Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019-2020 году: пример, таблица

Существующие нормы законов, имеющие место в сфере налогообложения при определении перечислений по страхованию в отдельные фонды, определяют значения предельной базы. Они действуют только при определении сумм в ПФР и в ФСС. Для ФФОМС такие показатели не предусмотрены. С января установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году.

Для чего введена предельная величина взносов

imageПредельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.

НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.

До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.

Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.

Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР — 22 %, в ФСС 2,9%.

Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.

Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.

Внимание!Предельные лимиты не определяются по взносам на медстрахование, а также по взносам, определяемым по дополнительным тарифам. Также эти пределы не определяются для взносов на травматизм.

При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды — общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.

Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.

Что нового в 2021 году

Предельная величина по суммам на страхование утверждается на каждый год.

Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426 ее показатель в 2019 году утвержден в следующем размере:

  • для пенсионных сумм в размере 1 465 000 рублей;
  • для социальных — 966 000 рублей.

Внимание!В 2019 году процентные ставки повышаться не будут, они остались прежними. Таким образом 22% будем отчислять в ПФР до установленного лимита, после 10%; в медстрах – 5,1% и на соцстрахование – 2,9%.

Таблица: предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году

В 2019 году необходимо при определении базы по суммам на страхование, предусмотренное законодательством в обязательном порядке, использовать следующие максимальные показатели:

Получатели страховых взносов Предусмотренный максимальный размер по взносам на страхование, руб. Действующая ставка по взносам страхования
Пенсионный фонд По 1 150 000 включительно 22%
Пенсионный фонд Более 1 150 000 10%
Медстрах Нет максимального размера 5,1%
Соцстрах По 865 000 включительно 2,9%
Соцстрах Более 865 000 0%

image

Пример применения новой предельной базы значение

Рассмотрим на примере, как используется предельная база по страховым взносам. Примем, что у работника установлен оклад в размере 112 000 рублей. Все месяцы согласно табелю им были отработаны полностью.

Предприятие производит расчет на общих тарифах по страховым взносам — на пенсионное страхование 22% (10% для сумм больше базы), соцстрах — 2,9%, медстрах 5,1%. Взнос по травматизму установлен в размере 0,2%.

В отношении отчислений в ПФ расчет производится следующим образом:

Месяц Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом до лимита Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом сверх лимита Страховые отчисления по ставке 22% Страховые отчисления по ставке 10%
01.2019 112 000 24 640
02.2018 224 000 24 640
03.2018 336 000 24 640
04.2018 448 000 24 640
05.2018 560 000 24 640
06.2018 672 000 24 640
07.2018 784 000 24 640
08.2018 896 000 24 640
09.2018 1 008 000 24 640
10.2018 1 021 000 99 000 2 860 9 900
11.2018 1 021 000 211 000 11 200
12.2018 1 021 000 323 000 11 200

Теперь рассмотрим, как считать отчисления в соцстрах (на случай нетрудоспособности и материнства):

Месяц Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом Страховые отчисления 2,9%
01.2018 112 000 3 248
02.2018 224 000 3 248
03.2018 336 000 3 248
04.2018 448 000 3 248
05.2018 560 000 3 248
06.2018 672 000 3 248
07.2018 784 000 3 248
08.2018 896 000 (облагается только 815000) 899
09.2018 1 008 000
10.2018 1 120 000
11.2018 1 232 000
12.2018 1 344 000

Поскольку для суммы в медстрах максимальный размер не устанавливается, то необходимо помесячно производить отчисление в фонд в сумме: 112000 х 5,1% = 5712 руб.

Размер ставки взноса на отчисление по травматизму устанавливается исходя из риска по основному виду деятельности. Для этого типа отчислений также не определена максимальная сумма. Поэтому, организация должна будет каждый месяц выполнять платеж в сумме 112000 х 0,2% = 224 руб.

Главная / Новости / 01.10.2018  Минфин опубликовал проект Постановления правительства РФ о повышении предельной базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС) и на обязательное пенсионное страхование (ПФР).  Максимальный порог базы для исчисления ФСС составит 865 000 руб., а в ПФР составит 1 150 000.  Обращаем ваше внимание, то ставки для расчета взносов не изменяться. Таким образом если база для расчета ПФР превышает установленный предел, то ставка в ПФР составит 10%. (п. 1 ст. 426 НК РФ).

Также читайте на сайте:

Новая декларация по земельному налогу за 2018 год

При переводе денег с карты на карту налог ндфл платить не нужно

Все новости

Ведение бухгалтерского учета

Наши цены

Публикуется предельная величина, лимит базы для начисления страховых взносов и РСВ в 2021 г. Она не отражается в персонифицированной отчетности.

В В 5 апр. 2021В В В В В В 1В В В В В В 180799

Предельная база по взносам на 2021 год уже утверждена

Правительство РФ определилось с предельными размерами баз для начисления взносов на ОПС и ВНиМ на следующий год.

вњ‰ Источник: Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935

Так, в 2021 году предельная база по «пенсионным» взносам составит 1 465 000 рублей (для сравнения, в текущем году этот показатель равен 1 292 000 рублей).

А предельная база по взносам на ВНиМ установлена на уровне 966 000 рублей (в 2020 году — 912 000 рублей).

Что касается взносов на ОПС, то в 2021 году с облагаемых выплат до 1 465 000 руб. включительно страховые взносы начисляйте:

  • по тарифу 22% — если применяются общие тарифы взносов;
  • по пониженному тарифу — если применяются пониженные тарифы.

С выплат свыше 1 465 000 руб. взносы на обязательное пенсионное страхование начисляете по тарифу 10%, если компания применяет общие тарифы. В случае, когда компания применяет пониженные тарифы, взносы вовсе не нужно платить

Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагаются взносами в ФФОМС по тарифу 5,1 процента.

вњ… Предельной величины для взносов на медстрахование законом не установлено.

Лимиты по взносам на социальное страхование

Когда отменят лимит доходов

Лимиты не отменят. Они применяются, например, при расчете декретных и других пособий, например, больничного. Однако с 2019 года платить пенсионные взносы с доходов выше порогового значения больше не придется. Сам лимит повысят.

В 2017 и 2018 годах схема с лимитами остается прежней. При достижении порогового значения по доходам пенсионный тариф снижается до 10%, а социальные взносы вовсе не платим.

Автор: Александр Трудоношин, налоговый консультант, специалист по информационным технологиям, директор ООО «ЦЭАиЭ». Команда портала

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА и ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ

В В 

Начисление взносов – обязанность каждого работодателя. Регулярно Правительство меняет величину базы для их расчета, а 2020 год не стал исключением. Каковы новые ставки и размеры этих сборов, какие изменения произошли и произойдут в ближайшем будущем?

Изменения на 2020 год: новые лимиты

База, которая является предельной и будет применяться в целях начисления взносов, утверждена в п. 3, 6 ст. 421 НК РФ. С 1 января 2020 года действуют следующие лимиты:

  • 912 000 руб. – предельная сумма базы, используемой в процессе определения страховых выплат на ОМС в случае болезни, беременности/родов;
  • 1 292 000 руб. – максимальное значение базы, используемой в процессе исчисления взносов в ПФР.

Если поступление (доход) сотрудника будет больше, чем 1 292 000 руб., а наниматель примет решение об использовании базового тарифа, с суммы превышения выплаты будут начисляться по ставке 10%. Это прописано в п. 1 ст. 425 НК РФ. Предельная величина составляет 912 000 руб. Это свидетельствует о том, что доходы, полученные свыше нее, взносами не облагаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Стоит принять во внимание тот факт, что предельная сумма базы для определения выплат по ОМС утверждению не подлежит, т. к. эти выплаты не зависят от суммы дохода. Также отсутствует предельная база в отношении взносов на травматизм. Предельные суммы устанавливаются Постановлением Правительства РФ №1378 от 15.11.2017. Эти показатели меняются ежегодно, поэтому нужно регулярно отслеживать актуальные значения.

Как правильно рассчитать

Каким образом плательщики страховых взносов должны использовать предельные суммы баз в процессе определения величины выплат?

Взносы в ПФР

В 2020 году с выплат до 1 292 000 руб. необходимо начислить:

  • 22% — выплаты при использовании общих процентов;
  • пониженная ставка – в случае применения пониженного тарифа.

Если величина поступлений превысила 1 292 000 руб., начисление производится по тарифу в 10%. Если компании доступно использование сниженных тарифов, взносы не уплачиваются.

Заболевание или материнство

Если база не достигает отметки в 912 000 руб., можно начислять взносы с применением следующих тарифов:

  • 2,9% — если компанией используются общие тарифы;
  • 1,8% – если речь идет об иностранцах, временно пребывающих на территории РФ;
  • пониженная ставка – если компания может рассчитывать на ее использование.

Если значение предельной базы превышено, социальные взносы на период временной нетрудоспособности начислению не подлежат.

Лимит не превышен, лимит превышен

До тех по пока сумма облагаемых поступлений работника не превысит 1 292 000 руб., начисление пенсионных взносов осуществляется по ставке в 22%. После увеличения ставка будет составлять 10%.

Если работодатель вправе использовать пониженные ставки, при превышении взносы в ПФР не требуются. Что касается страховых взносов, при отсутствии превышения лимиты начисление проходит по ставке 2,9%.

Примеры расчета с учетом лимитов

Чтобы иметь представление о принципах и порядках определения сумм страховых выплат, стоит рассмотреть несколько практических примеров.

Величина облагаемого дохода сотрудника составляет 1 104 000 руб. Это говорит о том, что в месяц он получает 92 000 руб. Как определить страховые взносы в соответствии со стандартными тарифами?

ПФР

Превышение составляет:

1 104 000 – 1 021 000 = 83 000 руб.

Сумма страховых взносов по ставке в 22% равна 224 620 руб. в пределах лимита. Сумма по страхованию за его пределами определяется по ставке 10% и равна:

83 000 руб. * 10% = 8300 руб.

Общая сумма, которую нужно выплатить, равна:

224 620 + 8300 = 232 920 руб.

ФСС

Предельная база в связи с заболеванием/материнством имеет превышение:

1 104 000 — 815 000 = 289 000 руб.

Данная страховая сумма подразумевает отсутствие каких-либо взносов. Они будут начисляться только с той величины, которая не превышает значение лимита базы:

815 000 руб. * 2,9% = 23 635 руб.

ОМС

Взносы, связанные с обязательным медицинским страхованием, подлежат начислению на всю величину облагаемого дохода специалиста:

1 104 000 руб. * 5,1% = 56 304 руб.

Тарифы и база в таблице

Тарифы и максимальные значения предельной базы в 2020 году представлены в таблице ниже.

Пенсионное страхование Социальное страхование по причине болезни или наступления материнства Обязательное страхование
Предельная величина базы 1 292 000 руб. (1 150 000 руб. в 2019 году) 912 000 руб. Ограничения отсутствуют
Тарифы в процентном эквиваленте 22% (если значение предельной базы будет превышено, размер ставки составит 10%) 2,9% (размер выплаты на социальное страхование; если его значение превысит допустимый лимит, начисление взносов не происходит) 5,1% (в фонд обязательного медицинского страхования)

Учет лимита не происходит, если речь идет о начислении пенсионных взносов на основании дополнительных тарифов. В ходе повышения лимитов применять льготы смогут немногие работодатели, ведь ежемесячная сумма заработной платы должна быть более 96 000 руб. для получения возможности использования льготной ставки.

Если в 2020 году фирмами не применяются пониженные ставки, то должны использоваться те размеры, что указаны в таблице выше. Сначала происходит определение суммы базы, после этого – ее сравнение с принятым лимитом, а затем – непосредственно начисление взносов по тарифу.

Как использовать лимиты в работе

В качестве периода, в который происходит начисление страховых взносов за расчетный период, всегда выступает год. Однако определение величин происходит нарастающим итогом на протяжении всего времени с первого дня текущего года. Поэтому проверка базы в отношении каждого сотрудника должна проводиться каждый месяц.

Гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации выступает в качестве основного регламента по порядку начисления и уплаты страховых взносов. Что касается самой базы, она вводится в рамках отдельного локального нормативного акта. Основания для использования ограничения немногочисленны.

Основное из них – Постановление Правительства РФ №1426 от 28 ноября 2018 года, где указаны лимиты, подлежащие обязательному использованию со стороны страхователя.

Таким образом, величина предельной базы определяется характером взносов. Именно от нее зависит процент, исчисляемый из дохода человека. Все значения представлены в приведенной таблице и могут использоваться при проведении расчетных операций без особого труда и сложностей.

Дополнительная информация представлена в данном выпуске новостей.

image

Для чего введена предельная величина взносов

Взносы на ОМС предприятия вычисляются путем начисления на сумму доходов всех работников за отчетный период 5,1%, так как для них не определена лимитная база.

Для расчета взносов на ОСС от ВНиМ и ОПС по работодателю в целом необходимо сначала произвести расчеты по каждому из работников индивидуально. При определении базы начислений нужно помнить, что взносы начисляются не на все выплаты и пособия.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

О том, какие доходы не облагаются взносами, читайте в статье «Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы выплат».

Расчеты взносов по обособленным подразделениям, самостоятельно выплачивающим зарплату, делаются отдельно.

О том, как нужно учитывать доходы работника при перемещении его между подразделениями, читайте в материале «При переводе работника в другое ОП «страховую» базу считать с нуля?».

Для корректного начисления страховых взносов в пределах лимитной базы и с сумм, превышающих ее, необходимо ежемесячно вести учетные карточки на каждого сотрудника. Форма карточки не установлена законодательством, и вести ее можно любым удобным для вас способом.

Подробнее о карточке, используемой для учета взносов, читайте в статье «Карточка учета страховых взносов — бланк».

Предельная величина базы страховых взносов в 2019 году

ВАЖНО! При перечислении страховых взносов за очередной месяц необходимо учитывать все ранее перечисленные суммы взносов за этот год.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.

НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.

До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.

Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица значений

Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР — 22 %, в ФСС 2,9%.

Еще по теме  Средняя зарплата в норвегии по профессиям в 2020 году

Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.

Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.

Внимание!Предельные лимиты не определяются по взносам на медстрахование, а также по взносам, определяемым по дополнительным тарифам. Также эти пределы не определяются для взносов на травматизм.

При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды — общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.

Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.

Предельная величина по суммам на страхование утверждается на каждый год.

Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426 ее показатель в 2019 году утвержден в следующем размере:

  • для пенсионных сумм в размере 1 150 000 рублей;
  • для социальных — 865 000 рублей.

В предшествующем 2018 году действовали соответственно максимальные размеры для ПФР — 1 021 000 рублей, для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнства — 815 000 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Внимание!В 2019 году процентные ставки повышаться не будут, они остались прежними. Таким образом 22% будем отчислять в ПФР до установленного лимита, после 10%; в медстрах – 5,1% и на соцстрахование – 2,9%.

Еще по теме  Материнский капитал в 2020 году: изменения свежие новости, на 1-го, 2, 3-го ребенка || Региональный Материнский капитал в Челябинске 2020 года описание и условия получения размер семейного капитала в Челябинске

Получатели страховых взносов Предусмотренный максимальный размер по взносам на страхование, руб. Действующая ставка по взносам страхования
Пенсионный фонд По 1 150 000 включительно 22%
Пенсионный фонд Более 1 150 000 10%
Медстрах Нет максимального размера 5,1%
Соцстрах По 865 000 включительно 2,9%
Соцстрах Более 865 000 0%

Рассмотрим на примере, как используется предельная база по страховым взносам. Примем, что у работника установлен оклад в размере 112 000 рублей. Все месяцы согласно табелю им были отработаны полностью.

Предприятие производит расчет на общих тарифах по страховым взносам — на пенсионное страхование 22% (10% для сумм больше базы), соцстрах — 2,9%, медстрах 5,1%. Взнос по травматизму установлен в размере 0,2%.

Месяц Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом до лимита Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом сверх лимита Страховые отчисления по ставке 22% Страховые отчисления по ставке 10%
01.2019 112 000 24 640
02.2018 224 000 24 640
03.2018 336 000 24 640
04.2018 448 000 24 640
05.2018 560 000 24 640
06.2018 672 000 24 640
07.2018 784 000 24 640
08.2018 896 000 24 640
09.2018 1 008 000 24 640
10.2018 1 021 000 99 000 2 860 9 900
11.2018 1 021 000 211 000 11 200
12.2018 1 021 000 323 000 11 200
Месяц Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом Страховые отчисления 2,9%
01.2018 112 000 3 248
02.2018 224 000 3 248
03.2018 336 000 3 248
04.2018 448 000 3 248
05.2018 560 000 3 248
06.2018 672 000 3 248
07.2018 784 000 3 248
08.2018 896 000 (облагается только 815000) 899
09.2018 1 008 000
10.2018 1 120 000
11.2018 1 232 000
12.2018 1 344 000

Поскольку для суммы в медстрах максимальный размер не устанавливается, то необходимо помесячно производить отчисление в фонд в сумме: 112000 х 5,1% = 5712 руб.

Еще по теме  Льготы по капремонту пенсионерам после 80 лет и старше

Размер ставки взноса на отчисление по травматизму устанавливается исходя из риска по основному виду деятельности. Для этого типа отчислений также не определена максимальная сумма. Поэтому, организация должна будет каждый месяц выполнять платеж в сумме 112000 х 0,2% = 224 руб.

Значения утвержденных лимитов для исчисления взносов

С любых доходов каждого сотрудника, не превышающих утвержденных лимитов, страховые взносы в ФСС и ПФР исчисляются по основной ставке. Если же доход превысит определенный лимит, в ФСС начисление взносов прекращается, а в ПФР они начинают исчисляться по пониженной ставке.

Основными ставками являются:

  • для ПФР (по взносам, начисляемым работодателями) — 22% до достижения лимита, 10% — по доходам сверх лимита;
  • для ФСС — 2,9%, и она действует только в отношении доходов, не превысивших лимит;
  • для ФОМС — 5,1%, лимит для этих платежей не устанавливается, и начисление взносов по указанной ставке происходит вне зависимости от того, какой величины доход получен работником.

Лимиты базы для начисления страховых взносов в 2019 году установлены следующими (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426):

  • для ПФР — 1 150 000 руб.;
  • для ФСС — 865 000 руб.

На 2020 год эти значения запланированы:

  • для ПФР — 1 292 000 руб.;
  • для ФСС — 912 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

О том, какое значение эти пределы имеют при расчете больничного, читайте в статье «Максимальный размер больничного листа в 2019 — 2020 годах».

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: