Образец учетной политики для организации на ОСНО на 2020 – 2021 год

МЕНЯЕМ УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ ПОД НОВЫЙ СТАНДАРТ ЗАПАСОВ

Подробности
Категория: Бухгалтерская практика
Опубликовано: 15 Декабрь 2020

В этом номере мы с вами подробно разобрали переход на новый стандарт учета запасов с 01.01.2021 г. И как того требует п. 10 ПБУ 1/2008 «Учетная политика» необходимо внести изменения в учетную политику, отразив в ней новшества и выбранные способы учета запасов, которые будут применяться в следующем году. Надеюсь, в новогодние праздники все поработают над учетной политикой, хотя утвердить ее надо на 2021 год до конца 2020 года. Что нужно учесть?

Предлагаем для начала исключить упоминая о нормативных актах, утративших силу, и вписать новый ФСБУ 5/2019:

ПБУ 5/01 (утв. приказом Минфина от 09.06.2001 № 44н);

— Методические указания по бухучету МПЗ (утв. приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н);

— Методические указания по бухучету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды» (утв. приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н).

Далее вы должны определиться с методикой перехода на новый стандарт: перспективный или ретроспективный (п. 47 ФСБУ 5/2019) и также закрепить указанный способ перехода.

В учетной политике необходимо будет скорректировать состав МПЗ, правила их оценки при признании и последующей оценки с учетом изменений. Информацию, подлежащую отражению в учетной политике, в связи со вступлением в силу нового ФСБУ 5/2019, для удобства отразим в таблице:

Таблица 1

№ п/п

Изменения по новому ФСБУ, которые должны быть раскрыты в УП

Допустимые варианты, которые наиболее приемлемы для вашего учета, отражаем в учетной политике

Ссылка на нормативные акты

1

Канцелярские и офисные принадлежности, другие материалы для управленческих нужд со сроком использования не более 12 месяцев

1) Не принимать к учету в качестве активов, затраты, связанные с их приобретением, включать в расходы того периода (счет 26), в котором они были понесены.

В состав таких активов включаются:

— канцтовары;

— и пр.

п. 2 ФСБУ 5/2019, п. 7 ПБУ 1/2008

2) В целях внутреннего контроля принимать к учету в качестве активов (счет 10) с последующим отнесением на затраты.

2

Последствия изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 5/2019

1) Перспективно

2) Ретроспективно

п. 47 ФСБУ 5/2019

3

Учет малоценных ОС и спецодежды (спецоснастки) свыше 12 месяцев

1)Учитывать единовременно в расходах, организовать забалансовый учет для контроля

п. 5 ПБУ 6/01, п. 5 ФСБУ 6/2020 (если принято решение о досрочном его применении), ПБУ 1/2008

2) Учитывать в составе основных средств, начислять амортизацию исходя из срока полезного использования

п. 3 ФСБУ 5/2019

4

Учет спецодежды (спецоснастки), срок эксплуатации до 12 месяцев

1) Учитывать в составе запасов и списать на расходы в момент отпуска в эксплуатацию.

п. 3 ФСБУ 5/2019

5

Учет дорогостроящих запасных частей

1) Если запчасти используются в ремонтных работах, которые проводятся с периодичностью раз в 3 года – отражать в составе внеоборотных активов.

п. 3 ФСБУ 5/2019, Приложение к Письму от 29.01.2014 № 07-04-18/01

2) Если запчасти используются в ремонтных работах раз в год или чаще – учитывать в составе запасов (счет 10) независимо от их стоимости.

3) Если запчасти используются в ремонтных работах, которые проводятся с периодичностью раз в 3 года – отражать в составе запасов (счет 10), т.к. такие активы не могут выполнять самостоятельных функций, не соответствуют понятию «инвентарного объекта основных средств».

п. 6 ПБУ 6/01

4) Если запасные части улучшают качественные характеристики транспортного средства/оборудования, то допускается отразить их в качестве модернизации основного средства с отнесением на удорожание ремонтируемого объекта.

п. 26, 27 ПБУ 6/01

6

Учет строительных материалов

1) Если строится объект, учитываемый в последствие в качестве основного средства, то строительные материалы учитывать в составе внеоборотных активов (счет 08 с выделением отдельного аналитического счета).

Отражать такие активы в бухгалтерском балансе по строке «Прочие внеоборотные активы».

п. 3 ФСБУ 5/2019, Приложение к Письму от 29.01.2014 № 07-04-18/01

2) Если строится объект, предназначенный для продажи/передачи, то строительные материалы учитываются в составе запасов, т.к. построенный объект будет использован в течение одного операционного цикла.

п. 3 ФСБУ 5/2019

7

Учет полученных от списания/разбора/ликвидации деталей, запчастей или металлолом

1) Если в отношении полученных (извлеченных) материалов принято решение о продаже и реализация аналогичных материальных ценностей не является частью обычного операционного цикла организации при прекращении определенного вида деятельности отражать как долгосрочные активы к продаже.

В бухгалтерском балансе отражать в составе строки «Прочие оборотные активы».

п. 10.1 ПБУ 16/02, Информационное сообщение Минфина России от 09.07.2019 № ИС-учет-19

2) Полученные от списания/разбора/ликвидации детали, запчасти или металлолом, используемые далее для ремонта другой техники, для их продажи, отражать в составе запасов.

В бухгалтерском балансе отражать в составе строки «Запасы»

п. 16 ФСБУ 5/2019

8

Оценка готовой продукции и незавершенного производства при признании

1) Управленческие расходы (непосредственно не связанные с производством) не включать в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции.

Использовать метод учета затрат «Директ-Костинг».

Отражать управленческие расходы путем списания напрямую в дебет субсчета 90-8 «Управленческие расходы» с кредита 26 счета.

п. 18 ФСБУ 5/2019

2) В себестоимость не включать сверхнормативный расход сырья, потери от брака и простоев нарушений трудовой и технологической дисциплины. Такие затраты списывать сразу на себестоимость реализации отчетного периода (Дт 90 Кт 28).

В себестоимость не включать расходы на хранение, такие затраты отражать в текущих производственных расходах или расходов на продажу (за исключением расходов на хранение, которые непосредственно связанны с технологическим процессом производства)

п. 26 ФСБУ 5/2019

9.

Способ оценки готовой продукции и незавершенного производства при признании

Выбрать один из способов оценки:

п. п. 24, 27 ФСБУ 5/2019

1) Утвердить способ оценки по полной себестоимости.

2) Утвердить способ оценки по нормативной себестоимости с использованием счета 40 «Выпуск продукции».

Разницу между фактической себестоимостью и стоимостью по плановым (нормативным) затратам включать в себестоимость продаж в отчетном периоде, в котором эта разница выявлена.

3) Утвердить способ оценки по сумме прямых затрат без учета косвенных.

К прямым затратам относить:

— сырье и материалы,

— заработная плата основных производственных рабочих и отчисления с нее,

— амортизация основных средств.

К косвенным затратам относятся общепроизводственные затраты (25 счет).

4) Оценивать продукцию сельского, лесного и рыбного хозяйства собственного производства, а также биржевые товары при первоначальном признании и при последующей оценке по справедливой стоимости

П. 19 ФСБУ 5/2019, МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»)

10.

Оценка товаров при осуществлении розничной торговли

1) Приобретенные товары оценивать по продажной стоимости с отдельным учетом наценок.

п. 20 ФСБУ 5/2019

2) Приобретенные товары оценивать по фактической стоимости.

3) Затраты по заготовке и доставке товаров включать в расходы на продажу (счет 44).

п. 21 ФСБУ 5/2019

4) Затраты по заготовке и доставке товаров относить на себестоимость проданных товаров.

11.

Оценка запасов после признания

1) При определении оценки запасов на отчетную дату в случае использования показателя чистой продажи запасов использовать предполагаемую их цену за вычетом предполагаемых затрат на производство, подготовку к продаже и продажу запасов — это величина, равная приходящейся на запасы доле предполагаемой цены, по которой организация может продать аналогичные запасы по состоянию на отчетную дату или цена, по которой можно приобрести аналогичные запасы по состоянию на отчетную дату (наименьшая из этих величин).

п. 28, 29 ФСБУ 5/2019

12.

Оценка при отпуске запасов в производство

Выбрать один из способов оценки:

п. 36 ФСБУ 5/2019

1) по себестоимости каждой единицы;

2) по средней себестоимости, определяемой через равные интервалы времени (указать интервал: месяц, квартал и пр.) либо по мере поступления каждой новой партии запасов

3) по себестоимости первых по времени поступления единиц (способ ФИФО)

13.

Резерв под обесценение запасов

Ежегодно при проведении инвентаризации запасов проводить их оценку и создавать резерв (счет 14), который равен сумме превышения фактической себестоимости запасов над чистой стоимостью их продажи.

Создание резерва отражать: Дт 90-2 Кт 14, восстановление резерва: Дт 14 Кт 90-2.

п. 30-32 ФСБУ 5/2019

Оценивать запасы на отчетную дату по себестоимости (применимо, если организация использует упрощенные способы ведения учета, а также некоммерческие организации).

Все остальные новшества по ФСБУ 5/2019 являются обязательными к применению (если конечно вы не микропредприятие) без права выбора одного из способов, закрепляемого в учетной политике. Поэтому переписывать весь новый стандарт по запасам в свою учетную политику вам не надо, все положения определены в данном нормативном акте. В учетную политику мы заносим только один из вариантов учета, предлагаемый ФСБУ.

Для изменения учетной политики нужен приказ руководителя (п. 8 ПБУ 1/2008). Применять измененные способы бухгалтерского учета можно только с начала нового года (п. п. 10, 12 ПБУ 1/2008).

Приказ о внесении изменений в бухгалтерскую учетную политику АО «Рассвет»

ПРИКАЗ

о внесении изменений в учетную политику

28.12.2020

№ 309

  1. В учетную политику для целей бухгалтерского учета, утвержденную 27.12.2019, внести следующие изменения:

    1) ссылки на Методические указания по учету спецодежды и МПЗ (№ 119н и № 135н), ПБУ 5/01 убрать по тексту. Утратили силу. По учету МПЗ указать ссылки на ФСБУ 5/2019.

    2) определить перспективный способ перехода на ФСБУ 5/2019.

    3) в состав запасов, предназначенных для управленческих нужд, списываемых единовременно на расходы включать: канцтовары и офисные принадлежности, офисный инвентарь (п. 16 Учетной политики).

    4) строительные материалы, предназначенные для строительства производственных зданий, используемых в последствие в деятельности организации, отражать на отдельном аналитическом счете к субсчету 08-3, отражать в бухгалтерском балансе в составе строки «Прочие внеоборотные активы» (п. 17 Учетной политики).

    5) определить способ определения себестоимости готовой продукции по прямым затратам. К прямым затратам относить:…….. (п. 20 Учетной политики).

    6) управленческие расходы не включать в себестоимость готовой продукции, использовать метод «Директ-костинг», списывать счет 26 «Общехозяйственные расходы» на субсчет 90-8 «Управленческие расходы» (п. 30 Учетной политики).

    6) и пр…

    Изменение в учетной политике применять с 01.01.2021 г.

    Генеральный директор Сергеев А.А. подпись

Другие статьи по бухгалтерской практике

Какие справки должно выдавать сельхозпредприятие сотрудникам

Отражение в учете операций, связанных с использованием земельных участков

Учет и налогообложение реализации животных основного стада, порядок восстановления расходов по ЕСХН

Учет капитальных вложений в арендованные объекты

ОТПУСК ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ ДО 4,5 ЛЕТ

КАК ВЫПЛАЧИВАТЬ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ

image

Действующее законодательство тщательно регулирует деятельность субъектов предпринимательства, в том числе и действия коммерческих организаций различной организационно-правовой формы. Закон гласит, что каждая организация должна иметь определенную утвержденную учетную политику.

Наличие подобной политики необходимо для ведения бухгалтерского и налогового учета. При этом она должна соответствовать обязательным законодательным требованиям. Также необходимо учитывать тот факт, что в 2020 году произошли определенные изменения. А какие принципы учетной политики действуют на данный момент, как она формируется  как осуществляется ее принятие?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

—>

Стандартные правила

Ниже приведены стандартные правила и основные понятия учетной политики компании.

Базовые определения

Учетную политику можно охарактеризовать как совокупность различных вариантов и способов ведения бухгалтерского и налогового учета, а также составления отчетности. Каждая организация разрабатывает свою учетную политику самостоятельно. Конечно, даже в этом случае необходимо учитывать определенные законодательные требования.

Основным документом, который регулирует правила и порядок составления учетной политики, является Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации”. Но кроме данного акта некоторые вопросы получили свое регулирование и в других ПБУ, а также в Налоговом кодексе РФ.

В качестве примеров положений учетной политики можно указать, например, метод амортизации нематериальных активов и основных средств.

Учетная политика утверждается до начала или в самом начале финансового года. При этом законодательство не требует ее ежегодного утверждения. Если не были внесены изменения, то утверждать данный документ в следующем году не нужно.

Нормативы и функции

Разработка учетной политики предприятия преследует цели закрепления конкретного способа ведения бухгалтерского учета, а также отрегулирования наибольшего количества элементов ее организации.

Ее утверждение преследует следующие цели:

  • организация информационных процессов в предприятии, что дает возможность дополнять финансовую отчетность информацией, направленной на будущее компании;
  • обеспечение соответствия учетной политики требованиям международных стандартов;
  • преодоление информационного разрыва между бухгалтерией и пользователем, не имеющим соответствующего образования.

Правила ведения бухгалтерского учета и утверждения учетной политики организации получили свое регулирование на 4 уровнях:

  • федеральное законодательство, в том числе и указы, постановления;
  • положения по бухгалтерскому учету;
  • методические инструкции и указания;
  • внутренние документы предприятия.

Действующее правовое регулирование предусматривает определенные требования к составлению учетной политики.

В качестве таковых можно указать следующие:

  • полнота отражения каждого факта предпринимательской деятельности;
  • современность;
  • осмотрительность;
  • непротиворечивость;
  • рациональность;
  • приоритет экономического содержания перед юридической формой.

image

Главные особенности

Действующее правовое регулирование предусматривает определенные требования, которые должны быть учтены во время составления учетной политики предприятия.

В частности, нужно принять о внимание:

  • рабочий план счетов бухучета, который содержит аналитические и синтетические счета, необходимые для его ведения;
  • порядок и правила осуществления инвентаризации активов и обязательств компании;
  • формы первичных учетных документов, регистров бухучета, а также документов, которые необходимы для внутренней бухгалтерской отчетности;
  • правила осуществления контроля за хозяйственными операциями;
  • правила и порядок документооборота, а также технология и способы обработки учетных данных;
  • другие вопросы, необходимые для правильной организации бухучета.

Все эти требования и особенности необходимы учитывать во время утверждения учетной политики. Если утвержденный ранее документ не соответствует указанным требованиям, то его необходимо менять. При этом сделать это нужно до начала следующего года.

Задачи и требования

В качестве задач учетной политики можно указать следующие:

  • формирование достоверных и полных данных касательно деятельности компании, которые необходимы как для внутреннего (руководитель, учредители, акционеры, сотрудники), так и для внешнего пользователя (инвестор, кредитор и т.д.);
  • обеспечение необходимой информацией пользователям для осуществления контроля за:
  • движением активов и обязательств;
  • соблюдением всех обязательных законодательных требований;
  • использованием материальных и нематериальных активов предприятия и т.д.

К составлению учетной политики и бухгалтерского учета предъявляются следующие требования:

  • учет ведется исключительно в рублях;
  • имущество, которое принадлежит по праву собственности данной организации должно учитываться отдельно от имущества тех предприятий, собственником или учредителем которых является данная организация;
  • компания должна вести бухгалтерский учет непрерывно в течение всей своей деятельности;
  • информация, отображаемая в аналитическом учете, должна соответствовать данным (обороту и остатку) по счетам синтетического учета;
  • все хозяйственные операции должны быть зарегистрированы в обязательном порядке;
  • текущие затраты на производство и вложения, осуществленные во внеоборотные активы, должны быть учтены раздельно.

Выбор способа ведения учетной политики организации

На выбор учетной политики компании влияют ее организационно-правовая форма (ООО, ЗАО, ОАО и т.д.), порядок организации управления, цели, налогообложение (например, УСН) и т.д.

В качестве способов ведения бухучета можно указать:

  • способы погашения стоимости активов;
  • правила организации документооборота;
  • методы группирования фактов предпринимательской деятельности;
  • способы обработки данных и т.д.

На учетную политику организации могут повлиять налоговая политика, наличие различных льгот, квалификация работников и т.д. При этом существуют как методические, так и организационные аспекты политики.

В качестве методических можно указать:

  • методы осуществления оценки затрат на производство;
  • учет производственных запасов;
  • перечень резервов;
  • порядок и правила списания расходов.

К организационным аспектам можно отнести, например, организацию работы бухгалтерии, технологии обработки учетных данных, взаимоотношения с аудиторскими компаниями и т.д.

Можно вычислить показатель рентабельности продаж для корпорации, ее подразделения, отдела или для целой отрасли.

Образец заполнения УПД (универсального передаточного документа) приведен на этой странице.

Дополнительные сведения

Ниже приведены дополнительные сведения и условия, которые можно отразить в учетной политике.

Что важно отразить

В учетной политике необходимо в первую очередь отразить страховые взносы. Действующее налоговое законодательство обязывает каждого работодателя вести учет вознаграждений, страховых и других выплат для каждого работника. Но в то же время организация может самостоятельно выбрать способ ведения подобного налогового регистра.

С 01.01.2017г. вступили в силу новые законодательные изменения. Если раньше классификацию основных средств можно были использовать для ведения бухгалтерского учета, то сегодня данный пункт может больше не использоваться. Конечно, организация все же может использовать старый метод. Но это теперь не является обязательным.

Малые предприятия наделены различными преимуществами в сфере ведения бухгалтерского учета и составления учетной политики. В частности, подобные компания могут ввести бухучет по упрощенной форме. Но чтобы воспользоваться всеми преимуществами, необходимо указать их в своей ученой политике.

В 2020 году были приняты новые принципы, которые также дают возможность упростить ведение учета. В частности, последняя редакция закона дает возможность малым предприятиям формировать резерва под снижение стоимости МПЗ. Но данный пункт также необходимо зафиксировать в учетной политике.

Включённые условия

При формировании учетной политики необходимо включить в нее следующие условия:

  • способы ведения бухучета, которые используется в данной организации;
  • план счетов бухучета предприятия;
  • используемые формы первичных документов и регистров бухучета;
  • порядок документооборота, а также регламентация регистров и документов в бухучете.

Метод оценки

Также необходимо отразить метод оценки израсходованных запасов.

Используемые ресурсы можно отражать по:

  • себестоимости;
  • средней себестоимости;
  • себестоимости первых или последних партий.

Во время выбора того или иного метода осуществления оценки необходимо учитывать не только финансовые показатели компании, но и уровень инфляции, а также ценовую и налоговую политику организации.

Если компания занимается розничной торговлей, то оценка товаров в этом случае имеет некоторые особенности. В частности, подобные компании могут осуществлять оценку товаров на основании продажной стоимости, учитывая наценки и скидки, или на основании стоимости приобретения.

Выбранный метод осуществления оценки должен быть отражен в учетной политике в обязательном порядке.

Нюансы организации

Во время формирования учетной политики выбор способа ведения бухучета осуществляется из установленных законодательством возможных вариантов. Если касательно конкретного вопроса в законодательстве нет установленных способов ведения учета, то организация должна разработать собственный вариант, конечно, учитывая особенности и обязательные нормативные требования.

Действующее правовое регулирование гласит, что каждая компания обязана проводить инвентаризацию имущества и своих обязательств не реже, чем каждые 3 года. Основная цель подобной обязанности это – обеспечение достоверности информации, отраженной в бухучете.

Во время проведения инвентаризации проверяются, а также документально подтверждаются наличие конкретного имущества, обязательств, их состояние. Проводится также их оценка. Действующее законодательство гласит, что объектом инвентаризации является все имущество компании, в том числе и нематериальные активы, денежные вложения, запасы, готовая продукция.

При этом объектом инвентаризации также являются все производственные запасу и другое имущество, которое не является собственностью данной организации, но которое включено в ее бухучет (например, арендованное имущество).

Руководитель компании определяет периодичность проведения инвентаризации. Об этом принимается соответствующий приказ.

Учетная политика также должна быть принята руководителем компании путем издания соответствующего приказа. При этом ее изменения также должны быть оформлены надлежащим образом. Она может быть изменена в случае осуществленных законодательных нововведений или вследствие изменения торговой или другой деятельности компании и т.д.

Зависимость от вида деятельности

Учетная политика организации имеет ряд особенностей в зависимости от деятельности того или иного предприятия. Например, действующее законодательство предусматривает определенные требования для сельскохозяйственных предприятий. В частности, так как земля является основным средством производства для подобных компаний, то необходимо организовать ведение точного и четкого учета земельных участков.

Также необходимо организовать учет животных, в том числе фиксировать изменения (например, приплод). Подобные компании производят не один продукт из одной культуры или вида животных. Именно поэтому необходимо разграничить затраты по разным товарам.

Некоторые особенности предусмотрены также для финансовых учреждений (банков и кредитных компаний), а также для торговой и строительной фирмы, некоммерческой организации и т.д.

Из вышеуказанного можно сделать вывод о том, что действующее законодательство тщательно регулирует порядок формирования учетной политики, и организация должна обеспечивать соблюдение требований, предусмотренных в законе. Пример учетной политики можно найти в интернете. Из различных сайтов можно также скачать бесплатно образец и кратко прочитать про нее.

Бухгалтерская справка-расчет по беременности и родам обязательно должна прилагаться к больничному листу и храниться в течение шести лет.

Примеры ведения таблиц в excel для оформления управленческого учета смотрите здесь.

Как проходит процедура банкротства юридических лиц, рассказываем в этой статье.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

—> предыдущая запись Как оформлять образец бухгалтерской справки следующая запись Определение внутренней нормы доходности для оценки привлекательности проекта

Роль и основы формирования учетной политики в учете

Все организации как большие, так и малые обязаны иметь Учетную политику, составленную в соответствии с законодательством. В связи с различными изменениями, в 2021 году это является особенно важным для любого предприятия.

image Определение учетной политики

Поэтому, можно сказать, что учетная политика — это одна из важнейших составляющих любого предприятия.

Порядок формирования учетной политики организации на 2021 год утвержден приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету», соответствующее положение «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)».

Общие положения по сравнению с 2021 годом были сильно изменены. По-прежнему все организации обязаны формировать учетную политику. Но если раньше, эта обязанность была главного бухгалтера, то сейчас это можно возложить на любое лицо на предприятии, которое ведёт бухгалтерский учёт.

Читайте также:  Комиссия по основным средствам (оформляем приказ на ее создание)

ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ:

В 2021 году необходимо внести существенные изменения, в учетную политику в области учета запасов. В частности, пункт «Учет материально-производственных запасов», необходимо изложить в следующем виде:

1. В соответствии с п.3. ч.1 ФСБУ 5/2019 к запасам принимаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

2. Учет материально-производственных запасов в организации ведется в соответствии с ФСБУ 5/2019.

3. Оценка при признании. Запасы организации признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости

Оценка после признания. Запасы организации, оцениваются на отчетную дату по наименьшей из следующих величин:

а) фактическая себестоимость запасов;

б) чистая стоимость продажи запасов.

4. При отпуске запасов в производство, отгрузке готовой продукции, товаров покупателю, списании запасов, себестоимость запасов в организации рассчитывается по себестоимости каждой единицы.

Такая регламентация пункта «Учет материально-производственных запасов», позволит организациям привести свою учетную политику в соответствие с действующим законодательством.

Основные положения налогового учета при ОСНО

Бухгалтерский и налоговый учет в России различаются, поэтому в политике нужно отразить и основные положения по налогам. Рассмотрим основные моменты для бизнеса на ОСНО.

НДС

  • Укажите в этом разделе момент определения налоговой базы при получении предоплаты — в день отгрузки или в день получения оплаты. Выбранный момент может распространяться как на все операции в целом, так и на отдельные. Это тоже закрепляйте в учетной политике.Отразите информацию о раздельном учете НДС, если налогом облагаются не все операции или вы совмещаете два налоговых режима.
  • Определитесь с применением “5%-го правила”. Отказаться от раздельного учета НДС можно, когда доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, составляет не более 5% от общей суммы доходов. При применении этого правила откройте отдельный субсчет для учета НДС, отдельный регистр или самостоятельно разработайте свой вариант разделения.
  • Определите базу, пропорционально которой будут распределяться общехозяйственные расходы. Это может быть выручка, прямые расходы или ваш собственный вариант.
  • Определите период для расчета НДС к вычету — месяц или квартал. Если вы формируете информацию о деятельности ежемесячно, предпочтителен ежемесячный вариант, иначе — квартальный.

Налог на прибыль

Если вы работаете на ОСНО, вы платите налог на прибыль, порядок расчета которого также нужно отразить в политике.

  • Укажите в каких регистрах собирается информация по налогу — в налоговых или в бухгалтерских с дополнительными реквизитами.
  • Выберите отчетный период — месяц или квартал.
  • Выберите базу распределения доли прибыли подразделения, если у вас есть филиалы. На выбор предложено 2 базы: ½ доли филиала в общей среднесписочной численности работников + ½ доли обособленного подразделения в общей остаточной стоимости амортизируемого имущества;
  • ½ доли филиала в общем фонде оплаты труда + ½ доли обособленного подразделения в общей остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Ставка налога на прибыль — 20%. 3% предназначено для федерального бюджета, а 17% для регионального. Выбранная база отвечает за то, какая сумма налога подлежит уплате в бюджет региона.

Налог на имущество

Владельцы имущества разных категорий определяют налоговую базу по каждой из них. Как правило, такая необходимость появляется, если имущество расположено в разных субъектах РФ. Для целей налогового учета нужно выбрать, как вести раздельный учет: на специальных налоговых регистрах, отдельных субсчетах или иным способом.

Учет доходов и расходов

Выберите метод признания. Большинство организаций используют метод начисления. Кассовый метод доступен не всем организациям — п. 1 ст. 273 НК РФ. Производственные компании с длинным технологическим циклом могут выбрать, как распределять доходы по отчетным периодам:

Читайте также:  Основы делопроизводства и документооборота для новичков

  • пропорционально затратам;
  • равными долями по количеству периодов;
  • любым иным обоснованным способом.

Также придется решить вопросы по НИОКР, уступке прав требований и доходов от аренды. Например, доходы от аренды можно признавать как доходы от реализации, так и внереализационными — зависит от деятельности компании. Расходы на НИОКР списывают в разряд прочих расходов или в стоимость нематериальных активов.

Прямые и косвенные расходы

Утвердите перечень расходов, который в идеале будет идентичен перечню для бухучета. Выберите метод распределения расходов на незавершенное производство. Расходы, которые не могут быть отнесены на конкретный вид продукции, должны быть распределены согласно выбранной базы. Обозначьте эту базу в учетной политике.

Учет ТМЦ

Определитесь, как будет формироваться их стоимость — с учетом дополнительных расходов на приобретение или без них. Обозначьте расходы, которые будут включаться в стоимость приобретения.

Выберите метод оценки при реализации: по себестоимости единицы, по методу ФИФО, по средней стоимости. Аналогичные методы предложены при списании товаров.

Амортизация

Для целей налогообложения амортизация начисляется только линейным и нелинейным методом. Также НК РФ предусмотрел “амортизационные премии” — единовременное списание части стоимости имущества. Допускается применение ускоряющих и замедляющих коэффициентов. Все это вы должны отразить в УП.

Важно! Если порядок амортизации в бухучете отличается от налогового — между ними возникают разницы. Они значительно усложняют жизнь не профессиональным бухгалтерам.

Учетная политика — важный документ. Она нужна не только для того, чтобы показывать ее налоговикам, когда они приходят с проверкой. В первую очередь, политика помогает вам стандартизировать ведение учета. Во-вторую, при профессиональном подходе — чтобы сэкономить на налогах. В облачном сервисе Контур.Бухгалтерия уже есть варианты учетной политики для разных режимов налогообложения и их совмещения. Вам не придется продумывать и утверждать учетную политику — наши специалисты уже сделали это за вас. Первые 14 дней пользования предоставляются бесплатно всем желающим.

Что должна содержать учетная политика в 2021 году?

Обязательно в учетной политике надо утверждать следующие пункты:

— рабочий план счетов предприятия;

— формы первичных документов и других регистров;

— порядок проведения инвентаризации;

— способы оценки обязательств и активов;

— контроль за хозяйственными операциями.

Также организация вправе вносить и другие пункты, которые для нее важны.

image Элементы учетной политики

Читайте также:  Разборка ОКФС 16 – что это за код и в чем его важность?

Все вновь появившиеся изменения необходимо вносить в Учетную политику не позднее 31 декабря 2021 года, самостоятельно или с помощью специальной программы «Консультант Плюс».

Учетная политика начинает действовать с 1 января 2021 года. Организация, только что созданная, должна разработать и утвердить свою политику в течение 90 дней после того, как была зарегистрирована.

Если головная организация имеет дочерние предприятия и другие подразделения, то она должны использовать свою учетную политику для всех. Для каждых обособленных подразделений учетная политика не составляется!!!

Предприятие вправе изменить свою учетную политику, если были найдены новые способы ведения учета, если законодательство претерпело изменение, а также реорганизация предприятия или же смена вида деятельности.

Новая учетная политика начинает действовать сначала года, следующего за отчетным, но по закону можно и в текущем 2021 году при определенных условиях.

Чем регламентируется упрощённый бухучёт

Особенности ведения бухучёта упрощёнными способами приведены в рекомендациях в области бухучёта.

  1. «Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учёта для субъектов малого предпринимательства», утверждённые приказом Минфина № 64н от 21.12.1998. Применяют в части, не противоречащей закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».
  2. «Рекомендации для субъектов малого предпринимательства по применению упрощённых способов ведения бухгалтерского учёта», разработанные НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России».

При упрощённом бухучёте можно не применять некоторые ПБУ и ФСБУ или их отдельные положения, например:

  • ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»;
  • ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
  • ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
  • ФСБУ 5/2019 «Запасы» — можно не применять микропредприятиям, то есть организациям с годовым доходом до 120 млн руб. и среднесписочной численностью работников не более 15 чел.;
  • ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (вступает в силу с 1 января 2022 года, но разрешено применять его с 2021 г.) — можно не принимать во внимание отдельные положения стандарта.

Учетная политика 2021 — образец

1. Учетная политика (общий шаблон для всех предприятий)

2. Учетная политика торговой организации

3. Учетная политика управляющей компании

4. Учетная политика сельскохозяйственного предприятия

5. Учетная политика для целей налогового учета

5.

Пояснительная записка и Учетная политика организации

Организации, которые публикуют свою отчетность, в соответствии с ПБУ 1/2008 должны указывать способы ведения бухгалтерского учета в пояснительной записке. В этой записке должны содержаться следующая информация:

— способы начисления амортизации

— методы оценки МПЗ, товаров, готовой продукции

— способы признания выручки от различных видов деятельности.

Если же предприятие внесло каких-либо поправки в учетную политику, то в пояснительной записке оно обязано указать причину этих изменений, их содержание и отражение последствий, а также применение новых нормативных актов.

Также в пояснительной записке должны указываться оценочные значения, к которым, согласно ПБУ 21/2008, относятся:

  • размер оценочных резервов, которые создало предприятие
  • сроки полезного использования.

Можно заметить, что изменения в ПБУ всё дальше отдаляют бухгалтерский и налоговый учёт друг от друга, так как НК РФ строго определяет формирование резерва по сомнительным долгам и запрещает изменять сроки полезного использования.

Роль приказа

Приказ об утверждении учетной политики предприятия, являясь своего рода связкой между законодательством РФ по бухгалтерскому и налоговому учету и нормативно-правовыми актами компании, нужен для внутреннего использования.

Приказ обязывает все подразделения компании, независимо от их местонахождения, исполнять правила учетной политики, а также назначает ответственных по контролю за этим лиц.

Приказ пишет обычно секретарь организации, он же отдает его на подпись директору.

Организационные аспекты учетной политики

Здесь должна отражаться информация в первую очередь об отчетном году. Для всех организаций это период с 1 января по 31 декабря.

Организационный порядок бухгалтерской службы. Этот порядок предприятие устанавливает самостоятельно.

Читайте также:  Как рассчитать объем реализации продукции

Если на предприятии учет ведет главный бухгалтер или уполномоченное на то лицо, то именно этот человек и несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и ведения учетной политики.

В основном организации не серьезно относятся к формированию плана счетов, что в последствии ведет к серьезным проблемам.

При необходимости предприятие может изменить план счетов, а также включить или же, наоборот, убрать субсчета.

По закону организации должны использовать первичные документы, формы которых предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации,при разработки которых предусматривается наличие следующих данных:

  • наименование документа
  • код формы
  • дата составления
  • наименование организации, составившей документ
  • содержание хозяйственных операций
  • измерители хозяйственных операций в денежных и натуральных измерителях
  • список должностных лиц
  • подписи сторон.

Обратите внимание. На сегодняшний день допускается создание собственных бланков первичных документов!!!

Также организация должна утвердить регистры бухгалтерского учета, которые необходимы для накопления информации, отражающейся в первичных документов для ведения бухгалтерского учета.

Обязанность следить за правильностью составления регистров лежит на лице, составившее и подписавшее их. Эти лица обязаны хранить государственную и коммерческую тайны.

График документооборота тоже предусматривается в учетной политике. Обязанность по его составлению лежит на главном бухгалтере.

В соответствии с п.33 Положения поведению бухгалтерского учета отчетность должна включать показатели деятельности филиалов и подразделений данной организации. Но законом не предусмотрены формы и сроки представления отчетности обособленных подразделений, так что это нужно обязательно указать в учетной политики головной организации.

Помимо всего прочего в учетной политике прописываются способы представления отчетности. Организации сама выбирает, как представлять ей отчетность: в электронном виде или на бумажных носителях.

Читайте также: Характеристика учетной политики торгового предприятия

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: