Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году

Темы: КадрыОплата трудаОрганизация бизнеса Работодатели выполняют в отношении наемного персонала функцию налоговых агентов. Это подразумевает, что работникам нет необходимости самостоятельно перечислять в бюджет и различные фонды обязательные отчисления со своих зарплат. За них это делает наниматель. Если налогом на доходы облагаются все зарплатные выплаты, то по некоторым перечислениям в ПФР и ОМС установлены лимиты — предельные базы по страховым взносам.

Оглавление: 1. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2020 году2. Как рассчитывается предельная величина базы для страховых взносов

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2020 году

Тарифы на оплату взносов в различные фонды устанавливаются в процентном соотношении к зарплатным начислениям. Эта начисленная зарплата и является базой для страховых взносов.

По некоторым видам страховых перечислений устанавливается определенный лимит, по достижении которого либо снижается страховая ставка, либо она устанавливается равной «0».

Касается это правило абсолютно всех нанимателей:

  • ИП;
  • физ. лиц, без образования ИП;
  • компаний.

Снижаются не все страховые ставки. По достижении предельного размера базы для начисления страховых взносов изменяется размер отчислений по пенсионному страхованию, а также отчислениям на оплату листков нетрудоспособности и больничных по БиР.

В первом случае, ставка снижается до 10 %, во втором — равна «0».

Кроме того, не влияет предельная величина базы страховых взносов на дополнительные виды перечислений, например, на дополнительное пенсионное страхование за работу во вредных условиях труда.

Как рассчитывается предельная величина базы для страховых взносов

Правила расчета такой базы установлены в НК РФ (ст. 421). Оба лимита зависят от средней зарплаты по стране. По страхованию на случай нетрудоспособности или беременности лимит дохода ежегодно индексируется к прошлогоднему значению на определенную величину.

В случае с пенсионным страхованием, расчет несколько иной. Для определения лимита также используют среднюю заработную плату. Ее умножают на 12 (для получения годового значения). Затем получившийся результат увеличивают на определенный коэффициент. На 2020 год повышающий коэффициент равен 2,2.

Для унификации расчетов, оба лимита по страховой базе устанавливаются Правительством РФ.

Их величина после расчета округляется до тысяч рублей. В текущем году действует постановление №1407 от 6.11.2019. В этом документе установлены следующие значения предельной страховой базы:

  • по пенсионному страхованию — 1 292 тыс. рублей;
  • по болезни или беременности — 912 тыс. рублей.

Эти лимиты установлены в целом на год.

Зарплатные начисления суммируются, начиная с января, нарастающим итогом и по достижении предельной величины базы страховые взносы либо рассчитываются по сниженному тарифу, либо прекращают начисляться.

Например: ежемесячная зарплата работника равна 110 тыс. рублей. Предельная величина базы по страхованию от нетрудоспособности будет достигнута в сентябре и до конца календарного года, наниматель не будет перечислять этот вид страховых взносов.

А по пенсионному страхованию предельная величина будет достигнута только в декабре. В последнем месяце года на доход работника частично будет действовать ставка в 22 %, а на сумму превышения предельной величины — 10 %.

Страховые взносы являются обязательными выплатами для предпринимателей, а также юридических лиц, которые имеют сотрудников. Эти взносы осуществляются ежемесячно. Многие предприниматели, а также бухгалтеры сталкиваются с проблемой расчета базы для начисления страховых взносов. Для того чтобы разобраться с этим моментом, стоит рассмотреть порядок расчета базы, а также действия плательщика в случае достижения этой суммой предельной величины.

С 01.01.2017 года введены следующие предельные величины:

  • 755 000 рублей – предельная величина базы для начисление страховых взносов в ФСС;
  • 876 000 рублей – предельная величина базы для ПФР.

Что является базой

Всем известно, что выплаты страховых взносов рассчитываются самим работодателем и им же и выплачиваются. Выплачивать эти суммы за счет работника запрещается. То есть если предприниматель решил взять даже одного сотрудника себе в помощь, то должен быть готов уменьшить свой чистый доход на суммы страховых взносов по этому сотруднику.

image

Страховые взносы начисляются и выплачиваются за каждого сотрудника, независимо от типа договора, по которому он принят на работу. А сами договоры бывают такими:

  • Трудовой – заключается с сотрудником при приеме его на рабочее место и условии начисления вознаграждения по мере выполнения его рабочих обязанностей.
  • Гражданско-правовой (ГПХ) – такой договор заключается с сотрудником, когда он принимается на работу для выполнения определенных целей. То есть вознаграждение ему будет начислено по мере выполнения поставленной перед сотрудником задачи.
  • Авторский контракт – разрабатывается методом соглашения обеих сторон в том варианте, который удобен для данного типа сотрудника.

Базой для расчета сумм страховых взносов считается вся сумма вознаграждений, которые выплачиваются данному сотруднику как облагаемые налогами выплаты. Надо отметить, что обложению страховыми взносами не будут подлежать те суммы, которые не облагаются налогом на доходы физического лица. Это может быть компенсация, например, при просрочке выплаты зарплаты, помощь одноразовая от компании, выходное пособие, которое не достигло определенной, установленной законом величины (такая величина равна трехкратному среднему месячному заработку).

Также к выплатам, с которых не потребуется платить взносы и доходы, можно отнести государственную помощь, которая при определенных условиях начисляется физическим лицам.

Определение базы страховых взносов

Когда стало понятно, по каким принципам доходы сотрудника подразделяются на те, которые формируют базу, и те, которые не формируют, стоит рассмотреть, как считается эта самая база для начисления страховых взносов.

Рассчитывают ее путем сложения всех выплат, которые работодатель выплачивает этому сотруднику на основании договора в течение месяца. Расчет базы происходит только нарастающим методом. То есть суммировать показатели необходимо с самого начала года и до последнего числа расчетного месяца.

Например, если в январе Татьяна получила 5000 рублей зарплаты, а в феврале 5000 рублей зарплаты плюс 1000 рублей больничных, то расчетная база для определения страховых взносов  за февраль будет составлять 11 тыс, так как больничное пособие также облагается взносами и налогами.

Следующим очень важным моментом является тот факт, что рассчитывать базу для взносов необходимо по каждому сотруднику отдельно. То есть сначала определяются взносы по каждому отдельному сотруднику, а затем они складываются вместе, после чего можно осуществлять выплату. В противном случае расчета, если сначала сложить все суммовые показатели по сотрудникам, а затем произвести процентное исчисление, значение страхового взноса получится неверное.

Рассчитывать взнос вместе можно только по выплатам на травматизм. Кстати, этот тип страхования остается в руках фонда и является добровольным для каждого предпринимателя.

Подробное видео про определение предельной величины базы для начисления страховых взносов:

Как понимать предельное значение величины

Все предприниматели, которые косвенно ознакомились с процессом расчета и начисления страховых взносов, слышали о таком понятии, как предельная величина базы для начисления страховых взносов. По достижении этого значения в некоторых случаях взносы снижаются в процентном отношении, то есть уменьшится их размер, а некоторые взносы и вовсе можно будет не платить.

Многие считают, что предельная база – это сумма уже произведенных выплат в счет страхования. Но нужно быть внимательным, ключевое понятие – это «предельная база для начисления страхового взноса», то есть непосредственно сумма выплат, которые получил сотрудник. Для пенсионных взносов это 876 тыс. рублей. Считается, что если зарплата сотрудника за год превышает это значение, значит, в случае выхода на пенсию человек сможет сам себя обеспечивать, а поэтому производить взносы требуется в размере 10%, если это обычный тариф по взносам, и вообще не требуется производить, если используется пониженный тариф по взносам. Для взносов в ФСС по временной нетрудоспособности или материнству эта сумма 755 тыс. рублей.

Итак, страховые взносы по всем типам страхования производятся на основании тех выплат, которые работодатель осуществляет своему сотруднику и которые облагаются налогами и взносами. По достижении предельной величины базы для расчета страховых взносов либо уменьшается процентная ставка, либо уплата взноса прекращается вовсе.

С недавнего времени законодатели России разрабатывают специальную лимитную базу для внесения взносов. Необходимо разобраться, как именно подсчитываются взносы при итоговом получении предельного лимита.

Что такое предельная база для начисления страховых взносов

Именно этот коэффициент устанавливается налоговым законодательством. Эти данные размещаются на официальном сайте правовой информации.

Надо понимать, что из ниоткуда такие расчеты не берутся, они четко обговариваются законом. Взносы по материнству и по нетрудоспособности индексируются, исходя из среднего заработка человека. Именно поэтому по сравнению с 2016 годом размер заработка увеличивается в 2017 году на 5.1 %.

Предел величины пенсионных взносов также устанавливаются налоговым законодательством. Для ее расчета существует формула:

ПрВВ = СрЗ * 12 * 1.9, где

  • ПрВВ – предел величины пенсионных взносов;
  • СрЗ – средний заработок.

База для начисления страховых взносов — это та сумма, которая идет в пользу сотрудника. При превышении они идут по уменьшенному тарифу. Общий случай предусматривает следующие выплаты:

  • Пенсионное – 22 %
  • Медицинское – 5.1 %
  • Социальное – 2.9 %

Итоговая сумма начислений составляет 30 % от заработка служащего и других выплат. Но важно понимать, что когда превышен лимит в конце года, то для работодателя уменьшается ставка взносов.

Для них не применяется понятие предельная база, тут существуют максимальные суммы. Также нужно знать, что из-за того, что оплата происходит в налоговую службу, произошло изменение реквизитов, изменился и КБК.

Размер базы для начисления страховых взносов

2017 год устанавливает такие лимитные суммы для перечисления взносов страхования:

image

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Важно знать, что предел для медицинских взносов не устанавливается. Таким же образом нет предела для травматизма на производстве.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собою сумму перечислений, облагающихся взносами в пользу сотрудников или лиц, заключающих договора. Каждому лицу предусматривается предельная база, которая считается по нарастающей с начала года. После того, как достигается лимит, у страхователей с низкой ставкой применяются пониженные тарифы в 10%. Также проплаты в ФСС по материнству не перечисляются.

Для использования пониженных тарифов предприниматель обязан соблюдать нормы ст.427 НК РФ, где указаны обязательные условия. В случае нарушения потеряется право на льготу с начала года.

По пониженным ставкам работают следующие категории:

  • Предприятия или ИП, которые ведут определенный вид деятельности по УСН. Они платят пенсионные взносы 20%, остальные 0%
  • Аптеки, которые сидят на ЕНВД к работникам, которые занимаются фармацевтикой. Пенсионные 20%, остальные 0%
  • Индивидуальные предприниматели, которые работают на ПСН, имеющие патенты. Сюда не войдет розничная торговля, общественное питание. Пенсионные 20%, остальные 0%
  • Некоммерческие предприятия с УСН, не включая государственные структуры в области здравоохранения, культуры, спорта. Пенсионные 20%, остальные 0%
  • Благотворительность на УСН. Пенсионные 20%, остальные 0%

Тут приведены только некоторые организации, которым разрешено работать по пониженным тарифам. Подробнее можно ознакомиться в налоговом законодательстве.

База для начисления страховых взносов таблица

Ранее до 2015 года данная база была полностью одинакова для каждого. Потом она начала меняться, индексироваться, исходя из среднего заработка. Менялись пределы следующим образом:

Важно понимать, что законодательство говорит о том, что нужно округлять до полных тысяч рублей.

Как рассчитать сумму взносов к уплате с учетом предельной базы

Для того чтобы подсчет произошел правильно, необходимо понимать, если начисления не превышают предела в конце года, тогда:

  • в ПФР ставка получается в 22%. Лимитная сумма в 2017 году согласно законодательству считается 876 000 руб.
  • Если не превышен лимит в конце года по выплатам в ФСС, то ставка признается в 2.9%. Величина базы – 275 000 руб.
  • Медицинские взносы будут 5.1%, а величина базы в этом году отменена законодательством.

ПФР сам может перечислять для накопительной и страховой пенсии, начисляя на отдельный счет фонда суммы.

С 01.01.2017 года администрированием взносов будет заниматься ФНС. Особых изменений нет, расчетным периодом также считают год, отчетными – каждый квартал.

Для того чтобы подсчитать взносы в ПФР, надо воспользоваться формулой:

Важно понимать, что при проведении подсчетов надо учитывать постоянные обновления законодательства. Поэтому перед расчетом нужно просматривать значение показателя на первое число текущего года.

Законодательством установлены фиксированные суммы взносов, которые можно найти в налоговом кодексе. При доходе предпринимателя более 300 000 рублей, он будет доплачивать еще 1%. Также нужно понимать, что по окончанию своей работы предприниматель должен уплатить все взносы за проведенную ранее деятельность. Связано это с тем, что при регистрации предпринимателя он берет на себя все риски, в том числе и страховые взносы.

Для расчета взносов ФФОМС используется следующая формула:

Обязанность по уплате таких взносов ложится на предпринимателя с момента регистрации до окончания деятельности. Для этого нужно чтобы ИП подал заявление на прекращение работы. В противном случае он будет числиться в базе, а значит, обязан выплачивать страховые взносы.

Поэтому важно не забыть заплатить все страховые взносы предпринимателю, который решил прекратить свою деятельность. Иначе сумма в результате может оказаться достаточно внушительной.

Начисление взносов – обязанность каждого работодателя. Регулярно Правительство меняет величину базы для их расчета, а 2020 год не стал исключением. Каковы новые ставки и размеры этих сборов, какие изменения произошли и произойдут в ближайшем будущем?

Изменения на 2020 год: новые лимиты

База, которая является предельной и будет применяться в целях начисления взносов, утверждена в п. 3, 6 ст. 421 НК РФ. С 1 января 2020 года действуют следующие лимиты:

  • 912 000 руб. – предельная сумма базы, используемой в процессе определения страховых выплат на ОМС в случае болезни, беременности/родов;
  • 1 292 000 руб. – максимальное значение базы, используемой в процессе исчисления взносов в ПФР.

Если поступление (доход) сотрудника будет больше, чем 1 292 000 руб., а наниматель примет решение об использовании базового тарифа, с суммы превышения выплаты будут начисляться по ставке 10%. Это прописано в п. 1 ст. 425 НК РФ. Предельная величина составляет 912 000 руб. Это свидетельствует о том, что доходы, полученные свыше нее, взносами не облагаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Стоит принять во внимание тот факт, что предельная сумма базы для определения выплат по ОМС утверждению не подлежит, т. к. эти выплаты не зависят от суммы дохода. Также отсутствует предельная база в отношении взносов на травматизм. Предельные суммы устанавливаются Постановлением Правительства РФ №1378 от 15.11.2017. Эти показатели меняются ежегодно, поэтому нужно регулярно отслеживать актуальные значения.

Как правильно рассчитать

Каким образом плательщики страховых взносов должны использовать предельные суммы баз в процессе определения величины выплат?

Взносы в ПФР

В 2020 году с выплат до 1 292 000 руб. необходимо начислить:

  • 22% — выплаты при использовании общих процентов;
  • пониженная ставка – в случае применения пониженного тарифа.

Если величина поступлений превысила 1 292 000 руб., начисление производится по тарифу в 10%. Если компании доступно использование сниженных тарифов, взносы не уплачиваются.

Заболевание или материнство

Если база не достигает отметки в 912 000 руб., можно начислять взносы с применением следующих тарифов:

  • 2,9% — если компанией используются общие тарифы;
  • 1,8% – если речь идет об иностранцах, временно пребывающих на территории РФ;
  • пониженная ставка – если компания может рассчитывать на ее использование.

Если значение предельной базы превышено, социальные взносы на период временной нетрудоспособности начислению не подлежат.

Лимит не превышен, лимит превышен

До тех по пока сумма облагаемых поступлений работника не превысит 1 292 000 руб., начисление пенсионных взносов осуществляется по ставке в 22%. После увеличения ставка будет составлять 10%.

Если работодатель вправе использовать пониженные ставки, при превышении взносы в ПФР не требуются. Что касается страховых взносов, при отсутствии превышения лимиты начисление проходит по ставке 2,9%.

Примеры расчета с учетом лимитов

Чтобы иметь представление о принципах и порядках определения сумм страховых выплат, стоит рассмотреть несколько практических примеров.

Величина облагаемого дохода сотрудника составляет 1 104 000 руб. Это говорит о том, что в месяц он получает 92 000 руб. Как определить страховые взносы в соответствии со стандартными тарифами?

ПФР

Превышение составляет:

1 104 000 – 1 021 000 = 83 000 руб.

Сумма страховых взносов по ставке в 22% равна 224 620 руб. в пределах лимита. Сумма по страхованию за его пределами определяется по ставке 10% и равна:

83 000 руб. * 10% = 8300 руб.

Общая сумма, которую нужно выплатить, равна:

224 620 + 8300 = 232 920 руб.

ФСС

Предельная база в связи с заболеванием/материнством имеет превышение:

1 104 000 — 815 000 = 289 000 руб.

Данная страховая сумма подразумевает отсутствие каких-либо взносов. Они будут начисляться только с той величины, которая не превышает значение лимита базы:

815 000 руб. * 2,9% = 23 635 руб.

ОМС

Взносы, связанные с обязательным медицинским страхованием, подлежат начислению на всю величину облагаемого дохода специалиста:

1 104 000 руб. * 5,1% = 56 304 руб.

Тарифы и база в таблице

Тарифы и максимальные значения предельной базы в 2020 году представлены в таблице ниже.

Пенсионное страхование Социальное страхование по причине болезни или наступления материнства Обязательное страхование
Предельная величина базы 1 292 000 руб. (1 150 000 руб. в 2019 году) 912 000 руб. Ограничения отсутствуют
Тарифы в процентном эквиваленте 22% (если значение предельной базы будет превышено, размер ставки составит 10%) 2,9% (размер выплаты на социальное страхование; если его значение превысит допустимый лимит, начисление взносов не происходит) 5,1% (в фонд обязательного медицинского страхования)

Учет лимита не происходит, если речь идет о начислении пенсионных взносов на основании дополнительных тарифов. В ходе повышения лимитов применять льготы смогут немногие работодатели, ведь ежемесячная сумма заработной платы должна быть более 96 000 руб. для получения возможности использования льготной ставки.

Если в 2020 году фирмами не применяются пониженные ставки, то должны использоваться те размеры, что указаны в таблице выше. Сначала происходит определение суммы базы, после этого – ее сравнение с принятым лимитом, а затем – непосредственно начисление взносов по тарифу.

Как использовать лимиты в работе

В качестве периода, в который происходит начисление страховых взносов за расчетный период, всегда выступает год. Однако определение величин происходит нарастающим итогом на протяжении всего времени с первого дня текущего года. Поэтому проверка базы в отношении каждого сотрудника должна проводиться каждый месяц.

Гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации выступает в качестве основного регламента по порядку начисления и уплаты страховых взносов. Что касается самой базы, она вводится в рамках отдельного локального нормативного акта. Основания для использования ограничения немногочисленны.

Основное из них – Постановление Правительства РФ №1426 от 28 ноября 2018 года, где указаны лимиты, подлежащие обязательному использованию со стороны страхователя.

Таким образом, величина предельной базы определяется характером взносов. Именно от нее зависит процент, исчисляемый из дохода человека. Все значения представлены в приведенной таблице и могут использоваться при проведении расчетных операций без особого труда и сложностей.

Дополнительная информация представлена в данном выпуске новостей.

Новые лимиты на 2021 год

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2018 год утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Новые значения утверждены постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). Это Постановление опубликовано на официальном портале правовой информации 17 ноября 2017 года. С 1 января 2021 года размеры предельных величин базы для начисления страховых взносов следующие:

  • 815 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 1 021 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

image

Обратите внимание: предельная величина базы для начисления «медицинских» взносов не утверждается. Эти взносы независимо от суммы дохода физлица в 2021 году надо платить по ставке 5,1%. Также не бывает предельной базы по взносам «на травматизм». Поэтому их размер на 2021 год в таблице не приводится.

В 2021 году предельные величины базы по страховым взносам по сравнению с 2021 годом увеличились. Сравним значения в таблице.

Год Предельная база по пенсионным взносам Предельная база по социальным взносам
2017 876 000 р. 755 000 р.
2018 1 021 000 р. 815 000 р.

Читайте также:  Налоги с зарплаты в 2021 году в процентах — таблица налогов и взносов

Тарифные ставки по страховым взносам в 2021 году

Представим соотношение предельных величин базы по страховым взносам и тарифным ставкам в 2021 году в виде таблицы:

Вид страхования Предельные величины базы по страховым взносам в 2018 году Тариф на 2021 год Превышение лимита Тариф на 2021 год
Пенсионное до 1 021 000 рублей 22% свыше 1 021 000 рублей 10%
Социальное до 815 000 рублей 2,9% свыше 815 000 рублей 0%
Медицинское нет предельной величины 5,1% нет предельной величины 5,1%

Обратите внимание на то, что тариф 2,9% касается взносов на материнство и по временной нетрудоспособности. Взносы в ФСС «на травматизм» оплачиваются по тарифу в зависимости от класса риска (от 0,2% до 8,5%).

Почему именно такие суммы?

Предельные размеры базы для начисления обозначенных выше страховых взносов утверждены Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021 г.». Заметим, что чиновники в Правительстве РФ устанавливают новые размеры базы по страховым взносам на очередной год не «с потолка». Законодательство регулирует порядок установления лимитов. Поясним, как рассчитали новые значения 2021 года.

Новая база по взносам по временной нетрудоспособности и материнству

Положениями пункта 4 статьи 421 НК РФ установлено, что предельная база по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января года должна быть проиндексирована исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации. Исходя из параметров прогнозных показателей Минэкономразвития, размер номинальной начисленной среднемесячной заработной платы на одного работника в 2021 году по сравнению с 2017 годом увеличится на коэффициент 1,08.

image

Если применить этот коэффициент к предельной базе, которая была установлена на 2021 год, то получится 815 400 рублей (755 000 руб. × 1,08). При этом размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов нужно округлять до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается (п.6 ст. 421 НК РФ). Следовательно, 815 400 рублей округлили в сторону уменьшения – до 815 000 рублей.

Новая база по пенсионным взносам

Предельная величина базы по пенсионным взносам определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 421 НК РФ. Этой нормой предусмотрено, что в 2021 году предельная величина базы по пенсионным взносам должна определяться по такой формуле:

Предельная база по пенсионным взносам = Размер средней заработной платы в 2021 году X 12 X 2

В результате применения этой формулы размер базы по пенсионным взносам на 2021 год составил1 021 000 рублей.

image

Страховые взносы на пенсионное страхование Свиридова А.П. в 2021 году

Месяц 2021 года Нарастающая база страховых взносов на пенсионное страхование с начала 2021 года (в рублях) Сумма страховых взносов, которая была начислена (в рублях)
До 1 021 000 рублей Свыше 1 021 000 рублей По тарифу 22 % По тарифу 10%
Январь 95 000 20 900
Февраль 190 000 20 900
Март 285 000 20 900
Апрель 380 000 20 900
Май 475 000 20 900
Июнь 570 000 20 900
Июль 665 000 20 900
Август 760 000 20 900
Сентябрь 855 000 20 900
Октябрь 950 000 20 900
Ноябрь 1 021 000 24 000 15 620 2 400
Декабрь 1 140 000 9 500

Страховые взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством Свиридова А.П. в 2018 году

Рассчитываем страховые взносы на социальное страхование в 2018 году по тарифу 2,9% (по временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Лимит, который установлен для взносов на социальное страхование, составляет 815 000 рублей. При превышении этой суммы страховые взносы больше не начисляют.

Посмотрим, как будут выглядеть страховые взносы для Свиридова с окладом 95 000 рублей в 2021 году:

Месяц 2021 года Нарастающая база страховых взносов насоциальное страхование с начала 2021 года (руб.) Сумма страховых взносов,которая была начислена по тарифу 2,9% в 2018 году (руб.)
Январь 95 000 2 755
Февраль 190 000 2 755
Март 285 000 2 755
Апрель 380 000 2 755
Май 475 000 2 755
Июнь 570 000 2 755
Июль 665 000 2 755
Август 760 000 2 755
Сентябрь 815000 1595
Октябрь 815000
Ноябрь 815000
Декабрь 815000

С сентября 2021 года страховые взносы работника превысили установленный лимит 815 000 рублей, а это означает, что с октября начислять взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством уже нет необходимости.

Страховые взносы на «травматизм» Свиридова А.П. в 2018 году

Напомним, что для расчета страховых взносов на «травматизм» в 2018 году следует учитывать классы профессионального риска основного вида деятельности предприятия.

Предельной базы для расчета этого вида страховых взносов нет.

Для организации, где трудится Свиридов, класс риска – 0,2%. Рассчитаем, сколько необходимо платить каждый месяц:

Читайте также:  Командировочные сверх нормы страховые взносы

95 000 * 0,2% = 190 рублей.

То есть, за год нужно будет заплатить 190 * 12 = 2 280 рублей.

Как работодателям применять новые значения

Теперь поясним, как плательщикам страховых взносов в 2021 году использовать новые предельные значения базы по страховым взносам при расчете страховые взносов в 2021 году. Вот основное правило:

В 2021 году основные тарифы применяют, начисляя страховые взносы с выплат, сумма которых нарастающим итогом с начала года по каждому человеку не превышает:

  • 1 021 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование. Выплаты, которые превышают эту величину, облагают пенсионными взносами по тарифу 10 процентов;
  • 815 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Выплаты больше этой суммы страховыми взносами уже не облагают.

Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагают взносами по тарифу 5,1 процента.

Приведем пример и расчеты.

В организации по трудовому договору работает Петров А.С. Ему ежемесячно начисляется оклад – 94 000 рублей. В 2021 году организация «Космос» применяет общие тарифы страховых взносов:

  • пенсионные взносы (ПФР) – 22% и 10% (сверх облагаемой базы);
  • взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ФСС) – 2,9%;
  • медицинские взносы (ФФОМС) – 5,1%;

В ФСС РФ на случай травматизма организация уплачивает страховые взносы по тарифу 0,2%.

Расчет пенсионных взносов в 2021 году

При расчете пенсионных страховых взносов в 2021 году нужно принимать во внимание, что при достижении нового предельного лимита по базе (1 021 000 рублей) ставка тарифа по страховым взносам изменится:

  • с начислений в пределах 1 021 000 рублей рублей – нужно начислять взносы по тарифу 22 процента;
  • с начислений с суммы превышения 1 021 000 рублей – ставка пенсионных взносов снижается до 10 процентов.

Вот как будет выглядеть расчет пенсионных страховых взносов с применением новых значений предельной базы.

Месяц Нарастающая база пенсионных взносов с начала 2021 г.,руб. Сумма начисленных пенсионных взносов, руб.
До 1 021 000 р. Превышение 1021 000 р. тариф 22 % тариф 10%
Январь 94 000 20 680
Февраль 188 888 20 680
Март 282 000 20 680
Апрель 376 000 20 680
Май 470 000 20 680
Июнь 564 000 20 680
Июль 658 000 20 680
Август 752 000 20 680
Сентябрь 846 000 20 680
Октябрь 940 000 20 680
Ноябрь 1 021 000 13 000 17 820 1300
Декабрь 1 128 000 9400

Если организация или ИП применяют в 2021 году пониженные тарифы страховых взносов, то пенсионные взносы с выплат, превышающих 1 021 000 рублей они начислять вообще не должны.

Расчет социальных взносов в 2021 году

В 2021 году страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством рассчитываются по тарифу 2,9 процента. Если в 2018 году начисления в пользу работника превысят новый лимит по базе (то есть, 815000 рублей), то взносы перестают начисляться. В нашем примере ежемесячные начисления в пользу работника – 94 000 рублей. Поэтому расчеты будут такими.

Месяц База страховых взносов по ВНиМ с начала 2021 года, руб. Сумма начисленных взносов по тарифу 2,9%, руб.
Январь 94 000 2726
Февраль 188 888 2726
Март 282 000 2726
Апрель 376 000 2726
Май 470 000 2726
Июнь 564 000 2726
Июль 658 000 2726
Август 752 000 2726
Сентябрь 815 000 1827
Октябрь 815 000
Ноябрь 815 000
Декабрь 815 000

Как видно, после того, как начисления в пользу работника в сентябре 2021 году превысили 815 000 рублей, страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством прекращают начисляться.

Расчет медицинских взносов

Как мы уже сказали, предельная база по медицинским взносам не устанавливается. Поэтому взносы в ФФОМС в 2021 году начисляются со всех облагаемых страховыми взносами выплат. То есть, ежемесячно за работника из нашего примера нужно перечислять 4794 руб. (94 000 руб. × 5,1%).

Расчет взносов на травматизм

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы «на травматизм») в 2021 году определяются в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации.

Читайте также:  Сроки сдачи отчетности за 4 квартал и год-2017

Для целей начисления взносов «на травматизм» предельная база по страховым взносам также не устанавливает. Поэтому эти взносы в 2018 году следует начислять на все облагаемые выплаты в пользу физлиц без каких-либо ограничений. То есть, ежемесячный платеж, исходя из условий нашего примера, составит 188 рублей (94 000 руб. × 0,2%).

Примеры расчетов всех видов страховых взносов в 2021 году

Приведем один пример расчета для всех видов страховых взносов. Предположим, что на предприятии работает Свиридов А.П. с ежемесячным окладом 95 000 рублей по трудовому договору.

Отметим, что по состоянию на 2021 год предприятие применяет обычные тарифы (не пониженные) для страховых взносов.

Таким образом, предприятие «Метеорит» в 2021 году должно уплачивать страховые взносы по следующим тарифам:

1. На пенсионное страхование:

  • 22% — в пределах 1 021 000 рублей;
  • 10% — с сумм, превышающих лимит в 1 021 000 рублей.

2. На социальное страхование ФСС:

  • 2,9% — взносы по материнству и на случай временной нетрудоспособности;
  • 0,2% — взносы на «травматизм».

3. На медицинское страхование в ФФОМС – 5,1%.

Теперь подробно рассмотрим, по каждому виду страхования в соответствии с новыми величинами предельной базы на 2021 год.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: