Правила и особенности заполнения формы расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года – бланк и образец для скачивания

Начиная с 1 квартала 2021 года 6-НДФЛ нужно подавать в налоговые органы на новом бланке. Из нашей публикации вы узнаете о том, как заполнить эту форму и какие сроки сдачи установлены.

Кто и когда сдает

Форма 6-НДФЛ ежеквартально подается всеми работодателями – организациями и предпринимателями. Не сдают этот отчет только ИП, не привлекающие наемный труд и не заключающие с исполнителями гражданско-правовые договоры.

В течение года промежуточные расчеты подаются в налоговую инспекцию по итогам каждого квартала. Срок сдачи – до конца месяца, следующего за окончанием 1 квартала, шести и девяти месяцев года. Таким образом, с учетом переноса из-за выходных дней крайние даты подачи формы 6-НДФЛ в 2021 году таковы:

  • за 1 квартал – 30 апреля;
  • за полугодие – 2 августа;
  • за девять месяцев – 1 ноября.

Годовой расчет необходимо представить до 1 марта следующего года, то есть срок сдачи расчета за 2020 год истек 1 марта 2021. 6-НДФЛ за полный 2021 год нужно будет сдать до 1 марта 2022 года.

Новый бланк 6-НДФЛ

Форма расчета, которую надо представлять с 2021 года, утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Впервые подать ее необходимо за 1 квартал 2021 года. Бланк существенно изменился, в том числе, структурно.

В частности, раздел 1 стал проще для заполнения, а в разделе 2, наоборот, появились дополнительные строки. Небольшие изменения внесены и в титульный лист. Но главное – в состав расчета теперь входит справка 2-НДФЛ. Подавать отдельно эту форму больше не нужно.

Итак, новый бланк 6-НДФЛ в 2021 году включает титульный лист, разделы 1 и 2, а также Приложение № 1 к расчету на двух листах. Какие именно листы нужно заполнять, зависит от периода представления формы:

  • в отчетность за 1 квартал, 6 и 9 месяцев включаются титульный лист, раздел 1 и раздел 2;
  • в годовую отчетность нужно также включить Приложение № 1. Именно оно содержит информацию, которая раньше подавалась в справке 2-НДФЛ.

Общие правила заполнения разделов

Прежде чем рассказать о том, как заполнить новый бланк 6-НДФЛ, кратко опишем общие правила. Они обновились вместе с формой, введенной с 2021 года. В разделе 1 следует отразить данные за последние 3 месяца отчетного года. Таким образом, в разделе 1 расчета за первый квартал отражаются данные периода январь-март, за полугодие – май-июнь, за 9 месяцев – июль-сентябрь, за год – октябрь-декабрь.

В разделе 2 сведения указываются нарастающим итогом с начала года. Заполняется столько листов разделов 1 и 2, сколько разных ставок применялось в периоде для расчета НДФЛ.

В форме отражаются доходы, с которых работодатель должен удержать и перечислить налог. Необлагаемые выплаты и доходы, с которых получатель платит НДФЛ сам (например, ИП на ОСНО), в отчет не включаются.

В двух верхних строках каждого листа предприниматели заполняют только ИНН, организации – ИНН и КПП. Правила заполнения для компаний такие:

  • если форму заполняет юрлицо с обособленными подразделениями (ОП), указывается КПП по месту учета компании по месту нахождения ее ОП;
  • если форму заполняет организация либо ОП, указывается КПП по месту учета ответственного лица.

Каждая страница должна иметь номер – «001», «002» и так далее.

Далее разберем правила заполнения всех разделов расчета в формате «для чайников». То есть расскажем, какие данные следует отражать в каждой строке формы.

Титульный лист

image

На первом листе указывают такие сведения:

  • номер корректировки – «0–» для первичной подачи за период;
  • код отчетного периода из приложения № 1 к Порядку заполнения расчета (далее Порядок заполнения. Он утвержден тем же приказом, что и новая форма). Для первого квартала применяется код «21»;
  • календарный год (при заполнении 6-НДФЛ в 2021 году – «2021»);
  • код ИФНС, в которую будет сдаваться форма;
  • код по месту учета / нахождения из Приложения № 2 к Порядку заполнения. Организации чаще всего указывают код «214», ИП – «120»;
  • в поле «Налоговый агент» организации указывают сокращенное название из устава, если его нет, то полное. ИП прописывают фамилию, имя и отчество;
  • номер телефона для связи;
  • количество страниц 6-НДФЛ и приложений (копий документов, подтверждающих личность представителя, если он подписал расчет).

Блок строк, который начинается с поля «Форма реорганизации…», заполняется только в отношении реорганизованной / ликвидированной компании либо ОП, которое лишено полномочий или закрыто. В поле «Код по ОКТМО» указывают соответствующий код.

В блоке подтверждения достоверности и полноты сведений ставят код «1», если подписывает расчет сам налоговый агент, или код «2», если подписывает представитель. Далее в трех строках указывается ФИО директора или представителя (имя ИП повторно не указывается).

Если представителем является организация, то ниже прописывают ее наименование. Реквизиты доверенности следует указать в двух нижних строках блока.

Раздел 1

image

Раздел 1, как упоминалось выше, заполняется в отношении данных за последние 3 месяца отчетного года. Если в этом периоде применялось несколько ставок НДФЛ, то разделов должно быть несколько (по числу ставок).

В разделе отражаются сведения об удержанном НДФЛ с физлиц, срок перечисления которого приходится на 3 последних месяца периода. Если налог удержан, а срок его перечисления приходится уже на следующий период, то эти суммы включать в расчет не надо. Кроме того, здесь указывают суммы НДФЛ, возвращенные в отчетном периоде.

Разберем заполнение раздела 1. В его строках отражаются:

  • 010 – код бюджетной классификации для уплаты налога на доход;
  • 020 – сумма удержанного НДФЛ с работников, который нужно было перечислить в течение 3 последних месяцев периода;
  • 021 – последний день срока перечисления;
  • 022 – сумма удержанного налога на дату из поля 021.
  • 030 – общая сумма возвращенного НДФЛ за последние 3 месяца;
  • 031 – дата возврата;
  • 032 – сумма возвращенного НДФЛ.

Раздел 2

В разделе 2 обобщаются данные по всем сотрудникам с начала года. Здесь отражаются суммы доходов, вычетов и налога за 1 квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом. Разберем заполнение по строкам:

  • 100 – ставка НДФЛ;
  • 105 – КБК;
  • 110 – совокупная сумма, выплаченная физлицам и облагаемых по ставке из строки 100. Учитывается доход, дата фактического получения которого приходится на период составления 6-НДФЛ. Например, для оплаты труда датой фактического получения признается последний день месяца, за который она начислена (а не день выдачи или перечисления);
  • 111 – 113 – суммы доходов, входящих с строку 100, с разбивкой по видам (111- дивиденды, 112 – выплаты по трудовым договорам, 113 – выплаты по ГПХ);
  • 120 – количество физических лиц, которым налоговый агент производил облагаемые НДФЛ выплаты в отчетном году;
  • 130 в 6-НДФЛ – общая сумма вычетов (стандартных, социальных и прочих), включая суммы к уменьшению налоговой базы;
  • 140 – исчисленная сумма налога по конкретной ставке;
  • 141 – НДФЛ с выплаченных дивидендов, если применимо;
  • 150 – сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ;
  • 160 – сумма удержанного налога за текущий (отчетный) год;
  • 170 – сумма начисленного налога, который не будет удержан ввиду невозможности этого. Сюда не включаются суммы НДФЛ, которые будут перечислены в следующем периоде;
  • 180 – сумма налога, который был излишне удержан с начала года (например, ввиду ошибки);
  • 190 – сумма НДФЛ, возвращенная физлицам в начала года.

Приложение № 1

Приложение № 1 к 6-НДФЛ, появившееся с 2021 года – это новая форма отмененной справки 2-НДФЛ. Приложение заполняется только при сдаче расчета за год.

В поле «Номер справки» следует указать ее порядковый номер. В поле «номер корректировки сведений» ставится код «00», если расчет представляется впервые. При подаче аннулирующих сведений указывается код «99».

Приложение к форме 6-НДФЛ состоит из разделов. Порядок их заполнения такой: раздел 1, Приложение к справке, разделы 3, 2 и 4. Приложение нужно заполнить в отношении каждого физического лица, которому производились выплаты.

Раздел 1 справки

В разделе 1 справки указывают сведения о физлице:

  • ИНН (при отсутствии можно не заполнять);
  • фамилия, имя, отчество;
  • статус налогоплательщика – для резидентов код «1», для нерезидентов – «2»;
  • дату рождения;
  • код страны гражданства согласно Общероссийскому классификатору стран мира («643» для России);
  • код вида документа – для паспорта «21» (Приложение № 5 к Порядку заполнения);
  • серия и номер документа через пробел без знака «№».

Приложение к справке

В приложении указываются фактически перечисленные физлицам доходы, а также вычеты, кроме стандартных, социальных и имущественных. Суммы отражаются в разрезе по месяцам. Поля заполняются таким образом:

  • «месяц» – порядковый номер месяца;
  • «код дохода» – код из Приложения № 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (заработная плата – «2000»);
  • «сумма дохода» – выплата, полученная лицом по этому коду дохода;
  • «код вычета» – код из Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/387@;
  • «сумма вычета» – сумма предоставленного вычета по этому коду (не может быть больше суммы дохода).

Раздел 3

В разделе 3 нужно указать стандартные, социальные, имущественные вычеты и данные по соответствующим уведомлениям из ИФНС. Построчное заполнение:

  • «код вычета» – код вычета из Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/387@;
  • «сумма вычета» – сумму вычета по этому коду;
  • «код вида уведомления» – «1», если оно подтверждает право на имущественный вычет, «2» – на социальный, «3» – на уменьшение НДФЛ на фиксированные авансовые платежи (для иностранцев).

В полях «номер уведомления», «дата выдачи уведомления», «код налогового органа…» нужно указать соответствующие данные из уведомления.

Раздел 2

В разделе 2 следует отразить итоговые сведения, которые рассчитаны в разделе 3 и Приложении к справке. Нужно указать ставку НДФЛ, в отношении которой заполняется раздел. Далее построчно следует отразить:

  • общую сумму дохода по этой ставке без учета вычетов;
  • налоговую базу – рассчитывается, как разница между общей суммой дохода и суммой вычетов (показатель не может быть отрицательным – в таком случае указывают «0.00»);
  • налог, исчисленный по формуле: База х Ставка;
  • налог удержанный – размер удержанного НДФЛ с доходов физлица, облагаемых по указанной ставке;
  • фиксированные авансовые платежи (применяется для иностранцев, работающих по патенту);
  • налог, который был перечислен в бюджет;
  • налог, излишне удержанный налоговым агентом, если такое имело место.

Раздел 4

В разделе 4 справки нужно заполнить всего 2 поля. В первом отражается сумма дохода, с которого налог не был удержан, во втором – сумма неудержанного НДФЛ.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 20201 года

Итак, отчет 6-НДФЛ, который в 2021 году нужно подавать в новый форме, готов. Остается лишь проставить дату и подпись на каждом листе формы. Напомним, что работодатели с численностью работников (и иных физлиц, получивших доходы в отчетном периоде) 11 человек и более, должны подавать 6-НДФЛ в электронной форме. Если сотрудников до 10 включительно, можно отчитаться в бумажном виде.

Для создания и сдачи в ИФНС формы 6-НДФЛ удобно использовать специальный сервис от компании 1С. Это простой и быстрый способ представления отчетности, который избавит от рутинной работы, позволит существенно сократить досадные ошибки и избежать штрафов. Расчет формируется автоматически на основе данных, введенных в систему из бухгалтерских регистров.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года, сдавать расчет 6-НДФЛ нужно по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

Новая форма 6-НДФЛ для 2021 года

Если за 2020 год работодателям нужно отчитаться еще по старой форме 6-НДФЛ, то за за 1 квартал 2021 года заполнять необходимо уже новый бланк, утвержденный Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

Как заполнить расчет за 2020 год, можно посмотреть здесь.

Новая форма заметно изменилась по сравнению с ранее действующей:

  • поменялись формулировки отдельных полей на титульном листе;
  • поменялось содержание обоих разделов;
  • во втором разделе теперь показываются сведения об удержанном, перечисленном и возвращенном НДФЛ за последний квартал, а в первом разделе теперь отражаются данные за отчетный период в обобщенном виде за весь отчетный период;
  • добавлено новое приложение, содержащее справку о доходах физических лиц, которая заменяет собой форму 2-НДФЛ.

Подробнее об изменениях в новой форме 6-НДФЛ.

Сроки и порядок сдачи расчета

Расчет 6-НДФЛ сдают лица, заключившие трудовые или гражданско-правовые договора с физическими лицами:

  • организации;
  • ИП, имеющие работников;
  • адвокаты, нотариусы, частнопрактикующие лица, имеющие работников.

В 6-НДФЛ включаются сведения по доходам тех сотрудников, в отношении которых организация или ИП выступила в качестве налогового агента по налогу на доходы.

Расчет сдается в отделение ФНС по месту нахождения организации или обособленного подразделения, а также по месту жительства ИП.

Формат подачи:

  • бумажный или электронный — если количество человек, получивших доходы менее 10;
  • только электронный — если число получивших доходы за период 10 и более.

Сроки сдачи — не позднее конца следующего месяца за отчетным периодом, не позднее 1 марта следующего года за налоговым периодом.

За 1 квартал 2021 года сдать 6-НДФЛ нужно до 30 апреля 2021 года.

Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если отсутствовали выплаты?

Как заполнить отчет за 1 квартал 2021 года?

За 1 квартал 2021 года подать 6-НДФЛ нужно в том случае, если были начислены доходы работникам, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договора.

Если таких трудящихся было меньше 10, то можно сдать расчет на бумаге, если 10 и больше, то только в электронном виде.

В новом бланке расчета работодателям нужно заполнить следующие страницы:

  • титульный лист;
  • раздел 1 — показатели за последние 3 месяца, в данном случае это январь, февраль и март 2021 года;
  • раздел 2 — показатели за весь отчетный период, в качестве которых также выступают первые 3 месяца 2021 года.

Приложение заполнять не нужно, оно подается только по итогам календарного года, впервые его сдать нужно будет за 2021 года до 1 марта 2022 года.

Порядок заполнения нового расчета 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@. Заполняется отчет на основании налоговых регистров об исчисленном, удержанном и перечисленном подоходном налоге с доходов физических лиц, выплачиваемых в рамках трудового или гражданско-правового договоров.

Титульный лист

Титульный лист не сильно изменился по сравнению с ранее действующей формой. Поле «Период представления» теперь называется «Отчетный период», а поле «Налоговый период» — «Календарный год».

Кроме того, добавился код для указания сведений о лишении полномочий и закрытии обособленного подразделения.

Заполняется титульный лист за 1 квартал 2021 года в следующем порядке:

  • ИНН и КПП — вверху вносятся реквизиты налогового агента;
  • номер страница — обязателен в формате 001;
  • № корректировки — 00 если за 1 квартал отчет сдается в первый раз, если впоследствии подаются уточнения и изменения, то будет указан порядковый номер корректировки;
  • отчетный период — 21 для 1 квартала; 31 для полугодия; 32 для 9 месяцев, 34 для года;
  • календарный год — 2021;
  • налоговый орган — номер отделения, куда сдается отчет;
  • по месту нахождения — код можно посмотреть здесь, при подаче ИП по месту жительства это 120, организацией по месту нахождения — 214;
  • название налогового агента, если это ИП, то его ФИО полностью;
  • если была реорганизация, ликвидация, в том числе закрытие подразделения, то проставляется соответствующий код из Приложения 4, также вносится ИНН и КПП реорганизованной организации или закрытого подразделения;
  • ОКТМО — соответствующий нахождению организации или месту жительства ИП;
  • телефон;
  • количество заполненных листов расчета 6-НДФЛ и число страниц приложенных документов.

Пример заполнения титульного листа за 1 квартал 2021:

Раздел 1

Содержание первого раздела полностью поменялось, теперь здесь нужно показывать данные за последний квартал отчетного периода в целом и в разрезе по отдельным месяцам. Ранее такие сведения показывались во втором разделе.

Раздел заполняется по каждой ставке НДФЛ отдельно.

В поле 010 нужно указать КБК по налогу на доходы физических лиц для соответствующей ставки 18210102010011000110 — для 13%.

В поле 020 — суммарный НДФЛ, дата удержания которого вошла в 1 квартал 2021 года (так как налог с заработной платы удерживается при ее выплате, то в расчет за 1 квартал должен войти НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2020, январь и февраль 2021).

В строке 021 указывается срок перечисления НДФЛ (дата, не позднее которой нужно заплатить налог) и соответствующая сумма. Необходимо указать даты по всем суммам подоходного налога, дата уплаты которых пришлась на 1 квартал 2021 года.

Контрольное соотношение: сумма показателей всех строк 022 должна равняться показателю строки 020.

Отдельно по месяцам, а также суммарно за квартал показывается возврат налога, ранее эта информация не раскрывалась в расчете 6-НДФЛ.

Для каждой суммы налога, возвращенной работнику, нужно указать дату возврата.

Контрольное соотношение: сумма показателей всех строк 032 должна равняться показателю строки 030.

Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ при следующих исходных данных:

Вид дохода

Сумма дохода Дата фактического получения дохода Дата выплаты дохода Сумма налога Дата удержания налога

Срок перечисления налога

Зарплата за декабрь 2020

300 000 31.12.2020 12.01.2021 39 000 11.01.2021 12.01.2021
Зарплата за январь 2021 280 000 31.01.2021 10.02.2021 36 400 09.02.2021

10.02.2021

Зарплата за февраль 2021

330 000 28.02.2021 10.03.2021 42 900 09.03.2021 10.03.2021
Зарплата за март 2021 320 000 31.03.2021 09.04.2021 41 600 09.04.2021

12.04.2021

Отпускные за март 2021

30 000 20.03.2021 20.03.2021 3 900 20.03.2021

31.03.2021

Пример заполнения раздела 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года:

Раздел 2

Во втором разделе приводятся обобщенные данные за весь отчетный период — в данном случае это 1 квартал 2021 (три месяца с января по март).

Построчное заполнение:

  • 100 — ставка налога, если налоговый агент начислял доход, облагаемый по разным ставкам НДФЛ, то для каждой нужно заполнить раздел 2 отдельно (в связи с прогрессивной шкалой НДФЛ, когда с доходов свыше 5 млн. руб. ставка налога повышается);
  • 105 — КБК для соответствующей ставки, для 13% — 18210102010011000110;
  • 110 — общий доход (выплаты по трудовым, гражданско-правовым договорам и дивиденды), дата фактического получения которого вошла в период с января по март 2021. Дата фактического получения для зарплаты и ежемесячных премий — последний день месяца, за который они начислены, поэтому зарплата за декабрь 2020 не входит в расчет за 1 квартал, а за март 2021 — входит;
  • 111 — начисленные в 1 квартале дивиденды;
  • 112 — начисления по трудовым договорам;
  • 113 — начисления по договорам ГПХ;
  • 120 — количество физических лиц, которым начислены доходы в 1 квартале;
  • 130 — общая сумма примененных вычетов при налогообложении (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные, инвестиционные);
  • 140 — НДФЛ, рассчитанный с разности дохода и вычетов (стр. 100 * (стр. 110 — стр. 130)) — общий налог со всех видов начислений, включая дивиденды;
  • 141 — отдельно показывается НДФЛ с дивидендов (стр. 100 * стр. 111);
  • 150 — отражается сумма фиксированных авансов в отношении работников иностранцев на патенте;
  • 160 — налог, дата удержания которого пришлась на период с января по март 2021. Важно, что с зарплаты за декабрь 2020 налог удержан в январе, поэтому этот НДФЛ войдет в данную строку. С зарплаты за март 2020 налог будет удержан только в апреле, поэтому данный он не входит в строку 160;
  • 170 — не удержанный налоговым агентом НДФЛ (в эту строку не входит налог, который будет удержан в следующем месяце, например, с зарплаты за март 2021);
  • 180 — сумма излишне удержанного налога;
  • 190 — сумма возврата подоходного налога.

Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021:

Справка

Справка о доходах и суммах налога заполняется только по итогам года, поэтому в расчет за 1 квартал 2021 года ее включать не нужно.

Данные справки нужно будет заполнить впервые за 2020 год индивидуально на каждого работника и подать в ФНС до 1 марта 2022 года.

Справки по форме 2-НДФЛ в последний раз сдаются за 2020 год, далее отменяются.

Скачать бланк и образец заполнения

Скачать новый бланк 6-НДФЛ для 2021 года.

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года по новой форме.

Учет и отчетность

14.04.2021В Скачать обзор изменений—>

Осталось немного времени для сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года. В связи с тем, что отчитываться нужно по обновленной форме, ФНС выпустила несколько писем, разъясняющих заполнение новой формы.

Срок представления расчета по форме 6-НДФЛ за 1-й кварталВ – 30 апреля 2021 года.

Зарплата выплачена 31 марта 2021 года: как заполнить раздел 1

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 год нужно отражать с выплаченных физлицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январьВ – март 2021 г., независимо от срока их перечисления.

Здесь важно то, что НДФЛ за квартал нужно отражать независимо от срока их перечисления.

Это значит, больше не работает правило, по которому раньше суммы НДФЛ отражали в отчетности того периода, на который приходится дата перечисления этого налога в бюджет.

Напомним, в разделе 1 указывают сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода:

  • в поле 020В – обобщенная по всем физлицам сумма налога, удержанная за последние три месяца;
  • в поле 021В – дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.
  • в поле 022В – обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.

При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

Например, зарплата выплачена 31 марта 2021 года. Срок уплаты НДФЛВ – 1 апреля, т.В е. другой отчетный период. Данную выплату зарплаты нужно отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года так:

  • в строке 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за январь-март 2021 года;
  • в строке 021В – 01.04.2021;
  • в строке 022В – сумма НДФЛ с заработной платы за март.

Так разъясняет ФНС России в письме от 12.04.2021 № БC-4-11/4935@.

Аналогичные разъяснения ФНС направила ранее письмом от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@.

Инспекторы рассмотрели такую ситуацию: организация по ошибке указала в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года сумму НДФЛ, удержанную 31.12.2020 с зарплаты за декабрь 2020 года.

Инспекторы отмечают, поскольку срок перечисления этого НДФЛ пришелся на 11 января 2021 года, то это по своей сути не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет. Поэтому в этом случае сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за первый I квартал 2021 года не требуется.

Доходы, облагаемые по одинаковой ставке 13%

ФНС России в письме от 6 апреля 2021 г. № БС-4-11/4577@ разъяснила о нюансах заполнения формы 6-НДФЛ.

В разделе 1 указывают сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В разделе 2В – обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физлицам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога.

Так, если с доходов суммы НДФЛ рассчитываются по одинаковой налоговой ставке 13%, независимо от того, каким пунктом статьи 224 НК РФ данная ставка предусмотрена, и перечисляются на один КБКВ — 182В 1В 01В 02010В 01В 1000В 110, то такие доходы отражаются в одном разделе расчета 6-НДФЛ.

Ранее по теме:

НДФЛ с декабрьской зарплаты 2020 г. в 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 год

Как заполнить 6-НДФЛ, если перечисление налога в другом периоде?

Даты уплаты НДФЛ: шпаргалка для 6-НДФЛ

электронное издание100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Получить издание

Нанимая на работу сотрудников, каждый работодатель должен понимать, что теперь у него появилась обязанность не только оплачивать труд каждого, но и удерживать с этой оплаты подоходный налог. За удержанный и уплаченный в бюджет налог он должен отчитываться перед налоговой службой.

У кого возникает обязанность по составлению данного отчета

Обязанность отчитываться перед налоговиками по НДФЛ возникает только у налоговых агентов – прямых нанимателей и подрядных компаний, которые делают налогооблагаемые выплаты в пользу своим трудящимся.

К нанимателям относятся юр лица и ИП, иногда частные лица, заключившие договор с наемным работником.

Каждый месяц такой агент обязуется выплачивать своему сотруднику некое вознаграждение, прописанное в локальных актах. Это вознаграждение облагается фиксированным обязательным сбором, который исчисляет и уплачивает в бюджет именно сам коммерсант. Это входит в его обязанность!

Все суммы начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ агент обязан отразить в соответствующем отчете. Период предоставления НДФЛ – расчета – поквартально, а все сведения необходимо показывать суммирующим итогом с начала года. То есть, сроки сдачи расчета необходимы:

Декларация 6 НДФЛ: заполнение строки 060 в отчете

  • За 1-ый квартал – 30. 04;
  • за полугодие – 31. 07;
  • за 9 месяцев – 31. 10;
  • за год – до 02. 04. 2021 года.

Сроки сдачи 6 НДФЛ за текущее полугодие регулируются налоговым законодательством. В НК РФ сказано, что подавать отчет нужно не позднее чем за 2 прошедших квартала – до 31.07 текущего года.

На заметку! В документах необходимо отразить все доходы, которые получил работник и удержанный с них налог. Сумма дохода указывается до исчисления налога и применения вычетов.

Нюансы заполнения расчета за полугодие

При составлении любого отчета для налоговой службы, необходимо придерживаться специальных правил, разработанных специалистами федеральной службы России, как инструкцией по заполнению отчетности. Этот порядок заполнения закрепляется в соответствующих Приказах и Письмах.

Аналогичная ситуация и с заполнением отчета 6 НДФЛ за прошедшее полугодие. Заполнять каждую пронумерованную строчку нужно в соответствии с приложением № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Необходимо также учитывать следующие нюансы:

  • Когда у нанимателя есть несколько обособленных подразделений по месту нахождения учета, то создавать отчет нужно по каждому из них, если каждое подразделение исчисляет со своих сотрудников налог, удерживает его и уплачивает в бюджет;
  • данные первого раздела должны заполняться исключительно нарастающими показателями за период с 1 января текущего года и до окончания полугодия;
  • даты выплат тех или иных доходов должны указываться не только в соответствии с нормативными локальными актами, но и в соответствии с положениями НК РФ;
  • по тем или иным видам дохода налог может быть уплачен в бюджет в различные сроки;
  • если дата уплаты обязательного подоходного сбора выпадает на число месяца, когда выходной, то у агента есть возможность перенести ее на ближайший первый рабочий день;
  • у работодателя есть право не начислять налог при выплате своим сотрудникам аванса по зарплате.

6 НДФЛ: нюансы заполнение 2 раздела

Прежде чем сдавать 6 НДФЛ в ФНС, его необходимо еще раз проверить. Если сведения будут указаны неверно и это обнаружат налоговики, а не сам агент, то последнего привлекут к административной ответственности в виде штрафа.

Как правильно заполнить 6 НДФЛ за полугодие

Все сведения в расчете 6 НДФЛ делятся на два раздела:

  • Первый раздел. Особенность состоит в том, что при составлении все показатели указываются в суммарном значении по каждой пронумерованной ячейке, вне зависимости от системы налогообложения;
  • второй раздел. Здесь необходимо отразить показатели по календарным числам, а также значениям и удержанного и начисленного полугодового подоходного сбора.

Чтобы соответствующе заполнить эти разделы формы 6 НДФЛ за полугодие, нужно правильно вести налоговый регистр (своего рода справка). Его форма не утверждена на законодательном уровне и работодатель имеет право утвердить ее сам.

Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

С помощью регистра можно быстро и правильно заполнить форму 6 НДФЛ за 2 квартал.

Скачать бланк расчета 6 НДФЛ можно на официальном сайте ФНС.

Пример заполнения расчета

Чтобы бухгалтеру понять, как правильно заполнить форму за полугодие, необходимо привести наглядный пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие.

Некая компания начала свою трудовую деятельность с 15. 02 текущего года. Она не имеет обособленных подразделений, по которым нужно сдавать самостоятельный расчет. В ней работает на договорной основе 7 человек. Зарплата, согласно локальному акту, выплачивается 07 числа каждого месяца.

В мае один из сотрудников находился по больничному листу. Ему было выплачено пособие в размере 8 512 рублей 15 мая, исчислен НДФЛ – 1 106 руб., 56 коп. За период с января по сентябрь текущего года им было выплачено средств на сумму 5 236 784 рубля. Сюда входит заработная плата, отпускные, больничные листы и премии. Некоторые сотрудники имеют право на налоговые вычеты. Общая сумма за этот период – 65 400 рублей.

Заполняем правильно: НДФЛ 6 нарастающим итогом

За весь период предоставления НДФЛ была исчислена, удержана и уплачена в бюджет сумма налога в размере 672 279 рублей. Не успели перечислить только НДФЛ с июньских выплат – 53 690 рублей. Суммы фактически полученных доходов и удержанного налога должны быть верны за минусом вычетов.

В январе был удержан налог за декабрь в размере 51 740 (сумма всех выплат составляет 393 800), вычет – 3 800 (эти данные должны попасть в расчет). Всего за 2 квартала текущего года был удержан обязательный подоходный сбор в размере 672 279 – 53 690 + 51 740 = 670 329.

В таблице ниже приведен пример оформления расчета за полугодие (образец заполнения 6 НДФЛ за 2 квартал):

Номер ячейки в счете по форме 6 НДФЛ Показатель (для отображения данных)
Раздел 1
010 13
020 5 236 784
025
030 65 400
040 672 279
045
050
060 7
070 670 329 (сумма удержанного налога)
080
090
Раздел 2
100 30.04 (последний день месяца, за который она начислена)
110 07.05
120 08. 05 (дата удержания налога, следующий день после выплат)
130 418 400
140 53 066
100 31.05
110 07.05
120 08.05
130 618 325
140 80 382
100 15. 05
110 15. 05
120 31.05
130 8 512
140 1 106, 56
100 31. 06
110 07. 07
120 08. 07
130 457 580
140 58 328

Так будет выглядеть на наглядном примере образец заполнения 6 НДФЛ за полугодие.

Если нет уплаты доходов, то подавать нужно расчет с 0.

К какой ответственности может быть привлечен налоговый агент

Он может допустить 2 вида нарушений налогового законодательства, из-за чего его могут привлечь к административной ответственности. Это:

6 НДФЛ 1 раздел

  • Не сдал расчет вовремя, или сдал его, нарушив сроки. В течение 10 дней после окончания установленного в НК РФ срока предоставления, ФНС имеет право заблокировать расчетный счет для принудительного взыскания. Ни одна операция по счету не пройдет, пока не будет сдан отчет;
  • в расчете указаны сведения, не отражающие реальных значений.

На заметку! За оба этих нарушения налоговое законодательство предусматривает санкции в виде штрафа. Сумма штрафа зависит от самого правонарушения, а также от частоты его совершения.

Если агент вовремя не сдаст отчетность или она будет неполной, это повлечет за собой штраф в размере 1 000 рублей за каждый месяц просрочки. Опозданием считается сдача расчета позднее 30. 04 текущего года.

Например, если работодатель сдаст документ 03. 05 или 30. 05, ему нужно будет заплатить 1 000 рублей. То есть, расчет штрафа происходит не по дням, как пеня, а является фиксированным значением за месяц.

Если же в декларации будут указаны сведения, которые не соответствуют действительности, это также считается налоговым правонарушением. Санкция – штраф 500 рублей за каждый неверно составленный документ.

Налоговые органы могут наложить штраф не только на саму организацию, но и на должностное лицо. Таковыми на предприятиях является руководство или главный бухгалтер, в зависимости от того, что прописано в его трудовом договоре и должностной инструкции. Сумма штрафа определена в размере 300 – 500 рублей, и будет зависеть от «тяжести» правонарушения. Для ИП административной ответственности не предусмотрено.

Если бухгалтер самостоятельно заметит неточности при заполнении расчета еще до того, как она будет обнаружена проверяющими, ему следует исправить ошибку. Далее подается уточненная декларация с указанием в ней самой ошибки, а потом и верное значение, и разъяснения за 6 месяцев. Если так сделать, то штрафа удастся избежать.

Заключение

Как правило, вся налоговая отчетность составляется программой в автоматическом режиме. Чтобы отчет был корректно заполнен, необходимо правильно ввести первоначальные данные. И перед тем, как предоставить расчет в ФНС, нужно еще раз тщательно проверить правильность заполнения каждой строки. Это поможет избежать налоговых последствий.

Закончился 2 квартал 2016 года, а, следовательно, наступила пора сдавать отчетность 6-НДФЛ за полугодие. Прежде всего, напомним, что сдают ее все налоговые агенты, то есть работодатели, которым необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доход физических лиц, которые являются их работниками. По мнению налоговиков, нововведение поможет усилить контроль за уплатой налогов физическими лицами, хотя пока оно усилило разве что головную боль бухгалтерам…

В данной статье мы расскажем, как заполнить новую форму правильно, приведем образец заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016 года, а также рассмотрим пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие в случае, когда получить зарплату люди смогут только в следующем квартале.

Срок сдачи полугодовой отчетности не позднее 31 июля 2017 года.

Особенности заполнения формы 6-НДФЛ за полугодие

Основные проблемы при оформлении 6-НДФЛ за полугодие возникают в строках 100, 110 и 120. В разделе 2 в позициях 100 и 110 указываются даты получения доходов и удержания НДФЛ. Если у работников были начисления помимо заработной платы (например, больничные, отпускные, компенсации при увольнении), то просто делается несколько блоков 100-140.

Как правильно проставить числа в форме? На что нужно обратить внимание:

  • Важно помнить, что днями фактического получения дохода считаются последние дни месяца, то есть в строке 100 вы независимо от реальной ситуации указываете 31 марта, 30 апреля и 31 мая.
  • А вот в 110-й позиции уже указывается реальная дата, когда вы смогли выдать зарплату сотрудникам. Это может быть как последний день отчетного месяца, так и первые дни следующего, например 4 апреля, 4 мая или 3 июня.
  • В строке 120 указывается дата, не позднее которой нужно перечислить налог. По закону налог необходимо перечислить в день выплат либо на следующий. Значит, по 120-й позиции у нас могут стоять конкретные числа — 5 апреля, 5 мая или 6 июня (с учетом выходных).
  • Этим показателям должна соответствовать графа 130, где указывается общая сумма полученных денег, и графа 140, сообщающая об удержанном налоге.

При этом есть одна важная особенность. В следующем разделе мы разберем пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие, когда начислить и выплатить зарплату за июнь работодатель смог только в июле.

Как заполнить 6-НДФЛ, если выплаты производились в следующем квартале

Весьма распространена ситуация, когда заработную плату за текущий месяц работодатель выплачивает позже. Для этого случая ФНС дало разъяснения по заполнению: если подобная ситуация попадает на стык кварталов (например, июнь-июль), то последний месяц отчетного квартала не учитывается, а «переносится» в следующий квартал.

✏ Таким образом, если компания июньскую зарплату выплатила в июле, то в отчете 6-НДФЛ за полугодие вы июнь не учитываете, и в графе 100 у вас последней датой будет стоять 31 мая. А в следующем отчете данные по графе 100 начнутся с 30 июня.

Строка 070 в 6-НФДЛ за полугодие отражает сумму удержанного налога (с выплаченной зарплаты). В примере, который мы приводим ниже, налог с зарплаты за июнь уже начислен и входит в сумму по строке 040 — 95160 руб. с начала года. Но зарплата за июнь на 30.06.2016 ещё не выплачена, поэтому налог за июнь ещё не удержан и не входит в строку 070 — 79560 (95160-15600). Строки 040 и 070 будут равны, если зарплата выплачена в последний день месяца.

Как показать выплату отпускных и больничных в отчете

С отпускными нужно следовать несколько другой логике. Разница в том, что в клеточках напротив 100 и 110 будет стоять реальная дата выдачи денег на руки сотрудникам (одна и та же), в 120-й — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если отпускные нескольким сотрудникам выданы в один день, то показатели по ним объединяются, а если дни — разные, то заполняется новый блок 100-140.

Порядок заполнения данных по больничным такой же, как и с отпускными: 100 и 110 содержат одни и те же числа, 120 — последний день месяца, в котором были произведены выплаты по больничным.

Примеры заполнения 6-НДФЛ при выплатах отпускных и больничных:

Как правильно заполнить 6-НДФЛ за полугодие для больничных

Как правильно заполнить 6-НДФЛ за полугодие для отпускных

Как в отчетности отражаются авансовые выплаты

Ст. 223 налогового кодекса РФ определяет время получения дохода как последний день месяца, за который начислена заработная плата. Если аванс выплачивался в одном месяце, а зарплата в следующем, то все равно весь расчет ведется по показателям зарплаты. Как отдельный платеж аванс не рассматривается и нигде в форме 6-НДФЛ не указывается.

Как отражаются подарки от фирмы, полученные сотрудниками

Нередко компании практикуют поощрения своим сотрудникам в виде подарков или сувениров. Поводом может служить юбилей, важное событие в семье или высокое профессиональное достижение. Законом в данном случае проведена граница: все, что дороже 4000 руб. облагается НДФЛ, а, значит, должно быть занесено в форму 6-НДФЛ. При этом сумма в 4000 — это не просто одного подарка, в всех за год! Так как эта отчетность сводная по всем сотрудникам, то и отражать в отчете нужно обобщенные показатели. Это делается в разделе 1 в позициях 020 и 030. По 020 отображается общая стоимость того, что подарили, а по 030 — сумма вычетов, разрешенных законом.

Рассмотрим примеры заполнения для двух случаев:

  1. Работники Кукушкин и Бабочкин получили награды в виде призов как лучшие сотрудники отделов. Стоимость призов составила 5000 и 3000 соответственно.
  2. Работница Скворцова получила памятный подарок в связи с юбилеем на сумму 3000 р. При этом в 1 квартале она получила также материальную помощь в размере 2000 рублей.

В первом случае по строке 020 у нас получится 8000 р. А по 030 — 7000 р. (вычет Кукушкина в 4000 р. и вычет Бабочкина в 3000 р.). Это означает, что с 1000 рублей у Кукушкина компания должна удержать 13% НДФЛ. Поэтому по строке 040 должна быть отражена сумма в 130 рублей.

Во втором случае, несмотря на сумму подарка меньше лимита, удержать НДФЛ тоже придется. Дело в том, что 6-НДФЛ за полугодие считается нарастающим итогом. Следовательно, общая сумма выплат Скворцовой составила 5000 р., лимит превышен на 1000 р. Эта разница и облагается налогом со ставкой в 13%.

Как правильно заполнить 6-НДФЛ за полугодие показано в уже оформленном под сдачу образце:

Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, страница 1

Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, страница 2

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года можно по ссылке выше.

Если у Вас появился вопрос, пожалуйста, оставьте его в комментариях ниже.

Сводка Название 6-НДФЛ за полугодие 2017: заполняем без ошибок! Описание Новая форма 6-НДФЛ с этого года обязательна к сдаче в налоговую. В статье представлен образец заполнения за полугодие 2017, даны комментарии и рекомендации. Автор Всё для ИП Создатель Сайт Всё для ИП Логотип создателя

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: