Подписан закон, упрощающий порядок получения имущественных и инвестиционных вычетов по НДФЛ

НДФЛ с 2021 года изменится, но коснется это не всех. Какие изменения стоит ожидать налогоплательщикам, для кого изменится ставка налога – читайте в статье.

НДФЛ 15% с 1 января 2021 года

image Летом президент России в телевизионном обращении к народу выступил с инициативой о введении с 01.01.2021 года новой ставки НДФЛ. Ставка налога на доходы физлиц вырастет с 13% до 15%. Но не для всех, а лишь для тех граждан, кто зарабатывает более 5 миллионов рублей в год. Новый НДФЛ предполагает использование прогрессивной шкалы.

Почему решили повысить НДФЛ

Внедрить прогрессивную шкалу собирались давно. Во время карантина этот вопрос стали обговаривать активнее. Увеличение налоговой ставки в зависимости от дохода раньше считали преждевременным шагом. Но сейчас российская налоговая система довольно продвинутая и отлаженная – скрывать информацию от налоговиков почти невозможно. Поэтому введение прогрессивной шкалы – разумный шаг, своевременная новация, которая поможет пополнить бюджет.

Также обговаривали возможность отменить НДФЛ для особ с низкими окладами. В результате не стали существенно изменять систему расчета, только немного увеличили процентную ставку и то не для всех граждан. Новая ставка будет применяться лишь к тем доходам, которые превышают установленный лимит.

Что изменится в расчете

Фиксированную ставку налога на доход применяли в Российской Федерации с 2001 года. По этой же ставке продолжат расчет для большей части населения, кроме тех, кто зарабатывает более 5 миллионов рублей за год.

Читайте также:  Повышение пенсии в МВД в 2021 году

Кого затронет новый порядок расчета НДФЛ

Новация коснется тех, чей доход превышает 416 667 рублей ежемесячно. Особ с подобным заработком в стране немного – менее 1%. По большей части они сосредоточены в столице, Санкт-Петербурге, Казани, в Ямало-Ненецком и Ханты-Мансийском автономных округах.

Как будут платить новый НДФЛ ИП

Президент не уточнил, будет ли работать нововведение по отношению к лицам, ведущим предпринимательскую деятельность. Вероятно, новация коснется ИП на ОСНО. Предприниматели с доходом более 5 миллионов рублей в год будут платить налог в увеличенном размере. Чтобы сэкономить, они могут решить поменять привычную систему налогообложения на УСН или ПСН.

Инспекциям Федеральной налоговой службы нужно быть готовыми к потоку обращений с просьбами о смене системы налогообложения. К этому предрасполагает и прекращение действия единого налога на вмененный доход.

Какие доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 15%

На сегодняшний день нет закона с поправками в НК РФ, поэтому можно только предполагать, какие виды доходов будут облагаться по повышенной ставке. Сейчас действуют такие ставки:

Ставка
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием (до 01.01.2007) 9%
Зарплата резидентов 13%
Зарплата нерезидентов 13%
Дивиденды нерезидентов 15%
Другие доходы нерезидентов 30%
Доходы по ценным бумагам, кроме дивидендов российских организаций 30%
Выигрыши резидентов 35%

Кроме вышеперечисленных ставок есть и другие. Пока нет информации, станет ли применяться повышенная ставка налога при продаже недвижимости. Но, скорее всего, да.

Пример расчета НДФЛ 15%

До тех пор, пока новый порядок не прописан в Налоговом кодексе РФ, можно лишь прогнозировать, как будет рассчитываться налог для богатых в следующем году.

image Давайте рассмотрим пример расчета НДФЛ:

Директор ООО «Кристалл» получает заработную плату 590 000 рублей ежемесячно. За 9 месяцев его доход составил 5 310 000р. (590 000 х 9). За этот период расчет такой:

  • 5 000 000 х 0,13 = 650 000 руб. (ставка 13% до 5 миллионов рублей).
  • 310 000 х 0,15 = 46 500 руб. (ставка 15% от 5 миллионов рублей).

Читайте также:  Прогноз инфляции на 2021 год в России и рост цен

Далее, до конца года НДФЛ с заработной платы директора надо считать по ставке 15%.

  • 590 000 х 0,15 = 88 500 рублей ежемесячно.

Итого за год директору начислят 7 080 000 рублей (590 000 х 12), а НДФЛ удержат в размере 962 000 рублей (650 000 + 46 500 + (88 500 х 3)).

Рассмотрим второй пример:

Синявский А.А. занимает должность руководителя одного из отделов в большой корпорации. Его оклад – 400 000 рублей ежемесячно. Кроме того, раз в квартал он получает премии. В 2021 году ему начислили:

Месяц Сумма в рублях
Январь 400 000
Февраль 400 000
Март 400 000
Апрель 700 000
Май 400 000
Июнь 400 000
Июль 700 000
Август 400 000
Сентябрь 400 000
Октябрь 700 000
Ноябрь 400 000
Декабрь 400 000

Итого: 5 700 000 руб. Установленный лимит был превышен в ноябре. За первые 10 месяцев с Синявского А.А. удержат налог по ставке 13%.

  • 4 900 000 х 13 / 100= 637 000

В ноябре рассчитывать следует сразу по обеим ставкам:

  • (5 000 000 – 4 900 000) х 13% = 100 000 х 13 / 100 = 13 000
  • (400 000 – 100 000) х 15% = 300 000 х 15 / 100 = 45 000

В следующем месяце:

  • 400 000 х 15 / 100 = 60 000

Получается, что Синявский А.А. заработал 5 700 000 руб., из них уплатил 755 000 руб. в бюджет. С аналогичного заработка в прошлом году он уплатил 5 700 000 х 13% = 741 000 руб.

Доходы от операций с ценным имуществом

Продав ценное имущество, нужно уплатить подоходный налог 13%. При условии, что сроки владения не превышают трех лет, указанных в Налоговом кодексе. Если жилье продано по истечении трех лет после приобретения в собственность, то НДФЛ не платят. Повысятся ли ставки на подобные операции? Нужно ли ставить в известность бухгалтера на работе для корректировки в расчетах НДФЛ с заработной платы?

Читайте также:  Проверки малого бизнеса в 2021 году

Допустим, Ткачев С.С. – начальник подразделения, он получает 150 000 рублей ежемесячно. Он решил продать квартиру, которую купил годом ранее. Стоимость жилья 4 миллиона рублей. Жилплощадь продалась в июне. Получается, что в этом же месяце доход Ткачева перевалил за 5 миллионов. Следует ли Ткачеву С.С. уведомить об этом свое руководство? Будут ли с него удерживать НДФЛ по повышенной ставке? Или ему нужно самому доплатить налог на доход «сверху» при отчете в ФНС в конце года?

Пока неясно, надо подождать поправок в НК России.

Куда пойдут деньги от налога по новой ставке

Эксперты прогнозируют, что нововведение пополнит бюджет как минимум на 60 млрд. в 2021 году и на более крупные суммы в дальнейшем. Эта прибавка точно не лишняя. Средства планируют направить на помощь тяжелобольным детям. Деньги будут служить дополнением к уже существующим программам. Процедуры использования полученных средств обещают сделать максимально прозрачными и простыми без всевозможных бюрократических сложностей.

Заключение

НДФЛ 15% будут применять к лицам с ежегодным доходом более 5 миллионов. Доходы до этой суммы так и будут облагаться по ставке 13%. Изменения не коснутся большей части граждан страны. Благодаря нововведениям, бюджет пополнится на 60 млрд., которые используют на целевые нужды – лечение больных детей.

Читайте также:

Изменения-2021

Госдума в 3-ем чтении одобрила законопроект № 1022669-7, в соответствии с которым доходы, превысившие с начала года 5 млн руб., будут облагаться НДФЛ по ставке 15%. Новшества вступят в силу с 01.01.2021 года. В чем они заключаются и что в связи с этим поменяется в работе бухгалтерии, разберем в этой статье.

Налоговая база по НДФЛ — новые понятия

Законопроект вводит новые понятия: «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз». Пороговое значение и прогрессивная ставка НДФЛ будут применяться к совокупности баз. Для налоговых резидентов РФ в нее включают доходы (подп. «б» п. 1 ст. 1 законопроекта):

  • от долевого участия, в т. ч. дивиденды иностранной организации, которые гражданин признал в декларации;
  • выигрыши участников азартных игр и лотерей;
  • по операциям с ценными бумагами (ЦБ) и производными финансовыми инструментами;
  • по операциям РЕПО, предметом которых являются ЦБ;
  • по операциям займа ЦБ;
  • по операциям с ЦБ и производными финансовыми нструментами, которые учитываются на ИИС;
  • полученные участниками инвесттоварищества;
  • в виде сумм прибыли КИК;
  • иные доходы, которые будут признаваться основной налоговой базой (к которой относится и заработная плата).

Каждую из налоговых баз необходимо исчислять раздельно.

Как будет считаться НДФЛ по ставке 15%

Платить налог по ставке 13% нужно будет до тех пор, пока совокупность налоговых баз оказывается меньшей или равной 5 млн руб. После превышения этого предела НДФЛ составит 650 тыс. руб. + 15% от превышения 5 млн руб.

Читайте также:  Уведомление о контролируемых сделках за 2018 год: срок сдачи

Наряду с этим для налоговых резидентов РФ будут действовать и другие ставки:

  • доходы от продажи имущества, кроме ЦБ и долей в нем, стоимость подаренного имущества, страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению будут облагаться по ставке 13% независимо от суммы полученных средств (подп. «б» п. 10 ст. 1 законопроекта);
  • для выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях сохранится ставка 35%;
  • сохранятся специальные положения для процентов по облигациям с ипотечным покрытием (ставка НДФЛ 9%), для доходов по ЦБ российских организаций (ставка 30%).

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и иные вычеты применяют только к основной базе (подп. «в» п. 1 ст. 1 законопроекта). При этом есть исключения. Например, доходы по операциям с ЦБ и производными фининансовыми струментами можно уменьшать на положительный результат от реализации обращающихся ЦБ и на вычеты при переносе убытков на будущее.

Есть особенность для стандартных, соцвычетов и имущественных вычетов на покупку жилья и проценты по ипотеке, когда их не могут учесть при исчислении основной базы. На неучтенные суммы таких вычетов возможно уменьшить облагаемые доходы от продажи имущества, стоимость подаренного имущества либо страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению за этот же год (подп. «е» п. 1 ст. 1 законопроекта).

Читайте также:  Дополнительный отпуск по беременности и родам 2021

Порядок уплаты НДФЛ по прогрессивной ставке

Точно так же, как и сейчас, налоговые агенты будут удерживать НДФЛ при выплате дохода физлицу и уплачивать его в бюджет по месту своего учета (месту жительства) или по месту нахождения обособки. При этом надо обращать внимание, превышает или нет НДФЛ, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, предел в 650 тыс. руб.

Если на момент уплаты НДФЛ предел не превышен, то налоговый агент уплачивает сумму налога без каких бы то ни было особенностей. Если же НДФЛ оказался больше, то следует отдельно уплатить (подп. «в» п. 12 ст. 1 законопроекта):

  • налог в части, меньшей или равной 650 тыс. руб.;
  • налог, сумма которого превысила 650 тыс. руб. и который относится к части базы, превышающей 5 млн руб.

По другим применяемым ставкам НДФЛ рассчитывают и уплачивают по стандартным правилам.

Минфином уже направлен на регистрацию в Минюст специальный КБК 000 1 01 02080 01 0000 110 для налога, превысившего 650 тыс. руб. и относящегося к части базы свыше 5 млн руб.

НДФЛ 15%: переходные положения

В 2021-2022 годах прогрессивную ставку НДФЛ нужно применять к каждой налоговой базе отдельно (ч. 3 ст. 2 законопроекта).

Если же налоговый агент сделает ошибку в расчете налога по комбинированной ставке (650 тыс. руб. + 15% с превышения 5 млн руб. доходов), то за 1-й квартал 2021 года штрафов и пеней не будет (ч. 4 ст. 2 законопроекта). Правда, при условии, что он самостоятельно перечислил в бюджет недоимку до 1 июля будущего года.

Читайте также:  Декретные на второго ребенка в 2021 году

Подводим итоги

  • С 2021 года начнет действовать новая прогрессивная ставка НДФЛ: по доходам до 5 млн руб. включительно налог будут рассчитывать по старой ставке 13%, а по доходам свыше 5 млн руб. — по новой повышенной ставке 15%.
  • Бухгалтерам необходимо обратить внимание на порядок исчиления, уплаты НДФЛ, а также на применение налоговых вычетов.
  • Для переходного периода предусмотрены налоговые послабления: например, при допущенных ошибках при расчете НДФЛ за 1 квартал 2021 года налоговых агентов не будут штрафовать, если они самостоятельно уплатили в бюджет недоимку до 1 июля следующего года

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии
Блог для кадровика: трудовое законодательство, образцы кадровых документов, оформление и прекращение трудовых отношений, выплаты в пользу работников и многие другие кадровые вопросы рассматриваются этом сайте. Наш сайт будет полезен кадровым работникам небольших организаций и индивидуальным предпринимателям. На сайте представлен бесплатный профессиональный контент. При этом мы стараемся минимизировать количество рекламы, чтобы она не отвлекала от прочтения статей.

Напомним, что сегодня ставка подоходного налога в 13% действует для российских налоговых резидентов. То есть, тех, кто в течение календарного года проводит на территории страны 183 дня и более. Если налогоплательщик пребывает в России меньше этого срока, он относится к нерезидентам (даже если имеет российское гражданство) и должен платить НДФЛ по более высокой ставке – 30%.

Минфин предлагает небольшую реформу налогового законодательства в отношении нерезидентов. Первое из предложений Министерства финансов – признавать резидентами тех, кто проводит в России не 183 дня в году, а хотя бы 90 дней. Вторая идея – установить ставку НДФЛ для нерезидентов на том же уровне, что для резидентов.

Если предложенные изменения будут приняты, нерезиденты будут уплачивать НДФЛ по одинаковой с резидентами ставке – 13%.

В Минфине объясняют снижение ставки для нерезидентов тем, что так налоговикам будет проще администрировать подоходный налог. Им не придётся слишком сильно вдаваться в то, относится конкретный налогоплательщик к резидентам или нет.

В то же самое время идея о налоговом резидентстве при 90-дневном пребывании в России в течение года вызвала много критики. Для многих россиян, которые живут на две страны – Россию и какую-либо ещё – это потенциально создаёт достаточно много проблем. Минфин, кажется, готов пересмотреть свою идею.

Главный вопрос – идут ли предложения Министерства финансов по поводу нерезидентов в одной связке или это две не зависящие друг от друга идеи. Снизится ли ставка НДФЛ для нерезидентов до 13%, если правила определения резидентства останутся прежними или будет сохранён 30-процентный налог, пока непонятно.

Обсуждение реформы НДФЛ в этом смысле продолжается, окончательные решения пока не приняты.

В Налоговый кодекс, между тем, уже внесено несколько корректив по подоходному налогу. Они касаются перечня доходов, которые освобождены от НДФЛ.

В 2020 году не будут облагаться НДФЛ деньги, которые выделяются работникам-северянам и членам их семей для оплаты проезда к месту отпуска и обратно. Эта норма в явном виде прописана не была, и налоговики постоянно пытались взимать подоходный налог с подобных выплат. Но суды чаще всего вставали на сторону налогоплательщиков и от уплаты подоходного налога работников-северян освобождали. Теперь этот момент будет чётко регламентирован.

Не будут облагаться подоходным налогом и выплаты за дополнительный нерабочий день, который предоставлен для ухода за ребёнком-инвалидом.

Россиянам, которые воспользуются ипотечными каникулами, не нужно будет платить и за ту выгоду, которую они получают благодаря новому режиму.

То же самое относится ко “второму маткапиталу” для многодетных семей. Помощь с оплатой ипотеки для семей, где рождается третий ребёнок, в пределах 450 тысяч рублей, не облагается НДФЛ. Для этого в закон внесено специальное уточнение.

Напомним также, что от уплаты подоходного налога недавно освободили и участников программ “Земский доктор” и “Земский учитель”.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Понравился материал? Расскажите о нём друзьям!

Добрый день, друзья.

У меня для вас 6 новостей про НДФЛ. Как ни удивительно, большинство из них хорошие. С 1 января 2019 года вступил в силу ряд законодательных изменений по уплате НДФЛ.

Новость №1. Если имущество резидента или нерезидента было в собственности более 3 или 5 лет, то при его продаже платить НДФЛ не надо (№425-ФЗ от 27.11.2018).

Новость № 2. При продаже жилья и транспорта освобождаются от уплаты НДФЛ бывшие ИП, которые использовали это имущество в своей деятельности. Главное условие – минимальный срок владения 3 или 5 лет. Отличная новость. Правда, не уточняется, почему указан именно такой срок: 3 или 5 лет. Главный вывод: если предприниматель владел активом указанный срок, а затем его продал, он освобождается от НДФЛ (№425-ФЗ от 27.11.2018).

Новость № 3. С 1 января 2019 года размер социального налогового вычета по НДФЛ на благотворительность увеличен. Можно вернуть до 25% дохода, полученного в налоговом периоде. Отлично! Если пожертвования на благотворительность направляются учреждениям культуры и некоммерческим организациям в этой области, то предельный размер налогового вычета по решению региональных властей может быть увеличен до 30% (ст. 1 № 426-ФЗ от 27.11.2018).

Новость № 4. Расширен перечень доходов, освобожденных от НДФЛ, которые установлены ст. 217НКРФ. Например, отменен НДФЛ на доход от сдачи макулатуры (ст. 1 № 179-ФЗ от 03.07.2018).

Новость № 5. Полевое довольствие свыше 700 рублей будет облагаться НДФЛ. Если вы выплачиваете заработную плату в виде компенсационных выплат (без страховых и НДФЛ), то обратите внимание на изменения в законе. Та часть, которая касается полевого довольствия будет облагаться НДФЛ, если превышает 700 рублей в сутки. Отражено изменение в ст. 1 № 381-ФЗ от 30.10.2018 года.

Новость № 6. До конца 2019 года освобождены от НДФЛ доходы, полученные за уборку помещений, уход за детьми и пожилыми, за репетиторство. Действие п. 70 ст. 217 НК РФ продлено до конца 2019 года (ст. 2 № 546-ФЗ от 27.12.2018). Часть самозанятых, которые занимаются уходом за больными, детьми, помогают в личном, домашнем, подсобном хозяйстве или работают репетиторами, никаких налогов не платят. При условии, что физлица зарегистрировались в качестве самозанятых в налоговой инспекции. Если этого не сделать, то налоговики будут отлавливать, наказывать и заставлять платить налоги.

5 из 6 новостей хорошие. Такое бывает крайне редко. Обычно государство увеличивает и ужесточает налоги, но есть исключения из правил. Спасибо Госдуме, Совету Федерации и Президенту, что приняли эти законы.

О том, как более существенно снизить налоги, мы поговорим на ближайшем семинаре.

В следующей статье вы узнаете, какие тенденции будут преобладать в экономике в 2019 году.

Спасибо и удачи в делах.

Ссылки на нормативную базу:

Федеральный закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части установления максимального размера полевого довольствия, освобождаемого от обложения налогом на доходы физических лиц»

Федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ «О внесении изменений в статьи 219 и 286.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Федеральный закон от 19.07.2018 N 200-ФЗ «О внесении изменений в статьи 210 и 214.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Информация ФНС России «Об изменениях в налогообложении доходов физических лиц»

Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»

Федеральнй закон от 27.12.2018 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

(Visited 219 times, 1 visits today)

В конце июня Президент выступил с инициативой повышения налога на доходы физических лиц с 13% до 15% в отношении доходов, превышающих 5 миллионов рублей в год. Однако законопроект, который был внесен в Госдуму 17 сентября, вызывает много дополнительных вопросов. Детальный анализ изменений — в материале партнеров юридической фирмы FTL Advisers Марии Кукла и Дарьи Невской.

645просмотров

Первое впечатление от текста законопроекта – в нем сложно разобраться даже юристу. Кажется, это сделано специально, так как повышение налоговой ставки – не единственные негативные изменения, запланированные к внесению в Налоговый кодекс. Если законопроект будет принят в текущей редакции, он затронет гораздо более широкий круг лиц, чем можно было изначально предположить, и реальное увеличение налогового бремени не ограничится заявленными 2%. Какие положения законопроекта стоит изучить особенно внимательно?

Изменение ставки налога

Доходы физического лица (налогового резидента РФ) в пределах 5 млн. рублей по-прежнему будут облагаться по ставке 13%, а в отношении суммы превышения будет действовать повышенная ставка налога в размере 15%. Новый подход будет применяться с 1 января 2021 года (если закон вступит в силу до этой даты).

При этом доходы от продажи или получения в дар недвижимости будут облагаться по плоской ставке 13% вне зависимости от суммы дохода, также такой доход не будет учитываться при определении порогового значения в 5 млн. рублей.

Меняется принцип применения налоговых вычетов

На настоящий момент налоговая база определяется раздельно только в отношении доходов, к которым применяются разные налоговые ставки, также отдельно учитываются доходы от долевого участия (например, дивиденды). Всю сумму доходов, облагаемых по ставке 13% (кроме доходов от долевого участия и прибыли КИК), в том числе доходы от операций с ценными бумагами, можно уменьшить на величину налоговых вычетов.

Законопроект выделяет отдельно налоговые базы по следующим доходам:

— от долевого участия;

— в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

— по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;

— по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

— по операциям займа ценными бумагами;

— полученным участниками инвестиционного товарищества;

— по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;

— в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (КИК);

— налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13% — основная налоговая база.

Установленные на данный момент стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты в соответствии с законопроектом будут применяться только к основной налоговой базе.

Что это означает на практике?

Негативное влияние на финансирование благотворительных и некоммерческих организаций

Сейчас пожертвования в благотворительные организации, а также во многие некоммерческие организации, освобождаются от налогообложения в сумме пожертвованных средств, если она не превышает 25% от налогооблагаемого дохода физического лица. То есть, на данный момент, если за год общий доход физического лица составил 100 миллионов рублей, из которых на благотворительность было потрачено 20 миллионов рублей, то указанные 20 миллионов не будут облагаться НДФЛ. Если же сумма пожертвований составила 30 миллионов рублей, то вычет будет предоставлен только в отношении 25 миллионов рублей.

Если изменения будут приняты, указанный вычет станет доступен только в отношении основной налоговой базы, то есть, он не будет применяться к доходам от операций с ценными бумагами. Несложно предположить, что данное изменение негативно повлияет на объем финансирования благотворительных организаций и НКО со стороны физических лиц и, прежде всего, со стороны наиболее обеспеченной категории физических лиц, для которых «инвестиционные» источники доходов являются основными.

Учитывая, что повышение ставки НДФЛ было обосновано необходимостью финансирования лечения детей с редкими заболеваниями (опустим тот момент, что в соответствии с бюджетным законодательством вся сумма НФДЛ попадает в «общий котел», и, соответственно, целевое использование части НФДЛ на покрытие конкретного вида расходов бюджета невозможно), подобное препятствование финансированию благотворительных организаций и НКО выглядит, мягко говоря, нелогичным.

Ограничение использования налоговых вычетов в отношении расходов на приобретение (строительство) жилья

Имущественные налоговые вычеты в размере расходов на новое строительство либо приобретение жилья в РФ, а также земельных участков для индивидуального жилищного строительства и участков, на которых расположены жилые дома, а также в сумме процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья и приобретение земельных участков в соответствии с законопроектом применяются только в отношении основной налоговой базы. То есть, указанные расходы не будут уменьшать налогооблагаемую базу по доходам от операций с ценными бумагами.

Налогообложение доходов налоговых нерезидентов РФ

Напомним, что налоговым нерезидентом является физическое лицо, находящееся в России менее 183 дней в году.

Операции с недвижимостью

Налоговая ставка по-прежнему составит 30%, при этом в отношении данных доходов не допускается применение налоговых вычетов. Таким образом, подтверждается позиция законодателя, что при продаже нерезидентом недвижимости до истечения минимального предельного срока владения (5 лет или, в некоторых случаях, 3 года), налогом облагается вся сумма полученного дохода (без учета расходов на приобретение указанной недвижимости). Данная норма исторически является одной из самых опасных для налоговых нерезидентов РФ.

Проценты по депозитам в российских банках

Установлена плоская ставка налога в размере 13% независимо от суммы полученных процентов. Таким образом, нерезиденты оказываются в более выигрышном положении по сравнению с резидентами.

Дивиденды от российских компаний

Сохраняется ставка налога у источника в размере 15% (может быть снижена по условиям соглашения об избежании двойного налогообложения), в отношении дивидендов от публичных международных холдинговых компаний (имеются в виду компании, редомицилированные в российские САР) по-прежнему будет применяться ставка в размере 5%.

Налогообложение льготных категорий нерезидентов

Дифференцированная ставка 13/15% будет применяться к доходам от осуществления трудовой деятельности высококвалифицированными специалистами, участниками программы добровольного переселения соотечественников и членами экипажей российских судов. Для беженцев и лиц, получивших временное убежище в РФ, сохраняется ставка 13% вне зависимости от суммы годового дохода.

Иные доходы

Сохраняется ставка в размере 30%.

Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление и удержание налога производится налоговыми агентами. При получении доходов, налог в отношении которых не был удержан налоговым агентом, у налогоплательщика сохраняется обязанность по самостоятельной подаче налоговой декларации (3-НДФЛ).

Если общая сумма дохода, выплачиваемая одним налоговым агентом, не превышает порогового значения в 5 миллионов рублей, то налог удерживается по ставке 13%. В дальнейшем, налоговый орган на основании информации, поступившей от налогоплательщика и всех налоговых агентов, формирует уведомление об уплате налога, если общий доход налогоплательщика из всех источников превысил пороговое значение в 5 млн. В этом случае сумма налога, указанная в уведомлении, должна быть уплачена до 1 декабря года, следующего за окончанием налогового периода.

Выводы и рекомендации

Таким образом, законопроект не только повышает ставку НДФЛ с 13 до 15%, но и ограничивает применение налоговых вычетов к доходам от операций с ценными бумагами.

С тем учетом, что расчет налогооблагаемой базы по данным операциям осуществляется в рублях на дату совершения каждой операции, осуществление инвестирования со счета физического лица в ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, и раньше несло в себе значительные «валютные» риски, теперь же законопроект сделал «путь рантье» еще более непривлекательным для российских граждан.

Мы рекомендуем всем физическим лицам, получающим доход от источников в РФ, проверить свою налоговую позицию и, при необходимости, внести необходимые корректировки в структуру владения активами до момента вступления в силу указанных изменений.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: