Особенности применения ИП ставки 0% по «упрощенному» налогу

Содержание статьи: image

Упрощенная система налогообложения (УСН) – особый режим взимания налогов, введенный государством для стимулирования малого и среднего бизнеса. Он существенно снижает налоговую нагрузку на предпринимателя, минимизирует отчетность, дает возможность самостоятельно выбрать объект налогообложения. Что собой представляет УСН, кому подходит, как рассчитывается, рассмотрим более подробно.

image

Система налогообложения упрощенная в современной трактовке применяется с 2003 года

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – это разновидность единого налога, который заменяет собой несколько других, применяемых в общей системе налогообложения.

Так, юридические лица (ООО, АО) и индивидуальные предприниматели (ИП), перешедшие на «упрощенку», освобождаются от уплаты:

  • налога на прибыль (для юрлиц);
  • НДФЛ (для физлиц);
  • налога на имущество (исключение – объекты недвижимости, облагаемые налогом от кадастровой стоимости);
  • НДС (исключение – НДС при ввозе товаров из-за границы).

Кто может применять УСН

Чтобы стать плательщиком налогов на УСН, организации и ИП должны соответствовать следующим условиям, изложенным в ст. 346.12 НК РФ:

  • годовой доход < 150 млн рублей;
  • сотрудников < 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств < 150 млн рублей;
  • доля других компаний в уставном капитале не > 25 %;
  • у организации нет филиалов;
  • вид деятельности не входит в перечень, запрещающий переход на УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Кто не может применять УСН?

ИП и юридические лица, не соответствующие вышеизложенным требованиям, а также иностранные компании, микрофинансовые организации, бюджетники, частные агентства занятости.

В Министерстве финансов РФ обсуждают введение переходного режима и новых ставок для тех плательщиков по УСН. Кто незначительно или на короткий период превышает установленные законом лимиты. Так, если доход вырастет до 200 млн рублей и / или увеличится количество сотрудников до 130 человек, право на «упрощенку» не утрачивается до конца календарного года. И на следующий налоговый период, но устанавливается более высокая ставка – 8 % вместо 6 % на объект «доходы» и 20 % вместо 15 % на объект «доходы минус расходы». Если доход опустится ниже 150 млн рублей можно будет снова вернуться на прежнюю ставку. Изменения планировались на 2020 год, но из-за сложной экономической ситуации пока не введены.

Объект налогообложения и ставки

При переходе на УСН предприниматель сам выбирает налоговую базу, из которой будет исчисляться налог.

  1. Объект «доходы». Базовая ставка – 6 %, но она может понижаться региональными властями до 1 %. При исчислении налога сумму доходов (кассовых поступлений) умножают на налоговую ставку. Учет расходов можно не вести.
  2. выбираемый объект «доходы, уменьшенные на расходы». Базовая ставка – 15 %, региональные власти имеют право понизить ее до 5 %. Чтобы рассчитать налог, из суммы доходов вычитают сумму расходов (перечень изложен в ст. 346.16 НК РФ) и умножают на налоговую ставку. Для предпринимателей, работающих по этой системе, установлен минимальный налог в размере 1 % от дохода. Который нужно платить даже в том случае, если компания несет убытки. Но есть и хорошая новость – убытки в следующем налоговом периоде можно отнести к расходам.

Как стать плательщиком налога на УСН

Перейти на упрощенную систему налогообложения можно несколькими способами.

  1. При регистрации ИП или ООО. Вместе с учредительными документами подают письменное уведомление о переходе на УСН. В противном случае компанию автоматически зарегистрируют на общей системе налогообложения.
  2. В течение 30 дней после государственной регистрации. Порядок тот же – нужно подать письменное уведомление в ФНС.

Если упустите эти сроки, придется работать на ОСН до конца календарного года.

  1. Перейти на УСН с другого налогового режима. Это возможно сделать только с нового календарного года при условии, что уведомление в ФНС подали до 31 декабря текущего года. Для действующих компаний при переходе на УСН смотрят годовой доход за 9 месяцев текущего года – он не должен превышать 112,5 млн рублей.

Чтобы перейти на УСН, надо подать в налоговую уведомление по форме №26.2-1

Если работающие на «упрощенке» ИП или организация превысили установленные законом лимиты или нарушили хотя бы одно из условий применения УСН. Они утрачивают право пользоваться этой системой налогообложения и с нового календарного года ФНС автоматически переведет их на ОСН.

Сроки уплаты налога и подачи отчетности в налоговую

Законодатель обязывает предпринимателя платить налоги по УСН поквартально, в течение 25 дней месяца, следующего за отчетным:

  • за первый квартал – до 25 апреля;
  • за полугодие – до 25 июля;
  • за 9 месяцев – до 25 октября;
  • по итогам года – до 31 марта (для юрлиц) и 30 апреля (для ИП).

Если на 25 число месяца уплаты налога выпадает выходной или праздник, срок продляется на один рабочий день.

Налоговая декларация подается после уплаты налога по итогам года и в те же сроки (до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП).

Как законно уменьшить налог на УСН

ИП, применяющие УСН, могут уменьшить налог на сумму годовых страховых взносов: фиксированных (в 2020 г. они составляют 40 874 рубля). Следовательно дополнительных (1 % на доходы свыше 300 000 рублей).

Так, ИП без работников, платящие налог с доходов (6 %), вычитают сумму страховых взносов с налога. Но при условии, что они на момент вычета уплачены. Если налог исчисляется с разницы между доходами и расходами (15 %), страховые взносы вычитают из величины расходов. Таким способом ИП без работников может снизить налог до 0 %.

ИП с работниками могут вычитать не только свои страховые взносы, но и сотрудников. При этом налог на УСН «доходы» можно уменьшить только наполовину (с 6 % на 3 %). А при использовании УСН «доходы минус расходы» в расходы можно включить всю сумму уплаченных страховых взносов.

Как отказаться от УСН

Перейти с УСН на другой режим налогообложения можно только с нового календарного года. Для этого нужно подать письменное уведомление в ФНС не позднее 15 января. И сняться с учета как плательщик налога по упрощенной системе налогообложения (форма № 26.2-8).

Если остались вопросы по применению УСН, вы можете бесплатно задать их юристам Pravoved.ru и получить исчерпывающую информацию по всем нюансам этого режима налогообложения упрощенной системы налогообложения.

07 мая 2018 г. 15:03Об авторе статьиАрхив

Автор: Гришина О. П., редактор журнала

Журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение» № 5/2018

ВВ рамках налоговых «каникул» вновь зарегистрированные предприниматели могут уплачивать «упрощенный» налог сВ применением нулевой ставки. Однако реализация подобной преференции возможна приВ условии утверждения налоговых «каникул» субъектомВ РФ. Также региональные власти вправе дополнительно установить ряд ограничений поВ применению льготной налоговой ставки. Обо всем этом поговорим вВ рамках данного материала.

Порядок установления налоговых «каникул» дляВ предпринимателя.

Статьей 346.20 НКВ РФ субъектамВ РФ предоставлено право устанавливать наВ период доВ 2020В года наВ соответствующей территории налоговую ставку 0 % дляВ впервые зарегистрированных предпринимателей-«упрощенцев», осуществляющих деятельность вВ производственной, социальной, научной иВ бытовой сферах.

Льготная ставка может применяться непрерывно вВ течение двух налоговых периодов соВ дня регистрации предпринимателей (см. письма Минфина России отВ 11.01.2018 № 03-01-11/413, отВ 22.08.2017 № 03-11-11/53581). Иначе говоря, если физическое лицо зарегистрировано вВ качестве предпринимателя вВ 2018В году, тоВ применять льготную ставку 0 % поВ «упрощенному» налогу он вправе вВ течение двух налоговых периодовВ – вВ 2018 иВ 2019В годах.

Обратите внимание:

Налоговым кодексом неВ предусмотрена подача предпринимателем специального заявления оВ применении налоговой ставки вВ размере 0 % (см. Письмо Минфина России отВ 09.11.2017 № 03-11-11/73672).

Применение предпринимателем ставки 0 % поВ единому налогу, уплачиваемому вВ рамках УСНО, неВ означает освобождение отВ уплаты страховых взносов. НаВ этот момент Минфин обратил внимание вВ Письме отВ 18.10.2017 № 03-11-11/68194.

Виды предпринимательской деятельности вВ производственной, социальной иВ научной сферах, вВ отношении которых вводится налоговая ставка 0 %, устанавливаются субъектамиВ РФ наВ основании ОКВЭД 2.

ВВ связи сВ этим поВ вопросам отнесения осуществляемой ИП коммерческой деятельности кВ видам предпринимательской деятельности, поВ которым установлена ставка налога 0 %, Минфин рекомендует обращаться вВ региональные официальные органы (см., например, письма отВ 30.08.2017 № 03-11-11/55704, отВ 28.07.2017 № 03-11-11/48077).

Важная деталь: вВ период действия ставки 0 % предприниматели-«упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», неВ платят минимальный налог, предусмотренный п.В 6 ст.В 346.18 НКВ РФ. ОбВ этом прямо сказано вВ абз.В 2 п.В 4 ст.В 346.20 НКВ РФ.

ОВ признаке первичности регистрации предпринимателя.

ЧтоВ подразумевается вВ словосочетании изВ п.В 4 ст.В 346.20 НКВ РФ «впервые зарегистрированных», поясним наВ примере дела № А34-12768/2016, рассмотренного судьями АС УО вВ Постановлении отВ 29.09.2017 № Ф09-5631/17.

Изложим суть спорной ситуации. Физическое лицо, проживающее вВ Курганской области, трижды регистрировалось вВ качестве ИП:

  • сВ 18 января 1993В года поВ 31 декабря 1993В года;

  • сВ 29 января 1996В года поВ 31 декабря 2000В года;

  • сВ 9 сентября 2015В года.

СВ момента последней регистрации предприниматель применял УСНО: объект налогообложенияВ – «доходы», вид деятельностиВ – «деятельность спортивных объектов» (код поВ ОКВЭД 1– 92.61,поВ ОКВЭД 2В – 93.11).

Право предпринимателей наВ УСНО применять ставку 0 % вВ Курганской области утверждено Законом Курганской области отВ 26.05.2015 № 41 (далееВ – Закон № 41). Реализовать данное право предприниматели могли после вступления вВ силу регионального нормативного акта вВ отношении видов предпринимательской деятельности, поименованных вВ приложении кВ этому закону. Предприниматель счел, чтоВ установленный п.В 4 ст.В 346.20 НКВ РФ признак первичности регистрации относится только кВ периоду после вступления вВ силу Закона № 41. ВВ связи сВ этим он решил, чтоВ вправе применять ставку 0 % поВ «упрощенному» налогу вВ 2015В году.

НоВ сВ такой позицией неВ согласились ниВ налоговики, ниВ арбитры. Последние, отказывая предпринимателю вВ удовлетворении его требований, исходили изВ следующего.

Буквальное толкование нормы п.В 4 ст.В 346.20 подразумевает возможность применения ставки вВ размере 0 % вВ отношении лишь тех лиц, дляВ которых одновременно соблюдаются два условия:

  1. Первичная регистрация вВ качестве предпринимателя после вступления вВ силу закона субъекта.

  2. Первичная регистрация наВ протяжении всей жизни.

Приведенная вВ законе формулировка «впервые зарегистрированных после вступления вВ силу указанных законов» прямо указывает наВ отсутствие фактов более ранней регистрации лиц вВ качестве предпринимателей иВ неВ затрагивает содержания признака первичности регистрации какВ противопоставленного повторной иВ последующей регистрации. Иначе говоря, норма п.В 4 ст.В 346.20 НКВ РФ подразумевает возможность применения ставки 0 % вВ отношении лиц, которые впервые зарегистрированы вВ качестве предпринимателей неВ только после вступления вВ силу законаВ РФ, ноВ иВ наВ протяжении всей жизни данного лица.

ПриВ этом суды отклонили какВ неВ имеющие правового значения дляВ рассмотрения настоящего дела следующие доводы предпринимателя:

  • между осуществляемыми им ранее видами деятельности отсутствовали экономическая взаимозависимость иВ взаимосвязанность;

  • вВ периоды предпринимательства он осуществлял различные виды деятельности;

  • сВ момента предыдущей регистрации прошло более 14В лет.

Важная деталь: Определением ВСВ РФ отВ 24.01.2018 № 309-КГ17-20967 отказано вВ передаче дела № А34-12768/2016 вВ судебную коллегию дляВ пересмотра.

Обратите внимание:

Ставка 0 % поВ «упрощенному» налогу устанавливается законами субъектовВ РФ только дляВ предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления вВ силу соответствующих региональных законов. Ее неВ могут применять предприниматели, снявшиеся сВ учета вВ связи сВ прекращением деятельности иВ вновь зарегистрированные (повторно илиВ вВ очередной раз) после вступления вВ силу указанных законов субъектовВ РФ (см. Письмо Минфина России отВ 08.04.2015 № 03-11-11/19806).

Условия применения ставки 0 %.

Общее условие применения льготной ставки 0 % определено абз.В 4 п.В 4 ст.В 346.20 НКВ РФ. Оно таково: поВ итогам налогового периода доля доходов отВ реализации товаров (работ, услуг) приВ осуществлении видов предпринимательской деятельности, вВ отношении которых применялась ставка 0 %, вВ общем объеме доходов отВ реализации товаров (работ, услуг) должна быть неВ менее 70 % (см. также Письмо Минфина России отВ 28.07.2017 № 03-11-11/48077). Очевидно, предпринимателю вВ рамках камеральной проверки нужно будет подтвердить документами факт соблюдения данного условия, поскольку налоговики вВ силу п.В 6 ст.В 88 НКВ РФ вправе ихВ истребовать.

Последствия нарушения этого условия (как, впрочем, иВ иных, оВ которых мы расскажем далее) прописаны вВ абз.В 7 названного пунктаВ – предприниматель должен уплатить налог поВ обычным ставкам заВ весь налоговый период, вВ котором допущено нарушение ограничений.

СубъектамВ РФ дано право устанавливать дополнительные ограничения поВ применению ставки 0 % поВ «упрощенному» налогу. ВВ частности, регионы могут ввести ограничения:

  • поВ средней численности работников (кВ примеру, Законом г. Москвы отВ 18.03.2015 № 10 установлено такое ограничениеВ – неВ более 15 человек);

  • поВ предельному доходу отВ реализации, рассчитываемому вВ соответствии соВ ст.В 249 НКВ РФ, приВ осуществлении вида предпринимательской деятельности, вВ отношении которого применяется ставка 0 % (кВ примеру, Законом г. Севастополя отВ 25.10.2017 № 370-ЗС предельная величина дохода установлена вВ размере 60В млн руб.).

Обратите внимание:

Законом субъектаВ РФ предельный размер дохода вВ целях применения УСНО (150 000 000 руб.) может быть уменьшен неВ более чемВ вВ 10 раз (абз.В 6 п.В 4 ст.В 346.20 НКВ РФ).

Иных ограничений поВ применению предпринимателем наВ УСНО ставки 0 % налоговым законодательством неВ установлено. Данный факт отмечен вВ Письме Минфина России отВ 23.03.2015 № 03-11-10/15651.

ИВ последнее. Применение ставки 0 % поВ «упрощенному» налогу неВ освобождает предпринимателя отВ сдачи декларации поВ УСНО вВ установленный срокВ – неВ позднее 30 апреля года, следующего заВ истекшим налоговым периодом (пп.В 2 п.В 1 ст.В 346.23 НКВ РФ).

Опубликовано: 21.11.2019 Обновлено: 26.02.2021

Моё дело2019-11-212019-11-21 Оглавление Хотите перейти на УСН?

Заполните заявление на переход с помощью сервиса «Моё дело»

Ставка налога на УСН зависит от нескольких факторов:

  • какой объект налогообложения выбрал ИП или организация: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;

  • приняты ли в регионе пониженные ставки для всех упрощенцев или для отдельных видов деятельности;

  • действуют ли налоговые каникулы для ИП в том субъекте, где зарегистрирован ИП.

Помимо этого, есть такое понятие как минимальный налог на УСН, а еще упрощенцы с наемными работниками иногда могут применять пониженные проценты страховых взносов.

Обо всем этом в деталях мы расскажем в нашем материале.

Общую информацию об УСН вы найдете здесь.

Стандартные ставки налога для ООО и ИП на УСН в 2019 году

Организация или ИП могут выбрать один из двух объектов налогообложения:

  1. «Доходы». В этом случае нужно будет платить 6% со всей поступившей выручки. Количество расходов на расчет налога не влияет, и учитывать их не нужно. КУДиР и декларация заполняются только в части доходов. Имейте в виду, что этот вариант не могут применять участники договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.
  2. «Доходы минус расходы». Этот вариант предполагает платеж в размере 15% от разницы между поступившей выручкой и произведенными затратами.

Подробнее об УСН «Доходы» читайте в этой статье.

Подробнее о расчете налога читайте здесь.

Минимальная ставка налога при УСН «Доходы минус расходы»

Минимальный налог рассчитывают все ООО и ИП, которые применяют УСН с объектом «Доходы минус расходы».

Как это делается?

По окончании года всю поступившую выручку нужно умножить на 1%. Это и есть минимальный налог УСН. Затем нужно рассчитать налог обычным способом – разницу между выручкой и расходами умножить на 15%.

Какая из этих двух сумм окажется больше, ту и нужно будет перечислить в бюджет по итогам года.

При расчете авансовых платежей минимальный налог вычислять не нужно. Выплаченные промежуточные авансы вычитают из минимального налога.

Разницу между обычным и минимальным налогом в следующем году можно включить расходы.

Пример:

ИП Ворошилов применяет УСН и платит налог с разницы между доходами и расходами. ИП перечислял авансы:

  • по итогам первого квартала – 50 тыс руб.;
  • по итогам 6 месяцев – 35 тыс руб.;
  • по итогам 9 месяцев – 20 тыс руб.
  • Итого 105 тысяч авансов. По итогам всего года доходы ИП составили 35 млн руб., а расходы 33 млн. руб.

Бухгалтер ИП рассчитает налог двумя способами:

  • 35 млн. х 1% = 350 тыс. руб. – минимальный налог.
  • (35 млн. — 33 млн.) х 15% = 300 тыс. руб. – обычный налог.

Минимальный налог оказался больше рассчитанного обычным способом, значит ИП Ворошилову платить нужно минимальный налог.

Вычитаем из него уже перечисленные авансы: 350 — 105 = 245 тыс. руб.

Эту сумму ИП перечислит в бюджет по итогам года.

Разницу между минимальным и обычным налогом в 50 тысяч рублей в следующем году ИП отнесет на расходы и тем самым уменьшит налогооблагаемый доход. Но только по итогам года. Авансы по налогу УСН нужно будет платить как обычно.

Может случиться так, что у налогоплательщика возникает обязанность заплатить минимальный налог, но его сумма меньше чем авансы, которые он уже успел перечислить в течение года. Тогда образуется переплата, которую можно зачесть в счет будущих платежей.

Нужно рассчитать налог по упрощёнке?

Покажем как это сделать автоматически в несколько кликов

Пониженные ставки налога на УСН

Их могут устанавливать для отдельных видов деятельности субъекты Российской Федерации своими законами. Информацию об этом нужно искать на центральном и региональных сайтах ФНС, или уточнять в местной ИФНС.

Например, открываем Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ (ред. от 24.11.2016) и видим, что при УСН «Доходы минус расходы», действует налог всего 5% для тех, кто занимается производством пищевых продуктов, издательской деятельностью, металлургией, обработкой древесины и т.д.

А в Республике Татарстан для всех, кто применяет УСН с объектом «Доходы минус расходы» действует ставка налога 10% вместо стандартных 15% (Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ).

Местные власти могут установить налог от 1 до 6% для объекта «Доходы» и от 5 до 15% для объекта «Доходы минус расходы».

Как узнать, какой процент налога установлен у вас?

Откройте раздел «Упрощенная система налогообложения» на сайте ФНС России. В левом верхнем углу выберите свой регион, например, «75 Ярославская область» и в содержании страницы выберите пункт «Особенности регионального законодательства». Система выдаст информацию о ставках налога и список документов, которым регулируется УСН в вашем регионе.

Ставка налога 0% или каникулы для ИП на УСН

Если повезет, ИП могут вообще не платить налог первые два налоговых периода. Но для этого им нужно заниматься производством, социальной или научной деятельностью, или оказывать бытовые услуги населению. При этом доля доходов от такой деятельности должна быть не меньше 70%.

И это еще не все. Даже при соблюдении этих условий воспользоваться льготой ИП на УСН сможет только в том случае, если местные власти дали на это добро и прописали в законе субъекта РФ. Закон № 477-ФЗ от 29.12.2014 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» прописывает возможность введения налоговых каникул для впервые зарегистрированных ИП на УСН, но только на местном уровне решается, быть им или не быть. Поэтому налоговые каникулы действуют для ИП не во всех регионах.

Своим законом местные власти могут дополнительно ввести ограничения на среднее число работников в течение года и предельную сумму годового дохода в целях предоставления каникул.

Это может быть вам интересно. Если вы когда-то уже были ИП, но снялись с учета до того, как в вашем регионе был принят закон о налоговых каникулах, вы тоже можете претендовать на нулевую ставку. Для этого нужно, чтобы вы еще раз зарегистрировали ИП уже после принятия закона. Тогда вы тоже будете считаться впервые зарегистрированным ИП в целях применения ставки 0%. Такой вывод можно сделать из обзора судебной практики по вопросам применения УСН и ПСН, который ФНС направила нижестоящим инспекциям письмом № КЧ-4-7/14643 от 30.07.2018г.

Читайте также: «Переход на УСН в 2019 году: как правильно перейти на упрощенную систему налогообложения»

Тарифы страховых взносов для работодателей на УСН: кто имеет право на льготу

В общем случае работодатели на УСН платят за своих сотрудников страховые взносы по общепринятым тарифам:

  • пенсионное страхование – 22%;
  • медицинское страхование – 5,1%;
  • страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства – 2,9%;
  • от несчастных случаев на производстве (или взносы на травматизм) – от 0,2% до 8,5%, в зависимости от класса опасности работ по основному виду деятельности.

Но для некоторых упрощенцев статьей 427 НК РФ установлены сниженные тарифы.

К сожалению, для большинства упрощенцев льготы действовали только до конца 2018 года. На 2019 год ее не продлили.

ФЗ от 3 августа 2018 года № 303 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» продлевает льготы только для социально ориентированных некоммерческих и благотворительных организаций на УСН. Об этом же говорится в Письме Минфина России от 01.08.2018 № 03-15-06/54260.

В сервисе «Моё дело» вы легко можете рассчитывать налоги и взносы, а также заполнять декларации и другие отчеты.Сформировать и отправить декларацию по УСН можно в считанные минуты, загрузив банковскую выписку. Параллельно система сформирует книгу учета доходов и расходов, рассчитает налог с учетом вычетов, сформирует платежный документ и предложит оплатить налог удобным способом.

Пользователям сервиса доступны такие удобные функции, как:

  • кадровый учет;
  • складской учет;
  • формирование договоров, счетов и первичных документов;
  • проверка контрагентов;
  • отслеживание статуса отправленной отчетности;
  • сверка с ИФНС;
  • отправка неформализованных запросов в ИФНС и ПФР;
  • консультации экспертов.

Убедитесь лично в функциональных возможностях сервиса

Зарегистрируйтесь прямо сейчас в интернет-бухгалтерии «Моё дело» и оцените все возможности системы в течение бесплатного пробного периода.

Приберегите драгоценное время для важных дел, а рутину доверьте сервису «Моё дело». Зарегистрируйтесь – и можете начинать работу в системе прямо сейчас.

Элементы налогообложения (глава 26.1 НК РФ)

Налогоплательщики

(п.1 ст.346.12 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение УСН

Кто может перейти на УСН

(п.2, п.2.1 ст.346.12 НК РФ)

С начала года вправе перейти на УСН организации и ИП, доходы которых за 9 месяцев предыдущего года не превысили:

— в 2011 году – 45 000 000 руб. (для перехода на УСН с 2012 года);

— в 2012 году – 45 000 000 руб. (для перехода на УСН с 2013 года);

— в 2013 году — 43 428 077 руб. (для перехода на УСН с 2014 года)

Кто не вправе применять УСН

(п.3, п.4 ст. 346.12 НК РФ)

Организации и ИП, у которых:

1) средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек. Средняя численность определяется в порядке, установленном п.п. 81-87 Указаний, утв. Приказом Росстата от 12.11.2008 № 278;

2) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета превышает 100 млн. руб.

Организации:

— в которых доля участия других организаций составляет более 25%;

— имеющие филиалы и (или) представительства

Организации и ИП, занимающиеся:

— производством подакцизных товаров (кроме общераспространенных полезных ископаемых);

— игорным бизнесом

Организации и ИП:

— применяющие ЕСХН;

— участники соглашений о разделе продукции

Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты

УСН не применяется по видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД

Организации, перечисленные в пп.1-7, 17, 18 п.3 ст.346.12: банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации

Как перейти на УСН

(п.1, п.2 ст.346.13 НК РФ)

Для перехода с 1 января следующего года:

подать заявление в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) с 1 октября по 30 ноября текущего года

Вновь созданные организации и ИП:

подать заявление в течение 5-ти рабочих дней с даты постановки на учет в налоговом органе (дата указана в свидетельстве о постановке на налоговый учет)

Рекомендуемая форма заявления (форма № 26.2-1) утверждена приказом ФНС РФ от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@

Потеря права на применение УСН

(п.4, п.4.1, п.5 ст. 346.13 НК РФ)

По итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика составили:

в 2011 году – 60 000 000 руб.;

в 2012 году – 60 000 000 руб.

Налогоплательщик попал в перечень организаций и ИП, которые не вправе применять УСН, установленный пунктами 3 и 4 ст.346.12

О потере права на применение УСН налогоплательщик обязан сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором право на УСН утрачено;

Форма сообщения (форма № 26.2-2) утверждена приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@

Обратный переход

(п.3, п.6 ст.346.13 НК РФ)

Перейти с УСН на иной режим налогообложения можно только с начала календарного года (с 1 января);

В налоговую инспекцию направляется уведомление не позднее 15 января этого года;

Форма уведомления (форма № 26.2-3) утверждена приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@

Совмещение с другими режимами

(п.4 ст.346.12, ст.346.25.1 НК РФ)

ЕНВД для отдельных видов деятельности

УСН на патенте по конкретным видам деятельности

Объект налогообложения

(ст.346.14)

По выбору налогоплательщика:

— доходы;

— (или) доходы, уменьшенные на величину расходов;

Выбор закрепляется в налоговой учетной политике

Объект налогообложения можно менять ежегодно (с начала календарного года);

Уведомление по форме № 26.2-6 (утв. приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@) направляется в налоговую инспекцию до 20 декабря предыдущего года

Налоговая база

(ст. 346.18 НК РФ)

Объект налогообложения «доходы»: денежное выражение доходов

Объект налогообложения «доходы минус расходы»: денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Порядок определения доходов – ст. 346.15;

Порядок определения расходов – ст. 346.16;

Порядок признания доходов и расходов – ст. 346.18

Перенос убытка на будущее

(п.7 ст. 346.18 НК РФ)

Объект налогообложения «доходы минус расходы»:

убытки прошлых лет, полученные на УСН (доходы минус расходы), уменьшают налоговую базу;

убытки текущего налогового периода можно переносить на следующие налоговые периоды в течение 10 лет

Налоговый период

(ст. 346.19 НК РФ)

Календарный год

Отчетный период

(ст. 346.19 НК РФ)

Квартал, полугодие, 9 месяцев

Налоговые ставки

(ст. 346.20 НК РФ)

Объект налогообложения «доходы»: 6%;

Объект налогообложения «доходы минус расходы»: 15%. Законом Красноярского края от 08.07.2010 № 10-4832 для некоторых видов деятельности на 2010 -2013 г.г. установлены дифференцированные ставки налога в размере 5-12%. Пониженные ставки можно применять при условии, что доходы от льготируемого вида деятельности составляют не менее 70%.

Расчет суммы авансовых платежей и налога

(ст. 346.21 НК РФ)

При объекте налогообложения «доходы» сумма авансового платежа (налога) рассчитывается путем умножения налоговой базы за отчетный (налоговый) период на налоговую ставку в размере 6%. Авансовый платеж (налог) за текущий отчетный (налоговый) период уменьшается на ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу за предыдущие отчетные периоды. При этом авансовый платеж (налог), подлежащий уплате в бюджет, уменьшается (но не более чем на 50%):

а) на сумму исчисленных за соответствующий отчетный (налоговый) период и уплаченных взносов за работников на обязательное страхование:

— пенсионное;

— медицинское;

— социальное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— социальное от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

б) выплаченные за счет средств работодателя работникам в отчетном (налоговом) периоде пособия по временной нетрудоспособности;

в) фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование, уплаченные ИП за себя.

При объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» сумма авансового платежа (налога) рассчитывается путем умножения налоговой базы за отчетный (налоговый) период на налоговую ставку в размере 15%. Авансовый платеж (налог) за текущий отчетный (налоговый) период уменьшается на ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу за предыдущие отчетные периоды.

Минимальный налог

(п. 6 ст. 346.18 НК РФ)

Только для объекта налогообложения «доходы минус расходы»:

а) исчисляется:

— в размере 1% от доходов за налоговый период;

— в случаях, когда за налоговый период сумма исчисленного по ставке 15% налога меньше, чем минимальный налог;

б) в следующем налоговом периоде сумма разницы между уплаченным минимальным налогом и единым налогом, исчисленным за предыдущий налоговый период по ставке 15%, признается расходом для целей налогообложения.

Налоговый учет

(ст. 346.25 НК РФ)

Учет доходов и расходов для целей налогообложения ведется в Книге доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;

Форма книги и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н

 

Таблица 1. Расчет авансовых платежей и суммы налога к уплате в бюджет

Налоговая база: «ДОХОДЫ»

Отчетный (налоговый) период

Расчет аванса/налога

Сумма аванса/налога к уплате

Условие об ограничении по сумме аванса/налога к уплате

1 квартал

А1кв = НБ1кв × 6%

А1 = А1кв – СВ1кв –Б1кв

А1 ≤ 0,5×А1кв

6 месяцев

А6мес = НБ6мес × 6%

А2 = А6мес – СВ6мес – Б6мес – А1

1 + А2)≤ 0,5×А6мес

9 месяцев

А9мес = НБ9мес × 6%

А3 = А9мес – СВ9мес – Б9мес – А1 – А2

1 + А2 + А3)≤ 0,5×А9мес

Год

Н = НБгод × 6%

Нупл = Н – СВгод – Бгод – А1 – А2 – А3

упл + А1 + А2 + А3)≤ 0,5×Н

Налоговая база: «ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ»

1 квартал

А1кв = НБ1кв × 15%

А1 = А1кв

х

6 месяцев

А6мес = НБ6мес × 15%

А2 = А6мес – А1

х

9 месяцев

А9мес = НБ9мес × 15%

А3 = А9мес – А1 – А2

х

Год

Н = НБ год × 15%

Нупл = Н – А1 – А2 – А3

х

Условные обозначения:

А1кв/6мес/9мес – исчисленный авансовый платеж за соответствующий отчетный период;

А1, 2, 3 – авансовый платеж к уплате в бюджет за соответствующий отчетный период;

НБ1кв/6мес/9мес/год – налоговая база за соответствующий отчетный (налоговый) период;

Н – исчисленный единый налог за налоговый период;

Нупл – единый налог, подлежащий уплате за налоговый период;

СВ1кв,6мес,9мес,год – страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за соответствующий отчетный (налоговый) период;

Б1кв/6мес/9мес/год – выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности за соответствующий отчетный (налоговый) период

         

Каждый предприниматель должен в обязательном порядке соблюдать сроки подачи налоговой отчетности. Полностью заполненная декларация передается представителю налогового органа, согласно правилам, предусмотренным выбранным режимом налогового обложения. Опоздание с подачей документов может стать причиной назначения штрафных санкций. В данной статье мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, как оплачивать налоги ИП по УСН.

image
Налог при УСН уплачивается по итогам года не позднее сроков, установленных для сдачи налоговых деклараций по УСН

Содержание

Что такое налог УСН

Упрощенная система оплаты налогов может использоваться как частными предпринимателями, так и юридическими лицами, что относятся к категории субъектов малого бизнеса. Использование этой системы позволяет снизить величину финансовой нагрузки и упростить документооборот внутри предприятия. Переход на УСН позволяет заменить несколько налоговых выплат с высокой величиной одним налогом:

  1. Переход на УСН юридическими лицами позволяет заменить упрощенным налогом — налоги на полученную прибыль, НДС и имущественные платежи.
  2. Юридические лица получают возможность перестать оплачивать НДС, имущественный налог и налог на доход физических лиц.

Налоговая база образуется путем сбора данных о ежеквартальных взносах, поступающих в счет налогового органа.

Авансовые платежи необходимо перечислять по окончании каждого квартала. Эти взносы учитывают при составлении расчета итогового взноса, который перечисляется по окончании отчетного года. В этот отрезок времени, налогоплательщику необходимо заполнить декларацию, в которой будут отражены все авансовые платежи, выплаченные в течение года.

Сроки внесения платежей

Итак, давайте рассмотрим, когда субъектам предпринимательства необходимо перечислять авансовые платежи:

  1. До двадцать пятого апреля – за первый квартал.
  2. До двадцать пятого июля – за полугодие.
  3. До двадцать пятого октября – за девять месяцев.

Важно отметить, что для организаций и частных предпринимателей установлены разные сроки осуществления выплат. Согласно правилам, юридические лица обязаны перечислить итоговый платеж до тридцать первого марта года, следующего за отчетным периодом. Вместе с итоговым платежом передается налоговая декларация. Для индивидуальных предпринимателей срок подачи документов оканчивается тридцатого апреля. Если вышеуказанные дни выпадают на выходные, срок подачи отчетности и внесения платежей продлевается на несколько дней. Этот аспект необходимо обязательно учитывать, при взаимодействии с органами контроля.

image
УСН — сроки уплаты налога при этом режиме должны соблюдаться так же, как и по любому иному налогу

Коды бюджетной классификации

Как уже говорилось выше, каждый субъект предпринимательства обязан перечислять в счет государственного бюджета определенную сумму денежных средств, размер которой устанавливается выбранной системой оплаты налогов. При переводе авансового платежа по упрощенной системе оплаты налогов, предпринимателю необходимо указать код бюджетной классификации (КБК). Этот реквизит используется для анализа движения денежных средств и подтверждает назначение платежа.

Статья «доходы»

Предприниматели, работающие на «упрощенке», где в качестве налогового объекта используется доход, полученный компанией за отчетный период, обязаны указать в платежке код: «182 1 05 010 11 01 1000 110» Этот код указывается в сто четвертом столбце платежного поручения. Важно отметить, что данный код актуален как для авансовых платежей, так и для единого налога.

Необходимость оплаты пени или штрафа – нередкое явление для предпринимательской деятельности. Код бюджетной классификации для этих выплат различается всего двумя цифрами. Именно поэтому очень важно не перепутать данные коды. При оплате пени предпринимателю следует указать код «182 1 05 010 11 01 2100 110», а при оплате штрафа – «182 1 05 010 11 01 3000 110». Важно обратить внимание на то, что данные значения могут использоваться как ИП, так и организациями.

Статья «доходы за минусом расходов»

Рассматривая вопрос о том, как ИП платить налоги на УСН, следует отдельно рассмотреть порядок заполнения «платежки» при внесении авансового взноса по системе «доходы минус расходы». В данном случае, рассматриваемый реквизит несколько отличается от того, о котором мы говорили выше. При перечислении денежных средств, предпринимателю следует указать код: «182 1 05 01021 01 1000 110».

Коды для оплаты пени и штрафных санкций при этой системе также отличаются от «упрощенки», где в качестве объекта расчета налогов используется только статья дохода. В данном случае, при оплате пени, предпринимателю нужно указать код: «182 1 05 01021 01 2100 110», а при оплате штрафа – «182 1 05 01021 01 3000 110».

image
УСН — это упрощенная система налогообложения, применяемая юрлицами и предпринимателями и позволяющая уплачивать меньшую сумму налогов и упрощать составление отчетности

Штрафные санкции за несвоевременную сдачу декларации

Налоговой службой установлен определенный срок оплаты УСН. При нарушении установленных сроков оплаты, налоговым органом начисляется пени. Размер пени составляет 1/300 от ставки рефинансирования, установленной Центробанком. Когда срок задержки составляет более тридцати дней, сумма пени увеличивается в два раза. Здесь следует отметить, что пени начисляется за каждый день просрочки.

В случае неправильного указания размера авансового либо итогового платежа или целенаправленного занижения налогооблагаемой базы, предпринимателя также ждут штрафные санкции.

Согласно действующим нормативам, размер штрафных санкций составляет двадцать процентов от той суммы, которая должна быть уплачена в счет бюджета. В случае с умышленным нарушением этого порядка, размер штрафа увеличивается в два раза.

Органами контроля установлен единый срок уплаты УСН как для организаций, так и для предпринимателей. Единственным отличием между этими организационными формами является подача налоговой декларации и осуществление итогового платежа. Каждый предприниматель обязан соблюдать все правила, установленные налоговым органом. В противном случае, в отношении компании, нарушившей сроки внесения средств в счет государственного бюджета, будут использованы штрафные санкции.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: