Облагаются ли премии страховыми взносами

23 июля 2018

Многие работодатели поощряют успешных и добросовестных сотрудников премиальными выплатами. Порядок начисления таких сумм определяется в ЛНА – обычно это положение о премировании или по оплате труда. Премии могут выплачиваться по итогам месяца, квартала или года. А как осуществляется налогообложения этой части доходов? Начисляются ли страховые взносы на премию или нет? Разберемся в нормативных нюансах.

Если рассматривать премию как вид вознаграждения с точки зрения трудового законодательства, этот вид выплат является заработком персонала (стат. 129 ТК). Точнее говоря, это стимулирующие суммы, назначением которых считается поощрение особо активных и добросовестных специалистов. В связи с этим с премий начисляются страховые взносы в общем порядке и по нормам п. 1 стат. 420 НК РФ.

Выдача премии не относится к обязанностям работодателей. Поощрять работников или нет – решает каждое предприятие самостоятельно (стат. 191 ТК РФ). Порядок расчетов определяется в ЛНА компании. Как показывает практика, получение «голого» оклада не способствует мотивации сотрудников. В то же время распределение премий помогает влиять на результаты труда персонала.

Источником выдачи поощрительных выплат может быть или чистая прибыль по случаю, к примеру, праздничных дат, или затраты предприятия. Во втором варианте премии начисляются по результатам труда и выплачиваются с определенной периодичностью. В ФОТ премиальные суммы включаются в общем порядке вне зависимости от источников финансирования. Вся премия облагается страховыми взносами по нормам глав. 34 НК. Даже те суммы, которые выдаются за счет оставшейся в распоряжении фирмы чистой прибыли, признаются доходами сотрудников, а значит, подпадают под налогообложение.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

  • С премий работников исчисляются взносы по обязательному медицинскому, социальному (ВНиМ) и пенсионному страхованию, а также по травматизму.
  • Не влияет на порядок начисления взносов, отражен или нет в договорных условиях пункт о выплате премий.
  • На премию за счет чистой прибыли страховые взносы начисляются по общепринятым правилам, то есть согласно законодательным нормам. Это же правило верно и при выдаче премиальных сумм по итогам работы увольняющемуся работнику.
  • Исчислить взносы требуется в месяце выплаты премии, а за какой период выдается такое вознаграждение значения не имеет.

А бывают ли премии, не облагаемые страховыми взносами? И в каких случаях они выдаются? Такие выплаты начисляются в двух случаях:

  1. К праздничным дням – если персонал предприятия получает к какому-либо празднику одинаковые суммы, такие выплаты не связаны с результатами труда. Нужно ли начислять с них страховые взносы? Ответ зависит от названия вознаграждения. Если работодатель оформит разовый доход не как премию, а скажем как подарок, обязанности по расчету взносов не возникает (п. 4 стат. 420). Но при этом потребуется правильно оформить выплату – составить ГПД на дарение по требованиям стат. 574 ГК.
  2. В любое время как матпомощь – в соответствии с подп. 11 п. 1 стат. 422 НК такие суммы не облагаются взносами, если не превышают 4000 руб. в год на каждого работника.

Если рассматривать обозначенные выше виды вознаграждений с точки зрения налоговой оптимизации, такие методы считаются вполне законными. Однако увлекаться экономией на передаче денег в виде подарков не нужно: проверяющие могут расценить подобные доходы как премиальные выплаты и доначислить причитающиеся суммы взносов.

Предположим, по итогам 2 квартала предприятие оптовой торговли премирует своих работников за успешные продажи. Общая сумма премиальных выплат составляет 120000 руб. Бухгалтер начислит взносы в следующем размере:

  • В части социальных платежей – 120000,00 х 2,9 % = 3480,00 руб.
  • В части пенсионных платежей – 120000,00 х 22 % = 26400,00 руб.
  • В части медицинских платежей – 120000,00 х 5,1 % = 6120,00 руб.
  • В части травматизма – 120000,00 х 0,2 % (присвоенный ФСС тариф) = 240,00 руб.

Проводки по премиальному вознаграждению составляются по дебету счета затрат и кредиту счета расчетов с сотрудниками. Типовые записи выглядят так:

  • Д 20 (44, 26, 91, 25) К 70 – отражено начисление премии в учете.
  • Д 70 К 68 – отражено удержание с выплаты подоходного налога.
  • Д 20 (44, 26, 91, 25) К 69 – выполнено начисление взносов.
  • Д 70 К 50 (51) – произведены расчеты с персоналом по премиальным выплатам.

В каких случаях премия облагается страховыми взносами

Понятие трудовых отношений: по законам, это взаимодействие между работником и работодателем, заключающееся в личном исполнении сотрудником трудовых функций, выгодных начальнику и выполненных под его наблюдением, за что он получит денежное вознаграждение. В то же время служащий обязуется подчиняться штатному расписанию и правилам трудового процесса компании.

Облагается ли премия налогом

Трудовой кодекс содержит обязательное требование к работодателям заключать трудовые договоры со всеми сотрудниками. В условиях необходимо прописывать за что и в каком порядке будет поощряться работник. Возможно описать систему премирования сотрудников в коллективном договоре, но его заключение не является обязательным.

За трудовые заслуги

По назначению и присвоению кода в отчете по форме 2-НДФЛ премиальные выплаты различают:

  • производственные (код 2002);
  • не связанные с результатами компании (код 2003).

Налогообложение премий не зависит от вида вознаграждений и включает: начисление страховых взносов и удержание НДФЛ. Производственные поощрения выплачиваются при достижении конкретных результатов. Премирование проводят:

  • за достигнутые результаты в работе, на производстве;
  • за высокое профессиональное мастерство;
  • за внедрение новшеств, которые способствовали повышению эффективности работы.

Поощрения работников в виде разовых премий, которые выплачиваются на основании приказа и не связаны с результатами деятельности компании, относят к нетрудовым. Такие вознаграждения могут быть приурочены к:

  • праздничным датам (Новому году, 8 Марта, 9 Мая);
  • профессиональным праздникам (дню медицинского работника);
  • годовщине образования компании;
  • юбилею сотрудника.

Работодатели обязаны начислять подоходный налог на премию сотрудника и страховые взносы, потому что все вознаграждения – трудовые и непроизводственные – являются доходом физических лиц и подлежат налогообложению на общих основаниях. По этой причине все поощрительные вознаграждения выплачиваются работникам за минусом НДФЛ. В статье 217 пунктом семь НК РФ предусмотрено исключение. Не удерживается подоходный налог с премии, которую относят к бюджетной:

  • международной;
  • иностранной;
  • российской общегосударственной.

Награждают за значимые достижения в области:

  • науки;
  • техники;
  • образования;
  • культуры;
  • туризма;
  • СМИ;
  • литературы и искусства.

image

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников

Облагается ли премия ндфл и страховыми взносами

Если разовая премия была начислена отдельным сотрудникам, или она была выдана всем работникам, но не в равной степени, она будет облагаться страховыми взносами. То же самое касается разовых выплат, не оформленных как подарок подписанием договора дарения.

В независимости от того, упоминается ли премия в трудовом соглашении, и какая организацией выбрана система налогообложения, сумма премии должна облагаться взносами на социальное, пенсионное и медицинское страхование.

 

Сдача отчетности по страховым взносам

Фонд В бумажном виде

(Когда число служащих в организации не превышает 25 человек)

В электронном виде

(Для предприятий, в которых трудится 25 человек и более)

Сроки отправки отчетов
ФСС не позднее 20 числа следующего за налоговым кварталом месяца не позднее 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца
ПФР до 15 числа второго по счету месяца по окончании квартала до 20 числа второго по счету месяца по окончании квартала

Предлагаем ознакомиться  Список лекарств, по которым предоставляется налоговый вычет

Бухгалтерские проводки:

  1. Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

  1. Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования

ДЕБЕТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3)

Ошибка: Бухгалтерский учет премиальных средств в отчетном периоде, за успешную работу в котором поощряются служащие.

Порядок начисления и удержания налога на доходы физических лиц

Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины:

  1. Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей;
  2. Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей;
  3. Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются.

Форма 2-НДФЛ

Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию

Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас – оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен.

Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Можно ли каким-либо образом признать разовые премии, выданные служащим в связи с праздниками, связанными с трудовыми процессами, чтобы стало законным включение их в расходы и уменьшение таким образом налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

Ответ: Есть один способ признать праздничные премии связанными с исполнением сотрудником его трудовых обязанностей, законность которого подтверждается постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.06.2014г. №А33-16111/2013. Способ заключается в следующем. Можно аргументировать признание подобных премиальных выплат имеющими отношение к работе тем, что статьей 129 трудового кодекса любые премии признаны таковыми.

Также статьей 144 ТК РФ разрешено назначение любых премий на усмотрение работодателя, если он считает подобные меры положительно влияющими на выполнение производственных задач. И, наконец, пунктами 1 и 2 статьи 255 Налогового кодекса предусмотрено включение стимулирующих премий, оговоренных в трудовом соглашении или коллективном договоре, в перечень расходов для снижения налога на прибыль предприятия.

Чтобы у налоговых органов не возникало вопросов по подобным делам, лучше подстраховаться дополнительными мерами в отношении таких премий. К примеру, не начислять премию работникам, за которыми имеются дисциплинарные взыскания. Так будет ясно, что премия должна стимулировать служащих соблюдать установленные порядки.

Вопрос №2: Какие премиальные средства можно при учете отнести к прямым расходам?

Ответ: К прямым затратам возможно отнести премии, выдаваемые на фирмах, специализирующихся на производстве продукции или выполнении каких-либо работ, или это может быть фирма, предлагающая оказание услуг.

Вопрос №3: Можно ли снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на размеры выплаченных премий, приуроченных к праздничным дням?

https://www.youtube.com/watch?v=k3PxuehdGXs

Ответ: Такие премии не имеют отношение к поощрению сотрудников за успехи в производственном процессе, то есть они не оказывают влияние на повышение доходов компании, а значит их нельзя учесть при уплате налога на прибыль.

22 апреля 2015 в 08:53 Работникам учреждений могут быть выплачены премии к знаменательным датам. В частности, к 8 Марта – Международному женскому дню, 9 мая – Дню Победы, 12 июня – Дню России. Облагаются ли такие премии страховыми взносами, нужно ли включать «праздничные» деньги в состав расходов при исчислении налога на прибыль?

Учитывать ли премии при расчете налога на прибыль

Премии, начисляемые работникам к праздничным дням, не связаны с производственными результатами и потому не считаются обоснованными затратами. Такие выплаты нельзя отнести к стимулирующим, и их не следует учитывать при исчислении налога на прибыль. Ведь они не соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ. Такую позицию высказал Минфин России в письме от 24 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14283. К аналогичному выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 19 февраля 2014 г. № А45-25321/2012. Суд решил, что расходы на выплату премии к Дню России и 8 Марта экономически необоснованны и не связаны с деятельностью организации. Однако некоторые судьи не соглашаются с таким подходом. По мнению арбитражного суда Московского округа, суммы, выплаченные к празднику, можно учесть при расчете налога на прибыль (постановление от 5 декабря 2014 г. № А40-12724/2014). В рассмотренном случае премия к праздничному дню, единовременная и ежегодная, производилась в соответствии с требованиями правил трудового распорядка, наряду с иными стимулирующими и поощрительными выплатами, установленными в организации. То есть за добросовестное исполнение должностных обязанностей, повышение производительности труда, улучшение качества продукции (работ), безупречный долголетний труд, инициативность, новаторство в работе и другие достижения. Кроме того, любая премия, вне зависимости от того, как она поименована или к какой дате приурочена, побуждает сотрудника к труду. Это еще раз подтверждает стимулирующий характер таких выплат. Арбитры отметили также, что при решении вопроса о премировании по данному основанию учитывалось перевыполнение работниками плановых производственных показателей. Таким образом, выплаченные премии удовлетворяли критериям статьи 252 Налогового кодекса РФ. Следовательно, они правомерно учтены организацией в расходах при исчислении налога на прибыль на основании пункта 2 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Когда премии облагаются страховыми взносами

Премии работникам, выплаченные, например, к майским праздникам, облагаются страховыми взносами. Бюджетные учреждения уплачивают страховые взносы (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ; далее – Закон № 212-ФЗ). Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, заключенных для выполнения работ, оказания услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами. Это закреплено пунктом 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. При этом выплаты, не облагаемые взносами, перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Премии в ней не указаны. Одна организация посчитала, что начислять взносы с премий не нужно. Она обосновала это тем, что суммы, выплаченные по данному поводу:

  • не относятся к системе оплаты труда;
  • не включены в условия трудовых договоров с работниками;
  • не зависят от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий выполнения ими работы.

Это юрлицо исходило из посылки, что выплата разовых премий основана на коллективном договоре, регулирующем социально-трудовые отношения. Значит, их следует квалифицировать как выплаты социального характера. Почему был сделан такой вывод, непонятно, ведь в приказах организации было написано обратное. А именно: награждение работников имеет стимулирующий характер и связано с выполнением ими трудовой деятельности, периодом их работы в организации. Оценив материалы дела, Шестой арбитражный апелляционный суд все же посчитал, что на разовые премии нужно начислить страховые взносы (постановление от 22 декабря 2014 г. № 06АП-6521/2014). Однако встречаются случаи, когда облагать премиальные выплаты взносами действительно не нужно. Примером здесь может служить постановление арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 августа 2014 г. № А26-11504/2012. Организация выплатила работникам единовременные премии к праздничным датам – Дню защитника Отечества, 8 Марта, Дню весны и труда, Дню Победы. Страховые вносы на эти доходы сотрудников начислены не были. При проверке специалисты ПФР России указали, что единовременные премии к праздничным датам носят стимулирующий характер и поэтому облагаются взносами. Но организация посчитала это решение неправомерным и обратилась в суд. В итоге арбитры встали на сторону работодателя и сделали вывод, что эти премии, выплаченные работникам за счет нераспределенной прибыли, не считаются оплатой труда, а значит, правомерно не были включены юридическим лицом в базу для исчисления страховых взносов. При вынесении решения судьи исходили из следующего. Премии были выплачены всем сотрудникам организации в равной сумме вне зависимости от занимаемой должности, трудовых результатов, сложности, количества и качества выполненной работы. При определении размера премий не учитывались оклады (тарифные ставки) сотрудников. Кроме того, выплата разовых премий к праздничным дням не была предусмотрена ни в трудовых договорах, заключаемых с работниками, ни в коллективном договоре. Поэтому сам факт обозначения спорных выплат в приказах как премии не может служить достаточным основанием для признания их частью оплаты труда. Отметим, что арбитры сослались также на постановление Президиума ВАС России от 14 мая 2013 г. № 17744/12, в котором была рассмотрена аналогичная ситуация.

Страховые взносы: подарок работнику

Теперь разберемся, облагается ли страховыми взносами стоимость подарков работникам. Если руководитель учреждения решил поощрить своих сотрудников денежными подарками, то нужно заключить договор дарения, на основании которого будет произведена выплата. При этом письменная форма такого договора необходима только в том случае, когда учреждение преподносит работнику подарок стоимостью свыше 3000 руб. Об этом сказано в пункте 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ. Выплаты и вознаграждения, производимые по договорам, предметом которых будет переход права собственности, не облагаются страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). К таким договорам относится и договор дарения. Следовательно, выдаваемые по договору дарения подарки работникам к праздникам, в том числе в виде денежных сумм, не нужно облагать взносами. Однако при рассмотрении спорного вопроса в суде арбитры могут не признать произведенные сотрудникам выплаты подарками. Что и сделал ФАС Поволжского округа в постановлении от 21 ноября 2013 г. № А55-634/2013. Организация не согласилась с ПФР, посчитав, что специалисты фонда необоснованно решили доначислить страховые взносы с премий к праздникам. Работодатель исходил из того, что единовременная выплата к празднику не включается в базу для начисления страховых взносов, поскольку не связана с трудовой деятельностью сотрудников и считается не премией, а подарком. Судьи же, изучив имевшиеся в материалах дела доказательства, истолковали ситуацию по-другому. Они сделали вывод, что выплаченные организацией премии все же связаны с трудовой деятельностью сотрудников, поскольку они начислялись с определенной целью – для дальнейшего повышения эффективности труда, усиления материальной заинтересованности, стимулирующего воздействия на сотрудников. Это подтверждалось приказами о поощрении. При этом доводы работодателя о том, что произведенные в отношении сотрудников выплаты по договорам дарения нужно считать подарками, судьями были обоснованно отклонены. На момент проведения выездной проверки ПФР договора дарения и документы, которые подтверждали бы передачу подарков, у организации отсутствовали. Подарки были выданы работникам на основании приказов руководителя организации, а не договоров дарения. Следовательно, выплаченные суммы нужно было облагать страховыми взносами как производимые в рамках трудовых отношений.

Расходы на корпоратив: начислять ли взносы

Расходы учреждения на проведение корпоративного праздника не облагаются страховыми взносами. Ведь их нельзя признать выплатами в пользу конкретных сотрудников (п. 4 письма Минтруда России от 24 мая 2013 г. № 14-1-1061). С таким подходом согласен и ФАС Центрального округа. Он указал, что праздничные мероприятия непосредственно не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и оплатой труда. Они могут проводиться и для всего коллектива организации, и для приглашенных граждан. Факт участия в мероприятии тех или иных лиц не свидетельствует о выплате организацией работникам вознаграждения стимулирующего или компенсирующего характера. На этом основании арбитры в постановлении от 21 сентября 2012 г. № А14-13077/2011 пришли к выводу, что на затраты на корпоративные мероприятия взносы начислять не нужно.

Если премия выплачена неправомерно

Злоупотребление служебными полномочиями и неправомерное начисление стимулирующих выплат может привести к тому, что поощрение обернется крупным штрафом. Например, председатель комитета финансов одной районной администрации очень хотела получить премию к 8 Марта. Не дождавшись решения главы администрации о премировании сотрудниц к празднику, она дала сотрудникам комитета финансов выходящее за пределы ее полномочий указание изготовить, подписать и исполнить приказ о выплате ей поощрения к Международному женскому дню. Однако по приговору Балаковского районного суда Саратовской области от 3 октября 2014 г. № 1-232/2014 председатель комитета финансов была осуждена за хищение имущества по ч. 3 ст. 160 Уголовного кодекса РФ. За незаконное получение премии в сумме 29245 руб. ей был назначен штраф в размере 190000 руб. Вадим Егоров — консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения. Редакция журнала «Учет в бюджетных учреждениях» Подписывайтесь на наш Телеграм-канал Подписывайтесь на наш Дзен-канал Доживёт ли ваш бизнес до первой прибыли

Предлагаем поиграть в предпринимателя.

Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает налоги создаст счета заполнит декларации отправит в налоговую и фонды Попробовать бесплатно

Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 16.06.2020 № Ф06-60061/20 поддержал решение налогового органа.

Предприятие, отмечая 50-летие с момента создания, выплатило своим сотрудникам единоразовую премию. Взносы с данных сумм заплачены не были, и налоговые органы посчитали это неправомерным. Спор дошел до суда.

Но от первой инстанции до кассации судьи были на стороне налоговой инспекции, поскольку было установлено, что:

– премия была выдана только работникам (бывшим сотрудникам предприятия и сотрудникам в отпуске по уходу за ребенком ее не выплачивали);

– размер премии определялся в приказе директора и зависел от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой работы;

– в коллективном договоре в разделе о выплатах социального характера премии к юбилею не было.

В результате суды пришли к выводу: выплата премии зависит от результатов труда и носит стимулирующий характер. Значит, она должна облагаться страховыми взносами.

Отметим, если бы организации удалось доказать, что премия не зависит от результатов труда и не является стимулирующей, вывод суда был бы иным. Такие выплаты обычно признают социальными и взносы на них не начисляют.

Однако важно учитывать, что решение не начислять взносы неизбежно привлечет внимание контролеров. Дело в том, что Минфин РФ в Письме от 25.10.2018 № 03-15-06/76608 разъяснил: премии к памятным датам облагаются страховыми взносами, поскольку таких выплат в перечне необлагаемых сумм нет.

В обзоре «На какие выплаты сотрудникам суды разрешают не начислять взносы?» и Готовом решении «Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат» в СПС КонсультантПлюс представлены разъяснения по схожим вопросам.

Читайте подробнее

  • Главная
  • Справка
  • Страховые взносы

Премиальные выплаты есть на многих предприятиях для создания дополнительных стимулов у сотрудников. Обычно разрабатывают положение о премии или другие подобные нормативные акты, чтобы определить порядок выплат и начисления средств.

Но многих до сих пор интересует вопрос относительно налогообложения этой части. Стоит подробнее разобраться с применяемыми схемами оплаты страховых взносов с премий.

Облагаются ли налогами премиальные

Ответ на вопрос проще получить, если с самого начала разобраться с самим понятием премии и его сутью.

Название премии получила выплата сотруднику стимулирующего, поощрительного характера. Её назначают тем, кто наиболее успешно справляется со своими обязанностями. Часто правила предполагают выплату премий к определённым событиям.

Не относится к обязательным требованиям включение премии в состав зарплаты. Но статьи 191 и 121 ТК РФ дают такое право работодателям. Поэтому на практике подобные решения встречаются достаточно часто.

Читайте также:  Департамент общего аудита о порядке восстановления НДС при досрочном расторжении договора лизинга

Благодаря этому подходу решают сразу две задачи:

  • Оказывается влияние на заинтересованность сотрудников в том, чтобы выполнять работу качественнее.
  • За счёт премиальной части величины расходов на оплату труда регулируют затраты, которые учитываются в бухгалтерских документах.

У самих премий может быть два источника для выплаты:

  • Затраты – если премии начисляют по причине достижений трудового характера.
  • Чистая прибыль – когда выплаты связаны с определёнными событиями, а не результатами труда.

Внимание! Источник не влияет на то, могут ли входить премии в заработную плату. Такое право есть у руководства компаний всегда.

Но всё равно её относят к доходу сотрудника, даже если выполняется одно из следующих условий:

  • Выплата за счёт прибыли.
  • Разовый характер.
  • Включение в стимулирующую часть оплаты труда.

На основании этого утверждения и определяется применение системы налогообложения.

Начисление страховых взносов идёт в тот же день, когда премию перечисляют согласно бухучёту. Момент непосредственной выплаты сотрудникам не имеет значения. Издание приказа о награждении тоже не берётся в расчёт.

Надо ли начислять страховые взносы на премии

  • из расходов организации;
  • за счет чистой прибыли компании.

Различают следующие компенсации сотрудникам:

  • за трудовые достижения;
  • суммы, выплаченные в связи с праздниками или иными событиями.

В первом случае поощрение работника является частью системы оплаты труда, и с премии платятся страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование и травматизм.

Во втором варианте стимулирующая компенсация носит нетрудовой характер и может не приниматься для расчета базы страховых отчислений. Такой позиции придерживаются арбитражные суды.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы выплатить и правильно отразить в бухучете премии и другие поощрения работникам.

С каких выплат не нужно отчислять

Такие выплаты существуют, обычно речь о следующих ситуациях:

  • Если есть связь с праздничными днями. Например, к какому-либо празднику всему персоналу выдают одинаковые суммы. Тогда считается, что результаты труда не будут учитывать. От названия вознаграждения будет зависеть применение налогообложения. Например, если речь идёт о подарках – то платить налоги не требуется. Но здесь опираются на условия статьи 574 ГПК. Это помогает правильно оформить выплаты с документальной точки зрения.
  • Материальная помощь в любое время, если в год она не превышает 4000 рублей на каждого отдельного сотрудника.

Справка! Такие схемы считаются законными, не нарушающими действующее законодательство. Но не нужно увлекаться передачей денег только в форме подарков. У контролирующих органов это в любом случае вызовет дополнительные вопросы.

НДФЛ с премии

Поскольку премии начисляются сотрудникам в рамках трудовых отношений, то все их виды облагаются НДФЛ без исключения.

Удерживают НДФЛ на дату получения дохода сотрудником. Для премий за производственные показатели — это последний день месяца, за который она начислена. Вознаграждения к праздникам и юбилеям считаются полученными в день их выплаты.

Читайте также:  Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы выплат

Законом предусмотрены несколько видов поощрительных выплат, с которых не нужно удерживать подоходный налог — это международные и российские премии за достижения в области науки, культуры, образования, литературы и других областей (п. 7 ст. 217 НК РФ). Полный перечень таких выплат приводится в Постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89.

Правила расчета на примере

Например, закончился второй квартал. Руководство решило выплатить вознаграждение сотрудникам за успехи в сфере торговли. 120 000 рублей – общая сумма перечислений, связанных с этим направлением.

Начисление взносов идёт следующим образом:

  • Социальные платежи: сумму умножают на 2,9%. Итог – 3480 рублей.
  • Пенсионные платежи требуют перемножения с 22%. Результат – 26 400.
  • Медицинские платежи по тарифу 5,1%. Выплачивают 6120.
  • Травматизм с коэффициентом 0,2% от суммы. Получается 240 рублей.

Типовые записи с проводками будут иметь следующий вид:

  • После расчётов с персоналом по премиальным выплатам – Д 70 К 50 (51).
  • Д 20 ( 44, 26, 91, 25) К 69 – подтверждение того, что взносы перечислены.
  • Д 70 К 68 – это нужно для фиксации того факта, что с зарплаты удержан подоходный налог.
  • Д 20 ( 44, 26, 91, 25) Л 70 – чтобы в отчёте было понятно, что премия начислена.

Магия чисел

Итак, в 2021 году по итогам выездной проверки ИФНС доначислила золотодобывающей компании 52 млн рублей налогов, а также 12,1 млн рублей санкций. Налоговики признали неправомерными выплаты директору и исполнительному директору компании Кристине и Михаилу, которые за 2021 год получили 67,8 и 123,7 млн рублей соответственно. Как говорилось в положении о премировании и допсоглашениях к трудовым договорам, директора получили премии пропорционально добытому золоту, если соблюдались условия: компания закончила сезон с прибылью и не имеет задолженностей перед контрагентами и бюджетом.

Цифра

В 44 раза премии директоров превысили чистую прибыль компании

Размер премий налоговики сочли подозрительным, особенно учитывая, что Кристина и Михаил – муж и жена. Два директора за 2016 год получили 191,5 млн рублей, что составило более 80% от прибыли компании без учета управленческих расходов и в 44 раза превысило чистую прибыль компании. Причем премии выплатили с кредиторской задолженностью в 241 млн – вопреки условиям положения о премировании. Чиновники рассчитали, что Лукияновы, которые не занимаются непосредственно добычей золота, получили в качестве премий 94,95% зарплатного фонда, а остальные 47 сотрудников – только 5,05%.

Кроме того, в ходе выездной проверки налоговики обнаружили корпоративный конфликт руководящей четы с новой участницей общества, которая вошла в учредители компании в феврале 2017-го. Она подала иск в интересах общества и выиграла: суд предписал вернуть уплаченные премии как убытки (дело № А70-17067/2017). Как говорится в актах по делу, супруги выводили деньги из компании и причинили ей вред.

Немотивированное снижение премии незаконно

Читать далее…

Проанализировав эти доказательства, ИФНС скорректировала базу по налогу на прибыль: исключила оттуда суммы премий и страховых взносов. Налоговики сделали выводы, что премии не соответствуют экономическим результатам деятельности компании в 2021 году и среднерыночным условиям в золотодобывающей отрасли.

Важные нюансы в учёте

Есть лишь некоторые ситуации, когда взносы с премии считаются законными и обоснованными. Например, работникам выплачивают единовременное вознаграждение в связи с тем, что со дня основания предприятия прошло 50 лет. Организация не заплатила страховые взносы с произведённых затрат. Налоговая инспекция доначислила взносы, потому что посчитала такое решение необоснованным. Руководство не согласилось, подало судебный иск.

После изучения материалов дела были установлены следующие обстоятельства:

  1. Выплаты касались только текущих сотрудников. Она не была связана с бывшими подчинёнными и теми, кто находился в отпуске по уходу за ребёнком.
  2. В приказе директора определяли размер премии отдельно. Определяющими факторами для результата стали качество и количество выполняемой работы, квалификация подчинённого.
  3. Премия к юбилею не упоминалась в коллективных соглашениях, которые были оформлены ранее.

Поэтому суд пришёл к мнению, что страховые взносы законны, ведь выплаты непосредственно были связаны с результатами труда. В одном из Постановлений прямо сказано, что характер выплаченной премии надо учитывать, когда суд принимает соответствующее решение.

Читайте также:  Пожертвования с точки зрения бухгалтерского учета — проводки и законы

Нужно смотреть, попадают ли премии под содержание следующих статей ТК РФ:

  • 15;
  • 16;
  • 56;
  • 57;
  • 129;
  • 135;
  • 191.

В расходах при налогообложении прибыли такие суммы учитываются, то же самое касается расчётов со средним заработком – например, при определении отпускных выплат.

Для плательщиков взносов риски можно уменьшить, если соблюдаются следующие условия:

  • Выплата премий к праздникам распространяется на всех сотрудников, а не только на определённую группу.
  • Стаж и должность, оклад подчинённых не влияют на итоговые цифры.
  • Трудовые договоры не включают положение о премиях, которые не относятся к трудовым выплатам.

Важно! Сумма подарков определяется нарастающим итогом с начала года, такое правило применяют по каждому из сотрудников. Иногда в хозяйстве подарки становятся частью зарплаты. Тогда отказ от применения страховых взносов может стать рискованным решением. Надо внимательно смотреть, кому и по какому поводу передаются подарки, особенно – если это касается ценных вещей.

Как не платить налоги и взносы с премии

Такая возможность действительно существует. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы гражданина в пределах 4 000 рублей, которые он получил как подарок или материальную помощь от работодателя. Страховые взносы на эту сумму также не начисляются в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ. Таким образом, если оформить премию к празднику или юбилею как материальную помощь сотрудникам, то налоги и взносы с нее уплачивать не нужно. Для регулярных начислений такой вариант, разумеется, не подойдет.

Эффективность на грани фантастики

Компания обжаловала доначисления в суде, ведь трудовое законодательство не ограничивает размер премий. Она предъявила документы в доказательство хороших финансовых результатов компании. Также было отмечено, что судебные акты по корпоративному спору не имеют преюдициального значения, ведь инспекция не принимала в нем участия (ред. — преюдидция — обязательность для всех судов, рассматривающих дело, принять без проверки доказательств факты, ранее установленные вступившим в законную силу судебным решением по другому делу, в котором участвуют те же лица).

«Да, преюдициальности нет, но анализ доказательств по настоящему делу позволяет прийти к таким же выводам», — решили суды. Они разделили точку зрения налоговой и согласились с ее аргументами. В деле нет данных, что размер премий – к тому же, еще и разовых — соответствует конкретному трудовому вкладу двух руководителей в деятельность организации, указали две инстанции. Они также признали, что положение о премировании носит формальный характер и является экономически необоснованным: оно не учитывает текущую рыночную стоимость золота и не зависит от размера прибыли общества, а лишь от факта прибыльности. Но при выплате премий важна эффективность конкретных сотрудников. Не в пользу директоров сыграло и то, что один из них был учредителем, а вторая – его супругой. Таким образом, 8-й Арбитражный апелляционный суд своим постановлением от 19.03. 2021 № Ф 07-363-/2020 по делу № А05-13684/2017 оставил без изменения решение АС Тюменской области.

Мнение юристов

Позиция налогоплательщика в данном деле выглядит слабо. Налоговые инспекторы, напротив, представляют достаточно весомые аргументы. В том числе, они сопоставляют данные о фонде заработной платы сотрудников предприятия с суммами премий, подлежащих выплате генеральному и исполнительному директорам, которые, при этом не принимали непосредственного участия в добыче золота.

Чтобы премия уменьшала налогооблагаемую прибыль, она должна быть однозначно стимулирующей, направленной на увеличение экономических показателей налогоплательщика. Налоговые органы оспаривают правомерность учета премий в следующих случаях:

  • премия выплачивается, хотя налогоплательщик ведет убыточную деятельность;
  • в локальных нормативных актах не закреплены четкие критерии для выплаты премий, не оценивается реальное выполнение показателей;
  • премии выплачиваются сотрудникам, которые одновременно являются участниками компании.

В то же время, сам по себе размер премии не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика, если руководство работает эффективно, а соотношение управленческих расходов и доходов позволяет без ущерба для компании выплачивать премию.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: