Проводка по основным средствам. Основные бухгалтерские проводки по основным средствам

Рассказываем, как правильно отразить бухгалтерские операции по учету объектов основных средств в учреждениях бюджетной сферы. 30 января 2020

Основные средства в бухгалтерском учете

Основные средства — это материальные ценности, которые планируется использовать для осуществления деятельности учреждения не менее 12 месяцев. Причем в процессе признания ОС в бухгалтерском учете его стоимость не играет никакой роли.

В 2020 году бюджетники обязаны вести бухучет ОС по новому федеральному стандарту. О ключевых изменениях, которые регламентированы данным НПА, мы рассказывали в статье «Разбираемся в новых стандартах бухучета».

Синтетический и аналитический учет ОС в бюджетном учреждении осуществляется на счете 0 101 00 000. Объекты учета приходуются на баланс организации по первоначальной стоимости:

  • при стоимости основных средств до 10 000 рублей — признается малоценным и учитывается на забалансовых счетах;
  • при оценке до 100 000 рублей, но более 10 000 руб. — объект учитывается на соответствующем счете 101, при этом первоначальная стоимость (проводка ниже) списывается на соответствующий счет амортизации 0 104 00 000 в сумме 100 %;
  • объекты, стоящие дороже 100 000 рублей, подлежат учету на балансовом счете 101 с периодическим начислением амортизации, согласно выбранному способу.

Рассмотрим ключевые проводки по ОС в учете 2020 для бюджетных учреждений на конкретных примерах.

Как формируется первоначальная стоимость объекта основных средств

ГБОУ ДОД ДЮСШОР «АЛЛЮР» приобрело спортивный комплекс на сумму 250 000,00 рублей. Объект признан особо ценным имуществом.

Расходы на доставку оборудования сторонней транспортной компанией составили 21 000,00 руб.

Затраты на установку спорткомплекса аттестованными специалистами — 12 000,00 руб.

Расходы оплачены субсидией на выполнение муниципального задания.

Спорткомплекс введен в эксплуатацию. Составляем проводки.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма (рублей)

Покупка спорткомплекса

4 106 21 310

4 302 31 730

250 000

Приняты к учету затраты на транспортировку

4 106 21 310

4 302 22 730

21 000

Учтены расходы на установку спортоборудования

4 106 21 310

4 302 26 730

12 000

Спортоборудование введено в эксплуатацию (сформирована первоначальная стоимость объекта основных средств)

4 101 2Х 310

4 106 21 410

283 000 (250 000 + 21 000 + 12 000)

Имущество приобретено за счет субсидии на иные цели

ГБОУ ДОД ДЮСШОР «АЛЛЮР» приобрело игровой модуль за счет целевой субсидии на сумму 150 000,00 рублей. Имущество введено в эксплуатацию.

ВАЖНО! В бюджетном учете недопустимо отражение ОС на 101 счете по КФО 5 «Средства целевых субсидий». При приобретении имущества за счет целевых субсидий необходимо перевести затраты на КФО 4.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма (рублей)

Покупка игрового модуля

5 106 21 310

5 302 31 730

150 000

Перевод капитальных вложений в имущество учреждения с КФО 5 на КФО 4

5 304 06 830

5 106 21 410

150 000

Отражение капитальных вложений на КФО 4

4 106 21 310

4 304 06 730

150 000

Спортоборудование введено в эксплуатацию (сформирована первоначальная стоимость объекта основных средств)

4 101 2Х 310

4 106 21 410

150 000

Модернизация объектов имущества своими силами

Бюджетное учреждение провело модернизацию машинного комплекса (1 000 000 руб.) путем замены непригодных деталей (120 000 руб.), монтаж деталей сторонней организацией — 20 000 руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма (рублей)

Учтены расходы на покупку деталей для поведения модернизации

4 106 Х1 310

4 105 36 440

120 000

Отражены затраты на монтаж деталей

4 106 Х1 310

4 302 26 730

20 000

Увеличена стоимость машинного комплекса путем проведения модернизации

4 101 ХХ 310

4 106 Х1 310

140 000 (120 000 + 20 000)

Объединение нескольких ОС в один объект

В соответствии с новым федеральным стандартом, допустимо объединение нескольких единиц имущества в одну группу. Например, офисный шкаф, письменный стол, тумба и компьютерное кресло можно объединить в офисную мебель.

БУ решило объединить три специализированных модуля в один блок.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма (рублей)

Списана амортизация по всем модулям, которые планируют объединить

4 104 ХХ 410

4 101 ХХ 410

100 000

50 000

110 000

Остаточная стоимость (проводка) списана на счет капитальных вложений

4 106 ХХ 310

4 101 ХХ 410

500 000

250 000

600 000

Начислен доход на добавленную стоимость вновь созданного ОС

4 106 ХХ 310

4 401 10 180

240 000

Оприходовано новое основное средство, полученное путем объединения нескольких единиц

4 101 ХХ 310

4 106 ХХ 310

1 590 000 (500 000 + 250 000 + 600 000 + 240 000)

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступСтатья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Основные средства (ОС) есть на любом предприятии, как маленьком, так и крупном. Иначе просто невозможна работа организации. Что такое основные средства, проводки по ним, правила учета и начисления амортизации и прочие важные моменты будут раскрыты в этой статье.

Определение

К ОС относят имущество и предметы, которые принимают участие в деятельности организации (производстве или торговле). Ключевой момент: сохраняют при этом свою форму практически неизменной. Также они могут быть переданы в аренду.

Давайте рассмотрим основные средства. Примеры нам в этом помогут. Возьмем, скажем, компьютер. Сейчас практически ни одно рабочее место не обходится без ПК. Он является предметом труда, без него сотрудник не сможет выполнять свои обязанности. Однако компьютер может и не быть основным средством, если речь идет о фирме, которая торгует компьютерным оборудованием.

image

Следующие примеры – офисное здание, служебный автомобиль, оборудование. Эти предметы также принимают участие в производственном процессе на предприятии. Но вот, например, ножницы отнести к основным средствам нельзя, несмотря на то, что это тоже орудие труда. Это материалы.

Действительно, определить является ли то или иное имущество основным средством или нет, задача не всегда простая. Но попробуем с ней разобраться.

Критерии выделения основных средств

Для упрощения разработан ряд черт, которыми должны обладать ОС с точки зрения бухучета. Вопрос подробно изложен в ПБУ 6/01.

Критерии:

  • Имущество приобретено для того, чтобы решать производственные или управленческие задачи на предприятии, либо для передачи в аренду.
  • Срок службы объекта составляет год и более.
  • Объект приобретен не для того, чтобы продавать его.
  • Объект обладает способностью приносить компании выгоду, приобретался для того, чтобы извлекать доход.

В налоговом учете есть еще и стоимостный критерий: свыше 40 тыс. руб. В бухучете такого требования нет, но для того, чтобы не создавать разницу в учетах и дополнительные неудобства, стоимостный критерий используют и там и там. Все, что приобретено по цене менее 40 тыс. руб., может быть отнесено к материально-производственными запасами. Для целей управленческого учета принципы определения объекта как ОС могут быть разработаны самой организацией.

image

Правильно выделять объекты в группу основных средств крайне важно. Ошибки чреваты неправильным начислением налога на имущество, следовательно, неприятностями при проверке со стороны контролирующих органов.

Рассмотрим учет основных средств, проводки поэтапно — начиная с появления оборудования на предприятии и заканчивая выбытием.

Отражение поступления в учете

Давайте теперь рассмотрим бухгалтерские проводки по основным средствам. Для учета используется два счета: 01 и 08. Оба счета активные.

Особенность учета заключается в том, что при поступлении счет 01 «ОС» никогда не используется сразу. Запись делается сначала по дебету промежуточного счета 08.

  • 08 -60 – так отражается приобретение имущества;
  • 01 -08 – запись о том, что ОС было запущено в работу.

Источником поступления может быть не обязательно поставщик. Основное средство может быть подарено — 08 -98, внесено как часть уставного капитала — 08 -75. Оно может быть построено — 08 -60.

Первичными документами служат ОС-1, ОС-1а, ОС-1б, ОС-14, ОС-15. На каждый поступивший объект должна быть заполнена инв. карточка по форме ОС-6, ОС-6а, ОС-6б.

Если объект, например, компьютер, стоит менее 40 тыс. руб., то его поступление записывают по дебету счета 10, а затем сразу списывают в расходы (счет 91). В этом разница между основными средствами и МПЗ. Стоимость ОС списывается в расходы постепенно через начисление амортизации, а стоимость МПЗ сразу.

Начисление амортизации

Для того чтобы стоимость объекта переносилась на расходы постепенно, разработана амортизация основных средств. Проводки рассмотрим более подробно. Для этой цели используется счет 02.

Суть амортизации в том, что затраты на ОС распределяется в зависимости от срока его службы, который иными словами называют полезным использованием, и ежемесячно списывается на расходы. Для этого разработано 10 амортизационных групп. Бухгалтер должен определить, к какой из них относится основное средство самостоятельно, определить срок основных средств.

Способов начисления амортизации существует четыре, организация указывает выбранный в своей учетной политике. Опять же, чтобы не допускать возникновения разницы между бухучетом и налоговым, выбирают чаще всего линейный. То есть делят стоимость на количество месяцев полезного использования и списывают ее на расходы равными долями.

Амортизация основных средств проводки имеет следующего вида: 20 (44) — 02. После того, как срок службы пройдет, по Кт 02 соберется сумма равная первоначальной стоимости имущества. Тогда бухгалтер сделает запись 02 — 01. ОС будет полностью самортизировано и больше не будет располагаться на балансе.

Продажа объектов

Несмотря на то что одним из критериев выделения имущества в разряд основных средств указано, что оно не для продажи, это не значит, что продавать его запрещено. Организация вправе заменить имущество на более новое, избавиться от того, что стало ненужным. Давайте рассмотрим, как отражается продажа основных средств, проводки и документы.

Первым шагом на счет 01 переносится вся начисленная амортизация со счета 02 (Дт 02 Кт 01). Разница между покупкой и амортизацией составит остаточную стоимость имущества. Она переносится на счет 91 (Дт 91 Кт 01). Сумма выручки от продажи записывается Дт 62 Кт 91. Начисляется НДС – Дт 91 Кт 68.

Проведение инвентаризации

Для бухгалтерии крайне важно, чтобы данные учета сходились с фактическими сведениями. Поэтому регулярно проводятся инвентаризации. Особенно важно это сделать перед балансом.

При поступлении на каждое основное средство заводится карточка и присваивается инвентарный номер. Составляется опись по форме ИНВ-1, в которую переносятся данные: наименование, присвоенные номера. Комиссия сличает опись с фактическими данными. Результаты отражаются в учете соответствующими проводками.

Движение основных средств

Весь массив имущества предприятия не является стабильным. В нем постоянно происходят какие-то изменения. Объекты поступают, выбывают по разным причинам, перемещаются внутри организации. Весь этот процесс носит название «движение основных средств».

Для оценки выработаны коэффициенты, например, выбытия. Этот показатель позволяет понять с какой скоростью происходит устаревание основных фондов, через какое время произойдет полный износ оборудования и потребуется его замена.

Наиболее подробную картину о состоянии имущества на предприятии дает отчет, который называется баланс основных фондов.

Модернизация и ремонт: в чем разница?

Когда происходит устаревание оборудования, можно пойти двумя путями. Первый – списать старое и приобрести новое, второй – провести модернизацию. Ее очень важно отличать от ремонта.

Сложность заключается в том, что по первичным документам понять, какая именно работа проводилась, не всегда возможно. Но расходы при ремонте и модернизации распределяются по-разному. Ошибка может привести к неправильному начислению налогов, что чревато.

Суть ремонта состоит в том, что основное средство не становится лучше, чем было раньше, ему лишь возвращаются его свойства. Допустим, компьютер сломался, у него перегорел монитор. Ему вместо старого купили новый. Это ремонт.

Модернизация улучшает основные средства. Примеры: компьютер в том виде, в котором есть, работает слишком медленно, но еще в хорошем состоянии. Поэтому принято решение заменять его не полностью, а лишь отдельные детали, которые влияют на скорость. В результате оборудование стало функционировать быстрее – это модернизация.

Есть сложный момент. Оборудование, особенно компьютерная техника, устаревает быстро. Заменить сломанную деталь спустя всего пару лет на аналогичную уже невозможно, их просто больше не выпускают, есть только с улучшенными характеристиками. Как же тогда? Хотели ремонт, а получили модернизацию? Если деталей с теми же параметрами действительно не существует, то такая замена будет все равно считаться ремонтом, но в целом, действительно, неоднозначных моментов в этом вопросе много. Решают их в каждом отдельном случае индивидуально.

Модернизация и ремонт: проводки

С разницей в определениях разобрались, теперь отражение в учете. Ремонтируем основные средства: проводки – Дт 20 (44) Кт 60. Счет по дебету выбирается в зависимости от того, куда относится основное средство – к производству или к продажам. Из записи видно, что затраты по ремонту переносятся на расходы предприятия сразу.

Модернизируем основные средства: проводки – Дт 08 Кт 60, затем Дт 01 Кт 08. Видите разницу? Расходы на улучшения увеличивают стоимость оборудования, которая затем будет постепенно переносится на затраты предприятия через амортизацию.

Выбытие имущества

Выше мы рассмотрели только такой вид выбытия, как продажа основных средств. Проводки отразили в учете. Однако, на практике далеко не всегда оборудование «доживает» до окончания срока, изнашивается или морально устаревает значительно быстрее. Как быть? На балансе такой объект не нужен, налог за него платить тоже не хочется, выполняют списание.

Итак, списаны основные средства, проводки – 01/2 — 01/1 (списывается первоначальная цена), 02 — 01/2 (убрана амортизация), 91 — 01/2 (остатки списаны на расходы предприятия).

Если потребовалось привлечения сторонних организаций для демонтажа, то появится запись 91- 76. Пригодные материалы от бывшего основного средства могут быть поставлены на приход 10 -91.

Учет основных средств, проводки, первичные документы – отдельный раздел бухгалтерской науки. На крупных предприятиях этим занимается отдельный специалист. Этот участок считается достаточно сложным, поэтому требует специалиста с хорошим опытом, развитым экспертным мнением и качественным знанием деталей учета, в связи с чем и оплата труда такого специалиста выше.

Компания «Простые программы» продолжает цикл обучающих видео по работе в 1С:Бухгалтерия на нашем YouTube-канале!

Смотрите новое видео Учет ОС (основных средств) для 1С:Бухгалтерия 8 редакции 1.6.

Поступление основных средств в программе производится документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование». Здесь основное средство приходуется на склад на счет 08.1.1. На вкладке «Оборудование» в поле «Номенклатура» выбирается элемент из справочника «Номенклатуры», указывается количество, цена, % НДС и счета учета. После проведения документ формирует бухгалтерскую запись: Д 08.1.1 К 60.1. Если будущее основное средство состоит из нескольких комплектующих, то после их оприходования необходимо сделать комплектацию, воспользовавшись документом «Комплектация номенклатуры». Далее основное средство необходимо принять к учету. Для этого предназначен документ «Принятие к учету ОС», который расположен в меню «ОС». Принятие основных средств к учету означает, что формирование стоимости основного средства окончено. Как правило, это происходит одновременно с вводом основного средства в эксплуатацию. Перейдем к заполнению документа. На вкладке «Основные средства» необходимо указать «оборудование» из справочника Номенклатуры, склад и счет, на котором числится на данный момент наше ОС. А в табличной части «Основные средства» необходимо выбрать объект ОС, предварительно его создав в справочнике Основных средств. Таким образом, основное средство мы создаем в двух справочниках: Номенклатура (для учета на счете 08.1.1) и Основные средства (для учета на счете 01.1). В форме элемента справочника «Основные средства» заполняется информация только на вкладке «Основные сведения», вкладки «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» будут заполнены автоматически после проведения документа принятия у учету. Вернемся к заполнению нашего документа. На вкладке «Общие сведения» выбираем операцию с объектами ОС, устанавливаем флаг «Ввести в эксплуатацию одновременно с приятием к учету» и указываем «Способ отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)». На вкладке «Бухгалтерский учет» необходимо выбрать порядок погашения стоимости: начисление амортизации или стоимость не погашается. Указать подразделение, МОЛ, на котором будет числиться ОС, способ поступления и счет учета (по умолчанию проставляется 01.1).В параметрах начисления амортизации указываем: — счет (по умолчанию это счет 02.1); — способ начисления амортизации (как правило линейный); — срок полезного использования (указывается в месяцах); — и устанавливаем флаг «начислять амортизацию», если амортизация должна начисляться в месяце следующем за месяцем ввода в эксплуатацию; — график амортизации по году не заполняется, если амортизация начисляется ежемесячно. На вкладке «Дополнительно» можно указать комиссию для печатной формы «Акт о приеме-передаче основных средств». При проведении документ сформирует бухгалтерскую запись по принятию к учету объекта ОС: Д 01.1 К 08.1.1.Теперь основное средство считается принятым к учету. Амортизация по нему будет начисляться в конце месяца документом «Закрытие месяца».Подписывайтесь на наш YouTube-канал, смотрите наши обучающие видео и работайте в 1С:Бухгалтерия легко!

Внеоборотные активы предприятия играют важную роль в производственном цикле, с ними связаны логистические процессы, торговля, оказание услуг и проведение многих видов работ. Данный вид активов позволяет организации получать доход, но для этого необходимо тщательным образом анализировать состав, структуру, стоимость каждого объекта. Постоянный мониторинг осуществляется на основании бухгалтерских данных, которые должны быть достоверными и правильными. Основные проводки по основным средствам являются типовыми, однако в процессе работы могут возникать нештатные ситуации.

Основные средства

Активы организации имеют различный цикл оборота, т. е. процесса перенесения своей стоимости в цену выпущенной продукции. Внеоборотные основные фонды относятся к категории малоликвидных, они характеризуются следующими показателями:

  1. Высокая начальная цена.
  2. Участие в нескольких производственных циклах при сохранении начальной физической формы.
  3. Поэтапный перенос цены в себестоимость производимой продукции при помощи амортизационных выплат.

Бухгалтерская проводка по основным средствам должна быть составлена корректно, с учетом вида актива, срока его эксплуатации, назначения использования. Для учета применяются активные счета 08, 01 и пассивный 02 для амортизационных начислений. Основные средства подразделяются по следующим группам: сооружения, машины, вычислительная техника, оборудование, скот, транспортные средства, посадки (многолетние), здания, инструменты. Составляемая бухгалтером проводка по основным средствам обязательно содержит суммарное значение. При этом актив имеет несколько стоимостей: первоначальную, остаточную и восстановительную. Все хозяйственные операции (движения) актива сопровождаются соответствующей записью в регистрах учета, т. е. составляются соответствующие корреспонденции. Основные внеоборотные фонды отражаются в активной части баланса, раздел №1.

Амортизация

Каждый, в том числе находящийся на консервации, объект основных фондов имеет предельный срок эксплуатации, который зависит от назначения, условий использования и группы активов. В процессе функционирования каждая единица подвергается износу, который может быть моральным (устаревание) или физическим (полная выработка ресурса, разукомплектование, разрушение). Амортизация основных средств (проводки по 02 счету) начинает начисляться с момента постановки его на учет ежемесячно, равными (при линейном графике) долями в течение всего периода эксплуатации. Рассчитывается в процентном отношении к первоначальной (цена + затраты на доработку либо данные переоценки) стоимости объекта, с учетом срока функционирования. Износ учитывается на счете пассивном, №02, и относится на затраты подразделения, в котором единица используется. Начисленная амортизация основных средств, проводки отражаются следующими записями по регистрам учета: Дт 20, 44, 25, 26, 29, 23, 97, 91; Кт02 амортизация основных средств рассчитана по объектам, используемым в основном, вспомогательном, дополнительном производстве, переданным в аренду. Накопленные за период работы амортизационные суммы отнимаются от первоначальной стоимости и дают остаточную цену, по которой объект может быть продан, списан, демонтирован. При этом проводка по основным средствам, подлежащим выбытию: Дт 02; Кт№01/субсчет.

Поступление

Внеоборотные производственные и общехозяйственные активы приобретаются за счет больших капиталовложений, которые могут быть собственными, заемными, инвестиционными. Источником поступления могут быть:

  1. Приобретение у поставщиков.
  2. Взнос учредителей.
  3. Безвозмездная (дарение) передача.
  4. Возведение (строительство).
  5. Приобретение по договору мены.

Каждая операция сопровождается регламентированными документами унифицированной формы и составляется соответствующая бухгалтерская запись (проводка). По основным средствам, требующим дополнительной доработки, монтажа и подготовки к эксплуатации на основании расчетов и справок формируется первоначальная стоимость, которая включает в себя все соответствующие затраты. Передача основного средства, проводки и соответствующие документы оформляются в соответствии с договором, при поступлении денег на счет поставщика либо по факту установки объекта.

Покупка

В процессе приобретения объекта внеоборотных активов его стоимость отражается на счете 08 до момента введения в эксплуатацию. Параллельно в регистрах отражается задолженность перед поставщиком и налоговые обязательства, возникающие в результате сделки. При покупке актива без дополнительной доработки и единовременной передачи в эксплуатацию бухгалтерия оформляет следующие корреспонденции:

  • Дт №08/с; Кт 76 или 60; на сумму задолженности перед контрагентом и организациями, осуществлявшими доставку, упаковку;
  • Дт 19/субсчет; Кт 60, 76; на значение выставленного НДС;
  • Дт №01/субсчет; Кт №08/субсчет; на сумму первоначальной стоимости, по которой объект ставится на учет и отражается в балансе;
  • Дт 76, 60; Кт 51, 71, 55, 52, 50; оплачена задолженность наличными, безналичными средствами, со специального счета или через подотчетное (уполномоченное) лицо.

Основные проводки по основным средствам проводятся параллельно заполнению документов на оприходование (инвентарная карта, акт приема).

Доработка

Многие объекты основных фондов (различного назначения) имеют не только высокую стоимость, но и размеры, которые затрудняют их транспортировку и процесс подготовки к работе. В этом случае все дополнительные расходы по доработке включаются в сумму первоначальной стоимости единицы активов. При этом процесс их накопления происходит на счете 08 в корреспонденции со счетами расчетов. Монтажные работы, комплектация и подготовительный цикл может быть осуществлен силами организации покупателя самостоятельно, вспомогательными цехами, в этом случае соответствующие затраты отразятся на производственных счетах. Этот процесс также увеличит задолженность по оплате труда сотрудников предприятия, задействованных в нем, и перечисления в соответствующие фонды (соц. страхования, пенсионный). Поступление основного средства, проводки:

  • Дт №08/с.; Кт 76, 60 покупка;
  • Дт 19; Кт сч. №60 или 76 на значение выставленного НДС;
  • Дт №08/с; Кт 23, 29, 25, 20 затраты по монтажу и доработке купленного объекта;
  • Дт №08/с.; Кт 70 (69, 68), 10/субсчет, начислена сотрудникам з/пл, налоги, израсходованы материалы на подготовку ОПФ;
  • Дт №08/с.; Кт 68; по выполненным работам в договорах подряда (собственными средствами) НДС.

Либо:

  • Дт №08/с.; Кт сч. №76, 60 расходы по монтажу оказаны сторонними организациями увеличивают цену объекта;
  • Дт №01/субсчет; Кт №08/субсчет оприходован объект внеоборотных активов по первоначальной стоимости. Оплата поставщикам осуществляется за счет безналичных или наличных средств, при доработке собственными силами расходы включаются в себестоимость изготавливаемой продукции пропорционально определенному показателю.

Безвозмездная передача, вклад в УК

При поступлении определенной единицы ОПФ от учредителей компании или по дарению необходимо оценивать объект. Для определения стоимости лучше привлекать независимого специалиста, так как при превышении 5-кратного МРОТ безвозмездная передача может быть признана недействительной. В обоих случаях актив может требовать доработки или монтажа, тогда типовые операции записываются в следующем порядке:

1. Дарение (поступление) основного средства, проводки:

  • Дт №08/с.; Кт 98/2 оценочная стоимость объекта ОФ;
  • Дт №01/субсчет; Кт № 08/ с.; оприходовано основное средство. В стоимость поставленного на учет актива включаются все затраты на подготовку к эксплуатации.

2. От учредителей внеоборотные средства поступают в качестве взноса в уставный (складочный) фонд предприятия. Их цена на первоначальном этапе определяется как стоимость + работы по доведению объекта. Поступление основного средства, проводки:

  • Дт №08/с.; Кт 75 приняты от учредителей;
  • Дт №08/с.; Кт сч. №76, 60 установка, монтаж, доработка сторонними организациями;
  • Дт 19; Кт 60 или 76; НДС;
  • Дт №01/субсчет; Кт №08/субсчет оприходование объекта ОС. Процесс доведения актива до рабочего состояния может быть произведен собственными вспомогательными службами организации.

Выбытие

Состав и структура объектов основных производственных активов должны соответствовать производственным потребностям предприятия. При анализе коэффициента фондоотдачи выявляются объекты, которые длительный срок простаивают или находятся в состоянии консервации. Такие единицы оборудования организация может продать, списать, демонтировать или по договору мены осуществить передачу основного средства. Проводки в этих случаях должны отражать финансовый результат от перемещения актива. Обязательным условием всех процессов является определение остаточной стоимости единицы ОФ. Для ее расчета используется сумма накопленной за период эксплуатации амортизации, которая отражается по Кт счета №02. Основные проводки по основным средствам, подготовленным к выбытию, подразумевают списание износа и закрытие счета по конкретной единице оборудования, транспорта и т. д.

Реализация

Процесс продажи основного внеоборотного актива сопровождается заполнением соответствующих бухгалтерских регистров. Прежде всего, составляется договор, в котором отражается стоимость (согласованная цена) реализуемой единицы ОПФ. Далее бухгалтерия подготавливает инвентарную карточку, на основании которой производится списание основного средства.

Проводки должны отражать факт выбытия, акт передачи (унифицированная форма) объекта составляется с учетом договорной стоимости. Реализация (выбытие) основных средств, проводки:

  • Дт 76, 62, 79; Кт 91/1 выставлен счет покупателю актива;
  • Дт №01/субсчетчет выбытия; Кт №01/субсчетубсчет начальная стоимость объекта списана;
  • Дт 02/аналитический счет; Кт №01/субсчетчет выбытия; амортизация основных средств, проводка составляется по каждой единице учета отдельно;
  • Дт 91/2; Кт №01/субсчетчет выбытия; списана (определена) остаточная стоимость единицы актива;
  • Дт 83; Кт 84; дооценка (переоценка) ОС списывается;
  • Дт 91/2; Кт 23, 25, 29, 70, 69, 10; затраты на подготовку объекта к реализации;
  • Дт 91/2; Кт 68/субсчет; НДС;
  • Дт 51, 55, 50, 52 (при расчетах в валюте); Кт 62, 76; получены средства от покупателя объекта ОС.

Передача

В случае безвозмездной передачи актива дочернему предприятию или по обоюдному согласию компаний проводки составляются аналогичным образом. Исключением является факт выставления счета и зачисления средств от покупателя, поскольку в данном случае нет такого участника договора. Порядок определения стоимости на конец периода эксплуатации и списание амортизации является стандартным для всех операций выбытия внеоборотных фондов. Инвентарная карточка объекта закрывается, в учете ликвидируется соответствующий аналитический счет.

Списание

Внеоборотный актив в процессе работы изнашивается, т. е. теряет часть своих технических характеристик или устаревает. В этом случае единицу оборудования или транспорта сложно реализовать, поэтому предприятия чаше всего списывают его с баланса или отправляют на демонтаж. При разборке объекта детали, запасные части должны быть оценены и оприходованы в составе оборотных активов (счет 10/субсчет). Бухгалтерия составляет акт, на основании которого оформляется списание основного средства. Проводки отражаются в последовательности:

  • Дт №01/субсчетчет выбытия; Кт №01/субсчет; балансовая (начальная) стоимость списана;
  • Дт 02/аналитический счет; Кт №01/субсчетчет выбытия; начисленный износ списан;
  • Дт 91/2; Кт №01/субсчетчет выбытия; на остаточную величину;
  • Дт 83; Кт 84; переоценка;
  • Дт 91/2; Кт 26, 29, 70, 69, 10; затраты на демонтаж;
  • Дт 12, 10/субсчет; Кт 91/1; приходуются запасные части, расходные материалы расходные и запасные части, полученные в процессе демонтажа единицы ОПФ.

Списание единицы производственных фондов производится в случае ее утраты. Это может произойти по вине ответственного лица, в результате стихийного бедствия. В случае если виновное лицо известно, возмещение оцененного компетентными лицами ущерба производится за его счет единовременно или поэтапно, в течение оговоренного временного промежутка. При полном или частичном уничтожении объекта ОС в результате непреодолимых (форс-мажорных) обстоятельств компания-владелец может претендовать на страховые выплаты, если существует договор о возмещении ущерба. Бухгалтерия при помощи типовых операций оформляет выбытие основных средств. Проводки, которые составляются в дальнейшем, зависят от источника компенсации. При страховом возмещении:

  • Дт 76/субсчет; Кт №01/субсчет; отражена стоимость застрахованного имущества;
  • Дт 55, 51, 52, 50; Кт 76/субсчет; поступили страховые выплаты;
  • Дт 99; Кт 76/1; некомпенсируемые издержки списаны. При отнесении убытка на виновное лицо составляются бухгалтерские записи по соответствующим регистрам:
  • Дт 94; Кт №01/субсчет; отражена недостача, порча объекта ОФ;
  • Дт 73/субсчет; Кт 94; затраты списаны на виновное лицо;
  • Дт 50, 70, 51; Кт 73/субсчет; возмещение затрат взносом наличными, на расчетный счет или погашение долга за счет заработной платы.

Автоматизация

Проводки по учету движения внеоборотных активов являются типовыми. В условиях автоматизации всех видов учета за счет установки и настройки соответствующего программного обеспечения задача бухгалтера значительно упрощается. Сокращается документооборот и повышается эффективность анализа. Ввод данных производится путем заполнения в программе соответствующего документа, который дает возможность автоматического заполнения всех взаимозависимых регистров бухгалтерского учета по конкретному объекту. Время оформления актов, инвентарных карт, аналитических расшифровок значительно сокращается. Автоматизируется процесс корреспондирования между счетами (бухгалтерские проводки). Основные средства, оборотные фонды, капиталы, кредиты учитываются в соответствии с настройками программы, на базе вводимых данных и существующих законов.

10 минут на чтение 24 631 просмотров Содержание image

Учет основных средств на предприятии регулирует Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

Советую прочитать Положение самостоятельно, я же более простым языком объясню главные, на мой взгляд, аспекты.

В ПБУ 6/01 дается следующее определение основных средств.

Основные средства — это орудия труда со сроком полезного использования свыше 1 года, не предназначенное для перепродажи и способное приносить организации экономическую выгоду.

Под сроком полезного использования понимается время, в течении которого объект способен приносить экономическую выгоду предприятию.

Что такое основные средства понятно. Если поступивший на предприятие объект предназначен для длительного использования, продавать мы его не собираемся и планируем с его помощью получить прибыль, то это ОС. Теперь разберемся, что к ним относится.

К основным средствам относятся:

  • здания и сооружения;
  • рабочие и силовые машины и оборудование;
  • измерительные и регулирующие приборы и устройства;
  • вычислительная техника;
  • транспортные средства;
  • инструмент;
  • производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
  • рабочий, продуктивный и племенной скот;
  • многолетние насаждения;
  • внутрихозяйственные дороги;
  • капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;
  • земельные участки.

Подробнее читайте в статье Основные средства. Формула. Расчет

Основное средство принимается к учету только на основании соответствующих первичных документов:

  • акт приема-передачи:
  • акт о приеме оборудования форма ОС-14;
  • акт о приеме-передачи оборудования в монтаж форма ОС-15.

Для каждого объекта ОС открывается инвентарная карточка (скачать бланк можно по ссылке):

  • форма ОС-6 — для одного объекта основных средств,
  • форма ОС-6а — для группы объектов основных средств,
  • форма ОС-6б — инвентарная книга учета объектов основных средств.

При списании основного средства заполняется акт списания:

  • форма ОС-4 – для одного объекта;
  • форма ОС-4а для автотранспорта;
  • форма ОС-4б для группы объектов.

Для учета ОС существует счет 01 «Основные средства». Все объекты поступают на сч. 01 через сч. 08. Счет 08 — промежуточный между сч. 60 «Расчеты с поставщиками» и 01 «Основные средства».

Проводки по учету поступления основных средств будут выглядеть следующим образом:

Д08 К60, Д01 К08 — основное средство поступило на предприятие от поставщика.

Еще раз повторюсь, проводки по учету основных средств при поступлении можно делать только после составления соответствующих первичных документов, указанных выше!

Если основное средство стоимостью менее 40000 руб.

Если поступает основное средство стоимостью меньше 40000 рублей, то можно не использовать сч 01, а приходовать основное средство в качестве материально-производственных запасов. Это значительно упрощает учет.

Возьмем, например, принтер, его стоимость существенно меньше 40000 рублей, нет смысла приходовать его на сч. 01, начислять по нему амортизацию, хранить его на этом счете. Мы просто сразу списываем его в составе МПЗ (в дебет сч. 10 «Материалы»). Для удобства можно завести на сч. 10 отдельный субсчет для этой цели и назвать его, например, 10.2 «ОС до 40000».

При поступлении основных средств до 40000 рублей составляется следующая проводка: Д10 К60. Затем сразу стоимость поступившего ОС списываем в расходы Д91/2 К10.

Теперь поговорим о том, как ОС поступают на предприятие. Существует несколько способов:

  1. Учитывать ОС будем по первоначальной стоимости, которая будет складываться из всех фактических затрат по приобретению и монтажу, транспортные расходов за минусом НДС. При этом в бухгалтерском учете составляем следующие проводки.Проводки при приобретении основных средств за плату:

    Дебет Кредит Название операции
    08 60 Учтена стоимость купленного ОС (без учета НДС)
    08 60 (76) Учтены затраты по транспортировке и монтажу ОС
    19 60 (76) Выделен НДС по ОС
    01 08 Ввод в эксплуатацию ОС
  2. При безвозмездном получении объект учитывается, исходя из текущей рыночной цены на дату принятия. Причем эта рыночная стоимость должна быть подтверждена соответствующими документами, которые прикладываются к акту приема-передачи.

    Хочу отметить, что существует ограничение: подарки между коммерческими организациями допустимы только в пределах 5 МРОТ.

    Проводки при поступлении основных средств в результате безвозмездного получения:

    Д08 К98/2 – принят безвозмездно полученный объект к учету.

    Д01 К08 – объект введен в эксплуатацию.

    Ежемесячная амортизация будет списывать с 98-го счета в прочие доходы с помощью проводки Д98/2 К91.

  3. При внесении основного средства в уставный капитал учредители совместно согласовывают стоимость, по которой будет приниматься объект к учету, и прописывают её в учредительных документах. Надо отметить, что если стоимость превышает 200 МРОТ, то требуется независимая оценка.

    Проводки в бухучете при поступлении ОС в виде вклада в уставный капитал:

Дебет Кредит Название операции
08 75 Поступление ОС в виде вклада в уставный капитал
01 08 Ввод в эксплуатацию ОС

При строительстве объект учитывается по стоимости, которая складывается из всех затрат, связанных с покупкой материалов для постройки, транспортировкой и подрядными работами.

Проводки в бухгалтерском учете при строительстве ОС:

Дебет Кредит Название операции
08 60 (76) Учтена стоимость работы подрядчиков
08 10 Учтены материалы, переданные подрядчику, для строительства ОС
08 60 (76, 23, 25, 26) Учтены прочие затраты, связанные со строительством ОС
19 60 (76, 23, 25, 26) Выделен НДС по всем затратам, связанными со строительством ОС
01 08 Ввод в эксплуатацию ОС

Что делать после того, как приняли объект ОС к учету? Начиная со следующего месяца (с 1-го числа) нужно начислять амортизацию. Что это такое и как ее начислять, разберемся далее.

Скачивайте образцы форм для учета основных средств на предприятии:Форма ОС-2. Накладная на внутреннее перемещение основных средствФорма ОС-3. Акт о приеме-сдаче ОС после ремонтаУчет аренды основных средств (проводки, примеры)Методы начисления амортизации основных средств

image

Нравится статья

141image11 Обсуждения Рекомендуем похожие статьи Что такое амортизация? Проводки при начислении амортизации основных средств

Внеоборотные активы

Что такое внеоборотные активы предприятия: примеры

Внеоборотные активы

Учет аренды основных средств арендатора и арендодателя

Внеоборотные активы

Методы начисления амортизации основных средств

Внеоборотные активы

Амортизация нематериальных активов: учет, методы начисления, проводки

Внеоборотные активы

Переоценка товара: проводки

Внеоборотные активы

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: