Пониженные тарифы страховых взносов при УСН. Благотворительные и некоммерческие организации

Сообщаю Вам следующее:

Согласно разъяснениям  Минфин России от 14.10.2019 N 03-15-06/78579  резиденты ТОСЭР обязаны применять пониженные тарифы страховых взносов исключительно в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на новых рабочих местах, со дня вступления в силу Федерального закона N 300-ФЗ, то есть с 3 августа 2018 года.

Исходя из положений пункта 10.1 статьи 427 Кодекса информацию об изменении перечня рабочих мест плательщика страховых взносов, относящихся к новым рабочим местам, представляют в налоговые органы в порядке, определенном соглашением об информационном обмене, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ и Федеральным законом N 212-ФЗ, и организация, признаваемая управляющей компанией в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ.

Таким образом, налоговые органы получают информацию о перечнях новых рабочих мест, создаваемых резидентами ТОСЭР или СПВ для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, которой и руководствуются при проведении контрольных мероприятий за исчислением и уплатой страховых взносов резидентами ТОСЭР или СПВ, от уполномоченного органа (управляющей компании).

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Документ 1

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 08.08.2019 по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами территорий опережающего социально-экономического развития (далее — ТОСЭР) и сообщает следующее.

Исходя из положений пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение плательщиков страховых взносов, обратной силы не имеют.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 4 статьи 5 Кодекса акты законодательства о налогах и сборах, снижающие тарифы страховых взносов или иным образом улучшающие положение плательщиков страховых взносов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Федеральным законом от 03.08.2018 N 300-ФЗ «О внесении изменений в статью 5 части первой и статьи 422 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 300-ФЗ), вступившим в силу с 3 августа 2018 года, статья 427 Кодекса дополнена пунктом 10.1 в отношении резидентов ТОСЭР, расположенных на территории Дальневосточного федерального округа (далее — ДФО), распространяющим свое действие на правоотношения, возникшие с 26 июня 2018 года.

Положениями пункта 10.1 статьи 427 Кодекса предусматриваются:

отмена установленного трехлетнего ограничения с момента создания ТОСЭР для приобретения резидентами ТОСЭР в ДФО права на применение пониженных тарифов страховых взносов и одновременное продление для них до 31 декабря 2025 года периода, в течение которого резиденты этих территорий, получая соответствующий статус, приобретут и право на применение в течение следующих 10 лет пониженных тарифов страховых взносов в размере 7,6%;

применение пониженных тарифов страховых взносов всеми резидентами ТОСЭР исключительно в отношении выплат физическим лицам, занятым на новых рабочих местах.

Таким образом, положения пункта 10.1 статьи 427 Кодекса в части снятия ограничения по сроку предоставления права на применение пониженных тарифов страховых взносов для резидентов ТОСЭР в ДФО как улучшающие положение плательщиков страховых взносов имеют обратную силу и распространяются на правоотношения, возникшие с 26 июня 2018 года.

При этом положения пункта 10.1 статьи 427 Кодекса в части применения резидентами ТОСЭР пониженных тарифов страховых взносов исключительно в отношении выплат физическим лицам, занятым на новых рабочих местах, обратной силы не имеют.

На основании изложенного плательщик страховых взносов, получивший статус резидента ТОСЭР в ДФО с 26 июня 2018 года по 31 декабря 2025 года (включительно), вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в течение десяти лет со дня получения им соответствующего статуса (при соблюдении установленного пунктом 10.1 статьи 427 Кодекса условия о минимальном объеме инвестиций).

При этом с 3 августа 2018 года, то есть со дня вступления в силу Федерального закона N 300-ФЗ, плательщики страховых взносов, получившие статус резидента ТОСЭР (любой ТОСЭР, не только расположенной на территории ДФО) как до, так и после 26 июня 2018 года, применяют пониженные тарифы страховых взносов исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.

Одновременно обращаем внимание, что исходя из положений пункта 1 статьи 76 Конституции Российской Федерации федеральные законы имеют прямое действие на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона N 300-ФЗ Федеральный закон N 300-ФЗ вступил в силу со дня его официального опубликования, то есть с 3 августа 2018 года.

Таким образом, руководствуясь вышеупомянутым конституционным принципом прямого действия федеральных законов на всей территории Российской Федерации, резиденты ТОСЭР обязаны применять пониженные тарифы страховых взносов исключительно в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на новых рабочих местах, со дня вступления в силу Федерального закона N 300-ФЗ, то есть с 3 августа 2018 года.

Документ 2

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 30.09.2019 по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами территорий опережающего социально-экономического развития (далее — ТОСЭР) и резидентами свободного порта Владивосток (далее — СПВ) и сообщает следующее.

По вопросу 1

Статьей 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента ТОСЭР в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 473-ФЗ) или резидента СПВ в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ), установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%, а также особенности их применения.

Согласно положениям пункта 10.1 статьи 427 Кодекса (в редакции вступившего в силу с 03.08.2018 Федерального закона от 03.08.2018 N 300-ФЗ «О внесении изменений в статью 5 части первой и статьи 422 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», далее — Федеральный закон N 300-ФЗ) резидент ТОСЭР или СПВ применяет указанные пониженные тарифы страховых взносов в течение десяти лет со дня получения им статуса резидента ТОСЭР или СПВ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором им был получен соответствующий статус, и исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.

В целях пункта 10.1 статьи 427 Кодекса под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое резидентом ТОСЭР или резидентом СПВ при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ или Федеральным законом N 212-ФЗ (далее — соглашение об осуществлении деятельности).

При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом ТОСЭР или резидентом СПВ и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности.

Перечень новых рабочих мест, создаваемых для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, является неотъемлемой частью:

— заявки на заключение соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР;

— соглашения об осуществлении деятельности;

— бизнес-плана, представляемого для заключения соглашения об осуществлении деятельности в качестве резидента СПВ.

Таким образом, на этапе заключения соглашения об осуществлении деятельности перечень создаваемых для исполнения соглашения об осуществлении деятельности новых рабочих мест с соответствующей квалификацией (в том числе решение о включении в него работников, осуществляющих трудовую деятельность на стадии проектирования, строительства капитального объекта, производящих пуско-наладочные и иные работы, предшествующие вводу предприятия в эксплуатацию) определяется заявителем. Вместе с тем уполномоченным органом должны производиться оценка целесообразности создания требуемого заявителем количества рабочих мест и его согласование.

В связи с изложенным резидент ТОСЭР или СПВ вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физическим лицам (в том числе осуществляющим проектирование, строительство капитального объекта, производящим пуско-наладочные и иные работы, предшествующие вводу предприятия в эксплуатацию), занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, указанных в заявке на заключение соглашения об осуществлении деятельности или бизнес-плане, а также в самом соглашении и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР или СПВ.

По вопросу 2

Исходя из положений пункта 10.1 статьи 427 Кодекса информацию об изменении перечня рабочих мест плательщика страховых взносов, относящихся к новым рабочим местам, представляют в налоговые органы в порядке, определенном соглашением об информационном обмене, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ и Федеральным законом N 212-ФЗ, и организация, признаваемая управляющей компанией в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ.

Таким образом, налоговые органы получают информацию о перечнях новых рабочих мест, создаваемых резидентами ТОСЭР или СПВ для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, которой и руководствуются при проведении контрольных мероприятий за исчислением и уплатой страховых взносов резидентами ТОСЭР или СПВ, от уполномоченного органа (управляющей компании).

В связи с этим вопросы, связанные с порядком согласования перечня новых рабочих мест с органами управления ТОСЭР или СПВ, в том числе в случае создания резидентом ТОСЭР или СПВ большего количества рабочих мест, используемых для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, чем это было запланировано при заключении данного соглашения, в частности связанные с отражением в дополнительном соглашении к соглашению об осуществлении деятельности тех или иных условий создания резидентом новых рабочих мест, к компетенции Минфина России и ФНС России не относятся.

Вместе с тем, по нашему мнению, решение о том, какие рабочие места необходимо отнести к новым рабочим местам с соответствующей квалификацией, созданным для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, принимается заявителем. При этом уполномоченный орган должен производить оценку целесообразности создания на том или ином этапе исполнения резидентом ТОСЭР или СПВ соглашения об осуществлении деятельности заявленного дополнительного количества новых рабочих мест, в том числе с учетом соответствия этих рабочих мест штатному расписанию, и на основании этого принимать решение о согласовании нового перечня рабочих мест.

Документ 3

Статья 2

…б) дополнить пунктом 10.1 следующего содержания:

«10.1. Плательщики, указанные в подпунктах 12 и 13 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, в течение десяти лет со дня получения ими статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития или статуса резидента свободного порта Владивосток начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен соответствующий статус.

Пониженные тарифы страховых взносов применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах…

Статья 3

  1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением статьи 1 настоящего Федерального закона.
  2. Статья 1 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 января 2019 года.
  3. Положения пункта 4.2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к актам законодательства о налогах и сборах, вступившим в силу после 1 января 2019 года, и распространяют свое действие также на резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, резидентов свободного порта Владивосток, получивших соответствующий статус до 1 января 2019 года.
  4. Действие положений пункта 10.1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) в отношении резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, расположенных на территории Дальневосточного федерального округа, и резидентов свободного порта Владивосток распространяется на правоотношения, возникшие с 26 июня 2018 года.

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

 Гадисламова Ирина Мидхатовна

Ответ актуален на 11.12.2019 г.

Каждый ИП обязан уплачивать страховые взносы в установленном законодательством РФ размере за себя. Перечислению подлежит вся сумма в полном объеме, и никаких привилегий не предусмотрено.

При уплате страховых взносов за своих наемных сотрудников компании и ИП вправе применять льготные тарифы.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

—>

Кто именно имеет право использовать льготные тарифы? Какие документы необходимо предоставить? Каким требованиям необходимо отвечать? Какие именно пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году применяются?

Льготные размеры платежей

Компании и ИП, находящиеся на “упрощенке”, вправе использовать льготные тарифы.

Основные требования для использования пониженного тарифа:

Льготные условия Тарификация пенсионных взносов
Компании и ИП при “упрощенке”, если их доход за год не превысил 79 миллионов рублей 20%
Некоммерческие компании, использующие УСН, и при этом осуществляют трудовую деятельность в таких направлениях:
  • предоставление социальных услуг (обслуживание) населению;
  • научные исследования и иные разработки;
  • образование;
  • медицина;
  • культура и искусство.

Не распространяется на профессиональный.

20%
Благотворительные компании при УСН 20%

Стоит отметить, что льготы не распространяются на социальные и медицинские взносы.

Что говорит Закон

Возможность использования льготных (пониженных) тарифов предусмотрено статьей 427 НК РФ в последней редакции от 3 апреля 2020 года.

Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов

Согласно закону, необходимо отвечать требованиям:

  • прибыль от своей деятельности сначала года должна составлять не меньше 70% от суммарного объема прибыли за отчетный период;
  • суммарный доход не больше 79 миллионов рублей.

При соблюдении указанных условий допускается возможность использования льготных тарифов.

Для кого действуют пониженные тарифы страховых взносов

Нулевая тарификация по страховым взносам распространяется на компании, совершающие выплату заработной платы членам экипажей судов и только по отношению к данным выплатам.

Ставка в 7,6% (из них: 6% ПФР, 1,5% ФСС и 0,1% ОМС) распространяется на компании и ИП, которые:

  • являются непосредственными участники экономической зоны Крыма и Севастополя;
  • относятся к резидентам тех территорий, где наблюдается максимальный уровень экономического и социального развития, и свободного порта “Владивосток”.

Льготная ставка в 14% (исключительно в ПФР) применяется исключительно для исчислений взносов компаниями, которые активно принимают участие в проекте “Сколково”.

Льготная ставка в 14% (из них: 8% пенсионные взносы, 2% в Фонд социального страхования и 4% ОМС) распространяется на такие категории:

  • компании, занимающиеся в сфере интеллектуальной деятельности;
  • компаниям и ИП в области ИТ;
  • компании и ИП, трудовая деятельность которых туристического или технического (внедрение) характера, подписавшие соглашение с руководством экономической зоны (особой).

Ставка в 20% (20% в ПФР, по остальным 0%) используется такими плательщиками, которые применяют спецрежимы, а именно:

  • ИП на патенте для расчетов необходимых взносов за наемный персонал, трудовая деятельность которых лежит в патентной деятельности. Тариф не может быть использован теми ИП, которые сдают в аренду недвижимость либо земельные участки, работают в сфере общепита, занимаются розничной торговлей.
  • Используемые ЕНВД. К ним относятся предприниматели, занимающиеся фармацевтической деятельностью. Тарифная ставка может использоваться исключительно для наемного персонала.
  • Компании, основная деятельность которых — благотворительность, причем они находятся на УСН.
  • Некоммерческие компании, работа которых в сфере научных разработок, искусства, медицины, спорта либо же образования. Тариф не может быть задействован муниципальными учреждениями.
  • ИП и компании при УСН, трудовая деятельность которых относится к “льготируемой” и при этом их суммарная прибыль не меньше 70% от общего дохода. К данной категории относятся и те, чей доход не больше 75 миллионов рублей.

Трудовая деятельность указанных плательщиков должна отвечать указанным в статье 427 НК РФ требованиям.

Документы для оформления

Необходимый перечень документов указан в таблице:

ИП и компании, использующие пониженные тарифные ставки Необходимый перечень документов
ИП и компании, подписавшие соглашение о технико-внедренческой трудовой деятельности
  • документ (свидетельство), подтверждающий регистрацию резидента;
  • подписанное соглашение.
ИП и компании, подписавшие договор относительно туристско-рекреационной трудовой деятельности
  • копия документа о регистрации резидента;
  • договор на трудовую деятельность.
ИП и компании, являющиеся участниками свободной экономической зоны в Республике Крым и Севастополе Подлинник свидетельства, подтверждающий статус участника. Все необходимые дополнительные сведения будут сообщены сотрудниками налоговой службы.
ИП и компании, являющиеся резидентами свободного порта “Владивосток” Документ, подтверждающий статус резидента в свободном порту. Все остальные сведения будут сообщены представителями Минвостокразвития.
Компании, трудовая деятельность которых в сфере информационных технологий
  • выписка из соответствующего реестра аккредитованных компаний, трудовая деятельность которых лежит в сфере ИТ;
  • исчисления среднего либо среднесписочного числа наемного штата рабочих;
  • исчисления всех необходимых взносов с подробным указанием информации об имеющемся праве использовать пониженные тарифы.
Компании, являющиеся участниками разработанного проекта “Сколково” Документ (свидетельство), подтверждающий статус участника. Вся остальная информация будет предоставлена управляющей проектом компанией проекта “Сколково”.
ИП и компании, которые начисляют выплаты членам экипажей судов, находящихся на регистрации в РМРС
  • выписку из РМРС, подтверждающую регистрацию судна;
  • полный состав экипажа.
ИП и компании, у которых есть лицензия на работы в фармацевтической области Достаточно тех документов, которые подтверждают трудовую деятельность
Некоммерческие организации, используемые “упрощенку” в таких направлениях:
  • социальное обслуживание граждан РФ;
  • наука;
  • образование, медицина, культура, спорт (исключением является профессиональный).

На государственные и муниципальные учреждения не распространяется.

Достаточно предоставить исчисления страховых взносов о наличии прав использования льготных тарифов. Остальная информация предоставляется Министерством юстиций.
Компании, чья трудовая деятельность относится к благотворительности Все сведения предоставляет Министерство юстиций.
Хозобщества и иные партнерства, использующие на практике интеллектуальную деятельность, право собственности на которую имеют учредители:
  • бюджетных либо автономных организаций;
  • бюджетных либо автономных образовательных учреждений.
Всю необходимую информацию предоставляют представители Росеестра

Порядок начисления

При использовании пониженной ставки “пенсионные” взносы и социального страхования исчисляются в пределах максимального размера базы. Простыми словами, если лимит в 876 тысяч рублей для ПФР и 755 тысяч для ФСС превышается, производить начисление с превышающего размера нет необходимости.

Индивидуальные предприниматели используют пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году исключительно по отношению к денежным выплатам своим наемным рабочим. Взнос “за себя” уплачиваются стандартным образом – в фиксированном объеме.

Рассмотрим пример. ИП Таран работает в фармацевтической сфере и применяет пониженный тариф по страховым взносам. У него работает только 1 наемный рабочий. Выплата сотруднику в 2020 году составила 900 тысяч рублей, общая прибыль – 6 миллионов.

Страховые взносы в ФСС в 2020 году должны в обязательном порядке выплачиваться индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами по новой кодификации КБК.

Узнайте срок уплаты страховых взносов в 2020 году здесь.

За 2020 году владельцем были уплачены в бюджет такие суммы страховых взносов.

База для исчисления страховых взносов за сотрудника превысила максимально допустимый лимит, соответственно, взнос начисляется в пределах 876 тысяч рублей, а на превышающую лимит сумму (900 тысяч – 876 тысяч = 24 тысячи рублей), взносы не начисляются, поскольку используется льготный тариф в 20%:

  • 876 тысяч х 20% = 175 тысяч рублей – размер пенсионных взносов за наемного рабочего;
  • взносы относительно ОМС и соцстраха за наемного рабочего составляют 0%.

“За себя” Таран уплачивает установленный законодательством РФ размер страховых взносов.

Он составляет:

23 тысячи 400 рублей ОПС
4 тысячи 590 рублей ОМС

С прибыли, которая превышает лимит в 300 тысяч рублей, необходимо уплатить 1% взносов на ОПС, но не больше 163 тысяч 800 рублей:

(6 миллионов – 300 тысяч) х 1% = 57 тысяч рублей.

Суммарный размер взносов для ИП Таран:

175 тысяч + 23,4 тысячи + 57 тысяч = 255 тысяч 400 рублей.

Нужно будет дополнительно уплатить 4 тысяч 590 рублей на ОМС.

Восстановление в случае превышения размера доходов

Немаловажным вопросом считается и период, за который необходимо будет восстановить страховые взносы при факте превышения установленного лимита доходов по завершению налогового периода.

Невозможно провести сравнение с потерей прав использования “упрощенки” из-за возможного превышения дохода, поскольку налогоплательщик в такой ситуации вынужден будет совершить уплату налогов по общему тарифу исключительно с того квартала, где сформировалось превышение.

Страховые взносы подлежат перерасчету исключительно с начала того квартала, в котором организация вынуждена рассчитать свои платежи на общих основаниях.

Льготные тарифы распространяются исключительно на категории плательщиков, чей доход не превышает 75 миллионов рублей. Получается, если прибыль больше установленного лимита, льготный тариф недействителен. Согласно этому, пересчитать страховой взнос нужно будет с начала года.

Потеря права на льготы

“Упрощенцы” могут утратить право использования льготных тарифов на страховые взносы только в том случае, если по завершению отчетного периода их трудовая деятельность не будет соответствовать заявленной ранее.

Необходимо будет сделать перерасчет взносов по общей тарификации с начала того квартала, где был выявлен факт несоответствия.

Восстановленный размер страховых взносов необходимо перечислить в бюджет, пеня при этом не начисляется. Во многом это связано с тем, что восстановленный размер не относится к доплате по причине неполной суммы уплаты страховых взносов в оговоренный законодательством РФ период.

Если плательщик “упрощенки” использовал льготный тариф, но по каким-либо причинам утратил эту возможность, возникает обязательство перерасчета взносов на общих основаниях и доплатить недостающую сумму.

Срок сдачи СЗВ-М за декабрь 2020 года выпадает на 2020 год. Все организации, которые обязаны подавать такую отчётность, должны будут сделать это после того, как правила начнут действовать.

Узнайте подробности про страховые взносы по травматизму в 2020 году по этой ссылке.

Как в 2020 году изменятся страховые взносы для ИП в ПФР — узнайте тут.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

—> предыдущая запись Нужно ли ИП сдавать СЗВ-М в 2020 году следующая запись Сроки уплаты страховых взносов ИП за 2020 год за себя и за работников Консультация пенсионного юриста по телефону По Москве и Московской обл. 8 (499) 938-69-44 Санкт-Петербург и область 8 (812) 467-31-78 Бесплатно по России 8 (800) 350-57-92

Российское законодательство постоянно меняется и совершенствуется, появляются новые законы, облегчающие жизнь гражданам. Именно поэтому льготы по страховым взносам в 2021 году назначаются и выплачиваются по изменившейся схеме.

Страховые взносы в 2021 году

Установлены обновлённые страховые ставки и тарифы, взымаемые с заработной платы.

Размер взносов

Размер, используемый с целью вычисления платежей, зависит от:

  1. того, к какой группе относится налогоплательщик (организация обязана осуществлять вложения согласно общепринятым тарифам либо, если есть возможность, использовать пониженные тарифы);
  2. того, в пользу сотрудника какой категории совершаются выплаты;
  3. размера предельной базы.

Если предприятие не может использовать льготные тарифы, то они осуществляются по общепринятым тарифам:

  • В счёт ПФ выделяется 22%.
  • Если выплата превышает допустимый максимум, то тариф составит 10%.
  • Платежи перечисляют одним поручением, деление на страховую и накопительную части трудовой пенсии не происходит.
  • 2,9% выделяют в сумму социального страхования.
  • Превышающие ставку взносы не оплачивают.
  • 5,1% выделяют на медстрахование.

Для плательщиков, относящихся к льготникам, не предусмотрено обложение суммы платежей, превышающих предел базы.

Тарифы

Для всех видов страхования сумма отчислений составляет 30%. Также она не изменилась для взносов, направленных на профзаболевания или травм во время работы на производстве относящиеся к страховым. Они находятся в пределах 0,2-8,5%.

Законодательная база

Льготы плательщиков, а также тарифы и ставки страховых взносов, установлены законом No361-ФЗ. Размеры начисляемых взносов закреплены статьёй 426 налогового кодекса РФ. В статье 427 налогового кодекса РФ есть перечень предприятий, у которых есть возможность использования льготы. Дополнительные тарифы в Пенсионном Фонде России действуют согласно с пунктом 3 статьи 428 налогового кодекса РФ.

Льготы по страховым взносам

В основном, компании платят стандартные 30%. На пониженную ставку в 20% могут претендовать организации занимающиеся благотворительностью. Также под упрощённую систему налогообложения попадают НКО.

Читайте так же: льготы для ИП и малого бизнеса в связи с коронавирусом.

Кому положены

Льготы положены для компаний из следующего списка:

  1. представители свободного порта Владивосток;
  2. представителитерриторийсопережающимсоциально-экономическимиразвитием;
  3. предприятия, изготовляющие и продающие аудио и видеопродукцию;
  4. учреждениям, которые занимаются благотворительностью;
  5. IT-компании;
  6. некоммерческие предприятия на упрощённой системе налогообложения (Государственные предприятия к ним не относятся), осуществляющие свою работу в сфере оказания услуг населению;
  7. руководящие лица, учёные, а также другие работники проекта «Сколково»;
  8. авиакомпании;
  9. участники свободной экономической зоны Севастополя и Крыма.

IT-компании

С начала 2021 года для IT-компаний снизили размер страховых взносов. Вместо положенных 14%, они платят 7,6%. К этому платежу относятся:

  • 1,5% социального страхования, связанного с потерей трудоспособности;
  • 6% пенсионного страхования;
  • 0,1% ОМС.

Пониженные тарифы могут быть получены организациями, специализирующимися на разработке и проектировании изделий электронной базы или электронной продукции.

IT-компании имеют возможность получения льготных тарифов, но только с условием соблюдения следующих условий:

  1. Имеют аккредитацию в Минкомсвязи.
  2. Имеют 90% общего дохода.
  3. Минимальная численность их сотрудников составляет 7 человек.

Для малого и среднего бизнеса

Существуют льготы для страховых взносов малого бизнеса, а также среднего. Им бессрочно продлили право использования льготных тарифов:

  • 10% пенсионного страхования;
  • 5% медицинского страхования;
  • 0% социального страхования.

Льготный тариф страховых взносов для малого бизнеса применяют к ежемесячным выплатам не превышающих федеральный МРОД для каждого застрахованного.

Сниженные ставки в таблице

Ставки бывают следующими:

Сниженная ставка для ОПС ВНиМ ОМС
Организаций занимающихся благотворительностью 20% 0% 0%
IT-сферы 6% 1,5% 0,1%
Членов экипажей РФ 0% 0% 0%
НКО и социально-значимых отраслей 20% 0% 0%
Сотрудников «Сколково» 14% 0% 0%
Представителей экономической зоны Калининградской области, Крыма и Севастополя, а также свободного порта Владивосток 6% 1,5% 0,1%
Организаций РФ, производящих собственный аудиовизуальный анимационный продукт 8% 2% 4%

Заключение

Работодатели должны своевременно передавать данные о работниках в ФСС. Организации платят за каждого работника стандартные 30% страховой выплаты, в числе которых платежи за пенсионное, социальное и медицинское страхование. При наличии права на пониженную ставку, сумма тарифа может быть снижена.

Если вы нашли ошибкуПожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl + Enter

CTRL + ENTER

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Снижение взносов: порядок узаконили

Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 01.04.2020 закреплены в НК РФ (закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Действуют они уже с 1 апреля.

Проверить, есть ли вы в реесте субъектов МСП, можно на сайте ФНС.

Тарифы эти таковы:

  • на ОПС — 10% (как с выплат в рамках предельной величины базы по взносам, так и сверх нее);
  • от ВНиМ — 0%;
  • на ОМС — 5%.

Важно, что пониженные ставки, должны применяться только к части выплат в пользу каждого конкретного физлица, которая по итогам месяца превышает федеральный МРОТ (12 130 руб.).

То есть при подсчете взносов вам необходимо определить общую сумму выплат работнику за месяц и сравнить ее с МРОТ:

  • если она больше минималки, с выплат в пределах МРОТ — посчитать взносы по обычным тарифам, а с суммы превышения — по новым, льготным;
  • если меньше — начислить взносы по общим тарифам на всю сумму выплат.

Не ошибиться в подсчетах вам помогут разъяснения и практические примеры от экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение «Как воспользоваться пониженной ставкой по страховым взносам в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19».

Пониженные тарифы действуют бессрочно (подп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ). Взносов на травматизм снижение ставки не касается.

Напомним, снижение взносов с 30 до 15% было предложено президентом в качестве одной из мер поддержки бизнеса в условиях пандемии коронавируса.

https://arnasai.ru

Страховые взносы — довольно крупная статья расходов. Проверьте, не полагаются ли вашей бюджетной организации пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году. 16 октября 2017

На законодательном уровне установлены три вида тарифов страхового обеспечения:

  1. Общие. Применимы ко всем работодателям, которые не отвечают установленным законодательством критериям. Страхователи общего режима обязаны перечислять платежи в следующих размерах: ОПС — 22 %, ОМС — 5,1 %, ВНиМ — 2,9 %, ФСС НС и ПЗ – от 0,2 % до 8,5%.
  2. Повышенные. Предусмотрены для страхователей, чьи работники заняты на тяжелых работах или трудятся в особых условиях. Исчерпывающий перечень плательщиков, обязанных рассчитываться с бюджетом по повышенным ставкам, указан в 428 статье НК РФ.
  3. Пониженные. Установлены для целого ряда экономических субъектов. Основные критерии определения вида страхователя закреплены в статье 427 «Пониженные тарифы страховых взносов».

Как оформить пониженный тариф

Представлять документацию или писать заявление в ФНС теперь не нужно, организация самостоятельно определяет условия оплаты. Сотрудники налоговой службы определят переход компании на сниженные ставки после предоставления расчета по страховым взносам при пониженном тарифе. В РСВ должно быть заполнено одно из приложений № 5-8 к Первому разделу отчета.

В любом случае проконсультируйтесь с представителем территориального отделения ФНС. Самостоятельный переход на пониженные тарифы по страховым взносам, даже при полном соответствии условиям, может обернуться крупными штрафами. В идеале составьте письмо с детальным изложением сути вопроса и специфики вашего госучреждения, затем отправьте в ФНС. Действуйте в соответствии с официальным ответом чиновников.

Как применять пониженные тарифы страховых взносов бюджетникам

В первую очередь определимся, что большинство госучреждений могут требовать снижение ставок по страховым взносам только по одному условию: если применяют упрощенную систему налогообложения и осуществляют льготный вид деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ).

В то же время государственные и муниципальные учреждения могут быть трех видов: казенные, бюджетные и автономные, согласно п. 1 ст. 123.22 ГК РФ. И только автономные организации имеют право применять УСН, для казенных и бюджетных учреждений ведение упрощенки запрещено (пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ; Письмо Минфина России от 28.07.2008 № 03-11-03/15).

Следовательно, бюджетные и казенные организации не вправе требовать снижения ставок по страховому обеспечению. Исключение: соответствие другим условиям применения пониженного тарифа страховых взносов. Например, бюджетное учреждение имеет статус «участник проекта Сколково», или казенная организация, осуществляет деятельность на основании соглашений с органами особых экономических зон.

По автономным госучреждениям вопрос применения пониженного тарифа по страховым взносам остается открытым, так как для организаций на УСНО действует дополнительное условие: доля дохода от реализации по льготному виду деятельности должна быть не менее 70 % от совокупных поступлений.

Особенности определения доли доходов от льготного вида деятельности

Основные поступления любого госучреждения — субсидии из соответствующего бюджета на выполнение муниципального задания и целевые средства, а собственные поступления — только небольшая часть. При таком раскладе автономке, льгот по страховым взносам не добиться. Поэтому актуален вопрос: включаются ли субсидии в расчет доли доходов — мнения специалистов разнятся до сих пор.

Субсидии включать не нужно

Некоторые специалисты придерживаются мнения, что субсидии и целевые средства, полученные организацией, не следует учитывать, ссылаясь на порядок перехода на УСНО. То есть при переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо подготовить расчет своих доходов по определенному в статье 346.15 НК РФ порядку. В такой расчет не включают госсубсидии и целевые средства, такие условия прописаны в 251 статье НК РФ. Следовательно, для вычисления доли основных доходов при определении тарифа по страховому обеспечению должен действовать аналогичный порядок.

Пример: муниципальное автономное образовательное учреждение «Подольская школа» в 2016 году получила доходов:

  • субсидии на выполнение муниципального задания — 30 000 рублей;
  • целевые средства — 1 000 рублей;
  • поступления от предпринимательской деятельности (платные образовательные курсы) — 5 000 рублей.

Общие поступления: 36 000 рублей.

Для вычисления не берем субсидии, значит, доход от льготного вида деятельности составил 100% (5000 / 5000 х 100%). Следовательно, госучреждение вправе платить по сниженным ставкам.

Субсидии включать обязательно

Большинство чиновников считает, что субсидии — это тот же доход госучреждения, и он должен быть учтен в суммарных поступлениях. Но для прибыли по льготному виду деятельности субсидии не подходят, так как здесь учитывается исключительно поступления от реализации товаров, работ и услуг.

Пример: проведем расчет для того же примера. Доходы от реализации по льготному виду деятельности / общие поступления *100% = 5000 / 36 000 х 100% = 13,9%.

Следовательно, автономная организация не имеет права на пониженный тариф по страховым взносам.

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступСтатья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: