Отражение товаров отгруженных в бухгалтерском учете и балансе бюджетного (автономного) учреждения

imageБухгалтерский учет ремонта основных средствimageБухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондамиОбщий порядок применения с 01.01.2019 ставки НДС 20%Другие статьи »

Что чаще всего ищут пользователи

  • Контакт
  • buhscheta.ru на VK.com
  • RSS
  • Переключить в режим настольной версии —>

         

Вы нашли ошибку или хотели бы оценить мобильную версию сайта? Пишите нам по адресу , спасибо. Автор сайта не несет ответственности за ваши действия и решения принятые на основе информации, полученной с этого сайта. © www.buhscheta.ru 2012 — 2021

02 апреля 2021 Дебет 08 кредит 10 — проводка, отражающая самостоятельное создание внеоборотных активов, а проводка Дт 08 Кт 60 — подрядное. О правилах составления проводок по дебету 08 кредиту 10, 60 и последствиях их нарушения читайте далее.

Для чего предназначен счет 08?

По Плану счетов, введенному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» аккумулируются произведенные организацией затраты в объекты, которые планируется использовать в качестве:

  • амортизируемых и неамортизируемых основных средств (далее — ОС);
  • нематериальных активов (далее — НМА);
  • взрослых животных, относящихся к категории продуктивного (рабочего) скота.

С ключевыми аспектами учета вложений во внеоборотные активы ознакомьтесь в статье «Правила ведения учета вложений во внеоборотные активы».

Об отражении данных по счету 08 в отчетности читайте в статье «По какой строке отразить в бухгалтерском балансе сальдо счета 08?».

В каких случаях с вложений во внеоборотные активы на счете 08 нужно платить налог на имущество организаций, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

В каких случаях составляется проводка Дт 08 Кт 10?

Проводка Дт 08 Кт 10 применяется организациями при создании (установке, модернизации) внеоборотных активов собственными силами и отражает списание используемых материалов на увеличение первоначальной стоимости внеоборотных активов.

Важно! С 2021 года учет МПЗ регулируется новым ФСБУ 5/2019 «Запасы», ПБУ 5/01 утратило силу. Перейти на новые учетные правила вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Пример

ООО «Строй Маркет», оказывающее услуги по ремонту помещений и строительству домов и применяющее общую систему налогообложения, приняло решение расширить сферу деятельности и заняться продажей стройматериалов через стационарный магазин-склад и интернет-магазин.

Собственными мастерами-строителями построен магазин-склад, предназначенный для ведения торговли. При строительстве использованы стройматериалы на сумму 269 959,32 руб. (с НДС).

На нужды сотрудников, занимавшихся строительством магазина-склада, потрачено питьевой воды на сумму 5 766,10 руб. (с НДС).

Штатными программистами создан сайт интернет-магазина, исключительное право на который перешло к ООО «Строй Маркет». На обслуживание оборудования, использовавшегося при создании сайта, потрачено материалов на сумму 1 667,80 руб. (с НДС).

Операции

Дт

Кт

Сумма

Обоснование

БУ

НУ

Оприходованы стройматериалы

10

60

224 966,10 руб. = 269 959,32 – 269 959,32 × 20 / 120

п. 9, п. 11 ФСБУ 5/2019

п. 2 ст. 254 НК РФ

Выделен НДС

19

60

44 993,22 руб. = 269 959,32 × 20 / 120

Оприходованы расходные материалы для обслуживания ИТ-оборудования

10

60

1 389,83 руб. = 1 667,80 – 1 667,80 × 20 / 120

Выделен НДС

19

60

277,97 руб. = 1 667,80 × 20 / 120

Оприходована питьевая вода

10

60

4 805,08 руб. = 5 766,10 – 5 766,10 × 20 / 120

Выделен НДС

19

60

961,02 руб. = 5 766,10 × 20 / 120

В первоначальной стоимости магазина-склада отражены расходы на стройматериалы

08

10

224 966,10 руб.

п. 8 ПБУ 6/01

п. 1 ст. 257 НК РФ

В первоначальной стоимости сайта интернет-магазина отражены материальные расходы

08

10

1 389,83 руб.

п. 9, п. 10 ПБУ 14/2007

п. 3 ст. 257 НК РФ

Стоимость питьевой воды отражена в составе общехозяйственных расходов

26

10

4 805,08 руб.

п. 8 ПБУ 6/01,

п. 10 ПБУ 14/2007

подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ

Принимаемый к вычету НДС списывается на счет 68 проводкой:

  • дебет 68 кредит 19.

На сумму невозмещаемого НДС (не принимаемого к вычету) по приобретенным материалам составляется проводка:

  • дебет 08 кредит 19.

По п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01, п. 10 ПБУ 14/2007 предъявленный продавцами НДС отражается в первоначальной стоимости ОС и НМА организациями:

  • не относящимися к плательщикам НДС;
  • освобожденными от уплаты НДС;
  • приобретшими (создавшими) ОС и НМА, используемые в деятельности, не облагаемой НДС и осуществляемой за пределами РФ.

С правилами составления проводок по НДС ознакомьтесь в статье «Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога».

В каких случаях составляется проводка Дт 08 Кт 60?

Проводка Дт 08 Кт 60 применяется при создании (установке, модернизации) внеоборотных активов силами сторонних организаций и отражает отнесение стоимости полученных от подрядчиков объектов (работ, услуг) на увеличение первоначальной стоимости внеоборотных активов.

Пример (продолжение)

Для оформления магазина-склада ООО «Строй Маркет» обратилось к подрядчику за услугами по изготовлению и установке витрин, стоимость которых составила:

  • изготовление витрин — 127 810,16 руб. (с НДС);
  • установка витрин — 5 837,28 руб. (с НДС).

В том же периоде ООО «Строй Маркет» заказало у сторонней ИТ-компании разработку:

  • учетной программы для ведения торгово-складского учета на сумму 128 572,87 руб. (с НДС) — без перехода исключительного права к заказчику;
  • приложения к сайту интернет-магазина на сумму 4 413,56 руб. (с НДС) — с переходом исключительного права к заказчику.

После получения конечных результатов по вышеуказанным работам ООО «Строй Маркет» отразило операции в бухучете:

Операции

Дт

Кт

Сумма

Обоснование

БУ

НУ

В первоначальной стоимости витрин отражены затраты на их изготовление

08

60

106 508,47 руб. = 127 810,16 – 127 810,16 × 20 / 120

п. 8 ПБУ 6/01

п. 1 ст. 257 НК РФ

Выделен НДС

19

60

21 301,69 руб. = 125 680 × 20 / 120

В первоначальной стоимости витрин отражены затраты на их установку

08

60

4 864,40 руб. = 5 837,28 – 5 837,28 × 20 / 120

Выделен НДС

19

60

972,88 руб. = 5 837,28 × 20 / 120

Списаны на расходы будущих периодов затраты по разработке учетной программы

97

60

107 144,06 руб. = 128 572,87 – 128 572,87 × 20 / 120

п. 3 ПБУ 14/2007,

п. 5, п. 7, п. 18, п. 19 ПБУ 10/99

подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ

Выделен НДС

19

60

21 428,81 руб. = 128 572,87 × 20 / 120

В первоначальную стоимость сайта интернет-магазина включены расходы по разработке приложения

08

60

3 677,97 руб. = 4 413,56 – 4 413,56 × 20 / 120

п. 9, п. 10 ПБУ 14/2007

п. 3 ст. 257 НК РФ

Выделен НДС

19

60

735,59 руб. = 4 413,56 × 20 / 120

Последствия неправильного применения проводок Дт 08 Кт 10, 60

При включении стоимости материалов и услуг подрядчиков в первоначальную стоимость активов проверяется законодательная обоснованность данного действия.

Неправомерное отражение (неотражение) расходов на материалы и услуги подрядчиков в первоначальной стоимости активов ведет к искажению данных в бухгалтерской и налоговой отчетности и становится причиной начисления штрафных санкций за неуплату (неполную уплату) налогов.

Пример (продолжение)

При составлении учетных записей ООО «Строй Маркет» отразило ошибочные проводки:

Операции

Дт

Кт

Сумма

Обоснование

БУ

НУ

В первоначальной стоимости магазина-склада отражены расходы на питьевую воду

08

10

4 805,08 руб.

противоречит п. 8 ПБУ 6/01, п. 10 ПБУ 14/2007

противоречит подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ

В первоначальной стоимости учетной программы затраты по ее разработке

08

10

107 144,06 руб.

противоречит п. 3 ПБУ 14/2007, п. 5, п. 7, п. 18, п. 19 ПБУ 10/99

противоречит подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ

После принятия магазина-склада в качестве ОС его стоимость в разрезе 1-го квартала составила:

Период

Стоимость магазина-склада, подсчитанная с нарушением требований ПБУ и НК РФ, руб.

Стоимость учетной программы, подсчитанная по правилам ПБУ и НК РФ, руб.

Первоначальная

Амортизация

Остаточная

Первоначальная

Амортизация

Остаточная

01.01.

229 771,18

1 838,17

227 933,01

224 966,10

1 799,72

223 166,38

01.02.

229 771,18

3 676,34

226 094,84

224 966,10

3 599,44

221 366,66

01.03.

229 771,18

5 514,51

224 256,67

224 966,10

5 399,16

219 566,94

01.04.

229 771,18

7 352,68

222 418,50

224 966,10

7 198,88

217 767,22

Квартальный платеж по налогу на имущество составил:

Расчет по данным с нарушениями = (227 933,01 + 226 094,84 + 224 256,67 + 222 418,50) / 4 × 2,2% = 4 953,87 руб.

Расчет по правильным данным = (223 166,38 + 221 366,66 + 219 566,94 + 217 767,22) / 4 × 2,2% = 4 850,27 руб.

Завышение суммы квартального налога на имущество составило 103,60 руб. (на 2%).

Исчисленный за квартал налог на имущество списывается в том же отчетном периоде на расходы по налогу на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). В случае ошибочного расчета квартального налога на имущество завышается сумма расходов по налогу на прибыль на 103,60 руб. и занижается сумма налога на прибыль на 20,72 руб. (103,60 × 20%).

ВАЖНО! Штраф за неуплату (неполную уплату) взыскивается в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). В нашем случае он составит 4,14 руб. (20,72 × 20%).

По принятой ООО «Строй Маркет» в качестве НМА учетной программе (с первоначальной стоимостью 107 144,06 руб.) налог на имущество не рассчитывается (п. 1 ст. 374 НК РФ). Стоимость программы списывается ООО «Строй Маркет» за счет ежемесячного отчисления амортизации (п. 23–33 ПБУ 14/2007, ст. 253, ст. 256, ст. 259 НК РФ).

При правильном отражении стоимости учетной программы:

  • в бухучете — отражается в расходах будущих периодов, которые в течение срока использования программы списываются на основные расходы (п. 3 ПБУ 14/2007, п. 5, п. 7, п. 18, п. 19 ПБУ 10/99);
  • в налоговом учете — в полной сумме относится на прочие расходы (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Возникают следующие искажения в бухгалтерской и налоговой отчетности:

Данные бухгалтерской и налоговой отчетности

Ошибочное отражение данных, руб.

Правильное отражение данных, руб.

Сумма искажений, руб.

Первоначальная стоимость НМА (учетная программа)

107 144,06

0,00

107 144,06

Сумма ежемесячной амортизации

2 232,17

0,00

2 232,17

Сумма расходов за отчетный месяц в бухучете

2 232,17

2 232,17

0,00

Сумма расходов за отчетный месяц в налоговом учете

2 232,17

107 144,06

104 911,89

ВАЖНО! При занижении налога или искажении любых построчных данных бухгалтерской отчетности более чем на 10% должностные лица штрафуются на 5 000–10 000 руб., при повторном нарушении — на 10 000–20 000 руб. (п. 1 ст. 15.11 КоАП РФ).   

Итоги

При составлении проводок Дт 08 Кт 10, 60 нужно проверять обоснованность отражения затрат на материалы и услуги сторонних организаций в стоимости формируемых внеоборотных активов. Увеличение первоначальной стоимости внеоборотных активов, не подтвержденное правилами ПБУ и НК РФ, ведет к искажению сведений в отчетности организации, которое может стать основанием для штрафных санкций.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Субъект хозяйствования при ведении своего бизнеса применяет материальные средства, которые сразу же переносят стоимость на готовое изделие, услугу, работу. Как правило, они используются в одном производственном процессе. Для учета и обобщения информации о движении этих объектов, согласно действующему плану счетов, применяется специальный счет 10 в бухгалтерском учете.

Для чего применяется счет 10 в бухгалтерском учете “материалы”

План счетов бухгалтерского учета устанавливает, что на счете 10 учитываются объекты, которые определены в бухучете согласно ПБУ 5 как материалы.

К материалам относятся материальные ценности, которые используются в виде производственных запасов, сырья для производства готовых изделий, оказания услуг, выполнения работ, для перепродажи при необходимости, для осуществления процесса управления хозяйствующим субъектом.

Если материальные ценности приобретаются с целью перепродажи на постоянной основе, то они являются товаром и для учета их применяется другой счет.

Материалы учитываются на счете 10 по фактически произведенным затратам на их приобретение или по учетным ценам в зависимости от выбранных в учетной политике организации методов.

Учет на счете может вестись по каждой единице материалов, партии, группе. Компания самостоятельно определяет каким образом осуществлять их учет исходя из особенностей деятельности, а также с целью обеспечения контроля за их наличием и движением.

Внимание!Материалы, находящиеся в компании, могут не принадлежать ей на праве собственности, тогда их учет ведется на забалансовых счетах (002 и 003).

Понятие сырья и материалов в бухгалтерском учете

Материалами признаются предметы осуществления деятельности человека, которые используются, в основном, в одном производственном процессе и полностью переносят свою стоимость на изготавливаемый объект.

Срок их использования составляет менее одного года. В соответствии с законодательством они включаются в состав оборотных средств предприятия.

Сырьем признаются объекты, которые являются продукцией добывающей промышленности или сельского хозяйства. Они проходят процесс обработки и полностью используются при изготовлении готовых изделий.

Материалы — это продукт обрабатывающей промышленности, который в дальнейшем используется для производства продукции, оказания услуг, выполнения работ.

Материалы подразделяются на следующие группы:

  • Сырье и основные материалы — основа для изготовления готовых изделий
  • Полуфабрикаты собственного производства — являются составной частью незавершенного производства, они не учитываются на счете 10.
  • Покупные полуфабрикаты — материалы, прошедшие предварительную обработку на других предприятиях.
  • Вспомогательные материалы — смазочные материалы, тара, возвратные отходы и т. д.
  • Топливо — используется в качестве одного из источника получения энергии в хозяйственной деятельности.
  • Запасные части – применяются для своевременного ремонта оборудования и иных объектов основных средств.
  • Строительные материалы — используются при строительных работах и ремонте зданий и сооружений.
  • Хозяйственный инвентарь — объекты используемые в нескольких производственных процессах или в процессе управления организацией, отнесенные к материалам из-за стоимости или маленького срока использования.

Характеристика счета

Для учета сведений о наличии и движении материалов применяется в бухучете счет 10.

Это активный счет, который имеет дебетовый остаток, характеризующий наличие материалов на определенные даты.

Поступление материалов отражается по дебету счета на основании поступивших в организацию первичных документов, а выбытие их, в том числе и списание в производство по кредиту счета. При этом на выбытие оформляются компанией первичные расходные документы.

Конечный остаток по счету определяется путем сложения начального сальдо с оборотом по дебету счета 10, и вычитанием из полученного результата по кредиту счета 10.

Внимание! В бухгалтерском балансе информация по счету 10 отражается в строке 1210.

Какие применяются субсчета

К счету 10 могут быть созданы следующие субсчета:

  1. 10/1 «Сырье и материалы» – на нем производится учет сырья и основных типов материалов, которые образуют основу при выпуске основной продукции. Здесь же можно вести учет материалов для вспомогательных и технологических целей, а также сельхозпродукции, предназначенной для переработки.
  2. 10/2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» – здесь учитывается стоимость полуфабрикатов и комплектующих, которые приобретаются для производства продукции и требуют дальнейшей доработки.
  3. 10/3 «Топливо» – здесь учитывается наличие и движение топлива и смазочных материалов для автомобилей и оборудования компании.
  4. 10/4 «Тара и тарные материалы» – здесь производится учет всех видов тары, а также материалов для ее изготовления или ремонта.
  5. 10/5 «Запасные части» – здесь производится учет запчастей, предназначенных для ремонта имеющегося в наличии оборудования, транспорта и иных механических средств;
  6. 10/6 «Прочие материалы» – здесь учитываются отходы производства, обрезки, стружка и т. д. Здесь же можно учитывать материалы, которые образовались при ликвидации ОС. Главное, чтобы учитываемые на данном субсчете материалы не использовались как основные, топливо, запчасти и т. д.
  7. 10/7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» – здесь учитываются материалы, которые были переданы сторонним организациям для изготовления из них изделий;
  8. 10/8 «Строительные материалы» – субсчет применяется в организациях-застройщиках для учета материалов, используемых при строительстве и монтаже;
  9. 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» – на счете учитываются стоимость инструментов, инвентаря, хозяйственных принадлежностей;
  10. 10/10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» – предназначен для учета специальной оснастки, оборудования, спецодежды и т. д., которые находятся на хранении на складе.
  11. 10/11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации и др.» – предназначен для учета специальной оснастки, оборудования, спецодежды и т. д., которые используются в производстве.

Внимание! Организация может открывать иные субсчета, необходимые ей для правильного ведения бухучета. Аналитический учет может осуществляться по типам, видам, размерам, сортам материалов и т.д.

С какими счетами корреспондирует счет 10

Счет 10 может корреспондировать со следующими счетами:

По дебету счета 10 в кредит счетов:

  • Сч. 10 — при передаче материалов между складами;
  • Сч. 15 — при приобретении материалов с использованием в учете счетов 15, 16;
  • Сч. 20 — при оприходовании материалов от основного производства;
  • Сч. 23 — при оприходовании материалов от вспомогательного производства;
  • Сч. 25 — при оприходовании материалов, возникших при осуществлении общепроизводственных расходов;
  • Сч. 26 — при оприходовании материалов, возникших при осуществлении общехозяйственных расходов;
  • Cч. 28 – при оприходовании в качестве материалов неисправимого брака;
  • сч. 29 — при оприходовании материалов от обслуживающих хозяйств;
  • сч. 40 — при корректировке фактической себестоимости;
  • сч. 41 — при переводе приобретенных для перепродажи товаров в материалы;
  • сч. 43 — при переводе готовой продукции в материалы;
  • сч. 44 — при оприходовании материала, возникшего при осуществлении расходов на продажу;
  • сч. 60 — при поступлении материалов от поставщиков;
  • сч. 66 — при поступлении материалов в виде краткосрочных товарных кредитов или займов;
  • сч. 67 — при поступлении материалов в виде долгосрочных товарных кредитов или займов;
  • сч. 68 — в части сборов или налогов, относимых на стоимость материалов;
  • сч. 71 — при поступлении материалов от подотчетных лиц;
  • сч. 75 — при внесении долей учредителями материалами;
  • сч. 76 — при поступлении материалов от прочих поставщиков, включения стоимости услуг в цену материалов и т. д.
  • сч. 79 — при поступлении материалов из филиалов или головных подразделений;
  • сч. 80 — при внесении вкладов участников товарищества материалами;
  • сч. 86 — при поступлении материалов в качестве целевого финансирования;
  • сч. 91 — при поступлении материалов при разборе объектов ОС;
  • сч. 97 — корректировка стоимости материалов, отнесенных на расходы будущих периодов;
  • сч. 99 — при оприходовании материалов, возникших по причине чрезвычайных обстоятельств.

По кредиту счета он корреспондирует с дебетом следующих счетов:

  • сч. 08 — при списании материалов на подготовку к эксплуатации внеоборотных активов, капитальном строительстве и т.д;
  • сч. 10 – при передаче материалов между складами;
  • сч. 20 — при отпуске материалов на основное производство;
  • сч. 23 – при отпуске материалов на вспомогательное производство;
  • сч. 25 – при отпуске материалов на общепроизводственные нужды;
  • сч. 26 – при отпуске материалов на общехозяйственные нужды;
  • сч. 28 — при отпуске материалов на исправление брака;
  • сч. 29 – при отпуске материалов в подсобные хозяйства;
  • сч. 44 — при отпуске материалов на расходы на продажу;
  • сч. 45 — на сумму отгруженных материалов, выручка за которые еще не признана в бухучете;
  • сч. 76 — при выбытии материалов прочему контрагенту;
  • сч. 79 — при передаче материалов в филиалы или головные подразделения;
  • сч. 80 — при погашении доли товарища материалами;
  • сч. 91 — при списании стоимости материалов при их выбытии;
  • сч. 94 — при обнаружении недостачи материалов;
  • сч. 97 — при отнесении стоимости материалов на будущие расходы;
  • сч. 99 — при списании материалов на чрезвычайные обстоятельства.

Бухгалтерские проводки по счету

Со счетом 10 могут составляться следующие проводки:

Дебет Кредит Описание
Операции по поступлению материалов
10 10 Передача материалов со склада на склад
10 15 Приняты материалы по учетным ценам
10 20 Приняты материалы, изготовленные силами основного производства
10 20 Возврат неиспользованных материалов на склад
10 23 Приняты на склад материалы, изготовленные силами вспомогательного производства
10 28 Принят неисправимый брак
10 29 Приняты к учету материалы, изготовленные подсобными хозяйствами
10 41 Товары, закупленные для перепродажи, использованы как материалы
10 43 Готовая продукция переведена на склад для использования в качестве материалов
10 44 Возврат материалов, отпущенных на обеспечение продаж
10 60 Поступление на склад материалов от поставщика
10 66 Поступление материалов по краткосрочному товарному кредиту или займу
10 67 Поступление материалов по долгосрочному товарному кредиту или займу
10 71 Поступление материалов от подотчетного лица
10 73 Поступление материалов от персонала
10 76 Поступление материалов от прочих кредиторов
10 79 Поступление материалов от головного офиса или филиала
10 75 Поступление материалов как взнос в уставный капитал
10 86 Поступление материалов в виде целевого финансирования
10 97 Поступление материалов из средств расходов будущих периодов
10 99 Поступление материалов по причине чрезвычайных или форс-мажорных обстоятельств
10 91 Дооценка материалов, поступление от продажи или разбора объекта ОС
Операции по списанию материалов
08 10 Списание материалов на подготовку внеоборотных активов к эксплуатации
14 10 Произведена уценка материалов
20 10 Материалы переданы в основное производство
23 10 Материалы переданы во вспомогательное производство
28 10 Материалы переданы на исправление брака
29 10 Материалы переданы на нужды подсобных хозяйств
44 10 Материалы переданы на нужды подготовки основной продукции к продаже
79 10 Материалы переданы в головное подразделение либо филиал
91 10 Списание стоимости материалов при их выбытии, продаже
94 10 Определена недостача материалов
97 10 Стоимость материалов отнесена на расходы будущих периодов
99 10 Списана потеря материалов по причине чрезвычайных или форс-мажорных обстоятельств

Счет 44 бухгалтерского учета — это активный счет, используемый для учета расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ, услуг, издержек обращения или коммерческих затрат. Счет 44 — расходы на продажу — используют производственные и торговые компании, а также заготовители/переработчики сельхозпродукции. В статье раскроем нюансы и особенности применения счета 44 в бухгалтерии.

Нормативные документы для применения счета 44 в бухгалтерии

Применение счета 44 «Расходы на продажу» регламентируют в бухгалтерском учете План счетов и Инструкция по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), ПБУ 10/99 «Расходы организации» и иные нормативные стандарты, использование которых зависит от отраслевой принадлежности компании.

Например, для торговых организаций разработаны Государственный стандарт Российской Федерации ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения», утвержденный постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 № 242-ст, и Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденные Роскомторгом по согласованию с Минфином России 20.04.1995 под № 1-550/32-2. Использовать данные нормативы в соответствии с требованиями действующего бухгалтерского законодательства рекомендует письмо Минфина России от 29.04.2002 № 16-00-13/03. А ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» рекомендует торговой фирме сделать выбор варианта способа учета транспортных расходов и закрепить его в своей учетной политике: в составе стоимости приобретения товаров (счет 41) либо в составе издержек обращения (счет 44).

Состав коммерческих расходов для разных отраслей по Плану счетов

Для бухгалтерского учета счет 44 — это сбор информации о расходах, связанных с заготовкой, транспортировкой, хранением, предпродажной подготовкой товара/продукции и непосредственно продажей.

В соответствии с Планом счетов счет 44 включает разные составы затрат на продажу в зависимости от отрасли компании:

Отрасль

Состав расходов на продажу

Промышленное производство

·             затаривание и упаковка изделий/продукции;

·             доставка продукции к месту отправления;

·             погрузка в транспортные средства;

·             комиссионные и иные сборы посредникам по сбыту;

·             склады в местах продажи;

·             оплата труда;

·             реклама;

·             представительские расходы;

·             иные аналогичные расходы

Торговля

·             перевозка товаров;

·             оплата труда;

·             аренда складов и офиса;

·             содержание помещений и инвентаря;

·             содержание основных средств;

·             предпродажная подготовка;

·             затраты на хранение;

·             реклама;

·             иные аналогичные расходы

Заготовка и переработка сельхозпродукции (свекла, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птица и др.)

·             общезаготовительные расходы;

·             содержание приемно-заготовительных пунктов;

·             содержание скота, птицы в приемных пунктах, на базах;

·             операционные и прочие расходы

Аналитический учет по счету 44 ведется по видам и статьям расходов.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Компания может открыть к счету нужные ей субсчета и/или статьи расходов, но эти расходы должны быть строго коммерческими — направленными только на продажу товаров/продукции!

Характеристика счета 44 (активный или пассивный, дебет/кредит, отражение в балансе и т. д.)

Как видим, многие характеристики счета 44 зависят от отраслевой принадлежности.

Счет 44 — активный или пассивный? Конечно, активный — он находится в разделе IV Плана счетов «Готовая продукция и товары». Значит, по дебету идет накопление расходов, связанных с продажами, а по кредиту — ежемесячное списание затрат частично или полностью.

В учетной политике нужно указать способы списания и показатели распределения коммерческих расходов.

При частичном списании следует распределять ежемесячно:

Отрасль

Состав расходов на распределение

Показатели распределения

Промышленное производство

Расходы на упаковку и транспортировку

Между отдельными видами отгруженной продукции исходя из веса, объема, производственной себестоимости и по другим показателям

Торговля

Расходы на транспортировку

Между проданным товаром и остатком на конец месяца

Заготовка и переработка сельхозпродукции

В дебет счета 15 — расходы по заготовке сельхозсырья и/или в дебет счета 11 — расходы по заготовке скота и птицы

Все остальные расходы на продажу ежемесячно полностью списываются в себестоимость продаж в Дт 90.

Дебетовое сальдо по 44 счету представляет собой остатки упаковочно-транспортных расходов, относящихся к непроданным за период товарам/продукции, и включается как незавершенное производство в состав строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса.

Величина списанных за период коммерческих расходов отражается в строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета о финансовых результатах.

Проводки по счету 44

Для лучшего понимания проводок по счету 44 предлагаем решить задачу.

Условия: Коммерческие расходы: оплата труда — 120 000 руб., страховые взносы — 36 240 руб.,  амортизация ОС — 11 000 руб., перевозка товара — 21 000 руб. Сальдо по счету 44 на начало месяца было нулевым.

Проводки:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Содержание операции

44

02

11 000

Амортизация ОС

44

70

120 000

Оплата труда персонала

44

69

36 240

Страховые взносы

44

76

21 000

Транспортные расходы

Итого

188 240

Учетной политикой предусмотрено распределение расходов на транспортировку между продукцией, реализованной в течение месяца, и остатком на конец месяца.

Подпишитесь на рассылку

За месяц в компании продано товаров на 560 000 руб., включая НДС 18% — 85 423,73 руб. Себестоимость проданного товара — 260 580 руб., остаток товара на складе — 56 800 руб.

Расчеты:

  • доля проданного товара = 260 580 / (260 580 + 56 800) ×100 = 82, 11%;
  • сумма списания транспортных расходов = 21 000 × 82,11% = 17 243,10 руб.

Следовательно, в себестоимость товара списывается не 188 240, а 184 483,10 руб.

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Содержание операции

90.02

44

184 483,10

Коммерческие затраты списаны в себестоимость товара (11 000 + 120 000 + 36 240 +17 243,10)

Дебетовое сальдо по счету 44 на конец месяца покажет сумму 3 756,90 руб. (21 000 – 17 243,10).

Рассмотрим финансовый результат, полученный фирмой по вышеприведенным данным:

Дебет

Кредит

Сумма

Содержание операции

62

90.01

560 000

Признана выручка

90.03

19

85 423,73

Учтен НДС с продаж (560 000 / 118 × 18)

90.02

41

260 580

Списана себестоимость проданного товара

90.02

44

184 483,10

Списаны коммерческие расходы

90.09

99

29 513,17

Признан финансовый результат (560 000 – 85 423,73 –260 580 – 184 483,10)

***

Компании, которые занимаются продажами (изделий, продукции, товаров, работ, услуг), применяют в бухгалтерском учете счет 44 «Расходы на продажу». По дебету счета отражаются затраты на транспорт, заготовку, хранение, предпродажную подготовку, рекламу и иные необходимые при торговле расходы; по кредиту ежемесячно производится их списание, полное или частичное.

Дебетовое сальдо в конце периода по счету 44 отражается по строке 1210 «Запасы» как незавершенное производство, а кредитовый оборот за период — по строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета о финрезультатах.

Анализ счета 44 помогает понять состав и структуру коммерческих затрат и при необходимости оптимизировать издержки обращения.

Предыдущий материал Следующий материал

Счет 16. Отклонение в стоимости материальных ценностей

Предприятие, специализирующееся на производстве, не может обойтись без закупки сырья и материалов. Чтобы учитывать объемы поступлений на склады, используется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Действующие ПБУ дают четкие разъяснения о порядке применения данного счета, а отдельные нюансы будут рассмотрены ниже.

Как используется счет 16 в бухучете?

Стоимость материалов или товаров для ведения компанией хозяйственной деятельности подразделяется на фактическую и учетную. Учетная стоимость используется во время перемещения материальных запасов, поскольку окончательная сумма еще не сформировалась. Когда результаты оценки не совпадают с рыночными показателями, бухгалтер составляет справку о наличии отклонений. Конкретная сумма формируется на счете 16 и в дальнейшем накопленные отклонения становятся частью расходов предприятия.

Счет 16 – активно-пассивный. В дебете счета принимается положительная разница между рыночными расценками и фактически полученной себестоимостью купленных организацией товаров. Если компания сэкономила и приобрела материалы или товары по сниженной цене – разница указывается в кредите счета 16.

Счет 16 используется для отражения единичных или общих отклонений по товарно-материальным ценностям. Субсчета для этого счета не создаются.

Бухгалтерские проводки, используемые для отражения разницы в ценовых позициях

Когда в учетной политике предприятия прописано, что для оприходования купленных товаров используются учетные цены, необходимо применять следующие проводки:

Дебет счетов Кредит счетов Наименование операции

Покупка товаров с учетом всех возможных издержекОформление прихода материалов или товаров на складРасхождение между установленной себестоимостью и фактической ценой товаровМатериалы передаются в производство, но разница, учтенная на 16 счете, должна быть списана на те же счетаСписание отклонения, образовавшегося на счете 16

Отклонение может быть положительным и отрицательным. При минусовой сумме сальдо на счете 16 формируется с минусом. Проще говоря, отклонение сторнируется – выполняется СТОРНО.

Методики списания отклонений

У любого предприятия есть возможность выбрать метод, позволяющий списать разницу по расценкам на товары. В дальнейшем избранный способ прописывается в учетной политике. На сегодняшний день актуальны следующие варианты:

  • нивелирование разницы в процессе обращения – методика применяется, когда расхождение не больше 10% от оценки товаров;
  • списание на начало месяца по удельному весу – не самый точный метод + отклонение не может быть больше 5%;
  • полное списание разницы ежемесячно на основе стоимостного выражения (разница не больше 5%).

Методику выбирает бухгалтер, в дальнейшем согласуя ее с руководством. На основе этого формируется учетная политика предприятия.

Практический пример списания ценовой разницы

Компания «Август» приобрела у поставщиков ткань для пошива постельных комплектов в количестве 50 рулонов. Общая стоимость материала – 100 000 рублей. Учетная цена, по которой ткань оприходована на складе — 1900 рублей за рулон. На производство сразу было списано 10 рулонов. В результате бухгалтер сформировал проводки:

  • Дт. 60 – Кт. 50 – 100 000 рублей

Покупка и оплата суммы наличными средствами по накладной за материал поставщику.

  • Дт. 15 – Кт. 60 – 100 000 рублей

Учтенные рулоны по стоимости из накладной. Организация работает без НДС.

  • Дт. 10 – Кт. 15 – 95 000 рублей

Принятие ткани на баланс по учетной цене в 1900 рублей за рулон. 1900*50 = 95 000 рублей

  • Дт. 15 – Кт. 16 – -5000 рублей

Суммы отклонения учетной цены от фактических расценок.

  • Дт. 20 – Кт. 10 – 19 000 рублей

Передача ткани в работу по учетной цене 1900*10 = 19 000 рублей.

  • Дт. 20 – Кт. 16 — -5000 рублей

Списание ценовой разницы с отрицательным показателем. СТОРНО.

Резюме: компания «Август» купила ткань на сумму в 100 000 рублей, а использовала на производстве по учетной стоимости в 95 000 рублей. Разницу в 5000 рублей между фактической и учетной стоимостью сначала провели по счету 16, а затем сторнировали.

http://assistentus.ru/buhgalterskie-scheta/schet-16-otklonenie-v-stoimosti-materialnyh-cennostej/

Счет 16 в бухгалтерском учете: Отклонение в стоимости материальных ценностей

Счет 16 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Отклонение в стоимости материальных ценностей». С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования 16 счета в бухгалтерском учете.

Счет 16 в бухгалтерском учете

Счет «Отклонение в стоимости материальных ценностей» обобщает информацию о:

  • разнице в стоимости приобретённых МПЗ, исчисляемой по фактической себестоимости приобретения и учётным ценам;
  • данных по суммовым разницам.

Схема движений по дебету и кредиту 16 счета:

image

https://arnasai.ru

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: