По каким кодам ОКВЭД IT-организации на УСН могут применять пониженные тарифы страховых взносов

image

Компании на упрощенной системе налогообложения были вправе до 2019 г. применять пониженные тарифы по страховым взносам. В налоговом кодексе содержался перечень видов деятельности (без их кодировки согласно ОКВЭД), в соответствии с которыми страхователи могли воспользоваться льготными условиями.

Коды ОКВЭД

Для того чтобы компании на УСН могли применять пониженные страховые взносы, их виды деятельности должны соответствовать перечню, указанному в ч. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. В списке указаны только именно наименования, а их кодировку нужно смотреть в специальном справочнике — Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности.

При этом нужно учесть, что если ранее использовались коды из ОКВЭД, то с 2017 г. компаниям нужно использовать коды, указанные в ОКВЭД-2. Предлагаем ознакомиться с таблицей переводов льготируемых видов деятельности из ОКВЭД в ОКВЭД-2:

Вид деятельности

Код ОКВЭД

Код ОКВЭД-2

производство пищевых продуктов

15.1 — 15.8

10.1 — 10.9

производство минеральных вод и других безалкогольных напитков

15.98

11.07

текстильное и швейное производство

17, 18

13, 14, 15.11.1

производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

19

15 (кроме 15.11.1)

обработка древесины и производство изделий из дерева

20

16

химическое производство

24

20, 21, 26.8

производство резиновых и пластмассовых изделий

25

22

производство прочих неметаллических минеральных продуктов

26

23

производство готовых металлических изделий

28

25 (кроме 25.4), 33.12

производство машин и оборудования

29

28 (кроме 28.23, 28.99.3), 25.4, 27.5, 33.12

производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

30-33

26.1-26.7, 27.1-27.4, 27.9, 28.23, 32.5, 33.13, 33.14, 33.2, 95.12

производство транспортных средств и оборудования

34, 35

29, 30, 33.15, 33.16, 28.99.3

производство мебели

36.1

31.0

производство спортивных товаров

36.4

32.3

производство игр и игрушек

36.5

32.4

научные исследования и разработки

73

72

образование

80

85

здравоохранение и предоставление социальных услуг

85

86, 87, 88, 75.0

деятельность спортивных объектов

92.61

93.11

прочая деятельность в области спорта

92.62

93.19

обработка вторичного сырья

37

38.3

строительство

45

41, 42, 43

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

50.2

45.2

удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

90

37, 38.1, 38.2, 81.29.9

транспорт и связь

60-64

49-53, 60, 61.1, 79

предоставление персональных услуг

93

96

производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

21

17

производство музыкальных инструментов

36.3

32.2

производство различной продукции, не включенной в другие группировки

36.6

32.9, 32.13, 22.23

ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

52.7

95.2

управление недвижимым имуществом

70.32

68.32

деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов

92.1

59.1

деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)

92.51

91.01

деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий

92.52

91.02, 91.03

деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников

92.53

91.04

деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (за некоторым исключением)

72

62, 63.1, 95.1

розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями

52.31, 52.32

47.73, 47.74

производство гнутых стальных профилей

27.33

24.33

производство стальной проволоки

27.34

24.34

Для чего используется информация по ОКВЭД

Сведения по кодам ОКВЭД необходимы для того, чтобы определить, имеет ли компания на УСН право применять пониженные тарифы страховых взносов или нет. В соответствии с п. 6 ст. 427 НК РФ страхователь может использовать льготные условия, если размер доходов по льготному коду ОКВЭД составляет минимум 70% от совокупного объема выручки компании.

Соответственно, для определения права и возможности нужно установить, какой из видов деятельности компании имеет наибольший удельный вес по доходности. После этого нужно проверить, входит ли эта деятельность в перечень, содержащийся в ч. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Если все условия соблюдаются, компания может применять пониженный тариф страховых взносов.

Важно! Еще одним условием, которое обязательно должно выполняться, является размер доходов за текущий налоговый период не более 79 млн. руб. (ч. 3 п. 2 ст. 427).

Если коды ОКВЭД соответствуют условиям

Если организация соответствует всем условиям, установленным законодательством, она может применять такие пониженные тарифы взносов:

  • на пенсионное страхование — 20%;
  • на медицинское страхование — 0%;
  • на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%.

Доля доходов по коду ОКВЭД

Доля доходов определяется на основании положений ст. 346.15 НК РФ. Если в отчетном периоде у компании не было доходов от деятельности, указанной в перечне ч. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, то условие о необходимой доле доходов по льготному коду ОКВЭД не соблюдается. В соответствии с этим страховые взносы должны уплачиваться по общеустановленным тарифам согласно ст. 425 НК РФ.

Подробнее о стандартных ставках по страховым взносам читайте в этом материале.

Если данная организация по итогам следующего отчетного периода будет соответствовать условиям по доле доходности в плане льготного кода ОКВЭД и общей величине доходов (не более 79 млн. руб.) от всех видов деятельности, то она вновь получает право использовать пониженные тарифы страхвзносов с начала отчетного (расчетного) периода.

Подтверждение права на применение льготных условий

Право на применение компаниями на УСН пониженных тарифов страховых взносов подтверждается путем формирования прил. 6 к разд. 1 Расчета по страховым взносам.

Компании на УСН, использующие льготные условия расчета страховых взносов, не обязаны представлять в налоговую инспекцию документы (и их копии), подтверждающие такое право. Однако ИФНС при проведении камеральной проверки может затребовать такие доказательства для проверки РСВ, а также для контроля обоснованности отражения сумм, не облагаемых страховыми взносами.

Совет! Налогоплательщики имеют право проверить коды ОКВЭД, содержащиеся по ним в реестре. Для этого можно запросить выписку:

  • лично в отделении ИФНС в бумажном виде. За эту услугу придется заплатить 200 руб. Если выписку из реестра запрашивает не директор организации, а другой сотрудник, на него должна быть оформлена соответствующая доверенность;
  • через личный кабинет на сайте ФНС в электронном виде. Налогоплательщику предоставляется ссылка на скачивание электронного документа. Услуга предоставляется бесплатно, но запрос выписки нужно подписывать электронной цифровой подписью.

image

Учитывая изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.11.2017г. № 335-ФЗ прошу пояснить:

— учитываются ли в общих доходах УК с ОКВЭД 68.32 взносы собственников помещений многоквартирных домов на капитальный ремонт, поступающие на специальный счет при определении доли доходов для применения пониженного тарифа страховых взносов,

и, если учитываются, то — относятся ли такие доходы к льготируемой деятельности.

Сообщаю Вам следующее:

Организация, осуществляющая деятельность по управлению недвижимым имуществом (ОКВЭД 68.32) может применять пониженные тарифы страховых взносов.

Основным признается вид деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Причем сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

В п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ названы следующие виды доходов:

— доходы от реализации и внереализационные доходы (за вычетом суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком в соответствии с НК РФ) со ссылкой на п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ;

— доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (прямо названы в пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Данной поправкой полностью разрешены сложности, возникающие у некоммерческих организаций. Теперь в состав доходов, связанных с осуществлением вида деятельности, а также в общий объем доходов включаются целевые поступления и средства целевого финансирования (в том числе членские взносы ТСЖ, взносы на капитальный ремонт).

Подборка документов из Систем КонсультантПлюс:

Документ 1

основным признается вид деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Причем сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Теперь п. 6 ст. 427 НК РФ действует в новой редакции. Приведем его нормы полностью для наглядности.

Прежняя редакция Новая редакция
Для плательщиков, указанных в пп. 5 п. 1 настоящей статьи, соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный указанным подпунктом, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 настоящего Кодекса Для плательщиков, указанных в пп. 5 п. 1 настоящей статьи, соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный указанным подпунктом, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 настоящего Кодекса

В п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ названы следующие виды доходов:

— доходы от реализации и внереализационные доходы (за вычетом суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком в соответствии с НК РФ) со ссылкой на п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ;

— доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (прямо названы в пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Данной поправкой полностью разрешены сложности, возникающие у некоммерческих организаций. Теперь в состав доходов, связанных с осуществлением вида деятельности, а также в общий объем доходов включаются целевые поступления и средства целевого финансирования (в том числе членские взносы ТСЖ, взносы на капитальный ремонт).

Документ 2

Случай 2.Вид деятельности по ОКВЭД2 не подпадает под льготный тариф. Закрытый перечень видов деятельности, по которым упрощенцы могут применять пониженные тарифы, переместился в гл. 34 НК из Закона N 212-ФЗ без изменений

Документ 3

Упро­щен­цы, ве­ду­щие льго­ти­ру­е­мые виды де­я­тель­но­сти, впра­ве при­ме­нять по­ни­жен­ные та­ри­фы стра­хо­вых взно­сов. Для этого нужно, чтобы такой вид де­я­тель­но­сти при­но­сил им не менее 70% всех по­лу­чен­ных до­хо­дов (пп.5 п.1, пп.3 п.2, п.6 ст.427 НК РФ).

Кон­крет­ный пе­ре­чень льго­ти­ру­е­мых видов де­я­тель­но­сти по­име­но­ван в НК РФ, но без ука­за­ния со­от­вет­ству­ю­щих им кодов ОКВЭД (пп.5 п.1 ст.427 НК РФ). При­чем с 2017 года на­ча­ли дей­ство­вать новые коды ОКВЭД 2 («ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Об­ще­рос­сий­ский клас­си­фи­ка­тор видов эко­но­ми­че­ской де­я­тель­но­сти», утв. При­ка­зом Рос­стан­дар­та от 31.01.2014 N 14-ст).

Таб­ли­ца пе­ре­во­да кодов видов де­я­тель­но­сти, ко­то­рые ранее от­но­си­лись к льго­ти­ру­е­мым по ОКВЭД, в коды ОКВЭД 2 при­ве­де­на ниже. Од­на­ко из-за пе­ре­но­са мно­гих видов де­я­тель­но­сти в дру­гие груп­пы да­ле­ко не все пла­тель­щи­ки взно­сов на УСН, при­ме­няв­шие по­ни­жен­ные та­ри­фы до 2017 года, смо­гут на­чис­лять по ним взно­сы и те­перь.

Вид деятельности код ОКВЭД код ОКВЭД 2
управ­ле­ние недви­жи­мым иму­ще­ством 70.32 68.32

Услуга оказывается в соответствии с регламентом услуги Линия Консультаций. Рекомендуем заранее с ним ознакомиться.

Услуга «Линия Консультаций» включает в себя подбор, анализ и предоставление информации, а также нормативных и консультационных материалов Справочно-правовых Систем  КонсультантПлюс по вопросу,

Ответ подготовил эксперт Линии консультаций

Трясцына Оксана Вадимовна

Ответ актуален на 25.09.2018.

Компании, разрабатывающие компьютерные программы, имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Тариф может быть 20% или 14%. Какой из них можно применять — рассказывает портал klerk.ru.

14%

Организация осуществляет деятельность по коду ОКВЭД 62.01.

Исходя из положений подпункта 3 пункта 1 и подпункта 1.1 пункта 2 статьи 427 НК для ИТ-организаций на период до 2023 года включительно, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14% (на ОПС — 8%, на ОМС — 4%, на обязательное соцстрахование — 2%).

Вновь созданные организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими следующих условий:

— получение организацией документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;

— доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

— среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек.

Для организаций, не являющихся вновь созданными, действуют такие условия:

— получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;

— доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

— средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 7 человек.

В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно из вышеперечисленных условий, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.

20%

Если ИТ-организация находится на УСН, то она также может применять пониженные тарифы по пп.5 п.1 ст.427 НК.

Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 НК для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, на период до 2018 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) и доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).

Согласно пункту 6 статьи 427 НК соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Следует отметить, что вышеназванные плательщики применяют пониженный тариф страховых взносов при выполнении ими одновременно условий, установленных подпунктом 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 2 и пунктом 6 статьи 427 НК.

Такими условиями являются:

1) соблюдение критерия о применении УСН;

2) доля доходов плательщика от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;

3) доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

В случае если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.

14% или 20%

Какой тариф применять, если ИТ-организация по доходам, численности и прочим условиям соответствует нормам, установленным для применения тарифов сразу по двум основаниям — подпункту 3 и подпункту 5 пункта 1 статьи 427 НК?

Ответ на этот вопрос, в частности, дал Минфин в письме № 03-15-06/78019 от 24.11.2017.

В случае одновременного соблюдения организацией всех условий, установленных пунктом 5 статьи 427 НК для применения пониженного тарифа в размере 14% и пунктом 6 статьи 427 НК для применения пониженного тарифа в размере 20%, такая организация вправе самостоятельно осуществить выбор тарифа для исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Условие

Тариф 14%

Тариф 20%

Режим налогообложения

не имеет значения

УСН

Общая сумма доходов

не имеет значения

не более 79 млн. руб.

Доля льготных доходов

не менее 90%

не менее 70%

Среднесписочная численность

не менее 7 чел.

не имеет значения

Аккредитация

да

не имеет значения

klerk.ru

Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность по разработке компьютерного программного обеспечения.

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность, связанную с использованием вычислительной техники и информационных технологий, и сообщает следующее.

Из запроса следует, что у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), основным видом экономической деятельности является разработка компьютерного программного обеспечения (код ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) — 62.01). При этом доля доходов организации от осуществления основного вида деятельности за 9 месяцев 2017 года составила более 90%.

Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) является, в частности, деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, на период до 2018 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) и доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).

Согласно пункту 6 статьи 427 Кодекса соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.

Следует отметить, что вышеназванные плательщики применяют пониженный тариф страховых взносов при выполнении ими одновременно условий, установленных подпунктом 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 2 и пунктом 6 статьи 427 Кодекса.

Такими условиями являются:

1) соблюдение критерия о применении УСН;

2) доля доходов плательщика от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;

3) доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

В случае если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.

Таким образом, если организация по итогам деятельности за какой-либо отчетный период (по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев) не подтвердила соответствие условию о доле доходов, она должна применить к выплатам работникам общеустановленный тариф страховых взносов с начала расчетного периода — календарного года и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам исходя из этого общеустановленного тарифа.

Если организация по итогам деятельности за какой-либо последующий отчетный период того же календарного года или за расчетный период — календарный год подтверждает соответствие упомянутому условию о доле доходов, то при соблюдении двух других установленных подпунктом 5 пункта 1 и подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса условий она вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с начала календарного года и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам, рассчитанных исходя из максимального тарифа.

Кроме того, исходя из положений подпункта 3 пункта 1 и подпункта 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, разрабатывающих и реализующих разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающих услуги (выполняющих работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, на период до 2023 года включительно, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14% (на обязательное пенсионное страхование — 8%, на обязательное медицинское страхование — 4%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2%).

Вновь созданные организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими следующих условий:

— получение организацией документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

— доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

— среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек.

Таким образом, при соблюдении организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, установленных пунктом 5 статьи 427 Кодекса условий о доле доходов и среднесписочной численности работников за отчетный (расчетный) период, а также получившей документ о государственной аккредитации организации в апреле 2017 года, такая организация сможет применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 14% с апреля 2017 года.

На основании вышеизложенного в случае одновременного соблюдения организацией всех условий, установленных пунктом 5 статьи 427 Кодекса для применения пониженного тарифа в размере 14% и пунктом 6 статьи 427 Кодекса для применения пониженного тарифа в размере 20%, такая организация вправе самостоятельно осуществить выбор тарифа для исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. 

Заместитель директора Департамента 

Р.А.СААКЯН

24.11.2017

30 апреля 2020
07 января 2021

Кто может применять пониженные тарифы страховых взносов с апреля 2020 г.

С апреля 2020 г. действуют пониженные ставки страховых взносов. Кто имеет на них право? Как правильно их применять? Действуют ли пониженные тарифы в 2021 году?

В соответствии со статьей 6 Федерального закона № 102-ФЗ от 01.04.2020 г. для организаций и предпринимателей, включенных в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (Реестр МСП), с 1 апреля 2020 года в отношении части доходов работников, превышающих по итогам каждого календарного месяца федеральный минимальный размер оплаты труда, установлены следующие пониженные тарифы страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование – 10 процентов (как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины)
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 процентов
  • на обязательное медицинское страхование — 5 процентов

Внимание!

* Начисляйте страховые взносы по пониженным ставкам только в том случае, если ваша организация включена в Реестр МСП и только с доходов, полученнных с апреля 2020 г.

Действие указанных тарифов распространяется и на 2021 год.

*Право применять пониженные тарифы возникает у плательщика страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о нем внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года.

*Право применять пониженные тарифы  плательщик страховых взносов теряетс 1-го числа месяца, в котором он был исключен из реестра МСП.

Проверка наличия организации в реестре МСП по ИНН на сайте ИФНС

* Пониженные ставки применяйте только с доходов, превышающих федеральный МРОТ в 2020 г.  — 12 130 руб.,  в 2021 г. — 12 792 руб.

* С выплат, равных и меньше МРОТ, применяйте следующие ставки страховых взносов.

До предельной величины базы для исчисления страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование – 22 процента
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9 процента
  • на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента

Сверх предельной величины базы для исчисления страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование – 10 процентов
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 процентов
  • на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента

Информация для пользователей программы Инфо-Предприятие!

В версии 4.6 (61) от 20.04.2020 г. реализовано начисление страховых взносов по пониженным тарифам.

В меню «Справочники | Реквизиты», закладка «Политика» добавлен флажок «Действует льгота для МСП«, позволяющий перейти с 01.04.2020 к начислению страховых взносов с выплат, превышающих МРОТ, по пониженным ставкам.

Нет доступа к флажку? Посмотрите видеоинструкцию «Не активен флажок «Действует льгота для МСП» в настройках программы «Инфо-Предприятие», что делать?»

Перед расчетом зарплаты не забудьте обновить программу до версии не ниже 4.6 (61) и поставить вышеуказанный флажок.

Полезные материалы:

Видеоинструкция «Как в программе Инфо-Предприятие сдать РСВ за первое полугодие»

Читайте также статьи на сайте:

Как в различных ситуациях пробивать чеки из программы Инфо-Предприятие (Схемы)

Доброго времени суток! Я продолжаю рассматривать налогообложения в 2021 году и сегодня на очереди налог УСН на 2021 году (Доходы 6% и Доходы минус расходы 15%), его изменения

.

При походе в поисковую систему Яндекса я как и ожидал, обнаружил в ТОП5 (дальше просто даже смотреть нет смысла) статьи которые дезинформируют новичков и более того морально устарели, так как написаны в марте-июле 2021 года.

Ну никак вебмастера сайтов не хотят дождаться 2021 года о котором пишут, законопроекты меняются и в них постоянно вносятся поправки и как раз поэтому информация просто устаревает в течении года.

Давайте с Вами, попробуем разгрести эту клоаку, так называемых знаний опираясь на официальные сайты и документы.

Читайте также:  Статья 100 НК РФ — Оформление результатов налоговой проверки

Начнем с самого начала и полностью рассмотрим налогообложение УСН:

Суть налога УСН 2021

УСН – упрощенная система налогообложения

. Это спецрежим который позволяет значительно снизить налоговую нагрузку и отчетность для предпринимателей и ООО по сравнению с налогом ОСНО (общей системой налогообложения).

Налогообложение УСН бывает двух видов:

  • УСН Доходы 6%;
  • УСН Доходы минус расходы 15%

Упрощенная система налогообложения Доходы 6% в 2021 году

УСН Доходы 6%

— подразумевает оплату налога в размере 6% от общего оборота видов деятельности, к которым применяется этот спецрежим.

Лучше всего этот налоговый режим подходит для сферы услуг и розничной торговли, где высокая маржа (то есть по-простому накрутка на товар).

Данное налогообложение стоит использовать, в случае если Вашими клиентами являются не только физические, но и юридические лица, а так же бюджетные организации.

Пример: Вы оказали какую-нибудь услугу стоимостью 100 000 руб., в этом случае размер налога будет равен 100 000 * 6% = 6 000 руб.

При этом количество расходов, которые Вы понесли (при услугах они минимальны), совершенно никого не интересуют.

Упрощенная система налогообложения 15% в 2021 году

Доходы минус расходы 15%

— подразумевает под собой оплату налога в размере 15% от чистой прибыли организации.

Чаще всего УСН 15% применяют при оптовых продажах, или при минимальной марже (небольшой накрутке на товар).

По-простому: когда у Вашего бизнеса много расходов, то выгоднее будет применять именно УСН 15%.

Пример: Вы оказали услугу стоимостью 100 000 руб., при этом Вы понесли расходы на 75 000 руб.

Читайте также:  Влияют ли выходные и праздничные дни на зарплату

В этом случае размер налога составит: (100 000 руб. – 75 000 руб.)*15% = 3 750 руб.

ВАЖНО! Налогообложение УСН заменяет налог ОСНО. Так же запрещено применять одновременно УСН Доходы 6% и УСН Доходы минус расходы 15%, по закону Вы можете применять только один из этих налоговых режимов.

Но не запрещено их менять в соответствии с законодательством. Как правило, в 95% случаев с начала Нового Года

Упрощенная система налогообложения 0% в 2021 году

На данный момент действуют так называемые налоговые каникулы, при которых налоговая ставка УСН = 0.

В отношении налога УСН налоговые каникулы применимы, с несколькими ограничениями:

  • Они доступны только для впервые открытых ИП;
  • Виды деятельности должны относиться к социальной, научной или производственной.

Какие виды деятельности попадают под налоговые каникулы, то есть УСН=0 решают региональные власти.

Список этих видов деятельности можете посмотреть на сайте администрации города, в котором открыто Ваше ИП.

Внимательно просмотрите все и найдете этот нормативный акт.

Зависимость от систем налогообложения

Сколько налогов платит ИП во многом зависит от того, какой налоговый режим выбрал индивидуальный предприниматель. В 2021 году предусмотрено 5 режимов, которые может применять ИП:

  • общий;
  • упрощенный;
  • ЕНВД (единый налог на вмененный доход);
  • ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
  • ПСН (патентный система).

Общий режим налогообложения

Индивидуальные предприниматели предпочитают обходить общий способ налогообложения стороной. Все дело в том, что нагрузка при данной системе слишком большая и подразумевает уплату НДФЛ, НДС, а также других платежей (например, на землю или транспорт).

image

Упрощенная система налогообложения

ИП на «упрощенке» может платить либо 6% от всех полученных доходов, либо 15% от суммы, оставшейся после вычитания расходов из полученного дохода. Уплачиваются платежи в ФНС ежеквартально. Налоговая нагрузка регулируется на региональном уровне. Так, субъект Российской Федерации может установить ставку на свое усмотрение. При подходе «Доходы» ставка не может составлять менее 1%, при системе «Доходы минус расходы» — меньше 5%.

Единый налог на вмененный доход

При применении данного способа размер платы не зависит от реального дохода бизнесмена. «Вмененный» другими словами значит теоретически возможный, предполагаемый. Так, с 2013 года переход на ЕНВД происходит на добровольной основе.

Расчет можно произвести по специальной форме, в которой присутствуют такие показатели, как базовая доходность, физический показатель и два корректирующих коэффициента. Физическим показателем часто является либо площадь помещения, где ведется предпринимательская деятельность, либо число работников. Базовая доходность определяется как плата на 1 единицу физического показателя. Корректирующие коэффициенты меняются с каждым годом и призваны скорректировать формулу с учетом инфляции, а также географического расположения бизнесмена.

Ставка ЕНВД составляет 15%. ЕНВД логично применять тогда, когда реальный показатель прибыль высок и значительно отличается от вмененного. т. е. предполагаемого государством.

Читайте также:  Как сдать остаток денежных средств в банк

Патентная система налогообложения

Этот подход к налогообложению, как и ЕНВД, предусматривает то, что плата является фиксированной. Сумма взимается за определенный период времени за уплаченный ИП патент. Налоги и обязательные платежи 2021 года мало чем отличаются от платежей по патенту 2017 года.

Патентная система была введена в 2013 году. Данная система распространена не на всей территории Российской Федерации. Так, в некоторых регионах ее применение не представляется возможным. ПСН существенно облегчает жизнь некоторым индивидуальным предпринимателям. Эту систему отчислений, как и ЕНВД, можно совмещать с другими видами налогообложения.

Как встать на налог УСН в 2021 году

  1. Существующим компаниям и предпринимателям встать на упрощенную систему налогообложения можно с 01.01.2018, для этого необходимо заранее подать в ИФНС (налоговую службу) заявление до 31.12.2017 года;
  2. Новые организации и ИП могут встать на налог УСН в течении 30 дней с момента регистрации (как правило, те кто решил использовать налог УСН подает уведомление вместе с документами на регистрацию и сразу попадают на УСН);
  3. Потеря права применять ПСН или ЕНВД спецрежимы. Если по какой-то причине Вы утратили право применять данные спецрежимы, то Вы так же можете перейти на УСН, не дожидаясь, когда кончится год.

Правила и сроки уплаты УСН ИП за 2017 год

Согласно НК РФ, отчетные периоды по упрощенке — квартал (с января по март), полугодие (с января по июнь) и 9 месяцев (с января по сентябрь). Налоговый период по УСН — календарный год (с января по декабрь).

image

По общему правилу, упрощенцам платить налог необходимо не позднее 25-го числа, следующего за отчетным периодом месяца, т. е. в апреле, июле, октябре (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). По итогам налогового года — до 31 марта (юрлицам), 30 апреля (ИП). Предприниматели на упрощенке платят авансы по УСН и сам налог на реквизиты ФНС месту жительства.

ВАЖНО! Срок уплаты переносится на первый рабочий день, если крайний день платежа, утвержденный законом, является праздничным или выходным.

Таким образом, порядок уплаты налогов ИП на УСН за 2021 год в части авансов выглядит так:

  • за 1 кв. 2021 г. — до 25.04.17;
  • за полугодие 2021 г. — до 25.07.17;
  • за 9 мес. 2021 — до 25.10.17.

По году же уплата УСН-налога за 2021 год ИП должна быть проведена не позднее 3 мая: так как 30.04.2018 приходится на выходной, срок уплаты попадает на первый рабочий день после выходных.

Кто не может использовать налог УСН в 2021 году

  • Не смогут перейти на УСН в 2021 году не смогут предприниматели, и ООО чей доход за 9 месяцев превысит 90 000 000 руб. – ограничением в периоде будет 120 000 000 руб.(тут новичкам волноваться не о чем);
  • Стоимость основных средств превысит 150 000 000 руб. (новички отдыхают);
  • Численность работников превышает 100 человек (за налоговый период, новички в ауте);

Если наступил счастливый момент и Вы перешагнули указанные ограничения, то до 15 числа квартала следующего за тем в котором организация или ИП утратили право применять УСН необходимо уведомить налоговую.

Деятельность, на которой запрещено применение УСН

  1. Иностранные компании;
  2. Микрофинансовые организации;
  3. Государственные учреждения;
  4. Организации и ИП перешедшие с налога ЕСХН;
  5. Адвокаты;
  6. Нотариусы;
  7. Организации доля в которых других организаций составляет более 25%;
  8. Деятельность азартных игр;
  9. Производство подакцизных товаров;
  10. Добыча и реализация полезных ископаемых;
  11. Участники рынка ценных бумаг;
  12. Ломбарды;
  13. Банки;
  14. Страховщики;
  15. Организации, у которых есть филиалы;
  16. Инвестиционные фонды;
  17. Негосударственные пенсионные фонды.

Другие платежи

Кроме вышеперечисленных отчислений ИП в зависимости от своей деятельности обязан перечислять ФНС платеж на воду, на добычу полезных ископаемых, а также на производство подакцизных товаров. ИП, которые для ведения своей деятельности должны получать лицензию, также уплачивают дополнительные сборы.

Имущество

Если индивидуальный предприниматель применяет один или несколько специальных налоговых режимов, то он освобождается от уплаты взноса на имущество, за исключением случая, когда это имущество входит в региональный кадастровый список. Так, если во владении ИП находится бизнес-центр, отдельный кабинет в бизнес-центре, торговый центр или любое другое нежилое помещение, имеющее кадастровый номер, то ИП вне зависимости от выбранной системы должен уплачивать взнос на имущество. Более подробный список имущества, за которое подлежит к уплате налоговая сумма, имеется на сайте ФНС.

Земля

Взнос на землю подлежит к уплате вне зависимости от выбранного режима налогообложения. Он взымается, если в собственности бизнесмена имеется земля, с помощью которой он осуществляет свою деятельность.

Налоговая декларация УСН в 2021 году

Сдача отчетности на налоге УСН заключается в подготовке и сдаче налоговой декларации УСН. Для ИП до 30 апреля 2021 года и для ООО до 31 марта 2021 года.

Помимо налоговой декларации на налогообложении УСН необходимо вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Книга ведется кассовым методом и не забываем, о том что упрощенную систему налогообложения можно уменьшать на страховые взносы.

Подведем итоги

2017 год не привнесет существенных изменений в налоговую жизнь индивидуального предпринимателя. Так, если он работает в одиночку и не показывает свою прибыль, ему придется заплатить всего 23 153,33 руб. во внебюджетные фонды.

Налоговые режимы можно совмещать чтобы понизить нагрузку. Так, для одного вида деятельности может подойти «упрощенка», а для другого вмененный способ платить налоги. ИП за себя в 2021 году помимо внебюджетных отчислений также должен платить НДФЛ равный 13% если у него есть прибыль.

Способы совмещения режимов могут быть самыми разными. Так, отлично сочетаются между собой ПСН и УСН, ЕСХН и ЕНВД. Однако нельзя совмещать УСН и ЕСХН и УСН и ОСН. Как правило, совмещают системы обложения тогда, когда у предпринимателя несколько видов деятельности.

Помимо платежей, предусмотренных выбранным налоговым режимом, есть и обязательства в уплате таких платежей, как отчисление за используемый транспорт или землю.

Если индивидуальный предприниматель хочет избежать финансовых потерь и просчётов, он должен грамотно вести бухгалтерию, своевременно сдавать отчетность, а также правильно выбрать вид налогообложения чтобы минимизировать размер налогов.

Как уменьшать налог УСН

Государство позволяет нам (бизнесменам) уменьшать налогообложение УСН на страховые взносы ИП и наемных работников.

Уменьшение УСН Доходы 6%

Налог УСН 6% можно уменьшать на страховые взносы за работников и предпринимателя.

Уменьшается именно размер налога подлежащего к уплате:

  • Уменьшение если деятельностью занимается сам предприниматель. В этом случае для уменьшения нет ограничений и ИП, может уменьшить размер налога на 100%;
  • Уменьшение налога УСН 6% на страховые взносы наемных работников, когда ИП занимается другой деятельностью. Можно уменьшить на страховые взносы работников, но не более чем 50% от размера самого налога (в нашем случае при расчетах налог УСН 6% получился 6000 руб., уменьшить можно не более чем на 50%, то есть на 3000 руб.);
  • Уменьшение налога УСН6% когда ИП и наемные работники занимаются одной деятельностью, в этом случае страховые взносы ИП + страховые взносы работников (предположим 17200). В нашем случае ничего не меняется и размер налога так же уменьшается на 50%, то есть на 3000 руб.

Уменьшение УСН Доходы минус расходы 15%

В этом случае сам налог уменьшать нельзя, а уменьшается сама налоговая база.

Но уменьшать налоговую базу можно на все 100% расходов на страховые взносы.

Читайте также:  Сравнительная таблица трудового и гражданско-правового договоров

Если брать наш пример с расходами, то получим (100 000 – 75 000 – страховые взносы)*15%

Предположим, что размер страховых взносов наемных работников и ИП такой же, как и в случае УСН Доходы равен 17 200 руб.

В этом случае налог УСН = (100 000 – 75 000 – 17 200)*15% = 1 170 руб.

Как видно при высоких расходах выгоднее как раз УСН Доходы минус расходы 15%.

Стоит отметить что на налоге УСН Доходы минус расходы 15% есть так называемый минимальный налог в размере 1% от общего оборота организации, при этом без разницы что не заработано ничего или даже убыток (1% оплатить нужно в любом случае).

Внимание отчетности

  • Отчитывается ИП на УСН в 2021 году в электронном виде и в ПФР, и в ФСС, если в штате его наемных работников числится больше 25 человек. Это также новая норма, введенная с 1 января текущего года.
  • Не отчитывается ИП на УСН «за себя» по страховым взносам в негосударственные фонды. Всего для него актуальны два отчета: в ПФС – форма РСВ-1, в ФСС – форма 4-ФСС.

Мы постарались отразить самые важные моменты для ИП на упрощенке – какие налоги он должен платить в текущем году, каким образом и по какой ставке. Если законодатель внесет какие-либо коррективы в нормативную базу, то эта информация будет дополнена и актуализирована.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: