Отчетность за 1 квартал 2018 года. Что нового нужно знать для сдачи отчетности по НДС и налогу на прибыль

Вопросы лектору

Вы можете первым задать вопрос

Задайте вопрос лектору

Лектор: Шаркаева Ольга Анатольевна – к.э.н., доцент, аттестованный консультант по налогам и сборам, член Палаты налоговых консультантов, аттестованный профессиональный бухгалтер, аттестованный преподаватель ИПБ России, ведущий специалист консалтинговой компании

  10 апреля 2018, вторник, c 10:00 до 14:00  

План мероприятия

 НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

  • Как учесть изменения части I НК РФ

 НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

1. Налог на прибыль организаций

  • Налог на прибыль: Что необходимо учесть при формировании отчетности за 1 квартал 2018года.
  • Требования к документальному оформлению расходов в целях налога на прибыль.
  • Резерв по сомнительным долгам. Порядок признания безнадежной дебиторской задолженности, с учетом изменений 2018г. Как резерв может повлиять на авнсовый платеж по налогу?
  • Порядок признания убытков; признание разных видов расходов, амортизации, в том числе в капитальные вложения в арендованное имущество.
  • Инвестиционный вычет 2018г. Как принять решение.

2. Налог на добавленную стоимость

  • Текущие расчеты с бюджетом по НДС: основные проблемы при формировании налоговой базы и получении налоговых вычетов.
  • Новые обязанности налоговых агентов. Продаем и покупаем металлолом, особенности учета НДС и оформления документов. Посреднические операции
  • Практика применения счетов-фактур: на что обратить особое внимание. Корректировочный счет-фактура: когда и при каких условиях выставляется.
  • Иные изменения в части исчисления НДС в 2018г

3. Налог на имущество организаций

  • На что обратить внимание при формировании отчетности за 1 квартал 2018года.

4. НДФЛ

  • Что проверить перед сдачей отчета 6-НДФЛ

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

Вопросы лектору необходимо присылать заранее (за 1 сутки).  Длина одного вопроса — до 500 знаков с пробелами.

Услуга оказывается в рамках договора публичной оферты

Проверьте качество трансляции: Тестовая трансляция

Технические требования

  • параметры компьютера должны обеспечивать комфортную работу с операционной системой Windows 7 (и выше), Android 5 (и выше) IOS 10 (и выше) и интернет браузером. Рекомендуемые параметры — процессор от 2 ГГц, ОЗУ от 4 Гб
  • наличие звукового оборудования (колонки или наушники);
  • для комфортной работы рекомендуем скорость соединения с интернетом от 4 Мбит/с;
  • должен быть открыт доступ к доменам *.runa.ru*.cdnvideo.ru и *.v2b.ru по протоколам HTTP 80 и HTTPS 443. В случае невозможности назначить разрешение на уровне протоколов/портов, необходимо открыть весь исходящий/входящий трафик на указанные домены;
  • поддерживаемые браузеры для десктоп устройств: Google Chrome 71.x и выше, Firefox 11.12 2018 и выше, Яндекс.Браузер — 19.x и выше, Opera — 57.x и выше;
  • должен быть разрешен JavaScript;
  • блокировка всплывающих окон должна быть выключена;
  • должны быть разрешены файлы cookie;

Рассылка анонсов семинаров Подпишитесь на рассылку, получайте самые выгодные предложения первыми!

 

У бухгалтера жизнь делится на кварталы. И самая «бурная» деятельность начинается по окончании очередного квартала. Так как это период сдачи отчетности в налоговые органы, в органы статистики и Национального банка.

Одним из налоговых отчетов, по которому всегда много вопросов и недопонимания, – это отчетность по НДС.

Что такое НДС

Налог на добавленную стоимость – это налог, который составляет часть стоимости товара. НДС включается в стоимость на каждой стадии процесса производства товара, работ или услуги. ТОО, ИП или другое юридическое лицо после продажи товара, оказания услуг или выполнения работ, уплачивают НДС в бюджет государства.

Кто платит НДС

Плательщиками НДС являются лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС:

  • индивидуальные предприниматели
  • лица, занимающиеся частной практикой
  • юридические лица — резиденты
  • нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через структурные подразделения

Зарегистрироваться в качестве плательщика НДС можно в добровольном и обязательном порядке. Если оборот предприятия составляет более 30 000 МРП (в 2018 году — 72 150 000 тенге) в течение года, тогда нужно в обязательном порядке зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. В остальных случаях – регистрация в добровольном порядке.

Имейте в виду, что в размер оборота при постановке на учет включается:

Для регистрации в качестве плательщика НДС нужно подать заявление в налоговые органы. При обязательной регистрации заявление подается в течение 10 рабочих дней месяца, следующего за месяцем превышения оборота. Плательщиком НДС становятся со дня подачи заявления.

Ответственность

При нарушении срока подачи заявления на постановку в качестве плательщика НДС – ИП и ТОО обязаны будут заплатить штраф в размере 50 МРП – в 2018 году 120 250 тенге.

В случае, когда НДС рассчитан некорректно, сумма НДС занижена и, соответственно, уплачено меньше, чем должно быть на самом деле – физические лица, ТОО и ИП будут обязаны не только сделать перерасчет и доплатить, но и уплатить штраф 10 МРП (в 2018 году 24 050 тенге) или 15% — 50% от суммы доначислений.

За отсутствие учетной документации (отчетности, регистров, первичной учетной документации и т.д.) предусмотрена административная ответственность в виде штрафа. В зависимости от субъекта предпринимательства штраф выписывается в размере 25 — 75 МРП (60 125 тенге – 180 375 тенге) при повторном нарушении. На первый раз выпишут предупреждение.

Помимо ответственности за отсутствие учётной документации, предусмотрен штраф за непредставление налоговой отчетности в установленный срок. Штраф также выписывается в зависимости от субъекта предпринимательства в размере 15 — 70 МРП (36 075 тенге – 168 350 тенге) при повторном правонарушении, на первый раз выписывается предупреждение.

Пример:

ИП, неплательщик НДС. С 2017 года ИП стал получать услуги, оказанные нерезидентом. В среднем сумма услуг за 2017 год в тенге составила 12 000 000. За данные услуги уплачивает НДС.

ИП ежемесячно проверяет свой оборот на его превышение – стал он плательщиком НДС или нет. В сентябре 2017 года ИП посчитал оборот своих продаж за 2017 год, который составил 60 300 000 тенге. ИП делает вывод, что он не превысил предел оборота и не встал на учет по НДС в 2017 году.

В январе 2018 года пришло уведомление о превышении оборота в 30 000 МРП и о постановке на учет по НДС.

Почему так произошло?

ВЫВОД: В Налоговом кодексе прописано, что в расчет оборота для определения предела в 30 000 МРП нужно включать не только свои продажи, но и оборот по приобретению работ и услуг от нерезидента.

Таким образом, приобретённые услуги от нерезидента предпринимателем на конец третьего квартала составили порядка 12 000 000 тенге. Общий оборот на конец 3 квартала составил 72 300 000 тенге (60 300 000 + 12 000 000), что превышает установленный предел.

Из-за некорректного расчета оборота для постановки на учёт по НДС, ИП грозит:

1.    Штраф 120 250 тенге за просрочку подачи заявления

2.    Штраф 72 150 тенге за непредставление отчетности по НДС

3.    Пени за просрочку уплаты НДС

В общем ИП уплатит в бюджет порядка 200 000 тенге

По какой ставке рассчитать НДС

Существует две ставки НДС – 12% и 0%. Каждая ставка применяется к обороту.

12% применяется к облагаемому обороту и облагаемому импорту (при импорте товара, работ, услуг), а 0% применяется к облагаемому обороту при экспорте товара и государственной регистрации.

При импорте товара главную роль играет правильное определение места реализации товара. Так как от места реализации зависит, будете вы платить НДС или нет. Если место реализации товаров, работ и услуг – территория Казахстана – оборот облагается НДС, если территория других стран — такой оборот НДС не облагается.

Как определить место реализации товаров

Порядок определения места реализации товаров регламентирован Налоговым кодексом. Стоит обратить внимание на то, что порядок определения места реализации разный – в зависимости от того, с какой страны импорт.

При импорте местом реализации будет Казахстан если:

  • для товаров (с любой страны):

  • при перевозке — началом транспортировки товаров является Республика Казахстан;

  • в остальных случаях — товар передается получателю на территории Республики Казахстан.

При импорте работ и услуг с третьих стран местом реализации будет Казахстан, если:

  • работы и услуги связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории РК;

  • монтаж, сборка, ремонт и техобслуживание – оказанные на территории РК;

  • услуги в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта фактически оказаны на территории Республики Казахстан;

  • покупатель ИП или ТОО работает на территории РК (оказывает услуги связи, услуги по предоставлению персонала и другие).

При импорте работ и услуг из стран ЕАЭС, местом реализации признается ЕАЭС:

  • работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории ЕАЭС (в том числе услуги по аренде);

  • работы, услуги связаны с воздушными и морскими судами, железнодорожным транспортом, грузовыми контейнерами и другим движимым имуществом;

  • услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории ЕАЭС;

  • услуги по аренде, предоставлению в пользование транспортных средств на территории ЕАЭС

Когда платить НДС

Отчетным периодом для уплаты НДС является квартал. Уплачивать НДС нужно до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. В случае, когда 25 число выпадает на выходной день, срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

Пример:

25 августа 2018 года — это суббота, значит, последний день уплаты НДС за 2 квартал 2018 года с учетом переноса будет понедельник – 27 августа 2018 г.

Какой отчет сдавать по НДС

Плательщики НДС сдают налоговую отчетность по форме 300.00.

Одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации.

Имейте в виду, что выписка счетов-фактур НЕ требуется только в случае:

  • реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг, Pos-терминалы.
  • реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
  • осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;
  • оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
  • безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;
  • оказания финансовых услуг

При составлении декларации важно корректно рассчитать все цифры и безошибочно заполнить отчет. Так как если в отчете будет занижена сумма НДС к уплате, то вам придется заплатить штраф в размере 15% — 50% от суммы уменьшения.

Когда сдавать отчетность

Отчетным периодом для сдачи отчетности по НДС является квартал. Срок сдачи НДС — до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. За 2 квартал 2018 года отчет нужно сдать до 15 августа 2018 года.

Кто НЕ платит НДС

Государственные учреждения, структурные подразделения предприятий, плательщики налога на игорный бизнес и налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, НЕ платят налог на добавленную стоимость.

Помощник в сдаче корректной отчетности

Таблица в формате Excel полностью дублирует декларацию. В ней прописаны все переходящие ссылки, которые заполняют декларацию автоматически при заполнении отдельных приложений по каждой строке. В приложениях четко прописано, какие суммы включать в ту или иную строку. Автоматическое заполнение позволит избежать ошибок при составлении и сэкономит время заполнения.

Расчетная таблица декларации по НДС (форма 300.00) в Excel 

Расчетная таблица декларации по НДС (форма 300.00) в Excel при раздельном методе учета

  1.  Примерзаполнения Декларации по НДС по форме 300.00 за 1 квартал 2018 года

  2.  Примерзаполнения Декларации по НДС по форме 300.00 за 1 квартал 2018 года по раздельному методу отнесения НДС в зачет

По окончании 1-го квартала 2021 г. плательщики НДС, а в некоторых случаях – компании и ИП, не являющиеся таковыми, обязаны заполнить и передать в территориальную инспекцию ФНС налоговую декларацию. Представить отчет необходимо не позднее 26 апреля 2021, поскольку законодательно установленный срок его сдачи (25 апреля) выпал на воскресенье.

Формировать декларацию следует на бланке отчета утвержденном приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 19.08.2020 (приказ ФНС № ЕД-7-3/[email protected]). Указанный вариант документа применяется с отчетности за 4 квартал 2021, т.е. является актуальным в 2021 году и сдается только в электронном формате (за исключением налоговых агентов, не являющихся плательщиками налога, или освобожденных от его уплаты — п. 5 ст. 174 НК РФ). Рассмотрим, как заполняется декларация НДС за 1 квартал 2021 г.

Декларация НДС: 1 квартал 2021 — новая

Обновление формы декларации обусловлено ее адаптацией к последним изменениям в законодательстве, в частности, касающимся предприятий-инвесторов, заключивших контракты с государственными структурами, гарантирующими проектам соответствующую защиту. В последней редакции бланка:

  • изменены штрих-коды;
  • из титула исчезло поле «ОКВЭД»;
  • скорректированы коды некоторых видов операций;
  • добавлены новые значения для налогоплательщиков в IT-бизнесе;
  • введены новые строки для компаний-инвесторов, работающих по договорам с госучреждениями.

Количество разделов в отчете не изменилось, прежним остался и алгоритм расчета налога. Налоговая декларация по НДС за квартал содержит 12 разделов. Из них оформляют обязательные для заполнения листы даже при сдаче нулевого отчета – это титул и 1-й раздел, а при наличии облагаемых НДС операций – титул, 1-й, 3-й (для налогоплательщиков) или 2-й (для налоговых агентов), 8-й и 9-й разделы.

Если операции, которые проводил декларант, не облагаются налогом, то следует заполнить и сдать декларацию, состоящую из 1-го и 7-го разделов.

Читайте также:  Куда уходит налог с НДФЛ? Отвечают эксперты

Остальные листы заполняются при условии, что для этого имеются основания – операции, предусматривающие налогообложение, соответствующая деятельность, наличие вычетов, участие в заключенных контрактах и т.п.

Декларация ндс раздел 4 образец

Главная Документы IX.

Порядок заполнения раздела 4 декларации

«Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»

Начиная с 1 января 2015 года представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и уплата налога за IV квартал 2014 года производится налогоплательщиками не позднее 25-го января 2015 года. Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной.

41.2. По строкам 020 по каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса, статьей 1 Протокола по экспорту и импорту и (или) статьей 4 Протокола по работам и услугам, обоснованность применения которой по указанной операции документально подтверждена в установленном порядке.

Заполнение декларации НДС за 1 квартал

Титульный лист содержит сведения о декларанте, коды периода (1-й кв. – код «21») и подразделения ИФНС.

Начинать заполнение отчета целесообразнее с 3-го раздела, в котором рассчитывают величину НДС с учетом заявленных вычетов и сумм восстановления. Основанием для заполнения декларации по НДС за 1 квартал являются учетные данные, сгруппированные в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по счетам продаж, производства, НДС. Итоги вычислений – НДС к уплате или возмещению — переносят в 1-й раздел. Сведения из книг покупок и продаж указывают в 8-м и 9-м разделах.

Правила вычета по экспорту 2018–2019 годов

В настоящее время (с 01.07.2016) вычет НДС по экспорту зависит не только от факта наличия подтверждающих эту деятельность документов, но и от того, какого рода товар оказался отгруженным за границу:

  • По несырьевому товару, приобретенному после 01.07.2016, имеется право на вычет налога в периоде отгрузки (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ), т. е. для его получения необязательно дожидаться сбора полного комплекта документов, предусмотренного ст. 165 НК РФ. В разделе 4 такие вычеты показываться не будут. Их следует отражать в разделе 3 (письмо ФНС России от 31.10.2017 № СД-4-3/[email protected]).
  • Для отгружаемого на экспорт сырья порядок вычета не изменился, на него по-прежнему можно претендовать только после получения последнего документа, подтверждающего факт вывоза из РФ. Перечень сырьевых товаров определен постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.

В декларации по НДС в отношении налога, связанного с экспортом сырья, требующим подтверждения, заполнению подлежат 3 особых раздела:

  • 4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
  • 5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;
  • 6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.

Бланк декларации для отчетных периодов с 1-го квартала 2021 года содержит приказ ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/[email protected] Ранее применялся бланк из приказа от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Алгоритм заполнения декларации и описание возможных ошибок вы найдете .

Когда заполняется раздел 4, а когда раздел 6 декларации по НДС

Раздел 4 заполняют в том случае, если в течение 180 дней с даты отгрузки успели собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов. Сведения о величине налогового вычета и объеме базы со ставкой 0%, к которой он относится, включают в декларацию за тот период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, совпадает или нет этот день с днем окончания налогового периода (письма Минфина от 15.02.2013 № 03-07-08/4169, от 16.02.2012 № 03-07-08/41).

Если срок для подтверждения экспорта истек и при этом не были собраны все необходимые подтверждающие документы, то налогоплательщик должен заполнить раздел 6 декларации по НДС, начислив с объема отгрузки налог к уплате по обычной ставке.

Читайте также:  Статья 575 ГК РФ. Запрещение дарения

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В этом случае налог исчисляется за период, в котором произошла экспортная отгрузка. Соответственно, раздел 6 заполняется в уточненной декларации за период отгрузки.

При сборе запоздавших подтверждающих документов в следующем отчетном периоде налогоплательщик получает возможность отразить эти операции, занесенные ранее в раздел 6, уже в разделе 4 текущей налоговой декларации. При этом появляется и право на возмещение доначисленного и уплаченного в бюджет НДС. Его сумму отражают в строке 040 раздела 4.

Типичные ошибки в декларации по НДС, которые выявляют налоговики

В рамках контрольных мероприятий инспекторы наиболее часто выявляют в декларациях по НДС следующие ошибки:

1. Неверный код операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС

В разделе 9 «Сведения из книги продаж» декларации налогоплательщиками-продавцами отражаются операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС, по коду вида операции 26 («Реализация товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС»). Счета-фактуры с кодом 26 не участвуют в процессе сопоставления счетов-фактур из раздела 8 «Сведения из книги покупок» декларации покупателя и счетов-фактур из раздела 9 продавца, в результате чего в адрес налогоплательщиков формируются автотребования по выявленным расхождениям.

2. Ошибки при принятии НДС к вычету по частям

Правом на вычет можно воспользоваться в течение 3 лет с момента его возникновения, а сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов (письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). При этом налогоплательщики при принятии к вычету НДС по частям неверно заполняют графу 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) (строка 170 раздела 8).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при принятии счетов-фактур к вычету по частям в графе 16 книги покупок (сумма НДС по счету-фактуре) (строка 180 раздела отражается часть общей суммы налога, которая принимается к вычету в текущем квартале. А в графе 15 книги покупок (строка 170 раздела всегда указывается стоимость товаров (работ, услуг), указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, без разделения на части.

Кроме того, в графе 13б книги продаж (стоимость продаж по счету-фактуре) (строка 160 раздела 9) и в графе 14 журнала учета выставленных счетов-фактур (стоимость товаров) (строка 160 раздела 10) также необходимо отражать итоговую стоимость продаж по счету-фактуре без деления.

3. Неправильное отражение импортных операций

Налогоплательщики в книге покупок и разделе 8 декларации неверно отражают операции импорта из стран — членов ЕАЭС (код вида операции 19) и из иных стран (код вида операции 20).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при отражении в книге покупок операции по ввозу товаров из ЕАЭС в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок пишется регистрационный номер заявления о ввозе товаров с территорий государств ЕАЭС, присвоенный налоговым органом, и дата регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

При отражении в книге покупок операции по импорту товаров из других стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок указываются номер и дата таможенной декларации.

4. Неверное заполнение титульного листа декларации в случае ее представления правопреемником

При сдаче декларации за иную организацию в качестве правопреемника в титульном листе в графе «Код места представления» указывается код 215 («По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком») или 216 («По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком») с указанием кода формы реорганизации, ИНН и КПП реорганизованной компании в соответствующих графах. Если в данной ситуации на титульном листе в графе «Код места представления» указать код 213 («По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика») или 214 («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком») декларация будет считаться представленной за себя. В результате этого ранее представленная за себя форма получает статус «неактуальная».

Читайте также:  Что делать если не возвращают налоговый вычет

Таким образом, в результате указанных ошибок возникают расхождения, приводящие к повышенному документообороту и нежелательной нагрузке как на самих налогоплательщиков, допустивших нарушения, так и на их контрагентов.

Примечание:

Напомним, что в рамках камеральной проверки при обнаружении противоречий налоговики вправе запросить пояснения. Если у компании существует обязанность сдавать НДС-декларацию в электронной форме, то и пояснения к ней представляются в той же форме.

Пояснения на бумажном носителе не считаются представленными.

Штраф в размере 5 тыс. рублей взыскивается в случае непредставления (несвоевременного представления) в налоговый орган пояснений, когда уточненная налоговая декларация не сдана в срок (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). При повторном нарушении – 20 тыс. рублей.

Что будет, если допустить ошибку?

Учитывая то, что сейчас порядок заполнения новых разделов несколько изменен, потому как нужно указывать очень конкретно сведения о каждой отгрузке или покупке, а не обобщенные суммы начислений НДС как ранее, количество возможных ошибок и расхождений возросло.

Чтобы избежать этого, очень тщательно проверяйте поставщиков товара, иначе можете получить отказ в вычете НДС.

Также чтобы не иметь проблем с инспекцией, нужно в обязательном порядке:

  • сдать ее по форме и формату, предусмотренному налоговым законодательством;
  • следить за правильностью отображенных реквизитов, в том числе идентификационного номера.

Выбор кода операции

Код операции — обязательный элемент раздела 4, без него отчетность не примут. Перечень заявляемых в разделе 4 отчета по НДС кодов операций приведен в разделе 3 приложения 1 к Порядку. Коды дифференцируются по видам деятельности, стране контрагента, аффилированности с ним и другим признакам.

Например, продаже в страны ЕАЭС сырьевых товаров соответствует код 1011427, реализация аналогичного товара в другие страны обозначается кодом 1011422, а если покупатель из офшора, включенного в список Минфина приказом от 13.11.2007 № 108н, то в стр. 010 раздела 4 налоговой декларации по НДС следует указать код 1011424.

Специальные коды введены для отражения информации о сделках с взаимозависимыми лицами, а также для корректировок в связи с изменением стоимости товаров (работ, услуг) или возвратом.

Отдельные коды для реэкспорта Порядком пока не установлены. ФНС в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/532 рекомендует до внесения изменений в Порядок использовать коды для аналогичных экспортных операций.

Поскольку каждому виду деятельности может соответствовать несколько кодов операций, при заполнении отчетности необходимо внимательно изучить их перечень и правильно выбрать код. В случае ошибки придется подавать уточненку.

Кто «сдается» по НДС

Обязанность по сдаче декларации по НДС лежит на (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • ИП и фирмах, применяющих ОСНО (общую систему налогообложения), кроме освобожденных от НДС по ст. 145-145.1 НК РФ;
  • налоговых агентах по НДС (в том числе экспедиторах, застройщиках и др.);
  • спецрежимниках и освобожденных от обязанностей плательщиков НДС коммерсантов (если они выставили счет-фактуру с НДС).

Состав отчета

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. Ее состав указан в таблице:

Номер раздела декларации по НДС Назначение раздела
1 Обобщающий раздел, содержащий итоговую сумму НДС
2 Предназначен для определения величины налога, уплачиваемого налоговыми агентами
3 Содержит информацию, позволяющую рассчитать НДС по операциям, которые облагаются по ставкам 10%, 18% или по расчетным ставкам
4 Заполняется в случае осуществления операций, облагаемых по ставкам 0%
7 Включается в состав декларации, если были операции, необлагаемые НДС по ст. 149 НК РФ
8-9 Отражаются данные, указанные в книге покупок и книге продаж
10-11 Оформляются налоговыми агентами (содержат информацию из журнала учета счетов-фактур)
12 Заполняется налогоплательщиками, освобожденными от НДС, но выставившими счета-фактуры с НДС

Однако в декларацию нет необходимости включать все указанные разделы. Почему — поясним на примере.

ООО «Этюд» применяет ОСНО. В 1 квартале 2021 года компания:

Читайте также:  Налог на прибыль организаций в 2019-2020: плательщики, ставки и расчет

  • реализовала товары на сумму 3 788 133 руб. (в том числе НДС = 577 851 руб.);
  • получила от поставщиков счета-фактуры, общая сумма НДС по которым составила 355 021 руб.

Декларация по НДС за 1 квартал будет включать титульный лист, разделы 1 и 3. Кроме того, понадобится выгрузить в программу подготовки декларации информацию из книги покупок и книги продаж (разделы 8 и 9).

Такой состав объясняется тем, что кроме реализации товаров по ставке 18%, компания не осуществляла иные операции (облагаемые по ставке 10% или 0%), не выступала налоговым агентом и т. д.

Компьютерная программа, с помощью которой оформляется декларация, сама рассчитает НДС (к уплате или к возмещению), применив простейшую формулу:

НДС = 577 851 ─ 355 021 = 222 830 руб.

Как заполнить декларацию по НДС для рассмотренного примера, смотрите в образце.

Новый бланк декларации

Новый бланк отчета НДС 2021 года предполагает, что изменятся не только поля документа, но и порядок его заполнения. Сдавать бумаги в этой редакции нужно будет, начиная с первого квартала 2018 года.

Основными изменениями в новом бланке отчетности НДС 2021 года можно назвать следующие пункты:

  1. Снято ограничение в 1000 символов для раздела 8 для таможенных деклараций. Теперь счета-фактуры можно приводить в любом количестве, ограничения сняты.
  2. Номер таможенного отчета из раздела 9 теперь заполняется только компаниями из Калининградской области – особой экономической зоны.
  3. Добавлена строка для вычетов по капитальному строительству. Она присутствовала в отчетности и ранее, но позднее была убрана. Ее решили вернуть в новую форму налоговой отчетности НДС 2021 года, так как налоговики хотят иметь аналитические данные по данному показателю.

Это основные новости отчета НДС в 2021 году. Для опытного финансиста разобраться с изменившейся формой будет не сложно, тем более, что правки не слишком серьезные.

Какие расчеты понадобятся, чтобы заполнить декларацию по НДС?

Прежде чем цифры для расчета налога попадут в декларацию, необходимо провести предварительные действия:

  1. Сверьте учетные данные с информацией, отраженной в регистрах бухучета. Вам понадобятся данные по счетам:
  • 19 (суммы вычетов);
  • 60, 62 и 76 (соответствие сумм авансов и относящихся к ним НДС);
  • 90, 91 (объемы реализации);
  • 68 (участвующие в расчете суммы налога и итоговый результат по декларации).
  1. Проведите предварительный анализ вычетов:
  • рассчитайте общую сумму вычетов (СВ), на которые вы вправе претендовать по итогам 1 квартала;
  • сравните ее с безопасной долей вычетов (БДВ), определяемой налоговыми органами по регионам;
  • оцените возможные риски и последствия отражения в декларации исчисленной суммы вычетов, если В > БДВ.

ФНС недавно в очередной раз обновила данные о БДВ (на 01.02.2018). По регионам разброс находится в диапазоне от 50,9 (г. Байконур) до 125,7 (Ненецкий автономный округ).

Если вычеты превысили БДВ, не забывайте о вашем праве на частичное включение НДС в состав вычета (п. 1.1 ст. 172 НК РФ): НДС по товарам, работам и услугам можно принимать к вычету по частям в течение 3-х лет. Однако данное правило не действует в отношении вычетов НДС по основным средствам, НМА и оборудованию к установке — вычет по ним производится в полном объеме после принятия на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Отказ от нулевого НДС при экспорте

Закон № 350 изложил пункт 164 НК РФ в новой редакции. Теперь субъекты получили право отказаться от ставки НДС 0% при экспорте товаров и их перевозке. Правила такие:

  • до 1 числа квартала, с которого решено отказаться от нулевой ставки, нужно подать в ФНС соответствующее заявление;
  • применять разные ставки НДС к товару нельзя;
  • отказываться от налогообложения по конкретным операциям, то есть выборочно, нельзя;
  • вернуться к обложению по ставке 0% можно через год.

Идея в следующем. Организация не всегда может собрать документы для подтверждения своего права на нулевую ставку НДС. В таком случае приходится уплачивать налог по ставке 18%, а вот вычесть входной НДС не получится. Теперь у налогоплательщиков есть право отказаться о ставки 0% и уплачивать НДС, предварительно приняв входной налог к вычету.

На что обратить внимание

Особое внимание важно уделить вычетам — еще до отправки декларации по НДС в ИФНС. В нее не должны попасть данные из «опасных» счетов-фактур (содержащих ошибки, полученных от сомнительных контрагентов и др.). Контролеры благодаря системе АСК НДС выявляют любые несоответствия в начисленном налоге и вычетах. С помощью этой системы:

Читайте также:  Если не удержали ндфл и выплатили весь доход без удержания

  • выявляются недобросовестные налогоплательщики;
  • исключаются незаконные вычеты по НДС.

Благодаря подключению АСК НДС к банковской системе:

  • облегчен поиск зависимых друг от друга коммерсантов;
  • отслеживается движение выводимых из-под налогообложения сумм.

Выявленные системой в декларации несоответствия повлекут:

  • представление в ИФНС пояснений (их тоже нужно передавать контролерам по электронным каналам связи, как и НДС);
  • подачу уточненной декларации.

Другим не менее важным вопросом при оформлении декларации является правильное указание кодов видов операций. Если код использован неправильно или вообще не отражен, декларация не пройдет форматно-логический контроль, в результате чего:

  • она будет считаться не принятой контролерами;
  • может последовать штраф (если до крайнего отчетного срока не успеть откорректировать ошибочную декларацию);
  • можно спровоцировать внеплановую налоговую проверку;
  • возможен отказ в НДС-вычете.

Коды операций время от времени пополняются и обновляются, поэтому необходимо регулярно отслеживать их актуальность (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/).

Перед отправкой декларации в инспекцию проверьте ее на ошибки. Воспользуйтесь для этого контрольными соотношениями (письмо ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/). За их актуальностью также необходимо следить — последнее их обновление в письме ФНС от 06.04.2017 № СД-4-3/

Декларация и изменения законодательства

Последние законодательные нововведения также необходимо учесть при оформлении декларации по НДС за 1 квартал. К примеру, с 01.01.2018 у покупателей сырых шкур животных (а также лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов) появилась обязанность по отражению в декларации соответствующей суммы НДС и уплате его в бюджет. То есть в данной ситуации покупатель обязан выполнить функции налогового агента (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/):

  • определить сумму НДС расчетным методом;
  • указать по строке 060 раздела 2 декларации по НДС итоговую сумму налога (с учетом возможных вычетов по операциям с сырыми шкурами и ломом, и сумм восстановленного НДС);
  • перечислить налог в бюджет.

Законодатели периодически дополняют и корректируют законодательство по НДС, поэтому важно регулярно отслеживать такие изменения и учитывать при заполнении декларации.

Декларация заполнена – что дальше?

Указанная в декларации сумма должна своевременно попасть в бюджет. Для этого важно следовать законодательно установленным правилам. П. 1 ст. 174 НК РФ говорит о том, что исчисленную в декларации сумму налога дробят на 3 части и перечисляют за 1 квартал не позднее:

  • 25 апреля;
  • 25 мая;
  • 25 июня.

Однако можно платеж и не дробить, а перечислять НДС по любой, подходящей для вас схеме (по ½ суммы в первые две даты, сразу всей суммой по первому платежному сроку и др.). На применение таких платежных схем запрета в НК РФ нет. Главное, чтобы в бюджет налог попал в полном объеме и в размере, не меньшем минимально допустимой по каждому сроку суммы.

Пример:

В декларации по НДС за 1 квартал ООО «Триатлон» сумма к уплате составила 466 230 руб.

Приведем несколько вариантов платежных схем для ООО «Триатлон»:

Крайняя платежная дата Вариант № 1 Вариант № 2 Вариант № 3 Вариант № 4
25.04.2018 155 410 310 820 466 230 300 000
25.05.2018 155 410 10 820
25.06.2018 155 410 155 410 155 410

Для ООО «Триатлон» свойственно неравномерное поступление выручки по месяцам квартала (пиковые поступления приходятся на первую половину апреля, а затем затишье до июня). Поэтому ему подойдут три из представленных варианта:

  • № 2 — перечислить по первому платежному сроку сразу в два раза больше минимально допустимой суммы НДС, в мае не платить и оставшуюся треть налога отправить в бюджет в июне;
  • № 3 — по первой платежной дате расплатиться с бюджетом в полной сумме;
  • № 4 — распределить НДС исходя из платежных возможностей с оплатой по первому сроку большей части налога и доплатой по второму сроку суммы, недостающей до минимально допустимой.

Однако дробление платежа допускается не всегда и компания может быть лишена возможности выбора платежных схем. Поясним на примере:

ИП Гордеев С.Л. и ООО «Горец» отправили 20.04.2018 в банк платежки для перечисления НДС за 1 квартал:

Читайте также:  Как заполнять декларацию по ЕНВД при наличии филиала

Плательщик НДС Применяемая система налогообложения Сумма НДС к уплате по декларации, руб. Сумма НДС, указанная в платежном поручении (по сроку уплаты не позднее 25.04.2018)
ИП Гордеев С.Л. ОСНО 456 078 152 026
ООО «Горец» УСН 1 386 123* 462 041

*ООО «Горец» в 1 квартале выставило счет-фактуру с НДС в сумме 1 386 123 руб.

В результате НДС, уплаченный в бюджет предпринимателем Гордеевым С.Л. (в размере 1/3 от указанной в декларации суммы), благополучно попал в бюджет, и налоговые органы к данному плательщику претензий не имели.

А ООО «Горец», рассчитавшее НДС к уплате по тому же принципу, что и ИП Гордеев С.Л. (по п. 1 ст. 174 НК РФ), получило от ИФНС требование на уплату пеней за просрочку платежа. Почему?

Компания не учла нормы п. 4 ст. 174 НК РФ, по которому упрощенец при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС обязан перечислить его в полной сумме в бюджет (дробление платежа не допускается).

Перечислить налог в бюджет может не только сам плательщик, но и иное лицо (правила этого варианта расчета с бюджетом описаны в приказе Минфина России от 05.04.2017 № 58н).

ВАЖНО! Выявление в декларации ошибок после ее сдачи потребует от вас следующих действий:

  • обязательной подачи корректировочной декларации (если налог оказался занижен);
  • доплаты недоимки и пеней (до подачи уточненной декларации) — это поможет избежать штрафа (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Если же ошибка в декларации налог к уплате не занизила, подавать или нет уточненную декларацию, вы решаете сами (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Читать также

27.12.2017

Чего ожидать за опоздание с НДС-отчетностью?

Представили декларацию с опозданием или вообще не отчитались по НДС (при наличии такой обязанности), ожидайте:

  • штрафа (абз. 2 п. 1 ст. 119 НК РФ) за каждый месяц затягивания с отчетностью (5% от указанной в декларации суммы за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не более 30%);
  • приостановления налоговиками операций по счетам компании или ИП (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Как избежать наказания за опоздание с НДС-декларацией, узнайте из этой публикации.

За непредставленный журнал наказание по ст. 119 НК РФ вам не грозит, потому что нормы указанной статьи предусматривают штраф за опоздание именно с декларацией.

О разных видах журналов, используемых в хоздеятельности, вам расскажут статьи:

  • «Журнал учета объема розничной продажи алкогольной продукции»;
  • «Журнал регистрации инструктажа на рабочем месте — образец».

Однако наказать за неподачу журнала налоговики могут по другим статьям НК РФ.

Что это за статьи и как оспорить наказание за непредставление журнала учета счетов-фактур узнайте по ссылке.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: