Организация бухгалтерского учета на предприятии. Тема 8. Учет расчетов и обязательств. Тест для самопроверки

Счет 57 «Переводы в пути» — активный, служащий для получения обобщенной информации о движении денежных сумм, отправленных на зачисление на счета компании, но в данный момент еще не поступивших. Числящиеся на нем суммы подвергаются частым и тщательным проверкам аудиторов.

Процесс ревизии и зачем он нужен

Проверки преследуют объяснимые цели – контроль отчетности для экономически стабильного существования организации. Законность и достоверность предоставленной бухгалтером информации являются основой правильного учета денег предприятия. Проверяемая компания должна соблюдать следующие правила:

  • предоставлять достоверную информацию по сальдо счета 57;
  • своевременно перечислять доход от деятельности организации;
  • правильно отражать учет валютных операций.

image

Ревизия основывается на тщательном изучении всех первичных учетных регистров, которые приводят к появлению записей на счете «Переводы в пути».

Характеристика учета

57 счет бухгалтерского учета – это способ современного описания процесса перевода денежных средств на банковские счета. Практически каждая торговая организация перечисляет суммы из кассы и выручку за отчетный период на р/с. С таких операций и начинается использование 57 счета, что позволяет вести бухгалтерский учет более достоверно и непрерывно.

Кроме перечисленных организацией средств, к переводам в пути относятся суммы, направленные от покупателей в счет полученных товаров или услуг, но не успевших зачислиться на расчетный счет до конца отчетного периода. Направленные на конвертацию валюты денежные средства также дебетуются в счете 57.

Применение счета

Бухгалтерский счет 57, согласно приказу министра финансов РФ, служит источником информации движения денег в рублевом и валютном эквиваленте. Использование его происходит в тех случаях, когда зачисление средств на банковский счет затягивается на срок от 1 дня и более с момента направления. Кроме банка, организация использует для расчетной операции услуги сберегательных касс и почтовых отделений.

Обязательно наличие основания в виде первичных бухгалтерских документов. Это квитанции исполнительных учреждений, а также сопроводительные ведомости на сдачу выручки инкассаторам и прочие учетные регистры. Движение валютных денежных средств должно быть организовано обособлено от других операций перевода.

Корреспонденция с другими счетами

Счет 57 – активный, это означает, что любой приход средств фиксируется в дебете, а списание – в кредите. На конец отчетного периода образуется дебетовое сальдо, или же счет закрывается, если средства в пути успели перейти на основные банковские счета. Исходя из характеристики счета, можно разграничить его корреспонденцию по дебету и кредиту с другими счетами.

image

Сч. «Переводы в пути» дебетуется со счетами:

  • денежными (сч. 50, 51 и 52, «Внутрихозяйственные расчеты»);
  • расчетов с покупателями и кредиторами (счета 62, 64, 76);
  • расчетов с зависимыми организациями (сч. 78);
  • реализации продукции (счета 45 и 46);
  • прибыли и убытка (сч. 99).

Закрытие счета 57 — корреспонденция по кредиту — чаще всего совершается со сч. 50, 51, 52 и 64, 73. Совершенная проводка подтверждает факт зачисления средств на счет предназначения.

Проводки по счету 57 при сдаче денег из кассы

Сдача денег из кассы с использованием счета «Переводы в пути» осуществляется в том случае, когда длительность операции займет время более 1 дня. Суммы сдаются из кассы организации в следующих случаях:

  • необходимо пополнить расчетный счет;
  • во избежание превышения лимита денег в кассе;
  • необходимо зачислить деньги на корпоративный карточный счет.

Дополнительно можно рассмотреть ситуацию, когда происходит перевод с одного расчетного счета организации на другой. Бухгалтерские проводки составляются также с использованием счета 57.

Основные котировки при корреспонденции счетов 50, 51 и 57
Дт Кт Сумма, р. Характеристика бухгалтерской операции
57 50 20.000 из кассы сданы деньги в рублях для перевода на банковский счет
51 57 20.000 переданные деньги успешно зачислены на банковский счет
57 51.01 140.000 направлена сумма с расчетного счета А на расчетный счет Б
51.02 57 140.000 средства перечислены с расчетного счета А (51.01) на расчетный счет Б (51.02)
57 50 85.000 деньги направлены на корпоративный карточный счет
55.01 57 85.000 поступили денежные средства на корпоративный карточный счет организации

Важно не забывать использовать счет 57 во время перевода сумм из кассы на банковский счет. Возможно, проводка Дт 51 Кт 50 проще описывает процесс передачи денежного содержания кассы на банковский счет, но эта операция не является достоверной. Ведь средства не зачисляются в тот же момент, когда были направлены. Только после фактического осуществления операции возможно проведение такой котировки.

Валютные операции

Учет валютных денежных средств производится на активном счете 55. Обращение осуществляется как в рублевом, так и в иностранном эквиваленте в различных платежных формах, кроме векселей. Каждая из платежных форм подразумевает открытие соответствующего субсчета.

При осуществлении конвертации валюты компании применяют счет 57. В зависимости от типа проводимой операции открываются субсчета:

  • 57.1 – валюта на продажу;
  • 57.2 – валюта на продажу, депонированная банком;
  • 57.3 – денежные средства в рублях для покупки валюты.

Стоит отметить, что счет 57.3 остается открытым до тех пор, пока организация не приобретет валюту на сумму перечисленных рублей.

Субсчет 52.2 отражает валютные операции, которые осуществляются за пределами РФ на счетах иностранных компаний. Он дебетуется при совершении перевода зарубежными фирмами в пользу организации, а также при начислении банковских процентов за использование средств. Кредит счета показывает операции, связанные с:

  • переводом средств на основной банковский счет компании;
  • платой за обслуживание валютного счета;
  • оплатой расходов работникам организации;
  • перечислением средств, связанных с содержанием зарубежного филиала.

Оплата расходов работникам может осуществляться со счета 52.2 только по особому разрешению Банка РФ.

Курсовая разница, возникающая на счете 57, списывается на кредит субсчета 91 «Прочие доходы». Если в отчетном периоде она отрицательная, счет корреспондирует с дебетом субсчета 91 «Прочие расходы». Проводки осуществляются только на основании бухгалтерской справки.

Проводки при валютных операциях

Валютные операции являются важной составляющей денежного учета и осуществления расчетов. Для перевода денежных средств в иностранном эквиваленте организации используют бухгалтерский счет 57. Проводки, распространенные в процессе проведения операций, рассмотрим в таблице:

Валютные переводы в пути
Дт Кт Характеристика бухгалтерской операции
57.3 52 валюта переведена для конвертации в рубли
91 57.1 в рублях списан итог от продажи валюты
76 57.2 после перечисления средств зарубежному филиалу с учета списана валюта в рублях
57 91.1 признана положительная разница курса валютных операций
91.2 57 признана отрицательная разница курса валютных операций

Правильное составление корреспонденции счетов позволит уменьшить риск возникновения ошибок в учетных регистрах и финансовой отчетности.

Операции эквайринга

Эквайринг – процесс оплаты товаров или услуг с помощью специальной карты. Платеж может быть совершен как через интернет-ресурсы в режиме онлайн, так и при обычной покупке в магазине. В качестве расчетных карт выступают выпущенные и обслуживаемые банком пластиковые карты класса VISA, MasterCard и другие. POS-терминал служит средством связи между пользователем услуг и банковской организацией.

Компания, использующая операции эквайринга, заключает договор с банком. Последнему причитается установленный процент комиссии за оказанные услуги мгновенной оплаты. Перечисление выручки организации происходит только после получения фискального чека – слипа. Это документ, подтверждающий проведение расчетной операции по платежной карте. Один из его экземпляров передается в бухгалтерию организации.

Отражение эквайринга в бухгалтерии

Прибыль от продажи товара или оказания услуг посредством оплаты через POS-терминал перечисляется на счет компании только после банковской проверки и вычета им комиссии.

Для правильного отражения бухгалтерских операций используют «Переводы в пути» — счет 57. Проводки, которые происходят при этом, можно увидеть в таблице:

Учет эквайринга
Дт Кт Характеристика бухгалтерской операции
57 90.1 признана прибыль от реализации, оплаченной банковской картой
90.3 68 начислен НДС на полученную сумму
51 57 сумма прибыли зачислена на банковский счет организации
91.2 57 отражены расходы компании по услуге эквайринга

В зависимости от способа метода начисления дохода, признание его будет осуществляться в разные сроки. Метод начисления подразумевает использование проводки Дт 57 Кт 90.1 независимого от того, в каком периоде поступили денежные средства, и считает дату получения дохода датой осуществления реализации. Если предприятием используется кассовый метод, сумму списывают на доходы, когда деньги от продажи поступают на счет 51.

Пример учета эквайринга на предприятии

Рассмотрим процесс бухгалтерского учета безналичной оплаты банковской картой на условном предприятии Х. Кассир в конце рабочей смены формирует Z-отчет, который содержит следующую информацию: сумма выручки от реализации по безналичному расчету – 180 000 р. (из них НДС – 27 457,63 р.). Данные передаются бухгалтеру, который осуществляет проводки:

  1. Дт 57 Кт 90.1 – отражено получение выручки от реализации по банковским картам – 180 000 р.
  2. Дт 90.3 Кт 68 – начислен НДС от реализации – 27 457,63 р.
  3. Дт 51 Кт 57 – поступили деньги на счет предприятия за минусом комиссии – 177 300 р.
  4. Дт 91 Кт 57 – показана комиссия за оказанные банковские услуги 1,5% = 2700 р.

57 счет бухгалтерского учета – это один из основных счетов денежных средств, используемых предприятием для совершения платежей в рублях и иностранной валюте.

1. Выдача работникам заработной платы в натуральной форме отражается в бухгалтерском учете записью … Дт 90 Кт 70Дт 70 Кт 90 Дт 20 Кт 70

2. Выдача депонированных сумм отражается бухгалтерской записью …Дт 76 Кт 50 Дт 73 Кт 50 Дт 70 Кт 50

3. Пути привлечения заемных средств путем получения краткосрочных и долгосрочных займов от заимодавцев (кроме банков) внутри страны и за рубежом путем продажи (выпуска) краткосрочных и долгосрочных облигаций, акций путем финансовых векселейпривлечением кредитов и займов от юридических и физических лиц, а также за счет выпуска ценных бумаг

4. Форма оплаты труда, при которой за основу берется затраченное время и тарифная ставка работника сдельнаяповременная повременно-премиальная

5. Основной документ для начисления повременной оплаты труда расчетно-платежная ведомость рапорт о выработкетабель учета использования рабочего времени

6. Зачисление суммы краткосрочных кредитов на расчетные и текущие валютные счета отражается записью … Дт 51,52 Кт 67 Дт 61,52 Кт 76Дт 51,52 Кт 66 Дт 50,51 Кт 60

7. Отражена сумма причитающихся дивидендов и других доходов Дт 50, 51 Кт 91-1Дт 76-3 Кт 91-1 Дт 50, 51 Кт 76-3

8. Выставлен аккредитив за счет краткосрочных кредитов банка …Дт 55 Кт 66 Дт 58 Кт 66 Дт 51 Кт 66

9. К дополнительной заработной плате относится … премии за экономию материаловоплата очередных отпусков заработная плата производственных рабочих

10. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от …страхового стажа работы, среднего заработка квалификации условий труда

11. Удержание НДФЛ отражается бухгалтерской записью … Дт 70 Кт 69Дт 70 Кт 68 Дт 68 Кт 70

12. Удержание налога на доходы физических лиц отражают проводкой … Дт 70 Кт 69 Дт 68 Кт 70Дт 70 Кт 68 Дт 70 Кт 50

13. Учет выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам ведется на основе …наряда на сдельную работу лицевого счета расчетной ведомости

14. Сальдо по дебету счета 70 означает …задолженность работников по переплаченным им суммам задолженность организации перед работниками по начисленным им суммам депонированную сумму

15. Выдан из кассы заем работнику организации Дт 50 Кт 73 Дт 76 Кт 50 Дт 50 Кт 76Дт 73 Кт 50 Дт 71 Кт 50

Любая хозяйственная деятельность организации невозможна без движения финансовых потоков. Денежные средства участвуют во всех процессах, происходящих на предприятиях любой формы собственности. Покупка оборотных средств, инвестирование в основные производственные фонды, расчеты с бюджетами разных уровней, учредителями, сотрудниками предприятия — все производственные и административные действия совершаются при помощи денег и с целью их получения.

Виды расчетов

На практике используются два основных типа расчетов – наличный и безналичный. Наличный, как правило, применяется при небольших объемах движения денежных средств — это единовременные платежи, которые можно осуществлять через кассу компании. Для малых предприятий, с небольшим оборотом и скромными доходами, использование наличных является оптимальным вариантом. Крупные компании чаще берут на вооружение безналичную систему; как показали результаты ее использования, это гораздо эффективнее, быстрее и дешевле, нежели работа с большими объемами денежных средств. Поэтому на сегодняшний день 98 % все расчетов осуществляется через банковскую систему, по безналичному принципу.

Отражение безналичной системы в бухгалтерском учете

Для анализа, планирования, учета, перемещения безнала предприятие открывает синтетический, балансовый бухгалтерский счет 51. Он является активным, что означает отражение поступающих средств по дебету, расход финансовых ресурсов – по кредиту. 51 счет создан для учета самого мобильного из активов предприятия – безналичных средств. В балансе он отражается в обобщенном виде, остаток (сальдо) определяется ежедневно для оперативного распоряжения финансами. Аналитический учет ведется по каждой позиции поступления и расхода отдельно. Организация может одновременно открывать необходимое количество счетов в одном или нескольких кредитных учреждениях. Независимо от их количества, вся информация по движению безнала суммируется и проводится на 51 счет. Сальдо (остаток) формируется по формуле: остаток на начало + оборот по дебету счета – оборот по кредиту. Полученный результат является суммой доступных (на текущий момент) средств. Он относится на 51 счет в качестве начального дебетового остатка на следующий период.

Виды безналичных расчетов

Все расчетно-платежные операции осуществляются банком, с которым организация заключила договор на обслуживание счета. Основанием для совершения операций снятия или перечисления средств является письменное уведомление владельца, которое проверяется банковскими работниками на соответствие нормам законодательства и унифицированным формам. Форму безналичного расчета организация-владелец средств выбирает самостоятельно, основываясь на договорных обязательствах конкретных контрагентов. Чаще всего предприятие-плательщик при помощи соответствующего документа дает банку распоряжение о снятии (списании, перечислении) безналичных средств со счета в пользу указанного контрагента. Реже применяются безусловные списания, подтверждение которых не требуется от владельца активов. Снятие наличных средств для собственных нужд производится организацией при помощи чеков. Владельцы счета в банке получают необходимый лимит чеков на основании заявления. Заполненные и заверенные соответствующими подписями и печатями листы чековой книжки могут служить также для расчетов предприятия-владельца счета с организациями-подрядчиками, поставщиками и т. д. При этом чек выписывается на организацию или физическое лицо (ее представителя) и обналичивается при предъявлении его в банке плательщика.

Документооборот по расчетному счету

51 счет ведется на основании банковской выписки. К ней в обязательном порядке прикрепляются документы, которые служат распоряжением для движения средств по конкретному счету предприятия. Все списания, перечисления, которые владелец активов производил за период выписки, подтверждаются экземпляром исходящего платежного поручения или требования. Корешок чека служит обоснованием снятия наличных. Зачисление поступивших сумм от предприятия-владельца (сдача части выручки наличными) фиксируется банковским ордером. Средства, поступившие от покупателей и прочих дебиторов, в рамках договорных обязательств, подтверждаются экземпляром входящего платежного поручения организации-плательщика. Все документы по перемещению безналичных денег оформляются в строгом соответствии с унифицированными формами и требованиями банка, заверяются подписями уполномоченных лиц и печатью организации.

Дебет

Дебет 51 счета является отражением поступления денежных средств. Зачисление происходит из следующих источников:

  • Касса предприятия (Д 51, К 50) — данная проводка составляется при зачислении на расчетный счет наличных средств из кассы.
  • Расчеты с контрагентами (Д 51, К 62/60/76) — на счет зачислена сумма от покупателей, прочих дебиторов, от поставщиков (возврат аванса, излишне перечисленные средства, расчеты по выставленным претензиям).
  • Кредиты, ссуды, займы (Д 51, К 66) — операция проводится в случае прихода на расчетный счет полученных заемных средств.
  • При расчетах с акционерами, собственниками (Д 51, К 75) — внесены средства учредителей (в качестве оборотных или при увеличении уставного капитала).
  • Расчеты с бюджетами и внебюджетными организациями (Д 51, К 68, 69) — перечислены излишне уплаченные налоги или суммы социальной поддержки населения (пособия, больничные и т. д.).

Оборот по дебету суммируется за отчетный временной промежуток и является обобщенным показателем поступления денежных средств на расчетный счет предприятия. Для анализа поступления по статьям используется оборотно-сальдовая ведомость или анализ счета.

Движение по кредиту

Кредит счета 51 формируется из операций списания (расхода) безналичных средств предприятия. Оборот по кредиту показывает общую сумму перечислений, списаний и снятия наличных, положенных на счет 51. Проводки по кредиту следующие:

  • Снятие наличных (Д 50, К 51) — с расчетного счета сняты денежные средства, поступающие в кассу предприятия (обналичивание происходит в лимитированном порядке, с указанием статьи расходов). Чаще всего организации используют часть средств при выплате заработной платы или на хозяйственные нужды.
  • Перемещение безналичных (Д 51/55, К 51) — данная корреспонденция проводится при переводе части средств на другой счет или на открытие специальных аккредитивов, предназначенных для расчетов с контрагентами.
  • Оплата поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам (Д 60/62/76, К 51) — перечисление суммы активов с расчетного счета в адрес контрагентов (за товары и услуги, возвраты продукции и т. д.).
  • Расчеты по займам, ссудам и кредитам (Д 66, К 51) — перечислены проценты за использование заемных средств или погашена задолженность по кредитам.
  • Выполнение обязательств перед бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами (Д 68/69, К 51) — в зависимости от налога или фонда, в корреспонденции указываются соответствующие субсчета.
  • Заработная плата (Д 70, К 51) — перечислена з/пл сотрудникам.
  • Расчеты с учредителями (Д 75, К 51) — по результатам деятельности произведены выплаты учредителям.

Аналитический учет расчетов с поставщиками

Счет 60 ценится многими бухгалтерами благодаря своей простоте и легкости в балансе. Тут, если компания получает какой-то товар или услугу, то операция относится к дебету, а если отдает ­– то к кредиту. В связи с этим счет 60 требует четкого заполнения, каждая операция должна соответствовать или кредиту, или дебету. Но могут решаться и другие вопросы:

  • ведет ли деятельность к кредитной задолженности;
  • что делать, если услуги или товар предоставлены, а оплата не прошла;
  • что делать, если не достает документов для расчета.

Все эти вопросы помогает решить счет 60, которым должен владеть каждый бухгалтер.

Компания приобретает товар с безналичной оплатой у поставщика на общей системе налогообложения. Минимальный комплект документов, сопровождающих сделку, должен включать товарно-транспортную накладную (ТОРГ-12) и счет-фактуру.

В БУ проводятся такие записи:

  • ДТ41 КТ60 — сумма принятого товара (без НДС);
  • ДТ19 КТ60 — НДС по товару;
  • ДТ68 КТ19 — вычет по НДС на основании фактуры;
  • ДТ60 КТ51 — оплата поставщику.

Компания воспользовалась услугами сторонней организации для доставки товара. Минимальный пакет документов – акт приема-сдачи услуг и фактура. Счет 60 в бухгалтерском учете по данной сделке будет содержать такие записи:

Читайте также:  Переводы с карты на карту: каким будет налог с 1 июля?

  • ДТ44 КТ60 – стоимость полученной услуги (без НДС);
  • ДТ19 КТ60 – начислен НДС;
  • ДТ60 КТ51 — оплата услуг транспортной компании.

Компания получила счет от провайдера услуг связи. В БУ отображаются такие проводки:

  • ДТ26 КТ60 — стоимость полученной услуги (без НДС);
  • ДТ19 КТ60 – начислен НДС;
  • ДТ68 КТ19 — отражен вычет НДС на основании фактуры;
  • ДТ60 КТ51 — оплата услуг связи.

Если имеет место предоплата, расчеты усложняются. Дополнительно открывается субсчет 60-2, на который зачисляется сумма аванса. После поставки товара приходуются ценности, сумма аванса переносится на счет 60-1. Субсчет 60-2 закрывается в 0.

Проводки представлены в виде таблицы.

Применение счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» регулируется Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Этот счет необходим для отражения данных по расчетам за:

  • товары, работы, услуги (далее — ТРУ), которые приняты от поставщика и по которым получены первичные документы;
  • ТРУ, которые приняты от поставщика, но по которым первичные документы не получены (неотфактурованные поставки);
  • оприходованные при поступлении товаров излишки;
  • работы, принятые от субподрядчиков и др.

Дт 19 Кт 60.

Дт 60 Кт 50, 51, 52, 55.

Если покупатель осуществляет оплату до поставки ТРУ, проводка записывается по дебету счета 60 субсчета «Авансы выданные». Таким образом, на отдельном субсчете счета 60 аккумулируется дебиторская задолженность, которая погасится при поступлении ТРУ. При этом в балансе кредиторская задолженность по счету 60 показывается в пассиве, а дебиторская — в активе, а потому нельзя показывать в отчетности свернутое сальдо 60 счета.

Дт 60 субсчет «Расчеты по поступившим ТРУ» – Кт 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным».

Дт 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным» – Кт 50, 51, 52, 55.

Например, из ОСВ видно, что за прошедший год мы заплатили контрагенту «Поставщик ООО» 13’681 рублей, а получили товаров или услуг на сумму 154’727 рублей. А общая задолженность по конечному сальдо кредита равняется 141’046, то есть наша задолженность.

Закупка всех приобретаемых ценностей, материалов для производства и товаров для перепродажи создает связь с контрагентами – продавцами. При оформлении договоров необходимо учитывать порядок расчетов по исполняемым соглашениям. Обычно взаиморасчеты по перечислению денежных средств могут происходить в следующей очередности:

  1. Авансовые платежи за ТМЦ.
  2. Постоплата (указывается срок, в течение которого должны быть перечислены денежные средства за товар).

Ее формирование является одним из ключевых элементов, дающих возможность контролировать документооборот на предприятии для дальнейшего составления отчетностей в налоговые органы

Структура ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

В первом столбце указывается наименование всех продавцов. Начальное сальдо позволяет увидеть задолженности и авансы, переведенные ранее. Сальдо по дебету указывает на произведенные перечисления денежных средств, по которым не было поставки материалов или документы не были вовремя предоставлены в бухгалтерию; по кредиту – сумма всех поступивших товарно-материальных ценностей, приобретение которых не было оплачено.

В течение периода возникают текущие взаиморасчеты. Аналогично сальдо в обороты по дебету попадают все платежи, по кредиту – поступления. Продолжительность времени анализа выбирается произвольно (от операций в один определенный день до любого произвольно выбранного интервала). Конечное сальдо указывает на какие-либо неразрешенные вопросы с поставками и позволяет четко отследить документооборот и оплаты.

Читайте также:  Как правильно произвести расчет с поставщиком наличными из кассы?

Совет! При ведении бухучета в специализированных программных продуктах, можно рассматривать не только общий вид расчетов, но и ведомости отдельно по выплаченным авансам и покупкам.

Пример заполнения

Организация приобрела новый компьютер за 20000 рублей. По условиям соглашения оплату можно производить частями по 5000 рублей в месяц. В бухгалтерском учете данные действия отражаются следующими проводками:

  1. Дт10 Кт 60 — 20000 получен компьютер от поставщика
  2. Д60 Кт51 – 5000 перечислен первый платеж по компьютеру

По результатам проверки взаиморасчетов видим, что долг организации перед контрагентом составляет 15000 рублей на конец периода. Необходимо отслеживать данные задолженности, чтобы компании – продавцы были заинтересованы в работе с компанией.

Возникающие ошибки

В эпоху активного развития технологий практически нигде не используется ручной способ рисования счетов, но широко распространены различные программные продукты, лидерами из которых являются разработки 1С. В них можно сформировать регистры бухгалтерского учета, чтобы более качественно анализировать состояние всех платежей и поступлений.

Преимуществом использования оборотно — сальдовой ведомости в 1С для контроля является возможность анализировать не только общую ведомость, но и рассматривать отдельно выплаченные авансы (60,02) и возникающую задолженность за поступившие товары, работы, услуги (60,01). Кроме того, из ведомости можно перейти в анализ счета конкретно по операциям с данным контрагентом и в случае возникновения вопросов сразу посмотреть наличие или отсутствие документов.

Встречаются ситуации, когда одна и та же сумма попадает в обороты по 60.01 и 60.02 и не перекрывается. Это может быть связано в первую очередь с нарушением последовательности проведения документов. Если перепроведение не изменило ситуации, то следует обратить внимание на возможную привязку оплат и поступлений к различным договорам или счетам.

Покупатели и заказчики для любой организации – залог получения выручки. Для расширения бизнеса и поиска потенциальных заказчиков в условиях высокой конкуренции на рынке, продавцы часто прибегают не только к всевозможным скидкам и акциям, но и к отсрочке платежей. Здесь возникает необходимость ежедневной проверки взаиморасчетов. Все операции с покупателями регистрируются на счете 62.

Внимание! Счет 62 также является активно-пассивным, то есть на начало и конец выбранного промежутка времени может быть отображено как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Позволяет обобщить данные по всем покупателям для выявления задолженностей. Как и в расчете с поставщиками, оборотно – сальдовая ведомость 62 счета дает возможность анализировать показатели за период в разрезе.

Структура

Дебетовое сальдо в начале и конце периода свидетельствует о невыполненных условиях соглашения, т. е. обязательства по договору перед покупателями были исполнены, однако, оплата не поступила. Кредитовое сальдо говорит о наличии неотгруженных товаров. Обороты, регистрирующие операции в течение выбранного времени: по дебету – отгрузка, по кредиту – поступающие платежи.

Пример заполнения

Организация получила авансовый платеж за свои товары стоимостью 10000 рублей. Фирма отгрузила половину. В бухгалтерии движения по условиям договора могут быть представлены следующими проводками.

  1. Дт51 Кт 62 — 10000 получен авансовый платеж в счет будущей поставки
  2. Д62 Кт 41 – 5000 отгружена первая партия

Из анализа ведомости можно сделать вывод о необходимости дальнейшей отгрузки для закрытия всех обязательств.

Видео как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.

Среди субсчетов счета 60 выделяют:

  • 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками — для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
  • 60.02 — Расчеты по выданным авансам — для отражения авансовых платежей поставщикам;

На субсчете 60.01 отражают задолженность партнеров и обобщают информацию о непогашенных долгах со стороны других организаций за отгруженный товар или неоплаченные работы или услуги. Учет ведут в рублях и по каждому должнику отдельно.

Читайте также:  Классификатор ОКПО 2021 года: определение, поиск и расшифровка

На субсчете 60.02 отражают выданные поставщикам или подрядчикам авансы. Например, предприятие закупает товар, но на момент первого платежа отгрузка еще не произошла. В этом случае оплату производят по выписанному счету-фактуре или заключенному договору. Все операции, связанные с выдачей авансовых платежей, должны проходить строго в рублях.

Карточка счета 50

Карточка счета — это один из базовых отчетов, которые можно сформировать в программе «1С». С ее помощью создается регистр, где отражается движение средств по выбранному бухсчету в разбивке по проводкам. Также есть возможность группировки карточки по дням и месяцам. Отчет показывает сальдо средств на начало и конец выбранного периода.

Для того чтобы открыть карточку счета 50, в программе нужно зайти во вкладку «Отчеты», где будет находиться нужный регистр. В настройках отчета задаются начальные данные:

  • номер счета (50);
  • период;
  • указание сформировать регистр по дням.

После щелчка мышкой два раза по интересующей позиции (материалу, поставщику и др.) система даст доступ к просмотру и редактированию документа, на основе которого была проведена операция.

Самое важное в статье на тему: «Проводка 62 76» с профессиональными пояснениями. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то можно обратиться к дежурному юристу.

image

Счет 62 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры

Cчет 62 бухгалтерского учета — это специальный аналитический счет, который используют для отражения операции поставщика с покупателем и заказчиком. Данная статья даст Вам представление об основных проводках по счету 62, что отражается по дебету и кредиту 62 счета, а также о документах, которые являются основанием для их осуществления.

Счет 62 — может отражать как нашу задолженность перед покупателем (по кредиту), так и задолженность покупателя (по дебету). Поэтому этот счет считается активно-пассивным — он может попасть в бухгалтерский баланс в Пассив и в Актив.

Аналитический учета на 62 счете и его субсчета

По кредиту 62 на счет поступают средства от продажи отгруженной продукции, а также суммы предоплаты за товары и услуги. При этом оплата за оказанные услуги и авансы учитываются на разных субсчетах:

Кроме того, существует субсчет для обособленного учета полученных векселей (62.03). В случае, если поставщиком от покупателя получен вексель, предусматривающий выплату процентов, то сумма процентов отражается по бухгалтерскому счету 91 «Прочие доходы и расходы». Погашение основной суммы долга отражается проводкой Дт счета 51 (для валютных счетов ДТ 52) и Кт 62.

Для удобства бухгалтера, аналитика по счету 62 ведется в разрезе каждой накладной, направленной покупателю, а также отдельно по каждому контрагенту и договору с ним. Кроме того, классифицировать операции можно по следующим критериям:

  • способ расчета (наличие аванса или оплата по факту отгрузки, оказания услуг);
  • срок оплаты (просроченная оплата или ее срок не наступил);
  • наличие векселя (вексель учтен в банке, срок его погашения не наступил либо оплата по векселю просрочена).

Бухгалтер вправе самостоятельно выбирать критерии, на которых будет построен аналитический учет счета 62 на предприятии.

Оборотно-сальдовая ведомость по 62 счету на примере

Рассмотрим пример формирования оборотно-сальдовой ведомости по 62 счету из программы 1С:

Что мы видим из этой ОСВ?

Например, контрагент «ООО Рога и копыта» за 2016 год произвел оплату в нашу пользу на сумму 61’114,56 рублей, а мы отгрузили ему товаров или оказали услуг на сумму 27’110,68 рублей. Конечная кредиторская задолженность перед покупателем составляет 34’004,88 рублей.

Основные проводки по счету 62

Основными операциями по счету 62 являются отражение расчетов с покупателями в общем порядке, на основании полученной предоплаты, а также при наличии векселя. Рассмотрим каждый из этих случаев на примере.

Отражение расчетов с покупателями в общем порядке

Допустим, между ООО «Фактотум» и ООО «Вестра» заключен договор на поставку ТМЦ на сумму 34 000 руб., НДС 5186 руб. Себестоимость товара 23 000 руб. Договором предусмотрено, что покупатель ООО «Вестра» оплачивает ТМЦ после отгрузки.

Данная операцию в учете ООО «Фактотум» будет выглядеть так:

Дт Кт Описание Сумма Документ
51 62/2 От ООО «Гамма» поступил аванс по договору поставки 36 000 руб. Банковская выписка
76 Авансы полученные 68 НДС Начислен НДС с аванса 18 % 5492 руб. Банковская выписка
68 НДС 76 Авансы полученные Восстановлен НДС 18%, начисленный с аванса 5492 руб. Банковская выписка, товарная накладная
62/1 90/1 Отражена выручка от поставки канцтоваров 36 000 руб. Товарная накладная
62/2 62/1 Зачтен аванс, полученный от ООО «Гамма» 36 000 руб. Банковская выписка, товарная накладная
90/3 68 НДС Начислен НДС 18% для перечисления в бюджет 5492 руб. Банковская выписка, товарная накладная

Проводки по счету 62 «Векселя полученные»

Если покупатель не согласен осуществлять предоплату, а также не имеет возможности оплачивать за товар по факту его отгрузки, то в таком случае поставщик получает от заказчика вексель, который выступает обеспечением дебиторской задолженности.

[2]

Представим, что ООО «Нова» выступает поставщиком, а ООО «Антика» — покупателем по договору поставки мебели. Сумма договора 114 000 руб., НДС 17 390 руб. В качестве обеспечения долга ООО «Антика» выдает ООО «нова» вексель.

ООО «Нова» отразит в учете такие операции:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
57.03 62.02 50 000,00 Покупатель перечислил аванс банковской картой Реестр платежей
76.АВ 68.02 7 627,12 Начисляем НДС по полученному авансу Счет-фактура выданный
51 57.03 49 250,00 Поступление на расчетный счет суммы выручки Банковская выписка
91.02 57.03 750,00 Вознаграждение банка по договору Банковская выписка
62.Р 90.01.1 50 000,00 Учет выручки от продажи Реализация товаров и услуг (акт, накладная),Счет-фактура выданный
90.03 68.02 7 627,12 Начисление НДС с отгрузки
90.02.1 41.11 50 000,00 Списание отгруженных товаров
62.02 62.Р 50 000,00 Зачет полученного аванса
68.02 76.АВ 7 627,12 Вычет НДС по полученному авансу Книга покупок

Покупатель Петров П.П. заказал через интернет-магазин товар стоимостью 12 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 830,51 руб. Покупатель оплатил товар наличными курьеру при доставке товара. Стоимость доставки составляет 20% от стоимости товара и входит в цену товара. Согласно учетной политике товар учитывается по продажным ценам с использованием 42 счета, торговая наценка в организации составляет 15%.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Для отражения операции формируются проводки:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
50.01 90.01.1 12 000,00 Учитываем розничную выручку Справка — отчет кассира -операциониста (КМ-6)
90.03 68.02 1 830,51 Начисляем НДС с розничной продажи
90.02.1 41.11 12 000,00 Списываем проданный товар по продажным ценам
50.01 90.01.1 12 000,00 Сдача курьером выручки в кассу Приходный кассовый ордер (КО-1)
90.02.1 42.01 — 1 105,38 Расчет торговой наценки по проданному товару Справка-расчет списания торговой наценки по проданным товарам

Покупатель Сидоров А.П. посредством электронных платежных систем оплатил товар на сумму 95 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 14 491,53 руб. Деньги сначала были зачислены в «электронный кошелёк» продавца, а затем были переведены на расчетный счет в банк за минусом комиссии. Комиссия равна 3,5% от суммы перевода – 3 325,00 руб. На следующий день товар был отгружен покупателю.

Проводки по операции:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
55.04 62.02 95 000,00 Получен аванс от покупателя электронными деньгами Реестр платежей.
76.АВ 68.02 14 491,53 Начисляем НДС с аванса Счет-фактура выданный
51 55.04 91 675,00 Денежные средства переведены на расчетный счет Банковская выписка.
76.09 55.04 3 325,00 Удержана комиссия банка Банковская выписка.
44.01 76.09 2 817,80 Сумму комиссии включаем в состав расходов Товарная накладная
19.04 76.09 507,20 Учтен входной НДС
76.09 76.09 3 325,00 Аванс зачтен
68.02 19.04 507,20 НДС принят к вычету Счет фактура полученный
62.Р 90.01.1 95 000,00 Учет выручки от продажи Реализация товаров и услуг (акт, накладная),Счет-фактура выданный
90.03 68.02 14 491,53 Начисление НДС с отгрузки
90.02.1 41.11 95 000,00 Списание отгруженных товаров
62.02 62.Р 95 000,00 Зачет полученного аванса
68.02 76.АВ 14 491,53 Вычет НДС по полученному авансу Книга покупок

Счет 62 что отражается по дебету и по кредиту

Рассматриваемый счет 62 является активно-пассивным в бухгалтерском учете. Поэтому может отражать как задолженность организации перед покупателями (сальдо по кредиту), так и задолженность покупателя перед организацией (сальдо по дебету). Таким образом, дебетовое сальдо по счёту 62 свидетельствует о том, что произведена отгрузка продукции, товаров, оказание услуг и имеется задолженность покупателей за отгруженные товары или оказанные услуги.

По кредиту бухгалтерского счета 62 отображаются денежные средства от реализации продукции (товара) и за оказанные услуги, а так же отображаются предоплаты и полученные авансы. Но оплата и авансы учитываются на разных субсчетах:

  • Субсчет 62.01 – учитывает оплату, полученную в общем порядке;
  • Субсчет 62.02 – учитывает полученные авансы от покупателей.

Таким образом, кредитовое сальдо по 62 счету означает, что имеется задолженность предприятия покупателям за полученные авансы.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62

Важно перед закрытием месяца и составлением отчета о финансовом состоянии предприятия проверить правильность заполнения регистров бухгалтерского учета. Одним из вариантов проверки является формирование оборотно-сальдовой ведомости (далее ОСВ) за проверяемый период:

Что показывает оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 и как читать ОСВ — показано в следующей таблице:

Название раздела учета Остаток начальный Оборот за период Остаток конечный
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Счет 62 Остаток долга покупателя Остаток долга перед покупателем Сумма отгруженной продукции (товара, услуг) Оплата от покупателей за период Остаток долга покупателя Остаток долга перед покупателем

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источники

  1. Ванская, Г.П. Библиотечно-библиографическая классификация. Средние таблицы. Практическое пособие. Выпуск 2: 65/68 У/Ц Экономика. Экономические науки; Политика. Политология; Право. Юридические науки; Военное дело. Военная наука / Г.П. Ванская. — М.: Либерея, 2017. — 883 c.

Получил высшее образование юриста в г. Санкт-Петербург. Свою юридическую деятельность я начал 8 лет назад.  Работал в разных фирмах и сейчас занимаю должность главного юриста в крупной компании.

image Читайте так же:  Оформление наследства в лнр

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: