Нужно ли ставить на забалансовый учет при списании дебиторской задолженности если нет имущества

Автор:Иван Иванов

В бухгалтерии имеется специфический перечень, сугубо профессиональный план счетов, по которому специалисты ведут учет движения средств в организации. При этом 99 из них отражают хозяйственные операции на предприятии, поэтому названы основными.

image

11 регистров используют финансисты, чтобы передать дополнительную информацию, эту роль предназначено играть забалансовым счетам. На них нельзя увидеть в каком финансовом состоянии находится фирма или её производственный участок, данные с этого инструмента не входят в формирование балансового отчета, поэтому и названы – за балансом.

Что собой представляют забалансовые счета

Бухгалтерским учетом предусматривается определенный профессиональный план счетов, применяя который специалистами ведется бухучет средств компании. 99 из представленных в плане счетов являются основными, так как с их помощью происходит отражение хозяйственных операции в организации. 11 регистров представляют собой забалансовые счета, они необходимы для отражения дополнительной информации. На данных счетах не отражается финансовое состояние компании, либо отдельного производственного участка. Показатели с этих счетов не учитываются при составлении балансового отчета, отсюда и соответствующее наименование таких счетов – забалансовые (

Читайте также:  Заполнение отчета о финансовых результатах за 2021 год — заполненный образец и бланк для скачивания

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Для учета дебиторской и кредиторской задолженности на забалансе предусмотрены два счета: счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» и счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».

На учете задолженность отражается в момент, когда комиссия по поступлению и выбытию активов примет решение о ее списании с баланса.

Учет задолженности ведется в карточке учета средств и расчетов:

  • по видам поступлений и должникам для дебиторской задолженности;
  • в разрезе видов выплат и поступлений и по кредиторам для кредиторской задолженности.

Со счета 04 долг списывается по решению комиссии (в случае смерти или ликвидации дебитора), при возобновлении процедуры взыскания задолженности или если на счет поступили деньги в погашение долга.

Забалансовый счет 009

Как правило, учет хозяйственных операций ведется путем составления двойной записи. С одной стороны по дебету указывается поступление денежных средств и эта же сумма должна иметь отражение по кредиту в другом счете – по кредиту. Другими словами, двойная запись отражает четкое движение средств: Дебет – Кредит и конкретная сумма.

Важно! В забалансовых счетах также существует и дебет и кредит. Но их особенность заключается в том, что запись делается односторонней проводкой. То есть отпадает необходимость по одновременному отражению одной и той же сумм в дебете одного счета и по кредиту другого.

009 счет позволяет увидеть операции по выданным средствам. Эти операции обозначают каким образом происходят платежи и чем обязательства обеспечены. Данным забалансовым счетом обобщается информация по ценностям, которые находятся во временном распоряжении компании, либо временно хранятся в компании или находятся на переработке.

Забалансовые счета необходимы для более тщательного, более досконального учета. Поэтому законодательными актами они подвергаются постоянной корректировке.

Согласно терминологии бухгалтерского учета, актив баланса содержит только собственные средства организации. Но достаточно часто в компании могут использоваться и чужие средства. Особый учет наиболее удобен кредиторам, так как он позволяет проводить расчет ликвидных покрытий с кредиторской задолженностью. Кредиторами было предложено разделить в учете собственное имущество компании от имущества, которые ей не принадлежит. Таким образом, собственность компании числится на балансовом активе компании, а не принадлежащее компании имущества остается за балансом. С этой целью был создан 009 счет, который носит название «Обеспечение обязательств и платежей выданные». По данному счету показывается списание заемных средств компании по погашению. Данный регистр предназначен для учета каждого выданного обеспечения.

Отложенный налоговый актив

Если налоговики признали получение прибыли в своем отчете раньше, чем это сделали в бухгалтерии компании, то возникает та самая временная разница. В данном случае – вычитаемая. Это значит, что в следующих отчетных периодах компания заплатит меньший налог на прибыль. Отложенный налоговый актив – это и есть та часть суммы, на которую налог будет снижен. Таким образом, разница в двух типах отчетности исчезнет.

Помимо вычитаемой существует также налогооблагаемая разница. Она появляется в противоположном случае: когда налоговикам информация о прибыли поступает позже, чем фиксируется у бухгалтера. В подобной ситуации налог увеличивают, а сумма, на которую он повышается, именуется отложенным налоговым обязательством (сокращенно – ОНО).

На практике активы появляются чаще, чем обязательства.

Как рассчитать активы

Для получения суммы ОНА используется следующая формула, актуальная и при расчете отложенного налогового обязательства:

временная разница умножается на ставку налога на прибыль.

Ситуации, когда используются отложенные налоговые активы

  • Продажа основного продукта (средства) компании произошла с убытком – если в бухгалтерии этот убыток могут списать в текущий отчетный период, то налоговая будет списывать его несколько лет, в течение срока использования продукта (средства);
  • выплаты процентов по кредиту на основные средства – по стандартам бухгалтерии включены в их собственную стоимость, а налоговая включает эти расходы в текущий период;
  • переоценка разницы курса по задолженности к концу отчетного периода – справедлива только для бухгалтерии, налоговая переоценивает разницу на ту дату, когда долг полностью погашен;
  • в компании происходит списание расходов на процессы (коммерческие, управленческие) в себестоимость раньше их учета в отчете налоговиков;
  • резервы на будущие расходы или сомнительные долги признаются не так, как это делается со стороны налоговой.

Описываемые ситуации подходят для возникновения как активов, так и обязательств.

Читайте также:  Минимальная Зарплата В Кемеровской Области В 2021 Году С 1 Января На Руки

Нормативные акты

Регулирование забалансовых счетов ведется следующими законодательными актами:

  1. Закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который содержит основные требования к составляемой документации. Закон определяет, что собственное имущество компании учитывать следует отдельно от не собственных материальных средств. Для последних должен вестись забалансовый учет.
  2. Статья 275 НК РФ, которая регламентирует порядок налогообложения.
  3. Статья 329 ГК РФ, согласно которой обязательства должны обеспечиваться неустойками, залогами, задатками, поручительствами и иными способами, которые не противоречат действующему законодательству. Кроме того, ГК РФ указывает права и обязанности сторон, которые между собой связаны договором аренды или комиссией по нему.
  4. Приказ Минфина №34н в редакции 2021 года, в котором разъясняется порядок учета забалансовых счетов.

Учет бланков строгой отчетности, путевок, периодики

Перечисленные активы учитывают на забалансовых счетах: 03, 08, 23.

  • Счет 03 «Бланки строгой отчетности». Перечень БСО и порядок их оценки (по условной оценке — 1 руб. за один бланк или стоимости приобретения) устанавливается в учетной политике. Учет ведется в книге по учету бланков строгой отчетности по каждому виду бланка в разрезе ответственных лиц и мест хранения. Бланки списываются на основании акта приема-передачи или акта о списании в случаях выдачи БСО, передачи другой организации или порчи, хищения, недостачи.
  • Счет 08 «Путевки неоплаченные». Путевки принимаются к учету при хранении в кассе по номинальной стоимости, указанной на бланке путевки или в условной оценке при отсутствии номинала. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по ответственным лицам, местам хранения, видам путевок и стоимости.
  • Счет 23 «Периодические издания для пользования». Принятие к учету осуществляется по условной оценке. Аналитический учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе каждого периодического издания. Списание объектов учета осуществляется по решению комиссии на основании акта.

Корреспонденция

009 счет может быть представлен различной информацией. Например, о том, что поручившимися за компанию третьими лицами перед контрагентами гарантирована надежность компании. На данном регистре отражаются сведения о выданном под залог имуществе.

Гарантия сторонней компании прописывается по дебету счета 009. Это будет свидетельствовать о том, что в случае возникновения финансовых проблем в компании, партнер получить страховку по возврату сумм. Этими действиями также можно подчеркнуть деловую репутацию фирмы, а также ее значимость в бизнес-сфере.

Если собственность передается в виде денег, то проводки должны быть следующими:

  • дебетуется по счетам, которыми отражается расчет с партнерами;
  • кредитуется со счетами 51 и 52;
  • по дебету 009 счета отражается сумма операции.

Важно! При залоге недвижимости или иного имущества независимо от того, где оно находится, с баланса компании оно не исчезает. Этот факт параллельно должен указываться в дебете 009 счета, с которого после возвращения средств будет проводиться списание.

Проводка по полученному займу по свидетельству о залоге или варранту будет следующей:

  • 51 (66) – кредит, выданный банком или полученный заемщиком, как залог был учтен на складе компании;
  • кредит 008 – отражается сумма, указанная в квитанции о принятии на хранение ценности (информация является переданной кредитору, документально подтвержденной и является обеспечением возврата денежных средств);
  • дебет 009 – указывается сумма, которая была предоставлена финансовой организации в виде залога вместе с варрантом.

В том случае, если кредит пока не был погашен, но заложенный товар уже продан, то проводки будут следующими:

62(90.1) – отражается выручка от реализации;

90.3(68) – начисление НДС от дохода от реализованного имущества;

90.2(41.1) – списание продукции по фактической стоимости;

66(62) – перевод долговых обязательств под залогом;

Кредит 009 – отражается складское свидетельство, которое передано новому владельцу.

Учет имущества

Имущество учитывают на 14 забалансовых счетах: 01, 02, 05, 06, 07, 09, 12, 13, 21, 22, 24, 25, 26, 27:

  • Счет 01 «Имущество, полученное в пользование». На счете учитывают имущество, полученное учреждением в пользование, но это не объекты аренды. Это ценности, которые в соответствии с законодательством РФ не подлежат отражению на балансе учреждения: музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части Музейного фонда Российской Федерации, неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности, права ограниченного пользования чужими земельными участками. Имущество ставят на учет на основании акта приема-передачи или другого документа, который подтверждает получение имущества и прав на него. Имущество необходимо отражать по стоимости, указанной в акте приема-передачи. Учет ведется в разрезе объектов имущества, собственников (балансодержателей) имущества, а также по инвентарным, серийным, реестровым номерам, указанным в акте приема-передачи или ином документе.
  • Счет 02 «Материальные ценности, принимаемые на хранение». Именно здесь теперь нужно учитывать и материальные ценности учреждения, не соответствующие критериям активов, а также имущество, в отношении которого принято решение о списании до момента его демонтажа, утилизации, уничтожения. Материальные ценности, принятые учреждением на хранение, в переработку учитываются на основании первичного документа, который подтверждает их получение: акта приема-передачи, договора и др. Объекты отражаются по стоимости, указанной в первичном документе. Если учреждение оформило акт в одностороннем порядке — по условной оценке: один объект — 1 рубль. Выбытие МЦ с забалансового учета отражается на основании оправдательных документов по стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету.

Учет финансовых вложений

  • Счет 31 «Акции по номинальной стоимости». Учет ведет орган с полномочиями акционера или другой уполномоченный орган. На забалансовый учет акции ставятся одновременно с отражением на счете 204.30 «Акции и иные формы участия в капитале». Учет ведется в реестре учета ценных бумаг.
  • Счет 40 «Активы в управляющих компаниях». На забалансе учитываются активы, которые числятся на счете 204.51 «Активы в управляющих компаниях». Стоимость имущества корректируется на отчетную дату. Учет ведется по группам и видам нефинансовых, финансовых активов.
  • Счет 42 «Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями». Принятие к учету происходит по данным о перечислении средств или передаче активов. Списание вложений с забаланса происходит по окончании работ и вводу в эксплуатацию объектов капстроительства. Аналитический учет по счету ведется в разрезе получателей средств.

Бухгалтерские проводки, используемые с участием счета 11

Есть несколько проводок, которые считаются типовыми для данного счета — основанием для их использования служит учетная политика предприятия. Формирование бухгалтерских операций на основе первичного учета происходит следующим образом:

Читайте также:  Примеры оформления акта приема-передачи дел и документов при увольнении

Дебет счетов Кредит счетов Наименование операции
11 15/60 Животное покупается у сторонней компании
01 Учитываются животные из основного стада
Счета затрат на содержание На баланс принимается молодняк
Сколько составляет ежемесячный привес в стаде
08 11 Молодые животные, которые уже готовы к переводу в основное стадо
01 08 Выполнение перевода молодняка в основное стадо
90 11 Передача (продажа) скота сторонней организации
62 90 Плата за проданных животных
91 01 Реализация забракованного поголовья (без откорма) скотозаготовительной компании
94 11 Порча поголовья – павшие или забитые по необходимости животные
91 Оценка павшей или вынужденно забитой особи

Животные, используемые в сельскохозяйственной деятельности, могут приравниваться к основным или оборотным средствам. В первом случае речь идет о племенных и рабочих особях – они учитываются на субсчетах, открываемых к счету 01.

Учет обеспечения гарантий

Учет обеспечения гарантий осуществляется на счетах 10 и 11.

  • Счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств». Обеспечения принимаются к учету по первичным документам в сумме обязательства, по которому получено обеспечение. Учет ведется в многографной карточке в разрезе обязательств по видам имущества (обеспечения), его количеству, местам хранения и обязательствам, в обеспечение которых поступило имущество. Обеспечение списывают в случае исполнения обязательств.
  • Счет 11 «Государственные муниципальные гарантии». Учет ведется в карточке учета средств и расчетов в разрезе субъектов гражданских прав и обязательств, по которым предоставлены гарантии, по видам и сумме гарантии. Суммы обеспечений списываются со счета, когда исполнены обязательства, в отношении которых предоставлена гарантия.

Содержание

Энциклопедия решений

Особое внимание желательно уделить вопросу разграничения полномочий и ответственности между специалистами бухгалтерии и членами комиссии, уполномоченной на принятие решений о списании дебиторской задолженности. Дело в том, что вопросы определения возможности возобновления процедуры взыскания не относятся к компетенции бухгалтерии и окончательно могут быть разрешены только специалистами юридической службы. В то же время обеспечение своевременного списания такой задолженности является одной из функций бухгалтерии. Поэтому в случаях выявления задолженности, которая может быть списана с забалансового учета, ответственному сотруднику бухгалтерии желательно в письменном виде поставить соответствующие вопросы перед руководителем и (или) профильным структурным подразделением.

В отношении юридических лиц при их реорганизации КоАП РФ предусматривает правопреемство административной ответственности (ст. 2.10 КоАП РФ). Поэтому задолженность реорганизованного юридического лица не списывается с балансового учета, а для изменения контрагента (на правопреемника) переносится на соответствующие аналитические счета.

Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет

  • ликвидации должника (ст. 417 ГК РФ);
  • исключения дебитора из ЕГРЮЛ после 01.09.2021, что приравнивается к ликвидации фирмы;
  • форс-мажора, ЧС (ст. 416 ГК РФ);
  • вынесения судом постановления о невозможности взыскать долг либо в случае отсутствия у должника имущества для взыскания (ст. 266 НК РФ).
  • частичного перечисления дебиторки;
  • уплаты процентов за просрочку;
  • просьбы отсрочить платеж;
  • передачи заявления о проведении взаимозачета;
  • подписания акта сверки;
  • признания претензии с одновременным признанием долга;
  • изменения договора — с указанием признания наличия долга (п. 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29.09.2021 № 43).

Забалансовый счет: учет, имущество, основные средства

Полученные (008) и выданные (009) обеспечения выполнения обязательств фиксируются по суммам из платежных документов и списываются по мере погашения задолженности. По ДТ отображаются:

Забалансовый счет 006 отображает движение бланков строгой отчетности — квитанций, дипломов, удостоверений, абонементов, билетов, талонов и т. п. Перечень документов устанавливается организацией. Аналитика ведется по местам хранения.

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

Служба приставов может снова начать действия по взысканию, например, если истец повторно передал им выданный судом исполнительный лист, который уже был на рассмотрении приставов, но по каким-либо причинам исполнительное производство было завершено. В случае возобновления процедуры взыскания или возврата долга неплатежеспособным должником ДЗ списывается со счета 04 и отражается на соответствующих балансовых счетах.

Рекомендуем прочесть:  Если ветеран труда не собственник жилья льготы на жкх будут действовать

«Дебиторка» учитывается на соответствующих балансовых счетах бухгалтерского учета. Просроченная дебиторская задолженность с момента признания ее безнадежной, нереальной к взысканию в порядке, установленном законодательством, согласно пункту 339 Инструкции № 157н. списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». Главная цель забалансового учета списанной «дебиторки» – наблюдение за возможностью взыскания просроченной задолженности, в частности, в случае изменения имущественного положения должников (Письмо Минфина России от 21.10.2021 N 02-08-11/60471). Учет дебиторской задолженности за балансом можно вести в течение пяти лет или иного срока, установленного законодательством.

Забалансовый учет списанной дебиторской задолженности

Для забалансового учета действует общее правило проведения инвентаризации и учета ее результатов. В п. 332 Инструкции N 157н указано, что все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

  • документы, подтверждающие факт осуществления хозяйственной операции (договоры, счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и др.);
  • акты сверки взаимных расчетов, если дебитор — юридическое лицо;
  • акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;
  • приказы (распоряжения) руководителя учреждения о списании задолженности в качестве безнадежного долга, по которому истек срок исковой давности;
  • документы, подтверждающие нереальность взыскания долга, если долг списывается до истечения срока давности:
  • выписки из ЕГРЮЛ о том, что организация-должник ликвидирована;
  • акты судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания долга с организации-должника, постановления об окончании исполнительного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа;
  • другие документы, подтверждающие невозможность взыскания долга;
  • разрешение органа, осуществляющего в отношении бюджетного учреждения функции и полномочия учредителя.

Списание безнадежной дебиторской задолженности

В 2021 году бухгалтером ошибочно (ошибка в начисленной сумме) была начислена сумма неустойка в соответствии с условиями договора поставщику за дефекты поставляемого товара (просрочка сроков замены товара) 2.209.40.560 — 2.401.10.140 сумма 100 000 руб., следовало начислить 80000 руб. В 2021 году по решению арбитражного суда Нашему учреждению было отказано в удовлетворении заявленных требований. Какими проводками отразить в учёте: 1. списание начисленной суммы неустойки 80 000 руб. (по решению арбитражного суда); 2. списание ошибочно начисленной суммы неустойки 20 000 руб.? По данному контрагенту на 01.01.2021г. остаток по Дб. сч.2.209.40.000. 100 000 руб.

Из рекомендацииНаталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля институтадополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет

Использование резерва возможно только в пределах зарезервированных сумм, и если в течении года сумма расходов превысит созданный резерв, разница подлежит отражение в прочих расходах по 91 сч. Тогда следует сделать следующую проводку:

Важно! Если существует несколько оснований для признания безнадежности дебиторской задолженности, например истек срок давности и клиента невозможно найти по фактическому адресу, то задолженность можно признать безнадежной в том периоде, когда возникло первое подтверждение.

Нужно ли ставить на забалансовый учет при списании дебиторской задолженности если нет имущества

Нужно помнить также о таком моменте, как прерывание периода исковой давности. Если должник перечислит частично сумму долга, либо проценты по нему, либо составит и подпишет с организацией акт сверки, то исчисление периода исковой давности переносится на следующий день после одного из перечисленных событий.

Рекомендуем прочесть:  Куда обратиться с жалобой за помощью многодетной семье

О признании претензий дебитором свидетельствуют любые, даже копеечные, платежи по имеющейся задолженности, подписанные акты сверки, письменные ответы и т.д. С момента совершения какого-либо из этих действий срок исковой давности начинает отсчитываться заново. Получить долг не представляется возможным по объективным причинам: предприятие-должник уже не существует, признано банкротом и его активов не достаточно для выплат кредиторам в процессе ликвидации.

Нужно ли списанную кредиторскую задолженность учитывать на забалансовом счете

Особенность забалансовых счетов в том, что суммы по хозяйственным операциям не регистрируются перекрестно по дебету одного и кредиту другого счетов, а проходят только по дебету или кредиту такого счета. Узнать о том, какие счета называются забалансовыми, какими нормативными документами устанавливается порядок учета на них, можно в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах». Учет на забалансовом счете 007 Каждое предприятие должно проводить инвентаризацию имущества, дебиторской и кредиторской задолженности.

  • поставщик получил предоплату, но не отгрузил товар;
  • покупатель не погасил долг по поставленному товару (приобретенным услугам, выполненным работам, полученному имуществу);
  • заемщик оказался неблагонадежным и пр.

Какие проводки отображают списание дебиторской задолженности в 2021 году

  • определение арбитража об окончании конкурсного производства и последующей ликвидации должника;
  • выписку из ЕГРЮЛ об исключении из реестра должника;
  • уведомление ликвидатора (или судебное решение) о неосуществимости удовлетворения требования по причине отсутствия имущества у ликвидируемого юрлица;
  • акт судебного исполнителя о невозможности взыскания долга и т. п.

Долг, который не выплачен в полагающийся срок, считается просроченным. Когда вероятность погашения мала, есть основания полагать, что контрагент не сможет выполнить обязательство, то задолженность признается сомнительной.

Учет на забалансовых счетах

  • • бланки строгой отчетности, находящиеся на хранении в организации (бланки трудовых книжек, квитанции, бланки удостоверений, дипломов и т.п.);
  • • бланки строгой отчетности, выдаваемые под отчет работникам организации (абонементы, талоны, бланки документов, служащих основанием для приема наличных денежных средств от населения, и т.д.).

Рекомендуем прочесть:  За какие периоды нужны справки о зарплате для пенсии по старости 2021

Посредник в расчетах не участвует. Если посредник в расчетах не участвует, выручка от продажи товаров посредником поступает на расчетный счет или в кассу их собственника. После этого собственник перечисляет посреднику причитающееся ему вознаграждение.

Справочник Бухгалтера

Конечно может. Составляется авансовый отчет на купленные для предприятия расходные материалы подотчетным лицом, вы проводите этот авансовый отчет и делаете проводку Д-т 10 К-т 71 -тем самым закрываете сумму выданную данному подотчетному лицу. Или же как написал Сергей удерживаете данную сумму из з-платы работника.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству РФ (п. 339 Инструкции N 157н).

Проводки при списании дебиторской задолженности

Провести списание безнадежной дебиторской задолженности проводками — это значит исказить не только бухучет (далее — БУ), но и налогообложение. Ведь при признании долга безнадежным бухгалтерией одновременно делаются проводки и списание дебиторской задолженности в налоговом учете (далее — НУ).

В этом случае кредиторка числится на балансе (стр. 1230). Когда сделать проводки и на какой счет списать эту задолженность? Это делается, когда вероятность требований контрагента по погашению просроченной недоимки пропадает, истекает срок исковой давности и она становится безнадежной к взысканию.

Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет — все о налогах

Вторым обязательным требованием здесь считается отражение уже списанной с баланса суммы в забалансовом счете. Правда, подобные правила действуют и для частных компаний, работающих в России.

Она проанализирует ситуацию, если есть основания полагать, что долг взыскать невозможно, признает его безнадежным. Общие требования, как признать дебиторку безнадежной для взыскания в бюджет, установило Правительство РФ постановлением от 6 мая 2021 № 393.

Как списать просроченную дебиторскую задолженность проводки в 1 с

Обоснованно опасаясь невозможности исполнения обязательств контрагентом, в заключении договора с большой вероятностью будет отказано. Почему она возникает Основаниями для образования дебиторской задолженности могут становиться разные причины:

Безнадежной Долг, по которому срок исковой давности истек, или взыскать его не представляется возможным, считается безнадежным. Такие долги списываются за счет резерва по дебету счета 63, кредитуемому со счетами учета расчетов с контрагентами (62, 60, 70, 71, 73, 76).

Списание дебиторской задолженности на счет 007

  • поставщик получил предоплату, но не отгрузил товар;
  • покупатель не погасил долг по поставленному товару (приобретенным услугам, выполненным работам, полученному имуществу);
  • заемщик оказался неблагонадежным и пр.

Например, взыскать долг при помощи исполнительного производства не получилось, поскольку у должника отсутствуют средства на погашение. Или организация-дебитор признана банкротом, ликвидирована и утратила статус юрлица.

Рекомендуем подборку «Списываем дебиторскую задолженность» Списание дебиторской задолженности — проводки и правила отражения в бухгалтерском и налоговом учете приведем в статье — является важным элементом процесса финансово-хозяйственной деятельности. Для полной картины в статье также рассмотрим правила и проводки по учету кредиторской задолженности.

Отражение безнадежной задолженности в учете

В компании за годы работы скапливаются долги. Дебиторка становится нереальной для получения, если:

  • истек срок исковой давности;
  • появилась запись в реестре юрлиц о ликвидации дебитора;
  • должника признали банкротом;
  • есть постановление судебных приставов (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Если все усилия, направленные на ликвидацию долгов дебиторов, не увенчались успехом, фирма принимает решение о списании дебиторской задолженности.

Провести списание безнадежной дебиторской задолженности проводками — это значит исказить не только бухучет (далее — БУ), но и налогообложение. Ведь при признании долга безнадежным бухгалтерией одновременно делаются проводки и списание дебиторской задолженности в налоговом учете (далее — НУ).

Рассмотрим бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности на примере счетов 60, 62 и отражение переплаты по налогам.

Списание дебиторской задолженности и проводки по счету 60 проводятся после предоплаты поставщику, если он в дальнейшем не исполнил обязанности по отгрузке ТМЦ (работам, услугам) и не вернул предоплату. Необходимость списания дебиторской задолженности и проводки по счету 62 в общем случае образуются после отгрузки покупателю при недобросовестном его отношении к исполнению обязательств по оплате.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Счет списания дебиторской задолженности зависит от применения в БУ резерва по сомнительным долгам.

При отсутствии резерва дебиторка (далее — ДЗ) отражается в прочих расходах: Дт 91.2 Кт 60 (62).

Проводки по списанию просроченной дебиторской задолженности за счет резерва следующие:

  • Дт 91.2 Кт 63 — сформирован резерв по сомнительным долгам (это происходит раньше, чем списание).
  • Дт 63 Кт 60 (62) — списана дебиторка за счет резерва. Если долг больше резерва, то превышение относится на прочие расходы аналогично списанию без резерва (п. 11 ПБУ № 10/99).

Как списать недоимку контрагентов и переплату по налогам

При отражении долгов по счету 91.2 одновременно происходит списание дебиторской задолженности на забалансовый счет: Дт 007, по каждому контрагенту отдельно. Списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете учитывается в течение 5 лет, в это время изыскиваются возможности по взысканию недоимки. По завершении 5-летнего срока можно провести окончательное списание дебиторской задолженности с забалансового счета 007 записью: Кт 007.

В активе баланса (стр. 1230) отражается переплата по налогам и сборам, ее следует регулярно подтверждать актом совместной сверки с ФНС. Если фирма не обращалась за возвратом переплаты в течение 3 лет, излишнюю сумму вернуть будет трудно.

Подпишитесь на рассылку

По мнению финансистов, переплата по налогам не является ДЗ, ее нельзя признать безнадежной и отразить на внереализационных расходах (письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457). Чтобы провести в БУ списание дебиторской задолженности по налогам, проводки будут следующие (п. 14 ПБУ 22/2010): Дт 91.2 Кт 68.

Ликвидация дебиторки в налоговом учете

При признании долга безнадежным начинают списание дебиторской задолженности в налоговом учете. К этому процессу необходимо отнестись ответственно, так как затрагивается налоговая база.

Какими проводками списать дебиторскую задолженность в НУ? Отражаются суммы как внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Для этого проводится операция не для БУ, а для налогового учета. Записи делаются такие же, как в БУ: Дт 91.2 Кт 60 (62) или через резерв сомнительных долгов (при его создании для налоговых целей).

В НУ списание дебиторской задолженности с истекшим сроком и проводки в БУ выполняются одновременно в периоде, когда этот срок истек.

В НУ списать просроченную дебиторскую задолженность без признания ее безнадежной невозможно (письмо Минфина России от 28.01.2013 № 03-03-06-1-38).

Отражение просроченной, невостребованной недоимки

Долг перед контрагентом считается просроченным, если:

  • деньги кредитору не выплачены в срок, оговоренный в договоре;
  • предоплата была получена, но контрагент не получил предмет договора в установленные сроки.

В этом случае кредиторка числится на балансе (стр. 1230). Когда сделать проводки и на какой счет списать эту задолженность? Это делается, когда вероятность требований контрагента по погашению просроченной недоимки пропадает, истекает срок исковой давности и она становится безнадежной к взысканию.

В БУ списание просроченной кредиторской задолженности (недоимки) оформляется записями: Дт 60 (62, 76) Кт 91.1.

Все долги предприятия, как ДЗ, так и кредиторская задолженность (далее — КЗ), отражаются в балансе на активно-пассивных счетах, их сальдо нельзя сворачивать. При наличии одновременно ДЗ и КЗ по одному плательщику, перед списанием следует провести взаимозачет.

После отнесения КЗ на внереализационные доходы, фирма имеет право больше с ней не работать. То есть забалансовый учет, как по ДЗ, по КЗ вести не надо. Расшифровку списанной КЗ компания показывает в пояснениях к балансу.

***

Провести в БУ и НУ корректное списание безнадежной задолженности важно для компании, так как допущенные ошибки приведут к искажению налога на прибыль и недостоверной информации в БУ. Важно своевременно сделать проводки и списать дебиторскую задолженность за баланс и продолжать работу в целях ее ликвидации.

Предыдущий материал Следующий материал

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: