Пошаговая инструкция по заполнению расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года по новой форме и пример

Заполнив отчетность по форме 6-НДФЛ, бухгалтер может самостоятельно проверить правильность сведений об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Изучить контрольные соотношения, по которым налоговая проверяет 6-НДФЛ, можно в письме  ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Отчет по форме 6-НДФЛ составляется:

  • поквартально, отражая данные нарастающим итогом за период с начала года;
  • составляется раздельно по всем обособленным подразделениям;
  • отражаются сводные данные по всем сотрудникам подразделения;
  • отражаются переходящие на другой отчетный период суммы зарплаты;
  • отражается срок оплаты налога. Датой уплаты налога считается первый рабочий день, следующий за датой удержания.

Соответственно, правильность цифр и дат, отраженных в отчете 6-НДФЛ, инспектор ФНС проверяет при выездной проверке.

Изучим более подробно какие присутствуют контрольные соотношения 6-НДФЛ:

  1. Дата предоставления отчета должна соответствовать установленному сроку.
  2. Сумма начисленного дохода, показанная в строчке 020 не должна быть меньше суммы вычетов, показанных в строчке 030:

image

  1. Показанная сумма в строчке 040 должна соответствовать расчету: (строка 020 −  строка 030) * стро­ку 010/100; допустимое отклонение 1 рубль на каждого сотрудника при каждой выплате облагаемого дохода:

image

  1. Показанная сумма в строчке 040 не должна быть меньше суммы, показанной в строке 050.
  2. Общая сумма, уплаченная в бюджетную систему по налогу не должная быть меньше разницы между суммой фактически удержанного НДФЛ, показанного в строчке 070 и величиной налога, возвращенного налогоплательщику показанного в строчке 090;
  3. Дата фактического платежа в бюджет налога должна соответствовать дате, показанной в строчке 120:

Проверку годового отчета 6-НДФЛ можно сделать, сопоставляя со сравнимыми данными, отраженными в отчете 2-НДФЛ и декларации на прибыль.

Налоговая проверяет 6 НДФЛ следующим образом:

  • сумма начисленного дохода (строка 020) должна соответствовать сумме дохода всех справок 2-НДФЛ и сумме показанной в строчке 20 приложения №2 к декларации по прибыли;
  • сумма дохода по дивидендам (строка 025) должна соответствовать сумме показанной в справках 2-НДФЛ по коду 1010 и по коду 1010 в приложения № 2 к декларации по прибыли;
  • рассчитанный налог (строка 040) должен соответствовать сумме рассчитанного налога по всем справкам 2-НДФЛ и показанной сумме налога в строчке 030 приложения № 2 к декларации по прибыли;
  • сумма неудержанного налога (строка 080) должна соответствовать сумме неудержанного налога по всем справкам 2-НДФЛ и сумме, показанной в строчке 034 приложения № 2 к декларации по прибыли;
  • сведения о числе лиц, получивших доход (строка 060)должна совпадать с числов поданных в ИФНС справок 2-НДФЛ и числом приложений № 2, оформленных к декларации по прибыли.

Это интересно:  Счет 29 в бухгалтерском учете

Бухгалтер систематически может проверять правильность вносимых в отчет данных, и своевременно исправлять неверно занесенные данные в отчете 6-НДФЛ.  Следовательно, избежит штрафов и пеней, доначислений налога к уплате и санкций за недостоверные сведения (пункт 1 статьи 126.1 НК РФ).

Поделитесь в соц.сетях:

Отличия отчетности

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие официальный штат (даже если в нем всего 1 сотрудник), обязаны исчислять и снимать с доходов физических лиц налог и перечислять в государственную казну. Об этих операциях необходимо отчитываться в ИФНС с помощью двух установленных форм:

  • отчет 6 НДФЛ;
  • справка 2 НДФЛ.

ФНС России разработала эти отчеты и вменила всем работодателям сдавать их в предусмотренные сроки. Но вдобавок к ним каждый хозяйствующий субъект подает и другую документацию:

  • РСВ – по страховым платежам за сотрудников;
  • декларации по различным налогам или спецрежимам;
  • бухгалтерская отчетность.

Важно, чтобы данные подаваемых отчетов правильно соотносились друг с другом и не содержали противоречивых сведений, иначе ИФНС запросит пояснения либо привлечет к ответственности за предоставление фальсифицированной информации, допущение ошибок, уклонение от уплаты налога и пр.

Для проверки правильности указанных данных и их взаимосвязи Налоговая служба предусмотрела контрольные соотношения. По ним требуется проверять отчетность перед подачей, и по ним же инспектор будет проводить камеральную проверку.

Контрольные соотношения установлены письмом ФНС № БС-4-11/3852 10 марта 2020 года. Документ спасет от обидных штрафов и позволит убедиться в полноте и достоверности представляемых данных.

Читайте также:  Платежное поручение УСН 6% за 2020 год

Но прежде чем перейти к указанному письму, я расскажу, чем отличаются 2 НДФЛ и 6 НДФЛ.

Таблица 1. Отличия между отчетами 2 НДФЛ и 6 НДФЛ.

Критерий Справка Отчет
Для чего предназначен Персонифицированная информация о расчете налога каждого сотрудника Общие данные по персоналу – о доходах, удержанном и перечисленном налоге
Кому предоставляется В ИФНС и работникам по запросу В ИФНС
Период За год Установлен срок за каждый квартал и год
Структура 1 таблица данных и сопутствующая информация 3 листа — титульный, разделы 1-2

Рекомендуем дополнительно прочитать: Способы и варианты уменьшения НДФЛ

РСВ и 6-НДФЛ будут проверять по-новому — ФНС внесла поправки в контрольные соотношения

ФНС одним Письмом от 17.01.2020 N БС-4-11/[email protected] внесла поправки в контрольные соотношения (КС) сразу по двум отчетам: РСВ и 6-НДФЛ.

КС для проверки 6-НДФЛ

Проверку отчета 6-НДФЛ инспекторы проводят по КС, перечисленным в Письмах ФНС от 10.03.2016 N БС-4-11/[email protected] и от 17.10.2019 N БС-4-11/[email protected]

Что изменилось ─ в п. 3.1.2 раздела 3 «Междокументные КС (налоговая отчетность — налоговая отчетность)» внесена поправка:

  • как было: средняя зарплата по каждому работнику сравнивалась со средней зарплатой в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики;
  • как стало: средняя заработная плата в целом по налоговому агенту сравнивается со средней зарплатой в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики.

Данное КС применяется к 6-НДФЛ за год. Сведения о средней зарплате, используемые при сравнении, берутся из справок 2-НДФЛ. Если средняя зарплата в целом по налоговому агенту окажется меньше среднеотраслевого показателя, это будет сигналом возможного занижения налоговой базы по НДФЛ.

КС для проверки РСВ

КС для РСВ перечислены в Письмах ФНС от 29.12.2017 N ГД-4-11/[email protected] и от 17.10.2019 N БС-4-11/[email protected]

Что изменилось ─ уточнили два КС из этого списка (2.6 и 2.7), которые сравнивают суммы выплат работникам с МРОТ и со средней зарплатой в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики за календарный год. Уточнения коснулись расчета КС за первый квартал расчетного периода и за последующие периоды.

Порядок действий контролеров при выявлении ошибок в отчетах с помощью КС не изменился ─ они обязаны направить работодателю сообщение о выявленных несоответствиях и противоречиях с требованием представить в 5-ти дневный срок пояснения или внести исправления (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Если работодатель не отреагировал на это сообщение или представленные документы и пояснения инспекторов не удовлетворили при установленном факте нарушения НК РФ, контролерам предписано решить вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы.

Обратите внимание, что в отчетах по НДФЛ и взносам не указывается информация об отсутствиях сотрудниках на работе (болезни, отпуске и т.д.), режиме его работы (полное или неполное рабочее время), поэтому нарушаться эти контрольные соотношения будут достаточно часто. Так что вероятность массового получения требований о пояснениях от ФНС очень высока!

См. также:

  • Как проверить заполнение 6-НДФЛ
  • Расчет по страховым взносам: заполнение в 1С 8.3 на примере

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Обновились контрольные соотношения для 6-НДФЛ ФНС России внесла дополнение в контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ:…
  2. Новый регламент ФНС: к чему готовиться налогоплательщикам Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/[email protected] утвержден новый административный…
  3. ФНС завалит требованиями о представлении пояснений из-за новых контрольных соотношений в РСВ и 6-НДФЛ Контрольные соотношения для отчетности по НДФЛ и взносам дополнены двумя…
  4. На сайте 1С размещены обновленные формы РСВ и 6-НДФЛ На сайте 1С размещены обновленные внешние формы отчетов РСВ и…

Читайте также:  Распределяем показатели при совмещении видов деятельности и режимов

Трактовка терминов и их назначение

Несмотря на разницу, эти 2 бланка отражают схожие сведения – сколько работник получил доходов, сколько с них было удержано и уплачено налога. Поэтому они должны соответствовать друг другу.

Но в первую очередь удостоверьтесь, что в самих отчетах нет ошибок.

2 НДФЛ

Что представляет собой справка: это таблица с подробной информацией о доходах сотрудника, полученных у работодателя, за определенный период. Как правило, периодом является год. Но сотрудник вправе запросить документ и за меньший промежуток – за квартал и даже за последний месяц.

Справочно! Есть 2 версии бланка – для подачи в инспекцию и для выдачи работникам. С 1 января текущего года утверждена новая форма справки для ИФНС – машиноориентированная.

Она состоит из 2 частей:

  • основная;
  • и приложение.

В основной части 3 раздела:

  • информация о сотруднике;
  • сумма дохода и налога в общем за год;
  • вычеты.

А в приложении уже информация дробится по месяцам. Сложение сумм из приложения должно давать величины, указанные в разделе 2 и 3.

6 НДФЛ

Трудность с заполнения отчета связана с тем, что в форме вы заполняете:

  • первый раздел – сведения за весь период с начала года;
  • второй раздел – по суммам за последние 3 месяца;
  • с учетом инструкции ФНС России к отчету, по которой даты начисления доходов персоналу, удержания и перевода в казну налога могут отличаться от дат по бухгалтерскому учету.

Сверка данных по бланку в первом разделе:

  1. Величина графы 020 больше либо равна графе 030, поскольку налоговые вычеты не могут превышать доходы. Если по этому параметру у вас произошла ошибка, ИФНС потребует пояснений. Но если вы сами обнаружите ошибку и сдадите «уточненку», то избежите санкций.
  2. Графа 040 равна: (графа 020 – графа 030) / 100 × графа 010, т. е. Графа 040 равна налоговой базе, умноженной на ставку. Иными словами, вы проверяете правильность расчета подоходного налога. Допускается погрешность, связанная с округлением.
  3. Величина графы 040 больше либо равна графе 050 (авансу).

Во втором разделе указываются всего 3 даты и соответствующие им суммы:

  • получение дохода;
  • удержание налога;
  • перечисление в госбюджет.

Важно! При выборе даты для раздела 2 формы 6 НДФЛ учитывается день начисления, а не фактической транзакции.

При этом есть разница между разными видами дохода. Так, по зарплате пишите последний день месяца, при выплатах по увольнению – последний рабочий день лица, и т. п. согласно рекомендациям ФНС и Минфина.

Читайте также:  ЕНВД в Сведловской области: корректирующий коэффициент, виды деятельности, ставка

Соотношения между отчетами

ФНС России предусмотрены контрольные соотношения 6 НДФЛ и 2 НДФЛ, по которым инспектор будет проверять вашу отчетность. Если он обнаружит отклонение от установленных соотношений, то направит вам уведомление с требованием дать письменные пояснения в течение 5 дней.

Если после изучения пояснений инспектор выявит нарушение НК РФ и налогового законодательства, то будет составлен акт проверки с вынесением решения о привлечении к ответственности.

Обратите внимание! За подачу отчетности с ошибками предусмотрены штрафные санкции.

Если будет выявлено, что вы умышленно занизили базу обложения или скрывали доходы каких-то сотрудников, то штраф будет больше.

Как проверить правильность заполнения 6 НДФЛ: разные технологии и важные дополнения

В этой статье рассказано о том, как новые контрольные соотношения для формы 6 НДФЛ используются для проверок разными инстанциями. Это сделано для того, чтобы лучше понимать контрольные механизмы. Пункты с 1 по 4 включительно относятся к тому, как проверить отчет 6 НДФЛ. В остальных – изложены правила сравнения значений с использованием исходных данных разных отчетных и фиксирующих документов.

Полные сведения о том, как проверить 6 НДФЛ, имеются в письме ФНС. Для оперативной проверки формы достаточно данной информации. Если нарушены сроки ее сдачи, то составляется официальный акт. При выявлении других ошибок проверяющий сотрудник высылает налоговому агенту сообщение о нарушениях с указанием, о необходимости исправления или дачи объяснений в срок не более 5 дней.

Похожие статьи

  • Переходящая зарплата в 6 НДФЛ
  • Как отразить в форме 6 НДФЛ отпускные (пример)
  • Форма 14-Ф ОМС
  • 6 НДФЛ за полугодие нарастающим итогом (образец)
  • Корректировка 6 НДФЛ за 1 квартал 2020 года

Разница в значениях по формам

Трудность сверки в том, что ее можно провести только по окончании года, поскольку справка не формируется за кварталы. Следовательно, у вас один отчет готовится каждые 3 месяца, а другой – раз в год. Значения не будут совпадать.

Так, строка 020 формы 6 НДФЛ отражает полученные доходы. Если бланк подается, например, за III квартал, то в первом разделе будет сумма за все 9 месяцев, во втором – за III квартал. Потребуется учитывать эту разницу и складывать значения из прошлых отчетов по разделу 2 и убедиться, что они совпадут со значением строки 020 в последнем бланке.

Справочно! Бухгалтерия может делать справки и по кварталам, чтобы сверять их с отчетами 6 НДФЛ.

Соотношение двух отчетов

В 1 квартале 2020 года в отчет добавлена колонка – «Вычеты дохода». В ней отражаются данные, обеспечивающие возврат части уплаченного в бюджет дохода. После заполнения той или иной формы бухгалтер должен осуществить ее проверку и убедится в том, что цифры, отраженные в ней являются корректными и достоверными.

Сроки сдачи каждого из двух отчетов одинаковы. Подавать их в налоговые органы необходимо не позднее 1 апреля года, который наступает за отчетным. Если срок сдачи приходится на выходные, то в соответствии с Кодексом о труде он переносится на ближайший рабочий день. Учитывая то, что 1 апреля в 2020 году попадает на субботу финотчет можно сдать 3 апреля текущего года.

Сверка данных 6 НДФЛ 2 НДФЛ

Какие соотношения проверяются в отчетах:

  1. Величина графы 020 формы 6 НДФЛ равна сумме общего дохода всех сотрудников с признаком «1» в справке по той же налоговой ставке.
  2. Величина графы 025 из отчета равна сумме общих дивидендов из 2 НДФЛ с признаком «1» всех сотрудников за год.
  3. Величина графы 040 из 6 НДФЛ равна сумме общего исчисленного налога из справки с признаком «1» с той же ставкой по всему персоналу.
  4. Величина графы 080 из отчета равна сумме не удержанного работодателем налога из справки по всему персоналу за год.
  5. Величина графы 060 из отчета равна сумме всех справок с признаком «1» за год.

Справочно! Признак 1 означает, что справка содержит информацию обо всех работниках, получивших доход у работодателя.

В то же время признак 2 содержит только тех сотрудников, с доходов которых налог не был удержан. О них необходимо сообщить, чтобы инспекция направила им письма о необходимости самостоятельной уплаты налога со сдачей декларации 3 НДФЛ.

Куда отчитываться по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Налоговые агенты должны представлять справки 2-НДФЛ и расчёты по форме 6-НДФЛ по месту учёта — это корреспондируется с их обязанностью по уплате налога.

Организации с обособленными подразделениями представляют 2-НДФЛ по месту регистрации каждого обособленного подразделения, даже если они находятся в одном городе или состоят на учёте в одном налоговом органе.

Организация-правопреемник представляет справку 2-НДФЛ и уточнённые справки за реорганизацию в налоговый орган по месту своего учёта. ИП, нотариусы, а также иные лица, которые занимаются частной практикой, представляют 2-НДФЛ по своим работникам в налоговый орган по месту жительства.

ИП и компании на ЕНВД и ПСН представляют справки 2-НДФЛ и расчёты 6-НДФЛ по месту учёта. Обратите внимание: налог уплачивается в тот субъект, где работники непосредственно ведут деятельность.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ разрабатываются налоговыми органами для контроля за достоверностью представляемых налогоплательщиком данных. Какой документ устанавливает контрольные соотношения (КС) 6-НДФЛ? Каковы формулы внутридокументного контроля? С какими расчетами необходимо сравнить 6-НДФЛ? Ответим на эти вопросы в нашем материале. Вам помогут документы и бланки:

Сверяется сумма дивидендов, отраженная в разделе 2 и в приложении 1

Как считать НДФЛ с дивидендов, мы писали здесь

Сравнение исчисленных сумм налога, отраженных в разделе 2 и в приложении 1

Сравнивается количество физических лиц 

Далее в аналогичном порядке сравниваются построчно значения раздела 2 и те же данные, отраженные в приложении 1 к форме 6-НДФЛ, а также значения внутри приложения 1. Вынесем в единую таблицу формулы сравнения

КОНТРОЛЬНОЕ СООТНОШЕНИЕ (ФОРМУЛА)

СРАВНИВАЕМЫЕ ЗНАЧЕНИЯ

Строка 170 раздела 2 = сумма налога, не удержанная налоговым агентом, из приложения 1

 Сравнение не удержанных налоговым агентом сумм

 Строка «Налоговая база» раздела 2 приложения 1 = строка «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения 1 – сумма строк «Сумма вычета» приложения – сумма строк «Сумма вычета» раздела 3 приложения 1 

Сравнение указанной налоговой базы и расчет налоговой базы на основании данных приложения 1. Данное соотношение применяется для каждой налоговой ставки

 Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения 1 – «Налоговая база» * «Ставка налога»= не больше 1 рубля 

Математическая погрешность исчисления налога не может быть больше 1 рубля

 (Сумма всех строк «Сумма дохода» приложения – сумма всех строк «Сумма вычета» приложения) * «Ставка налога» — «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения 1= не больше 1 рубля 

 Строка «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения 1 = абсолютное значение («Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 приложения 1» * «Ставка налога» — «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения 1) = не больше 1 рубля 

 Строка «Общая сумма дохода» разделов 2 приложения 1 = сумма всех строк «Сумма дохода» приложения 

 Проверяются соотношения внутри приложения 1

 Строка «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 приложения 1 < = строка «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения 1

 Сумма дохода, с которого не удержан налог, должна быть меньше или равна общей сумме начисленного дохода

 Строка 130 раздела 2 = сумма строк «Сумма вычета» раздела 3 приложения 1 + сумма строк «Сумма вычета» приложения 

 Сравнение общей суммы вычетов, отраженной в разделе 2, и сумм вычета по каждому физлицу, отраженных в приложении 1

 Строка 150 раздела 2 = сумма строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложения 1 

 Сравнение общей суммы фиксированных авансов, отраженной в разделе 2, и сумм авансов по каждому физлицу, отраженных в приложении 1

Анализ 6-НДФЛ и реально поступивших в бюджет сумм

Следующий этап контроля — проверка данных формы 6-НДФЛ с реально уплаченными налоговым агентом суммами НДФЛ за расчетный период согласно карточке расчетов с бюджетом.

Подпишитесь на рассылку

В бюджет в части НДФЛ от налогового агента должна была поступить сумма не меньше, чем разность удержанного налога и налога, возвращенного налоговым агентом физлицам, показанным в расчете 6-НДФЛ. Если неравенство не выполнено, значит, налоговый агент не доплатил налог, поэтому проверяющий потребует дать пояснения.

Проверяется соответствие даты фактического перечисления налога в бюджет законодательству. Если неравенство не выполнено, значит, налог был уплачен в бюджет с опозданием, что грозит требованием о пояснениях со стороны налоговых органов.

Сравним 6-НДФЛ и РСВ

Здесь определено всего одно КС. Первое условие: если представлен расчет 6-НДФЛ, значит, расчет страховых взносов за этот же период также должен быть представлен.

Сумма начисленного дохода за минусом дохода в виде дивидендов должна быть не меньше базы для начисления страховых взносов за отчетный период.

При выявлении несоответствий между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, а также между 6-НДФЛ и РСВ проверяющий направляет налоговому агенту требование о даче пояснений или внесении исправлений в отчеты. Если по пояснениям или при их отсутствии выявлен факт нарушения налогового законодательства, проверяющий составляет акт проверки.

Можно ли сдавать корректировку 6-НДФЛ, мы писали в статье 

Прочие КС

Отметим еще несколько соотношений для контроля.

Одно из них сравнивает 6-НДФЛ и движение по банковским счетам, проверяя соответствие фактических выплат в пользу физлиц, произведенных с банковского счета, отраженным в отчетности.

Прочие контрольные соотношения относятся к проверке расчетов с иностранными гражданами. Обощим этот вид соотношений в таблице

КОНТРОЛЬНОЕ СООТНОШЕНИЕ (ФОРМУЛА)

СРАВНИВАЕМЫЕ ЗНАЧЕНИЯ

Строка 150 раздела 2 > 0

Неравенство должно выполняться при наличии выданного Уведомления о подтверждение права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей

Сумма вычетов (по соответствующим разделам вычета) раздела 3 приложения 1 < = сумма по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты

 Код вида Уведомления – «1»

Сумма вычетов (по соответствующим разделам вычета) раздела 3 приложения 1 < = сумма по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на социальные налоговые вычеты

 Код вида Уведомления – «2»

Сумма фиксированных авансовых платежей раздела 2 приложения 1 < = сумма по выданному уведомлению о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей

 Код вида Уведомления – «3»

***

Для самоконтроля при составлении расчета 6-НДФЛ следует использовать КС, разработанные в ФНС. Исследование соответствия цифр проводится как внутри документа, так и при сличении с иными формами отчетности. При выявлении несоответствий проверяющий сначала направит требование о даче пояснений, на которые необходимо ответить в течение 5 дней. 

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал

2 НДФЛ и 6 НДФЛ – основные отчеты, подаваемые работодателями в отношении подоходного налога и сотрудников. Важно, что документы подаются и за лиц, с которых налог не был удержан, чтобы ИФНС направила им уведомление о самостоятельной выплате налога. Инспекторы ИФНС проверяют отчетность не только обособленно, но и во взаимосвязи и отсутствии противоречий между друг другом. Чтобы проверка прошла успешно, вам нужно и самому сверить справки о доходах и отчеты перед подачей.

Содержание

Отличия отчетности

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие официальный штат (даже если в нем всего 1 сотрудник), обязаны исчислять и снимать с доходовфизических лицналог и перечислять в государственную казну. Об этих операциях необходимо отчитываться в ИФНС с помощью двух установленных форм:

  • отчет 6 НДФЛ;

  • справка 2 НДФЛ.

ФНС России разработала эти отчеты и вменила всем работодателям сдавать их в предусмотренные сроки. Но вдобавок к ним каждый хозяйствующий субъект подает и другую документацию:

  • РСВ – по страховым платежам за сотрудников;

  • декларации по различным налогам или спецрежимам;

  • бухгалтерская отчетность.

Важно, чтобы данные подаваемых отчетов правильно соотносились друг с другом и не содержали противоречивых сведений, иначе ИФНС запросит пояснения либо привлечет к ответственности за предоставление фальсифицированной информации, допущение ошибок, уклонение от уплаты налога и пр.

Для проверки правильности указанных данных и их взаимосвязи Налоговая служба предусмотрела контрольные соотношения. По ним требуется проверять отчетность перед подачей, и по ним же инспектор будет проводить камеральную проверку.

Контрольные соотношения установлены письмом ФНС № БС-4-11/3852 10 марта 2016 года. Документ спасет от обидных штрафов и позволит убедиться в полноте и достоверности представляемых данных.

Но прежде чем перейти к указанному письму, я расскажу, чем отличаются 2 НДФЛ и 6 НДФЛ.

Таблица 1. Отличия между отчетами 2 НДФЛ и 6 НДФЛ.

Критерий

Справка

Отчет

Для чего предназначен

Персонифицированная информация о расчете налога каждого сотрудника

Общие данные по персоналу – о доходах, удержанном и перечисленном налоге

Кому предоставляется

В ИФНС и работникам по запросу

В ИФНС

Период

За год

Установлен срок за каждый квартал и год

Структура

1 таблица данных и сопутствующая информация

3 листа — титульный, разделы 1-2

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Код страны для декларации 3 НДФЛ

Трактовка терминов и их назначение

Несмотря на разницу, эти 2 бланка отражают схожие сведения – сколько работник получил доходов, сколько с них было удержано и уплачено налога. Поэтому они должны соответствовать друг другу.

Но в первую очередь удостоверьтесь, что в самих отчетах нет ошибок.

2 НДФЛ

Что представляет собой справка: это таблица с подробной информацией о доходах сотрудника, полученных у работодателя, за определенный период. Как правило, периодом является год. Но сотрудник вправе запросить документ и за меньший промежуток – за квартал и даже за последний месяц.

Справочно! Есть 2 версии бланка – для подачи в инспекцию и для выдачи работникам. С 1 января текущего года утверждена новая форма справки для ИФНС – машиноориентированная.

Она состоит из 2 частей:

  • основная;

  • и приложение.

В основной части 3 раздела:

  • информация о сотруднике;

  • сумма дохода и налога в общем за год;

  • вычеты.

А в приложении уже информация дробится по месяцам. Сложение сумм из приложения должно давать величины, указанные в разделе 2 и 3.

6 НДФЛ

Трудность с заполнения отчета связана с тем, что в форме вы заполняете:

  • первый раздел – сведения за весь период с начала года;

  • второй раздел – по суммам за последние 3 месяца;

  • с учетом инструкции ФНС России к отчету, по которой даты начисления доходов персоналу, удержания и перевода в казну налога могут отличаться от дат по бухгалтерскому учету.

Сверка данных по бланку в первом разделе:

  1. Величина графы 020 больше либо равна графе 030, поскольку налоговые вычеты не могут превышать доходы. Если по этому параметру у вас произошла ошибка, ИФНС потребует пояснений. Но если вы сами обнаружите ошибку и сдадите «уточненку», то избежите санкций.

  2. Графа 040 равна: (графа 020 – графа 030) / 100 × графа 010, т. е. Графа 040 равна налоговой базе, умноженной на ставку. Иными словами, вы проверяете правильность расчета подоходного налога. Допускается погрешность, связанная с округлением.

  3. Величина графы 040 больше либо равна графе 050 (авансу).

Во втором разделе указываются всего 3 даты и соответствующие им суммы:

  • получение дохода;

  • удержание налога;

  • перечисление в госбюджет.

Важно! При выборе даты для раздела 2 формы 6 НДФЛ учитывается день начисления, а не фактической транзакции.

При этом есть разница между разными видами дохода. Так, по зарплате пишите последний день месяца, при выплатах по увольнению – последний рабочий день лица, и т. п. согласно рекомендациям ФНС и Минфина.

Соотношения между отчетами

ФНС России предусмотреныконтрольные соотношения 6 НДФЛ и 2 НДФЛ, по которым инспектор будет проверять вашу отчетность. Если он обнаружит отклонение от установленных соотношений, то направит вам уведомление с требованием дать письменные пояснения в течение 5 дней.

Если после изучения пояснений инспектор выявит нарушение НК РФ и налогового законодательства, то будет составлен акт проверки с вынесением решения о привлечении к ответственности.

Обратите внимание! За подачу отчетности с ошибками предусмотрены штрафные санкции.

Если будет выявлено, что вы умышленно занизили базу обложения или скрывали доходы каких-то сотрудников, то штраф будет больше.

Разница в значениях по формам

Трудность сверки в том, что ее можно провести только по окончании года, поскольку справка не формируется за кварталы. Следовательно, у вас один отчет готовится каждые 3 месяца, а другой – раз в год. Значения не будут совпадать.

Так, строка 020 формы 6 НДФЛ отражает полученные доходы. Если бланк подается, например, за III квартал, то в первом разделе будет сумма за все 9 месяцев, во втором – за III квартал. Потребуется учитывать эту разницу и складывать значения из прошлых отчетов по разделу 2 и убедиться, что они совпадут со значением строки 020 в последнем бланке.

Справочно! Бухгалтерия может делать справки и по кварталам, чтобы сверять их с отчетами 6 НДФЛ.

Сверка данных 6 НДФЛ 2 НДФЛ

Какие соотношения проверяются в отчетах:

  1. Величина графы 020 формы 6 НДФЛ равна сумме общего дохода всех сотрудников с признаком «1» в справке по той же налоговой ставке.

  2. Величина графы 025 из отчета равна сумме общих дивидендов из 2 НДФЛ с признаком «1» всех сотрудников за год.

  3. Величина графы 040 из 6 НДФЛ равна сумме общего исчисленного налога из справки с признаком «1» с той же ставкой по всему персоналу.

  4. Величина графы 080 из отчета равна сумме не удержанного работодателем налога из справки по всему персоналу за год.

  5. Величина графы 060 из отчета равна сумме всех справок с признаком «1» за год.

Справочно! Признак 1 означает, что справка содержит информацию обо всех работниках, получивших доход у работодателя.

В то же время признак 2 содержит только тех сотрудников, с доходов которых налог не был удержан. О них необходимо сообщить, чтобы инспекция направила им письма о необходимости самостоятельной уплаты налога со сдачей декларации 3 НДФЛ.

Заключение

Отчет 6 НДФЛ и справка 2 НДФЛ будутотличаться видом, структурой, предназначением, сроками представления и указываемой информацией. Но ФНС России создала контрольные соотношения, по которым можно правильность заполнения и взаимосвязи между этими формами. При этом сверить можно только годовую 6 НДФЛ со справкой либо оформлять справки по кварталам специально для сверки. Дополнительно значения из бланков должны соотноситься с РСВ (по страховым платежам) и декларациями по другим налогам – прибыли и спецрежимам.

Во время составления налоговой отчетности ошибочные данные вносят даже квалифицированные специалисты с многолетним стажем. Чтобы уберечь предприятие от штрафных санкций и не прибегать к написанию пояснительных бумаг, для выявления ошибок профессионалы советуют работать с контрольными соотношениями. Как проверить 6-НДФЛ и какие разработаны методы сверки — читайте далее.

image

Как проверить 6-НДФЛ

Особенности отчета 6-НДФЛ

Подобный тип бухгалтерской документации относительно юный, введен в 2016 г.

6-НДФЛ — обязательный отчетный документ. Информация, содержащаяся в нем, касается прибыли работников и начисленном подоходном налоге.

Форму следует подавать в ИФНС ежеквартально. Одной из особенностей является внесение некоторых данных нарастающим итогом, что обусловлено спецификой выплаты заработной платы. Она перечисляется в месяце, следующем после месяца начисления. Ввиду того, что прибыль выплачивается в следующем месяце, возникают временные промежутки между днем удержания налога и днем выплаты заработной платы. Если первые дни месяца — нерабочие, возникающие прорехи между этими датами очень значительны. Следующее отличие заключается в присутствии информации, содержащейся в других отчетных документах, что позволяет сравнивать и сверять данные.

Контрольные соотношения

Каждый вид отчетности допускает применение контрольных соотношений. Под этим термином подразумевается соответствие числовых данных определенной строки итоговому значению других строк. В ряде случаев сверка проходит по принципу «больше-меньше»: важно, чтобы цифры, внесенные в одной графе, были больше либо меньше данных, обозначенных в других разделах.

Контрольные соотношения, применяемые к 6-НДФЛ, предполагают сверку между формами 2-НДФЛ и РСВ. Помимо этого, представители налоговой инспекции осуществляют проверку на основании сопоставления данных внутри формы.

В июне 2017 г. ФНС освежила формулы, применяемые для сверок. Большинство проверочных точек совпадают с предыдущими версиями. Согласно правилам новой редакции инспектор возьмет в работу отчет даже без нужной корреляции между строками. Причиной для отказа в принятии формы 6-НДФЛ может стать:

  • расхождение сумм взносов в 1 разделе;
  • несоответствие сумм взносов по 3 разделу.

Чтобы не тратить время на составление корректирующей отчетности, необходимо в первую очередь уделить внимание этим разделам, и проверить отчет по установленным формулам.

Применение контрольных соотношений внутри отчета

Бухгалтерские программы преимущественно сверяют данные внутри формы, не используя дополнительные источники.

Таблица 1. Сверка

Правильно Неверно
020 = > 030 020 < 030
040 = ((020 — 030) х 010): 100 040 ≠ ((020 — 030) х 010): 100
020 — 025 ≥ 050 раздела 1.1 020 — 025 < 050 раздела 1.1

По предыдущим проверочным соотношениям сверка прибыли по НДФЛ проходила с учетом данных строки 030. Этот метод не был эффективен. Ввиду того, что в эту графу вносятся сведения о детских пособиях, которые не должны отображаться в графе 020, при сопоставлении неизбежно возникают расхождения. Для более корректного отображения данных инспектора проверяют налогооблагаемую базу по взносам на основании прибыли по НДФЛ с вычетом дивидендов: необходимо, чтобы прибыль либо равнялась, либо была больше облагаемой базы.

Таблица 2. Применения контрольных соотношений

Строка Предмет сверки Примечание
010 Суммарные данные должны быть больше либо равняться одной из составляющих расходной части Итоговая сумма выплаченных пособий не должна быть меньше своей части
030 Если цифра в 1 графе 30 строки больше нуля, проверяют наличие показателей во 2 и 3 графах Если имели место страховые случаи, то число в 1 графе должно быть больше нуля
060 Соотношение итоговых данных и сумм частей Строка 060 ≥ сумме строк 061 и 062

image

Если в предоставленной форме 6-НДФЛ будут выявлены несоответствия, представители компетентных органов потребуют пояснения

При проверке строки 040 необходимо учитывать возможную погрешность, вызванную округлением данных. Пример:

  1. Исходные данные:
    1. количество сотрудников — 30 человек;
    2. суммарный доход за 8 месяцев — 352 455 рублей;
    3. размер налоговых вычетов — 32 000 рублей;
    4. удержанный НДФЛ — 37 070 рублей.
  2. НДФЛ, рассчитанный бухгалтером, составляет 41 659 рублей, в 6-НДФЛ указано 41 650 рублей: (352 455 — 32 000) х 13 %. Сумма получилась выше обозначенной в 6-НДФЛ на 9 рублей: 41 659 — 41 650. Допустимая погрешность в этом примере — 120 рублей: 30 человек× 1 рубль × 4.
  3. Поскольку 9 < 120, форма заполнена корректно.

Сверка данных формы 6-НДФЛ со сведениями в форме 2-НДФЛ

Ввиду того, что 2-НДФЛ оформляется на каждого сотрудника отдельно, обязательно нужно проверить равенство между показателем в строке 060 6-НДФЛ и количеством оформленных 2-НДФЛ.

Таблица 3. Контрольные соотношения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Строка 6-НДФЛ Название раздела 2-НДФЛ (суммарно по каждому сотруднику)
020 Итоговая сумма дохода
025 Прибыль по дивидендам
040 Исчисленная сумма налога
080 Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
060 Количеству оформленных справок

Сверка данных формы 6-НДФЛ и РСВ

Поскольку эти виды справок относятся к отчетам по сотрудникам, закономерно предположить, что многие показатели из этих отчетов должны совпадать.

ФНС предлагает одно контрольное соотношение между строками: разница между 020 и 025 6-НДФЛ не должна быть меньше 030 раздела 1.1 РСВ.

image

Не следует забывать, что если организация предоставляет в инспекцию 6-НДФЛ, она должна сдавать и РСВ

Пояснения при расхождении данных

Если в ходе проверки инспектор обнаружил ошибки, он имеет право доначислить обязательные отчисления в государственную казну, применить административные наказания в виде штрафа или пени или затребовать пояснительное письмо.

Инспектор имеет право отправить запрос на предоставление объяснений даже если не выявил грубых ошибок. Несоответствие данных при сверке контрольных соотношений может быть предметом пояснительной записки, но не считается нарушением. Подобные расхождения часто вызваны переходящими выплатами в виде начисленных, но не перечисленных гонораров по договорам подряда, например. Ответить на запрос налоговой следует на протяжении 5 рабочих дней. В случае задержки пояснения может быть начислен штраф в размере 5 000 рублей.

Освоив принцип работы с контрольными соотношениями, бухгалтер сможет перед предоставлением отчетности в ИФНС выявить просчеты и обезопасить компанию на предмет применения штрафных санкций.

Видео — Проверка соотношения показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в программе 1С

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: 8-804-333-11-40 (Работаем по всей России)

Это быстро и бесплатно! Похожие записи imageЗаявление о назначении пенсии: образец и необходимые документы для подачи Образцы документов imageРегистрация онлайн-кассы в налоговой Образцы документов imageЗаявление о возврате госпошлины в налоговую: образец Образцы документов 26 специалистов сейчас По России бесплатно 8-804 333-11-40 Ежедневно с 9.00 до 23.00 Москва и область +7 499 110-68-15 Ежедневно с 9.00 до 23.00 Санкт-Петербург и область +7 812 317-72-80 Ежедневно с 9.00 до 23.00 image Ошибка

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: