Об уточнении реквизитов платежного документа на перечисление налога, сбора, страхового взноса, пени, штрафа

В настоящее время большинство ошибок в платежных документах налогоплательщиков работники налоговых органов исправляют самостоятельно, направляя налогоплательщику Извещение о принятом налоговым органом решении об уточнении платежа.

Получив Извещение, от налогоплательщика не требуется, как правило, никакого реагирования на него, кроме ознакомления и, на всякий случай, проверки того, что наш платеж уточнен таким образом, как мы изначально планировали заплатить, формируя платежный документ.

Налоговые инспекторы могут самостоятельно исправить некоторые ошибки (обычно по кодам 15, 16), по остальным кодам ошибок им может потребоваться наша помощь.

В этом случае они направят нам Информационное сообщение о необходимости уточнения реквизитов поручения на перечисление налога, сбора, страхового взноса, пени, штрафа, где будет указан код или даже несколько кодов выявленных ошибок.

  • 01 — КБК не указан или указан с ошибкой;
  • 03 — ОКТМО не указан или указан с ошибкой;
  • 05 — ИНН налогоплательщика отсутствует или указан с ошибкой;
  • 06 — указанный ИНН принадлежит другому налогоплательщику;
  • 07 — КПП налогоплательщика отсутствует или указан с ошибкой;
  • 08 — ИНН получателя отсутствует или указан с ошибкой;
  • 09 — КПП получателя отсутствует или указан с ошибкой;
  • 10 — налогоплательщик не состоит на учете в налоговой инспекции;
  • 11 — перечислен налог за третьих лиц;
  • 12 — отсутствует или указано неверно основание платежа;
  • 13 — присутствуют ошибки в наименовании получателя и в номере расчетного счета;
  • 14 — в налоговой инспекции не открыта карточка расчета с бюджетом;
  • 15 — отсутствует или указан неверный статус плательщика;
  • 16 — налоговый период не указан или указан с ошибкой.

Зная коды ошибок, мы сможем оперативно найти допущенную нами ошибку и отправить в налоговый орган письмо или сообщение об уточнении платежа. Письмо составляется в произвольной форме, его можно передать по ТКС, по обычной почте или представить лично в приемный покой налоговой инспекции, в том числе через уполномоченного представителя по доверенности (в случае с ИП — по нотариально заверенной доверенности).

Получение от налогового органа Информационного сообщения о необходимости уточнения реквизитов поручения на перечисление налога, сбора, страхового взноса, пени, штрафа всегда можно считать большой удачей, так как налоговые органы не всегда направляют нам такое сообщение.

Если мы в платежном документе, к примеру, ошибочно указали другое КБК (вместо налога на прибыль организаций, допустим, НДФЛ), то узнать об этом мы сможем только тогда, когда получим из налогового органа не Информационное сообщение, а Требование об уплате налога. Как снег на голову.

И нам еще в этом случае понадобится время, чтобы проанализировать все и сообразить, что к чему, откуда взялась недоимка по налогу, который мы вроде бы своевременно уплачивали. А если сразу не сообразим в потоке бесконечных дел, то придется запрашивать у налогового органа справку о состоянии расчетов и заказывать сверку расчетов, на проведение которой уйдет еще больше времени, сил и нервов.

Для экономии времени можно вместо запросов сверки проанализировать подробную информацию в личном кабинете организации или ИП на сайте ФНС России, если у нас есть доступ к нему по электронной подписи. Это будет нагляднее, быстрее и, в конечном счете, удобнее!

  1. номера банковского счета Управления Федерального казначейства;
  2. наименования банка-получателя;
  3. ОКТМО (с 2019 года!)

Если мы допустим ошибки в этих реквизитах, то платеж в лучшем случае или вообще не будет исполнен банком (в случае с номером банковского счета УФК или наименовании банка-получателя, т.е. отделения Центрального банка России) или же — в худшем случае — средства поступят на другой счет федерального казначейства.

А это значит, что сумму платежа придется заплатить заново.

В случае обнаружения таких ошибок уже после того, как платеж будет исполнен банком, исправление их возможно только повторным перечислением денег по правильным реквизитам. А первоначально уплаченную сумму придется возвращать как уплаченную излишне. Иначе — никак не получится.

Все остальные ошибки в платежном документы — поправимы без необходимости повторной уплаты путем зачета или уточнения платежа.

Некоторую сложность может представлять собой уточнение платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, так как если уплаченные страховые взносы уже учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в ПФР, то исправить платеж не получится.

  • страхователь подает заявление об уточнении платежа в налоговый орган;
  • налоговый орган направляет наш запрос в ПФР;
  • в ПФР рассматривают наше заявление в течение 5 рабочих дней и отправляют в налоговую сообщение о возможности/невозможности уточнения;
  • и только в случае положительного ответа из ПФР налоговый орган принимает решение об уточнении платежа.

✦ Информация на сайте ФНС России о вступлении в силу нового Порядка работы с невыясненными платежами ✦ Приказ ФНС России (Федеральной налоговой службы) от 25 июля 2017 г. №ММВ-7-22/579@

Платежные поручения бывают двух видов:

  1. Оформляемые для внесения платежей по налогам и сборам в бюджетные или внебюджетные государственные фонды;
  2. Оформляемые на организацию (ведущую коммерческую или некоммерческую деятельность) или на ИП, то есть платеж предназначается контрагенту.

Основными ошибками в платежных документах являются:

  • переплаты (на которые почти всегда можно оформить возврат),
  • либо недоплаты каких-либо сумм (когда выходом из ситуации будет внесение доплаты или, если это возможно, зачет переплаченных средств).

Если платеж находится в обработке банком, еще не поздно отправить уточняющее письмо в операционный отдел. Там проверят реквизиты, и неприятностей не возникнет. Сложнее с ошибочными платежами, которые уже были исполнены.

image

Обычно повышенное внимание уделяется вычислениям необходимых к уплате сумм, а заполнение платежных поручений считается процессом несложным, оттого его поручают помощникам и секретарям, оставляя бухгалтеру работу потруднее. Однако порой неверное заполнение платежного документа обходится фирме не менее дорого, чем неправильный расчет сумм налогов и сборов.

Ошибки в платежном поручении: последствия ошибок

Заполнять платежные документы нужно крайне внимательно, ведь даже если деньги не пропадут, придется долго заниматься оформлением возврата денежных средств, их зачета в счет будущих платежей, объяснениями ситуации ФНС. Это отрыв от работы своих сотрудников и работников налоговой службы, лишние документы, иногда уплата пеней и штрафов, а то и обращение в суд.

Последствия неверно заполненной информации в платежках могут быть следующие:

  1. Признание суммы налогового сбора перечисленной не вовремя (влечет за собой начисление пеней, наложение штрафа, иногда вторичную уплату всей суммы);
  2. Признание суммы налога невыплаченной (опять же, не удастся избежать пеней, штрафов, а то и других серьезных наказаний);
  3. Поступление налога или сбора в другой бюджет или фонд (зачет выплат между различными бюджетами не представляется возможным, вся сумма уплачивается заново по верным реквизитам).

Проще допустить ошибку в налоговом платежном поручении из-за большого количества полей для заполнения, однако дела с ошибками здесь обстоят проще, нежели с выплатами страховых взносов.

image

Ошибки в платежном поручении при отправке платежа контрагенту

Ошибки в платежках бывают не только при расчете с ФНС и внебюджетными фондами, они также могут возникнуть при работе с контрагентами. Могут произойти следующие ситуации:

  • ИНН указан неправильно. Банк не сможет требовать уточнения от налогоплательщика, если по остальным пунктам платежный документ заполнен верно;
  • Основание платежа записано неверно. Так как денежные средства найдут правильного получателя, исправить ситуацию не трудно. Нужно только связаться с ним и затем приложить письмо с его ответом к платежному поручению. Несмотря на безобидность ошибки, исправлять ее нужно, чтобы не путать бухгалтеров и налоговые органы;
  • Выделение НДС в платежном поручении компаниям на специальном налоговом режиме. Если предприятию, которое в силу уплаты налогов по специальному налоговому режиму (УСНО, например) не платит НДС, прислать платежку с выделенной суммой данного налога, компания будет вынуждена эту сумму перечислить в бюджет. Когда фирма, уплачивающая НДС по заниженной ставке (0% или 10%) получает платежку с НДС по ставке 18%, она должна будет платить налог по высокой ставке. При возникновении таких ошибок, отправителю требуется направить уточняющее письмо банку, который в свою очередь уведомит банковское учреждение получателя платежа;
  • Неверное обозначение цели отправки денег. Деньги перечислялись на одни цели, а в ведомости указаны другие причины отправки, например, делалась предварительная оплата услуг, а в платежке указан займ. Если не исправить положение, уведомив банковские учреждения, налоговая служба не позволит сделать налоговый вычет по авансовому платежу;
  • Неправильное указание реквизитов контрагента. Иногда компании забывают сообщить своих партнеров о смене платежных реквизитов, и денежные средства остаются в банке до выяснения обстоятельств. Ближайшие 5 дней сотрудник банка будет наводить справки о том, кому предназначался платеж. Здесь два варианта действий. Либо известить банк об ошибке, либо получить возвращенные на 6-ой день деньги и переоформить платежный документ).

Читайте также:  Коэффициент абсолютной ликвидности по балансу

Какие бывают ошибки в платежном поручении

В платежном поручении могут быть следующие ошибки:

Ошибка Возможность исправить (других ошибок нет) Что делать?
Неверно указано назначение платежа Есть — Организовать сверку с ИФНС по налогу,— оформить акт сверки,

— подписать акт самому и отдать его на подпись сотруднику ИФНС.

Завышена сумма платежа Есть Вариант 1:— Оплатить налог или сбор заново,

— переплаченные средства оставить для зачета будущих платежей.

Вариант 2:

— Сразу учесть при осуществлении других выплат (в тот же бюджет).

Вариант 3:

— Оформить возврат на р/с.

Занижена сумма платежа Нет. Налог признается не выплаченным, и будет начисляться пеня. Доплатить недостающую сумму.
Вписан неактуальный КБК— неправильные цифры,

— старый КБК.

Нет. Деньги будут отнесены к числу неклассифицированных платежей, и налог останется неуплаченным, что повлечет за собой начисление пеней. Заполнить заявление в ИФНС, попросить зачесть перечисленную сумму, оставить копию неправильно заполненного документа и выписку из банка.
Вписан ошибочный КБК(КБК актуален, но относится к др. налогу того же фонда) Нет. Тот налог, который изначально предполагалось уплатить, будет признан невыплаченным (начислят пени), а по налоговому сбору, КБК которого ошибочно использовался, возникнет переплата. Вариант 1: Произвести возврат на р/с.Вариант 2: Перечислить всю сумму заново, в отношении переплаты ничего не предпринимать, в дальнейшем зачесть ее при уплате аналогичного налога.

Вариант 3: Сразу произвести зачет в счет уплаты других налогов в тот же бюджет.

Указан КБК одновременно и неверного налога, и другого фонда Нет. Налог окажется неуплаченным, и будет начислена пеня. Перечислить всю сумму заново.(Платеж будет принят бюджетом другого уровня, чей КБК был ошибочно указан, образуется переплата по налогу. Зачет денежных средств в счет уплаты налогов не может производиться между фондами разного уровня.)
В графе 101 неправильно указан статус плательщика Нет. Налог не будет считаться уплаченным, т. к. деньги будут причислены к неклассифицированным платежам. Просить ИФНС путем заполнения заявления о переводе денег зачетом с неверно обозначенного кода на правильный.

Ошибки в платежном поручении, которые невозможно исправить

Ошибки платежного поручения, не возможные к исправлению:

Ошибка Комментарий
Неверно указан счет получателя Худшая ошибка из всех. Деньги не признаются уплаченными в бюджет. Нужно отправлять средства повторно, за каждый день просрочки платежа к сумме налога будет добавляться пеня.
Неверно вписано наименование банка Еще одна необратимая ошибка, приводящая к неуплате налога вовремя и к начислению пеней.
Вписали неверный КБК При внесении страховых платежей нужно платить снова, т. к. возникнет недоплата. А вот при уплате налогов в ФНС подается заявление для уточнения кодов.
Указан несуществующий КБК Денежные средства остается только возвращать, а платеж осуществлять повторно, потому что деньги попросту не найдут получателя.

Ошибки в налоговом платежном поручении, которые можно исправить

Чтобы исправить допущенную ошибку, нужно уточнить данные путем подачи заявления в ФНС (нужно будет предъявить копию платежного поручения).

Ошибка Графа в платежном поручении Верный вариант
Неверный статус плательщика 101 01 — для перечисления средств в счет уплаты налога на обязательное страхование (медицинское, пенсионное), получатель — внебюджетный фонд;02 — расчет по НДФЛ;

08 — платежи в фонд соц. страхования;

09 — платежи ИП.

Неверный КПП или ИНН получателя 61 или 103 КПП состоит из девяти цифр, ИНН — из десяти цифр
Неверный КБК 104 Верный КБК состоит из двадцати цифр
Неверный ОКАТО 105 Включает в себя одиннадцать цифр. Если ошибка допущена при уплате местных налогов (НДФЛ, ЕНВД), средства могут ошибочно поступить в бюджет не того района. Поэтому в случаях с местными сборами безопаснее будет перечислить всю сумму налога повторно, а затем заняться возвратом неверно отправленных денег.
Неправильное основание платежа 106 ТП — текущий платеж;ЗД — уплата в счет задолженности по своей воле;

ТР — принудительный платеж (требование сотрудников ФНС).

Неверное указание налогового периода 107 МС.(N).2017 — ежемесячный;КВ.(N).2017 — ежеквартальный;

ПЛ.(N).2017 — за полгода;

ГД.00.2017 — за 2017г.

Неверно вписан тип платежа 110 НС — налог;ВЗ — взнос;

АВ — аванс;

ПЕ — пеня.

При допущении каких ошибок в платежном поручении налог считается неуплаченным

Есть ошибки, исправить которые есть возможность, при этом налоговые обязательства признаются исполненными, и штрафные санкции применены не будут. Но бывают такие ошибки в заполнении платежек, последствия которых являются более серьезными, и главное — налог не считается выплаченным (соответственно, появятся штрафы, пени или другие наказания, особенно значимые для юридических лиц).

Итак, налог или сбор признается невыплаченным, если произошло:

  1. Ошибочное указание счета получателя платежа. Деньги не будут перечислены в бюджет РФ, или они поступят на счет Федерального казначейства, на который пересылать деньги не предполагалось;
  2. Неверное указание наименования банка. Те же последствия, что и при ошибочном указании счета получателя;
  3. Неправильное указание счета Федерального казначейства или наименования банка по вине банка. Последствия аналогичные первым двум пунктам. Несмотря на то, что виновен сотрудник банка, наказан за неуплату налога будет налогоплательщик, а он в свое время имеет право предъявить претензии к банку и потребовать выплаты компенсации.

Ошибки при направлении платежей в бюджет

Платежное поручение на платежи в бюджет отличается множеством полей, что располагает к допущению ошибок. Однако среди этих полей есть те, на которые контролирующие структуры обращают мало внимания. В частности, это следующие строки:

  • Налоговый период.
  • Статус плательщика налогов.
  • Номер и дата поручения.
  • Основание платежа и его тип.

Если ошибки будут допущены в этих строках, исправлять их не обязательно. Также несущественной является строка «очередность платежа». Исключение – поручение отправляют компании, деятельность которых сопряжена с финансовыми сложностями: ограничения по расходным операциям, недостаток средств на банковском счете. Если присутствуют эти обстоятельства, то строка «очередность» проверяется в первую очередь.

4 минуты на чтение 3 483 просмотров Содержание

С 1.01.2017 платежи по всем страховым взносам (помимо сборов «на травматизм») перечисляются новому адресату — налоговой службе. Следовательно, в расчетном документе надобно указывать реквизиты ИФНС и новые КБК (приказ Минфина № 230н от 7.12.2016).

Для периода до 1.01.2017 и после него предусмотрена специальная кодировка. Установленные КБК действительны при внесении страховых платежей (далее — сборов) за отчетный первый квартал, а также шесть, девять и двенадцать календарных месяцев.

Незнание порядка применения бюджетной классификации и, как следствие, возникающая путаница, приводят к ошибочному оформлению расчетного документа. Последствия печальны: неверное отчисление денег, что приравнивается к не выполнению обязательств по оплачиванию сборов.

Период Ключевые коды бюджетной классификации
До 1.01.2017 182 1 02 02010 06 1000 160 — общеобязательное пенсионное страхование (ПС);

182 1 02 02090 07 1000 160 — страхование по болезни и материнству;

182 1 02 02101 08 1011 160 — общеобязательное медстрахование

С 1.01.2017 182 1 02 02010 06 1010 160 —  общеобязательное ПС;

182 1 02 02090 07 1010 160 — страхование по болезни и материнству;

182 1 02 02101 08 1013 160 — общеобязательное медстрахование

Представленные коды актуальны в настоящем году, отличаются между собой лишь одной цифрой. Но даже единственная ошибка в цифре, т. е. ложное указание КБК может привести к перечислению денежных средств не по назначению и образованию недоимки. Вся полнота ответственности за ошибки по КБК лежит на плательщике. В таких ситуациях налоговики начисляют пени, применяют штрафные санкции (Читайте также статью ⇒ КБК на страховые взносы в 2021).

Распространенные ошибки при уплате страховых взносов

Часто встречающиеся ошибки Исход и варианты корректировки допущенных ошибок
Декабрьские страховые взносы за 2016 г. зачислены январем 2017 г. в ПФР (указаны реквизиты фонда, а не налоговой службы, неточный КБК) Обязательство по оплате взносов не выполнено. Чтобы исправить ситуацию, обязанное лицо вправе написать заявление в фонд на возврат ошибочно перечисленных денег. В обращении указываются данные организации (налоговой), куда следует возвратить деньги
Взносы зачислены правильно, на требуемый счет налоговой службы, но КБК указан не тот (нужен код за период с 1.01.2017, а вместо этого записан код, используемый до 1.01.2017) Повторно уплачивать взносы не надо, пеня здесь начисляться не будет. Плательщик должен обратиться с просьбой об уточнении КБК к налоговикам
Перечислена избыточная сумма по страховым платежам Плательщик вправе воспользоваться одним из вариантов:

·         вернуть переплату;

·         зачесть избыток в счет будущих платежей.

Для этого он должен подать соответствующее заявление (на зачет либо возврат избыточной суммы) налоговикам

Пошаговая инструкция по исправлению КБК при оплате страховых взносов

Ошибки по КБК исправляются работниками территориальной налоговой службы на основании заявления плательщика об уточнении платежа. Порядок обращения един для всех категорий обязанных лиц.

Пошаговые действия плательщика для исправления ошибочного кода Пояснения
Составить заявление об уточнении совершенного платежа Пишется от руки либо печатается на компьютере в 2 экземплярах;

используется свободная либо разработанная форма;

к заявлению прилагается копия платежного документа, где допущена ошибка

Подать готовое заявление налоговикам Заявитель вправе сделать это, выбрав одни из следующих способов:

1.      Доставить заявление с документами лично.

2.      Через доверенное лицо (личного представителя) на основании заверенной нотариусом доверенности.

3.      Посредством почтового отделения (отослать заказное письмо с извещением о вручении).

4.      При наличии цифровой подписи дистанционно посредством средств электронной связи.

Один экземпляр заявления остается у налогового инспектора, второй, с отметкой о принятии, отдается заявителю

Получить ответ от налогового органа Срок рассмотрения законом не установлен, но в стандартной ситуации решение принимается в течение 5-10 дней. Налоговая служба может инициировать во время рассмотрения сверку расчетов. По ее итогам составляется акт. На основании заявления и акта выносится решение об уточнении платежа и обнулении пени.  Результат сообщается заявителю

Если порядок обращения и все сроки соблюдены, то налоговая служба выносит положительный вердикт в пользу заявителя. Соответственно, проблем с переводом средств с ошибочного кода на уточненный не возникает (Читайте также статью ⇒ КБК для фиксированных платежей ИП в ПФР в 2021).

Документы, необходимые для проведения корректировки просчетов при уплате страховых сборов

Ключевым документом, который фигурирует в исправлении подобных ошибок, является заявление обязанного лица. Это может быть заявление на уточнение платежа либо зачета избыточной суммы, которая была уплачена.

Образец заявления о зачете избыточной суммы сбора пени штрафа Образец свободной формы заявления об уточнении платежа

Бухгалтерские проводки для отражения операций по страховым взносам

Для отображения бухгалтерией перечислений страховых взносов в фонды, а также зачислений из фондов используется счет 69:

  • ДТ 69 КТ 51 — зачисление денег в бюджет;
  • ДТ 99 КТ 69 — санкции (штраф, неустойка);
  • ДТ 51 (52) КТ 69 — возврат денег по страховым платежам, избыточно уплаченным в фонды;
  • ДТ 20 (91 и др. счета учета трат) КТ 69 — доначисление взносов по страхованию.

Настоящий счет применяется организациями и ЧП для фиксации сведений обо всех взаиморасчетах по страховым платежам. При необходимости к нему используются субсчета. К примеру, 69.06 — для перечислений фиксированных взносов ЧП.

Пример 1. Просчет при оплачивании юрлицом страховых общеобязательных сборов за 2017 год

Организация обязана заплатить январские взносы ОПС (страховая линия) за 2017 год. Оформляя расчетный документ, ответственный бухгалтерский работник организации некорректно внес кодировку: вместо 182 1 02 02010 06 1010 160 был записан 182 1 02 02010 06 1000 160 (до 1.01. 2017). Платежные операции были проведены вовремя, но не по тому коду.

В итоге перечисленные деньги отобразилась по коду, прописанному в расчетном документе (период до 1.01.2017). У плательщика к этому моменту не было долгов по части страхования, посему образовалась переплата.

Из-за описанной погрешности по требуемому коду 182 1 02 02010 06 1010 160 зачислений не было. Тут возникает недоимка и начисляется пеня.

Чтобы поправить ситуацию, обязанное лицо должно обратиться к налоговикам. Ему необходимо подготовить заявление об уточнении платежной операции и о корректировке КБК (НК РФ, ст. 45, п. 7). Задолженностей по взносам у заявителя нет, страховые платежи внесены по реквизитам ИФНС в 2017 вовремя, поэтому налоговая уточнит платеж, а пеня сторнируется.

Пример 2. Применение бюджетной классификации при внесении платы по страхованию в 2017 г (доход ЧП превысил максимальный предел 300 тыс. руб.)

Частный предприниматель обязан оплатить квартальный общеобязательный сбор за 2017 год на ОПС (по страховой части) с прибыли, превосходящей лимитированный предел 300 тыс. руб.

Новыми правилами бюджетной квалификации не предусмотрен специальный код для исчисления сборов с прибыли ЧП большей, чем лимитированный порог 300 тыс. руб. Действующие коды, которые прописываются в расчетном документе:

  • 182 1 02 02140 06 1100 160 — фиксированные (далее по тексту — закрепленные) общеобязательные сборы ПС на оплачивание страховой пенсии (далее — СП) до 1.01.2017 (доход обязанного лица не превысил установленный предел);
  • 182 1 02 02140 06 1200 160 — закрепленные общеобязательные сборы на оплачивание СП до 1.07.2017 (доход обязанного лица больше установленного предела);
  • 182 1 02 02140 06 1110 160 — закрепленные общеобязательные сборы на оплачивание СП с 1.01.2017.

В расчетном документе ЧП нужно прописать кодировку, которая отображает закрепленный размер общеобязательных сборов с 2017 года.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Считается ли выполненным обязанность по оплачиванию сборов, если юрлицом некорректно прописана кодировка в расчетном документе?

Если из-за совершенных погрешностей в оформлении расчетного документа зачислить страховой взнос на надлежащий счет казначейства не удалось, то будет считаться, что обязанность по оплате не выполнена. Чаще всего это бывает, когда ошибочно записаны реквизиты казначейства, банка получателя.

Если, несмотря на наличие погрешностей в реквизитах (КБК) платежного документа, деньги перечислены по назначению, произведенный платеж нужно только уточнить. Для этого обязанному лицу следует написать заявление, указав точные реквизиты и передать его территориальной налоговой службе для корректировки (НК РФ, ст. 45, п.4).

Вопрос №2: Когда ответственному лицу можно не уточнять платеж при допущении ошибки?

Обязанное лицо может не уточнять произведенный платеж, если погрешность допущена в статусе обязанного лица (поле 101 расчетного документа). Перечисленные деньги в любом случае поступят в бюджет. Страховой платеж при этом не будет считаться просроченным. Но плательщик вправе направиться с надлежащим заявлением к налоговикам, чтобы исправить ошибку.

Вопрос №3: Могут ли налоговые службы скорректировать КБК самостоятельно, без участия плательщика страховых платежей?

Здесь речь идет об автоматическом исправлении ошибок без обращения обязанного лица к работникам налогового органа. Отчасти это имеет место, когда в платежном документе ошибочно указаны реквизиты кодировки фондов вместо данных налоговой службы. Тогда налоговики перекодируют платеж самостоятельно.

Нравится статья

5 Рекомендуем похожие статьи Патент в Санкт-Петербурге: как оформить, расчет стоимости

Для ИП

Как узнать долги ИП по налогам?

Для ИП

Блокировка счета индивидуального приедпринимателя налоговой

Для ИП

Страховые взносы на работников для ИП

Для ИП

Оплата диспансеризации работодателем

Для ИП

Налог на прибыль ИП на ОСНО в 2021 году

Для ИП

КБК — это специальный цифровой код, который обозначает статью бюджета, в которую уйдут деньги. Код бюджетной классификации обязательно указывается в платежных документах. Рассказали, что такое КБК в платежке и как правильно заполнить это поле в 2020 году.

10 мая 2019

Значение и роль КБК в системе бюджетного регулирования

Применение кодов бюджетной классификации КБК осуществляется на основании указаний, утвержденных Приказом Минфина от 08.06.2018 № 132н. Указания устанавливают структуру, принципы назначения, общие требования к порядку формирования и применения КБК и являются обязательными для всех.

Указания содержат бюджетную классификацию доходов, расходов и источников финансирования различных бюджетов Российской Федерации, которая используется для ведения бюджетного учета, формирования бюджетной и иной отчетности и включает в себя классификацию:

  • доходов бюджетов;
  • расходов бюджетов;
  • источников финансирования дефицитов бюджетов.

Коды операций сектора государственного управления закреплены в Приказе Минфина № 209н от 29.11.2017.

Доходы бюджетов пополняются в том числе за счет налогов и приравненных к ним платежей. Они весьма разнообразны, но каждому присваивается свой отдельный код бюджетной классификации, причем первые три цифры кода указывают на администратора платежа. Наиболее распространенный код администратора — 182, код ФНС РФ.

КБК в платежке в 2020 году

То, что для бюджета является доходом, для налогоплательщиков — оплата в государственную казну налогов и приравненных к ним платежей и страховых взносов (кроме «на травматизм»). Поэтому каждый из них вначале поступает на счета территориального органа Федерального казначейства и классифицируется там на основании КБК.

Для любого налогоплательщика или налогового агента, независимо от его организационно-правовой формы, очень важно правильно оформить платежку, так как ошибки, например неверное заполнение этого поля в платежном поручении, могут привести к тому, что деньги зачислят «не по адресу». Федеральное казначейство может отнести его в разряд «невыясненных». А значит, у плательщика образуется неоплаченное обязательство перед государством, т. е. непогашенная недоимка, пени, штрафы и прочие санкции со стороны государства, в данном случае перед администратором платежей. Этого можно избежать, если верно указывать код бюджетной классификации.

Приказ № 245н от 30.11.2018, который внес изменения в действующие указания по применению КБК, содержит новые коды бюджетной классификации:

  • акцизы. Введены новые коды бюджетной классификации на темное судовое топливо, нефтяное сырье для переработки, госпошлины за выдачу акцизных марок и прочее;
  • новый КБК для единого налога для физлиц на профессиональный доход, сбор введен для самозанятых граждан;
  • коды для уплаты налогов на дополнительные доходы от добычи углеводородного сырья, исчисляемого по нормам ст. 333.45 НК РФ.

Как корректно указать КБК в расчетных документах

Форма платежного поручения и порядок заполнения на перечисление обязательных платежей в бюджет утверждены Указанием ЦБ РФ от 03.03.2003 № 1256-У, а правила заполнения — МНС РФ от 03.03.2003 № БГ-3-10/98. В 2020 году применяются формы платежного поручения, закрепленные Положением ЦБ РФ № 383-П и Приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н.

Каждое поле поручения имеет свой код, с помощью которого ЦБ и Минфин устанавливают правила заполнения реквизитов. Например, поле 101 предназначено для статуса плательщика.

ВАЖНО! Поле КБК в платежном поручении — это поле 104.

Пример заполнения поля 104 в расчетных документах

Рассмотрим несколько примеров заполнения поля 104 в платежном поручении налогоплательщика, плательщика взносов.

Страховые взносы

С 01.01.2017 все взносы по обязательному страхованию работников, кроме взносов «на травматизм», необходимо перечислять в ФНС. Для удобства плательщиков на сайте ФНС размещена информация, какой КБК указывать по платежу в бюджет. Для оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (20%) за июнь используем 182 1 02 02010 06 1010 160.

Реквизиты платежного поручения на ОПС (20%) за июнь 2020 г.:

Где:

  • поле 104 — код бюджетной классификации, например, страхового взноса на обязательное пенсионное страхование;
  • поле 105 — ОКТМО, код территории по общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований по месту учета налогоплательщика (налогового агента);
  • поле 106 — для текущих платежей указывается код ТП (текущего года);
  • поле 107 — значение показателя налогового периода; может принимать соответствующее значение периода: МС — месячные платежи;
  • поле 108 — номер документа, в данном случае ставится «0»;
  • поле 109 — дата документа, в данном случае ставится «0»;
  • поле 110 — тип платежа, не заполняется;
  • поле 24 — назначение, в данном случае указывается номер страхователя в ПФР РФ.

Налог на прибыль организаций

Иногда бывает необходимо один налог распределить по соответствующим ставкам по разным уровням бюджета: в федеральный и региональный, например, на прибыль.

Предположим, необходимо заплатить в 2020 г. налог в сумме 20 000,00 руб. (налогооблагаемая база составила 100 000,00 руб.).

Для этого необходимо сформировать два платежных поручения:

  • в федеральный бюджет сумма составит 3% — 3000,00 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ — 17%, то есть 17 000,00 руб. в примере.

Для каждого уровня бюджета определен свой код бюджетной классификации:

  • в федеральный бюджет — 182 1 01 01011 01 1000 110;
  • в бюджет субъекта РФ — 182 1 01 01012 02 1000 110.

Код поля 104 поручения для федерального бюджета будет содержать соответствующий шифр.

Для регионального он будет другим.

Актуальные коды для налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по облигациям российских компаний, выпущенных в период 01.01.2017-31.12.2021.

Уплата налога физическим лицом

Любой гражданин (плательщик) вынужден разбираться в КБК. Это потребуется для уплаты таких налогов, как земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Основанием для уплаты является налоговое уведомление, направленное налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ). Тем не менее, каждый плательщик должен проверить, правильно ли указаны реквизиты, в том числе код бюджетной классификации.

В платежке неверно указан КБК: что делать

Обратимся к п. 7 ст. 45 НК РФ. Если обнаружена ошибка в оформлении документа на перечисление налога или другого обязательного платежа в бюджетную систему, но при этом не образовалось долга по этому налогу, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление в свободной форме о том, что допущена ошибка. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие уплату налога (т. е. перечисление на счета Федерального казначейства), с просьбой уточнить реквизиты указанного платежа: его основание, тип и принадлежность, налоговый период или статус плательщика. Подробно мы писали об этом в статье о том, как зачесть или вернуть переплату по налогам.

Так как КБК относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа, то при обнаружении ошибочно указанного КБК в поручении на перечисление налога плательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа. Эта позиция неоднократно высказывалась Минфином (например, Письмо от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145), ФНС (например, Письмо от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@), а также Арбитражным судом в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 04.12.2014 № А53-7943/2013.

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступСтатья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

imageЧтобы совершить безналичное перечисление со своего банковского счета в пользу бюджета или какого-либо иного контрагента, плательщик – физическое или юридическое лицо – должен сформировать соответствующее поручение и направить его обслуживающему финансовому учреждению.

Одним из наиболее важных реквизитов платежки считается код бюджетной классификации (сокращенно – КБК), используемый для надлежащего обозначения статей доходов/расходов бюджета.

Необходимо разобраться, что такое КБК, какую информацию несет этот код, как он отражается в платежном поручении.

Кроме того, следует уточнить порядок рекомендуемых действий на случай некорректного указания КБК в платежке.

Содержание

Что это такое КБК: общее определение, назначение, структура

Непосвященному человеку может показаться, что код бюджетной классификации (КБК) представляет собой случайный набор цифр. Однако подобное предположение, конечно же, не соответствует действительности.

Каждый символ, присутствующий в КБК, имеет определенный смысл и предназначение. Участнику безналичных расчетов следует знать, что означает КБК.

Ошибки, допущенные при указании данного кода в платежке, могут стать причиной проблем, возникающих с проведением заявленного перечисления.

КБК – важнейший реквизит платежного документа (поручения). Он указывается плательщиком при оформлении платежки и представляет собой определенный ряд цифр, в котором зашифрованы конкретные сведения о безналичном перечислении.

Таким образом, с помощью КБК всегда можно уточнить происхождение платежа, его целевое предназначение, а также иные данные, связанные с совершаемой транзакцией.

Код бюджетной классификации, который указывается в платежке, характеризуется следующими разновидностями (типами):

  • imageдля совершения платежных транзакций;
  • для уплаты взносов фиксированной величины (например, частными предпринимателями, нотариусами);
  • для погашения выявленных недоимок;
  • для перечисления страховых взносов;
  • для хозяйствующих субъектов, действующих на условиях патентного режима уплаты налогов.

Законодательством строго предусматривается ввод КБК при заполнении платежного поручения, поскольку наличие этого реквизита в документе эффективно способствует достижению следующих целей:

  • Четкая классификация источников и направлений доходов/расходов бюджета.
  • Своевременное и корректное перечисление всех налоговых сумм, учитывая их целевое назначение и разбивку по отдельным счетам.
  • Оптимизация процедуры оформления финансовой документации с анализом бюджетных показателей.

Иными словами, применение и расшифровка КБК позволяют отследить историю платежной транзакции, а также уточнить, использовались ли средства соответствующего перечисления по предусмотренному назначению.

Значение последовательности цифр?

Детальная инструкция по расшифровке и указанию КБК в платежных документах регламентируется Приказом № 65н, утвержденным Минфином РФ от 01.07.2013.

Данным нормативным актом предусматривается, что код бюджетной классификации (КБК) состоит из 20 (двадцати) цифр, последовательность которых подразделяется на следующие четыре группы:

  • Административная (первая) группа. Она представлена комбинацией трех цифр, однозначно указывающей главного субъекта, администрирующего сумму данного поступления. К примеру, ФНС в платежке обозначается кодом 182, ФСС – кодом 393.
  • Доходная (вторая) группа. Обозначается десятью цифрами – с четвертой по тринадцатую включительно. Четвертая цифра указывает конкретную группу поступлений бюджета. Пятая и шестая цифры в совокупности характеризуют подгруппу бюджетных доходов. Комбинация седьмого и восьмого символов информирует о применяемой доходной статье. Объединение девятой, десятой и одиннадцатой цифр определяет подстатью бюджетных поступлений. Совокупность двенадцатой и тринадцатой цифр – элемент поступлений бюджета.
  • imageПрограммная (третья) группа. Обозначается четырьмя цифрами – с четырнадцатой по семнадцатую включительно. Комбинация этих символов обеспечивает кодирование (шифрование) группы поступлений.
  • Классифицирующая (четвертая) группа. Объединяет три цифры – с восемнадцатой по двадцатую включительно. Символы данной группы используются для рубрикации и аналитического учета поступлений.

В каком поле платежки указывается?

Как известно, в бланке платежки каждому заполняемому полю назначен конкретный идентифицирующий номер.

Так, для КБК в платежном поручении предусматривается отдельное поле под номером 104. Конкретное значение КБК должно корректно указываться именно в этом поле.

Где можно взять для заполнения?

Узнать конкретное обозначение КБК, необходимое для оформления платежного поручения, можно одним из следующих доступных способов:

  • Вышеупомянутый Приказ Минфина, известный под номером 65н.
  • Путем соответствующего запроса в органы государственного казначейства.
  • Интернет-сайты адекватной тематики.
  • Автоматическая подстановка КБК при оформлении безналичного платежа через онлайн-сервисы определенной специализации.

Что делать, если в поле 104 код бюджетной классификации указан неверно?

Если КБК в платежное поручение указан неправильно, то ничего делать с этой документом не нужно. Платежку с некорректным значением КБК не следует заполнять и направлять к исполнению.

Если ошибка все же была допущена – в платежке указано неверное (неактуальное) значение КБК, – плательщику необходимо действовать в следующем порядке:

  • Подать получателю платежа (налоговой службе, внебюджетному фонду) заявление с просьбой об уточнении реквизитов исполняемого платежного документа. К данному заявлению, составленному произвольно, прикладывается копия поручения, уже содержащего отметку финансового учреждения (банка).
  • imageМотивированное решение об уточнении параметров (реквизитов) платежа принимается налоговой службой на протяжении десятидневного периода, отсчитываемого от даты получения ведомством соответствующей заявки.
  • Когда десятидневный срок завершится, плательщик заказывает в налоговой службе справку/акт сверки. Это позволит убедиться в том, что платеж зачтен на корректный код.

Выводы

Код бюджетной классификации является важным реквизитом при оформлении платежных поручений о безналичном перечислении денег с банковского счета.

Его необходимо корректно указывать в нужном поле платежки. Неверное указание данного кода считается серьезной ошибкой.

Если такая неточность все же была допущена, нужно направлять получателю средств уточняющее заявление.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: