Проводки по страховым взносам, расчетам по соцстрахованию и обеспечению

Содержание:

Состав расчетов по страховым взносам

С 01.01.2012 года в Закон № 212-ФЗ вступили изменения, в соответствии с которыми совокупный размер страховых тарифов составляет 30%, состав тарифов следующий:

  • 22% — Пенсионный Фонд РФ;
  • 2,9 % — уплата страховых взносов в ФСС РФ;
  • 5,1 % — платеж в ФФОМС.
Определение 1

Плательщик страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды представлен предприятием в качестве работодателя. Источником выплаты страховых взносов могут являться затраты по выпуску готовых изделий или услуг, что формирует увеличение производственных затрат на сумму исчисления в соответствии с законодательством и начисленными взносами.

Определение 2

Объектом обложения страховыми взносами, которые подлежат перечислению в бюджет, могут быть признаны выплаты и прочие вознаграждения, рассчитать которые плательщики страховых взносов могут в пользу физ. лиц по трудовым, гражданско-правовым и договорам авторского заказа. Предмет этих договоров представлен выполнением работ, оказанием услуг.

Начисление страховых взносов по отношению к каждому плательщику осуществляется по базе, которая установлена в сумме, не более 463000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. Если сумма больше, то страховые взносы не взимаются.

Порядок исчисления суммы страховых взносов определяется налогоплательщиками отдельно по отношению к взносам в каждый фонд. Ее вычисление происходит через произведение установленного тарифа на базу начисления страховых взносов.

Расчеты с государственными внебюджетными фондами

Учет расчетов с государственными внебюджетными фондами использует активно-пассивный синтетический счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В его развитие должны быть открыты несколько субсчетов:

  • «Расчеты по социальному страхованию», определяет бухучет по взносам в ФСС РФ;
  • «Расчеты по пенсионному обеспечению», учитывающий расчеты по взносам в Пенсионный фонд РФ;
  • «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», на котором учитываются расчеты по взносам в ФФОМС.

Нужна помощь преподавателя? Опиши задание — и наши эксперты тебе помогут!

Особенности счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет 69 обладает развернутым сальдо, которое включает сальдо и по дебету, и по кредиту. При этом кредитовое сальдо должно быть включено по строке бухгалтерского баланса «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами», а сальдо по дебету фиксируется в активе баланса по статье «Прочие дебиторы». Оба сальдо находятся в составе краткосрочной дебиторской задолженности.

Отражение начисления страховых взносов в данные фонды происходит по кредиту 69 счета на предназначенных для этого субсчетах (в качестве задолженности перед фондами). По дебету отражены счета учета издержек на выпуск продукции, на которых формируется начисленная оплата труда (счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы»). Перечисляя взносы в фонды в срок, происходит уменьшение задолженности перед фондами (по дебету счета 69), при этом происходит и уменьшение денежных средств компании (на кредите сч. 51 «Расчетный счет»).

Определенная доля сумм, которые были начислены в ФСС РФ, может быть использована с целью выплатить сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности. Данную хозяйственную операцию отражают по дебету сч. 69, включая субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» и кредиту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Когда предприятия выплатили сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности, их задолженность перед ФСС РФ должны быть уменьшена на сумму пособия.

Рассмотрим основной перечень основных бухгалтерских проводок, назначение которых состоит в начислении и перечислении страховых взносов. Для этого следует обратиться к таблице 1.

Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету страховых взносов

image

Всё ещё сложно? Наши эксперты помогут разобраться Все услуги Решение задач от 1 дня / от 150 р.Курсовая работа от 5 дней / от 1800 р.Реферат от 1 дня / от 700 р. image

Использование законодательства о страховых взносах предусматривает их отражение в бухгалтерском и налоговом учете. Для осуществления данного мероприятия необходимо руководствоваться основными правилами, установленными по отношению к учету таких операций.

Бухгалтерский учет страхвзносов

Счет 69

Для организации бухгалтерского учета страхвзносов используется специально предназначенный для этого синтетический счет 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н). Счет корреспондирует с другими синтетическими счетами:

при начислении страхвзносов

  • 08 «Вложения во внеоборотные активы» — при поступлении в организацию объекта основных средств;
  • 20 «Основное производство» — при осуществлении основных производственных операций;
  • 23 «Вспомогательное производство» — при осуществлении вспомогательных операций;
  • 25 «Общепроизводственные расходы» — по операциям общепроизводственного характера»
  • 26 «Общехозяйственные расходы» — по операциям общехозяйственного характера;
  • 28 «Брак в производстве» — при учете бракованной продукции;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — при отражении операций по таким участкам»;
  • 44 «Расходы на продажу» — при реализации продукции;
  • 91 «Прочие доходы и расходы» — по операциям, не связанным с производственной деятельностью.

при оплате страхвзносов

  • 51 «Расчетный счет» — поскольку такие платежи должны осуществляться только безналичным путем без использования счета 50 «Касса».

На счете 69 аккумулируется и обобщается информация о расчетах страхвзносов. К нему открываются субсчета аналитического учета с разделением по видам страхования — на ОСС (69.1), ОПС (69.2), ОМС (69.3). Поскольку администрирование взносов передано в ведение ИФНС, специалисты рекомендуют также открыть субсчета аналитического учета для отражения операций по периодам до 2017 г.

Бухгалтерские проводки по страхвзносам

Основные проводки по страхвзносам следующие:

Дт 08 (20, 23, 25, 26, 28, 44) Кт 69/субсчет — начислены страхвзносы по видам страхования по сотрудникам, осуществляющим трудовую деятельность в разных областях хозяйствования;

Дт 69 Кт 70 — начислены пособия за счет ФСС;

Дт 69 Кт 51 — оплата страхвзносов с расчетного счета;

Дт 51 Кт 69 — возмещены пособия Фондом социального страхования.

Налоговый учет страхвзносов

В целях налогообложения страхвзносы также учитываются, поскольку с их помощью можно уменьшить налоговые обязательства плательщика. Правила признания в налоговом учете начисленных и уплаченных страхвзносов зависит от того, какую систему налогообложения использует плательщик.

Общая система налогообложения

Если плательщик — юридическое лицо

В гл. 25 НК РФ включена ст. 264, регламентирующая право использования суммы страхвзносов в составе расходов для уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Если плательщик — индивидуальный предприниматель

В соответствии со ст. 221 НК РФ ИП может использовать профессиональный налоговый вычет для уменьшения налога по выбранному режиму налогообложения. В этот вычет кроме иных затрат включаются и расходы в сумме фактически произведенных страхвзносов, которые должны быть документально подтверждены и связаны с непосредственным извлечением дохода.

Упрощенная система налогообложения

Если используется УСН с объектом «Доходы»

В этом случае на основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ рассчитанный налог можно уменьшать на сумму исчисленных страхвзносов.

Если используется УСН с объектом «Доходы — Расходы»

В такой ситуации на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.21 НК РФ исчисленный налог может быть уменьшен на величину страхвзносов.

Единый налог на вмененный доход

В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики страхвзносов могут уменьшить величину налога на размер исчисленных взносов.

Патентная система налогообложения

Если предприниматель находится только на патентной системе, он не имеет права уменьшать стоимость патента на величину страхвзносов. Однако если он совмещает патент с иными режимами налогообложения, он может уменьшать налог на сумму этих взносов. Подробнее об этом читайте в статье: «Страховые взносы ИП на патенте в 2018 г.«.

Особые моменты налогового учета страхвзносов

При организации налогового учета страховых взносов необходимо ориентироваться на такие важные моменты:

  1. При использовании организацией метода начисления факт уплаты страхвзносов не имеет значения, поскольку п. 1 и пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ установлено, что расходы по уплате страхвзносов относятся к тому месяцу, в котором было их начисление. При этом страхвзносы необходимо включать в состав расходов единовременно, даже в случае, если их оплата производится исходя из сумм за разные периоды начисления (Письмо Минфина РФ от 13.04.2010 г. № 03-03-06/1/258);
  2. Если в результате проверок предыдущих периодов были доначислены суммы страховых взносов, их необходимо учитывать в том периоде, в котором было их начисление (Письмо Минфина РФ от 15.03.2013 г. № 03-03-06/1/7994);
  3. Момент использования страхвзносов при расчете налогооблагаемой базы зависит от того, к каким именно расходам (прямым или косвенным) относятся выплаты физическому лицу, с которых исчислены взносы. Об этом указано в п. 1 ст. 318 НК РФ.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ, если страховые взносы относятся к прямым расходам, то их необходимо учитывать при определении налога на прибыль по мере продажи продукции и товаров, в стоимость которых они были включены.

Если страховые взносы относятся к косвенным расходам, то их сумму нужно учитывать при определении налога на прибыль в момент начисления (согласно абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Налоговый учет страхвзносов, начисляемых на непроизводственные вознаграждения

Если организация выплачивает вознаграждение сотрудникам, не относящееся к производственной деятельности, к примеру, премию к празднику, то необходимо начислить на такие выплаты страхвзносы. Делать это нужно без учета того условия, включаются ли выплаты в расходы или нет (Письмо Минфина РФ от 08.04.2010 г. № 03-03-06/1/244).

В связи с такой постановкой проблемы некоторые бухгалтеры неверно считают, что если подобные выплаты не используются при расчете налога на прибыль, то и страхвзносы нельзя использовать для уменьшения налогооблагаемой базы. Однако в Налоговом кодексе не содержится норма, не позволяющая при расчете налога учитывать страхвзносы, которые исчисляются на выплаты непроизводственного характера. Соответственно, такие страхвзносы можно включать в сумму прочих расходов для уменьшения размера налогооблагаемой прибыли (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ и Письмо Минфина РФ от 19.04.2010 г. № 03-03-06/2/76).

Если бухгалтер не учтет данный момент при расчете налога на прибыль, то у организации возникнет переплата по этому платежу в бюджет. За этот промах налоговая инспекция не штрафует, но при постоянном появлении такого недочета сумма переплаты по налогу на прибыль может быть достаточно существенна.

Исправить такую ошибку весьма просто. Рассмотрим конкретный пример.

В июне организация на ОСНО выплатила работникам премии к 5-летию компании. Их общий размер составил 600 000 руб., а величина начисленных страхвзносов с премий = (600 000 * 30,2%) = 181 200 руб. Бухгалтер организации не учел при расчете налога на прибыль такие расходы, как непроизводственные премии и страховые взносы с них.

В данной ситуации сумму 181 200 руб. можно было учесть в качестве прочих расходов в целях определения налогооблагаемой базы за полугодие. Соответственно, она была завышена на ту же сумму — 181 200 руб. Естественно, организация переплатила в бюджет налог на прибыль в размере = (181 200 руб. * 20%) = 36 240 руб.

Допустим, ошибку обнаружили в сентябре, когда налоговая декларация по прибыли за полугодие была уже отправлена в ИФНС и принята ее специалистами. Поскольку из-за ошибки произошла переплата налога на прибыль, ее можно исправить такими способами:

  1. исправить ошибку в периоде, когда ее обнаружили. Иными словами, учесть дополнительные (ранее не учтенные) страховые взносы и включить их в качестве расходов в декларацию по прибыли за 9 месяцев;
  2. сдать уточненную декларацию за первое полугодие.

Важно! Уточненную декларацию необходимо подать, если организация хочет уменьшить авансовые платежи по налогу на прибыль.

В видео-материале представлена информация о настройке параметров учета страховых взносов в программе 1С:

11 октября 2019 Часть пособий по нетрудоспособности, а также в связи с материнством работодатель выплачивает сотрудникам из собственных средств, которые Фонд социального страхования затем возмещает в сумме, превышающей начисленные страховые взносы. Деньги возвращаются на расчетный счет плательщика, и такой возврат обязательно нужно отразить при заполнении расчета по страховым взносам. Рассмотрим, как в РСВ отразить возмещение из ФСС. Что делать, если пособия были выплачены в 2018 году, а возмещение пришло в 2020? Нормально ли, что бухгалтерский баланс и РСВ не сходятся? Ответим на эти вопросы, чтобы заполнение РСВ при возмещении из ФСС 2020 не вызывало проблем. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ Содержание <!DOCTYPE html PUBLIC «-//W3C//DTD HTML 4.0 Transitional//EN» «http://www.w3.org/TR/REC-html40/loose.dtd»>

Как показать в РСВ возмещение из ФСС

Начиная с 2017 года при заполнении РСВ применяются Форма и Порядок, утвержденные Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Порядок заполнения РСВ 2020 (возмещение от ФСС) гласит, что суммы страховых взносов на ВНиМ (страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством) отражаются в Приложении 2 к Разделу 1 Расчета.

В соответствии с пунктом 11.14 Порядка, в строке 080 Приложения 2 нужно указать сумму возмещения из ФСС в графе, соответствующей месяцу фактического возмещения.

Таким образом, если Фонд возместил расходы работодателя на выплату пособия в августе 2020, то отразить это нужно по строке 080 в графе для 2 месяца 3 квартала. Как это сделать, мы подробно опишем в примере.

В итоговой строке 090 Приложения 2 нужно указать сумму, рассчитанную по следующей формуле:

Так отражается разница между начисленными взносами и расходами на выплату пособий плюс сумма возмещения из ФСС за отчетный период.

В результате подсчета разницы может получиться либо отрицательное, либо положительное число.

ВАЖНО!

Сумму со знаком минус впереди в расчете указывать не нужно! Указывается только разница, а показать, отрицательная она или положительная, нужно при помощи цифр 1 или 2, проставляемых в графах «признак»:

  • 1 — взносы больше затрат на страховые выплаты работникам;
  • 2 — затраты на страховые выплаты больше начисленных взносов.

Итак, если получится отрицательная величина, ставим цифру 2 в графе «признак». Это будет означать, что величина перечисленных вами пособий больше, чем размер страховых взносов.

Обратите внимание, что по итогам отчетного периода получится или сумма к уплате в бюджет (положительная), или к возмещению из бюджета (отрицательная). Они будут указаны с признаками «1» и «2» соответственно. При этом нельзя одновременно заполнять строки расчета:

  • 110 и 120;
  • 111 и 121;
  • 112 и 122;
  • 113 и 128.

При получении величины к уплате заполняйте строку 110, а к возмещению — строку 120 и так далее.

Если данные в РСВ расходятся с данными бухучета

Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета. Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле. Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам.

На самом деле никакой ошибки в этом нет. И заполнять расчет нужно именно так, как указывает Порядок.

Несмотря на то, что в итоговой строке 110 1-го раздела, а также в строке 090 Приложения 2 будет указана большая сумма, уплатить в Фонд нужно будет только сумму самих взносов.

После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.

Если расходы на выплату пособий учтены в прошлом году, а возмещение получено в текущем

В этом случае также соблюдается порядок заполнения и используется указанная выше формула. Независимо от того, за какой период ФСС возмещает затраты, за предыдущий квартал или за прошлый год, нужно отразить это в расчете непосредственно в месяц получения.

Об этом говорится в разъясняющем Письме ФНС России от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@.

К тому же такой вывод можно сделать из норм главы 34 НК РФ, в которых с января 2017 года предусмотрен зачет расходов, затраченных на пособия по ВНиМ, в счет предстоящих платежей.

Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС

Приведем пример заполнения РСВ при возмещении ФСС.

Исходные условные данные для нашего примера:

За полугодие начислено взносов:

Всего (руб.) Апрель Май Июнь
150 000 50 000 50 000 50 000

За 2 квартал выплачено пособий:

Всего (руб.) Апрель Май Июнь
350 000 100 000 100 000 150 000

Превышение пособий над взносами составило: 350 000 — 150 000 = 200 000 рублей.

Интересующие нас строки Приложения 2 к Разделу 1 в РСВ за 2 квартал при заполнении для этого примера выглядят так:

Предположим, что возместили выплату пособий организации в августе 2020.

Рассмотрим, где в РСВ отражается возмещение из ФСС при заполнении Приложения 2 Раздела 1 в расчете за 9 месяцев, если за 3 квартал начислено взносов:

Всего (руб.) Июль Август Сентябрь
150 000 50 000 50 000 50 000

Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за 9 месяцев, то складываем сумму взносов за 1 , 2 и 3 квартал): 150 000 + 150 000 = 300 000 рублей.

За 3 квартал выплачено пособий:

Всего (руб.) Июль Август Сентябрь
120 000 45 000 40 000 35 000

Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за 9 месяцев, то складываем сумму выплаченных пособий за 1, 2 и 3 квартал): 350 000 + 120 000 = 470 000 рублей.

В 3 квартале произошло возмещение из ФСС:

Всего (руб.) Июль Август Сентябрь
100 000 100 000

Тогда интересующие нас строки Приложения 2 раздела 1 РСВ за 9 месяцев 2020 года будут выглядеть следующим образом:

Обратите внимание, что по итогам 9 месяцев получилась сумма к возмещению из бюджета.

При заполнении она указана с признаком «2» в графе 1. Это значит, что за 9 месяцев размер выплаченных сотрудникам пособий превысил страховые начисления.

А по итогам третьего квартала получилась сумма к уплате в бюджет. Она указана с признаком «1» в графе 3. То есть за 2 квартал размер страховых начислений превысил величину пособий.

Покажем для наглядности на картинках, как рассчитывались указанные в строках 090 значения.

Всего за 9 месяцев пособия превысили взносы на 170 000 руб. (300 000 — 470 000 = -170 000). Если прибавить перечисленные ФСС в августе 2020 средства в размере 100 000 руб., то получается, что ФСС остается должен организации 70 000 рублей. Указываем это значение в строке 090 с признаком «2».

За третий квартал страховые начисления с учетом полученного от ФСС возмещения превышают затраты на пособия. К уплате в бюджет — 130 000 руб. Заносим эту величину при заполнении с признаком «1».

В июле 2020 ФСС еще не возместил расходы организации, поэтому в расчет 100 000 р. не берутся. Указываем взносы к уплате в размере 5000 руб.

В августе 2020 прибавляем возмещенные 100 000 руб. к разнице строк 060 и 070, поскольку именно в этом месяце они были перечислены.

В сентябре указываем только разницу строк 060 и 070.

Надеемся, что теперь заполнение РСВ при возмещении из ФСС 2020 будет для вас простой задачей.

Напомним, что РСВ по итогам 9 месяцев 2020 года нужно сдать не позднее 30 октября.

Подробнее о заполнении РСВ можно прочесть в этом материале.

Как проверить правильность заполнения

Зная, как отразить в РСВ возмещение расходов, не пугайтесь расхождения с бухгалтерским учетом, а проверьте себя при помощи контрольных соотношений.

Большинство бухгалтерских программ автоматически проверяют эти соотношения и не дают заполнить строки неверными цифрами. Если же вы заполняете расчет самостоятельно, то контрольные соотношения приведены в Письме ФНС России от 20.12.2018 N БС-4-11/24887@.

Также можно заказать в налоговой службе сверку расчетов с бюджетом, это поможет убедиться в правильности заполнения бланка: если данные бухучета совпадут с итогами сверки, то все верно.

Важно, что налоговики и инспекторы из Фонда социального страхования получают сведения не из итоговых строк РСВ, а из карточек расчета с бюджетом, куда переносятся все данные. А в этих карточках, как мы уже указывали выше, переплата и недоимка отражаются иначе.

Правовые документы Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого оставьте комментарий под статьей. Мы его прочитаем, исправим ошибку и расскажем о результате.

Выплата обязательных налоговых взносов уже не вызывает вопросов. Однако, помимо таких платежей существуют еще страховые взносы во внебюджетные фонды. Порядок начисления страховых взносов, их выплата и отражение в бухучете предприятия регулируются законодательством. В данной статье будет приведена подробная информация о том, как и в какое время начисляются взносы, какие документы при этом составляются и каким образом эти действия отражаются в бухгалтерской документации компании.

Что такое страховые взносы и в какие фонды они выплачиваются

Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.

Законодательно в ФЗ-212 от 24.07.2009 г. с поправками от 2017 года, установлено несколько правил и норм, согласно которым, каждый предпринимать или юридическое лицо, обязано производить начисление и последующие выплаты средств в следующие фонды:

  • ПФР – пенсионный фонд;
  • ФСС – фонд социального страхования;
  • ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования.

Коэффициенты и расчетная база для исчисления взносов в обязательные страховые фонды

Все расчеты, связанные с оплатой страховых взносов на предприятии должно осуществлять уполномоченной лицо: директор или бухгалтер. Для исчисления вносов в каждый фонд применяются свои коэффициенты и действуют ограничения по расчетной базе:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Предельная величина базы для начисления:

Рассмотрим данный вопрос подробнее.

Порядок начисления взносов в ПФР

Предприятие, работающее на общих основаниях, взносы рассчитывает с использование тарифов, которые в 2017 году остались прежними – 22%, в рамках установленной расчетной базы.

Что касается периода начисления страховых взносов, то они также остались прежними:

  • расчетный период – календарный год;
  • отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие, 9-ть месяцев.

Перечисление данной суммы производится с указанием кода бюджетной классификации (КБК), а после этого, пенсионный фонд самостоятельно распределяет поступившие средства между страховой и накопительной частью, на основании данных персонифицированного учета, а также, с учетом того, какой порядок начисления пенсии избрал гражданин.

Пример таблицы начисления страховых взносов:

Что касается ограничений по размеру расчетной базы, то в 2017 году она не должна превышать 876 тыс. рублей. Если общий размер заработной платы превысил данный показатель, то с последующей суммы пенсионные взносы рассчитываются по ставке в 10%. В бухучете, данное начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-2.

Порядок начисления взносов в ФСС

Страховые взносы в ФСС представляют собой одни из самых важных перечислений, поскольку в дальнейшем эти средства используются для выплаты по временной нетрудоспособности, декрету и родам, при получения травмы на производстве.

При начислении действуют следующие тарифы:

  • 2,9% — взнос по временной нетрудоспособности;
  • 0,2-8,5% — страхование от производственных несчастных случаев.

Размер второго коэффициента зависит от того, к какому из 32 классов риска на производстве принадлежит компания. Для первого типа взносов установлено ограничение расчетной базы на 2017 год в размере 755 тыс. руб. В случае превышения данного показателя, взносы не удерживаются. При начислении взносов от несчастных случаев, ограничений нет. В бухгалтерской документации, расчеты отражаются в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-1.

Все начисления отражаются в расчете ФСС-4, который сдается поквартально, не позже 20-го числа следующего месяца.

Порядок начисления взносов в ФОМС

Коэффициент для начисления взносов составляет 5,1%, а ограничений по расчетной базе нет. В бухгалтерской отчетности начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-3.

Иногда возникают ситуации, когда за несвоевременную выплату начислений на предприятие начисляется пеня. В бухучете, данное начисление отражается в виде проводки: Дт 91 – Кт 69 (по какому налогу пеня начислена).

Пример расчета страховых взносов

Приведем пример по расчету взносов в каждый фонд на конкретном предприятии. В ООО «Орион» фонд заработной платы за 1-ый квартал 2017 года составил:

  • январь – 125 000 руб.;
  • февраль – 129 000 руб.;
  • март – 118 000 руб.

Рассчитаем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.

  1. (125 000 *22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 руб. – общая сумма взносов в ПФР за первый квартал 2017 года.
  2. (125 000 *2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 руб. – общая сумма взносов в ФСС за первый квартал 2017 года по временной нетрудоспособности.
  3. (125 000 *0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 руб. – итоговая сумма взносов в ФСС по ставке в 0,2% за первый квартал 2017 года по несчастным случаям на производстве.
  4. (125 000 *5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 руб. – выплаты в ФОМС.

Итого: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 руб. – общая сумма стразовых взносов на предприятии.

Расходы по страховым взносам и налогам

В этой статье мы постараемся как можно детальнее рассмотреть нюансы признания расходов по страховым взносам, правильность настроек программы на первоначальном этапе, сравнить показатели по данным налогового и бухгалтерского учета с помощью отчетов, что упростит пользователю задачу при сдаче отчетности.

Эти расходы признаются в полном объеме в налоговом учете УСН. Для этого они должны быть начислены и оплачены.

Начисление расходов происходит в момент начисления заработной платы.

image

Начисление страховых взносов отражается в бухгалтерских и налоговых регистрах.

Рассмотрим схему регистров и их влияние на бухгалтерскую и налоговую отчетность:

image

За что отвечает каждый регистр и как регистры взаимосвязаны между собой мы рассмотрим в процессе решения примера.

Пример

  • Начислена зарплата сотрудникам  30 000 руб., начислены страховые взносы, из них по одному сотруднику взносы и зарплата не принимаются к расходам (10 000 руб.);
  • Оплачено взносов 7 000 руб.    

image

Перед тем как непосредственно перейти к начислению взносов, необходимо проверить правильность настроек по оплате труда и начислению страховых взносов по налоговому учету УСН в программе.

Проверим регистр сведений “Статьи затрат по страховым взносам«.

По умолчанию, страховые взносы отражаются на тех же статьях затрат, что и заработная плата. Если начисление заработной платы отражено по статье “Оплата труда”, то и все страховые взносы отражаются по статье “Оплата труда”.

image

Далее перейдем к настройке отражения заработной платы. По условию нашей задачи по одному сотруднику заработная плата и взносы не будут приниматься в расходы, соответственно создадим два способа учета заработный платы:

image

1 — начисления по сотруднику “Принимается” в расходах при УСН.

2 — начисления по сотруднику “Не принимаются” в расходах при УСН и на расчет налога не оказывают никакого влияния.

Укажем, у сотрудника Александров Игорь Петрович способ начисления — “Принимается” в расходах для целей УСН, а у сотрудника Федулова Елизавета Юрьевна — “Не принимается” в расходах для целей УСН.

1. Начисление заработной платы и страховых взносов работникам организации:

image

Исходя из движения документа по бухгалтерским и налоговым регистрам, проанализируем начисление страховых взносов:

image

1) По бухгалтерским регистрам image  начислено взносов на сумму 9 060 руб.

Для целей налога документ делает движение по регистру “Прочие расчеты” и “Расходы при УСН”:

2) Регистр “Прочие расчеты” предназначен для учета взаиморасчетов по зарплате. Возникновение кредиторской задолженности перед работниками организации  и страховыми фондами отражается в регистре “” расходными записями.

По регистру “Прочие расчеты” возникла кредиторская задолженность по страховым взносам в размере 9 060 руб.

Далее рассмотрим движения документа по регистру “Расходы при УСН”:

3) По регистру УСН вводятся приходные записи со статусом “Не оплачено” по виду расхода “Налоги и взносы”.

Обратим внимание на колонку “Отражение в НУ” — по сотруднику Федулова не принимаются расходы для целей УСН — сумма не принимаемых расходов по страховым взносам составила  3 020 руб. Данная сумма не будет участвовать в расходах, уменьшающих налоговую базу при расчете налога.

Что касается сотрудника Александрова, то сумма принимаемых расходов для целей УСН по этому сотруднику составила 6 040 руб.

На данном этапе не выполнены все условия признания расходов по страховым взносам и никаких движений по регистру “Книга доходов и расходов I” нет и в КуДиР не делает никаких записей.

2. Уплата налога (ПФР)

1. Документ делает движения по бухгалтерским регистрам на сумму 6 600 руб.

2. В регистре “Книга учета доходов и расходов I” в колонке “Расходы” отражаются суммы по признанным расходам и будут отражены в КуДиР. В колонке “Расходы всего” отражается сумма расходов, которая указана в документе (включает и признанные и непризнанные расходы).

3. По регистру “Прочие расчеты” делается приходная запись — происходит погашение кредиторской задолженности по расходам на пенсионное страхование на сумму 6 600 руб.

4. По регистру “Расходы по УСН” делается расходная запись со статусом “Не оплачено” — это запись свидетельствует о том, что расход оплачен. Запись по этому регистру разделена на две части:

  • Оплата “Принимаемой” части расходов на сумму 4 400 руб.

  • Оплата “Не принимаемой” части расходов на сумму 2 200 руб.

1. По бухгалтерским регистрам документ делает движения на сумму 400 руб.

2. По регистру ““Книга учета доходов и расходов I” в колонке “Расходы” отражается признанная часть расходов для целей налога в размере 400 руб. в колонке “Расходы всего” отражается сумма расхода указанная по документу (включает признанные и непризнанные расходы).

3. По регистру “Прочие расчеты” делается приходная запись на сумму погашения кредиторской задолженности  по медицинскому страхованию в размере 400 руб.

4. По регистру “Расходы при УСН”   делается расходная запись на сумму  400 руб. Можно заметить, что по первыми по регистру проходят записи в части “Принимаемых” расходов. Соответственно расход оплачен в размере 400 руб.

Для проверки правильности остатка по показателям БУ и НУ сформируем анализ счета 69 и отчет “Анализ учета по УСН” :

Сумма задолженности страховых взносов по данным БУ = 2 060 руб.

Задолженность по страховым взносам (по показателям НУ) = (470+1530 + 60) = 2 060 руб.

Можно сделать вывод, что показатели по данным НУ и БУ равны и соответственно можно преступать к следующему этапу.

4. Сформируем книгу доходов и расходов и сверим ее с показателями Анализа учета по УСН:

Из отчета видим, что по страховым взносам выплачена сумма — 7 000 руб. и только часть из них — 4 800 руб. признана в расходы.

Сравниваем с КуДиР — “Расходы всего” с колонкой Анализа УСН “Выплачено”  — 7 000 руб., в т.ч расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы” — колонка Анализа при УСН “Принято в расходы” — 4 800 руб.

Можно сделать вывод, что показатели по отчету Анализа УСН и Книги доходов и расходов сошлись.

В заключении можно сделать вывод, что признавать расходы по страховым взносам не так уж и просто.

Есть ряд настроек, которые необходимо корректно сделать в программе, перед тем как начислять и учитывать в налоговом учете.

Также необходимо детально анализировать движения каждого вида расхода по бухгалтерским и налоговым регистрам и делать соответствующие проверки, чтобы правильно сформировать отчетность.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: