Проценты по займу НДС

Ультразвуковое исследование беременности — важный и обязательный метод обследования пациенток в положении, отмечают гинекологи. «Обычно во время беременности мы проводим 2-3 раза УЗИ-исследование плода, которое иначе называется сканированием. Иногда сделать УЗИ беременной требуется большее количество раз, например если выделяются какие-то проблемы, или врач хочет что-то перерассмотреть, или есть сомнения», — говорит акушер-гинеколог Ангелина Брайнина.

C помощью ультразвука можно не только изучить состояние беременности, но и по результатам ультразвукового исследования плода определить имеющиеся пороки.

Статья по теме Многоплодная беременность и УЗИ: особенности проведения процедуры

Когда могут появляться пороки?

Как отмечает Ангелина Брайнина, для появления пороков развития плода есть несколько причин. В их числе, говорит специалист:

  • наследственность;
  • возраст матери старше 35 лет, отца — старше 40 лет;
  • неблагоприятные условия среды, например дефицит йода или каких-то других важных микроэлементов и веществ;
  • работа с химическими веществами у родителей, например на вредном производстве;
  • вредные привычки — курение, злоупотребление алкоголем, наркотическая зависимость;
  • перенесенные матерью вирусные или бактериальные инфекции, особенно если они выпали на первый триместр (к числу опасных относят грипп, краснуху, токсоплазмоз и т. д.);
  • прием ряда медикаментов;
  • сильные психоэмоциональные стрессы.

Поэтому, говорит Ангелина Брайнина, крайне важно планировать ребенка, чтобы еще на этом этапе можно было исключить большую часть проблем.

Читайте также:  Что дает операция по трансплантации почки сегодня?

image Доплер УЗИ при беременности: особенности, показания, результаты Подробнее

Ультразвуковое исследование плода: какие пороки можно увидеть?

Развитие плода на УЗИ — важный пункт изучения состояния беременности. В протоколе УЗИ по беременности может появиться описание разных аномалий. Ангелина Брайнина выделяет несколько групп пороков развития ребенка, которые можно увидеть еще внутриутробно.

  • Аномалии развития нервной трубки плода, то есть сбои в развитии нервной ткани, головного и спинного мозга. Здесь речь идет про такие заболевания, как отсутствие полушарий мозга, гидроцефалия, грыжа головного мозга, микроцефалия.
  • Пороки развития позвоночника.
  • Патологии сердца.
  • Аномалии развития желудочно-кишечного тракта у детей, например проблемы с желудком, двенадцатиперстной кишкой, передней брюшной стенкой, когда в результате формирования плода ее попросту нет, а внутренние органы, тот же кишечник, выходят в околоплодные воды.
  • Врожденные аномалии почек — недоразвитие органа, наличие только одной почки, поликистоз. Также могут отмечаться структурные изменения мочевыводящих путей.
  • Много- и маловодие.

Также УЗИ показывает замершую беременность или внутриутробную гибель плода.

image Младенец в 3D. Запретят ли УЗИ во время беременности? Подробнее

Пороки развития нервной трубки, отмечает Ангелина Брайнина, чаще всего диагностируются на УЗИ в первом триместре беременности — на 10-12-й неделях. «Иногда просят переделать ультразвук на более позднем сроке — чаще всего речь идет про 18 недель. Здесь уже достаточно хорошо можно увидеть патологии развития нервной трубки», — говорит акушер-гинеколог. Что касается аномалий развития позвоночника, их чаще обнаруживают на УЗИ во втором триместре беременности — на сроке 15 недель, в среднем на сроке 15-20 недель.

Врожденные пороки сердца и желудочно-кишечного тракта также можно увидеть на УЗИ во втором триместре беременности — в 20 недель. Что касается проблем с брюшной стенкой, их можно рассмотреть довольно рано — на УЗИ в первом триместре беременности, на сроке 12 недель. Проблемы с мочевыделительной системой отмечаются на исследовании в 18-20 недель.

Также многих волнует генетические отклонения в развитии плода. «Заключение УЗИ при беременности на 100% не может диагностировать генетические патологии. Обычно врачи по ряду признаков могут заподозрить наличие каких-то отклонений. Поэтому сейчас существуют так называемые скрининги — комплексные исследования, в которые входит изучение показателей крови, УЗИ-скрининг плода», — объясняет Ангелина Брайнина. Результат УЗИ-скрининга беременности вкупе с анализами крови рассчитывается по специальным программам в зависимости от одного и другого параметра, вследствие чего подсчитывают риск рождения ребенка с хромосомными патологиями. УЗИ-скрининг беременных и анализ крови выполняются дважды. Один — в первом триместре (9-13-я неделя), другой — во втором (13-24-я неделя). «В эти же сроки осматривают и плод полностью, а также околоплодные воды на предмет их достаточности», — говорит специалист.

Ну как ты там? Для чего беременным УЗИ Подробнее

Трудности в диагностике новообразований почки (клиническое наблюдение)

УЗИ сканер HS60

Профессиональные диагностические инструменты. Оценка эластичности тканей, расширенные возможности 3D/4D/5D сканирования, классификатор BI-RADS, опции для экспертных кардиологических исследований.

Опухоли почек составляют 2-3% всех злокачественных новообразований человека (R. Amato и соавт., 2006) и являются одной из наиболее актуальных проблем урологии. Вероятность обнаружения данной патологии в последнее десятилетие возрастает, что связано как с повышением заболеваемости злокачественными образованиями, так и с ранней доклинической диагностикой. Увеличение частоты выявления онкологических больных с образованиями в почках возможно благодаря внедрению новых методов диагностики (ультразвуковое исследование — УЗИ, магнитно-резонансная томография — МРТ, компьютерная томография) и повышению их информативности (S. Ramsey, 2005), что дало возможность выбирать различную лечебную тактику.

Большинство опухолей почек выявляются при УЗИ, которое выполняется по поводу других заболеваний. Преимущества этого метода — неинвазивность, информативность, безопасность для пациента и врача, возможность полипозиционного и динамического исследования, относительно невысокая стоимость. Применение мультиспиральной компьютерной томографии (МСКТ) и МРТ наряду с ультразвуковой диагностикой позволяют диагностировать объемные образования более чем у 95% больных (Ю.Г. Аляев и соавт., 2004). Однако ни один из диагностических методов не является абсолютно точным, не обладает 100% чувствительностью и специфичностью и может приводить к ложноположительным и ложноотрицательным результатам. В литературе постоянно появляются сообщения разных авторов об ошибках в диагностике и лечении опухоли почки, несмотря на применение современных методов обследования пациента (U. Toprak, 2005; P. Hallscheidt, 2005; J. Hafron, 2005). Внедрение современных методов обследования делает целесообразным проведение анализа ошибок диагностики и тактики лечения объемных образований почки.

Приводим клиническое наблюдение, в котором ошибка в морфологической структуре опухоли почки могла привести к ошибке в тактике лечения и задержке по времени оказания необходимой медицинской помощи пациенту, что могло отразиться на дальнейшем течении заболевания и жизни больного.

Больной Ш. поступил в клинику 11.01.07 г. с диагнозом: опухоль правой почки сТ3аN0M0(?). Ангиомиолипома левой почки, киста левой почки. Клинические проявления заболевания отсутствовали. При амбулаторном ультразвуковом обследовании было выявлено образование в правой почке. Пациент был госпитализирован в урологическую клинику Московской медицинской академии им. И.М. Сеченова для обследования и лечения.

При осмотре состояние больного удовлетворительное, температура 36,6°С. Кожные покровы обычной окраски и влажности. Язык чистый, влажный. Дыхание свободное, через нос, ЧД 18/мин, ЧСС 76/ мин, АД 130/80 мм рт.ст. Живот мягкий, безболезненный во всех отделах. Перитонеальные симптомы отрицательные. Симптом Пастернацкого отрицательный с обеих сторон. Дизурии нет.

Анализ крови:

Читайте также:  Хотите здоровые почки? Бросайте курить и начните ходить!

л. — 7,9 тыс., эр. — 5,0 млн, Hb — 146 г/л, СОЭ — 7 мм/ч, глюкоза — 5,0 ммоль/дл, креатинин — 1,2 мг/дл, мочевая кислота — 7,4 мг/дл, азот мочевины — 12 мг/дл. Анализ мочи: pH — 5,0, уд. вес — 1020, л. — 0-1 в поле зрения, эр. — единицы в поле зрения. Проба по Зимницкому: уд. вес 1010 — 1020, V — 1200 мл.

Данные УЗИ:

правая почка с четкими неровными контурами, размером 12,5х6,5 см, подвижная при дыхании. Паренхима верхнего сегмента почки толщиной 1,6 см. В нижнем сегменте почки, преимущественно экстраренально определяется округлое образование повышенной эхоструктуры, до 3 см в диаметре. Подвижность почки 2 см.

Левая почка с четкими неровными контурами, размером 11,5х5,5 см. Паренхима однородная, толщиной до 1,7 см. Чашечно-лоханочная система не дилатирована. На границе верхнего и среднего сегментов определяется округлое образование повышенной эхогенности, 1,7 см в диаметре. Подвижность почки — до 2 см (рис. 1).

Рис. 1.

Ультрасонограмма — стрелкой указано округлое образование в нижнем сегменте почки.

При МСКТ

в нижнем сегменте правой почки экстраренально определяется округлое образование диаметром 3 см, неоднородной повышенной плотности, с четкими ровными контурами, не накапливающее контрастный препарат (плотность до контрастирования 63 ед.Н., после контрастирования 64 ед.Н) — осложненная киста (рис. 2). В верхнем сегменте левой почки киста 1,5 см, в среднем ангиомиолипома до 1,8 см в диаметре.

Рис. 2.

Мультиспиральная компьютерная томография (МСКТ) — стрелкой указано образование в нижнем сегменте правой почки.

а)

Аксиальный срез.

Читайте также:  Нефроптоз. Лечение и симптомы нефроптоза.

б)

Фронтальный срез.

Данных о метастатическом поражении органов брюшной полости, легких и регионарных лимфатических узлов не выявлено.

В связи с тем что, по данным УЗИ, образование правой почки имело повышенную эхоплотность и типичное солидное строение, больному было решено выполнить оперативное вмешательство и окончательную тактику лечения определить интраоперационно.

Интраоперационно выявлено, что образование представлено плотным опухолевым узлом, располагающимся по переднемедиальному контуру почки. В связи с технической возможностью и наличием абсолютных показаний к проведению органосохраняющей операции больному была выполнена плоскостная резекция правой почки, отступя 1 см от края опухоли (рис. 3).

Рис. 3.

Интраоперационная картина. Почка выделена из паранефральной клетчатки и вывернута в ране. Подтверждено, что содержимое образования (указано стрелкой) неоднородное.

Макроскопически образование было представлено опухолевым узлом размером 3,2х2,7х3,3 см, бурого цвета, с ровной поверхностью. Прилежащие ткани не были изменены. На разрезе опухолевый узел имел бурый цвет (рис. 4, 5).

Рис. 4.

Макропрепарат.

Рис. 5.

Образование на разрезе имеет солидную структуру с кровоизлияниями.

Морфологическое заключение:

почечноклеточный, зернистоклеточный умеренно дифференцированный рак с обширным кровоизлиянием, рТ3аN0M0.

Необходимо отметить, что предоперационное обследование больного не позволило однозначно подтвердить или опровергнуть злокачественный характер жидкостного образования почки.

Демонстрируя приведенные клинические наблюдения, следует отметить, что даже высокочувствительные диагностические методы не являются эталоном при обследовании больных данной категории и лишь открытое оперативное вмешательство в подобных ситуациях является единственным методом, позволяющим поставить окончательный диагноз.

УЗИ сканер HS60

Профессиональные диагностические инструменты. Оценка эластичности тканей, расширенные возможности 3D/4D/5D сканирования, классификатор BI-RADS, опции для экспертных кардиологических исследований.

Как правило, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. Указанные проценты являются по сути платой за пользование денежными средствами (п. 1 ст. 809 ГК РФ; п. 11 Обзора судебной практики по гражданским делам, связанным с разрешением споров об исполнении кредитных обязательств, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.05.2013).

Определение налоговой базы по НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Проценты, которые заимодавец получает сверх суммы возвращенного займа, являются для него экономической выгодой, облагаемой НДФЛ на общих основаниях. В отношении указанного дохода установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13% (ст.

ДОГОВОР ЗАЙМА: УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РАСЧЕТОВ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

ст. 41, 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Что касается материальной выгоды, которая также облагается НДФЛ, то к ней в данном случае относится выгода от экономии на процентах при получении налогоплательщиком-заемщиком заемных (кредитных) средств от организаций или индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). При этом законодательство не предусматривает исчисление материальной выгоды в случае возникновения заемных отношений между двумя физлицами.

Обратите внимание!

Если заемные средства перечислены иностранному физлицу за границу, то проценты по займу относятся к доходам от источников за пределами РФ и также облагаются НДФЛ (пп. 9 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Отражение дохода в налоговой декларации и уплата налога

Указанный доход нужно отразить в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, которую налогоплательщик-заимодавец представляет в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получены соответствующие проценты (пп. 1 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Общую сумму налога к уплате, исчисленную самостоятельно, налогоплательщик уплачивает по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом, по итогам которого представляется налоговая декларация (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Связанные вопросы

Как составить договор займа между физическими лицами? >>>

ДОГОВОР ЗАЙМА

г.

«» 2018 г.

Гр. , паспорт: серия , № , выданный , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Займодавец», с одной стороны, и гр. , паспорт: серия , № , выданный , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему договору Займодавец передает Заемщику беспроцентный заем в сумме рублей наличными деньгами, а Заемщик обязуется возвратить полученную сумму в сроки и в порядке, указанные в настоящем Договоре.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Займодавец обязан передать Заемщику указанную в п.1.1 сумму в срок до «»2018.

КонсультантПлюс:Форумы

Факт передачи Займодавцем указанной суммы удостоверяется распиской Заемщика.

2.3. Возврат полученных сумм осуществляется Заемщиком равными долями – по рублей ежемесячно – в течение , начиная с «»2018 согласно следующему графику: .

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору, недобросовестная сторона обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.

3.2. Помимо возмещения убытков недобросовестная сторона обязана уплатить другой стороне штраф в размере причиненного прямого действительного ущерба.

3.3. В случае нарушения Заемщиком графика возврата полученных сумм, указанных в п.2.3 настоящего Договора, Заемщик будет обязан уплатить Займодавцу пеню из расчета % от вовремя невозвращенных сумм займа за каждый день просрочки.

3.4. Неисполнение одной из сторон условий настоящего договора приведшие к материальным потерям второй стороны, влечет за собой применение к виновной стороне штрафных санкций в размере нанесенного ущерба и может служить основанием досрочного прекращения договора.

4. ФОРС-МАЖОР

4.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.

4.2. Отнесение тех или иных обстоятельств к непреодолимой силе осуществляется на основании обычаев делового оборота.

5. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

5.1. Условия настоящего договора и дополнительных соглашений (протоколов и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.

6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства и обычаев делового оборота.

6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов, споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством.

7. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

7.1. Срок действия настоящего договора начинается с момента передачи Займодавцем Заемщику суммы займа и заканчивается после выполнения принятых на себя обязательств сторонами в соответствии с условиями договора.

7.2. Настоящий договор прекращается:

  • по соглашению сторон;
  • досрочным возвратом Заемщиком суммы займа;
  • при нарушении Заемщиком графика возврата очередной части суммы займа. В этом случае Займодавец вправе потребовать досрочного возврата всей невозвращенной суммы займа;
  • по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством.

8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны, при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.

8.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.

8.3. Сумма займа считается возвращенной в момент передачи Займодавцу наличных денег или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.

8.4. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

9. ПОДПИСИ СТОРОН

Займодавец _________________

Заемщик _________________

«»2018 года настоящий договор удостоверен мной, нотариусом .

Договор подписан в моем присутствии, личность сторон установлена, их дееспособность проверена. Текст договора прочитан вслух.

  • Зарегистрировано в реестре за №
  • Взыскано по тарифу: рублей.
  • Нотариус:

НДС с процентов по займу

Добрый день!

Облагается ли НДФЛ доход в виде процентов по займам между физическими лицами?

Мы выдали займ под 7% годовых другой компании. Подскажите, пожалуйста, нужно ли начислять НДС на начисленные проценты по займу? Спасибо!

Re: НДС с процентов по займу

Arianna, НДС начислять на начисленные проценты по займу не нужно, но счета-фактуры нужно выставить с отметкой «Без НДС».

Re: НДС с процентов по займу

Эта статья показалась мне подходящей. Она датирована февралём 2012 г. и является актуальной на сегодняшний день.

Нужны ли счета-фактуры на проценты по займам

Занять деньги можно не только в банке. Одна компания другой тоже может выдать денежный заем. При этом ни сумма займа, ни сумма начисленных по нему процентов не будут облагаться НДС. Но если сам заем не признается объектом обложения НДС, то проценты, при буквальном прочтении НК, в число объектов входят, просто относятся к освобождаемым от налогообложения. Значит, на сумму процентов по займу нужно выставлять заемщику счет-фактуру с отметкой на документе «Без НДС». А если вы выставлять их не будете, то у налоговиков появится повод привлечь вас к ответственности и наложить штраф за отсутствие счетов-фактур в размере 10 тыс. или 30 тыс. руб.

Конечно, в такой ситуации проще счета-фактуры выставлять. Но если вы уже попались на их отсутствии, то штраф можно попытаться оспорить. Сейчас объясним как.

Заём и проценты: что является объектом обложения НДС

Начнем с того, что объектом по НДС является реализация товаров, работ, услуг, а также передача имущественных прав. А вот передача денег от заимодавца заемщику — не объект обложения НДС. С этим согласен и Минфин. Поэтому в общем-то можно говорить о том, что и передача процентов (тех же денег) от заемщика заимодавцу тоже не должна быть объектом по НДС.

Каково мнение Минфина

У Минфина же несколько другая позиция. В ведомстве считают, что предоставление займа — услуга, а сумма начисленных по нему процентов — стоимость этой услуги. И на стоимость этой услуги (сумму процентов) нужно выставлять счет-фактуру и регистрировать его в книге продаж. Кстати, то, что предоставление займа — услуга, Минфин говорил и ранее. Но можно ли назвать заем услугой?

По НК услуга для целей налогообложения — это определенная деятельность, результат которой потребляется в процессе ведения этой деятельности. То есть лицо, которое оказывает услугу, должно совершить какие-то действия. Но по договору займа заимодавец просто передает заемщику определенную сумму, после чего у последнего появляется долговое обязательство. А проценты по займу — это плата за пользование деньгами. То есть никаких услуг никто никому не оказывает.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ведения этой деятельности.

По ГК возмездное оказание услуг и заем — тоже разные вещи. Конечно, при наличии своего определения услуги в НК «мнение» Гражданского кодекса для целей налогообложения — не указ. Но ссылаясь на положения ГК, ВАС, а вслед за ним и федеральные арбитражные суды высказали мнение, что предоставление займа не обладает признаками услуги для целей налогообложения. Правда, в контексте налога на прибыль. Но определение услуги в НК только одно. Выходит, что называть заем услугой неправильно.

Достаточно ли доказать, что заем — не услуга

Да, вы сможете доказать, что заем — не услуга. Но налоговики могут возразить вам, приведя, например, такой аргумент: аренда под определение услуги по НК не подпадает, но при этом она является объектом обложения НДС. На что вы можете им ответить, что при аренде передается имущественное право — право пользования вещью. А передача имущественных прав — это самостоятельный объект обложения НДС.

При займе же деньги передаются не в пользование, а в собственность. То есть происходит их реализация, которая не является объектом обложения НДС в силу прямого указания НК. Следовательно, нет повода и выставлять счет-фактуру.

В судах конкретно о выставлении счетов-фактур на проценты по займам практически не спорят. Есть только одно судебное решение, где рассматривался именно такой вопрос. Тогда суд пришел к выводу, что счет-фактуру на сумму процентов составлять не надо, и мотивировал это уже знакомым аргументом: выдача займа не есть услуга для целей налогообложения. Но если вам придется участвовать в споре по этому поводу, то лучше все-таки ссылаться на то, что выплата процентов по займу не является объектом обложения НДС (а не на то, что заем — не услуга).

К сожалению, исправить ситуацию, чтобы избежать споров по рассмотренному вопросу, может только законодатель.

До тех пор, если вы не готовы спорить с контролерами, выставляйте заимодавцу счета-фактуры на проценты. На налоговые обязательства по НДС это не повлияет.

Re: НДС с процентов по займу

Август, понятно, спасибо! Получается начислять НДС на начисленные проценты по займу не нужно.

Отвечает Дмитрий Скустов, эксперт «КонсультантПлюс»:

Какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа в 2018 году

Суммы процентов, полученные продавцом при реализации товаров в рассрочку на условиях коммерческого кредита, не облагаются НДС (Письмо Минфина России от 21.08.2014 N 03-07-11/41787) .

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.Кроме того, подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).В соответствии с Постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 7 августа 2012 г. по делу N А12-542/2012, в передаче которого в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации было отказано определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 ноября 2012 г. N ВАС-14084/12, проценты, начисленные на сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка, являются платой за коммерческий кредит, а не за реализацию имущества, в связи с чем не являются доходом от реализации этого имущества, а относятся к внереализационным доходам, не связанным с реализацией, и не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.Пунктом 12 постановления от 8 октября 1998 г. Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 13 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 14 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» разъяснено, что согласно статье 823 Гражданского кодекса Российской Федерации к коммерческому кредиту относятся гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты. Если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа (пункт 2 статьи 823 Гражданского кодекса Российской Федерации). Проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами.Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса проценты по займам освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы процентов, получаемые продавцом от покупателя при реализации товаров в рассрочку на условиях коммерческого кредита, не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и не подлежат налогообложению этим налогом.

Облагается ли НДС предоставление займа

Если по договору займа вы предоставили заемщику денежные средства, то сумму займа НДС не облагайте. Такие операции не признаются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460, ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896). Предоставление займа ценными бумагами также не облагайте налогом (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Если же по договору займа вы передаете заемщику товары, то по такой операции вам нужно начислить НДС. Передаваемое имущество в этом случае переходит в собственность заемщика (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Поэтому его передача признается реализацией и облагается НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Есть мнение о том, что передача товаров по договору займа реализацией не является и НДС не облагается, поскольку товары впоследствии возвращаются заимодавцу. Однако если вы последуете такой позиции и не начислите НДС, то, скорее всего, это приведет к претензиям от налоговых органов.

Облагается ли НДС получение займа

Если вы получили заем в денежной форме или ценными бумагами, то у вас никаких обязанностей по НДС не возникает (пп. 1 п. 3 ст. 39, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

При получении иного имущества по договору займа начислять НДС также не нужно, поскольку объекта обложения налогом у вас не возникает (п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако при его возврате вы должны исчислить НДС, так как его обратная передача признается реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Облагаются ли НДС проценты по договору займа

Полученные по договору займа проценты могут облагаться или не облагаться НДС в зависимости от того, чем выдан заем: денежными средствами, ценными бумагами или другим имуществом.

Проценты по займам, выданным деньгами или ценными бумагами, освобождаются от НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Если же вы получили проценты по товарному займу, то в этом случае нужно начислять НДС, поскольку на них освобождение не распространяется.

Предоставление товаров взаймы признается их реализацией, поэтому возникает объект обложения НДС (п. 1 ст. 807 ГК РФ, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А проценты будут увеличивать налоговую базу по НДС как суммы, связанные с оплатой реализованных заемщику товаров, кроме случаев, когда сама операция по реализации не облагается налогом (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 162 НК РФ).

Для заемщика уплата процентов по договорам займа, выданным денежными средствами и ценными бумагами, никаких обязанностей по НДС не влечет (п. 1 ст. 146 НК РФ).

При уплате в денежной форме процентов по договору товарного займа у заемщика объекта обложения НДС также не возникает. Если же проценты уплачиваются путем передачи дополнительных единиц товаров, нужно начислять НДС, поскольку такие товары считаются реализованными (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Нужно ли вести раздельный учет НДС при получении процентов по займу

Налог на прибыль

При налогообложении прибыли проценты, полученные от заемщика, включите в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Если предоставлен беспроцентный заем, заемщик и заимодавец являются взаимозависимыми лицами , а сделка признана контролируемой , то неполученные доходы в виде процентов организация-заимодавец также должна учесть при расчете налога на прибыль. Подробнее об этом см. Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг) .

Если организация применяет кассовый метод, доходы отразите в день фактического поступления процентов (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, налоговую базу нужно увеличить в день начисления процентов по условиям договора. При этом необходимо соблюсти следующие условия:

  • если по договору заемщик платит проценты более чем за один отчетный (налоговый) период, начисляйте их в последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода в течение всего срока действия договора;
  • если исполнение обязательства по договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива, а в период действия договора проценты начисляются по фиксированной ставке, то обратите внимание на следующую особенность. Проценты по фиксированной ставке начисляйте в последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода, а проценты, фактически полученные исходя из сложившейся стоимости (иного значения) базового актива, – на дату исполнения обязательства;
  • если договор займа прекращен в течение календарного месяца, проценты нужно начислить и включить в состав доходов в последний день действия договора.

Такой порядок установлен пунктом 6 статьи 271 и пунктом 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налога на прибыль с процентов по выданному займу

Эта сумма учитывается при расчете налога на прибыль за первое полугодие 2014 года. При расчете налога на прибыль за девять месяцев налоговая база увеличится на сумму процентов, начисленных за июль и август 2014 года.

Ситуация: как при расчете налога на прибыль (метод начисления) учесть проценты по займу, выданному на срок более одного отчетного периода? Договор расторгли досрочно, а потому размер процентов уменьшается.

При расчете налога на прибыль проценты, полученные от заемщика, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). Если организация применяет метод начисления, налоговую базу необходимо увеличить в день начисления процентов согласно условиям договора. При этом если условиями договора предусмотрено, что заемщик платит проценты более чем за один отчетный период, то их следует начислять ежемесячно в течение всего срока действия договора по ставке, действующей на конец каждого месяца. Начисленные проценты увеличивают налоговую базу того отчетного периода, к которому они фактически относятся. Это следует из совокупности положений пункта 6 статьи 271 и пункта 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ.

В течение срока действия договора указанный порядок учета процентов не изменяется и в том случае, когда сторонами сделки предусмотрена возможность изменения процентной ставки. Например, ее понижение при досрочном возврате долгового обязательства. Это подтверждает и Минфин России в письме от 23 июня 2010 г. № 03-03-06/1/426.

Однако по факту возникновения такого обстоятельства, то есть на момент расторжения договора (возврата долга), организация вправе пересчитать начисленные за весь период действия договора проценты по новой ставке (п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ). Поскольку процентная ставка снизилась, то в налоговом учете организации образуется излишне начисленная сумма процентов, которая привела к излишней уплате налога на прибыль. Эту сумму можно учесть в составе внереализационных расходов на дату расторжения договора (п. 1 ст. 54, подп. 20 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Обязанности по корректировке налоговой базы путем подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль за прошлые отчетные периоды у организации не образуется .

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 сентября 2009 г. № 03-03-06/2/179.

По займам в натуральной форме (товарным кредитам) проценты могут быть установлены как в денежной, так и в натуральной форме. Размер процентов в натуральной форме при расчете налога на прибыль определите исходя из договорной стоимости переданного имущества или по его рыночной цене, если она отличается от договорной (п. 5 ст. 274 НК РФ). Подробнее см. Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг) .

НДС

При выдаче займа в денежной форме на сумму процентов по нему начислять НДС не нужно (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Выставлять счета-фактуры на суммы начисляемых процентов организация, выдавшая денежный заем, также не обязана (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Проценты (как в денежной, так и натуральной форме), полученные от заемщика за пользование товарным кредитом, облагаются НДС. Этот налог рассчитайте так:

Вопрос

Организация реализует продукцию и выдало займ процентный другой организации, за квартал начислили проценты на 31.01.2016, 29.02, и 31.03.

нужно ли выставлять сч.ф с пометкой без НДС? вносить в книгу продаж?

вести раздельный учет по начисленным процентам?

Ответ

Проценты по займам НДС не облагаются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), поэтому составлять счет-фактуру на сумму процентов и выставлять его заемщику не надо (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Это правило действует с 01.01.2014 (п. 3 ст. 3, п. 1 ст. 6 Закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ).

Начисленные проценты по договору займа отражаются в графе 2 разд. 7 декларации по НДС. Код операции 1010292. Сумма выданного займа в декларации не фиксируется (Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896).

Проценты по займу в декларации по НДС отражаются в том квартале, когда организация их начислила в учете (Письмо УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 N 16-15/113063).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: