Обложение Страховыми Взносами Материальной Помощи В 2021 Году

Одна из форм выплат, предоставляемых гражданам РФ со стороны работодателей и правительства – материальная помощь. Поскольку любые доходы, получаемые индивидуумами, подлежат подсчету и уплате налога и страхового обеспечения, возникает резонный вопрос: подвергаются ли таким лишениям материальные меры помощи.

Являются ли они облагаемыми или же освобождаются от этого бремени? Ответ на данный вопрос и будет изучен в материале.

Виды материальной помощи

Материальная помощь может быть выражена в нескольких разновидностях в зависимости от периодичности ее предоставления:

  • разовая поддержка (выдается один раз на конкретную, целевую нужду, основание – заявление работника в бухгалтерский отдел, а для безработного – в ФСЗН, что подтверждается приказом руководителя организации)
  • регулярная мера (выдается периодически в связи с обстоятельствами, которые сложились у получателя, выступает в качестве распространенной эффективной меры государственной поддержки и не предполагает какой-либо конкретной цели).

Исходя из целевой задачи, которую решает эта выплата, она представлена в нескольких базовых разновидностях:

  • выплаты в адрес уволившихся сотрудников (после увольнения многие граждане оказываются в затруднительном положении, и законодатель обязывает нанимателя оказывать им помощь до факта следующего трудоустройства);
  • суммы, перечисляемые на производственный травматизм (производственный процесс сопряжен с получением большого количества профессиональных травм, в этом случае для скорейшей реабилитации работник получает материальную поддержку);
  • поддержка, предлагаемая в связи со смертью близкого родственника (гибель близкого человека часто оборачивается не только болью потери, но и усугублением финансового состояния, поэтому правительство заинтересовано в обеспечении родственникам усопшего любых мер поддержки);
  • разово принятая мера в связи с тяжелыми жизненными обстоятельствами (ни один гражданин нашей страны, к сожалению, не застрахован от сложных ситуаций в жизни, если это произошло по причине болезни, непредвиденных расходов, чрезвычайной ситуации, индивидуум может рассчитывать на получение поддержки);
  • регулярная помощь финансового характера в связи с наличием в семье множества детей, воспитанием инвалида и т. д. (это регулярная государственная поддержка, направленная на улучшение финансового положения лиц, столкнувшихся со сложностями).

Как можно заметить, существует несколько разновидностей материальной помощи.

И не каждая из ее форм подлежит обложению страховыми взносами. Рассмотрим этот аспект более детально.

Случаи начисления взносов

Есть четко прописанные в законе случаи, когда материальная выплата гарантированно освобождается от бремени страховых выплат:

  • если сотрудник получил денежную величину до 4000 рублей в рамках одного расчетного периода;
  • если выдача МП произошла одновременно как возмещение материального вреда, возникшего в ходе чрезвычайных и форс-мажорных обстоятельств;
  • когда выделение МП произошло в связи с летальным исходом члена семьи труженика;
  • если поддержка предоставлена сотруднику фирмы в связи с пополнением в семействе (на протяжении временного отрезка в 12 месяцев после значимого события, причем право на получение этих сумм имеет каждый родитель).

В каких ситуациях помощь финансового характера все же подлежит обложению страховыми выплатами? Как свидетельствует подпункт 11 пункт 1 ст. 422 НК РФ, к этим случаям относятся все остальные обязательства, не попавшие в предложенный список. А теперь следует рассмотреть каждый из этих аспектов более подробно.

Разовая материальная помощь. В качестве основания выступает исключительно приказ руководителя. В данном контексте применяется обложение взносами, что сказано в подпункте 11 пункта 1 ст. 422 НК РФ.

Выплаты, положенные сотрудникам, которые были уволены. В базу для начисляемых взносов входят всевозможные вознаграждения, выплачиваемые в адрес физических лиц, подлежащих проведению обязательных процедур страхования, что сказано в п. 1 ст. 420 НК РФ.

По причине того, что между прошлыми сотрудниками и фирмами никаких взаимоотношений делового характера не существует, базы для начисления взносов не имеется.

Взносы от производственного травматизма. В качестве объектов обложения взносами выступают выплаты, которые на основании ФЗ №125 от 24.07.1998 осуществлены при исполнении законодательных норм по трудовым отношениям и гражданско-правовым соглашениям.

В ФЗ №125 содержится список видов помощи, которые не подлежат обложению взносами по страхованию:

  • если произведена единовременная выдача в качестве возмещения материального ущерба;
  • если ее предъявление произошло в связи со смертью одного из членов семьи сотрудника;
  • если выдача случилась в связи с появлением на свет ребенка или усыновления уже родившегося малыша;
  • если предоставление произошло на прочие нужды в размере до 4000 руб.

Производственный травматизм + увольнение. В ряде ситуаций за организацией закрепляется обязательство по выплате бывшим сотрудникам материальной помощи.

Если она полагается лицу, который уже не трудоустроен на предприятии, взносы начислению не подлежат.

Этому феномену есть простое объяснение: стороны уже не состоят во взаимоотношениях, так что объектом обложения отчислениями МП в данной ситуации не является. Это подтверждено в ст. 20.1 ФЗ №125.

При смерти родственника. Положение об оплате труда может включать в себя момент, при котором в случае смерти родственника сотрудник может рассчитывать на материальную помощь.

Причем порядок обложения пребывает в зависимости от того, выступал ли умерший в качестве члена семьи или нет.

Если речь идет о близких родственниках, которые проживают в одной семье, никаких обложений не предполагается (необходимо обратиться к трактовке, представлено в ст. 2 Семейного кодекса РФ).

Это лишь определенные лица – родители/дети, причем как родные, так и приемные. В остальных случаях, если доказательств не последовало, страховые взносы перечислять крайне необходимо.

Получается, что в НК РФ и ФЗ №125 содержатся списки выплат, при осуществлении которых страховые взносы не начисляются. Это три группы величин:

  • те, которые не облагаются в полной величине (по чрезвычайным ситуациям);
  • величины, не облагаемые до достижения определенной величины (50 000 руб. при рождении ребенка и 4000 в остальных ситуациях);
  • помощь, предоставляемая людям, не имеющим практического взаимодействия с лицом, которое осуществляет выплату.

Далеко не все виды финансовой помощи подлежат обложению всевозможными сборами, взносами, отчислениями, поэтому важно учесть данный момент в процессе расчета окончательной суммы, положенной к получению.

Нюансы законодательства

Справедливости ради отдельным пунктом стоит выделить материальную помощь, предоставляемую в размере до 4000 руб. В рамках 2018 года данная форма поддержки не предполагает ведение учета в составе доходов, которые принимаются во внимание в процессе определения налоговой базы по НДФЛ, что прописано в п. 28 ст. 217 НК РФ.

Тем временем Министерство финансов РФ допускает учет мат помощи, которая выплачивается в дополнение к отпуску, в перечне затрат по оплате трудовой деятельности.

  1. Материальная помощь принимает участие в затратах на оплату труда, если ее выплата предусматривается в рамках соглашения трудового (коллективного) характера или ЛНА. При взаимосвязи этой поддержки с обязанностями, которые выполняет сотрудник, обложения не последует.
  2. В налоговых расходах не учитывается материальная поддержка, выплата которой осуществлена на базе иных оснований.

В основном материальная помощь, представленная в сумме до 4000 руб., страховыми и иными взносами не облагается, поэтому предоставляется сотруднику в полном объеме.

Расчет взносов

Чтобы понять принцип расчетных действий по страховым взносам, следует обратить внимание на конкретный практический пример. Итак, Иванов С. И. уволился с предприятия ООО «Трактор», а через несколько месяцев, так и не успев трудоустроиться заново, столкнулся с тяжелым заболеванием. Ему ничего не оставалось, как обратиться за финансовой поддержкой к прежнему работодателю – гендиректору рассматриваемой организации.

По итогу руководством предприятия было принято решение по оказанию бывшему работнику финансовой поддержки в сумме 20 000 руб. Поскольку трудовых взаимоотношений между сторонами не наблюдалось, перечислению взносов в бюджет эта сумма не подвергается. Если бы ситуация сложилась так, что перечислять взносы необходимо, сделать это пришлось бы в ИФНС до 15 числа месяца, который следует за месячным периодом начисления.

Таким образом, далеко не все виды и формы материальных выплат со стороны работодателя или государства подлежат обложению налогом и страховым взносом. Чтобы рассчитать все выплаты грамотно, необходимо следовать приведенной в статье инструкции, нормам федерального, регионального законодательства, а также локальным нормативным актам, разработанным на предприятии.

Темы: КадрыМатериальная помощьОрганизация бизнеса imageВ вопросах предоставления дополнительных выплат компенсационного характера, как работодатели, так и сотрудники не всегда знают о том, облагается ли налогом материальная помощь, а также как именно происходит оформление означенных операций. А ведь эта информация крайне важна для всех сторон трудовых взаимоотношений – в одном случае работник может лишиться части положенных ему средств, которые уйдут в оплату налогов, а в другом – работодатель может быть привлечен к ответственности за уклонение от их уплаты. Поэтому о том, как облагается материальная помощь НДФЛ и страховыми взносами, и какой является необлагаемая сумма материальной помощи в 2021 году следует знать работодателям, самим трудящимся, а также кадровым и бухгалтерским отделам организации.

Оглавление: 1. Облагается ли налогом материальная помощь – правовое регулирование и законы2. Материальная помощь и НДФЛ в 2021 году – как она облагается налогами на доходы физлиц3. Облагается ли страховыми взносами материальная помощь и иные нюансы ее налогообложения

Облагается ли налогом материальная помощь – правовое регулирование и законы

С точки зрения законодательства Российской Федерации, материальная помощь рассматривается именно положениями Налогового, а не Трудового кодекса, поэтому она имеет достаточно однозначные механизмы правового регулирования в вопросах обложения налогами.

Под материальной помощью в данном случае подразумеваются отдельные осуществляемые работодателями или государственными органами выплаты, предоставляемые физическим лицам и сотрудникам организаций в связи с какими-либо неблагоприятными обстоятельствами, с которыми они были вынуждены столкнуться. При этом данная помощь может выплачиваться в денежной форме, а значит – нуждаться в особых механизмах регулирования налогообложения.

Большое значение в вопросах того, облагается ли материальная помощь НДФЛ в 2021 году имеют именно правовые обоснования для её предоставления. Так, принципы налогообложения матпомощи предусматривают использование различных ограничений в зависимости от ситуации, в связи с которой она выделяется, и общие размеры предоставляемых сумм или иного обеспечения в денежном эквиваленте.

Правовое регулирование вопросов того, облагается ли налогом материальная помощьработнику, обеспечивается следующими нормативами Налогового кодекса:

  • Статья 217 НК РФ. Её положения регулируют обстоятельства получения физическими лицами денежных средств, а также доходов в иной форме, при которых получение таковых средств не должно облагаться НДФЛ, в том числе и в вопросах материальной помощи, предоставляемой организациями или государственными институтами.
  • Статья 270 НК РФ. Нормативы означенной статьи определяют порядок учета материальной помощи в расходах субъектов хозяйствования.
  • Статья 422 НК РФ. Данной статьей регулируются принципы, по которым материальная помощь облагается страховыми взносами.

Материальная помощь и НДФЛ в 2021 году – как она облагается налогами на доходы физлиц

Налог на доходы физических лиц подразумевает обязанность самих физических лиц или же их налоговых агентов осуществлять отчисления в размере 13% по ставке НДФЛ за все полученные таковыми лицами доходы. Однако является ли социальная помощь в связи с неблагоприятными обстоятельствами именно доходом? С точки зрения законодательства, материальная помощь может не облагаться НДФЛ, учитывая компенсационный, а не поощрительный характер таковых выплат – ведь они обеспечиваются населению, понесшему определенный ущерб.

См.также — Заявление на материальную помощь

Рассмаривая вопрос материальной помощи, не облагаемой налогом в 2021 году, можно выделить следующие случаи, в которых не происходит взыскание НДФЛ и страховых взносов:

  • Любые виды материальной помощи в объемах менее 4 тыс. рублей за календарный год.
  • Материальная помощь, выдаваемая по случаю рождения ребенка в расчете не более 50 тыс. рублей на одного ребенка.
  • Материальная помощь, выдаваемая по смерти работника или его близкого родственника.
  • Материальная помощь жертвам террористических актов или чрезвычайных ситуаций.

При этом следует отметить, что для отсутствия обязанности уплаты НДФЛ при предоставлении материальной помощи должны иметься фактические доказательства наличия законных оснований для этого. То есть – свидетельство о рождении ребенка, рецепты и направления врачей, свидетельства о смерти, распоряжения МЧС или федеральных властей о соответствующих ситуациях и террористических актах. Если же данные обстоятельства не наступали, это не отменяет возможности работодателей или третьих лиц обеспечивать материальную помощь физическим лицам, однако она в данном случае будет считаться доходами и облагаться налогами в полном размере, при условии превышения суммы в 4 тыс. рублей.

Обязанность уплаты НДФЛ возлагается на само лицо только в том случае, если оно не имело налогового агента, которым в свою очередь по умолчанию считается работодатель.

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь и иные нюансы ее налогообложения

imageВ вопросах того, облагается ли материальная помощь страховыми взносами, законодательство регулирует данный вопрос положениями статьи 422 НК РФ. В частности, условия при которых не осуществляется обложение матпомощи страховыми платежами являются тождественными применению НДФЛ. При этом следует помнить, что все суммы, которые получает лицо в формате материальной помощи, вне зависимости от её размеров и налогообложения, не включаются в средний заработок для расчетов отпускных или компенсаций периодов нетрудоспособности.Работодатели выплачивают материальную помощь исключительно из непосредственной прибыли предприятия, что следует иметь в виду при расчете расходной части налогооблагаемой базы. Так, статья 270 НК РФ запрещает включать материальную помощь в расходы предприятия, что может негативно сказаться на общих экономических показателях бизнеса.

В предусмотренных локальными актами предприятия (организации) случаях работники имеют право подавать заявление на выплату им материальной помощи.

В соответствии с классификацией доходов работников по Трудовому кодексу, представленная поддержка относится к стимулирующим надбавкам, ряд которых отнесен налоговым законодательством к прибыли, с которой взымаются страховые взносы.

Специфическая природа матпомощи не позволяет облагать ее налогами в ряде случаев, предусмотренных статьей 422 Налогового Кодекса РФ.

Содержание

Облагается ли матпомощь сотруднику?

Касательно финансовой поддержки, выплачиваемой работникам, испытывающим соответствующую нужду при наличии объективных жизненных обстоятельств, от предприятия (организации), с которым они пребывают в трудовых отношениях, налоговым законодательством представлено три варианта налогообложения:

  • взимание страховых взносов на общих основаниях;
  • полное освобождение от налогообложения;
  • обложение налогом при превышении установленной законом суммы.

Полное или частичное освобождение представленной поддержки от начисления страховых взносов зависит от ее размера, целевой направленности и периодичности получения.

Не допускается взыскание каких-либо налоговых платежей с материальной помощи в следующих случаях:

  • Целевая направленность выплаченных сотруднику средств (на свадьбу, рождение ребенка и пр.).
  • Если помощь обладает компенсаторной функцией в связи с погребением работником предприятия (организации) близкого родственника.
  • Размер пособия не превышает 4 тысяч.
  • Помощь выдана в связи с нанесением трудящемуся предприятия (организации) значительного ущерба материального характера вследствие стихийного бедствия, акта терроризма и пр.

Важно! В случае выплаты материальной помощи, отнесенной к ряду необлагаемых налогами, установлен уровень выплачиваемой суммы, при превышении которой взносы будут взыматься (например, если пособие от предприятия, выплаченное по случаю рождения у работника ребенка, имеет размер более 50 тысяч российских рублей, страховые платежи будут вычитываться).

На какую сумму не начисляются?

Помимо причин, которые лежат в основании освобождения от начисления страховых платежей с материальной помощи, ее размер также имеет непосредственное значение.

Выше указывалось, что в соответствии с Федеральным Законом №212 (статья 9), не подлежит налогообложению мат помощь работникам предприятий, если ее размер менее 4000 рублей.

При этом с учетом положений Налогового кодекса России и Федерального Закона №125, работодатель имеет право перечислять своим сотрудникам соответствующее пособие в любом размере, а в случае превышения указанной выше необлагаемой суммы взносы будут начисляться только на сумму превышения.

Также установлены лимиты размеров помощи по рождению (усыновлению) детей, в пределах которых также не нужно обложение.

Страховыми платежами не будут облагаться суммы мат помощи, выплачиваемой каждому из родителей, если выплаченное пособие размером до 50 тысяч рублей (каждому из родителей), не зависимо от того, на одном или разных предприятия трудятся отец и мать малыша.

Важно! Для расчета НДФЛ с помощи по рождению ребенка в учет берется сумма не на родителя, а на каждого из детей.

Т.е. в случае рождения двойни минимум, с которого удерживается подоходный налог, будет иметь двойной размер.

Срок перечисления

Обязанность отчисления страховых взносов со всех доходов работников предприятия (организации) возлагается на бухгалтерию.

Материальная помощь, как стимулирующая надбавка, отнесена к одной из доходных статей и подлежит налогообложению, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Сроки, предоставленные для произведения представленных отчислений, закреплены Налоговым кодексом Российской Федерации, а, касательно материальной помощи, рассчитываются от даты ее фактической наличной выплаты или безналичного перечисления и должны быть произведены не позднее 15 числа следующего за начислением месяца.

В случае несоблюдения сроков уплаты налогов с представленных платежей на работодателя может возлагаться административная или уголовная ответственность в виде предупреждений или штрафов.

Пример

Гражданка А. и гражданин Б. являются супругами и трудоустроены на одном предприятии (организации). В связи с рождением ребенка в мае 2018 года каждому из них выплачена материальная помощь в размере 45 000 рублей.

В октябре 2018 года гражданин Б. получил материальную помощь в связи с необходимостью дорогостоящего лечения в размере 34 000 рублей.

Бухгалтерия предприятия должна произвести отчисления страховых взносов по каждой из выплат не позднее 15 июня 2018 года и 15 ноября 2018 соответственно.

Поскольку размер помощи по рождению ребенка каждому из родителей не превышает сумму, не облагаемую взносами в размере 50 000 рублей, страховые проценты начисляться на нее не будут.

Касательно пособия на лечение, его размер облагается частично. Налогообложению будет подлежать сумма 30 000 рублей, поскольку 4 000 являются размером матпомощи, который не облагается страховыми платежами при единоразовой выплате в течении годового отчетного периода.

Таким образом, сумма 450000 является необлагаемой, а 34000 – облагаемой частично.

Нужно ли учитывать районный коэффициент?

Общий процент страховых начислений = 30% (22% на ОПС, 5.1% на ОМС, 2.9% на ВНиМ).

Страховые взносы = (34000 – 4000) * 30% = 9000 руб. – именно эту сумму работодатель должен перечислить за работника.

Обложение для бывших работников организации

Законодателем не установлен запрет выплаты материальной помощи гражданам, ранее пребывающим с предприятием (организацией) в трудовых отношениях.

Как правило, за таким пособием обращаются пенсионеры, инвалиды или бывшие работники, попавшие в сложное финансовое положение по причинам, не зависящим от них.

Для того чтобы какая-либо денежная сумма, перечисленная гражданам, подлежала обложению страховыми взносами необходимо определить, является ли она объектом представленного налогообложения.

Объектами, которые облагаются страховыми взносами, являются перечисления из фонда оплаты труда, которые не входят в перечень доходов, освобожденных от налогов.

Поскольку материальная помощь бывшим работникам не относится к фонду оплаты труда, страховые выплаты на нее начисляться не могут.

Выводы

Работодатель имеет право выплачивать материальную помощь работникам, в том числе бывшим, в определенных законом и локальных актах предприятия (организации) случаях.

Федеральным Законом №212, а также Налоговым Кодексом России определен ряд ситуаций, в которых выплаченное пособие освобождается от налогообложения и начисления страховых взносов.

Во избежание наложения штрафных санкций, бухгалтерии предприятие следует соблюдать сроки, установленные законодателем для произведения страховых отчислений с материальной помощи.

imageИз статьи Вы узнаете:

1. Какие выплаты относятся к материальной помощи, и какими документами они оформляются.

2. В каком порядке начисляются страховые взносы и НДФЛ с сумм материальной помощи.

3. Как отразить материальную помощь сотрудникам в бухгалтерском и налоговом учете.

Документальное оформление материальной помощи

Прежде всего, определимся. какие выплаты могут быть отнесены к материальной помощи. Как такового определения материальной помощи работникам не содержит ни Налоговый, ни Трудовой кодекс. Однако, исходя из норм НК РФ и законов о страховых взносах, касающихся матпомощи, можно сделать вывод, что к ней относятся выплаты социального характера, не связанные с трудовой деятельностью работников. То есть материальная помощь не зависит от трудовых показателей (процент выполнения плана производства, объем продаж, количество заключенных договоров и т.д.), в отличие, например, от премий работникам, и не относится к расходам на оплату труда.

Решение о выплате материальной помощи сотрудникам принимает работодатель самостоятельно, без каких-либо ограничений. При этом порядок и условия таких социальных выплат могут устанавливаться в коллективном договоре, положении об оплате труда или отдельном положении о выплате материальной помощи. Наличие норм, регулирующих выплату материальной помощи сотрудникам, в этих локальных актах не обязательно, однако в случаях, когда выплата материальной помощи регулярно практикуется в организации, целесообразно сделать этот процесс понятным и «прозрачным». Для этого в локальных нормативных актах можно закрепить:

  • перечень событий, при наступлении которых работники могут рассчитывать на материальную помощь,
  • размер материальной помощи, а также порядок ее назначения и выплаты,
  • перечень документов, которые работник должен предоставить для получения матпомощи и т.д.

Поскольку локальные акты предусматривают лишь возможность выплаты материальной помощи, главным документом, служащим основанием непосредственно для ее начисления конкретному сотруднику, является приказ руководителя. Приказ составляется в соответствии с заявлением работника и приложенными к нему подтверждающими документами. Например, для получения материальной помощи в связи с рождением ребенка, работнику нужно будет приложить к заявлению копию свидетельства о рождении ребенка.

Скачать Образец приказа о назначении материальной помощи сотруднику

Скачать Образец заявления сотрудника на получение материальной помощи

 

НДФЛ и страховые взносы с сумм материальной помощи

Порядок начисления НДФЛ и страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС с материальной помощи сотрудникам зависит от основания, по которому она выплачивается. В общем случае материальная помощь, выплачиваемая сотруднику, не превышающая 4 000,00 руб. в течение одного календарного года, не облагается НДФЛ и взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Суммы материальной помощи свыше указанной величины, облагаются НДФЛ и взносами в обычном порядке.

Особые условия начисления НДФЛ и страховых взносов установлены для материальной помощи, выплачиваемой по следующим основаниям :

  •  Материальная помощь родителям (усыновителям, опекунам) в связи с рождением (усыновлением) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления).

НДФЛ – не начисляется на сумму единовременной матпомощи, не превышающую 50 000,00 руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-04-06/24978). Поскольку предел необлагаемой НДФЛ суммы установлен на обоих родителей, у сотрудника необходимо запросить справку с места работы второго родителя, подтверждающую сумму полученной им материальной помощи или неполучение матпомощи (по форме 2-НДФЛ или в произвольной форме).

Страховые взносы  — не начисляются на сумму единовременной материальной помощи, не превышающую 50 000,00 руб. на каждого ребенка в расчете на каждого из родителей (пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, Письмо Минтруда от 20.11.2013 № 17-3/1926).

Пример.

Сотруднице ООО «Колос» Сомовой О.И. на основании приказа руководителя назначена материальная помощь при рождении ребенка в размере 40 000,00 руб. В соответствии со справкой с места работы Сомова Р.К. (отца ребенка), ему начислена материальная помощь при рождении ребенка в размере 30 000,00 руб., полностью не облагаемая НДФЛ. Таким образом, бухгалтер ООО «Колос» исчислит НДФЛ с суммы материальной помощи, оказанной Сомовой О.И., равной 20 000,00 руб. (40 000,00 + 30 000,00 — 50 000,00). Страховые взносы с материальной помощи Сомовой О.И. не начисляются, поскольку она не превысила 50 000,00 руб.

! Обратите внимание: не облагается НДФЛ и взносами сумма материальной помощи, не превышающая 50 000,00 руб., если она является единовременной. Это означает, что даже если выплата производится в несколько этапов, основанием должен служить один приказ руководителя на общую сумму матпомощи, а не несколько разных приказов, составленных в связи с одним и тем же событием (Письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).

  •  Материальная помощь сотруднику (бывшему сотруднику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью члена его семьи, а также материальная помощь членам семьи умершего работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию)

НДФЛ и страховые взносы  не начисляются на всю сумму единовременной материальной помощи, оказанной по данному основанию (п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). При этом к членам семьи относятся: супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные, а также брат (сестра) работника, проживавшие совместно с ним (Письмо Минфина России от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318).

! Обратите внимание: так же, как и в предыдущем пункте, для освобождения от НДФЛ и страховых взносов, материальная помощь должна носить единовременный характер. Кроме того, сотрудник должен предоставить все необходимые документы, такие как свидетельство о смерти члена семьи, документ, подтверждающий родство (свидетельство о браке, свидетельство о рождении и т.д.).

  • Материальная помощь в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством

НДФЛ не начисляется на всю сумму материальной помощи, оказанной сотруднику по данному основанию. При этом сотрудник должен предоставить необходимые документы, подтверждающие факт стихийного бедствия или другого чрезвычайного обстоятельства (справка МЧС или другого уполномоченного госоргана) (Письмо Минфина от 04.02.2013 № 03-04-06/0-34).

Страховые взносы не начисляются на всю сумму единовременной материальной помощи, если она предназначена для возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (пп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Отражение материальной помощи в справке 2-НДФЛ

Начисление сотрудникам сумм материальной помощи, а также предоставление  соответствующих налоговых вычетов по НДФЛ отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке (Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников», Письма Минфина от 08.05.2013 № 03-04-06/16327, от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54):

Основание материальной помощи

Код дохода

Код вычета

в связи со смертью члена семьи В справке 2-НДФЛ не отражается
в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами
в связи с рождением ребенка в течение первого года его жизни, если сумма матпомощи не превышает 50 000 руб. в расчете на обоих родителей
по другим основаниям, если общая сумма матпомощи не превышает 4000 руб. за год
в связи с рождением ребенка в течение первого года его жизни, если сумма матпомощи превышает 50 000 руб. в расчете на обоих родителей 2762 508
по другим основаниям, если общая сумма такой матпомощи превышает 4000 руб. за год 2760 503

Включение материальной помощи в налоговые расходы

Выплаты работникам в виде материальной помощи являются социальными выплатами, не связанными с выполнением трудовых функций. Поэтому материальная помощь не относится к расходам на оплату труда и не учитывается при расчете налога на прибыль, о чем прямо сказано в НК РФ (п. 23 ст. 270 НК РФ). Налогоплательщики, применяющие УСН, также не вправе принять к расходам суммы начисленной работникам материальной помощи (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

! Обратите внимание: из правила «материальная помощь не принимается к расходам в целях налогообложения» есть исключение – это материальная помощь, выплачиваемая сотрудникам к отпуску. Согласно позиции Минфина, матпомощь к отпуску может учитываться в расходах на оплату труда при расчете налога на прибыль, однако для этого должны выполняться следующие условия (Письмо Минфина РФ от 02.09. 2014 г. № 03-03-06/1/43912):

  • возможность выплаты материальной помощи к отпуску должна быть предусмотрена трудовым договором либо в трудовом договоре должно быть указание на коллективный договор;
  • размер материальной помощи к отпуску должен зависеть от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т.е. он должен быть связан с выполнением сотрудником его трудовой функции.

Работодатели, применяющие УСН «доходы – расходы» также имеют право учесть в расходах суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам к отпуску (Письмо Минфина России от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129).

Бухгалтерский учет материальной помощи

Поскольку материальная помощь сотрудникам не относится к расходам на оплату труда, ее начисление отражается в бухгалтерском учете на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Затраты на выплату материальной помощи сотрудникам (сумма материальной помощи и страховые взносы с нее) не относятся к расходам по обычным видам деятельности, поэтому они списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Исключение составляет матпомощь к отпуску, являющаяся частью системы оплаты труда (если она предусмотрена коллективным и трудовым договорами): ее начисление отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат 20 «Основное производство» (23, 25, 26, 44).

Дебет счета

Кредит счета

Содержание

Материальная помощь, выплачиваемая к отпуску

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Начислена материальная помощь к отпуску
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68-1 «Расчеты по НДФЛ» Удержан НДФЛ с суммы материальной помощи
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Выплачена материальная помощь к отпуску
68 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Начислены страховые взносы на сумму материальной помощи к отпуску

Материальная помощь, выплачиваемая сотрудникам по другим основаниям (рождение ребенка, вступление в брак и т.д.)

91-2 «Прочие расходы» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Начислена материальная помощь сотруднику
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 68-1 «Расчеты по НДФЛ» Удержан НДФЛ с суммы материальной помощи
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Выплачена материальная помощь сотруднику
91-2 «Прочие расходы» 68 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Начислены страховые взносы на сумму материальной помощи

Если материальная помощь выплачивается физическим лицам, не являющимся работниками (например, бывшим работникам, вышедшим на пенсию, или родственникам погибшего сотрудника), то для расчетов используется счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

 ***

Чтобы оценить целесообразность оформления выплат сотрудникам как материальной помощи, рекомендую прочитать также статьи по учету премий сотрудникам, а также подарков работникам.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Нормативная база

  1. Налоговый кодекс РФ
  2. Трудовой кодекс РФ
  3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
  4. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
  5. Письмо Минтруда от 20.11.2013 № 17-3/1926
  6. Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников»
  7. Письма Минфина РФ:
  • от 01.07.2013 № 03-04-06/24978
  • от 31.10.2013 № 03-04-06/46587
  • от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318
  • от 04.02.2013 № 03-04-06/0-34
  • от 08.05.2013 № 03-04-06/16327
  • от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54
  • от 02.09. 2014 г. № 03-03-06/1/43912
  • 24.09.2012 № 03-11-06/2/129

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе Полезные сайты

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: