Приказ об учетной политике для целей налогообложения

Темы: ДокументыКадрыОрганизация бизнеса imageУчетная политика является нормативом, регламентирующим большинство нюансов производственной деятельности. Данный документ необходим для всех компаний, так как именно в нем прописываются правила относительно организации учета во всех подразделениях. Наделить учетную политику юридической силой возможно, опубликовав соответствующий приказ.

Оглавление: 1. Общая информация об учетной политике предприятия2. Особенности приказа об утверждении учетной политики3. Образец приказа об утверждении учетной политики4. Особенности приказа об утверждении учетной политики для целей налогообложения

Общая информация об учетной политике предприятия

Учетная политика – это локальный норматив, в котором определяется ряд правил по ведению бухгалтерского и налогового учета, которые актуальны для конкретной компании. Каждая компания вправе формировать свою учетную политику, фиксируя в ней локальные нюансы, сопровождающие данную бизнес-деятельность. На содержание учетной политики оказывают влияние такие факторы:

  • федеральное и местное законодательство, а также законы, регламентирующие специфические направления деятельности, если для конкретной компании подобное актуально;
  • виды налогообложения компании;
  • особенности ведения хозяйственной деятельности и прочее.

Существует три вида учетной политики (далее − УП), регламентируемые законодательством: норматив для бухгалтерских целей, для налоговых и УП для отчетности, соответствующей международным стандартам.

Список особенностей и правил, которые регламентирует УП, довольно обширен. Так, если УП посвящена регламентации бухгалтерского направления, то в тексте документа будут рассмотрены рабочие планы счетов, способы учета различных бухгалтерских позиций, применяемых на данном предприятии, варианты распределения прибыли, бланки первичной документации, не предусмотренные законодательством, и т.д.

УП для налогообложения также может содержать различные сведения, исходя из конкретных потребностей производства. В частности, УП рассматриваемого направления фиксирует:

  • объекты налогообложения;
  • способы признания доходов и затрат с целью исчисления налога на прибыль предприятия;
  • варианты начисления амортизации, способы выявления стоимости активов;
  • алгоритм исполнения обязательств компании по налогам и т.д.

УП является документом, который должен сформировать бухгалтер, либо субъект, выполняющий в компании его обязанности. Ответственное лицо вносит в текст основные положения, учитывая индивидуальные потребности компании и ее особенности, после чего черновой вариант согласовывается с управленцем. Если директор одобрит проект УП, он публикует распорядительный документ о наделении политики юридической силой.

Особенности приказа об утверждении учетной политики

Распоряжение, на основании которого принимается УП, является обязательным элементом процедуры принятия рассматриваемого норматива. Данный документ нужен для внутреннего пользования на предприятии, а также в случае разбирательств с контролирующими инстанциями. В последних обстоятельствах приказ об утверждении учетной политики сможет подтвердить правомерность ряда действий администрации компании, закрепленных в документе.

Именно данный приказ обязует все подразделения предприятия соответствовать правилам, отраженным в УП, а также фиксирует субъектов, которые будут нести ответственность за исполнение распоряжения.

Также важно подчеркнуть, что любое распоряжение, публикуемое в компании, должно иметь юридические основания. В обозначенных условиях, базой для публикации приказа служит потребность в совершенствовании бухгалтерской (и/или налоговой) системы компании. Помимо прочего, в документе уместно сослаться на федеральные законы, в которых отражается необходимость ведения УП. В частности, компания должна на протяжении 90 дней с момента образования внедрить в свою деятельность УП на основании п. 9 ПБУ 1/2008.

Образец приказа об утверждении учетной политики

Порядок составления приказа об утверждении УП выглядит следующим образом:

  1. В первую очередь необходимо оформить шапку документа. Практически всегда компания использует фирменный бланк, на котором содержатся все нужные реквизиты. Однако практика также демонстрирует, что УП вводят новые предприятия, в которых фирменный бланк может отсутствовать. В таких обстоятельствах, вверху документа необходимо отметить наименование компании, номер ИНН/КПП/ОКПО, юридический адрес, а также контактные сведения.
  2. По центру листа прописывается название составляемого документа, в данном случае – «Приказ». Так ставится номер распоряжения, город, в котором оно было сформировано, и дата публикации бумаги.
  3. Оформление основного текста документа. В данном блоке необходимо отметить, что создается локальный норматив, необходимый к исполнению всеми подразделениями компании. Также важно прописать ответственных за исполнение приказа лиц. Зачастую ответственным субъектом выступает главный бухгалтер или кадровый инспектор предприятия. В случае, когда в УП вносятся корректировки, необходимо отметить пункты, подвергаемые изменениям, дату, с которых нововведения вступают в силу, причину, по которой корректировки были необходимы, а также ФИО и должность субъекта, который будет нести ответственность за исполнение данного приказа.
  4. В конце приказа его должен визировать управленец компании, а также субъект, отмеченный в распоряжении как ответственное лицо.

На практике приказ об утверждении УП выглядит следующим образом:

ООО «Золотой берег»

ИНН 24356543456 КПП 2345645 ОКПО 1234566543

ПРИКАЗ № 87/ВО

«Об утверждении учетной политики»

г. Белгород                                                                                              01.10.2021 года

В соответствии со ст. 313 НК РФ и ст. 8 ФЗ № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»,

ПРИКАЗЫВАЮ:

  1. Принять учетную политику ООО «Золотой берег» по двум пунктам:

— для достижения целей налогообложения;

— для достижения целей бухгалтерского учета.

  1. Наделить норматив полной юридической силой с 02.10.2021 г.
  2. Уведомить о положениях учетной политики весь персонал предприятия.
  3. Начальникам отделов обеспечивать своевременное исполнение правил, установленных в учетной политике.
  4. Ответственной за выполнение распоряжения назначить начальника кадрового подразделения Бабенко Марину Павловну.

Директор ООО «Золотой берег»                 Качарыгин                      Качарыгин А.Г.

Образец приказа об утверждении учетной политики на 2021 год можно скачать здесь.

Особенности приказа об утверждении учетной политики для целей налогообложения

В 2021 году для фирм, числящихся в фискальных службах на ОСНО, фиксируются такие корректировки относительно формирования текста УП:

  1. Относительно налога на прибыль. Еще в 2018 году был откорректирован алгоритм создания резерва сомнительных долгов. По новым правилам, встречный долг снижает самую раннюю дебиторскую задолженность. Раньше компании могли сами определять, какой именно долг будет снижен.
  2. В рамках бухучета. Был откорректирован алгоритм применения положений МСФО. Основными регламентирующими документами, по-прежнему, являются ПБУ. Однако если какого-либо положения в ПБУ нет, то компании должны опираться на МСФО или же рекомендации министерств. Данные правила необходимо закрепить в УП.

Приказ об учетной политике – важнейший документ предприятия. Он закрепляет порядок ведения основных видов учета (бухгалтерского и налогового), утверждает способы и методики, выбранные из всего возможного разнообразия разрешенных стандартов учета, которые соответствуют индивидуальным особенностям деятельности организации.

Продуманная и структурированная учетная политика положительно влияет на отдельные показатели деятельности компании (себестоимость продукции, ценовую политику, налоговое планирование и пр.) и улучшает финансовое состояние субъекта в целом.

Кто утверждает

Учетную политику формирует лицо, отвечающее за ведение бухучета в компании. Как правило, таким человеком является главный бухгалтер.

Утверждается приказ руководителем компании не позже 31 декабря, так как прописанные в нем методики применяются с начала года, следующего непосредственно за годом принятия документа.

Если организация утверждает приказ сразу на несколько лет, то, учитывая количество изменений, происходящих в законодательстве в течение отчетного периода, целесообразно вносить в него ежегодные поправки.

Приказ может представлять собой один документ, состоящий из разделов, в одном из которых рассмотрены отдельные моменты бухучета, а другой посвящен налоговому учету. Или же создаются и утверждаются два отдельных приказа на каждый вид учета.

Порядок формирования для целей бухучета

Прямых указаний к составлению учетной политики не установлено. ПБУ 1/2008 предусматривает только перечисление необходимых данных.

Приказ устанавливает:

  • рабочий план счетов, который содержит аналитику и синтетические счета, нужные для организации бухучета, соответственно правилам соблюдения его своевременности и полноты;
  • бланки применяемых первичных документов, документации предприятия для внутреннего пользования, регистров бухучета;
  • способ инвентаризирования долгов и активов компании, а также методы их оценки;
  • процедуру контролирования хозяйственных операций;
  • правила оборота документации и другие моменты, без которых невозможна полноценная организация бухучета.

Решение вопросов, каким образом и в какой очередности предприятие планирует раскрывать необходимую информацию, является самостоятельной инициативой организации. Здесь главное – соблюсти системный подход и удобство использования.

Методы, подлежащие раскрытию в УП:

  • амортизации ОС и нематериальных активов;
  • оценки производственных ресурсов;
  • принятия выручки от продажи товаров и пр.

Не обязательно расписывать операции, отсутствующие в учете компании. Если фирма не имеет финансовых вложений, нематериальных активов, не ведет капитального строительства и пр., не стоит указывать подобные операции в учетной политике.

При появлении новых операций, не встречавшихся ранее, можно прописать порядок их отражения в бухучете на момент появления, будь это середина года или его конец.

Закрепление метода учета фактов, возникших впервые в хозяйственной деятельности компании, изменением УП не является.

Учетная политика также устанавливает общие способы для бухгалтерии и налогов, относительно:

  • списания денежных средств;
  • признания расходов;
  • амортизации;
  • периода использования ОС.

Существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при формировании УП определенным видам организаций:

  • сельскохозяйственным предприятиям стоит уделить пристальное внимание учету земель как основному средству производства, разрабатывать специфику учета в животноводстве и растениеводстве;
  • торговым фирмам следует подробно остановиться на формировании себестоимости товара, его списании, инвентаризации, транспортных расходах;
  • кредитным структурам нужно правильно разграничивать ведение финансового и управленческого учета;
  • некоммерческим организациям необходимо прописать метод раздельного учета целевых средств и т.д.

Для налогового учета

УП для налогового учета обобщает информацию об операциях, проведенных организацией за отчетный период в целях определения базы по налогам и взносам. Этот порядок закрепляется согласно регламенту НК РФ.

При учете для целей налогообложения на предприятии используются данные:

  • первичной документации (на основе которой организован бухучет);
  • регистров аналитики, ведомостей, расчетов и таблиц, нужных для формирования таких регистров;
  • расчета базы по налогообложению.

Налоговые регистры, соответственно, являются источником данных при составлении налоговых деклараций. Их требуют инспекторы ФНС при проведении проверок. Чаще всего налоговые регистры формируются на базе бухгалтерских программ.

По специальным режимам, установленным на территории РФ, не требуется регламентация, так как их налоговая база однозначно прописана в главах кодекса, и никаких двусмысленных толкований не предусмотрено.

В этом случае в УП следует указать применяемый вид режима, например, УСН, ЕСХН. Правила формирования баз по таким налогам регламентированы так жестко, что полностью исключают маневренность для компании.

В УП по налогам следует закрепить решения определенных вопросов, не раскрытых при нормировании расчетов с государством по какому-либо налогу, или вопросов, не имеющих однозначной трактовки.

Например, по налогу на прибыль следует прописать:

  • метод признания затрат и доходов;
  • раздельный учет при целевом финансировании;
  • методику начисления амортизации;
  • амортизационные премии;
  • материальные расходы;
  • деление затрат на прямые и косвенные;
  • резервирование расходов и пр.

По НДС следует разграничивать операции, подлежащие обложению данным налогом и освобождаемые от налогообложения, либо облагаемые по ставке 0%.

Раздельный учет разрешается не вести и не распределять «входной» НДС в случаях, когда доля расходов на покупку, производство, продажу предмета сделки либо имущества составляет менее 5% от общего объема затрат.

Документы для скачивания (бесплатно)

По НДПИ нужно раскрыть:

  • способ, которым определяется количества добытого сырья;
  • оценку стоимости добытого сырья;
  • метод применения налоговых вычетов (исключительно при добыче угля).

На какие изменения нужно обратить внимание

Учетная политика – это исключительно внутренний документ предприятия, и предоставлять ее в налоговые органы необходимости нет. Но, в рамках проводимой на предприятии проверки, контролеры имеют право потребовать данный приказ и оштрафуют за его отсутствие. Также грамотная УП позволяет аргументировать позицию организации в судебных спорах с ФНС и может склонить судью принять решение в пользу компании.

Страховые взносы

Так как взносы на обязательное страхование с текущего года перешли под контроль ФНС, то необходимо утвердить в приказе форму карточки персонифицированного учета сумм начисленных взносов.

Ранее страхователи пользовались формами, которые устанавливались ПФР и ФСС. ФНС, в свою очередь, не стали утверждать новые бланки карточек, оставив организациям право самостоятельного выбора формы данного регистра. Выбранную методику нужно отразить в УП, так как учет взносов и вознаграждений теперь регламентируется НК РФ.

Основные средства

Вступила в силу свежая редакция Постановления №1 от 01.01.2002. Теперь из данного нормативного документа убрана рекомендация об использовании классификатора основных средств в учете предприятия.

Ранее использование классификатора подразумевало отсутствие расхождений в налоговом и бухучете. Запрета продолжать использование данного способа не установлено, но предприятие вправе определять период полезного применения ОС на основании рекомендаций производителя. Выбранный способ следует закрепить в УП.

Малые предприятия

Организации, относящиеся к сектору малого бизнеса, имеют определенные преференции в плане ведения бухучета и отчетности. Они могут организовывать ведение учета и составлять отчетность в упрощенном виде.

Например, малые предприятия могут учитывать сырье и материалы по ценам продавца, не включая в них вознаграждения агентам, транспортные расходы и прочие сопутствующие затраты. А списывать МПЗ возможно единовременно.

Для того чтобы использовать возможные послабления, необходимо прописать и утвердить каждое из них в приказе об УП.

Из данного видео можно узнать, как вести учетную политику правильно.

Приказ об изменении учетной политики — это распорядительный документ, без издания которого никакие коррекции в этом основополагающем бухгалтерском документе невозможны. В каждой организации утверждается учетная политика (УП). И не одна, а две: для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Но прежде чем начать работать в соответствии с этим документом, его надо утвердить приказом. Если же УП была утверждена, но произошли изменения, которые надо в нее внести, издается приказ о внесении изменений (ждать окончания года для этого не требуется). Если же изменений или дополнений нет, но срок действия УП подходит к концу, составляется приказ о продлении учетной политики.

Что такое учетная политика

Учетной политикой называют ряд способов ведения бухгалтерского и налогового учета, применяемых на предприятии. Каждая организация вправе составлять собственную учетную политику, которая может зависеть от самых разных параметров. К числу влияющих на нее факторов относятся:

  • федеральные и местные законы и подзаконные акты;
  • виды налогообложения организации;
  • способ ведения хозяйственной деятельности и т.п.

Всего существует три вида учетной политики, закрепленных в законодательстве:

  1. учётная политика для бухгалтерских целей;
  2. учётная политика для налоговых целей;
  3. учётная политика для отчётности по международным стандартам.

Закон № 402-ФЗ об изменениях в учетной политике

В законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ перечислен закрытый перечень условий, при наличии которых в действующую учетную политику могут вноситься изменения (п. 6 ст. 8):

  • появление новых требований в бухгалтерском законодательстве;

Например, с 2021 года вступает в силу новый ФСБУ 5/2019 «Запасы». Он во многом меняет подход и принципы учета ТМЦ. Какие именно новеллы привнес новый ФСБУ, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Читайте также:  Самые важные законодательные изменения в работе бухгалтера с октября 2021 года

  • введение хозяйствующим субъектом в свой учетный процесс измененных учетных алгоритмов;
  • коренные преобразования в деятельности компаний, существенно корректирующие условия их работы.

П. 7 ст. 8 указанного закона определены дополнительные важные аспекты:

  • календарная граница внедрения корректировок в учетный процесс — с начала отчетного года;
  • цель установления данной временной границы — обеспечение сопоставимости бухотчетности;
  • исключение из установленного правила — внедрение в учетный процесс нововведений производится с другой даты, если это обусловлено причиной изменения.

Какие вопросы решает учетная политика

Перечень проблем, которые затрагиваются в учетной политике, весьма обширен.

Если речь идет о бухгалтерии, то тут и рабочие планы счетов, способы учета товаров и материалов, способы распределения доходов, шаблоны первичных документов и т.д.

Учетная политика в плане налогов также разнообразна по своему содержанию. Она определяет:

  • систему и структуру налогов, оплачиваемых организацией;
  • объекты налогообложения;
  • пути признания расходов и доходов для вычисления налога на прибыль;
  • способы начисления амортизации, определения стоимости производственно-материальных активов;
  • порядок исполнения налоговых обязательств и т.п.

Кем утверждается учетная политика предприятия

УП утверждает руководитель организации — такое условие установлено законодательством:

  • п. 4 ПБУ 1/2008 — для УП в целях бухучета;
  • ст. 313 НК РФ — для налоговой УП.

Роль главбуха не менее важная — в его обязанности (помимо прочих) входит процесс формирования УП.

Однако ситуация, когда главбуху потребуется поставить свою подпись под приказом об утверждении УП, возможна, если совпали два обстоятельства:

  • УП необходимо утвердить и ввести в действие в компании на законных основаниях;
  • руководитель отсутствует, предоставив право подписи распорядительной документации главбуху.

О том, как уполномочить главного бухгалтера на подписание документов за руководителя, читайте в материалах:

  • «Приказ о предоставлении права подписи главному бухгалтеру»;
  • «Приказ о праве подписи первичных документов — образец».

Помимо главбуха приказ об утверждении УП вправе подписать любое уполномоченное лицо, если такую обязанность на него возложил руководитель в отдельном приказе или доверенности.

Если вам необходимо внести изменения в учетную политику, воспользуйтесь рекомендациями от экспертов «КонсультантПлюс». Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Роль приказа

Приказ об утверждении учетной политики предприятия, являясь своего рода связкой между законодательством РФ по бухгалтерскому и налоговому учету и нормативно-правовыми актами компании, нужен для внутреннего использования.

Приказ обязывает все подразделения компании, независимо от их местонахождения, исполнять правила учетной политики, а также назначает ответственных по контролю за этим лиц.

Дата приказа об утверждении учетной политики

Утвердить УП — это означает установить обязательность ее применения для конкретного хозяйствующего субъекта начиная с даты утверждающего документа.

Оформляя приказ об утверждении УП, необходимо учитывать следующие правила:

Читайте также:  На основании чего действует ИП при заключении договора в 2021 году

  • вновь образованная компания (составляющая впервые УП) должна успеть разработать и утвердить учетную политику не позднее 90 дней со дня своей госрегистрации (абз. 2 п. 9 ПБУ 1/2008) — УП в таком случае считается применяемой со дня госрегистрации;
  • при необходимости внесения изменений в действующую УП приказ о ее утверждении может быть оформлен любой датой текущего года, но вступит в силу такая УП по особым правилам.

См. также «Менять учетную политику посреди года можно только в исключительных случаях».

Так, измененная УП вступает в силу:

  • с 1 января года, следующего за годом создания соответствующего приказа (абз. 1 п. 9 ПБУ 1/2008) — если изменения затронули применяемые компанией методы учета и произошли они по воле самой компании;
  • с момента вступления в силу измененных норм законодательства по бухучету — если причиной внесения в УП изменений явились изменения бухгалтерских НПА.

Вышесказанное относится к особенностям определения даты приказа об утверждении УП (или ее изменений) в целях бухучета.

С налоговой УП и утверждающим ее приказом дело обстоит несколько иначе: в НК РФ ничего не говорится о датах утверждения УП вновь образованными компаниями. При этом не следует ориентироваться на 90 дней — норму, установленную для УП в целях бухучета.

К примеру, НК РФ для отдельных налогоплательщиков предусматривает требование об уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль — таким образом, уже по истечении месяца работы у вновь образовавшейся фирмы должна быть закрепленная в УП методика расчета этих платежей.

О нюансах «прибыльных» авансовых платежей читайте в статье«Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать».

Таким образом, вновь созданным компаниям важно как можно скорее сформировать и утвердить УП — уже в течение первого месяца своего существования.

В отношении даты оформления приказа об утверждении новой редакции налоговой УП (при корректировке методов учета по воле компании или в связи с изменениями налогового законодательства) подход к дате приказа аналогичен вышеописанному для бухгалтерской учетной политики.

Как сформировать приказ

С 2013 года использование унифицированных стандартных форм первичных кадровых и бухгалтерских документов отменено. Теперь любые приказы могут быть написаны в произвольном виде или, если в организации есть собственный шаблон документа – по его образцу.

При этом, в любом случае необходимо, чтобы приказ по своей структуре соответствовал определенным параметрам делопроизводства, а по содержанию включал в себя ряд обязательных сведений. К ним относятся:

  • наименование документа;
  • дата его составления и номер;
  • название компании, в которой он выпускается.

Затем идет основная часть:

  • описывается суть распоряжения, то есть фиксируется факт утверждения учетной политики, с указанием точной даты, с которой она вводится в действие;
  • дается ссылка на приложения к приказу — документы, которые, собственно и определяют основные положения учетной политики;
  • прописывается обязанность руководителей подразделений ознакомить с ней подчиненных.

В завершение в приказе следует назначить ответственных за его выполнение работников. Если администрация организации считает, что приказ нужно дополнить еще какой-то информацией, ее также следует внести в бланк отдельными пунктами.

image

Форма распоряжения

Запомните важное правило: учетная политика организации утверждается приказом (п. 4 ПБУ 1/2008, ст. 313 НК РФ). Его форма и содержание не унифицированы, поэтому допускается использование стандартных структур и форматов документа.

Обязательно укажите заголовок, включите поясняющую и распорядительные части и подпись руководителя. Положения по учету оформите в части распоряжения или вынесите в отдельное приложение.

Читайте также:  Начисление пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов

Чтобы быстро и правильно составить саму учетную политику, используйте бесплатно конструктор от экспертов КонсультантПлюс.

, чтобы прочитать.

Как оформить бланк

Оформляться приказ, утверждающий учетную политику фирмы, может также свободно: его допустимо писать на обычном чистом листе бумаги или на фирменном бланке компании, причем как на компьютере, так и в рукописном виде.

После того, как содержание приказа будет сформулировано, его надо отдать на подпись директору или его заместителю/представителю, обладающему доверенностью на право подписи документов (при этом использование факсимильных, т.е. отпечатанных каким-либо методом, автографов недопустимо, т.е. подпись должна быть «живой»).

Кроме того, с приказом под роспись следует ознакомить и ответственных за его выполнение работников.

Удостоверять приказ при помощи штемпельных изделий (штампов и печатей) на сегодня необходимо только в одном случае — если это правило закреплено в локальных нормативно-правовых бумагах организации. Пишется приказ всегда в одном экземпляре, но при надобности можно сделать его дополнительные, заверенные надлежащим образом, копии. Составленный приказ нужно зарегистрировать в журнале учета распорядительной документации.

Учет операций с ценными бумагами

Далее следует блок, связанный с учетом операций по ценным бумагам.

Если операция с ценными бумагами соответствует критериям операции с финансовыми инструментами срочных сделок, то организация самостоятельно относит указанную операцию в целях налогообложения к операции с ценными бумагами либо к операции с финансовыми инструментами срочных сделок и делает соответствующую отметку об этом в учетной политике. Вариант выбора основывается на профессиональном суждении уполномоченных сотрудников организации.

В отношении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, организация должна указать в учетной политике способы определения их расчетных цен. Варианты выбора представлены в прилагаемом перечне. Организация вправе выбрать абсолютно любой вариант. Допускается применение разных способов определения расчетной цены в зависимости от вида ценных бумаг.

В отношении выбывающих ценных бумаг организация должна указать метод списания их стоимости: либо метод ФИФО, либо метод списания по стоимости единицы. Метод оценки по стоимости единицы целесообразно применять к неэмиссионным ценным бумагам, которые закрепляют за их обладателем индивидуальный объем прав (чек, вексель, коносамент и др.). К эмиссионным ценным бумагам (акциям, облигациям, опционам), наоборот, больше подходит метод ФИФО. Они размещаются выпусками, внутри каждого выпуска все они имеют один номинал и предоставляют один и тот же набор прав. Метод ФИФО предпочтительно применять, когда предполагается снижение цен на реализуемые ценные бумаги.

Если организация осуществляет сделки по реализации ценных бумаг с открытием по ним коротких позиций (то есть реализация налогоплательщиком ценной бумаги при наличии обязательств по возврату бумаг, полученных по первой части РЕПО), то организация должна указать последовательность закрытия этих позиций (приобретение ценных бумаг того же выпуска (дополнительного выпуска), по которым открыта короткая позиция). Закрытие коротких позиций делается либо методом ФИФО, либо по стоимости ценных бумаг по конкретной открытой короткой позиции. Организация выбирает самостоятельно.

Кем утверждается учетная политика

Формирование учетной политики происходит тем лицом, которое в организации отвечает за ведение бухучета. Обычно это главный бухгалтер.

Важно! Разработать учетную политику может главный или рядовой бухгалтер или даже руководитель компании.

Утверждение учетной политики приказом происходит не позднее 31 декабря текущего года на будущий год. В политике описываются методики, которые компании должна начать применять с начала года. Если утверждение политики происходит сразу на несколько лет, то при возникновении в законодательстве изменений в течение года, в политику следует вносить ежегодные поправки. Приказ может издаваться сразу на два вида учета: на бухгалтерский и налоговый. Либо могут издаваться два приказа, отдельно на каждый вид учета (Читайте также статью ⇒ Оборотно-сальдовая ведомость: как в ней разобраться).

Формирование политики для целей бухгалтерского учета

Приказом об учетной политике для целей бухгалтерского учета утверждается:

  • план счетов, содержащий аналитику, а также синтетические счета, необходимые для ведения бухучета, согласно правилам соблюдения своевременности и полноты учета;
  • бланки первичных документов, применяемых в компании, документов для внутреннего пользования, а также регистров бухучета;
  • способы инвентаризации задолженности, активов компании и методы их оценки;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями;
  • правила документооборота;
  • иные моменты, необходимые для осуществления полноценного учета в компании.

Важно! Как происходит раскрытие информации и в какой очередности, компания определяет самостоятельно. Главные критерии в данном случае – это удобство и системный подход.

Какие методы раскрываются в учетной политике

В учетной политике раскрываются следующие методы:

  • амортизация ОС и НМА;
  • порядок оценки производственных ресурсов;
  • порядок принятия выручки от реализации товаров и т.д.

В политике не требуется описывать все операции, которые существуют в бухучете организации. Если в компании нет финансовых вложений, НМА и/или не ведется капстроительство, то и данные операции в учетной политике указывать не потребуется. Если в течение года появляются новые операции, которые не были отражены в учетной политике, то порядок их отражения можно прописать и позже. Для этого в политику вносятся изменения.

Учетной политикой компании также устанавливаются общие способы ведения бухгалтерского и налогового учета по:

  • списанию денежных средств;
  • признанию расходов;
  • амортизации;
  • периоду использования ОС.

Особенности составления учетной политики

Следует обратить внимание на наличие некоторых особенностей, которые учитываются при формировании учетной политики в зависимости от вида компании:

Виды организаций Какие особенности следует учитывать при составлении учетной политики
Сельско-хозяйственные компании Особое внимание необходимо уделить учету земель, так как они являются основным средством производства. Кроме того, также следует разработать специфику учета в таких отраслях, как растениеводство и животноводство.
Торговые компании Следует обратить внимание на формирование себестоимости продукции, его списании, порядка инвентаризации, а также на транспортных расходах.
Кредитные организации Потребуется разграничить ведение финансового учета и управленческого.
Некоммерческие организации Следует указать метод раздельного учета целевых средств.

Учетная политика для целей налогового учета

Для целей налогового учета учетная политика позволяет обобщить информацию об операциях, которые компания проводит за отчетный период для целей определения базы для налогообложения и исчисления взносов. Данный порядок регламентируется нормами Налогового кодекса РФ. В целях налогообложения применяются следующие данные:

  • информация из первичных документов (на основании которых организован бухгалтерский учет);
  • регистры расчетов, ведомостей и таблиц, необходимых для формирования этих регистров;
  • для расчета налогооблагаемой базы.

Налоговые регистры представляют собой источник информации для составления налоговых деклараций. Они необходимы в случае проведения налоговых проверок для предъявления инспекторам. Как правило, формирование налоговых регистров осуществляется на базе программ бухучета. По спецрежимам, данная регламентация не нужна, так как налоговая база таких организаций указана в НК РФ однозначно и двусмысленным толкованиям не подлежит. В данном случае в учетной политике указывается режим налогообложения, применяемый компанией. К примеру, УСН или ЕСХН. Правила формирования базы по данным видам налогообложений строго регламентированы и никаких отклонений не предполагают.

В учетной политике для целей налогового учета необходимо закрепить решение некоторых вопросов, которые не были раскрыты при формировании расчетов с государством по какому-либо налогу, либо вопросов, по которым не предусматривается однозначная трактовка.

По налогу на прибыль следует предусмотреть следующее:

  • метод признания доходов и расходов;
  • раздельный учет по целевому финансированию;
  • методы начисления амортизации;
  • амортизационную премию;
  • материальные расходы;
  • разделение расходов на прямые и на косвенные;
  • резервирование расходов;
  • иные вопросы.

По НДС требуется разграничить операции, которые подлежат обложению налогом, а также освобождаемые от налогообложения, либо которые облагаются по ставке 0%. Раздельный учет можно не вести, а также не распределять входной НДС в том случает, если доля затрат на закупку, производство и реализацию объекта сделки или имущества равно не менее 5% от общей суммы затрат.

Образец приказа об учетной политике

Определенной формы для приказа об учетной политике не предусматривается, поэтому компания разрабатывает форму приказа самостоятельно.Однако, несмотря на это, в него в обязательном порядке должны включаться следующие пункты:

  • наименование компании, как прописано в учредительных документах;
  • дата составления, номер приказа;
  • основная информация об утверждении учетной политики и ссылкой на приложение, в котором представлена учетная политика;
  • отмечается лицо, ответственное за исполнение данного приказа (обычно это главбух), указывается наименование его должности, а также ФИО;
  • подпись руководителя, подпись лица, ответственного за исполнение приказа.

Образец приказа об утверждении учетной политики

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Нужно ли составлять учетную политику каждый год?

Ответ: Нет, менять или составлять новую учетную политику нужно только в том случае, если в законодательстве произошли изменения.

Вопрос: Когда учетную политику нужно составлять заново?

Ответ: Заново составить учетную политику, например, в том случае, если в организации меняется способ учета. Но иногда проще внести изменения в действующую учетную политику путем издания соответствующего приказа.

Заключение

Таким образом, учетная политика представляет собой алгоритм ведения бухучета и налогового учета. Касается она ведения и бухгалтерского и налогового учета, поэтом целесообразным является утверждение сразу двух политик.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: