Новости рыбной отрасли — РЫНОК — Бесплатные — Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% в 2021 году

Налогом на добавочную стоимость облагается широкий спектр операций и услуг, однако существует и перечень таких, которые под данный налог не подпадают. Возможность отказа от оплаты НДС связана с социальной целесообразностью – именно на этом основании и формируется освобождение от уплаты. Минимизация или возможность отказа от выплаты актуальны как меры поддержки для начинающего бизнеса, для отечественных производителей в целом, конкурирующих с зарубежными поставщиками.

К сведению

Медицина, образование и другие социально значимые сферы также освобождаются от выплат, что вполне закономерно.

Нормативная база

В рамках законодательства НДС нормируется ст. 149 НК РФ, которая дает не только базовые пояснения, но и регламентирует список услуг и сфер, которые освобождаются от выплат. Этот перечень указывается в п. 3 ст. 149 НК РФ, ознакомившись с ним, налогоплательщик может прояснить, есть ли необходимость в выплате налога в его случае.

Внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: +7 (499) 938-45-06 Москва; +7 (812) 467-35-49 Санкт-Петербург; +7 (800) 350-10-92 Бесплатный звонок для всей России.

Что такое НДС?

imageНДС – это косвенный налог, которым облагаются как товары, так и услуги. Высчитывается он в качестве надбавочной стоимости, выплачивается со стоимости услуги или операции конечным потребителем в пользу бюджета страны. Особенностью данного налога является тот факт, что поступление налога возможно еще на этапах производства. Если говорить об услугах, он формируется и из тех операций, что являются оказанными в процессе производства конечного результата, оставаясь актуальными на всех стадиях. Основная ставка для НДС составляет 18 процентов, также российское законодательство предполагает возможность пользования пониженной ставкой в 10 процентов, или нулевой ставкой, а также полным освобождением.

Дополнительная информация

НДС имеет некоторые общие черты с налогом с оборота или с продаж, его также добавляют к общей стоимости услуги. Однако есть в этом отношении и существенные различия. Так, продавец услуг, за которые покупатель платит НДС, включенный в общую стоимость, может вычесть из уплаченной покупателем суммы те цифры, которые были выплачены тем же налогом поставщику.

Налог остается косвенным, он платится именно покупателем. Платежные бумаги требуют отдельного оформления НДС на услуги и операции, для этого отводится специальная строка. В целом, данный вариант системы налогообложения сформирован для достижения сразу нескольких целей:

  • Распределение процесса уплаты налога между стадиями производства, коммерции, исключая при этом риск многократного взимания и переплат, которые могут стать очень серьезными.
  • Распределение обязанности между несколькими плательщиками, снятие рисков неуплаты. Специфика налогообложения в этом плане такова, что необходимая сумма все равно будет снята для бюджета, даже если кто-то из участников процесса уклоняется от налогов. Уход возможен только при использовании сложнейших схем.
  • Получение косвенного налога исключает национальные, это удобно в рамках существующей экономической ситуации.

Какие услуги облагаются НДС?

НДС облагается широкий спектр услуг, оказываемых на территории РФ, и регулируется этот вопрос  главой №21 НК РФ. Практически все услуги облагаются, однако существует перечень исключений, утвержденный законодательством согласно статьям №145, №149 и №150 НК РФ. Среди исключений, не облагаемых сбором, необходимо отметить:

  • Лицензированные медицинские услуги кроме ветеринарных и косметологических, не спонсируемых бюджетом.
  • Уход за детьми в дошкольных специализированных учреждениях.
  • Секции и кружки для детей.
  • Уход за пожилыми, инвалидами.
  • Взыскание пошлин и сборов, сопутствующие услуги.
  • Ритуальные услуги.
  • Аренда помещений иностранцам.
  • Работа с депозитами, ценными бумагами.
  • Обслуживание судов – речных, морских, воздушных.
  • Некоммерческие услуги сфер культуры, искусства.
  • Услуги аптек – изготовление лекарств, оправ, ремонт слуховых аппаратов, и так далее.
  • Перевозки людей при условии единого тарифа.
  • Тушение пожаров в лесах.
  • Услуги адвокатов.
  • Гарантийные услуги ремонта без дополнительной оплаты.

Какие операции облагаются НДС?

Касаемо операций ситуация складывается аналогичная – практически все они требуют выплаты НДС, однако существует перечень исключений, которые дополнительными налогами не облагаются. Исключения, закрепленные законодательством, стоит перечислить. Так, налогом не облагаются операции:

  • Лицензированная банковская деятельность кроме инкассации, займы кроме натуральных (путем использования товаров), операции с камнями, драгметаллами.
  • Передача объектов инфраструктуры органам самоуправления, власти.
  • Приватизация предприятий.
  • Страхование, обеспечение пенсионеров негосударственного характера.
  • Продажа земли.
Внимание

Все прочие операции предполагают необходимость уплаты налога.

Какие виды деятельности не облагаются НДС?

Существует перечень направлений деятельности, не облагаемых НДС. В первую очередь это социально значимые направленности, стоимость услуг в рамках которых не должна возрастать. Стоит перечислить следующие виды деятельности, не попадающие под налогообложение НДС в данном случае:

  • Сфера инвестиций.
  • Строительство любых объектов для военнослужащих, включая жилье и инфраструктуру.
  • При работе организации, штат которой на 80 процентов и более состоит из инвалидов, либо если до 80 процентов уставного капитала сформировано взносами организаций инвалидов.
  • Работа Международного олимпийского комитета.
  • Благотворительность.
  • Бюджетная научно-исследовательская деятельность.
  • Реставрация исторических, культурных памятников.
  • Кинематограф.

При работе в любом из данных направлений нет необходимости в уплате НДС.

Кто освобождается от уплаты НДС?

Также от уплаты НДС освобождаются и в других ситуациях. Так, необходимость в уплате данного налога отсутствует, если  организация или ИП относится к сфере малого бизнеса, и при этом используется упрощенная система обложения. В этом случае возникает необходимость уплаты налога по проработанным схемам «Доход», либо «Доход минус расход», и выплата НДС не требуется. Кроме того, НДС не нужно платить тем организациям, что работают с режимом налогообложения сельхозпроизводителя.

ВАЖНО

Стоит знать, что список условий для освобождения от НДС, а также перечень услуг и товаров, подлежащих освобождению, время от времени пересматривается, и периодически в этой сфере возникают нововведения. Освобождение является регламентированным явлением, и компании, освобожденные от налога, подлежат надзору и контролю.

Расчет налога на добавленную стоимость

Расчет НДС осуществляется довольно легко, для этой цели имеется формула НБ × Нст / 100,

Где НБ является общей суммой, то есть, налоговой базой, а ставка может приравниваться к 10 или 18 процентам.

Выделяя налог из общей суммы, можно применить такую формулу: С / 1,18 × 0,18 (или × 0,10)

С / 1,10—ставка 10%,

С — общая сумма с НДС.

Если нужно найти сумму вместе с налогом без его вычисления в предварительном порядке, можно применить формулу С = НБ × 1,18 (или 1,10)

НБ —общая сумма без налога, база.

Возможные ошибки при расчете

В любой расчет может закрасться ошибка, однако математические неточности – это не главная проблемная сфера для НДС. Они происходят редко, и если говорить об ошибках в формировании и выплате, то здесь в первую очередь необходимо отметить другие факторы.

К сведению

Иногда по ошибке или намеренно пользуются заниженной процентной ставкой в ситуации, когда правомерно было бы использовать основную. Иногда опаздывают с начислением и выплатой НДС, или не учитывают частичную оплату, уже полученную за услугу или товар. Иногда вычет НДС проводят без его перечисления поставщику, а еще часто возникают ошибки из-за того, что в работу поступают неправильно оформленные и заполненные счет-фактуры.

Так как НДС на услуги и операции является одним из важнейших, и штрафы при нарушениях и неуплате налога могут возникнуть весьма серьезные, стоит уделять необходимое внимание расчетам, и нанимать для выполнения бухгалтерских работ только компетентных специалистов, способных уверенно справляться со всеми нюансами вопроса.

Бухгалтерские проводки

Налог на добавленную стоимость и правильное оформление бумаг, с ним связанных, отводится к задачам, которые должен решать в основном бухгалтер. Современные системы значительно упрощают эту деятельность, а под НДС имеется два пункта. В первую очередь используется счет 19, где можно открывать субсчета – графа отводится под НДС по приобретаемым ценностям.Также имеется счет 68 под названием Расчеты по налогам, где под НДС отводится субсчет.

Дополнительная информация

Используя специализированные инструменты бухучета, можно успешно проводить исчисления налога на добавленную стоимость, прилагая минимум усилий, и избегая нарушения правил.

Нюансы

Как и при решении любых других задач, при работе с НДС на услуги и операции могут возникнуть свои сложности и нюансы. Однако внимательное отношение к вопросу позволит исключить неприятности. Стоит знать, что ошибки и неточности в данном направлении деятельности могут привести к штрафам в серьезных размерах, это касается также ситуации, когда компания пытается присвоить себе льготы, на которые не имеет прав. Ст. 122 НК России четко регламентирует эту ситуацию, указывая на право штрафа от налогового органа, который может составить порядка 20 процентов от долга, с начислением пени за просрочку в погашении.

К сведению

Законодательство закрепляет право плательщика использовать любые законные средства для снижения уровня налогов, и при наличии истинных прав можно оформить налоговые льготы, также в минимизации этих расходов помогают налоговые вычеты. Существует немало законных вариантов снизить затраты на выплаты государству, и при грамотном использовании таких решений удается добиться значимого результата – опыт и грамотность бухгалтеров и других специалистов в этом отношении бесценны.

Законодательство касаемо НДС на услуги и операции регулярно обновляется, его пересматривают, вводят новые пункты. Рассматривая последние из нововведений, необходимо отметить, что с 2017 года все налогоплательщики должны сдавать декларацию по этому налогу, предоставляя её в электронном виде. Декларация также претерпела определенные изменения, и теперь она является более подробным документом, детализировалась на книгу продаж и покупок, появился и журнал для учета счет-фактур. Однако это не усложняет процесс составления такого документа, поскольку автоматизированные системы будут формировать все необходимое самостоятельно.

Дополнительная информация

НДС – это довольно сложный налог, который имеет множество нюансов облажения, с которыми приходится иметь дело на практике постоянно. В каждой бухгалтерии ежедневно приходится сталкиваться с этим явлением, с необходимостью следования ему, составления соответствующих документов. На практике специалисты справляются с этим легко, опыт и знания позволяют добиваться результатов даже в сложных ситуациях. Опытный бухгалтер всегда найдет возможность минимизировать затраты на налоги, подобрать оптимальный вариант выхода при необходимости экономить, и он сделает это официальным путем, с полным пониманием той ответственности, которая на него возлагается.

Работая в сфере оказания услуг, освобожденных от выплат НДС, стоит периодически проверять закрепленные законодательством списки, а при частичной работе с такими услугами – детализировать и разделять их в документах, выплачивая по тем из них, которые налогом облагаются.

Если медицинское оборудование освобождено от НДС, при продаже товар не подлежит налогообложению. Если освобождение на технику для медицинских целей не используется, то продажа организуется по стандартному тарифу в 20% или льготной процентной ставке.

Можно получить освобождение только при соблюдении некоторых условий согласно статье 149 НК РФ. Объекты должны входить в список продукции, которая освобождена от обложения сбором. Помимо этого, на оборудование должно представляться удостоверение регистрации.

Не обязательна подача удостоверения вместе с декларацией в фискальный орган. Копия может быть представлена при запросе инспектором во время анализа декларации. Счет-фактура при продаже оборудования, освобожденного от сбора, не выставляется.

При продаже этих товаров нельзя подать отказ от льготы. Если же планируется реализация комплектующих или запасных частей в виде самостоятельной продукции, то размер обложения зависит от того, включается ли наименование в перечень освобожденных от платежа. Если запасные части не освобождаются от платежа, их продажа подлежит обложению по льготной или обычной ставке.

Ставка в 10% используется, если соблюдены условия согласно статье 164 НК. Требуется наличие регистрационного удостоверения на оборудование, а также наименование должно включаться в перечень продукции, облагаемой по ставке 10%. Если данные условия не выполняются, используется обычная ставка в 20%.

image

Есть некоторые особенности обложения медицинских товаров. Если соблюдены условия согласно статье 164 НК РФ, можно облагать продукцию тарифом в 10%. Если происходит реализация медикаментов и изделий, которые не облагаются НДС, а также продукции, облагаемой тарифами, необходимо вести раздельный учет по операциям.

Входной сбор по подобным товарам также нужно учитывать по отдельности. Если продукт облагается сбором, нужно на стоимость начислить НДС, оформить фактуру с отображением ставки налога и итогового размера сбора, выдать документ покупателю. Выставленный счет должен быть зарегистрирован. По результатам периода следует рассчитать сбор к уплате в бюджет.

Ставка 10% при продаже действует, если выставляются некоторые лекарственные средства по утвержденному списку, лекарства входят в перечень объектов, облагаемых по тарифу 10%.

Всего действует три ставки налога на добавленную стоимость. Основная ставка – 20%. Льготный тариф в 10% применяется для некоторых категорий – например, детских изделий, продовольственной продукции и других наименований, входящих в перечень социально значимых. Ставка в 0% актуальна для операций, которые связаны с вывозом продукции из РФ.

Расчетная ставка различается от тарифа – она может составлять 10/110 и 20/120 для тарифов 10 и 20% соответственно. Для изделий, не облагаемых НДС, не нужен расчет данных показателей.

Есть ряд товаров, реализация которых в России не облагается налогом на добавленную стоимость. К продукции относят оборудование и изделия, отображенные в специальном перечне. В этот же список входят средства для реабилитации инвалидов или профилактики инвалидности.

Ставка в ноль процентов может действовать в отношении космической деятельности, экспорта, перевозок между странами и судостроительной деятельности. Чтобы подтвердить свое право на освобождение от платежа, плательщик обязан представить соответствующие документы.

Согласно Постановлению от 30 сентября 2015 года, есть перечень медицинских изделий, которые могут быть реализованы без НДС. Это не только медицинские изделия, но и линзы для коррекции зрения, оправы для очков, применяемых для коррекции зрения.

Также не облагаются средства, которые могут применяться для профилактики инвалидности и реабилитации, протезные и ортопедические изделия, материалы для их изготовления.

В редакции 21 главы Налогового Кодекса, было закреплено условие, по которому могли быть освобождены от платежа жизненно важные изделия, которые были отображены в специальном перечне. Для получения льготы, по данным из НК, требовалось представить регистрационное удостоверение. С 2017 года были внесены поправки, согласно которым, действия удостоверений, применяемых ранее, на изделия и технику были продлены.

Различия НДФЛ и НДС Раздел 9 декларации НДС — как правильно заполнять НДС налогового агента на территории РФ Что означает без НДС в договоре Вторник, 23 Июль 2019

В Казахстане утвержден перечень лекарств и медизделий, освобожденных от НДС

  • размер шрифтауменьшить размер шрифтаувеличить размер шрифта

Приказом Министра здравоохранения РК от 7 июня 2019 года утвержден Перечень лекарственных средств любых форм, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций), медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия и сурдотифлотехнику, а также материалов и комплектующих для их производства, материалов, оборудования и комплектующих для их производства лекарственных средств любых форм, медицинских изделий, включая протезно- ортопедические изделия, сурдотифлотехнику, специальных средств передвижения, предоставляемых инвалидам, обороты по реализации которых и импорт освобождаются от налога на добавленную стоимость.

В приказе приведены:

Перечень лекарственных средств любых форм, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций), медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия и сурдотифлотехнику, а также материалов и комплектующих для их производства, обороты по реализации которых освобождаются от НДС;

Перечень лекарственных средств любых форм, медицинских изделий, зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств и медицинских изделий, не зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств и медицинских изделий, на основании заключения (разрешительного документа), выданного уполномоченным органом в области здравоохранения, материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехнику, специальных средств передвижения, предоставляемых инвалидам, импорт которых освобождается от НДС.

Кроме того, приказом признан утратившим силу приказ Министра здравоохранения Республики Казахстан от 20 марта 2018 года № 124 «Об утверждении перечней лекарственных средств любых форм, в том числе используемых (применяемых) в области ветеринарии, изделий медицинского (ветеринарного) назначения и медицинской (ветеринарной) техники, сурдотифлотехники, лекарственных субстанций, материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе используемых (применяемых) в области ветеринарии, изделий медицинского (ветеринарного) назначения и медицинской (ветеринарной) техники, обороты по реализации которых и импорт освобождаются от налога на добавленную стоимость».

Приказ вступает в силу по истечении 10 календарных дней после дня его первого официального опубликования, которое состоялось 19 июля 2019 года.

ОЗНАКОМИТЬСЯ С ПОЛНОЙ ВЕРСИЕЙ ПРИКАЗА МОЖНО ПО СЛЕДУЮЩЕЙ ССЫЛКЕ.

Источник: Приказ Министра здравоохранения РК от 7 июня 2019 года.

Просмотров 1284 раз Наверх —>

Категории

Реклама

—>

Правовые основы по ведению раздельного учета

 

Раздельный учет операций по реализации

Согласно п. 4 ст. 149 НК РФ в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с нормами статьи 149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Поскольку глава 21 НК РФ не регулирует порядок ведения раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций, налогоплательщику необходимо разработать такой порядок самостоятельно и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения.

Раздельный учет «входного» НДС

В соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами:

— учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;

— принимаются к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;

— принимаются к вычету либо учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), используемых как в облагаемых, так и в необлагаемых НДС операциях, в той пропорции, в которой они используются в соответствующих операциях.

Порядок определения пропорции определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения с учетом особенностей, установленных п. 4.1 ст. 170 НК РФ.

Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.

При этом по основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала, налогоплательщик вправе определять пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце необлагаемых НДС товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в общей стоимости отгруженных за месяц товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

При определении доходов от необлагаемых НДС операций:

— в отношении услуг по предоставлению займа денежными средствами или ценными бумагами учитывается только начисленная в соответствующем налоговом периоде (месяце) сумма процентов (пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ);

— в отношении операций по реализации ценных бумаг учитывается положительная разница между совокупной продажной ценой ценных бумаг и расходами на их приобретения. Доходы и расходы от реализации ценных бумаг определяются по правилам ст. 280 НК РФ (пп. 5 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

Право на 5процентов

Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик вправе принять к вычету всю сумму предъявленного продавцами НДС (без разделения на облагаемые и необлагаемые операции) в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов.

Чтобы воспользоваться указанным правом, его следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Последствия отсутствия раздельного учета «входного» НДС

 Пунктом 4 ст. 170 НК РФ установлено, что при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.

Вопрос читателя

Предприниматель на общем режиме. Доля оптовой торговли медицинскими товарами, не облагаемых НДС, составляет 98%, а 2 % — продажи, облагаемые НДС. Есть еще вид деятельности по сдаче помещений в аренду (с НДС). При формировании пропорции для раздельного учета входного НДС по услугам (например, услуги связи, услуги по организации грузоперевозки) в расчете выручки от реализации включать оптовую торговлю плюс услуги сдачи помещения или только оптовую торговлю?

 При определении пропорции учитываются доходы от всех облагаемых и необлагаемых НДС операций, осуществленных в налоговом периоде. Пропорция применяется в тех случаях, когда в соответствующем налоговом периоде налогоплательщик приобретал товары (работы, услуги, имущественные права), которые используются как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях. Как правило, это товары (работы, услуги, имущественные права) общехозяйственного назначения.

Соответственно, при расчете пропорции необходимо учитывать доходы от операций как по реализации товаров в оптовой торговле, так и по реализации услуг по сдаче имущества в аренду.

Если же расходы связаны только с оптовой торговлей, то для расчета пропорции только выручку от реализации товаров облагаемых и необлагаемых НДС.

При этом для сопоставимости показателей стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) следует определять без учета НДС (см. письма Минфина РФ от 18.08.2009 № 03-07-11/208, от 26.06.2009 № 03-07-14/61, от 17.06.2009 № 03-07-11/162).

В течение налогового периода (квартала) предприниматель осуществил следующие операции:

— реализация медицинских товаров, не облагаемых НДС – 1 000 000 руб.;

— реализация товаров, облагаемых НДС – 23 600 руб. (в т.ч. НДС – 3 600 руб.);

— сдача имущества в аренду – 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.).

Итого доходы от реализации за налоговый период (без учета НДС) составили 1 120 000 руб. (1 000 000 + 23 600 – 3 600 + 118 000 – 18 000), в том числе:

— по облагаемым НДС операциям – 10,71% (120 000 руб./ 1 120 000 руб. х 100);

— по необлагаемым НДС операциям – 89,29% (1 000 000 руб./ 1 120 000 руб. х 100).

 Как быть с дополнительными расходами по транспорту, которые включаются в себестоимость товара и в счете-фактуре поставщика с товаром, не облагаемым НДС, отражены как расходы по доставке товара с выделением НДС. Как списывать НДС по этим расходам: по мере реализации товара или единовременно на основании счета- фактуры и расчетной пропорции раздельного учета?

 

Как следует из вопроса, транспортные расходы включаются в себестоимость покупных товаров.

Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, поскольку транспортные расходы по доставке товаров выделены отдельной строкой в счете-фактуре продавца на товары, освобожденные от налогообложения НДС, то указанные расходы могут быть идентифицированы как относящиеся к необлагаемым НДС операциям на дату принятия к учету этих товаров. Соответственно, всю сумму предъявленного НДС следует включить в себестоимость товаров при их оприходовании.

 Предприниматель получил от продавца товарную накладную и счет-фактуру на микроскопы биологические.

Всего получено 30 штук микроскопов по 10 000 руб. за одну штуку на общую сумму 300 000 руб. Кроме этого, продавец предъявил к оплате расходы по доставке микроскопов на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Общая сумма по счету-фактуре – 418 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

Согласно полученным документам предприниматель принял к учету поступившие микроскопы в количестве 30 штук на сумму 418 000 руб., в том числе себестоимость единицы приобретенного товара – 13 933,33 руб. за один микроскоп (418 000 руб. / 30 штук).

Внимание! Таблица к примеру 2 — в файле для скачивания.

Порядок распределения транспортных расходов на при

Оптовая организация реализует товары медицинского назначения, в том числе товары, операции по реализации которых не облагаются НДС. Согласно учетной политике транспортные расходы по доставке товаров организация включает в себестоимость покупных товаров.

В товарную накладную и счет-фактуру поставщик включает товары как облагаемые, так и необлагаемые НДС, а также транспортные расходы по доставке этих товаров. Как правильно оформить распределение суммы НДС, предъявленной по транспортным услугам, и оприходовать товары по накладной, выписка из которой приведена в таблице 1.

Для начала необходимо распределить транспортные расходы между товарами, облагаемыми и не облагаемыми НДС. Порядок такого распределения следует предусмотреть в учетной политике. Базой для распределения транспортных расходов может быть стоимость поступивших товаров. Пропорционально транспортным расходам, отнесенным в себестоимость товаров, распределяется и сумма «входного» НДС, предъявленная по транспортным расходам. Документом, на основании которого осуществляется такое распределение, является бухгалтерская справка-расчет (таблица № 2).

В рабочем плане счетов организации для ведения раздельного учета «входного» НДС предусмотрены следующие субсчета:

19-3.01 – НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для облагаемых операций;

19-3.02 – НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для облагаемых и необлагаемых операций;

19-4.01 – НДС по приобретенным услугам, используемым для облагаемых операций;

19-4.02 – НДС по приобретенным услугам, используемым для облагаемых и необлагаемых операций;

19-5 – НДС по приобретенным покупным товарам, реализация которых облагается НДС.

При оприходовании товаров в их стоимость включаются:

— приходящиеся на эти товары суммы транспортных расходов;

— (и) по необлагаемым НДС товарам – сумма НДС на соответствующую часть транспортных расходов.

Схема бухгалтерских проводок приведена в таблице 3.

Таблица 1

Товар

Ед. изм.

Количество

Цена,

руб. коп.

Сумма без НДС

НДС,

руб. коп.

Сумма с НДС

Костный цемент высокой вязкости

упак

200

1 300

260 000

46 800

306 800

Костный цемент Smartset

упак

100

1 500

150 000

27 000

177 000

Эндопротез Duraloc Вкладыш

шт

20

4 900

98 000

98 000

ЭндопротезDuraloc Чашка

шт

20

8 800

176 000

176 000

ЭндопротезCorail (AMT) Ножка

шт

30

21 000

630 000

630 000

Эндопротез Corail (AMT) Ножка

шт

30

21 000

630 000

630 000

Транспортные расходы

30 000

5 400

35 400

Итого

х

х

х

1 974 000

79 200

2 053 200

Таблица 2

Бухгалтерская справка-расчет № 120 от 09.10.2014 г.

к документу: товарная накладная № 378 от 08.10.2014 г.

Наименование операции: распределение транспортных расходов и суммы НДС

Товар

по накладной

Кол-во

Стоимость без НДС,

руб. коп.

Распределение

транспортных расходов

суммы НДС

всего,

руб. коп.

на единицу товара

всего,

руб. коп

на единицу товара

Костный цемент высокой вязкости

200

260 000

4 012

20,06

х

х

Костный цемент Smartset

100

150 000

2 315

23,15

х

х

Эндопротез Duraloc Вкладыш

20

98 000

1 513

80,65

272,34

13,62

Эндопротез Duraloc Чашка

20

176 000

2 716

135,80

488,88

24,44

Эндопротез Corail (AMT) Ножка

30

630 000

9 722

324,07

1749,96

58,33

Эндопротез Corail (AMT) Ножка

30

630 000

9 722

324,07

1749,96

58,33

Итого

х

1 944 000

30 000

х

4 261,14

х

НДС, предъявленный по транспортным расходам:

— подлежит включению в себестоимость товаров – 4 261,14 руб.;

— принимается к налоговому вычету (отражается в книге покупок) – 1 138,86 руб.

Составил: бухгалтер Иванова /Иванова М.И./

Таблица 3

Схема бухгалтерских проводок

Дата

Документ

Операция

Дебет

Кредит

Сумма

09.10.2014

Накладная № 378 от 08.10.2014

Оприходованы товары (по цене поставщика)

41-1

60

1 944 000

09.10.2014

Бухгалтерская справка-расчет № 120

Транспортные расходы отнесены на себестоимость товаров

41-1

60

30 000

09.10.2014

Счет-фактура № 378 от 08.10.2014

НДС, предъявленный поставщиком к цене товаров

19-5

60

73 800

09.10.2014

Счет-фактура № 378 от 08.10.2014

НДС, предъявленный поставщиком по транспортным расходам

19-4.02

60

5 400

09.10.2014

Бухгалтерская справка-расчет № 120

НДС по транспортным расходам отнесен на себестоимость товаров, освобожденных от налогообложения

41-1

19-4.02

4 261,14

09.10.2104

Счет-фактура № 378 от 08.10.2014 зарегистрирован в книге покупок

Налоговый вычет НДС по товарам

68-НДС

19-5

73 800

Налоговый вычет НДС по транспортным расходам

68-НДС

19-4.02

1 138,86

1 Ответ

В соответствии со ст. 254 Налогового кодекса обороты по реализации товаров, работ, услуг, связанных с медицинским и ветеринарным обслуживанием, освобождаются от налога на добавленную стоимость в случаях: 1) реализации лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций, а также материалов и комплектующих для их производства; 2) реализации изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники; 3) оказания медицинских (ветеринарных) услуг, за исключением косметологических, санаторно-курортных. Перечень товаров и услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, утвержден Постановлением Правительства Республики Казахстан от 11 февраля 2009 года № 133 «Об утверждении перечня лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций, а также материалов и комплектующих для их производства; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость и перечня медицинских (ветеринарных) услуг, за исключением косметологических, санаторно-курортных, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость». Данный Перечень содержит наименование товара и код ТН ВЭД РК. Так, по коду ТН ВЭД РК 3822 00 000 0 данного перечня предусмотрены реагенты диагностические или лабораторные на подложке, готовые диагностические или лабораторные реагенты на подложке или без нее, кроме товаров товарной позиции 3002 или 3006. По коду ТН ВЭД РК 6909 — изделия керамические для лабораторных, химических целей, используемые в медицине; 7017- посуда стеклянная для лабораторных или фармацевтических целей. Учитывая изложенное, для целей применения ст. 254 Налогового кодекса по освобождению от НДС товаров, связанных с медицинским обслуживанием, необходимо руководствоваться указанным Перечнем в соответствии с наименованием товара и принадлежностью к коду ТН ВЭД РК.

Автор: Налоговый департамент по Карагандинской области

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: