Нетипичные ситуации: корректировочный счет-фактура в 1С: Бухгалтерии (правила отражения у покупателя)

С 1 июля 2021 года будет действовать новая форма счет-фактуры, такое изменение принято постановлением №534 от 02.04.2021 г. Правительством Российской Федерации.

Команда программистов сайта v8PRO.ru несколько лет выпускает обновленные формы счетов-фактур для самых популярных конфигурация 1С:Предприятие 8 (в т.ч. 8.3, 8.2, 8.1, 8.0) и 1С:Предприятие 7.7. Эти печатные формы мы распространяем в виде отдельных файлов (т.к. называемые внешние печатные формы) и их можно быстро подключить к своей программе 1С. Это очень удобно, когда у пользователя нет возможности/необходимости обновлять всю программу 1С.

Материал дополняется… если вам нужная новая форма счет-фактуры – уточняйте по готовности в WhatsApp (нажмите сюда) или через чат на сайте

Чуть ниже, на этой странице, вы найдете таблицу и ссылки на счет-фактуры 2021 для различных версий 1C.

image

Новые счета-фактуры 2021 для 1C Предприятие 7.7

для 1С:Бухгалтерия 7.7, редакция 4.5 и 1С:Бухгалтерский учет 7.7
для 1С:Упрощенная система налогообложения 1.3
для 1С:Торговля и склад 7.7, редакция 9.2
для 1С:Производство+Услуги+Бухгалтерия 2.8
для 1С:Комплексная конфигурация 4.5
для 1С:Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Кадры

Новые счета-фактуры 2021 для 1C Предприятие 8.3, 8.2 и 8.4

для 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (БП 3.0)
для 1С:Бухгалтерия предприятия 2.0 (БП 2.0)
для 1С:Бухгалтерия предприятия 1.6 (БП 1.6)
для 1С:Комплексная автоматизация 2 (КА 2.4)
для 1С:Комплексная автоматизация 1.1(КА 1.1)
для 1С:Управление торговлей 10.3 (УТ 10.3)
для 1С:Управление торговлей 11.4 (УТ 11.4)
для 1С:Управление торговлей 11.3 (УТ 11.3)
для 1С:Управление торговлей 11.2 (УТ 11.2)
для 1С:Управление торговлей 11.1 (УТ 11.1)
для 1С:Управление торговлей 11.0 (УТ 11.0)
для 1С:Управление производственным предприятием 1.3 (УПП 1.3)
для 1С:ERP Управление предприятием 2
для 1С:Управление нашей фирмой 1.6 (УНФ 1.6)
для 1С:Управление нашей фирмой 1.5 (УНФ 1.5)
для 1С:Управление небольшой фирмой 1.4 (УНФ 1.4)

Какие изменения в счетах-фактурах с 01.07.2021 г?

Всего мы насчитали 6 изменений в новой форме счета-фактуры, которая начинает действовать с 1 июля 2021 года. Если коротко, то добавили одну строку, добавили четыре новые колонки, изменили нумерацию в двух колонках, в одной из колонок поменялся текст и изменился номер редакции. А теперь давайте подробнее рассмотрим, что меняется в счет фактуре в 2021 году.

Новая строка 5а «документ об отгрузке»

В шапке документа добавляется новая строка 5а, в которой указываются номера и даты документов отгрузки, по которой формируется счет-фактура. Одна счет-фактура может формироваться на основании нескольких реализаций (накладных) – в этом случае их нужно указать здесь через «;». Кроме этого, для каждого документа нужно указать порядковые номера строк товаров, которые относятся к этому документу.

Пример заполнения Строки 5а: Документ об отгрузке № п/п 1-3 №1525 от 01.07.2021 г.; № п/п 4-5 №1526 от 01.07.2021 г.; 

image

Колонка «№ п/п» в счет-фактуре с 1 июля 2021 года

В табличную часть добавляется новая колонка «№ п/п» (номер по порядку), проще говоря порядковый номер строки в табличной части. Эти же номера используются в строке 5а при указании документов оснований:

Колонки 1а и 1б

Соответственно колонки «Наименование товара» и «Код вида товара» смещаются в таблице чуть правее и у них изменяется порядковый номер и становится, соответственно 1а и 1б

Изменился заголовок в колонке 11

Для графы 11 изменился текст в заголовке и теперь он звучит так: «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости«.

Графы 12, 12а и 13 в счетах-фактурах с 2021 г.

Добавились новые колонки 12, 12а «Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости» и 13 «Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости». Эти графы нужно заполнять организациям, которые продают товары, по которым с 1 июля 2021 года вводится обязательная прослеживаемость (подробнее на сайте налоговой).

Если организация не торгует отслеживаемые товарами, то эти три столбца выводить в счет-фактуру не нужно

Какие товары прослеживаются с 1 июля 2021 года

Прослеживаемость — это не маркировка. При прослеживаемости следят не за каждой единицей ввезённого товара, а за всей партией сразу. Отслеживать будут по документам — специально для этого вводят новые формы, дополняют реквизиты привычных регистров и даже меняют декларацию по НДС.

Список прослеживаемых товаров (Приложение к постановлению Правительства РФ от 25.06.2019 № 807):

  • бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы;
  • автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях;
  • бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы;
  • бытовые и промышленные стиральные машины;
  • мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприёмники, мониторы и проекторы, без встроенной телеприёмной аппаратуры;
  • электронные интегральные схемы и их части;
  • транспортные средства промышленного назначения;
  • детские коляски;
  • детские кресла безопасности.

В штампе формы счет-фактуры изменяется номер редакции и теперь там должна быть надпись:

Приложение № 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137(в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2021 г. № 534)

Обратите внимание, что также изменяется форма Универсального передаточного документа (УПД) с 1 июля 2021 года.

Постановление № 1137: хроника изменений

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 устанавливает действующие формы документов по НДС (счета-фактуры, книги покупок и книги продаж) и правила их заполнения. Этот документ приобрел особое значение в связи с тем, что декларация по НДС с начала 2015 года сдается в ИФНС вместе с данными книг покупок и продаж. То есть становится важной правильность заполнения не только счетов-фактур, но и книг, в которых они отражаются. Причем книги теперь подвергаются налоговой проверке раньше, чем счета-фактуры. Вот почему так важно не упустить изменения в постановление 1137. Посмотрим, какие из них произошли в последнее время.

Изменения в бланках

Форма книги покупок была обновлена постановлением Правительства от 19.08.2017 №981. Актуальный бланк см. здесь. Основные изменения были внесены в наименования граф №11, 12, 13.

Актуальный бланк см. здесь.

Книга продаж последний раз менялась в январе 2020 года в связи с увеличением ставки НДС с 18% до 20%. В форму добавили графы 14а и 17а для учета НДС в переходный период по ставке 18%. Также изменилась ставка с 18 до 20% в графах 14 и 17.

Изменения вступили в силу 01.04.2019 года.

Читайте также:  Налог С Негосударственной Пенсии Льготы

Бланк книги продаж см. здесь.

В форму счета-фактуры тоже периодически вносят коррективы:

  • с 01.07.2017 она была дополнена строкой 8 «Идентификатор госконтракта» (постановление Правительства РФ от 25.05.2017 № 625);

Об этом — в публикации «Новая форма счета-фактуры — с 1 июля».

  • с 01.10.2017 в ней появилась новая графа 1а «Код вида товара» (постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981).

См. [ЛАЙФХАК] Заполняем графу 1а в обновленном счете-фактуре.

О том, как заполнять счет-фактуру с октября 2020 года, мы подробно рассказывали здесь.

Что изменилось в счете-фактуре в 2020 году, см. здесь.

Образец заполнения счета-фактуры на услуги ищите в этой статье.

Поправки в правилах заполнения НДС-документации

Порядок заполнения документов по НДС тоже не раз корректировался. И поправки вносились не только из-за изменений в бланках.

Так, изменения в постановление № 1137, вступившие в силу с 2015 года, были связаны с дополнением его текста новыми положениями об оформлении счетов-фактур по агентским договорам.

Полный перечень изменений в оформлении документов по учету НДС с 2015 года следующий:

  • От обязанности ведения журнала учета счетов-фактур (как полученных, так и выставленных) освобождены все налогоплательщики, кроме занятых посреднической деятельностью. Эта обязанность возложена на посредников, освобожденных от обязанностей плательщика НДС и не являющихся плательщиками НДС, если они выставляют счета-фактуры. Изменение внесено в НК РФ законами от 20.04.2014 № 81-ФЗ и от 21.07.2014 № 238-ФЗ.

О том, кто должен вести журнал учета, читайте в этом материале.

  • Налогоплательщики получили право вносить в счет-фактуру дополнительную информацию, необходимую с их точки зрения, добавляя в установленную форму документа строки и графы. П. 9 такого содержания включен в текст правил заполнения счета-фактуры, содержащихся в постановлении № 1137, постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 № 1279.
  • Правила заполнения счетов-фактур дополнены положениями по оформлению этих документов при взаимоотношениях между агентом, действующим от своего имени, и принципалом для случаев их взаимодействия с двумя и более контрагентами. Изменения внесены постановлением № 1279. Они будут детально рассмотрены далее.

Кроме этого, с 01.04.2018 в порядок заполнения НДС-документов вносились изменения в связи с введением в России системы Tax Free (постановление Правительства РФ от 01.02.2018 № 98).

О действующих правилах ведения книг покупок и продаж рассказывается в статье«Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС».

Посмотреть образец заполнения книги покупок и можно из здесь.

О сдаче электронных книг покупок-продаж см. в этом материале.

Читайте также:  Правила транзита, импорта, экспорта перевозки грузов/товаров через территорию Украины.Коды ТНВД грузов/товаров перевозимых по ТИРу или фин.гарантии, при транзите через Украину.

Новые формы счета-фактуры

Постановлением №1137 вводятся в действие новые формы счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж. Наверняка бухгалтеры уже успели получить от своих контрагентов счета-фактуры по новым формам. При этом кто‑то до сих пор использует старые формы. Кто прав? И те, и другие.

Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина РФ от 31.12.2012 №03‑07‑15/11, до начала очередного налогового периода, то есть до 1 апреля 2012 года, возможно применение новых форм соответствующих документов наряду с формами, которые были утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Это связано с тем, что официальное опубликование Постановления №1137 было затянуто: в Собрании законодательства Российской Федерации документ был опубликован 16.01.2012 (№ 3). При этом фактическая дата выхода из печати – 30.01.2012.

Похожие публикации

НДС 2019

НДС: сколько процентов в 2020 году?

Счет фактура на аванс в 2020 году

Новая графа 1а «Код вида товара»

В новой счет-фактуре появилась новая графа 1а «Код вида товара». Данное поля заполняется организациями которые экспортируют товары из России в страны ЕАЭС. Данный код берется из единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. При отсутствии данных по коду товара проставляется прочерк.

Изменения в строке «Адрес» (2а)

В строке «Адрес» (2а) новых счетов-фактур с 01.10.2017 нужно указывать:

  • Для юридического лица — адрес указанный в ЕГРЮЛ;
  • Для ИП — местожительство ИП в соответствии с ЕГРИП.

В настоящее время в счет-фактуре от 01.07.2017 в этой строке указыва:

  • Для юрлица — адрес фактического нахождения;
  • Для ИП — адрес фактического проживания.

Адрес должен содержать:

  • почтовый индекс;
  • наименование и тип субъекта РФ;
  • название населенного пункта;
  • улица;
  • номер дома;
  • строение;
  • корпус.

Можно ли допускать сокращения в строке 2(а)?

Четкого определения, можно или нельзя в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.08.2017) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». — нет.

Согласно письму Минфина России от 9 ноября 2009 г. № 03-07-09/57 счета-фактуры, в которых адреса продавца и покупателя указываются с сокращенными словами, но при полном указании составляющих адреса (почтового индекса, названия города, улицы, дома и т. д.), не являются составленными с нарушением установленного порядка.

Например слово «улица» можно сократить до «ул.», «дом» до «д.» и т. п.

Изменения в бланках

Формы книги покупок и книги продаж не менялись с 2014 года — с даты вступления в силу постановления Правительства РФ от 30.07.2014 № 735. А вот форма счета-фактуры с тех пор корректировалась дважды:

Читайте также:  Прибыль до налогообложения

  • с 01.07.2017 она была дополнена строкой 8 «Идентификатор госконтракта» (постановление Правительства РФ от 25.05.2017 № 625);

О том, как заполнять счет-фактуру с октября 2020 года, мы подробно рассказывали .

Что изменится в счете-фактуре в 2020 году, см. .

Образец заполнения счета-фактуры на услуги ищите в этой статье.

Покупка для принципала: оформление сводных документов агентом, действующим от своего имени

Агент, действующий от своего имени, при выставлении документов принципалу на приобретенные для него товары (работы, услуги) должен руководствоваться следующим:

  • Дата счета-фактуры на реализацию в адрес принципала может быть такой же, что и указанная в документе на покупку агентом у поставщика. Если несколько документов поставщиков имеют одну и ту же дату, агент может оформить на них один документ в адрес принципала.
  • В счете-фактуре, выставляемом на одну дату, наряду с данными агента, указываются аналогичные данные поставщиков, перечисляемые через точку с запятой:
  • наименования (полные или сокращенные);
  • юридические адреса;
  • ИНН и КПП;
  • наименования и адреса грузоотправителей;
  • номера и даты платежных документов.

В табличной части сводного счета-фактуры наименования переданных товаров (работ, услуг) и все данные по ним приводятся раздельно по каждому поставщику. В отдельных строках указывается информация по товарам (работам, услугам), в отношении которых агентом в адрес поставщиков перечислены авансы, при наличии счетов-фактур поставщиков на эти авансы.

Новое для экспедиторов и застройщиков

Правила дополнены порядком составления счетов-фактур экспедитором, а также застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика), приобретающим у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени.Строки 1 и 2

Данные компании при заполнении строки 1 счета-фактуры указывают номер и дату составления счета-фактуры в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур. В строке 2 — полное или сокращенное наименование продавца-юрлица (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) в соответствии с учредительными документами, Ф.И.О. ИП (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика).

Графа 1

При составлении счета-фактуры экспедитором указываются наименования поставленных (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указываемых в отдельных позициях по каждому продавцу. При получении аванса отражаются наименования поставляемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) по каждому продавцу.

Федеральная налоговая служба в письме от 28.07.2014 № ЕД-4-2/14546 рассмотрела ситуацию, когда отгрузка произведена в последний день квартала, а файл с документами в электронном виде отправлен покупателю 15 числа месяца, следующего за кварталом.

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав). Порядок определения даты выставления и даты получения счета-фактуры в электронном виде предусмотрен пунктами 7 и 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

В описанной выше ситуации в отношении товаров, отгруженных в последний день квартала, регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится в том квартале, в котором произошла их отгрузка. При этом на основании п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур указанный счет-фактура будет зарегистрирован в следующем квартале.

Согласно п. 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства № 1137), счета-фактуры, полученные покупателем и зарегистрированные в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.

 Соответственно, если счет-фактура составлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то при условии принятия на учет товаров (работ, услуг) вычеты сумм налога следует отражать в декларации за тот налоговый период, в котором счет-фактура фактически получен.

Счет-фактура — это бланк, дающий основание продавцу передать товар, а покупателю — получить его. Без счетов-фактур невозможно подтвердить расходы и право на вычет НДС. Разберемся, как изменились бланки счетов-фактур в 2020 году и как правильно их заполнить. Скачать образец счета-фактуры 2020 года можно в конце материала.

22 марта 2021

Бюджетные учреждения освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость только по основной деятельности, финансируемой за счет госзадания. Поэтому если организация ведет любую предпринимательскую деятельность, возникает прямая обязанность уплачивать налог в бюджет. Документом, подтверждающим размер налоговой базы для расчета обязательств, а также право на получение льготы, является счет-фактура. В статье вы сможете скачать бланк (счет-фактура 2020) бесплатно, а также узнать, как правильно его заполнить.

Форму и формат счета-фактуры обновили с 01.07.2021

С 01.07.2021 вступает в силу новая редакциястатьи 169 Налогового кодекса РФ, которая вводит на территории России механизм прослеживаемости товаров (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ). В связи с этим плательщиков НДС обязали при реализации прослеживаемого товара составлять счета-фактуры (в том числе корректировочные) исключительно в электронной форме и включать в них:

  • регистрационный номер декларации;
  • номер партии прослеживаемого товара (РНПТ);
  • единицы измерения;
  • количество прослеживаемых товаров.

Налогоплательщиков, осуществляющих операции с прослеживаемыми товарами, обязали направлять в органы ФНС отчеты об операциях с такими товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости. Порядок оформления документов должно установить правительство РФ.

Минфин России разработал и опубликовал на Едином портале для размещения проектов НПА проект постановления кабмина с поправками в постановление правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» об изменении формы и обязательных реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Для соответствия новым нормам НК РФ в них добавят новые поля:

  • «регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости»;
  • «код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости»;
  • «количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара»;
  • «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях».

Минфин России приказом от 05.02.2021 № 14н утвердил новый порядок выставления и получения электронных счетов-фактур с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Действующие сейчас правила утратят силу. Чиновники установили:

  • обязанность операторов ЭДО проверять поступившие документы, если такое условие есть в договоре с продавцом;
  • порядок действий при положительном и отрицательном результате проверки оператором ЭДО.

Новый порядок распространят на все счета-фактуры, выставленные в рамках системы прослеживаемости товаров.

Обновленные документы начнут применять одновременно с вступлением в силу поправок в статью 169 НК РФ — с 01.07.2021.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как правильно заполнять счет-фактуру. Используйте эти инструкции бесплатно.

Получите бесплатный доступ, чтобы прочитать.

Для чего нужен счет-фактура

По ст. 169 НК РФ, образец счета-фактуры с 01.01.2019 является основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, работ или услуг, имущественных прав, подтверждающих суммы налога к вычету в установленном законодательством порядке.

Форма счета-фактуры 2020 унифицирована и утверждена постановлением правительства от 26.12.2011 № 1137. Последние изменения в действующую форму бланка внесены постановлением правительства от 19.08.2017 № 981 и действуют с 01.10.2017. Поэтому счет-фактура (бланк 2020 скачать бесплатно вы сможете ниже) должен содержать измененные данные. Наглядно изменения показывает таблица.

Номер поля

Старое значение

Новое значение

Строка № 8

Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)

Идентификатор государственного контракта, договора (при наличии)

Графа № 1а

Отсутствовала в старой форме

Код вида товара

Графа № 11

Номер таможенной декларации

Регистрационный номер таможенной декларации

Подписи продавца

Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо

Приведем образцы бланков счетов-фактур 2020 в разных форматах, например, вы можете бесплатно скачать бланк счета-фактуры в word 2020 года.

ВАЖНО! Выписывать счет-фактуру следует только в случаях, подлежащих налогообложению НДС (реализация товаров, работ, услуг или получение предоплаты на реализацию), и только в установленной форме. В противном случае сотрудники ФНС не примут документацию в качестве подтверждения.

Бланк счета-фактуры в Word-формате

Бланк счет-фактура на оплату 2020: скачать бесплатно в Excel

Составляем счет-фактуру правильно

Подробный порядок заполнения счетов-фактур представлен в постановлении правительства от 26.12.2011 № 1137, а также в ст. 169 НК РФ. Установлен перечень обязательных к заполнению реквизитов: для отгрузочного счета-фактуры — п. 5 ст. 169 НК, для счета-фактуры на аванс, когда выписывается бланк на предоплату, — п. 5.1 ст. 169 НК.

Допускается несколько видов заполнения бланка счета-фактуры:

  • полностью от руки;
  • частично от руки и частично на компьютере;
  • полностью печатный вариант;
  • электронно (без бумажного носителя).

Образец счета-фактуры 2020 года должен быть подписан руководителем бюджетной организации и главным бухгалтером или иными уполномоченными лицами. Для электронных форм используют усиленную квалифицированную электронную подпись уполномоченного лица.

Дата и нумерация выписанной документации должны иметь строгий хронологический порядок. Сведения в новую графу счета-фактуры № 1а «Код вида товара» проставляются в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Заполняют эту графу только организации-экспортеры, которые ввозят товар на территорию ЕАЭС. Если вид товара по Товарной номенклатуре определить невозможно, в графе следует поставить прочерк.

Формируется счет-фактура онлайн тоже легко. Существуют много бесплатных интернет-сервисов или специализированных бухгалтерских программ. Большинство из них потребуют зарегистрировать организацию на сайте, а затем можно будет скачать и распечатать уже заполненный вашими данными образец.

Образец счета-фактуры с 01.01.2019

Рассмотрим, как заполнить форму, на конкретном примере: бюджетная организация «АЛЛЮР» реализует услуги аренды бассейна. 09.01.2019 заключен договор на оказание услуг с ООО «Покупатель услуг» на 200 часов. Формируем готовый образец. Скачать бесплатно образец (новый бланк счета-фактура 2020) можно при помощи кнопки.

Основные ошибки в составлении счета-фактуры

Все возможные неточности и ошибки в документе можно разделить на два вида: незначительные, которые не влияют на размер вычета по НДС, и значительные, при наличии которых налоговики не примут документ-подтверждение.

Ошибки, при которых налоговики не примут счет-фактуру:

  1. Неверная информация о покупателе или продавце, не позволяющая идентифицировать субъект. Помарки не вызовут вопросов. Но если ИНН и наименование указаны неверно, например, в ИНН лишняя цифра, то такую бумагу не примут.
  2. Сведения, не позволяющие определить, какая продукция реализована или приобретена. К ошибкам такого вида налоговики относятся с особым сомнением. Опечатки и сокращения допустимы. Не принимаются документы, в которых указан другой товар. Например, организация заключила договор на поставку футбольных мячей, а в счете-фактуре указала баскетбольные.
  3. Невозможно определить сумму продукции или предоплаты. Часто допускают ошибки в указании валюты, в которой производятся расчеты между организациями, или определении ее кода. Арифметические ошибки в общем расчете стоимости тоже недопустимы.
  4. Ошибки в определении ставки и суммы налога. Такие неточности возникают при неверном указании процентной ставки к конкретному виду товара. Например, продукция, облагаемая нулевой ставкой, в счете-фактуре указана под ставкой в 10%. Соответственно, и сумма НДС будет рассчитана в документе неверно.

ВАЖНО! С 2020 года основная ставка НДС — 20% или 20/120. Обратите особое внимание при формировании документов на оплату.

Чтобы исправить ошибки, сформируйте новый документ — корректировочный счет-фактуру.

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступСтатья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Бухгалтерам хорошо известно, что счет-фактуру крайне важно заполнять в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением № 1137 от 26.12.2011. Ведь иначе можно лишиться вычета НДС. Однако порой случаются нетипичные операции, оформление которых вызывает сомнения. К тому же документ постоянно развивается, в нем появляются новые поля. В статье расскажем, разъяснения по каким вопросам о заполнении счетов-фактур давали специалисты Минфина в последнее время.

Вопрос 1. Как заполнять поле «Идентификатор государственного контракта»?

Совсем недавно в счет-фактуру был добавлен новый реквизит — идентификатор государственного контракта. Его следует отражать в строке 8, а в корректировочном счете-фактуре — в строке 5.

Необходимость указывать этот параметр в счете-фактуре следует из новой редакции пунктов 5, 5.1,5.2 статьи 169 НК РФ. Идентификатор должен быть отражен в счете-фактуре в том случае, если он имеется. А есть он далеко не у любого договора или соглашения. Этот реквизит используется в контрактах в сфере государственных закупок, но опять же не во всех. Идентификатор указывается в госконтрактах по оборонному заказу и при казначейском сопровождении.

Вопрос наличия / присвоения идентификатора государственному контракту лежит вне компетенции налогоплательщика, который является его исполнителем. Поэтому его дело — отразить этот реквизит в счете фактуре в том случае, если он присвоен. В остальных случаях упомянутые выше поля, которые предназначаются для идентификатора, оставляются пустыми. Такое пояснение содержится в письме Минфина РФ от 11.08.2017 № 03-07-09/51657.

Обратите внимание! Идентификатор, присваиваемый оборонным контрактам, представляет собой 25-значный цифровой код. Длина же кода идентификатора, который присваивается при казначейском сопровождении госконтрактов и соглашений, составляет 20 знаков. Какой из них нужно указывать в счете-фактуре? Контролирующие органы по этому поводу никаких рекомендаций не давали. Поэтому на всякий случай специалисты рекомендуют указывать оба идентификатора.

Вопрос 2. Чьи данные должен указывать в счете-фактуре комиссионер?

Комиссионеры выставляют счета-фактуры при реализации товара комитента от своего имени. При этом налогоплательщики иногда задаются вопросом, что указывать в строках 2, 2А и 2Б. По правилам из постановления № 1137, здесь следует приводить реквизиты продавца. Но кто в этом случае считается продавцом — комиссионер или комитент?

Недавно Минфин в очередной раз подтвердил, что при осуществлении реализации от своего имени комиссионер должен указывать собственные данные (письмо Минфина от 19.07.2017 № 03-07-09/45747). В графе 2 указывается наименование комиссионера, в строке 2А — его адрес, в строке 2Б — его ИНН/КПП.

Если же комиссионер приобретает для комитента товар от своего имени, то ситуация совсем иная. В этом случае в указанных строках следует отражать параметры продавца товаров.

Вопрос 3. Как заполнить строку 3, если продавец сам отправляет груз?

В строке 3 счета-фактуры нужно указывать наименование и почтовый адрес грузоотправителя. Если груз отправляет сам продавец, то еще раз переписывать его параметры не надо. В этом случае в строке 3 указывается «он же». Чтобы обеспечить идентичность данных в счете-фактуре и первичных документах, сроку 3 можно заполнить также, как это сделано в товарной накладной. Такие разъяснения Минфин дает в своем письме от 21.07.2017 № 03-07-09/46548.

Вопрос 4. Как отразить в электронном счете-фактуре, что «первичку» ведет сторонняя организация?

Налогоплательщик поручил вести первичные документы сторонней компании. Как это должно быть отражено в электронном счете-фактуре? Разъяснения Минфина по этому вопросу даны в письме от 3 мая 2017 г. № СА-4-15/8461.

Каждый первичный документ должен содержать все обязательные параметры, в том числе наименование экономического субъекта, составившего документ. Электронный счет-фактура содержит элемент «НаимЭконСубСост», обязательный к заполнению. В нем следует указать наименование организации, которая составила файл обмена счета-фактуры. Также в электронной форме документа предусмотрен необязательный элемент «ОснДоверОргСост». Он предназначен для отражения основания, на котором указанный субъект формирует счет-фактуру. Заполнение этих полей дает возможность определить, кто и почему составил документ от имени продавца.

Вопрос 5. Как заполнить счет-фактуру, если товар продает обособленное подразделение?

В своем письме от 18.05.2017 № 03-07-09/30038 Минфин ответил следующее. Плательщиками НДС являются организации и предприниматели, а также приравненные к ним лица, перемещающие товары через границу России. Обособленные подразделения НДС не платят. Поэтому и счета-фактуры они могут составлять лишь от имени основной организации.

А вот в строке 2Б следует указывать КПП обособленного подразделения, а не головной организации. Но даже если КПП будет указан неверно, вычету это препятствовать не может. Ведь такая ошибка не мешает идентификации основных параметров сделки — ее объекта и сторон, суммы, размера и ставки НДС.

Вопрос 6. Какие данные о регистрации ИП указывать в электронном документе?

Предприниматель должен указать в счете-фактуре данные о своей государственной регистрации. Для этого в электронную форму документа были введены специальные элементы: «СвГосРегИП» и «ГосРегИПВыдДов». В них следует отражать реквизиты Свидетельства о государственной регистрации предпринимателя. Однако с 1 января 2017 года налоговые органы не выдают такое свидетельство. Теперь тот факт, что предприниматель внесен в реестр, подтверждается листом записи ЕГРИП.

Таким образом, предприниматели, зарегистрированные до начала текущего года, как и прежде, указывают в счете-фактуре параметры Свидетельства о госрегистрации. Те же, кто стал ИП позже указанной даты, отражают в документе данные листа записи ЕГРИП: ОГРНИП и дату внесения записи в реестр.

Вопрос 7. Как заполнить счет-фактуру, если импортные товары упакованы в России?

Товар был ввезен в Россию и подвергся здесь вторичной упаковке. Что указывать в счете-фактуре в графе 11 «Номер таможенной декларации» при его реализации?

В соответствии с Налоговым кодексом, в отношении ввезенных товаров в счете-фактуре следует указывать номер таможенной декларации. Вместе с тем определено, что Россия будет считаться страной происхождения товара в том случае, если на ее территории он подвергся достаточной обработке (переработке). Если же упаковка товара на территории РФ не влечет смены страны происхождения, то в графе 11 счета-фактуры следует указывать данные ввозной таможенной декларации. Такое мнение содержится в письме Минфина от 07.04.2017 № 03-07-09/20667.

Вопрос 8. Вправе ли главбух подписать счет-фактуру за директора?

Руководитель отсутствует в течение нескольких дней, однако необходимо подписать счета-фактуры. Может ли главный бухгалтер сделать это один?

Счет-фактура должен быть подписан руководителем организации и главным бухгалтером либо иными уполномоченными лицами. При этом подписать документ может одно лицо, которое имеет полномочия ставить подпись и руководителя, и главбуха. С этим согласны в ФНС (письмо от 18.06.2009 № 3-1-11/425@) и в Минфине (письма от 21.10.2014 № 03-07-09/53005, от 02.07.2013 № 03-07-09/25296).

То есть когда руководитель в отпуске, главный бухгалтер должен подписать документ и за себя, и за него. Однако поставить подпись за руководителя главбух может только в том случае, если он на это уполномочен приказом или доверенностью от имени организации. Такой позиции придерживаются в Минфине (письмо от 21.10.2014 № 03-07-09/53005), ссылаясь на правила из постановления № 1137.

Таким образом, перед отъездом руководителя стоит убедиться, что главный бухгалтер обладает соответствующими полномочиями, данными ему приказом или доверенностью от имени организации.

Вопрос 9. Не является ли нарушением новая нумерация счетов-фактур каждый месяц?

Закон требует, чтобы в счете-фактуре были указан порядковый номер и дата составления. В постановлении № 1137 есть требование о хронологической нумерации. Никаких иных особенностей проставления номеров в счете-фактуре ни в Налоговом кодексе, ни в ином правовом акте не определено.

Это значит, что организация может самостоятельно определить, как именно будет формировать номера счетов-фактур, и закрепить этот порядок в учетной политике. Но как бы то ни было, снимать вычет из-за нумерации неправомерно. Такие выводы следуют из письма Минфина от 12.01.2017 № 03-07-09/411.

Вопрос 10. Можно ли заявить вычет НДС, если в счете-фактуре указана неверная стоимость?

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ, не любая ошибка в счете-фактуре повлечет отказ в вычете НДС. Если она не мешает идентифицировать продавца и покупателя, наименование объекта сделки, его стоимость, ставку и сумму НДС, то вычету не препятствует.

Из этого следует, что ошибка в стоимости, в том числе и арифметическая, как раз является критичной. На основании такого счета-фактуры принять к вычету НДС нельзя. Об этом Минфин еще раз напомнил в письме от 19.04.2017 № 03-07-09/23491.

Кроме того, не получится вычесть НДС, если в счете-фактуре неверно указано наименование объекта сделки (письмо Минфина от 17.11.2016 № 03-07-09/67406) либо данные о валюте — код или ее наименование (письмо Минфина РФ от 11.03.2012 № 03-07-08/68).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: