Подакцизные товары: перечень, ставки и уплата акцизов

Акцизы – вид косвенных налогов. Они взимаются с плательщиков, выпускающих и продающих отдельные категории продукции. Акцизы входят в стоимость товара и, соответственно, перекладываются на конечного потребителя. Их размер во многом определяет стоимость продукции и влияет на спрос. Рассмотрим далее, какие товары признаются подакцизными.

image

Общие принципы

Особенностью акцизов выступает тот факт, что они действуют только в отношении некоторых товаров. Существует несколько принципов, по которым определяется продукция, подпадающая под них. В первую очередь следует отметить, что акцизами не облагают изделия первой необходимости. Основное назначение платежа – обеспечение поступлений в бюджет от сверхприбыли, извлекаемой при выпуске высокорентабельной продукции. К ней главным образом относят табачные и алкогольные изделия, а также нефтепродукты. Важно отметить, что вводя этот платеж, государство стремится ограничить употребление продукции, причиняющей потребителям вред. Речь, в частности, о табачных и алкогольных изделиях.

Специфика

Акцизы считаются регулирующими налогами. Это означает, что сумма распределяется между федеральным и региональным бюджетами в пропорциях, которые зависят от вида продукции. По некоторым изделиям отчисления осуществляются только в госбюджет, например. Сегодня перечень подакцизных изделий упорядочен. Он почти соответствует спискам, действующим в других странах. Необходимо отметить, что в РФ подакцизными товарами признаются в первую очередь табачные и алкогольные изделия. Представляется, что она всегда будет присутствовать в перечнях. Обуславливается это ее спецификой. С одной стороны, ее нельзя считать обязательной для потребителей, а с другой – ее себестоимость довольно низкая.

Перечень

Подакцизными товарами признаются следующие группы:

  1. Этиловый спирт, выпускаемый из сырья любого вида. Исключение составляет коньячный спирт
  2. Спиртосодержащие изделия. К ним относят эмульсии, растворы, суспензии и пр. Концентрация спирта в них больше 9%.
  3. Алкогольная продукция. Подакцизными признаются следующие товары: питьевой спирт, коньяки, ликероводочные продукты, водка, вино, прочие напитки, в которых концентрация спирта больше 1.5%. Исключение составляют виноматериалы. image

Кроме этого, подакцизными признаются следующие товары:

  1. Пиво.
  2. Табачные изделия.
  3. Легковые автомобили, мотоциклы. Мощность мотора последних должна быть больше 112.5 кВт.
  4. Моторные масла для двигателей.

Также подакцизными товарами признаются дизельное топливо и бензин (прямогонный в том числе).

НК

В 181 статье Кодекса приводятся некоторые пояснения относительно отдельных типов продукции. Как выше было указано, подакцизными товарами признаются спиртосодержащие продукты, произведенные из любого вида сырья, включающие в себя денатурирующие компоненты, исключающие возможность их использования в пищевой и алкогольной промышленности. В составе такой продукции присутствуют растворы, суспензии, прочие жидкие продукты, если доля спирта в них больше 9%. Между тем, некоторые товары подакцизными не признаются вне зависимости от концентрации спирта. К ним относят:

  1. Лечебно-профилактические, лечебные, диагностические средства, включенные в Госреестр лекарственных препаратов и изделий медназначения. В этот же перечень включаются медикаменты, изготавливаемые в аптечных организациях по индивидуальным рецептам.
  2. Средства ветеринарного назначения, прошедшие регистрацию и внесенные в реестр, если они разлиты в емкости, объемом не больше 100 мл.
  3. Парфюмерно-косметические изделия. Они исключаются из перечня подакцизных товаров, если доля спирта в них не больше 80%, они прошли регистрацию и были включены в Госреестр.
  4. Продукция бытовой химии, а также парфюмерно-косметические изделия в аэрозольных металлических упаковках.
  5. Отходы, образованные при выпуске спирта из пищевых материалов, ликероводочных продуктов, водок, и подлежащей последующей обработке либо использованию для технических нужд.

Подакцизными товарами признаются моторные масла, бензин, прямогонный в том числе. Под последним следует понимать фракции, полученные при переработке нефти, попутного природного/нефтяного газа, газового конденсата, угля или прочего сырья, продукты их переработки.

Категории плательщиков

Они установлены 179 статьей НК. К плательщикам акцизов относят:

  1. Организации.
  2. Индивидуальных предпринимателей.
  3. Субъектов, признанных плательщиками в связи с транспортировкой товаров через Госграницу РФ. Их перечень устанавливается в соответствии с ТК ТС.

Необходимо отметить, что организации и ИП могут считаться плательщикам, если они осуществляют операции, на которые распространяется обложение акцизами.

Важный момент

Акцизы отличаются от НДС тем, что они считаются одноступенчатыми косвенными налогами. Это означает, что в стоимость продукции они включаются один раз и выплачиваются также единожды. Исключением являются нефтепродукты. Для них действует другая схема.

База и сумма

Чтобы их определить, необходимо четко себе представлять, что такое объект обложения акцизами. Здесь следует обратиться к 182 и 183 статьям НК. Чтобы исключить двойное обложение, налог начисляется на реализацию товаров у производителя. При дальнейшей перепродаже продукции сумма увеличиваться не будет. Другими словами, реализацией подакцизных товаров в целях налогообложения признается сбыт их заводом-изготовителем, а не продажа их магазином или оптовым предприятием. При определении базы и суммы отчисления следует также учитывать, что к производству приравнивается розлив и любая форма смешения продукции в местах хранения. Эти правила, однако, не распространяются на предприятия общепита.

Ввоз продукции

Если субъект импортирует продукты, которые признаются подакцизными товарами, ему следует учесть ряд особенностей начисления. Они определяются тем таможенным режимом, который будет выбран. Особенности обложения можно свести к следующему:

  1. При выпуске в свободное обращение и для переработки с целью внутреннего потребления акцизы выплачиваются полностью.
  2. Если выбран режим реимпорта, отчисляются суммы, от которых субъект был освобожден или которые ему были возвращены при экспорте.
  3. Если оформляется транзит, беспошлинная торговля, уничтожение, отказ в пользу государства, акциз не выплачивается. Аналогичное правило действует для режимов реэкспорта, таможенного склада, свободной зоны.
  4. Если оформляется переработка на территории России, акциз не выплачивается, если вывоз осуществляется в установленный срок.
  5. Если продукция находится под режимом временного ввоза, допускается частичное либо полное освобождение от отчисления акциза по правилам, закрепленным в ТК ТС.

Вывоз

Если лицо экспортирует продукты, которые признаются подакцизными товарами, ему следует учитывать положения пункта 2 185 статьи НК. При вывозе в режиме реэкспорта за границу России, уплаченные при ввозе суммы подлежат возврату плательщику. В других случаях обратное перечисление не осуществляется.

Освобождение от выплаты

Особенности снятия бремени по уплате акцизов раскрываются в 184 и 198 статьях НК. В качестве обязательного условия для освобождения от отчисления выступает предоставление в налоговую инспекцию банковской гарантии или поручительства. Они выступают как обеспечение обязательства плательщика на случай, если он в течение 180 дней не предъявит документов, подтверждающих экспорт подакцизных товаров и уплаты по ним налога или пеней. Если соответствующие бумаги отсутствуют, субъект обязан перечислить сумму в бюджет. Однако впоследствии она подлежит возмещению, если будут предъявлены указанные выше документы.

Перечень бумаг

При вывозе подакцизных товаров плательщик должен в течение 180 дней с даты реализации предоставить в ИФНС документы, подтверждающие обоснованность освобождения от уплаты акцизов. В их числе:

  1. Контракт (его заверенная копия) с зарубежным приобретателем на поставку. Если отгрузка производится в рамках договора комиссии, поручительства, или по агентскому соглашению, предъявляются они.
  2. Платежные документы, банковская выписка (или их копии). Этими бумагами подтверждается фактическое поступление прибыли от продажи продукции зарубежному контрагенту на счет плательщика в отечественном банке или р/с комиссионера, агента, поверенного.
  3. Таможенная грузовая декларация (ее копия). В ней должны стоять отметки российской ФТС, осуществившей выпуск изделий в режиме экспорта, или в регионе деятельности которой расположен пропускной пункт, через которых производился вывоз продукции за границу России.
  4. Копии товаросопроводительных/транспортных или иных документов. В них должны присутствовать отметки российских таможенных органов, подтверждающие вывоз продукции.

Субъект получает право на освобождение от обложения операций, если ведет отдельный их учет.

Ставки

С 1997 года был запущен процесс перехода от процентных (адвалорных) тарифам к твердым. При использовании последних автоматическое увеличение сумм при повышении стоимости продукции не происходит. В этой связи такие ставки ежегодно подвергаются корректировке. Сегодня для большинства подакцизных товаров предусмотрены твердые или специфические тарифы. Исключением является табачная продукция. Для нее предусмотрена смешанная ставка. В ней сочетаются адвалорный и специфический тарифы. По каждому типу подакцизных товаров действует своя ставка. Кроме этого, законодательство предусматривает дифференциацию тарифов внутри категорий продукции. К примеру, по алкогольным изделиям и пиву установлены разные ставки. Их величина зависит от крепости напитка. Чем она выше, тем, соответственно, больше ставка. Если говорить о легковых автомобилях, то тариф зависит от мощности ТС.

Ювелирные изделия

О них говорится в 181 статье НК (подп. 6, пункт 1). Подакцизными товарами признаются ювелирные изделия, изготовленные с использованием драгметаллов и их сплавов, культивированного жемчуга или драгоценных камней. Из данного определения следует, что никаких исключений для продукции, изготовленной по заказу граждан из материалов заказчика, не предусматривается. Вместе с тем, законодательство закрепляет перечень товаров, не относящихся к ювелирным изделиям. В их числе:

  1. Госнаграды, знаки различия/отличия, медали, статус которых устанавливается ФЗ или Указами президента.
  2. Монеты, обладающие статусом платежного инструмента и прошедшие эмиссию.
  3. Предметы религиозного, культового значения, используемые в храмах при богослужении или священнодействии. Исключение составляют обручальные кольца.
  4. Галантерея.
  5. Предметы, выполненные из недрагоценных металлов либо их сплавов, при производстве которых применяются серебросодержащий припой, изделия народного промысла, созданные с использованием золото-/серебросодержащих красок/нитей.

Проверка знаний

Как известно, тема налогов и обложения входит в курс обучения во многих университетах. Закрепление материалов и проверка знаний осуществляется разными способами. При этом сами студенты разрабатывают тесты по тем или иным темам. По вопросам, связанным с продуктами, которые признаются подакцизными товарами, в МТИ, например, учащиеся пишут рефераты. Стоит сказать, что конспекты и тесты можно найти не только на сайте или форуме института. Например, в Интернете есть портал «Декан-НН». Здесь размещаются рефераты и тесты. В проверочных материалах один из вопросов на портале «Декан» — «Подакцизными признаются следующие товары». Далее следует перечисление продуктов, из которых нужно выбрать верные позиции.

Заключение

Основная информация о подакцизных товарах присутствует в НК. В Кодексе содержится специальная глава, в которой раскрываются все ключевые вопросы о такой продукции. Что касается практики, то, как отмечают сегодня многие производители, некоторые товары выпускать становится все менее выгодно. В первую очередь это относится к табачной продукции. В свете последних изменений законодательства, ее производство требует серьезных финансовых вложений. С особым вниманием следует относиться к декларированию подакцизных товаров. Нарушение действующего таможенного законодательства влечет ответственность.

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Наверно, вы знаете о том, что некоторые товары облагаются акцизом.

Сегодня мы подробней затронем эту тему, узнаем, что такое акциз, для чего он нужен, какие товары являются подакцизными, и каковы тарифные ставки акцизного сбора.

Акциз (акцизный сбор) — это…

Налоги – это основной источник наполнения государственной казны. Все физические и юридические лица, получающие доход, обязаны платить налоги.

Акциз (акцизный сбор) – это особый налог, который начисляется на определенные виды товаров (о них – в статье далее). Следовательно, те предприниматели (ИП или юридические лица), кто производит, ввозит из-за границы (импортирует) или реализует подакцизную продукцию, обязаны уплачивать сумму акциза в федеральную казну.

Доля акцизных платежей в общей сумме налогов РФ составляет примерно 8 %. Порядок уплаты и начисления акциза, тарификация ставок регулируется Федеральной налоговой службой (ФНС). Все это прописано в Налоговом Кодексе (НК) РФ.

Сумма акцизного сбора входит в цену подакцизного товара → акциз платит покупатель, хотя номинальным плательщиком является производитель или продавец подакцизного товара.

Какие товары являются подакцизными

Перечень подакцизных товаров утверждается на законодательном уровне. Список приведен в ст. 181 НК РФ. Это популярные товары не первой необходимости.

Рассмотрим вкратце ассортимент подакцизной продукции:

  1. этиловый спирт;
  2. непродовольственная этиловая продукция с массовым содержанием спирта больше 9 %;
  3. алкогольная продукция с содержанием спирта более 0,5 %;
  4. табачная продукция всех видов (в том числе – электронные устройства для курения, никотиносодержащие жидкости и сухие смеси для курения);
  5. автомобили легковой категории;
  6. мотоциклы мощностью более 150 л.с. (лошадиных сил);
  7. топливо бензиновое и дизельное;
  8. масло для моторов;
  9. углеводороды в жидком состоянии, в том числе – природный газ.

Ставки по акцизам

Тарификация ставок на подакцизные товары проводится централизованно. Ставки корректируются исходя из курса национальной валюты и экономического положения государства.

Посмотреть все акцизные ставки, установленные на период с 2019 по 2021 годы, можно по этой ссылке.

Рассмотрим ставки на некоторые подакцизные товары, установленные на 2019 год, в таблице:

Подакцизный товар Тарифная ставка
Алкоголь, содержащий более 9 % спирта 523 руб. за 1 литр спирта
Алкоголь до 9 % 418 руб. за 1 литр спирта
Вино, изготовленное без добавления спирта 18 руб. за 1 литр готового продукта
Сигареты 1890 руб. за 1 тыс.штук + 14,5 % от стоимости изделий
Легковые автомобили с мощностью от 90 до 150 л.с. 47 руб. за 1 л.с.
Мотоциклы с мощностью более 150 л.с. 454 руб. за 1 л.с.
Бензин ниже 5 класса (5 класс самый экологичный) 13100 руб. за 1 тонну

В РФ при обороте этилового спирта введен порядок авансовых акцизных платежей (ст. 194 НК РФ). Это значит, что организация, закупающая спирт для его переработки в алкогольную продукцию, обязана заранее оплатить акцизный сбор (до 15 числа текущего налогового периода, т.е. текущего месяца).

Важно: налогоплательщики акцизного сбора обязаны отчитываться перед налоговыми органами за хозяйственную деятельность с подакцизными товарами.

Отчет предоставляется в ФНС в форме налоговой декларации, которая должна быть подана в инспекцию ФНС (ИФНС) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Как вычисляется сумма акцизного сбора

Примечание: адвалорные ставки – это тарифные ставки в процентом выражении.

Ставки на подакцизные товары могут быть 3 видов:

  1. в процентах (как в приведенной выше формуле);
  2. в твердой ставке (фиксированная сумма в рублях на единицу товара). В этом случае формула расчета акциза такая:

    Сумма акциза = (налоговая база) х (ставку акциза)

  3. комбинированная ставка (сочетание процентной и твердой ставки). Такая ставка применяется, например, к сигаретам (см. в таблице выше).

Пример расчета суммы акциза в твердой ставке: допустим, юр.лицо ввозит на территорию РФ из США мотоцикл мощностью 170 л.с. Имеем: налоговая база = 160 л.с., ставка = 454 рубль за 1 л.с. Следовательно, сумма акциза, подлежащая уплате за ввоз данного мотоцикла = 160 х 454 = 72640 (руб.).

Как легализовать работу с подакцизными товарами

Производство (что это?) и (или) реализация подакцизного товара находится в РФ под строгим контролем. Поэтому каждый предприниматель, производящий или продающий такую продукцию, должен уведомить об этом ФНС и получить соответствующее свидетельство.

На каждый вид подакцизного товара необходимо получать отдельное свидетельство. Выдачей таких свидетельств занимается ФНС, поэтому нужно обращаться в ИФНС по месту регистрации организации (ИП).

Читайте наш блог, полезная информация не бывает лишней!

Акцизный сбор является разновидностью выборочного однофазного косвенного налога. Налогообложение в данном случае ложится на производителя или продавца (товары или услуги), а также на потребителей в виде повышенных цен на продаваемые продукты. Акцизный сбор является неотъемлемой частью цены продукта, что означает, что необходимость данного налога обязательно приведет к повышению его стоимости.

Общая информация

Разбираясь в сути данного явления, нужно учитывать, что налог с продаж является общим, а акциз взимается только с некоторых товаров. Субъектами в данном случае являются производители и импортеры подакцизных товаров, независимо от организационно–правовой формы. Оплата данной категории не освобождает от взимания по общим правилам налога на товары и услуги.

Акциз в международном праве

Ставки акцизного сбора необходимы для налогов, принятых в России. Юридическим основанием является ст. 113 Договора о функционировании Европейского Союза. В нынешнем состоянии правовые основы вытекают из директивы Совета 2008/118/ЕС от 16 декабря 2008 года. Список представленных в этих документах товаров включает в себя:

  • энергетические продукты и электроэнергию;
  • алкоголь и алкогольные напитки;
  • табачные изделия.

Цель акцизного налога

Основные цели заключаются в следующем:

  • фискальные — повышение доходов бюджета;
  • стремление к снижению уровня потребления определенных продуктов.

Итак, целью акцизов является снижение потребления некоторой категории благ. Мотивацией государства для таких действий может быть неудобная цена (на бензин, электроэнергию), а также вред для здоровья граждан (табачные изделия и алкогольные напитки). Доходы с акцизов во многих странах являются важным элементом пополнения бюджета на уровне государства или органов местного самоуправления.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками акциза являются юридические и физические лица, являющиеся производителями или импортерами установленных законом товаров, а также организационные единицы, не имеющие статуса юридического лица, осуществляющие налогооблагаемые операции.

Министр финансов, имеющий надлежащие полномочия, указал случаи, когда обложению акцизным налогом облагаются юридические лица, отличные от импортера или производителя подакцизных товаров. Так, налогоплательщиками являются также:

  • наемники — когда выполняют производство акцизных товаров на заказ;
  • субъекты, которые совершают разлив винных изделий;
  • субъекты, производящие моторное топливо путем смешивания и реклассификации изделий, нефтепродуктов;
  • лица, осуществляющее облагораживание и очистку солей;
  • лица, выполняющие действия, повышающие функциональное значение изделий, относящихся к декоративным средствам, парфюмерии и косметики;
  • субъекты, использующие спирт собственного изготовления для производства других товаров;
  • субъекты, занимающиеся заполнением жидким газом туристических баллонов весом до 5 кг.

Элементы акцизного сбора

Объектом обложения являются некоторые категории товаров. Этому виду налога (акцизному сбору) подвергаются:

  • нефтепродукты и продукты синтетического жидкого топлива;
  • огнестрельное оружие;
  • электрическая энергия;
  • легковые автомобили;
  • электронное оборудование высокого класса и видеокамеры;
  • средства для красоты и изделия парфюмерной отрасли;
  • меховые шкурки благородных животных и изделия из них;
  • изделия промышленности спиртовой и дрожжевой;
  • изделия винные;
  • табачные изделия;
  • парусные лодки, лодки с мотором (деревянные, из пластика и других материалов), кроме рыбацких лодок, средств спасательных служб;
  • газ, используемый для транспортных средств, а также баллоны туристические весом до 5 кг.

Основным критерием для попадания каждого из товаров под категорию подакцизных товаров является высокое накопление прибыли, т. е. большой избыток выручки над издержками производства. Этот излишек по большей части представляет собой важный источник доходов государственного бюджета.

Освобождение

Ставки налога устанавливаются по частям или в процентах. Законодатель определяет лишь верхние границы ставок для отдельных групп изделий.

Различают два вида освобождения от акцизных таможенных сборов:

  • освобождение с характером обязательным;
  • освобождение с характером факультативным.

Освобождение обязательное распространяется на:

  • электроэнергию, полученную из возобновляемых источников энергии;
  • подакцизные товары, предназначенные для определенных целей;
  • снижение количества подакцизных товаров, возникающее при определенных обстоятельствах;
  • в области транспорта: горюче-смазочные материалы, перевозимые в стандартных контейнерах, и небольшое количество табачных изделий, предназначенных для личного пользования, перемещаемых в личном багаже.

Освобождение факультативное учитывает специфику торговли изделиями определенного рода, личными автомобилями.

Свойства

Акцизные сборы относятся к косвенной разновидности. Косвенные налоги — это сумма, которая взимается через третьи лица. Плательщиком их является конечный потребитель, т. е. тот, кто покупает продукт, в цене которого есть косвенный налог. Акциз таким образом является однофазным налогом, полученным у производителя или импортера, но в конечном счете взимается с потребителя. Это означает, что включается акцизный сбор в обслуживание покупателя материальными ценностями, подлежащими всеобщему потреблению.

В РФ законодательно были определены верхние пределы ставок налога для отдельных групп изделий. Перечень подакцизных товаров определен в законе о подоходном налоге. В части данных товаров большую роль играют марки акцизного сбора. Часть подакцизных товаров маркируется специальными бандеролями.

Примеры акцизных сборов

Акцизы определяются как специальные налоги на потребление. По сравнению с налогом на добавленную стоимость, они накладываются на конкретные виды товаров. Сформировались они в результате длительной эволюции, начало которой пришлось на XVII век. Акцизы имеют несколько преимуществ, а именно: эффективность, легкость сбора и относительно равная нагрузка на отдельные социальные слои. Они не имеют единой структуры, так как часть из них затрагивает потребление (например, кофе, вино, пиво), а часть — производство (например, масла, электроэнергия).

Особенности

Важно дифференцировать данный момент. Налоги на недвижимость, подоходные относятся к прямым налогам. Акцизный сбор же относится к косвенным.

Его можно рассматривать как налог на роскошь, который нужно платить за блага более высокого порядка.

В той степени, в какой имеет место необходимость однородности сообщества, принимается решение о данном виде налогообложения. Акциз может появиться в результате группового процесса принятия решений. В этом процессе кто-то после проведения коллективной дискуссии может согласиться на небольшой перечень товаров (включаются в нее особые категории продуктов), на который и накладывается акциз. Каждый участник принятия коллективного решения, политический лидер, имеет свой собственный набор предпочтений не только для себя, но в идеале и для определенной группы населения. А поскольку результат выбора должен касаться всех в группе, нет никакого способа сделать так, чтобы участники принимали полностью взвешенные решения.

В ряде юрисдикций может высоко облагаться налогом алкоголь, потому что избиратели и политические лидеры считают, что необходимо подвести своих сограждан к воздержанию от употребления алкоголя. Налог на алкоголь или сигареты может быть установлен, поскольку потенциальный налогоплательщик будет понимать, что может уйти от налога, воздерживаясь от пьянства или от курения. В каком-то смысле косвенное налогообложение конкретных товаров влияет на гражданина страны более серьезно, чем прямая разновидность. Это происходит именно из-за его специфичности. Налогоплательщик подмечает, кроме того, возможность выбора. Он имеет доступ к более широкому спектру вариантов действий, чем в случае с прямым налогом. Как правило, люди меньше осведомлены касательно бремени, которое навязывает им косвенный налог.

Налогоплательщики во многих случаях даже не в состоянии различать товары и услуги, которые подлежат специфическому налогообложению, от тех, которые ему не подлежат. Чаще всего лишь единицы в курсе, что налоги составляют большую часть конечной цены предметов роскоши. Обоснованием для акцизов являются, как правило, фискальные соображения. К этой категории можно отнести соображения здоровья (табак, алкоголь), охраны окружающей среды или этическую мотивацию гражданина. С точки зрения количества налогооблагаемых товаров различают акцизы: ограниченные, косвенные и экстенсивные. Количество товаров, которые облагаются акцизным налогом, зависит в целом от уровня экономического развития страны. Как правило, считается, что чем оно ниже, тем шире диапазон акцизных сборов на продукты потребления. Во всех странах Европейского Союза взимаются также налоги с транспортных средств, лотерей и азартных игр, разрешений на охоту и рыбалку.

Ставки

Чтобы удобнее было рассчитывать данную категорию налогообложения, законодатели предусматривают несколько разновидностей ставок. Наиболее распространена ставка в твердой сумме. Высчитывают ее, учитывая количество проданной продукции. Бывает также адвалорный вид, что означает непосредственно процентную ставку. Комбинированный включает сочетание обеих этих видов. Размер ставки зависит от характера продукции, а специфика определяется положениями Налогового кодекса РФ. В нем и перечислены товары и услуги с разделением их на разные виды налогообложения. Для точного расчета необходимо брать текущие ставки, принятые на законодательном уровне.

Источник: Navolne

Что такое акциз и его виды

Акцизом называют косвенный налог, который устанавливается на некоторые товары массового потребления. Этот налог взимается с юридических лиц и ИП не только при реализации товаров в РФ, но и перемещении товаров или любого вида сырья через границу. Его размер может достигать 1/2, а по некоторым товарам даже 2/3 их стоимости.

Подакцизные товары обычно обладают характерными чертами: спрос на них независимо от уровня дохода мало изменяется и существует всегда. Налоговым органам гораздо легче проследить за их объемом, чем полагаться на бухучет предприятий. К таким товаром относятся:

  • табачные изделия (налог берется с единицы веса или партии);
  • спирт и напитки, его содержащие (сумма акциза зависит от содержания спирта в объеме продукции);
  • легковые авто (применяются адвалорные ставки);
  • мотоциклы при мощности двигателя более 150 л.с.;
  • металлы драгоценные, ювелирные изделия;
  • природный газ (т.к. цены на него регулируются на законодательном уровне, на этот вид товара устанавливается специфическая ставка);
  • горюче-смазочные материалы;
  • бытовое печное топливо из дизельных фракций (акциз на него введен с 2013 г.).

Виды акцизов

Адвалорной ставкой называют акциз, рассчитываемый в процентах от стоимости. Он применяется при обложении дорогих товаров и в настоящее время используется для акцизного налогообложения природного газа, автомобилей, золота и ювелирных изделий.

Специфической ставкой является фиксированная налоговая сумма на конкретную единицу товара. Так, ставка на бензин автомобильный в 2014 г. за одну тонну составил 11 100 руб.

Для расчета акциза могут использоваться и комбинированные ставки – то есть оплачивается определенная твердая специфическая ставка, затем к ней добавляется адвалорная (процентная). Например, в 2014 г. на сигареты взимается акциз в размере 500 руб. за тысячу штук. Дополнительно на их начисляется еще 8% расчетной стоимости. В 2015-2016 г. вновь планируется повышение ставок акцизов на сигареты, а также всю алкогольную продукцию.

Акцизы оплачивается при:

  • реализации произведенных подакцизных товаров;
  • продаже конфискованных товаров, подлежащих акцизному налогообложению;
  • передаче подобного товара из давальческого сырья (сырья, которое предоставляется для переработки заказываемого товара в случае технологической неразвитости или для более эффективного контроля качества);
  • при переработке подакцизных товаров даже в том случае, если планируется производство товаров, не облагаемых акцизом;
  • передача подобных товаров для собственных нужд предприятия;
  • в случае расплаты подакцизными товарами или передачи их в качестве вклада;
  • передаче их в уставной капитал или правопреемнику при выбытии из организации;
  • получении спирта или бензина предприятием, имеющим права на их переработку;
  • передаче спирта собственным структурным подразделениям;
  • ввозе на территорию РФ.

Плательщики акцизов – это люди или организации, работающие с конкретными типами продукции, которая носят название «подакцизная».

image

Содержание

Виды подакцизной продукции

Данный вид товара носит определенный характер, и их список может меняться несколько раз в год. На начало 2018 года подакцизной продукцией считаются:

  • спирт этиловый;
  • любая продукция, которая содержит в своем составе больше 9% этилового спирта. Не попадает в этот список алкоголь, медикаменты, парфюмерные изделия, бытовая химия, пивные напитки;
  • алкогольные напитки, которые имеют градус более 0.5%;
  • изделия, сделанные из табака;
  • легковые машины;
  • мотоциклы, у которых мощность превышает 150 лошадиных сил;
  • моторные масла для дизелей и инжекторов;
  • топливо для печей;
  • природный газ;
  • керосин, который применяется для заправки самолетов;
  • сигареты, сделанные на электронной основе;
  • наполнители для электронных сигарет.

Данный список товаров, как было сказано выше, постоянно меняется. Его регулирование происходит по статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации подпостоянным контролем государства.

Говоря простыми словами, плательщиками акцизов являются продавцы продукции, которые лично занимаются включением величины налога в стоимость продукта, и при помощи покупателей набирают всю цену этих налоговых величин.

Акцизом зовется налоговый показатель, который взимается с предприятий и фирм в процессе применения операций с конкретным списком продукции, а также в процессе транспортировки данной продукции через таможенную службу страны.

Процесс начисления и оплаты акцизов

Налоговые акцизы являются платежами федерального значения, потому что их изъятие происходит на территории всего государства со всех видов предприятий и организаций. Продавец самостоятельно назначает стоимость на свою продукцию, а потом уже от прибыли с покупателей возмещает отчисления по данному налогу в казну страны.

Процесс начисления и оплаты акцизов — это вычисление величины налога в процессе осуществления операций по подакцизным товарам, куда входит и налог на цену продукции.

Получается, что любая экономическая единица, принимающая участие в товарообороте подобного рода изделий, может самостоятельно рассчитать величину акцизов по выплатам в казну государства, а также при использовании может передавать права пользования подакцизной продукцией другому пользователю, в конечном итоге достигая итогового пользователя, который и возьмет на себя обязательства по оплате акцизов.

Из этого следует, что налоговая система заинтересована в регулировании использования подакцизных товаров.

Плательщики акцизов

image

Плательщиками акцизов могут быть:

  1. различного рода предприятия и компании;
  2. юридически зарегистрированные предприниматели;
  3. иные лица, способные транспортировать подакцизную продукцию через российскую таможню, которые определяются при помощи законодательства по таможенным вопросам.

Налоги на подацизные товары

Товары и продукты постоянно облагаются акцизами. Предметами для налогообложения являются:

  • производство подакцизной продукции на территории Российской Федерации;
  • импорт подакцизной продукции через таможенную службу;
  • процесс передачи подакцизной продукции на переделку в долгосрочной перспективе;
  • процесс передачи в Российской Федерации хозяйственными субъектами созданной подакцизной продукции для личного использования;
  • экспорт подакцизной продукции через службу таможни за пределы Российской Федерации
  • процесс передачи прав на подакцизную продукцию от одного владельца другому по принципу безвозмездности или же при оплате при помощи природных материалов.

Плательщики акцизов могут сохранять за собой статус постоянного плательщика лишь в случаях, когда они на постоянной основе проводят платежные операции по товарам, которые предположены к обложению налогом. У других пользователей акцизами данное обязательство имеет периодичный или временный характер.

Получается, оплата за акциз должна происходить только в тот период, когда осуществляется определенная операция с подакцизным товаром (покупка, продажа, транспортировка и т.д.). При условии, что подобное не случилось, то и оплачивать акцизы не требуется. Это указывается в пункте 2 статья 179 Налогового кодекса Российской Федерации.

Операции с подакцизной продукцией

image

Список подобных операций с подакцизной продукцией предоставлен в статье 182 Налогового кодекса Российской Федерации. Это разнообразная продажа подакцизных продуктов, а также предоставление изготовленной подакцизной продукции:

  1. посредникам и последующее их использование ими как плата за предоставленные услуги;
  2. внутри предприятия для последующего изготовления неподакцизной продукции. Сюда не входит бензин, который используется для изготовления нефтепродуктов;
  3. для личной выгоды;
  4. в собственный капитал компании;
  5. компаньону, который собирается выходить из состава акционеров компании;

Также к таким операциям относятся:

  • транспортировка подакцизной продукции в государство;
  • изготовление и реализация нескольких типов подакцизной продукции (этиловый спирт, бензин из натуральных компонентов и керосин, применяемый для летного транспорта).

Стоит отметить, что реализация операций с дополнительными видами подакцизной продукции должна происходить под надзором государственного аппарата, а также иметь обязательные освидетельствования, разрешающие изготовление подобных продуктов, которые описаны в статьях 179.1, 179.2 и 179.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Товары, которые не облагаются акцизами

Некоторые виды товаров не облагаются акцизами. В случаях, когда производится ввод определенной регистрации акцизов, то не подлежит обложению:

  • отдача внутри предприятия определенного вида подакцизной продукции для реализации другого вида этой продукции. Исключением из правил в данном случае является этиловый спирт (это прописано в подпункте 22 пункте 1 в статье 182 Налогового кодекса Российской Федерации);
  • вывоз подакцизной продукции из страны, и тогда, когда данный вывоз производит заказчик переделки подобного вида товаров или же его представитель;
  • транспортировка подакцизной продукции внутри страны;
  • начальное использование или процесс передачи подобных продуктов на дальнейшее переиздание в промышленной области под надзором сотрудников таможни или налоговой службы. Также подобные продукты могут отдаваться на утилизацию;
  • транспортировка внутри предприятия этилового спирта;
  • произведение алкогольной техники для последующего перегона продукции алкоголя (винная, виноградная, ромовая, коньячная и т.д.) и процесса выдержкипри последующем хранении и продаже;
  • определенные манипуляции с керосином, применяемым в летном деле.

Все перечисленные положения полноценно охарактеризованы в статье 183 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый кодекс также в статье 179 указывает, что плательщиками акцизов бывают не сплошь юридические лица, также ими могут быть и индивидуальные бизнесмены.

Единственный критерий для осуществления подобных условий – это то, что эти хозяйствующие субъекты должны иметь определенный статус, который разрешает проведение подобных манипуляций. К этим субъектам не относятся спекулянты или посредники.

image

В процессе использования подакцизных продуктов, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, происходит эмиссия данных продуктов, к тому же:

  • разливание алкогольных и пивных товаров;
  • различного рода перемешивание продукции в хранилищах этих товаров, где в конечном итоге появляется подакцизная продукция, которая должна облагаться акцизом по увеличенной ставке, нежели материал, из которого была сделана продукция.

Существуют случаи, когда подобные товары перепродаются по спекулятивной направленности посредниками. При осуществлении продаж подакцизной продукции плательщиками акцизов почти во всех случаях будут изготовители. Единственным исключением будет случай, когда осуществляется перепродажа конфискационных товаров, товаров, не имеющих владельцев, и тех, от которых хозяева отказались. Следовательно, в процессе заключения договора на услуги посредников оплачивать услуги по акцизам обязан изготовитель.

Особенность обложения налогом акцизов состоит в том, что платеж на акциз необходимо перечислять, когда подакцизная продукция передается посредникам. Дожидаться продаж данной продукции итоговому потребителю не является обязательным. Эта часть подробно описывается в пункте 2 статье 195 Налогового кодекса Российской Федерации, и указывается конкретная дата использования подакцизного продукта во время процесса отгрузки и распространения. По словам Минфина Российской Федерации, налоговая схема на подакцизные продукты должна считаться и начисляться непременно в процессе отдачи посреднику.

Периоды налогообложения акцизами для плательщиков

Существует несколько установленных периодов налогообложения акцизами для плательщиков, которые определяются на индивидуальной основе для каждого хозяйственного субъекта:

  • I квартал;
  • 10 дней;
  • один календарный месяц.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты определяются индивидуально и зависят от определенного рода факторов. Подлежат процессу налогообложения:

  • величина акцизного налога, которая была объявлена продавцом и заплачена налогоплательщиком в процессе покупки подакцизной продукции или же при оплате данной продукции в процессе экспорта в Российскую Федерацию через службу таможни, которые предрасположены для последующего использования их как материал для изготовления подакцизной продукции;
  • величина акцизного налога, которая оплачивается налогоплательщиком в процессе возвращения данной продукции или же полной ликвидации;
  • величина акцизного налога, исчисляющаяся в авансе или других платежных операциях, которые перечисляются как платеж за последующие поставки подакцизной продукции;
  • величина аванса, которая оплачивается в процессе покупки акцизных денег по подакцизной продукции, которая обязана маркироваться;
  • величина акциза, которая исчисляется налогоплательщиком в процессе предоставления подакцизной продукции для личного использования;
  • величина акциза, которая начисляется за использованное дизельное топливо.

image

Плательщики акцизов должны своевременно подавать в налоговую службу налоговую документацию за конкретное время, где прописаны все виды операций с налогами и акцизами.

Документация должна предоставляться в необходимом объеме и не позже 25-го числа каждого месяца, который идет после налогового квартала. Плательщики акцизов, у которых имеется свидетельство зарегистрированного субъекта, который производит операции с бензином или этиловым спиртом, должны предоставлять необходимые документы, не позже 25-го числа каждого третьего месяца, идущего за месяцем отчета. Расчеты налоговой величины производятся самостоятельно – этот факт предоставляет плательщикам акцизов вовремя включить акциз в стоимость продукции.

Ваш репост и оценка статьи:

Похожие статьи

  1. Привилегированные акции
  2. Виды коммерческих банков
  3. Аванс
  4. Антимонопольная политика
  5. Бюджетная ссуда

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: