Правила отражения аванса в 6-НДФЛ. Как отразить в разделе 1 и 2 – пример заполнения отчета

Аванс является доходом сотрудника, который облагается НДФЛ. Рассмотрим как показать аванс по зарплате в форме 6-НДФЛ.

Нужно ли в 6-НДФЛ показывать аванс

Аванс – это часть заработной платы сотрудника, выплачиваемая работодателем. Согласно требованиям статьи 136 ТК РФ работодатель должен выплачивать зарплату не реже двух раз за месяц. За нарушение требований трудового законодательства, будут выставлены штрафы работодателю, согласно ст. 5.27 КоАП РФ и ст.236 ТК РФ.

Однако, в форме 6-НДФЛ не предусмотрены отдельные строки для отражения авансовых платежей и  перечисленных налогов НДФЛ с них. Отсутствие строк, как правило, основано на нормах налогового законодательства, так как:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • работодателю следует исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода сотрудником, исходя из п.3 ст.226 НК РФ;
  • удерживается налог из зарплаты работника при ее фактической выплате, исходя из п.4 ст.226 НК РФ;
  • фактической датой получения дохода в качестве зарплаты и авансовых выплат считается последнее число месяца, за который выполняется начисления дохода, исходя из п.2 ст.223 НК РФ.

Следовательно, на дату выплаты аванс не признается доходом, и поэтому с суммы аванса не удерживается НДФЛ. Подтверждением того, что выплаченные авансы не указываются в расчете 6-НДФЛ отдельной строчкой, являются письма налоговиков от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.

Аванс в 6-НДФЛ пример заполнения

Рассмотрим на примере как отражается аванс в форме 6-НДФЛ.

Предположим, работнику компании за февраль 2017 года была начислена зарплата 40 000руб. 15 февраля 2017 года сотруднику выплатили аванс 15 000руб. Полностью  заработную плату выплатили 03 марта 2017 года в размере 19 800руб.

Ставку НДФЛ равную 13% удерживают со всей суммы начисленной заработной платы, а не отдельно с аванса или с оставшейся суммы заработной платы.

Выполним расчет:

  • НДФЛ: 40 000 * 13% = 5 200руб.;
  • Заработная плата: 40 000 – 15 000 – 5 200 = 19 800руб.

В расчете 6-НДФЛ не отражают аванс и остаток по заработной плате по отдельности, а показывают полную сумму начисленной заработной платы за месяц. Следовательно аванс в 6-НДФЛ отразится в следующем виде:

  • В рассматриваемом примере зарплата составляет 40 000руб., и отражена в строчке 130.
  • НДФЛ составляет 5 200руб. и отражен в строчке 140.
  • Датой фактического получения сотрудником зарплаты за февраль 2017 года для расчета 6 НДФЛ является последний день месяца, то есть 28.02.2017г.;
  • День окончательного расчета по зарплате за февраль – 03.03.2017г, и отражен в строчке 110;
  • Перечислить в бюджет 5 200руб. налога необходимо до конца следующего рабочего дня, то есть 04.03.2017г.:

image

Законодательством определено, что все организации обязаны выплачивать предварительную часть заработка своим работникам. Авансовый платеж – это заработок сотрудника, соответственно он облагается налогом на доходы физических лиц и при составлении отчета 6-НДФЛ его учитывать необходимо.

Часто у работников расчетной группы возникает вопрос, как правильно отразить в 6-НДФЛ аванс. Рассмотрим на примере различных ситуаций.

Зарплатный аванс: термины и определения

Выплата авансовых платежей – это не право, а обязанность нанимателя. Она предусмотрена на законодательном уровне. При нарушении к работодателю применяются штрафные санкции за задержку зарплаты.

Фиксированный авансовый платеж устанавливается организацией самостоятельно в определенной сумме или рассчитывается в доле от оклада. Его выплачивают в текущем месяце. Зарплата начисляется на последнюю дату месяца. В практике можно встретить и иные случаи.

  • Начисление оплаты труда за отработанное время происходит в последний день месяца, перечисление – в первых датах последующего. Аванс по зарплате выплачивается в середине периода начисления;
  • выплата заработка производится 25 числа текущего месяца. Предварительные платежи перечисляются вначале этого же месяца. Заработная плата выплачивается предварительно.

В отчете 6 НДФЛ авансы по зарплате не отображают. Форму заполняют только в сумме общего начисления доходов с удержанными НДФЛ.

Правильное заполнение строки 050 расчета по форме 6 НДФЛ

Нужно ли отдельно показывать аванс в 6 НДФЛ

Авансовые платежи – это часть дохода. Их принято считать уплаченными вместе с зарплатой. В форме 6 авансы не заполняются, фиксируется весь доход за текущий месяц общей суммой.

НДФЛ наниматель обязан удержать только в день полученного дохода за отработанное время. Для оплаты труда таким днем считается последняя календарная дата месяца. Отсюда выводы, что предварительный платеж признается заработком только в конце месяца. Показывать аванс в отчет следует только в составе начисленного дохода. В момент выплаты НДФЛ не удерживается и не перечисляется.

Как заполнять 6 НДФЛ работодателю, у которого есть иностранцы на патенте

Однако, если работники продолжают трудиться в организации, излишне уплаченные суммы можно скорректировать в следующих периодах при составлении бухгалтерской отчетности.

Для сопоставимости контрольных значений формы 6 и расчета исчисления страховых взносов необходимо вести аналитический учет в регистрах. Данный документ можно доработать необходимой информацией. Подробные аналитические материалы помогут заполнять все строки отчета без ошибок, это значительно упростит составление отчета.

Примерный регистр:

Отражение в 6 НДФЛ доходов по договорам ГПХ

Как отразить аванс в 6 НДФЛ: изучаем правила

Выплаченные авансовые платежи в отчетности не отражаться, соответственно и налоги с них не удерживаются. Вся информация фиксируется только после начисления зарплаты работникам компании.

Как показать аванс правильно рассмотрим на практических ситуациях.

Пример1

Расчетная группа начислила Петрову И.И. доход за июль в размере 30 000 руб. Сумма фиксированного авансового платежа составила 12000 руб. Выплата произведена 14.07. Окончательный расчет – 4 августа в размере 14100 руб за вычетом удержанного налогового платежа в размере 3 900 руб.

На примере покажем, как правильно отразить аванс в 6 НДФЛ:

Как видим на примере заполнения, предоплата не фигурирует в заполнении. Отражена только полная сумма начисления и удержания НДФЛ. Датой фактического зачисления считается последний день месяца. Причем это не важно, выпадает он на рабочий день или на выходной. В бланке образца заполнения указывается день выплаты дохода 04 августа. НДФЛ следует перечислить 5 августа.

Отражение выплат по договору подряда в 6 НДФЛ

Пример 2

Организация не согласилась с принятым решением и обратилась за разрешением спора в Министерство финансов. Было получено разъяснение сложившейся ситуации: НДФЛ удерживается только из заработка на момент его фактической выплаты. Судом были отменены взыскания, возложенные на организацию.

Пример 3

  • дата получения заработка указывается в стр. 100, то есть 31 августа последний день периода, за который должен быть выплачен доход;
  • по стр. 110 следует отразить дату удержания налога. Для нашего примера это 4 сентября;
  • в стр. 120 следует указать дату перечисления НДФЛ – 5 сентября:
  • в стр. 130 необходимо занести полную сумму начисленной оплаты труда 40 000 рублей;
  • по стр. 140 отражен весь удержанный налог в размере 5 200 рублей.

Пример 4

В практике можно встретить такую ситуацию, когда сотрудник получил авансовую выплату, но за месяц сумма его заработка оказалась равна 0. Это может возникнуть в случае предоставления неоплачиваемого отпуска. Фактически аванс был получен за неотработанные дни. В таком случае удерживать налоги следует при ближайшей выплате доходов.

Второй раздел формы необходимо заполнить следующим образом:

  • Признанным доходом будет сумма авансового платежа, дата отражения – последний день календарного периода;
  • дата удержания НДФЛ не будет совпадать с датой его фактической выплаты.

Такой случай требует предоставления в налоговые органы пояснения. Это убережет организацию от применения штрафных санкций.

Правильное отражение начислений в форме 6 избавит работодателя от взысканий налоговых органов. Следует помнить, что в состав оплаты труда входит должностной оклад или ставка, премии и иные виды начислений, с которых необходимо удерживать НДФЛ.

Если зарплата сотрудникам выплачена ранее конца месяца: 6 НДФЛ особенности заполнения

Итоги

В отчете не предусмотрено отдельной строки для отражения аванса и налогов с него. Следует форму 6 заполнять с учетом начисленного заработка. Отражение по НДФЛ с авансовых платежей не производится. Согласно разъяснениям ФНС, авансовые платежи не признаются доходами и с них удержание НДФЛ не производится.

Некоторые организации испытывают трудности с отображением аванса в 6-НДФЛ. От незнания нюансов бухгалтера иногда отображают аванс отдельно от графы выплат зарплаты за вторую половину месяца. Таким образом сложилась ситуация, когда сотрудники бухгалтерии пишут дату выплаты аванса в строке 110, а в 120 строке отображают дату следующего дня. По утверждению налоговых инспекторов, так отображать аванс в расчете 6-НДФЛ недопустимо.

В случае если предприятие не перечислило налоги с аванса, то налоговая инспекция наложит на компанию пеню. А если при ошибочном отображении аванса компания все же перечислит с него налоги, то инспекция посчитают налог досрочным. В такой ситуации компании потребуется доказывать, что платеж был получен из доходов работника, а не из собственных средств.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

—>

При наличии ошибок в расчетах предприятию следует подавать уточненку по 6-НДФЛ. Бухгалтерии следует отдельно заполнять только выплаты с отличающейся датой дохода, платежа НДФЛ или датой удержания налога. Дата же получения денежных средств для выдачи зарплат и аванса одинакова и является последним днем месяца. Сотрудники предприятия должны указывать ее в строке 100.

Письмо ФНС России от 29.04.2016 разъясняет, что НДФЛ удерживается только с доходов, полученных во второй половине месяца. Следовательно в строке 110 указывается дата, когда предприятие выплатило зарплату за вторую половину месяца. А в строке 120 указывается дата перечисления НДФЛ аванса и зарплаты, которая приходится на следующий день после выдачи денежных средств сотрудникам.

Центральные моменты

Условия по закону

Положение на сегодня Будущие изменения
ч. 6 ст. 136

Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы

Зарплата должна выплачиваться минимум 2 раза в месяц, дата ее выдачи устанавливается собственным распорядком на предприятие или трудовым контрактом. Дата будет также определяться трудовым контрактом или правилами собственного распорядка на предприятии, крайний срок выплаты должен составлять не более 10 дней со дня завершения срока, за который начисляется зарплата.
ст. 236

Статья 236. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику

В случае допущения со стороны работодателя задержек по выдаче заработной платы, он выдать денежные средства с уплатой процентов в размере 1/300 от действующей в настоящее время:
Размера процента рефинансирования ЦБ РФ не выданных денежных средств за каждые сутки просрочки за период с даты выплаты зарплаты в установленный срок и до дня фактической выдачи зарплаты. Ставки ЦБ РФ от не выданной зп за период от установленного срока выдачи зарплаты до даты фактической выдачи денежных средств. В случае если задержка выплаты заработной платы составляет более 180 дней, то выдача денежной компенсации происходит с увеличением процента до размера 1/150 за каждые сутки задержки, начиная с 181 дня.
По условиям коллективного договора размер денежного возмещения может быть повышен.

На сегодняшний момент в рассмотрении Государственной думы РФ находится законопроект № 983383-6, который уже был одобрен в первом чтении. Этот законопроект определяет для компаний крайний срок выдачи работникам зарплаты, а также существенно ужесточает наказание за его нарушение. В будущем принятые изменения будут внесены в административный и трудовой кодексы РФ.

Главные параметры

Аванс по зарплате 6-НДФЛ требует разъяснения и четкого определения.

В соответствие с законодательством авансом считается часть заработной платы выданная:

  • по закону;
  • в обязательном порядке;
  • в установленный срок.

Учитывая вышеперечисленные параметры, можно сделать вывод, что аванс — это часть дохода сотрудника предприятия, который облагается налогом, и поэтому должен иметь отражение в отчетах по НДФЛ, а конкретно в форме 6-НДФЛ.

Основные моменты

Основные сложности с отображением аванса в отчете 6-НДФЛ возникают из-за того, что сам аванс изначально входит в доход работника. Дата получение денежных средств по зарплате не совпадает с днем выдачи аванса, поэтому отображение последней даты исключается. В то время как сбор различных налогов производится по дате выдачи заработной платы. Данной позиции придерживает налоговая инспекция.

Расчет аванса производится с учетом нарастающего итога. Отсчет начинается с первого квартала. Поскольку сотрудники налоговой инспекции часто уделяют внимание этому моменту, то для бухгалтерии очень важно соблюдать правило учета.

Также перед отправкой отчета следует сравнить даты в 2- и 6-НДФЛ, в обоих документах даты должны быть одинаковыми.

Прочие детали

Размеры и дата выплат

На сегодняшний момент не определен фиксированный размер аванса. Тем не менее существует рекомендации от Минтруда о том, что при определении величины аванса следует учитывать фактическое отработанное сотрудником рабочее время. Данная рекомендация подтверждена соответствующими письмами Роструда и Минтруда.

В работе современных предприятий обычно используется один из двух методов определения суммы аванса: расчетный или авансовый. Первый определяет сумму выплаты по показателям отработанных рабочих часов сотрудника. Второй метод устанавливает фиксированный авансовый платеж в различных пропорциях по отношению к основному доходу.

При расчетном способе выдачи аванса учитываются размер оклада сотрудника и фактическое количество отработанных работником часов, информация о которых берется из табеля. Также необходимо учитывать, что при определении суммы требуется брать норму рабочего времени за весь месяц.

В разные месяцы сумма аванса может изменяться, поскольку норматив рабочего времени меняется в соответствие с производственным графиком. Расчетный способ начисления аванса довольно трудоемок, поэтому он используется в основном на предприятиях с малым количеством сотрудников.

Авансовый метод начисления гораздо проще. Величина аванса фиксирована и должна составлять, по рекомендации Минтруда, половину от заработной платы, без учета премиальных начислений. В практике компании обычно начисляют 40 процентов от зп. Авансовый способ используется как на малых, так и на крупных предприятиях.

Законодательство не определяет конкретной даты для выдачи аванса или заработной платы. Трудовой Кодекс содержит информацию лишь о крайнем сроке выдачи денежных средств, а сама дата начисления устанавливается работодателем. Но существуют рекомендации от Роструда, которые устанавливают дату выдачи аванса в середине месяца.

Сверхнормативные суточные в 6НДФЛ должны обязательно отражаться в бланке.

Читайте также, как составляется 6-НДФЛ по обособленным подразделениям.

Ответственность работодателя

При несвоевременной выплате аванса работодателю согласно Административному Кодексу придется выплатить штраф. Размер штрафа может составлять от 10 до 20 тыс. руб. для должностных лиц и от 30 до 50 тыс. руб. для юридических. При повторном нарушении размер штрафа увеличивается. Также может быть применена другая мера ответственности — дисквалификация должностного лица.

Также необходимо учитывать, что наложение штрафа не требует подачи заявления работника и производится в том случае, если между работодателем и сотрудником существует соглашение о выплате зарплаты единовременно, один раз в месяц. До сих пор существует не мало предприятий, которые продолжают выплачивать работника заработную плату один раз в месяц.

Отображение аванса в 6-НДФЛ

Примеры внесения аванса в расчете 6-НДФЛ

Зарплата сотрудника предприятия составляет 30 тысяч руб. Данную сумму он получает как зарплату за июль. В середине месяца 15-го числа сотрудник получил аванс в размере 12 тысяч руб., а 4-го августа получает оставшиеся денежные средства в сумме 14,1 тысяч руб. Поскольку работник является гражданином РФ, то с него удерживается налог на доход физических лиц в 13%.

Общая сумма налога составляет 3900 руб., эту сумму предприятие должно удержать с работника. Также нужно понимать, что налог удерживается сразу со всей сумму зарплаты в 30 тысяч руб. То есть от 30 отнимаем 3,9 и получаем чистую зарплату в 26,1 тысяч руб, и от нее уже высчитываем сумму аванса в 12 тысяч руб.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

Отражение аванса в отчете будет выглядеть следующим образом:

Стр. №100 Указывается число получения дохода — 31 июля.
Стр. №110 Прописывается дата удержания налога в день зарплаты — 4 августа.
Стр. №120 Фиксируется дата перевода денежных средств в казну — 5 августа.
Стр. №130 Указывается размер дохода сотрудника — 30 тысяч руб.
Стр. №140 Прописывается сумма налога — 3,9 тысяч руб.

Предприятие выдало сотруднику аванс 30.04, а заработную плату 16.05. Аванс в расчете 6-НДФЛ был отражен соответствующим образом. Тем не менее налоговая инспекция, проверяя отчеты, определила, что с аванса 30.04 необходимо было удержать налог. В итоге налоговая выписала компании пеню.

В результате между компанией и налоговой возник спор с последующим судебным разбирательством. Для разъяснения возникшей ситуации был сделан запрос в Минфин.

Полученная из министерства информация подтвердила, что налог удерживается на момент фактического получения средств, в разбираемом примере это 16.05. Таким образом перечислить налоги в казну компания должна не ранее 17.05, а действия налоговиков некорректны. Штрафы и пени были отменены.

Работнику предприятия за июнь была начислена зарплата в размере 50 тысяч руб. Поскольку сотрудник резидент РФ, то налог на его з/п составит 6,5 тысяч руб. 24 июня сотруднику было выплачено 30 тысяч руб. аванса, а 3 июля оставшаяся сумма в размере 13,5 тысяч руб.

В отображении в 6-НДФЛ вышеперечисленное будет выглядеть так:

Стр. №100 Последний день месяца июня (30.06.) — дата начисления зарплаты.
Стр. №110 День удержания налога — дата фактической выплаты зп (03.07.).
Стр. №120 Дата отправки налога в казну — 04.07.
Стр. №130 Величина суммы дохода — 50 тысяч руб.
Стр. №140 Величина суммы налога — 6,5 тысяч руб.

Из вышеперечисленного можно сделать вывод, что сумма аванса никак не отражена в 6-НДФЛ, и отдельного налога на аванс не существует.

Варианты оформления

Оформление аванса с фиксированной суммой хоть и допускается законодательством, но тем не менее довольно рискованно для работодателя. Например, в случае если компания определит для сотрудника ежемесячный аванс в 5 тыс. руб., то его придется ему выплачивать и в тех ситуация, когда работ был болен и не имеет отработанных рабочих часов. В итоге зарплата может оказать гораздо меньше аванса и сотрудники бухгалтерии не смогут оформить НДФЛ.

Более популярным видом оформления является процентный аванс. В большинстве случаев аванс на предприятиях составляет 40%, хотя Минтруда рекомендует делить зарплату и аванс поровну. Но из-за особенностей вычислений (налоги удерживается со всей зарплаты) аванс в 40% более соответствует рекомендации о равном распределении частей общей зарплаты.

В отличие от варианта с фиксированной суммой, процентный аванс допускает уменьшение суммы выплаты в случае если работник не работал в первую половину месяцы. В этом случае производится корректировка начисления суммы аванса — сотрудник отдела кадров передает бухгалтеру данные о фактическом количестве отработанных сотрудником дней, а тот производит перерасчет в соответствие с полученной информацией. Порядок перерасчета определяется в трудовом или коллективном договоре.

Оформление аванса пропорционально отработанному времени является более точным способом начисления. При нем учитываются размер оклада, норма времени за полный месяц и количество фактически отработанных дней. Однако у него есть определенные недостатки — например, бухгалтер не всегда может иметь информацию об отработанном сотрудником времени на середину месяца, поскольку табель закрывается раз в месяц.

Также могут возникнуть проблемы с начислением аванса при болезни сотрудника. Работник может уйти на больничный во второй половине месяца и тогда возникнет ситуация, что аванс фактически станет зарплатой, поскольку начислений для зарплаты нет. В таком случае бухгалтеру не с чего будет удержать НДФЛ.

Выходом из подобной ситуации может стать оформление аванса пропорционально отработанному времени с понижающим коэффициентом 0,87. В этом случае, если указать в отчете, что расчеты были произведены с понижающим коэффициентом, то у налоговых и трудовых инспекторов не будет возможности выписать компании штраф.

Специалисты высшей категории пояснят на нашем сайте, нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года вы можете увидеть тут.

Как по закону указать код периода в 6НДФЛ — смотрите далее.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

—> предыдущая запись Главные детали подачи 6-НДФЛ на бумаге следующая запись Этапы заполнения раздела 2 в 6-НДФЛ

Авансом называют заработную плату, выплаченную за первую часть расчетного месяца. Как известно, законодательство требует разбивать выплату по зарплате на две части, одна из них выплачивается в текущем периоде, вторая в начале следующего.

При заполнении 6-НДФЛ у работодателей возникает резонный вопрос, нужно ли выплату зарплаты за первую половину указывать в отчете, в каких строках расчета ее нужно показать, а в каких нет.

Содержание

Нужно ли показывать выплату?

Аванс – это обязательная выплата, которую должен производить каждый работодатель ежемесячно. Ст 136 ТК РФ требует разделение зарплаты на две части, каждая из которых выплачивается не реже, чем каждые полмесяца.

В форме 6-НДФЛ два раздела, в первом данные приводятся нарастающим итогом с начала года, во втором – за последний квартал.

Авансовая сумма не отражается отдельно в расчете, но показывается в составе отдельных строк, как первого, так и второго раздела.

В первом разделе формы 6-НДФЛ отразится в составе строк:

  • 020 – начисленный доход, войдет вся заработная плата, начисленная с начала года по конец квартала, в том числе и аванс за последний месяц отчетного или налогового периода;
  • 040 – исчисленный НДФЛ, здесь будет показан в том числе подоходный налог с аванса за весь период;
  • 070 – удержанный НДФЛ, здесь не будет показан налог с суммы аванса за последний месяц квартала, так как удержание производится только в следующем за расчетным.

Во втором разделе 6-НДФЛ первая часть заработной платы будет учтена при заполнении строк:

  • 100 – указывается дата фактического получения дохода, для аванса это последний день месяца, в котором он начислен;
  • 110 – день удержания налога — дата выдачи зарплаты за вторую половину;
  • 120 – срок уплаты налога — день удержания или следующий день;
  • 130 – в сумму войдет аванс, с которого удержан НДФЛ в последнем квартале;
  • 140 – удержанный налог, НДФЛ с аванса за последний месяц квартала в этой строке не будет показан.

Таким образом, аванс по зарплате влияет на содержание многих полей 6-НДФЛ, заполнять их нужно правильно. Как именно нужно отражать подоходный налог в отчете, рассмотрено ниже.

Читайте также: Как показать в 6-НДФЛ выплату больничных?

Как отразить в отчете?

Каждый работодатель устанавливает сроки выплаты зарплаты на предприятии:

  • аванса – в период с 15 по 30 (31) число расчетного месячного срока;
  • остатка – с 1 по 15 число следующего.

В строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ будет указана авансовая сумма, начисленная за весь отчетный период, включая и последний месяц.

В поле 040 отражается сумма НДФЛ, которая исчислена. Момент расчета приходится на дату фактического получения дохода, для зарплаты за первую и вторую половину дата одинакова – последний календарный день.

В поле 040 включаются все суммы налога, дата исчисления которых вошла в отчетный период. То есть НДФЛ с аванса также будет отражен в составе показателя данного поля, в том числе и за последний месяц периода.

В поле 070 ситуация иная. Здесь показывается только тот НДФЛ, который удержан. С зарплаты за первую часть удержания производится при фактической выплате остатка зарплаты – этот день приходится на месяц, следующий за отчетным периодом. Поэтому НДФЛ с аванса за последний месяц квартала не показывается в этой строке.

Зато в 070 войдет удержанный НДФЛ с авансовой суммы, выплаченного за декабрь прошлого года, так как удержание налога производится уже в январе следующего года, который входит в отчетный период, за который сдается отчет.

Пояснения по заполнению данных строк даны на примере ниже.

В поле 100 раздела 2 указывается дата фактического получения дохода, для аванса это последний день месяца, в котором он начислен.

В поле 110 – дата налогового удержания — день, установленный как срок выплаты для остатка зарплаты.

В поле 120 – срок перечисления, дата может совпадать со строкой 110 или быть следующей.

В 130 и 140 не отражается аванс и налог с него за последний месяц квартала.

То есть при заполнении раздела 2 сначала указывается аванс (в составе общей зарплаты) за месяц, предшествующий последнему кварталу, а также за два первых месячных срока этого квартал. За последний — аванс будет показан в отчете за следующий период.

Поясним особенности отражения рассматриваемой выплаты в 6-НДФЛ на примере ниже.

Пример заполнения

Расчет 6-НДФЛ сдается за 9 месяцев 2018 года.

Рассмотрим, как будет отражен аванс, начисленный за сентябрь. За сентябрь 2018 начислена первая часть з/п 25000 и остаток – 20000. Дата выплаты второй части – 05 октября.

Образец отражения в разделе 1:

  • 020 – 25000 войдут в общую сумму данной строки;
  • 040 – НДФЛ от 25000 будет исчислен 30.09.2018 и также войдет в данную строку;
  • 070 – НДФЛ будет удержан в начала октября 2018 и не будет отражен в данном поле.

Образец отражения в разделе 2:

Аванс за сентябрь в форме 6-НДФЛ при заполнении за 9мес. показан не будет, он войдет в расчет за 2018 года и будет отражен первым в списке.

В отчете за 2018 год 25000 за сентябрь будут указаны следующим образом:

  • 100 – 30.09.2018;
  • 110 – 05.10.2018;
  • 120 – 06.10.2018;
  • 130 – будет показан в составе общей зарплаты;
  • 140 – будет указан НДФЛ, удержанный с общей суммы зарплаты.

Образец заполнения раздела 2 6-НДФЛ за 2018 год:

Выводы

НДФЛ с аванса по зарплате исчисляется в последний день расчетного месяца, удерживается уже в следующем.

Поэтому в 6-НДФЛ во втором разделе авансовая сумма и налог с нее за последний месяц квартала не показывается.

В первом разделе в сумму общего дохода аванс входит за весь отчетный период. НДФЛ с авансовой суммы за последний месяц показывается только исчисленный в строке 040, удержанный в строке 070 будет отражен уже в отчете за следующий период.

Зарплатный аванс: термины и определения

Авансом принято считать часть заработка сотрудника, выдаваемую ему работодателем:

  • в обязательном порядке;
  • силу требований законодательства;
  • установленные самой компанией сроки (с учетом требований трудового законодательства).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Необходимость авансовой выплаты вытекает из требований трудового законодательства. Ст. 136 ТК РФ предписывает работодателю выдавать зарплату не реже, чем каждые полмесяца, иначе ему грозят штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ) и материальные потери в виде процентов за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ).

Подробнее об авансе см. статью «Аванс по зарплате в 2020 году по Трудовому кодексу».

Изучайте зарплатные нюансы с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:

Читайте также:  Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД 2013 

  • «Налоги на заработную плату в 2021 году — таблица изменений»;
  • «Оплата труда при вахтовом методе работы» и .

Таким образом, аванс — это элемент дохода работника, облагаемый НДФЛ и, как следствие, имеющий все основания попасть в НДФЛ-отчеты, одним из которых является форма 6-НДФЛ. Отражается ли аванс в 6-НДФЛ, вы узнаете из следующего раздела.

Видео: уплата НДФЛ с аванса

Процесс сдачи 6-НДФЛ нередко сопровождается затруднениями в правильности заполнения этого документа. Один из особенно часто возникающих вопросов — зарплатный аванс в 6-НДФЛ. Именно поэтому финансовым специалистам важно понимать разъяснения специалистов налоговой службы и использовать их в повседневной работе.

  • Автор: ozakone
  • Распечатать

Оцените статью:

  1. 5
  2. 4
  3. 3
  4. 2
  5. 1

(0 голосов, среднее: 0 из 5)

Поделитесь с друзьями!

В какой строке 6-НДФЛ находит отражение зарплатный аванс

Искать отдельную авансовую строку в отчете бессмысленно. Место для информации о выданном работникам зарплатном авансе и соответствующем этой выплате НДФЛ в нем не выделено.

Такая на первый взгляд недоработка в отчете на самом деле основана на нормах налогового законодательства, поскольку:

  • работодатель обязан исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода (такой подход диктуется п. 3 ст. 226 НК РФ);
  • удержать налог из зарплаты работника необходимо при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • датой получения дохода в виде зарплаты (включая авансовые выплаты) является последний день месяца, за который произведены зарплатные начисления (п. 2 ст. 223 НК РФ, см. также письма Минфина от 15.01.2019 № 03-04-06/1192, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802).

Таким образом, на момент выплаты аванса он еще не признается доходом, поэтому и не возникает необходимость в удержании с него НДФЛ. Дополнительным подтверждением того, что информация об авансе в 6-НДФЛ отдельной строкой не отражается, является мнение на этот счет федеральных налоговиков, высказанное ими в письмах от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.

Подробнее см.: «Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?».

Важно учесть! Рекомендация от КонсультантПлюс: Но если аванс выплачивается в последний день месяца, то по существу он является оплатой труда за месяц и при его выплате работодатель должен исчислить и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). В таком случае сумма аванса в расчете 6-НДФЛ показывается как…(подробнее смотрите в К+).

Пример заполнения 6-НДФЛ по части выплаты аванса

Индивидуальный предприниматель ИП Сухоухов А.Е. 18 июня 2018 года выплатил аванс своему работнику в сумме 25 тысяч рублей, НДФЛ с аванса удерживать не стал, как это предписывает закон. Оставшуюся часть заработной платы подчиненный получил 3 июля в размере 25 тысяч рублей. ИП удержал налог на доход сразу с суммы всей зарплаты, т.е. с 50 тысяч рублей:

50 000 р. х 13% = 6 500 рублей.

Читайте также:  Ответы на вопросы новичков: Имеет ли смысл открывать ИП в конце года? И что мне за это будет?

Предприниматель перечисляет в бюджет сумму НДФЛ на следующий день после окончательного расчета с сотрудником – 4 июля. Рассмотрим, как будет выглядеть 2 раздел расчета 6-НДФЛ:

Пример

Как показать зарплатный аванс в отчете 6-НДФЛ: пример

Авансовые выплаты все же находят отражение в 6-НДФЛ, но не в отдельной строке, а в ячейках, предназначенных для отражения выданной зарплаты. В данном случае зарплатный аванс — это выплаченная по закону часть заработанного дохода.

Покажем алгоритм отражения аванса в 6-НДФЛ на примере.

Пример

ООО «Техспецпром» начало работать только в январе 2021 года, и до конца 1-го квартала зарплатные начисления составили 738 000 руб. (НДФЛ — 95 940 руб.), в том числе:

  • 22.01.2020 выдан зарплатный аванс (300 000 руб.);
  • 05.02.2020 произведен окончательный расчет за август (438 000 руб.).

Для упрощения примера примем, что иные начисления и выплаты в этот период отсутствуют.

Заполнение 6-НДФЛ:

  • Дата фактического получения дохода (строка 100) — 31.01.2020;
  • Дата удержания налога (строка 110) — 05.02.2020;
  • Срок перечисления налога (строка 130) — 06.02.2020;
  • Сумма фактически полученного дохода (строка 130) — 738 000 руб.;
  • Сумма удержанного налога (строка 140) — 95 940 руб.

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Аванс в 6-НДФЛ”

Вопрос:

На какую дату должна быть произведена выплата аванса на предприятии?

Ответ:

Конкретной даты на законодательном уровне не установлено. Работодатель вправе самостоятельно установить день выплаты аванса, но с принятием во внимание требований ТК РФ (т.е. с учетом того, что сотрудники должны получать оплату за свой труд дважды в течение месяца).

Вопрос:

Какое наказание предусмотрено для работодателя, который выплачивается зарплату один раз в конце месяца, без аванса?

Читайте также:  Образец заполнения платежного поручения по требованию ИФНС

Ответ:

Во-первых, будет наложен штраф в соответствии со статьей 5.27 КоАП РФ. Во-вторых, наниматель обязан будет выплатить каждому сотруднику, который был лишен аванса, проценты за задержку заработной платы.

Сумма фиксированного авансового платежа в 6-НДФЛ: как не ошибиться в терминах

Как показать в 6-НДФЛ аванс по зарплате, мы разобрались. Но иногда в нем указывается и аванс совсем иного характера, а именно: фиксированный авансовый платеж (ФАП), который платят работающие на основании патента иностранцы.

Для него в расчете есть отдельная строка 050 и свои правила отражения, обусловленные проведением зачета между авансом по НДФЛ, который перечислен работником по патенту, и налогом, который исчислил и должен перевести в бюджет работодатель с выплаченного работнику дохода.

Так, сумма ФАП в строке 050 не должна превышать сумму налога с таких работников, включенную в строку 040. Когда НДФЛ, уплаченный по патенту, меньше налога, исчисленного с зарплаты, в строке 050 отражают весь фиксированный аванс. Когда больше, только его часть, равную исчисленному НДФЛ. Если иностранец продолжает трудиться и получать зарплату, разницу зачитывают в последующих периодах.

Заполнение расчета в такой ситуации построчно рассмотрено в статье«Нюансы заполнения 6-НДФЛ по «патентным» иностранцам».

Распространенные ошибки по теме “Как отражать аванс в 6-НДФЛ”

Ошибка:

Работодатель не считает необходимым разбираться в том, как отражать аванс в 6-НДФЛ, поскольку локальными нормативными актами компании предписано выплачивать заработную плату сотрудникам целиком в конце месяца, т.е. единожды за месяц.

Согласно требованиям ст. 136 ТК РФ, все без исключения российские работодатели обязаны выплачивать наемным сотрудникам авансы по зарплате в середине месяца, а остаток по зарплате выплачивается уже выплачивается по окончании отработанного месяца.

Ошибка:

Индивидуальный предприниматель, выплатив сотрудникам аванс по зарплате, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ по ставке 13% от суммы аванса.

Налог на доходы физических лиц не удерживается из суммы выдаваемого наемным работникам аванса. НДФЛ нужно будет удержать с основной суммы зарплаты, которую сотрудники получат в конце месяца – именно с этой суммы и нужно удержать налог и перечислить соответствующие суммы в бюджет.

Онлайн журнал для бухгалтера

НДФЛ с них. Отсутствие строк, как правило, основано на нормах налогового законодательства, так как: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • работодателю следует исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода сотрудником, исходя из п.3 ст.226 НК РФ;
  • удерживается налог из зарплаты работника при ее фактической выплате, исходя из п.4 ст.226 НК РФ;
  • фактической датой получения дохода в качестве зарплаты и авансовых выплат считается последнее число месяца, за который выполняется начисления дохода, исходя из п.2 ст.223 НК РФ.

Следовательно, на дату выплаты аванс не признается доходом, и поэтому с суммы аванса не удерживается НДФЛ.

Примеры внесения в 6-НДФЛ аванса

Пример 1

Причем НДФЛ исчисляется не из отдельно полученных сотрудником сумм, а из всей зарплаты целиком. Поэтому Андрей и получил такой остаток (уже удержан налог):

  • 30 000-3 900=26 100 26 100-12 000=14 100

Как отразить в 6-НДФЛ и аванс, и зарплату?

  • Пункт 100 расчета – отражает дату получения дохода – это последний день месяца 31.07.
  • Пункт 110 расчета – показывает, когда агент удержал налог, это состоялось в день расчета по зарплате -4.08.
  • Пункт 120 расчета – регистрирует, когда перевели налог в казну – 5.08.
  • Пункт 130 расчета – показывает, какой доход начислен к получению Белкиным – 30 000.
  • Пункт 140 расчета – выражает сумму налога, которую с Белкина удержали для перевода в казну – 3 900.

Пример 2

выдала аванс 30 числа такого-то месяца, а зарплату — 16 числа следующего месяца, что и отразила в 6-НДФЛ. Налоговики, проверяя форму, решили, что с аванса, выплаченного 30 числа, стоило удержать налог, поэтому произошло начисление пеней и штрафа на .

С налоговой инспекцией возник спор и судебное разбирательство, в ходе которого был дан запрос в министерство финансов, и получено разъяснение, что налог удерживается из дохода на момент его фактического получения. Которое в возникшей ситуации состоялось 16 числа. То есть передать его в казну налоговый агент «Звезда» обязан был 17, а не ранее. Суд отменил штрафы и пени, наложенные на компанию.

Пример 3

Как в таком случае отобразить данные в 6-НДФЛ:

  • Строчка 100 – это дата, когда сотрудник получит доход, точнее, когда ему его начислили – 31.05 – в последний день месяца, за который должна состояться оплата труда.
  • Строчка 110 – дата, когда налоговый агент удержит налог, – 3.06, так как именно в этот день расчет с работником состоялся фактически.
  • Строчка 120 – дата, когда перечислили удержанный налог в казну, – 6.06, так, как 4.06 — это суббота(не рабочий день).
  • Строчка 130 – фактическая сумма заработанных денег – 50 тыс. рублей.
  • Строчка 140 – сумма налога, которая рассчитана по определенной ставке и которую агент удержал, – 6 500 рублей.

Как вы можете убедиться, сумма авансов отдельно в 6-НДФЛ нигде не показывается, и налог из нее отдельно не вычитается.

Очень подробное видео про заполнение расчета:

Фиксированный авансовый платеж

Фиксированный авансовый платеж предусмотрен только для иностранных граждан, работающих на территории Российской Федерации по патенту. На практике работодатель, оформивший трудовые отношения с представителем другой страны, может занизить сумму НДФЛ с таких платежей.

Однако, прежде чем производить снижение подоходного налога, необходимо подтвердить такое право в налоговой службе. Налоговый агент должен обратиться в ИФНС с заявлением, на реализацию права уменьшить сумму НДФЛ с доходов работника-иностранца. Заявление можно подать и в электронном виде. Состав обращения представлен к ознакомлению в Письме ФНС РФ MMB-7-6/[email protected] от 8 декабря 2015 года.

Иностранный сотрудник также должен подать соответствующее заявление в органы ФНС и приложить к нему пакет необходимых документов. В списке приложенной документации должна значится справка, подтверждающая перечисление фиксированных авансовых платежей по НДФЛ.

Читайте также:  Формирование уставного капитала организации — пошаговая инструкция + источники и документы

Для отражения данной выплаты в отчете 6-НДФЛ в Разделе 1 «Обобщенные показатели» существует специальная строка 050 «Размер фиксированного авансового платежа». Данные в эту строку вносятся только в том случае, если на предприятии трудится гражданин другой страны. В строке 050 содержится информация о сумме всех фиксированных авансов.

Если иностранных сотрудников в организации не значится, в строке 050 ставится «0».

Основы отражения в расчете

Налоговые агенты обязаны сдавать в свою инспекцию расчет сумм по удерживаемому подоходному налогу. У бухгалтеров нередко возникает вопрос: как отразить аванс в расчете 6-НДФЛ? Ведь все записи нужно делать правильно, чтобы потом не возникло проблем с контролерами. Разберемся во всем по порядку.

Аванс, являясь частью зарплаты за месяц, считается выплаченным вместе с ней, то есть в конце месяца. Таким образом, сам аванс не отражается в расчете. В нем фиксируется зарплата за этот месяц наряду с авансом.

Поэтому сумма аванса отдельно не будет нигде вноситься. И сам налог удерживаться из него не будет. Ведь налог агент обязан удержать в тот день, в который работник фактически получил положенный ему доход. И для зарплаты этой датой является последнее число месяца.

image

Получается, что аванс, включенный в состав зарплаты, фактически полученным доходом признается именно на конец месяца, а в момент, когда его выплатили на самом деле, удержание налога и его перечисление не осуществляется.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: