Проверка НДС с авансов по счетам 62.02 и 76.АВ по продажам для НДС 18% с помощью Excel

Темы: ДокументыКадрыОрганизация бизнеса Каждая российская компания должна вести отлаженный документооборот с целью перманентного контроля состояния бизнеса. Чтобы иметь возможность отследить порядок осуществления хозяйственных процедур, а также их корректность, бухгалтером составляется оборот-сальдовая ведомость по каждому отдельному счету.

Оглавление: 1. Для чего нужен данный документ2. Какую информацию содержит оборотно-сальдовая ведомость3. Активные и пассивные бухгалтерские счета4. Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости5. Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости5.1. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 5.2. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 41 и 43 5.3. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 5.4. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 и 625.5. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 706. Заключение

Для чего нужен данный документ

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – один из наиболее важных документов в бухгалтерии, так как фактически представляет собой отчет о потоках денег на фирме, а также демонстрирует информацию относительно остатков на различных счетах (как на начало, так и на конец периода). ОСВ считается базой для составления баланса и иной финансовой отчетности. Это обуславливается тем, что ведомость содержит информацию по счетам относительно дебета и кредита каждого субсчета, а также об их финальных величинах.

Важно подчеркнуть, что не все организации применяют рассматриваемые бумаги в ходе практической деятельности. Необходимость использования ОСВ отражается в локальных нормативах. В обстоятельствах, когда потребность в ведомости постулируется в местной распорядительной документации, то ее отсутствие на практике считается нарушением.

По результатам расшифровки ОСВ, бухгалтер или аудитор могут составить профессиональное суждение, выявив допущенные ошибки в учете, причины подобных неточностей, а также наметив пути их устранения. Например, нередко на активных счетах отражается кредитовый остаток, что свидетельствует о допущенных нарушениях в процессе разнесения сумм по счетам.

Чтобы иметь возможность составить и прочитать ОСВ, субъект должен обладать следующими знаниями:

  • о кредитовых и дебетовых оборотах, об активных и пассивных счетах;
  • о том, что такое сальдо, о его видах, а также об алгоритме отражения указанного параметра в ОСВ;
  • информацией об определенном счете, относительно которого сформирована ведомость.

Какую информацию содержит оборотно-сальдовая ведомость

Поняв, что такое оборотно-сальдовая ведомость, уместно изучить, какую информацию она включает. Так, в ОСВ фиксируются данные относительно остатков финансов на счетах бухучета. Подразумеваются остатки на начало и на конец отчетного периода, прописываемые по дебету или кредиту определенного счета или субсчета.

Активные и пассивные бухгалтерские счета

Распределение средств по счетам бухучета осуществляется, исходя из характера конкретного счета. В частности, под активными понимаются такие счета, которые применяются для фиксации информации об активах (имуществе) компании. Например, деньги, основные средства, акции. Поступление по таким счетам отображается в дебете, а списания – в кредите. Конечное сальдо должно быть дебетовое.

В свою очередь, пассивные счета – это те, которые отражают пути формирования имущества. Например, полученные займы, взносы и т.д. Соответственно, поступления на подобные счета фиксируются по кредиту, а списания – по дебету. Конечное сальдо должно быть кредитовое.

Также важно отметить, что существуют следующие виды ОСВ:

  • те, в которых распределение происходит по аналитическим счетам. Подразумевается, что сведения систематизируются, исходя из количества, категории и/или номенклатуры;
  • распределение осуществляется по синтетическим счетам. В данном случае принимается во внимание совокупность разных показателей;
  • комбинированные ведомости. Предполагается сочетание двух предыдущих вариантов.

Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости

Отвечая на вопрос, как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости, необходимо изучить основные правила ее составления. Единого образца ОСВ в современном законодательстве не предусматривается. То есть, компании должны самостоятельно разрабатывать шаблон бумаги. Однако чаще бухгалтеры используют формы, имеющиеся в специальных компьютерных программах.

Так, внешне ОСВ – это как широкая таблица с множеством цифр. На самом деле – это сводная таблица, где фиксируются данные относительно всех осуществленных перечислениях и поступлениях за заданный период. В ведомости должны отражаться такие сведения:

  • название компании и общая информация о ней. В случае, когда документ формируется в электронном варианте, то сведения заносятся в шапку бумаги автоматически, исходя из ранее прописанной информации;
  • номера счетов, которые использовались для корреспонденции с основным счетом (исходя из которого и составлялась ОСВ);
  • конкретизированные суммы поступлений или списаний.

При корректном оформлении рассматриваемого документа конечные цифры во всех столбцах должны совпадать.

Зачастую ОСВ формируется бухгалтером раз в месяц для подготовки отчетности и контроля за всеми хозяйственными операциями. Рассматриваемый документ оформляется в единственном экземпляре. При этом визировать бумагу нет необходимости. Однако при появлении соответствующей потребности (если документ требуются внешним пользователям), на ОСВ должна проставляться виза того сотрудника, который занимался ее формированием. Зачастую, таким работником является главный бухгалтер.

Как и прочие бухгалтерские документы, ОСВ должна храниться, как минимум, пять лет.

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

В первую очередь следует отметить наименование компании и название самого документа. В названии при этом прописывается счет, относительного которого составляется ведомость. После этого указывается наименование счета, например: «…ведомость по счету 60 (Расчеты с подрядчиками и поставщиками)». Порядок отражения записей в ОСВ довольно прост и основывается на осуществляемых финансово-хозяйственных процедурах. Форма документа должна устанавливаться в локальном нормативе (например, в Учетной политике).

Скачать образец оборотно-сальдовой ведомости можно здесь.  

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10

Например, ООО «Петергоф» в августе 2021 года приобрело у поставщика материалы, на дату получения которых на складе имелись некоторые остатки. За отчетный период часть материалов была передана в производство, а часть – реализована. ОСВ в данном случае будет выглядеть следующим образом:

Название Количество Цена за единицу,

без НДС

Код материала
Гвозди 50 кг 90 руб. 5567
Эмаль белая 100 кг 200 руб. 5241
Грунтовка 30 кг 100 руб. 5874
Лак для внешних работ 40 кг 150 руб. 6478
Лак на водной основе 40 кг 160 руб. 6214

Списание:

Название Количество Средняя с/с единицы Код материала
Гвозди 60 кг 70 руб.1 5567
Цемент 5 мешков 500 руб.2 3258
Эмаль желтая 5 кг 200 руб.3 5482

Реализация:

Название Количество Средняя с/с единицы Код материала
Эмаль белая 60 кг 201 руб.4 5567
Клей ПВА 30 кг 50 руб.5 6524

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 41 и 43

На счете 41 учитываются товары, которые были куплены компанией для реализации. В свою очередь, на 43 счете фиксируется готовая продукция. Так, например, ОСВ по 41 счету представляется собой:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20

По счету 20 отражаются операции, фиксируемые по основному производству. В частности, по ходу изготовления новой продукции или осуществления работ, накопленные на рассматриваемом счете средства, списываются:

  • в дебет счета 43 или 90, в случае, когда компания осуществляет учет фактических расходов;
  • в дебет счета 43, 90 или 40, в обстоятельствах, когда компания ведет учет расходов по нормам.

Также на счете 20 может учитываться незавершенное производство, а именно:

  • товары или осуществленные работы, не прошедшие всех этапов, которые включаются в технологический процесс;
  • не укомплектованная продукция, которая еще не проходила техническое тестирование.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 и 62

Счет 60 используется для обобщения всей информации о получении материалов от поставщиков, потреблении услуг, оплате работ и проч. При этом операции по поставкам фиксируются вне зависимости от того, была ли оплата за товары или нет.

В свою очередь, счет 62 является активно-пассивным. Поэтому в ОСВ может фиксироваться как кредитовое, так и дебетовое сальдо.

Пример ОСВ по счету 60:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70

В дебете счета 70 могут отображаться следующие операции:

  • начисление налоговых сумм, которые удерживаются из зарплаты сотрудников;
  • удержания по исполнительным документам;
  • депонирование зарплаты.

По кредиту рассматриваемого счета отображается:

  • начисление зарплаты сотрудникам, за счет различных источников, например, вновь формируемых внеоборотных активов;
  • начисление страховых пособий;
  • начисление финансовых поступлений от участия в уставном капитале.

Образец ОСВ по счету 70:

Заключение

Практическое занятие по составлению ОСВ

Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков на начало месяца (начальное, или входящее сальдо), оборотов за месяц и остатков на конец месяца (конечное, или исходящее сальдо). Оборотно-сальдовую ведомость составляют как по синтетическим счетам, так и в разрезе субсчетов.

В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:

— итог дебетовых начальных сальдо должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

— итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;

— итог дебетовых конечных сальдо должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.

Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма отражена по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования.

Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.

      

Торговая организация по состоянию на 31.03.2014 имеет следующие остатки по счетам (в скобках указаны номера синтетических счетов):

– основные средства (01) – 500 000 руб.;

– амортизация по этим основным средствам (02) – 100 000 руб.;

– товары (41) – 300 000 руб.;

– деньги в кассе (50) – 20 000 руб.;

– деньги на расчетном счете (51) – 115 000 руб.;

– задолженность перед поставщиками товаров (60)– 175 000 руб.;

– кредит в банке (66) – 300 000 руб.;

–задолженность перед работниками по заработной плате (70) – 90 000 руб.;

– уставный капитал (80) – 200 000 руб.;

– нераспределенная прибыль (84) – 70 000 руб.

Хозяйственные операции за апрель записаны в книге хозяйственных операций (таблица 1).

Для простоты примера проводки составлены таким образом, чтобы каждый счет был задействован в операциях один раз по дебету и один раз по кредиту, кроме счетов 51 и 90. Поэтому оборотные ведомости, обороты и сальдо из которых переносятся в оборотно-сальдовую ведомость, составлены только по этим синтетическим счетам (см. таблицы 2, 3).

В оборотно-сальдовой ведомости (таблица 4) отражено начальное сальдо на утро 01.04.2014 г. по соответствующим синтетическим счетам, месячные обороты по дебету и кредиту по синтетическим счетам и конечное сальдо на 30.04.2014 по указанным счетам. Конечное сальдо определяется по следующим правилам:

а) по активным счетам:

начальное дебетовое сальдо + дебетовый оборот – кредитовый оборот = конечное дебетовое сальдо;

б) по пассивным счетам:

начальное кредитовое сальдо – дебетовый оборот + кредитовый оборот = конечное кредитовое сальдо;

в) по активно-пассивным счетам – так же, как для активных и пассивных счетов в зависимости от вида начального сальдо (дебетового или кредитового) и оборотов за месяц.

Например, по балансовому счету 41 (активный счет):

— начальное сальдо составляет 300 000 руб.;

— дебетовый оборот (операция за 8 апреля) – 170 000 руб.;

— кредитовый оборот (операция за 5 апреля) – 110 000 руб.;

— конечное сальдо – 360 000 руб. (300 000 + 170 000 – 110 000).

По данным оборотно-сальдовой ведомости составлен бухгалтерский баланс организации по состоянию на 30.04.2014 путем разноски конечного сальдо из оборотно-сальдовой ведомости по статьям бухгалтерского баланса (таблица 5).

                                                                                                               Таблица 1

Книга хозяйственных операций

за апрель 2014 г.

Дата

Наименование операции, документ

Дебет

Кредит

Сумма

05.04.2014

Продан товар, накладная № 57

62

90-2

90-3

90-1

41-1

68-НДС

240 000

110 000

36 610

08.04.2014

Получены товары от поставщика, накладная № 21

41-1

60

170 000

10.04.2014

Поступила частичная оплата за товар, платежное поручение № 30

51

62

200 000

11.04.2014

Получены деньги в банке, приходный кассовый ордер № 92

50

51

80 000

11.04.2014

Выдана заработная плата работникам, платежная ведомость № 6

70

50

90 000

22.04.2014

Перечислены деньги поставщику, платежное поручение № 218

60

51

100 000

30.04.2014

Начислена заработная плата за апрель, расчетная ведомость № 4

44

70

70 000

30.04.2014

Списаны на себестоимость продаж издержки обращения за апрель, бухгалтерская справка № 45

90

44

70 000

30.04.2014

Отражена прибыль за апрель, бухгалтерская справка № 46

90-9

99

23 390

                                                                      Таблица 2

Оборотная ведомость

по балансовому счету 90 «Продажи»

за апрель 2014 г.

Наименование показателей

Дебет

Кредит

Начальное сальдо

х

х

Обороты в корреспонденции со счетами

41

44

62

68

99

110 000

70 000

36 610

23 390

240 000

Оборот за месяц

240 000

240 000

Конечное сальдо

х

х

       

Таблица 3

Оборотная ведомость

по балансовому счету 51 «Расчетный счет»

за апрель 2014 г.

Наименование показателей

Дебет

Кредит

Начальное сальдо

115 000

х

Обороты в корреспонденции со счетами

50

60

62

200 000

80 000

100 000

Оборот за месяц

200 000

180 000

Конечное сальдо

135 000

х

       

Таблица 4

Оборотно-сальдовая ведомость

за апрель 2014 г.

Балансовые счета

Сальдо на 1 апреля

Обороты за апрель

Сальдо на 30 апреля

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01 «Основные средства»

500 000

500 000

02 «Амортизация         основных средств»

100 000

100 000

41 «Товары»

300 000

170 000

110 000

360 000

44 «Расходы на продажу»

70 000

70 000

50 «Касса»

20 000

80 000

90 000

10 000

51 «Расчетный счет»

115 000

200 000

180 000

135 000

60 «Расчеты с поставщиками»

175 000

100 000

170 000

245 000

62 «Расчеты с покупателями»

240 000

200 000

40 000

66 «Краткосрочные кредиты и займы»

300 000

300 000

68 «Расчеты по налогам и сборам»

36 610

36 610

70 «Расчеты по оплате труда»

90 000

90 000

70 000

70 000

80 «Уставный капитал»

200 000

200 000

84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток»

70 000

70 000

90 «Продажи»

240 000

240 000

99 «Прибыли и убытки»

23 390

23 390

Итого

935 000

935 000

1190000

1190000

1 045 000

1 045000

                                                                                                                         Таблица 5

Бухгалтерский баланс

на 30.04.2014

Актив

Пассив

Статьи

Сумма

Статьи

Сумма

Внеоборотные активы

Основные средства

(остаточная стоимость:

500 тыс. руб. -100 тыс. руб.)

400

Капитал и резервы

Уставный капитал

Нераспределенная прибыль

Прибыль отчетного года

200

70

23

Оборотные активы

Запасы:

-товары

Дебиторская задолженность

Денежные средства:

-в кассе

-на расчетном счете

360

40

10

135

Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты:

-кредит в банке

Кредиторская задолженность:

-по заработной плате

-по налогам

-поставщикам

300

70

37

245

Итого актив

945

Итого пассив

945

 

Для отражения в бухгалтерском учете аналитического анализа сведений об оплате и отгрузке между клиентом и исполнителем начинает заполняться регистр «Расчеты с покупателями и заказчиками» 62 счета.

Для систематизации и обобщения сведений хозяйственных операций между покупателями и поставщиками, бухгалтерия составляет аналитику учета счета 62. Каждый контрагент проходит индивидуальный анализ операций.

Можно детально проследить все операции, совершенные всеми участниками:

  • отгруженные товары или предоставленные работы, услуги;
  • произведенная оплата в сроки, указанные в договорах;
  • просроченная оплата (дебиторская задолженность);
  • авансы полученные;
  • операции с векселями.

Детализация расчетных операций с покупателями-клиентами формируются на субсчетах:

  • 01 – реализация или отгрузка продуктов;
  • 02 – авансы, полученные от заказчиков;
  • 03 – полученные долговые векселя.

Это часто используемые субсчета счета 62 для ведения предпринимательской деятельности. Каждая организация индивидуально формирует субсчета в зависимости от работы компании.

Отражение на дебете и кредите

Счет 62 является активно-пассивным, а значит, сальдо может формироваться как по дебету, так и по кредиту. Начальное и конечное сальдо отчетного периода лучше отображать в развернутом виде на субсчетах.

Это связано с тем, что:

  1. Сальдо по дебету означает, что покупатель еще не оплатил отгруженный товар или не выполнили оказанные услуги (дебиторская задолженность).
  2. Сальдо по кредиту показывает, что был произведен аванс, но товар еще не отгружен или работы не выполнены.

Анализ аналитического учета позволяет вести детальный учет операций по каждому клиенту предприятия.

Значение оборотно-сальдовой ведомости

Внутренним бухгалтерским регистром, в котором содержится информация о движении по оборотам и остаткам за любой отрезок времени взаиморасчетов с покупателями, служит оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ). Сформированная ОСВ счета 62 используется как база для предоставления акта сверки расчетов с покупателями.

Приведем пример ОСВ между МУП «Весна» и МКУ «Михайловский центр культуры»: на начало июня 2017 г. реализация товара и оплата в размере 25 513,18 руб. была отгружена и оплачена. Движение по датам указано в таблице. За июнь 2017 г. отгружен товар на сумму 12 520 руб., оплата за товар не поступила.

Итог: в ОСВ за июнь 2017 г. накопилась дебиторская задолженность за МКУ «Михайловский центр культуры» в размере 12 520 руб.

Оборотно-сальдовая таблица по счету 62 за июнь 2017 г.
Счет Начальное сальдо Обороты за период Конечное сальдо
Контрагенты Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Документы расчетов с контрагентом
62 25513,18 25513,18 12520,00 38033,00 25513,18
Муниципальное казенное учреждение «Михайловский центр культуры» 25513,18 25513,18 12520,00 38033,00 25513,18
Реализация товаров и услуг 00000000293 от 27.04.2017 14:18:12 3830,18 3830,18
Реализация товаров и услуг 00000000459 от 18.05.2017 0:00:09 12165,00 12165,00
Поступление на расчетный счет 00000000006 от 23.05.2017 12:00:01 3830,18 3830,18
Реализация товаров и услуг 00000000460 от 24.05.2017 14:49:51 9518,00 9518,00
Поступление на расчетный счет 00000000007 от 30.05.2017 12:00:00 9518,00 9518,00
Поступление на расчетный счет 00000000008 от 30.05.2017 12:00:01 12165,00 12165,00
Реализация товаров и услуг 00000000462 от 15.06.2017 13:12:00 12520,00 12520,00
Итого 12520,00 12520,00
Итого развернутое 25513,18 25513,18 12520,00 38033,18 25513,18

Основные проводки

Конечное сальдо ОСВ сч.62 отображается в строках баланса. Если остаток по кредиту, т.е. задолженность, образовалась в результате не отгруженного товара, то сумма будет в пассиве баланса. При дебетовом остатке, то это дебиторская задолженность — увеличивает активы предприятия и находится в активе баланса.

Счет 62 соотносится по дебету и кредиту со следующими счетами.

По дебету 62:

  • 46 — исполнение незаконченных работ;
  • 50 — кассовый расчет наличными;
  • 51, 52, 55 — оплата на лицевой счет банка;
  • 62 — взаиморасчеты с контрагентами;
  • 76 — расчетная процедура с покупателями (дебиторы и кредиторы);
  • 90 — выручка от торговли;
  • 91 — доходные и расходные операции, не относящиеся к деятельности компании.

По кредиту 62:

  • 50 — аванс от покупателей кассовым методом;
  • 51, 52, 55 — аванс от покупателей через расчетный счет;
  • 60 — расчетные операции с исполнителями;
  • 62 — взаиморасчеты с контрагентами;
  • 63 — сомнительные долги в резерве;
  • 66 — операции по кредитам на короткие сроки;
  • 67 — операции по займам и кредитам на длительные сроки;
  • 73 — другие расчеты с сотрудниками;
  • 76 — расчетная процедура с клиентами (дебиторы и кредиторы);
  • 79 — расчеты по внутрипроизводственным операциям.

На практике, для хозяйственного ведения коммерческой деятельности, основными операциями по счету 62 являются:

  1. Движение расчетов с клиентами-покупателями за отгруженный товар.
  2. Авансовые расчеты от покупателей.
  3. Операции с долговыми векселями.

Общие расчетные операции с покупателями

Поставщик ООО «Партнер» заключил с клиентом ООО «Заря» договор на реализацию канцелярских товаров на сумму 21 510 руб., в т.ч. НДС 3281,19 руб. Оплата за товар после отгрузки.

Бухгалтер ООО «Партнер» формирует в бухгалтерском регистре такие проводки:

  • Дт 62.01 Кт 90.01 – 21 510, выручка от реализации канцтоваров (основание – товарная накладная);
  • Дт 90.02 Кт 41 – 10 000, списание себестоимости канцтоваров на основании калькуляции;
  • Дт 90.03 Кт 68 — 3281,19, начислен НДС по товарной накладной;
  • Дт 51 Кт 62.01 – 21 510, оплата от заказчика за канцтовары по платежному поручению;
  • Дт 90.09 Кт 99 – 8228,81, прибыль от продажи канцтоваров.

Учет полученных авансов

Поставщик ООО «Партнер» 1 июня 2017 года заключил с покупателем ООО «Заря» договор на поставку канцтоваров на сумму 21510 руб., в т.ч. НДС — 3281,19 руб. В договоре прописана предоплата в размере 30% от суммы отгруженной продукции, что составляет 6453 руб., в т.ч. налог 984,36.

Оплата аванса перечислена 2 июня 2017 г. на расчетный счет ООО «Партнер». 7 июня 2017 г. отгружен товар ООО «Заря» на сумму 21 510.

9 июня 2017 г. ООО «Заря» перечислила оставшуюся сумму в размере 15057 руб., в т.ч. налог (НДС) 2296,83 руб. По первичным документам бухгалтер создает следующие проводки:

  • Дт 51 Кт 62.02 – 6453 руб., поступление аванса на расчетный счет по платежному поручению;
  • Дт 76 Кт 68 — 984,36 (6453 * 18% / 118%) руб., определен НДС от аванса (оформляется счет-фактура на сумму аванса, один экземпляр — покупателю);
  • Дт 62.01 Кт 90.01 – отражена выручка 21 510 руб., по товарной накладной;
  • Дт 90 Кт 68 – 3281,19 руб., НДС с отгруженных товаров;
  • Дт 68 Кт 76 – 984,36 руб., НДС принят к учету, вычет с аванса;
  • Дт 62.02 Кт 62.01 – 6453 руб., зачтен аванс от ООО «Заря»;
  • Дт 51 Кт 62.01 – 15 057 руб., зачислились средства на банковский расчетный счет (оставшаяся сумма);
  • Дт 68 Кт 51 – 3281,19 руб., перечислен НДС в бюджет.

Если организация получила аванс, то после отгрузки товара, внутренней проводкой по субсчетам, его необходимо закрыть, иначе будут предоставлены ошибочные данные, а отчеты организации недостоверные. Проводка Дт62.02 Кт61.01 закрывает аванс. Совет бухгалтерам: постоянно проверяйте движения операций по сч.62.

«Векселя полученные»

Вексель – это ценная бумага, долговое обязательство, которое предоставляет право владельцу (векселедержателю) требовать от векселедателя оплату за отгруженный товар или выполненную работу в определенный срок.  Выдача такого векселя означает отсрочку платежа.

Для операции по векселям открывается субсчет 62.03 «Векселя полученные».

Приведем пример с бухгалтерскими проводками: ООО «Партнер» выполнило реализацию канцтоваров ООО «Заря» на сумму 23 500 руб., в т.ч. НДС 3584,75. ООО «Заря» выписало ООО «Партнер» вексель с номинальной суммой 24 000 руб., в бухгалтерии делают следующие проводки:

  • Дт 62.01 Кт 90.01 – 23 500, выполнена отгрузка канцтоваров;
  • Дт 90.03 Кт 68 – 3584,75, начислен НДС;
  • Дт 62.03 Кт 62.01 – 23 500, получение векселя;
  • Дт 008 – 24 000, вексель оприходован на забалансовом счете.

При оплате по векселю, проводки будут следующие:

  • Дт 51 Кт 62.03 – 23 500, вексель оплачен;
  • Дт 51 Кт 91.01 – 500, разница между номинальной ценой векселя и ценой покупки (24 000 – 23 500);
  • Кт 008 – 24 000, списание векселя с забалансового счета.

Если по векселям остаются просроченные обязательства, то эта сумма относится к дебиторской задолженности.

Может ли счет иметь кредитовый остаток

62 счет — это активно-пассивный регистр, т.е. в зависимости от проведенных операций конечное сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым.

Дебетовое сальдо отражает расходы, связанные с реализацией продукции. Кредитовое сальдо – сумма выручки за отгруженную продукцию, перечисленная на расчетный счет предприятия.

При составлении баланса кредитовое сальдо по счету 62 будет отражаться в строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность», что говорит об уменьшении актива баланса.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 в 1С представлена ниже.

Счет 62 бухгалтерского учета — это счет, используемый для формирования проводок по учету операций с клиентами. Как правильно интерпретировать остатки по счету 62? Какие сведения можно вынести из оборотно-сальдовой ведомости и карточки счета? Как учитывается НДС в разрезе использования счета 62? В статье ответим на эти вопросы.

Счет 62 активный или пассивный?

Счет 62 входит в раздел VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета. Это синтетический счет бухгалтерского учета. Аналитика по счету 62 ведется в отношении каждого покупателя и каждого договора.

Счёт 62 бухгалтерского учета используется достаточно часто, так как клиенты есть у каждой организации. Бухгалтеру необходимо регулярно отслеживать долги клиентов с целью своевременного выявления просроченной задолженности. Для этой цели он имеет право открывать к счету 62 любое количество субсчетов. План счетов со всеми используемыми субсчетами необходимо закрепить в учетной политике.

Стандартные субсчета, с которыми работает бухгалтер:

  • 01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
  • 02 «Расчеты по авансам полученным».
  • 03 «Векселя полученные».

Кроме этих, можно добавить субсчет для розничных покупателей, для расчетов в валюте, просроченной задолженности, расчетов взаимозависимых лиц и так далее.

Счет 62 активный или пассивный? Как видим из сути учета операций по счету 62, сальдо на нем отражает задолженность как положительную, так и отрицательную, то есть и наш долг покупателям, и их долг нам. Таким образом, сальдо по счету 62 может быть как кредитовым, так и дебетовым. А это означает, что счет 62 является активно-пассивным. В балансе счет 62 следует отражать развернуто, то есть дебетовый остаток в активе, а кредитовый — в пассиве.

Дебет показывает задолженность контрагентов нам

Дебет счета 62 показывает, как видно из названия, дебиторскую задолженность, то есть сумму долга контрагентов перед нашей организацией. Если рассматривать субсчета к счету 62 бухгалтерского учета, то можно узнать подробности о дебиторской задолженности. Например, по дебету субсчета 62.01 отражены суммы произведенных отгрузок. По дебету субсчета 62.02 показаны авансы, зачтенные в счет произведенных отгрузок. В дебет субсчета 62.03 попадают векселя, полученные в счет произведенных отгрузок. То есть видим, что любая задолженность покупателя (в виде полученных, но не оплаченных товаров (работ, услуг), выданного векселя, зачтенного, ранее выплаченного аванса) будет отражена в дебете какого-либо субсчета счета 62.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Кредит показывает нашу задолженность

Кредит счета 62 показывает величину долга перед клиентами, то есть кредиторскую задолженность. По аналогии обратимся к субсчетам к счету 62. По кредиту субсчета 62.01 отражают оплату произведенных отгрузок товаров (работ, услуг). Причем оплата может быть произведена не только деньгами на расчетный счет или в кассу, но и векселем или путем взаимозачета.

Кредит субсчета 62.02 показывает полученные авансы в счет грядущих отгрузок товаров. По кредиту субсчета 62.03 проводят суммы, поступившие от должников в оплату полученных от них векселей. То есть, аналогично ситуации с дебетом счета, любая возникшая задолженность нашей организации перед клиентами (оплата покупателем своего векселя или купленных товаров) отражается по кредиту счета 62.

Типовые проводки по счету 62

Проводки по счету 62 составляются в корреспонденции со счетами, указанными в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Примеры проводок по дебету:image

Типовые проводки по кредиту:image

Организации, применяющие общую систему налогообложения и включающие в стоимость своих товаров и услуг суммы НДС, относят их на счет 62 как при отгрузке, так и при зачислении оплаты за отгруженные товары, включая авансы. Рассмотрим пример учета НДС в свете функционирования счета 62.

Подпишитесь на рассылку

Пример

01.08.2018 ООО «Принцип» получило аванс на расчетный счет за предстоящую отгрузку товаров от ООО «Пир» в размере 10 000,00 руб., в т. ч. НДС 18% — 1525,42 руб.

Общая сумма договора — 30 000,00 руб., в т. ч. НДС 18% — 4576,27 руб.

13.08.2018 была произведена отгрузка товара на сумму 30 000,00 руб., в т. ч. НДС 18% — 4 576,27 руб.

15.08.2018 ООО «Пир» было перечислено 20 000,00 руб., в т. ч. НДС 18% — 3 050,85 руб., на расчетный счет ООО «Принцип» в качестве полного расчета по договору. Бухгалтер ООО «Принцип» сделает следующие проводки в журнале операций.

Что показывает оборотно-сальдовая ведомость по счету 62

Для того чтобы получить информацию по всем задолженностям покупателей и увидеть одновременно все открытые к счету субсчета, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 62. Данный отчет помогает бухгалтеру оценить общую картину состояния расчетов с клиентами организации. Как видно из его названия, он отображает обороты и сальдо на начало и конец по контрагентам за выбранный период. Оборотно-сальдовая ведомость раскрывает информацию по каждому контрагенту, с которым совершались операции за указанный период или на его начало имелась непогашенная задолженность, в разрезе каждого договора. Данные оборотно-сальдовой ведомости разбиты по субсчетам.

Пример оборотно-сальдовой ведомости вы увидите на нашем рисунке.

Как верно прочитать образец карточки счета 62

Карточка счета 62 может быть сформирована за любой промежуток времени, по каждому субсчету отдельно или в целом по счету 62. Также бухгалтер может сделать отбор по позициям аналитического учета:

  • по любому контрагенту;
  • конкретным договорам.

Карточка счета содержит следующие позиции:

  • Начальное и конечное сальдо, обороты по дебету и кредиту в целом по счету за выбранный период. А также сальдо на конец каждой операции.
  • Дату каждой операции.
  • Корреспонденцию счетов и сумму каждой операции.
  • Реквизиты первичных документов, на основании которых на счета разнесены операции.
  • Наименование контрагентов и номера договоров.
  • Суть отраженных операций.

 Рассмотрим образец карточки счета 62 на нашем рисунке.

***

Счет 62 относится к активно-пассивным синтетическим счетам, на нем отражаются операции по расчетам с клиентами организации. Аналитика счета достаточно подробна, может быть построена по каждому договору внутри каждого контрагента. То же самое касается и субсчетов: к счету 62 их может быть открыто необходимое количество для более детального учета. Все добавленные субсчета надо внести в План счетов и утвердить в приложении к учетной политике организации.

Предыдущий материал Следующий материал

Что означает оборот по кредиту 60 счета?

Что отражает кредит счета 60

Обороты по кредиту — это стоимость полученных от контрагента поставок. Если отгрузка идет в зачет сделанного ранее аванса, ее проводят по субсчету 60.02. Если оплаты пока не было, поставку проводят по субсчету 60.01.

Что значит кредитовое сальдо по счету 60?

Сальдо нужно отражать развернуто, так как дебетовое сальдо счета 60 — это выплаченная предоплата, а кредитовое — задолженность перед поставщиком за полученные, но не оплаченные материальные ценности, работы, услуги. Аналитический учет по этому счету удобно вести как в разрезе субсчетов, так и по каждому поставщику.

Что означает 62 счет?

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. … Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т. п.

Что показывает осв?

Начнем с определения. Оборотно – сальдовая ведомость, также говорят оборотная ведомость или оборотка – это бухгалтерский регистр, в котором отражаются остатки и обороты (операции) по всем бухгалтерским счетам. Раньше по оборотной ведомости составляли баланс.

Читайте также  Как правильно сдать расчет по страховым взносам?

Что такое Сальдовка?

Сальдовка — это сокращенное жаргонное название одного из главных бухгалтерских отчетов — оборотно-сальдовой ведомости. Так же и наш сайт позволяет в краткой форме и доступной форме получить ответ на интересующий вопрос по ведению бухгалтерского учета.

Что такое счет 60?

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг, в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат.

Как правильно заполнить оборотно сальдовую ведомость?

Типовая оборотно-сальдовая ведомость по активному или пассивному счету состоит из 7 столбцов:

  1. название конкретного счета (субсчета);
  2. сальдо по дебету и кредиту на начало отчетного периода;
  3. обороты в рамках отчетного периода по дебету и кредиту;
  4. сальдо по дебету и кредиту на конец отчетного периода.

Как по Осв понять прибыль или убыток?

Как посчитать прибыль и убыток по ОСВ

  1. Прибыль (убыток) до налогообложения рассчитывается по шагам:
  2. Валовая прибыль (убыток) = 90.1 «Выручка» — 90.3 «НДС» — 90.4 «Акцизы» — 90.2 «Себестоимость»
  3. Прибыль (убыток) от продаж = Валовая прибыль (убыток со знаком минус) – 90.7 «Коммерческие расходы» — 90.8 «Управленческие расходы»

Что отражается на 41 счете?

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

Что отражается на 76 счете?

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 — 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу …

Читайте также  Отпуск с последующим увольнением когда выплачивать расчет?

Что отражается на счете 26?

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с другими организациями и др. …

Кто должен подписывать оборотно сальдовую ведомость?

Документ подписывать необязательно, но при необходимости заверить ее должен именно тот сотрудник, который занимался ее составлением или же проверкой (к примеру, главный бухгалтер).

Что является основным измерителем бухгалтерского учета?

Основным измерителем бухгалтерского учета является:

Денежный; Натуральный; Трудовой; Нормативный.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: