Приобретение и раздача новогодних подарков детям работников

Конечно же у бухгалтера возникают вопросы о том, каким образом оформить в учёте произведенные расходы, можно ли отнести расходы на вычеты или списать их за счет чистого дохода компании.

Решение будет представлено на основании практической ситуации:

  • торговая организация (плательщик НДС) приобрела новогодние украшения, елки для украшения офиса и торговых витрин. Стоимость приобретенных украшений составляет 500 000 тенге с НДС, из них стоимость украшения витрин составила 280 000 тенге с НДС.
  • Сотрудникам, имеющим несовершеннолетних детей, были выданы новогодние подарки на общую сумму 250 000 тенге с НДС.

  • Руководством организации в декабре 2018 года принято решение о выплате всем сотрудникам новогодней премии в размере 4 000 000 тенге.

  • Было принято решение о проведении корпоративного вечера. Стоимость корпоративного вечера составила 1 500 000 тенге с НДС. 

  • Для партнеров компания приготовила подарки с логотипом компании, стоимость одного подарка 15 000 тенге.

Для проведения праздничного мероприятия и его подготовки необходимо:

  1. Издать приказ руководителя о проведении мероприятия и подготовки к нему:

  2. Составить смету на проведение мероприятий: 

  3. Cобрать все подтверждающие расходы документы.

  4. Оформитьсписание запасов, составить ведомости лиц, получающих подарки.

  5. Ответственный составляет отчет о проведении мероприятия.

РАСХОДЫ НА ПОДАРКИ ДЕЛОВЫМ ПАРТНЁРАМ

Расходы на подарки для деловых партнёров можно учесть двумя способами:

  • без отнесения на вычеты, за счёт чистого дохода;

  • путём отнесения на вычеты по КПН.

Отнести такие расходы на вычеты можно, в случае если стоимость одного подарка не превышает 5 МРП (в 2019 году – 12 625 тенге), подарены они в рекламных целях, и на это издан приказ руководителя компании.

При передаче товара в рекламных целях необходимо оформить документы:

  1. Приказ или распоряжение руководителя о проведении акции по раздаче рекламного товара.

  2. Составить смету проведения акции.

  3. Оформить выдачу рекламного товара актом списания запасов утверждённой формы.

При этом в соответствии со ст. 372 НК РК данная передача не признается оборотом по реализации и не облагается НДС.

Чтобы оформить передачу подарков в качестве рекламы, оформление должно соответствовать самому определению слова «реклама» — это распространяемая и размещаемая в любой форме, с помощью любых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации.

Информация о товарах (работах, услугах) —сведения о товарах (работах, услугах), изготовителе, продавце, поставщике, предусмотренные законодательством РК и доводимые до покупателя в целях ознакомления с продуктом, его отличительными чертами и особенностями его использования.

ВАЖНО!!!

Передача товара в рекламных целях означает, что передаваемый в рекламных целях товар должен содержать информацию о компании, проводящей рекламную акцию (пример: логотип компании), либо должен быть товаром, который реализует данная компания (пример: новый товар).

В описанной выше ситуации стоимость одного подарка равна 15 000 тенге, что превышает установленный предел. Следовательно, передача подарков будет признаваться облагаемым НДС оборотом по ставке 12%.

Обратите внимание, что при безвозмездной передаче товара физическому лицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой, ЭСФ можно не выписывать.

Но так как подарок не относится к передаче товара в рекламных целях, то его стоимость признается доходом физического лица и облагается ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

В данном случае передается безвозмездно товар, соответственно, с товара удержать ИПН невозможно, поэтому в такой ситуации это дополнительное обязательство компании.

Разбор отражения в учёте остальных расходов, приведённых в ситуации, по ссылке:

image

Передача работникам детских новогодних подарков не связана с трудовой деятельностью работника и не является вознаграждением за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (абз. 1 ст. 129, ст. 135 ТК РФ).

Безвозмездная передача вещей в собственность другой стороны с гражданско-правовой точки зрения является дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Если дарителем выступает юридическое лицо и стоимость подарка превышает три тысячи рублей, договор дарения должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией новогодних подарков для детей работников нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике применяются несколько вариантов:

  • стоимость приобретенных новогодних подарков для детей работников относится в момент приобретения на счет прочих расходов 91.2 «Прочие расходы» (п. 12 ПБУ 10/99), а для контроля за движением подарков организуется их учет на забалансовом счете;
  • приобретенные подарки учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы»;
  • приобретенные подарки учитываются в составе товаров на счете 41 «Товары».

Если новогодние детские подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не были учтены в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).

Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».

Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).

По общему правилу в целях учета НДС безвозмездная передача имущества (в данном случае дарение подарков) является реализацией и облагается НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В связи с этим следует учитывать:

  • НДС, предъявленный поставщиком при приобретении подарков, принимается к вычету в общем порядке, т. к. они используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171,п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).
  • В налоговом периоде, когда произошла передача подарков, необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС с их рыночной стоимости (п. 2 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров можно применять цены, указанные в первичных учетных документах по этой операции (письмо Минфина России от 04.10.2012 № 03-07-11/402). Моментом определения налоговой базы является день передачи подарка получателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
  • Суммы НДС, исчисленные при передаче подарков, в расходы по налогу на прибыль не включаются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
  • Поскольку физические лица не являются плательщиками НДС, счета-фактуры при передаче им подарков в адрес каждого физического лица можно не выставлять, а для отражения операции в книге продаж составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Подарки работникам организации и их детям не облагаются НДФЛ при условии, что общая стоимость полученных физическим лицом в течение налогового периода (календарного года) подарков не превышает 4 000 руб. (10 000 руб. для отдельных категорий граждан) (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 33 ст. 217 НК РФ). При этом выдача подарков должна быть оформлена документально (письмо Минфина РФ от 12.08.2014 № 03-04-06/40051). Доходы в виде подарков, превышающие соответственно 4 000 руб. и 10 000 руб. в год, облагаются НДФЛ на общих основаниях (ст. 211 НК РФ).

Поскольку подарок передается получателю по договору дарения, предусматривающему переход права собственности на передаваемое в дар имущество, то объекта обложения страховыми взносами и взносами на страхование от НС и ПЗ не возникает (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Кроме того, дети сотрудников не состоят в трудовых отношениях с организацией, следовательно, выплаты, производимые в их пользу, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 2 письма Минфина РФ от 01.08.2017 № 03-04-06/48824, письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 12309-19). Во избежание споров с проверяющими органами выдачу новогодних детских подарков следует оформить договором дарения в письменной форме (письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-15-06/2437).

Учитывая, что порядок признания стоимости детских новогодних подарков в расходах в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом – нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке расходов возникнет постоянная разница и будет признано соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО). На счетах бухгалтерского учета признание ПНО отражается записью Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В программе «1С:Бухгалтерия 8» приобретение подарков отражается документом Поступление (акт, накладная), выдача подарков – документом Безвозмездная передача.

Организация ООО «ТФ-Мега» (покупатель) закупила у ООО «Подарок» (поставщик) сладкие новогодние подарки для детей сотрудников в количестве 50 шт. на общую сумму 41 300,00 руб., в т. ч. НДС 18% 6 300,00 руб. Выдача детских новогодних подарков не входит в систему оплаты труда организации. С каждым сотрудником, получившим подарок для своего ребенка, заключен договор дарения в письменной форме, подарки вручены 20.12.2018. Стоимость одного подарка – 826,00 руб., в том числе НДС 126,00 руб.

По учетной политике предприятия подарки к праздничным датам до их выдачи получателям учитываются на счете 10.06 «Материалы».

ООО «ТФ-Мега» использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02.

Дата

Операция

Дт

Кт

Сумма

Документ 1С

Создать на основании

Пакет документов

Входящий  

Исходящий 

Внутренний

1

Поступление детских новогодних подарков

1.1

12.12.2018

Закуплены детские новогодние подарки

10.06

60.01

35 000,00

Поступление (акт, накладная)

Товарная накладная (ТОРГ-12)

1.2

12.12.2018

Учтен входной НДС

19.03

60.01

6 300,00

1.3

12.12.2018

Входной НДС принят к вычету

68.02

19.03

6 300,00

Счет-фактура полученный

Поступление (акт, накладная)

Счет-фактура

2

Оплата детских новогодних подарков

2.1

12.12.2018

Перечислена оплата продавцу за детские новогодние подарки

60.01

51

41 300,00

Списание с расчетного счета

Платежное поручение

Банковская выписка

3

Выдача детских новогодних подарков

3.1

20.12.2018

Отражена в расходах себестоимость детских новогодних подарков, выданных сотрудникам

Безвозмездная передача

Приказ руководителя о выдаче подарков детям сотрудников

Договор дарения 

3.2

20.12.2018

Исчислен НДС с безвозмездной передачи подарков

6 300,00

3.3

20.12.2018

Выписан счет-фактура

41 300,00

Счет-фактура выданный

Безвозмездная передача

Счет-фактура

4

Признание постоянного налогового обязательства (ПНО)

4.1

31.12.2018

99.02.3

68.04.2

8 260,00

Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» в составе обработки «Закрытие месяца»

Справка-расчет

1. Поступление детских новогодних подарков.

1.1. Закуплены детские новогодние подарки.

1.2. Учтен входной НДС.

Документ Поступление (акт, накладная) (рис. 1):

  • Раздел Покупки – Поступление (акты, накладные).
  • Кнопка Поступление. Вид операции документа – Товары (накладная).
  • Заполните документ:
  • Укажите контрагента, договор, склад, проверьте счета учета и сроки расчетов по ссылке в поле Расчеты.
  • Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить:
  • в колонке Номенклатура выберите поступающие новогодние подарки, при создании новых элементов выбирайте вид номенклатуры «Материалы» (если подарки учитываются на счете 10 «Материалы»);
  • в колонках Счет учета и Счет НДС укажите соответственно счет 10.06 «Прочие материалы» и счет 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»;
  • заполните остальные колонки (количество, цена, сумма, ставка и сумма НДС).

Кнопка Провести.

image

Рис. 1

По кнопке  посмотрите результат проведения документа (рис. 2).

Рис. 2

1.3. Входной НДС принят к вычету.

Документ Счет-фактура полученный (рис. 3):

  • В документе поступления заполните поля Счет-фактура № и от, затем нажмите кнопку Зарегистрировать (рис. 1). Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, поля документа будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
  • По ссылке откройте документ Счет-фактура полученный. Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Если флажок снять, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок.

Рис. 3

По кнопке  посмотрите результат проведения документа (рис. 4).

Рис. 4

2. Оплата детских новогодних подарков.

2.1. Перечислена оплата продавцу за детские новогодние подарки.

Документ Списание с расчетного счета (рис. 5):

  • Документ можно:
  • создать на основании документа Платежное поручение по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета, поля документа будут заполнены по умолчанию в соответствии с данными из документа-основания (раздел Банк и касса – Платежные поручения);
  • загрузить через «Клиент-банк»;
  • создать как новый документ (раздел Банк и касса – Банковские выписки).

Раздел Банк и касса – Банковские выписки.Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный/загруженный через «Клиент-банк» документ.Заполните/проверьте заполнение полей документа:

  • выберите Вид операции – Оплата поставщику;
  • укажите получателя (поставщика новогодних подарков) и договор с ним, перечисляемую сумму, ставку и сумму НДС;
  • в поле Статья расходов выберите/проверьте (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с видом движения «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов».

Установите флажок Подтверждено выпиской банка.Кнопка Провести.

Рис. 5

По кнопке  посмотрите результат проведения документа (рис. 6).

Рис. 6

3. Выдача детских новогодних подарков.

3.1. Отражена в расходах себестоимость детских новогодних подарков, выданных сотрудникам.

3.2. Исчислен НДС с безвозмездной передачи подарков.

Документ Безвозмездная передача (рис. 7, 8):

  • Документ можно:
  • создать на основании документа Поступление (акт, накладная), в этом случае в документ будут автоматически перенесены из документа-основания сведения о передаваемых товарах, их количестве и счетах учета;
  • создать как новый документ (раздел Продажи – Безвозмездная передача).
  • Раздел: Продажи – Безвозмездная передача.
  • Кнопка Создать.
  • Заполните документ:
  • Поле Получатель оставьте незаполненным.
  • Укажите Склад, с которого выдаются подарки.
  • На закладке Товары табличную часть заполните по кнопке Добавить (рис. 7):
  • в колонке Номенклатура выберите передаваемые сотрудникам детские новогодние подарки;
  • укажите количество и цену подарков, ставку НДС, счет учета.

На закладке Счет затрат (рис. 8):

  • в полях Счет затрат и Счет учета НДС проверьте счет учета (счет 91.02 «Прочие расходы» проставляется по умолчанию);
  • в поле Прочие доходы и расходы автоматически по умолчанию указывается статья прочих доходов и расходов «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд» с одноименным видом статьи и снятым флажком Принимается к налоговому учету (рис. 8).

Кнопка Провести.

Для печати требования-накладной на отпуск подарков со склада (форма М-11) и счета-фактуры на безвозмездную передачу используйте кнопку Печать.

Рис. 7

Рис. 8

По кнопке  посмотрите результат проведения документа (рис. 9).

Проводки по дебету счета НЕ.01.9 носят информативный характер. На субсчетах счета НЕ «Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения» при проведении некоторых документов отражаются суммы расходов, не принимаемые к налоговому учету.

Рис. 9

3.3. Выписан счет-фактура.

Документ Счет-фактура выданный (рис. 10):

  • Нажмите кнопку Выписать счет-фактуру в документе Безвозмездная передача (рис. 7).
  • Автоматически будет создан документ Счет-фактура выданный, его поля будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
  • По ссылке откройте документ Счет-фактура выданный и проверьте заполнение его полей.
  • Поле Код вида операции заполняется автоматически значением «10», которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав на безвозмездной основе согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
  • Для печати счета-фактуры используйте кнопку Печать. В сводном счете-фактуре на безвозмездную передачу подарков в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» будут проставлены прочерки. Счет-фактура будет отражен в книге продаж (раздел Отчеты – Книга продаж).
  • Документ не формирует проводок.

Рис. 10

Книгу продаж сформируйте через раздел Отчеты – Книга продаж (рис. 11).

Рис. 11

4. Признание постоянного налогового обязательства (ПНО).

4.1. Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) в части стоимости выданных подарков.

Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» в составе обработки «Закрытие месяца» (рис. 12):

  • Раздел Операции – Закрытие месяца.
  • Установите месяц закрытия (декабрь 2018 г.).
  • Кнопка Выполнить закрытие месяца.

Рис. 12

По ссылке с названием регламентной операции Расчет налога на прибыль выберите Показать проводки (рис. 12) и посмотрите результат ее выполнения (рис. 13).

Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) со стоимости подарков и исчисленного с безвозмездной передачи НДС (не включенных в расходы для исчисления налога на прибыль): (35 000,00 руб. + 6 300,00 руб.) * ставка налога 20% = 8 260,00 руб.

Рис. 13

Расшифровку расчета налоговых активов и обязательств можно посмотреть в отчете Справка-расчет налоговых активов и обязательств (рис. 14) (раздел Операции – Справки-расчеты или кнопка Справки-расчеты в форме обработки Закрытие месяца).

Рис. 14

Стоимость врученных сотрудникам подарков, включая подарки для детей, в отчетном налоговом периоде не превышает 4 000,00 руб. и на этом основании не облагается НДФЛ.

Источник: 1С:ИТС.

Источник: buh.ru

Подарки на Новый год детям сотрудников и сотрудникам: открытка

Для официально оформленных сотрудниц, находящихся в декретном отпуске, выдача подарков осуществляется с рождения ребенка. В случае, когда оба родителя работают на одном предприятии, то подарок на ребенка получает каждый из них, на двух детей, соответственно, в сумме будет получено 4 подарка.

Предприятие имеет несколько вариантов закупки подарков. Это может быть оптовая закупка из собственных средств у любой торговой компании, приобретение товаров путем перечисления своих средств на счет неприбыльных организаций, а также профсоюзное финансирование и использование средств от Фонда социального страхования.

Подарки на Новый год детям сотрудников и сотрудникам: чашка

Первый вариант предполагает выдачу бесплатных презентов, которая сопровождается налогообложением на общих основаниях. Поэтому руководство организаций часто обращается к такому виду финансирования, как перечисление на неприбыльные организации.

Перечисления финансов на неприбыльные организации

В период с середины ноября и до середины января (с 15-го по 15-е) предприятие официально имеет право на льготное финансирование праздничных рождественских мероприятий и презентов для детей сотрудников. Для этого необходимо заключить договор с одной из неприбыльных организаций, к которым относятся профсоюзы, органы МСУ (местного самоуправления), государственной власти, а также государственные образовательные и культурные заведения. Одним из условий является ограничение бюджетной стоимости подарка, которая не должна превышать установленную законом 8-процентную норму от прожиточного минимума, а также должна быть соблюдена определенная номенклатура, входящая в состав подарка.

Кому положены подарки от соцзащиты?

Социальный фонд страхования бесплатно предоставляет детские новогодние подарки лицу, которое социально застраховано и имеет ребенка возрастом до 14 лет. Таковыми являются родители, опекуны, усыновители. Право на получение имеют временно неработающие матери, находящиеся в декрете до достижения малышом 3-летнего возраста, но не прервавшие трудового соглашения с организацией, а также родители, работающие сезонно и состоящие в трудовых отношениях с предприятием-работодателем.

Работницы, которые ухаживают за ребенком от 3 лет и пребывают в отпуске без сохранения зарплаты, а также бабушки, дедушки и другие члены семьи, кроме вышеуказанных, не имеют права на получение подарка. Также могут получить отказ и лица, которые не имеют документов, подтверждающих, что они имеют малолетних детей, которым не исполнилось 14 лет. Следует обратить внимание на такой момент, как сроки, когда ребенку исполняется 14.

Получить подарок может малолетний ребенок, у которого 14-й день рождения наступает после 31 декабря текущего года, но не раньше

Новогодние подарки от профсоюза

Предприятия, в составе которых есть профсоюзная организация, перекладывают миссию вручения подарков на нее. Члены профсоюза, которые регулярно вносят членские взносы, имеют право на получение бесплатных презентов на детей. Не является налогооблагаемым родительским доходом детский новогодний подарок от профсоюза, включающий кондитерские изделия, отечественные игрушки и фрукты, стоимостью, не превышающей 8%-й прожиточный минимум или же подарок, стоимость которого не более 50%-в от установленной зарплаты-минималки. Превышение установленных правил и норм облагается налогом, как доход в виде дополнительных благ.

Подарки на Новый год детям сотрудников на работе: конфеты

До какого возраста дают детям новогодние подарки от профсоюза? Поскольку возраст детей получателей законодательно четко не оговорен, исходя из практики, профсоюзы обычно вручают подарки на Новый год малолетним детям, возраст которых определяется Семейным кодексом, то есть не до совершеннолетия (18 лет), а только до 14.

Детские корпоративные подарки на Новый год

Новогодние подарки детям работников от работодателя могут быть вручены в качестве дополнительного блага по инициативе руководства конкретной организации за счет собственных средств и прибыли. В этом случае на предприятии принимается решение о допустимых возрастных рамках, а также размерах и составе самого подарка. Подарки детям на Новый год от организации могут включать нестандартный набор сладостей, фруктов, а также сувениры, игрушки, укомплектованные на усмотрение директоров. На большинстве предприятий принято организовывать за счет предприятия праздничный банкет.

Подарки на Новый год детям сотрудников на работе: игрушки

Перед закупками директор издает приказ, в котором прописывается размер товаров и сумма, выделенная на закупку (определяется исходя из предварительно составленной сметы). Количество подарков указывается на основании поданных отделом кадров списков сотрудников, имеющих несовершеннолетних детей.

В приказе также отображается информация о торговой точке, где будут осуществляться закупки и организационные вопросы, в частности порядок выдачи подарков

Такая статья расходов, как приобретение подарков или организация корпоративного банкета, включается в налоговые. Если стоимость презента превысит 50-процентный барьер размера «минималки», то лишняя сумма облагается НДФЛ и военным сбором.

24 декабря 2017, 23:38

Дополнительная скидка +8% на все украшения SUNLIGHT при доставке (промокод «стиль8») Действует только при онлайн-заказе до 30.06.2021. Скидка не распространяется на золотые цепи, цепочные браслеты, золотые обручальные кольца, акционные товары и товары Хит-цена. Не суммируется с остальными скидками.

Подарки на новый год

включайся в дискуссию

Поделись с друзьями

Содержание

Новый год является одним из самых любимых праздников как у детей, так и у взрослых. В этот вечер принято дарить подарки. Каждый маленький ребенок верит, что его принесла прекрасная фея или Дед Мороз. Ребята постарше знают, что это родители положили под ёлку конфеты, но всё равно ждут их с нетерпением. О том, как выдаются подарки от профсоюзных ячеек на предприятиях и до какого возраста они полагаются детям, эта статья.

Особенности

Новогодние поздравительные презенты в России могут быть выданы несколькими организациями.

  • Структурами государственного сектора (администрации городов и сел), загсами или поликлиниками.
  • Образовательными учреждениями: школами или детскими садами.
  • Фондом социального страхования РФ. Подарки полагаются биологическим родителям, тем, кто усыновил детей или является опекунами, то есть всем лицам, имеющим документальное подтверждение о том, что у них есть на попечении ребенок возрастом до 14 лет. Бесплатно ФСС выдает презенты мамам, находящимся в отпуске по уходу за детьми до достижения ими трех лет.

Трудовой договор с организацией, откуда женщина ушла в декрет, не должен быть расторгнут. Если малышу больше чем три года и его мать находится в отпуске без сохранения заработной платы, то подарок в таком случае не полагается (от фонда).

Кроме того, организации, в которых есть профсоюзы, проводят закупку новогодних подарков для детей своих сотрудников и выдают их.

Детские возрастные ограничения

На сегодняшний день законодательство РФ не обязывает предприятия производить выдачу подарков к Новому году детям сотрудников. Нет регламентирующего закона страны. В связи с этим не существует точных возрастных параметров для детей на получение ими презентов.

Каждое предприятие самостоятельно принимает такое решение. В момент образования коммерческой структуры, в её Уставе, а также в Коллективном договоре и Положении о самом предприятии этот пункт должен быть закреплен. Организации с профсоюзной ячейкой в своем составе проводят бесплатную выдачу новогодних подарков сотрудникам, имеющим детей от одного года и до четырнадцати лет включительно.

Если прибыль предприятия очень высокая, то по решению учредительного собрания, одаривать могут и детей сотрудников до достижения ими 18 лет.

Сколько положено?

При подписании бессрочного трудового договора при устройстве на работу в ту или иную организацию, вы можете узнать в бухгалтерии предприятия о правилах выдачи детских подарков от профсоюзной организации. Если при оформлении на работу вы стали членом профсоюза, производите уплату членских взносов и имеете на иждивении детей до 14 лет, то вам положены подарки.

При этом существует ряд моментов, которые следует знать.

  • Когда на предприятии (в фирме) работает кто-либо из родителей, то ему выдают подарки на каждого ребенка указанной выше возрастной категории. Если оба родителя трудятся в одной организации, то подарки получает и один и другой, на каждого из своих детей.
  • Сотрудница, родившая ребенка и ушедшая в декретный отпуск (являющаяся постоянным сотрудником предприятия), имеет право на получение подарка к Новому году с момента рождения своего чада.
  • Не стоит забывать о том, что последний подарок в возрасте 14 лет дети получают, если их день рождения приходится на дату, следующую за 31 декабря. Когда же 14-летие произошло накануне, например, 25-29 декабря, то выдача подарка такому ребенку производиться уже не будет.
  • Руководство фирмы может устроить новогоднее представление для детей на положенные по законодательству профсоюзные деньги. В этом случае подарки родители приобретают самостоятельно.
  • Директора предприятий, как правило, дарят презенты детям сотрудников, работающим на постоянной основе, а не временным и сезонным работникам.
  • Следует помнить о том, что если мама или папа подали заявление на увольнение из организации в конце года, и их последний рабочий день на предприятии будет до наступления праздничных мероприятий, то такие работники не имеют права получить подарки к Новому году на своих детей. Например, последний день работы приходится на 20-30-е числа. Новый год – 31 декабря. В этом случае подарок уже не получают.
  • Находящаяся в декрете сотрудница (в отпуске без содержания, когда ребенку больше трех лет) может получить, а может и нет, поскольку взносы она не платит. Все зависит от внутренних уставных документов организации.
  • Бывает случаи, когда родители развелись, а сотрудник регулярно уплачивает профсоюзные взносы. В такой ситуации ему положен подарок на ребенка.

Стоимость и состав подарков

Предприятия различных форм собственности могут иметь или нет в своём составе профсоюзную организацию. Если таковой ячейки на предприятии нет, то покупка подарков производится за счёт чистой прибыли организации, остающейся после уплаты налогов и сборов.

Профсоюзная организация имеет право давать каждому сотруднику презент на одного ребенка, не превышающий 8% величины установленного государством прожиточного минимума на тот или иной год и для каждого региона страны. Подарок, стоимость которого значительно превосходит установленный законодательством предел, облагается налогом на доход (13%).

Согласно 22 статьи ТК РФ, руководитель должен письменно уведомить каждого сотрудника, которому положен подарок для его ребенка о стоимости презента, если она превышает допустимую безналоговую базу. Профсоюз организации закупку подарков обычно берет на себя.

В состав подарка могут входить конфеты, печенье, пряники, вафли, цитрусовые, яблоки и другие продукты, а также игрушки.

В каждой профсоюзной ячейке имеется свое внутреннее Положение, в котором четко прописаны все пункты относительно новогодних презентов. Например, подарок может быть выражен в форме сертификата на приобретение товаров в том или ином магазине для детей, а также в виде приглашения на ёлку.

Члены профсоюзной организации на предприятии всегда рады поздравить детей сотрудников с Новым годом и аккуратно выполняют свои обязанности. В момент оформления на постоянную работу на предприятие, позаботьтесь о том, чтобы у вас не было нерешенных вопросов относительно того, положены ли новогодние подарки вашим детям и предусмотрено ли это событие уставными документами фирмы, в которой вы собираетесь работать.

Если вы хотите самостоятельно приобрести сладкий новогодний подарок для своих детей или друзей семьи, вы можете отправиться в магазин. Ассортимент готовых подарков достаточно широк. Обзор новогодних комплектов сладостей смотрите в следующем видео.

Налогообложение подарков сотрудникам на Новый год вызывает множество вопросов у бухгалтеров. С какой суммы подарка нужно платить налог на доходы физлиц? Можно ли обойтись без начисления взносов на обязательное соцстрахование? Как провести в учете их выдачу. Разберем все тонкости налогообложения подарков сотрудникам.

Какие подарки можно дарить?

Хозяйствующий субъект имеет право делать подарки всему персоналу, в том числе бывшим сотрудникам, а также их детям.

Что касается сотрудников, то согласно ст. 191 ТК РФ подарок — это один из видов их поощрения. Работодатель может сделать подарок за успехи в работе, а может и приурочить его к празднику (круглой дате, Новому году и т. д.). Налогообложение подарков сотрудникам в 2020-2021 годах для исчисления налога на прибыль зависит именно от цели их выдачи. Этого момента мы обязательно коснемся в одном из следующих разделов.

Подарок может принимать денежную форму, и тогда он оформляется в виде премии. А может быть выдан в натуральной форме — ценный подарок. Также всё большую популярность набирают подарочные сертификаты в конкретные магазины.

Гражданский кодекс не ограничивает дарителей по стоимости подарка, однако при стоимости, превышающей 3 тысячи рублей, обязывает заключать договор дарения в письменном виде (ст. 572 ГК РФ).

Уменьшают ли подарки базу по налогу на прибыль?

Если подарок явился результатом поощрения за достижения в трудовой деятельности, то его стоимость обоснованно снизит базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291) или единого налога при УСН «доходы минус расходы». В этом случае его можно рассматривать как стимулирующую зарплатную выплату. Однако для этого должны соблюдаться такие критерии:

  • работник получил подарок за высокие трудовые показатели, о чём отмечено в соответствующем приказе;
  • поощрение подарками за высокую производительность и прочие показатели предусмотрено трудовым соглашением, положением об оплате труда либо подобными внутренними локальными нормативными актами по предприятию.

Конечно, велик риск претензий со стороны налоговиков при увеличении суммы облагаемых расходов. Но если грамотно подойти к оформлению процедуры поощрения, то конфликта, связанного с налогообложением подарков сотрудникам в 2020-2021 годах в части прибыли, с высокой долей вероятности удастся избежать.

Стоимость подарков сотрудникам, не связанных с трудовой деятельностью, а также подарков детям и бывшим работникам не уменьшает базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ) и УСН-налогу.

В каком размере подарки облагаются налогом на доходы физлиц?

Обратите внимание! При поощрении за труд налоги с подарков сотрудникам рассчитываются стандартно. Здесь подарок является частью заработной платы, и его стоимость подлежит включению в базу по НДФЛ и страховым взносам в полном объеме.

С налогообложением новогодних подарков сотрудникам и прочих праздничных вручений дело обстоит несколько иначе. Налоговый кодекс в п. 28 ст. 217 разрешает не принимать в расчет НДФЛ стоимость подарка до 4000 руб. То же самое касается налогообложения подарков детям сотрудников и уже уволившимся с предприятия людям. Со стоимости превышения подоходный налог должен быть исчислен, удержан и уплачен в бюджет.

Если, например, возможности в течение 2020 года удержать НДФЛ не будет, то в налоговую инспекцию по окончании года нужно представить справку 2-НДФЛ на такое физлицо с признаком «2». Тогда налоговики отправят последнему уведомление о самостоятельной уплате налога в бюджет. С отчетности за 2021 год справка 2-НДФЛ будет совмещена с расчетом 6-НДФЛ.

Начислять или нет страховые взносы?

Налогообложение новогодних подарков в 2020-2021 годах в части страховых взносов не зависит от адресата. Их стоимость не попадает в базу ни по одному виду взносов. Связано это с тем, что договор дарения — это гражданско-правовой договор, согласно которому происходит переход права собственности на имущество от дарителя к одариваемому (п. 4 ст. 420 НК РФ). В то время как страховые взносы подразумевают трудовые взаимоотношения между сторонами.

Чтобы налоговики не доначислили страхвзносы на подарки сотрудникам, можно подстраховаться и оформить договор дарения, даже если стоимость меньше трех тысяч рублей. Так инспекторам будет сложнее обосновать, что подарок вручался в рамках трудовых отношений. С детьми и уволившимися угрозы доначисления не возникает ввиду отсутствия заключенных трудовых договоров.

Как быть с НДС?

Вопрос налогообложения новогодних подарков сотрудникам в 2020-2021 годах в части НДС остро стоит у общережимников. Вручение новогоднего подарка в натуральной форме на ОСН подпадает под обложение НДС, ведь в этом случае происходит безвозмездная передача имущества, которая, в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ, признается реализацией. Хозсубъект вправе не начислять налог, только когда дарит товары (услуги), приведенные в п. 2 ст. 149 НК РФ, например, билеты на театральное представление.

Если имущество изначально приобреталось для подарка, то НДС по нему можно принять к вычету — при получении от поставщика корректно оформленного счета-фактуры.

Вмененщики при вручении подарков сотрудникам в 2020 г. должны начислить НДС, поскольку обозначенная операция под режим ЕНВД не подпадает (пп. 1 и 2 ст. 346.26 НК РФ).

Как отразить в бухучете выдачу подарков?

На выдачу подарков отдел кадров оформляет приказ, в котором указывается повод. Поскольку наша тема посвящена новогодним подаркам, приведем те записи, которые сделает бухгалтер в учете в этом случае.

Этап 1. Приобретение подарков

Дт 10 Кт 60 — принят к учету новогодний подарок в виде ТМЦ.

Дт 19 Кт 60 — выделен НДС со стоимости подарка.

Дт 68 Кт 19 — на основании полученного счета-фактуры принят к вычету НДС.

Этап 2. Выдача подарка работникам и прочим лицам

Если получателем подарка является сотрудник организации, то записи пройдут через счет 70 или 73. Если дети сотрудников или уволенные работники, то целесообразнее задействовать счет 76/Прочие.

Подпишитесь на рассылку

Дт 91/2 Кт 73, 76 — признание в бухгалтерском учете расходов по выдаче подарка.

Дт 73, 76 Кт 10 — подарок вручен работнику, прочему лицу — не работнику (детям работников, бывшим работникам).

Дт 70, 73, 76 Кт 68/НДФЛ — начислен НДФЛ со стоимости подарка за минусом 4 тыс. руб. Формула здесь используется следующая:

НДФЛ = (Стоимость подарка − 4000) × 13%.

Дт 91/2 Кт 68/НДС — начислен НДС с выдачи подарка (операции по безвозмездной передаче). Формула для расчета применяется такая:

НДС = Стоимость подарка × 20%.

Дт 99 Кт 68/Налог на прибыль — отражение постоянного налогового расхода в учете тех организаций, которые применяют ПБУ 18/02.

Если от поставщика ТМЦ счет-фактура получен не был или в нем не выделен НДС, то налог будет рассчитываться с межценовой разницы в соответствии с п. 3 ст. 154 НК.

Если организация одаривает сотрудников или прочих физлиц денежными средствами, то выдача подарков будет происходить из кассы или с расчетного счета организации:

Дт 73, 76 Кт 50, 51.

При дарении сертификатов их стоимость учитывается на счете 50/3.

Дт 50/3 Кт 60, 71 — приобретены сертификаты у поставщиков или через подотчетников.

Дт 91/2 Кт 50/3 — списана стоимость выданных сертификатов.

Получение штатными работниками и другими физлицами подарков от организации и в натуральной форме, и в денежной должно быть зафиксировано в ведомости, где каждый получатель должен расписаться за свой подарок.

***

Бухучет и налогообложение новогодних подарков в 2020-2021 годах зависят от того, кому организация их преподносит: ребенку сотрудника, штатному персоналу или уже уволенному человеку.

Подарки стоимостью до 4 тысяч не включаются в базу для расчета подоходного налога. С величины превышения над указанным лимитом НДФЛ должен быть рассчитан, удержан и перечислен. При невозможности удержания и перечисления налога компания обязана сообщить об этом налоговикам посредством сдачи справки 2-НДФЛ с признаком «2».

Страховые взносы не исчисляются, поскольку новогодние подарки выходят за рамки трудовых отношений.

Новогодние подарки не связаны с трудовой деятельностью, поэтому в целях налогообложения прибыли учесть их не получится.

Вручение подарка в натуральной форме — это безвозмездная передача, соответственно, необходимо начислить НДС с такой операции. Если происходит дарение деньгами, то НДС не возникает.

Больше полезной информации — в рубрике «Зарплата».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: