввезен по ставке НДС 18%, а в дальнейшем Правительством РФ для него установлена ставка НДС 10%, может ли этот товар быть реализован по льготной ставке (при соблюдении условия о включении в реестр лекарственных средств)?

Правомерен ли вычет уплаченного при ввозе на территорию РФ лекарственных средств по ставке НДС 18%, если при их реализации в России применяется ставка 10%? (Речь идет о лекарственных средствах ветеринарного назначения.)

Согласно п. 1 ст.

4 Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ к лекарственным средствам относятся вещества или их комбинации, вступающие в контакт с организмом человека или животного, проникающие в органы, ткани организма человека или животного, применяемые для профилактики, диагностики (за исключением веществ или их комбинаций, не контактирующих с организмом человека или животного), лечения заболевания, реабилитации, для сохранения, предотвращения или прерывания беременности и полученные из крови, плазмы крови, из органов, тканей организма человека или животного, растений, минералов методами синтеза или с применением биологических технологий.

Как уже было отмечено, коды ОКПД 2 и ТН ВЭД ЕАЭС применяются в отношении лекарственных препаратов, которые включены в ГРЛС или сведения о которых содержатся в ЕРЗЛС ЕАЭС, при этом лекарственные препараты должны быть зарегистрированы в установленном порядке уполномоченным органом и иметь документ, подтверждающий их регистрацию.

Пунктом 3 ст. 33 Закона № 61-ФЗ предусмотрено ведение государственных реестров как для медицинского, так и для ветеринарного применения.

С учетом сказанного Минфин указал: в отношении ввозимых и реализуемых в РФ лекарственных средств ветеринарного назначения применяется ставка НДС 10% в случае, если коды видов данных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД 2 преду­смотрены Постановлением № 688, они зарегистрированы в установленном порядке уполномоченным органом и по ним имеется документ, подтверждающий их регистрацию (регистрационное удостоверение), а также они включены в государственный реестр лекарственных средств, размещенный на официальном сайте Минсельхоза России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Правомерно ли при реализации в России применять ставку НДС 10% по ввезенным лекарственным препаратам для ветеринарного применения, зарегистрированным на территории государств – участников ЕАЭС, имеющим выданные уполномоченными госорганами регистрационные удостоверения, но не включенным в соответствующие реестры (ГРЛС, размещенный на сайте Минсельхоза, и ЕРЗЛС ЕАЭС)?

Читайте также:  Акт на списание ГСМ — бланк и образец в 2021 года

Вправе ли налогоплательщик, применявший в 2021 году ставку НДС 18%, не производить корректировки в бухгалтерском и налоговом учете, не вносить исправления в договоры с покупателями, не составлять корректировочные первичные документы и не сдавать «уточненки» по НДС за 2021 год? Какие последствия могут возникнуть у покупателей – контрагентов налогоплательщика в части заявленного ими к вычету в 2021 году НДС?

По договору поставки поставщик обязался передавать покупателю в собственность товары ветеринарного и санитарного назначения, а покупатель – принять и оплатить товар. В период с 01.01.2017 при поставке товара поставщиком применена ставка НДС в размере 18%, тогда как реализуемые ветеринарные препараты должны облагаться по ставке 10%.

19.10.2017 покупатель (истец) обратился к ответчику с требованием об изменении ставки НДС в выставленных счетах-фактурах. В ответ на заявление ответчик (поставщик) указал на то, что ветеринарные препараты не содержатся в перечне (с учетом периода – ОКП) товаров, облагаемых по льготной ставке, что и явилось основанием для обращения истца в арбитражный суд.

Правомерно ли выставление контрагентом корректировочных счетов-фактур в связи с изменением ставки НДС с 10 на 18%?

НДС представляет собой косвенный сбор, его начисление происходит при реализации продукции. Продавец добавляет к стоимости покупателю размер сбора, который исчислен по соответствующему тарифу.

Однако некоторые товары облагаются по льготной ставке или освобождаются от обложения. Популярен вопрос, как рассчитывается НДС при реализации медицинского оборудования.

Условия применения льготных ставок

Регистрационное удостоверение. Для применения 0% или 10% льготной ставки у налогоплательщика должно быть регистрационное удостоверение на медизделия или оборудование. Если регистрационного удостоверения с кодом нет или оно просрочено, право на льготную ставку теряется, и НДС придется платить по ставке 20% (письма Минфина России от 13.09.2018 № 03-09-19/65511, от 24.01.2018 № 03-07-07/3560).

Соответствие кодам. В регистрационном удостоверении медицинского товара должен стоять код. Товары, произведенные на территории России имеют код из Общероссийского классификатора продукции (ОКПД 2), а импортные товары — код из Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС).

Для освобождения от НДС код по ТН ВЭД ЕАЭС или ОКПД 2 в регистрационном удостоверении медицинского товара должен совпадать с кодом из перечня в постановлении Правительства №1042 или в постановлении №688. Если компания не может предъявить такое регистрационное удостоверение, придется заплатить НДС по ставке 20%.

Будьте внимательны, запрашивайте у поставщиков регистрационные удостоверения на медицинские товары, чтобы применять льготные ставки, следите за сроками давности этих удостоверений. Тщательно сверяйте код в регистрационном удостоверении и код в Перечне №1042 или Перечне №688. При проверках налоговая запрашивает регистрационные удостоверения, сверяет коды, чтобы убедиться в вашем праве на льготную ставку. При несоответствии кодов или истечении срока давности удостоверения, вам доначислят НДС и могут назначить штраф.

Ведите учет в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия и оптимизируйте НДС законными способами. Система подскажет, как вы можете уменьшить налог и что для этого нужно сделать. В сервисе — простой учет, зарплата, отчетность и другие инструменты для руководителя и бухгалтера. Первые две недели бесплатны для всех новых пользователей.

НДС на товары и услуги в размере 10%: основания для исчисления

Какие товары и услуги медицинского профиля будут облагаться ставкой НДС в 10%? В соответствии со Статьей 164 Налогового кодекса РФ, исчисление налога по ставке 10% может происходить по отношению к продукции российского и иностранного происхождения.

  • лекарственных средствах (в т. ч. и субстанциях, применяющихся в разработке препаратов, а также субстанции, на основе которого лекарства производятся в самих аптеках);
  • изделия медицинского профиля.

Основанием для использования ставки 10%-ной ставки НДС для товаров медицинского назначения является подтверждение соответствия кодов в Общероссийском классификаторе продукции (ОКП2) для российских продуктов, и Товарной номенклатуре ВЭД для иностранных медпрепаратов данным в Перечне продукции, облагаемой НДС 10%.

Правомерность применения ставки в 10% для компании, реализующей медицинский товар или услугу, подтверждается наличием специальной документации – регистрационных удостоверений с указанием кодов, входящих в правительственный Перечень.

Вопрос:
Ответ:

Здравствуйте Уважаемый (ая) Егизбаев Кайсар!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

Согласно статье 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является:

1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом;

2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса;

3) оборот в виде остатков товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую деятельность или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. В целях данного подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции Республики Казахстан или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. В случае, если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его структурное подразделение, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан. Положения данного подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг: консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средств массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса услуги по обработке информации – услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации. В соответствии с подпунктом 36) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса консультационные услуги – услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом.

На основании вышеизложенного, в случае если, оказываемые услуги признаются консультационными услугами либо услугами по обработке информации в соответствии с подпунктами 1), 36) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса и при этом покупатель работ, услуг (китайская компания) не осуществляет предпринимательскую деятельность или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан, местом реализации работ, услуг не признается Республика Казахстан в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса, соответственно, у ТОО при оказании таких услуг оборот по реализации признается необлагаемым.

Председатель Комитетагосударственных доходовМинистерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.

Статья в журнале: №4 (764) — Январь 2007 , опубликовано 31.01.2007Тематики: НДС

Предприятие – негосударственное образовательное учреждение автошкола (общая система налогообложения) на основании ст. 149 НК РФ не является плательщиком НДС. Должны ли мы вести книгу покупок и книгу продаж?

Нужно ли вести учет входящего НДС, если мы не предъявляем эту сумму к возмещению?

Нужно ли выставлять счета-фактуры ученикам – физическим лицам и юридическим лицам, оплачивающим обучение своих работников?

Должны ли мы применять ККМ с 01.01.2007 г. вместо бланков строгой отчетности в обязательном порядке?

Согласно ст. 143 НК РФ организации признаются налогоплательщиками НДС.

Следовательно, если Ваше учреждение не освобождено от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, то Вы являетесь налогоплательщиком НДС и должны исчислять и уплачивать этот налог в общем порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В то же время некоторые операции освобождены от налогообложения НДС.

В частности, в соответствии с п.п. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС оказание услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Следовательно, Ваше учреждение является налогоплательщиком НДС, однако образовательные услуги, которые Вы оказываете, НДС не облагаются.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик НДС обязан составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, в том числе при совершении операций, не подлежащих налогообложению НДС.

То есть при оказании образовательных услуг Вы обязаны выставлять счета-фактуры и вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.

При этом расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм НДС, о чем на таких документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Заметим, что налогоплательщик НДС обязан выставлять счета-фактуры независимо от того, кто именно приобретает (оплачивает) оказываемые этим налогоплательщиком услуги: физическое лицо или организация.

Единственное исключение из данного правила установлено п. 7 ст. 168 НК РФ, в соответствии с которым при оказании платных услуг непосредственно населению требования НК РФ по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если лицо, оказавшее услуги, выдаст заказчику услуг кассовый чек или иной документ установленной формы – бланк строгой отчетности.

То есть если оказанные Вами услуги заказало и оплатило физическое лицо, то счет-фактуру выдавать ему не обязательно. Достаточно выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности.

Если же услуги заказала и оплатила организация, то Вы обязаны выставить ей счет-фактуру.

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению НДС, учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

Поэтому если Ваше учреждение оказывает только образовательные услуги, не подлежащие налогообложению НДС, то суммы «входящего» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) будут полностью учитываться в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

Если же Вы наряду с оказанием образовательных услуг осуществляете операции, подлежащие налогообложению НДС, то Вам необходимо вести раздельный учет «входящего» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются в облагаемой и необлагаемой НДС деятельности (п. 4 ст. 170 НК РФ).

По вопросу о применении Вами бланков строгой отчетности отметим следующее.

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством РФ.

Действительно, изначально п. 2 постановления Правительства РФ от 31.03.2005 г. № 171 было установлено, что формы бланков строгой отчетности, утвержденные в соответствии с ранее установленными требованиями, могут применяться до утверждения форм бланков строгой отчетности в соответствии с Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным данным Постановлением, но не позднее 1 января 2007 г.

То есть до 1 января 2007 года должны были смениться все ранее утвержденные формы бланков строгой отчетности, а если бы для какого-то вида деятельности чиновники новую форму бланка строгой отчетности до 1 января 2007 года не утвердили, то с нового года организации и предприниматели были бы вынуждены применять ККТ при приеме наличных денег у населения за оказанные услуги.

Чтобы избежать этой ситуации (которая вполне могла иметь место, ведь к настоящему времени чиновники утвердили всего пару новых форм бланков строгой отчетности) Правительство РФ про­длило срок использования «старых» форм бланков строгой отчетности до 1 сентября 2007 г. (постановление Правительства РФ от 05.12.2006 г. № 743; см. № 49 «А-Э» за 2006 г., стр. 15).

На сегодняшний день новые формы бланков строгой отчетности, подлежащие применению при оказании образовательных услуг населению, не утверждены.

Поэтому до 1 сентября 2007 года Вы можете продолжать использовать «старые» формы бланков строгой отчетности (но только тогда, когда оказанные Вами услуги оплачивают физические лица).

Так, например, Вы можете применять квитанцию по форме, утвержденной письмом Минфина РФ от 20.04.1995 г. № 16-00-30-35.

В письме от 20.12.2001 г. № 04-01-20 Минфин РФ рекомендовал использовать данную форму в качестве бланка строгой отчетности при оказании образовательных услуг.

При этом Вы не должны забывать, что если чиновники до 1 сентября 2007 года утвердят новую форму бланка строгой отчетности, подлежащую применению при оказании образовательных услуг населению, то «старую» форму бланка нельзя применять уже с даты вступления в силу новой формы бланка, то есть «старую» форму бланка строгой отчетности нужно будет перестать применять с даты утверждения новой формы, не дожидаясь 1 сентября 2007 года.

image Добавить в избранное image

ПОДПИШИТЕСЬ НА НОВОСТИ И СВЕЖИЕ СТАТЬИ

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: