Регистр налогового учета по НДФЛ в 2018 году: образец заполнения, форма, бланк

В современном налоговом учете по НДФЛ законодательством принято несколько новшеств, поскольку государство стремится получать достоверную информацию о доходах и налоговых удержаниях с сотрудников. Регистр по НДФЛ призван оказывать помощь бухгалтеру для грамотного составления справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ, а потому к его формированию следует подходить очень внимательно.

Что такое регистр налогового учета по НДФЛ

Понятие

В бухгалтерском учете существуют самые разнообразные синтетические и аналитические регистры, основным предназначением которых является отображение информации по какому-либо счету. Регистр — это своего рода отчетная информация о том, какие движения были осуществлены по тому или иному счету за конкретный период времени. Что касается НДФЛ, то этот налог имеет собственный регистр учета, в котором отражаются конкретные данные по сотруднику о суммах начисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы.

Единой формы этого документа не предусмотрено законодательством, а потому бухгалтер должен самостоятельно разработать эту форму отчетности. Многие компьютерные программы для осуществления бухгалтерского учета имеют стандартный вид регистра по НДФЛ, которым легко можно пользоваться. В нем содержится подробная информация о том, какие виды доходов были получены, какие суммы НДФЛ были начислены и удержаны у работника, а также перечислены в государственный бюджет.

Цель использования

imageДля чего вообще необходимо формировать регистр по НДФЛ и можно ли обойтись без него? Следует отметить, что данная форма отчетности позволяет бухгалтеру решить несколько важных задач, к которым относятся:

  • достоверное разнесение доходов по их кодировкам;
  • правильное исчисление налога, подлежащего удержанию их доходов сотрудника;
  • возможность анализа всех операций, проводимых в части расчета, удержания и перечисления НДФЛ;
  • формирование справок 2-НДФЛ по каждому сотруднику.

Понятие и особенности регистра налогового учёта по НДФЛ рассмотрены этим видео:

Формирование регистра

Регистр, формируемый для анализа НДФЛ по сотруднику, как правило, состоит из нескольких блоков. К ним относятся:

  1. основные сведения об организации. Сюда включается информация, которая непосредственно характеризует предприятие, в том числе его наименование, ИНН и КПП, адрес регистрации и любые другие необходимые данные;
  1. основные сведения о сотруднике. Поскольку регистр составляется отдельно на каждого сотрудника, он должен содержать подробные сведения о нем. К такой информации относятся ФИО, идентификационный номер налогоплательщика, паспортные данные, адрес регистрации и любая другая необходимая информация;
  1. доходы, полученные сотрудником. Данный блок содержит достаточно большой объем информации, разделенный по месяцам и кодам. Каждый вид дохода имеет свою собственную кодировку, которая также отражается и в справке 2-НДФЛ, а потому эти данные обязательно должны совпадать. Кроме того, в этом разделе должна быть информация о том, сколько именно налога удержано в целом за месяц по всем видам дохода;
  1. предоставленные вычеты. В этом блоке необходимо отразить, какие именно вычеты — личные, имущественные или социальные были предоставлены сотруднику. От их размера зависит тот размер налога, который был удержан в том или ином месяце;
  1. размер исчисленного налога. В данном разделе отражается информация о том, какой размер налога и в какую дату был начислен на доходы сотрудника. Для различных доходов существует своя дата начисления налога, а потому именно это различие должно отображаться в данной части регистра;
  1. размер удержанного налога. Данный блок содержит информацию о том, какой размер налога и в какую дату был удержан с доходов сотрудника. Для различных доходов существует своя дата удержания налога, а потому именно это различие должно отражаться в данном разделе регистра;
  1. размер перечисленного налога. В этой части регистра по НДФЛ отражается информация о том, когда именно был перечислен налог и в каком размере. Дата перечисления зависит от того, к какому виду относится доход, поскольку все они отличаются этой характеристикой;
  2. предоставленные справки. В регистре налогового учета также отражается информация о том, когда сотруднику выдавались справки 2-НДФЛ. При этом обязательно указываются их номера и даты, которые также разносятся в специальном журнале выданных справок.

Бланк регистра можно бесплатно скачать здесь, а посмотреть пример оформления — ниже.

Регистр налогового учета по НДФЛ (образец заполнения)

image

Подписывать отчет обязательно должен бухгалтер, составивший данный налоговый регистр, поскольку именно он несет ответственность за правильность формирования и отображения данных. Кроме того, регистр подписывает и руководитель организации, так как он является полностью ответственным за финансово-хозяйственную деятельность предприятия в целом.

Срок хранения

Что касается срока хранения налоговых регистров по НДФЛ, то он составляет 4 года, причем документы по начислению дохода и удержанию налога также должны сохраняться. Это необходимо потому, что налоговая инспекция имеет право прийти в организацию с выездной проверкой, и тогда ее сотрудники обязательно попросят регистры по НДФЛ на проверку.

Поскольку ИФНС может проверить начисление и удержание НДФЛ за три предыдущих календарных года, необходимо в обязательном порядке сохранять регистры, чтобы избежать штрафных санкций со стороны контролирующих органов. Регистры достаточно хранить за каждый календарный год с помесячной разбивкой в документах, и при этом они должны быть сформированы на каждого сотрудника по отдельности.

Регистры налогового учета можно вести и в 1С, о чем расскажет данное видео:

Регистры налогового учета необходимо вести тем организациям, которые производят выплаты по налогу на прибыль. НК РФ располагает сведениями относительно общих принципов организации учета в этой области.

Содержание этой статьи:

Что такое налоговый учет

Статья 313 НК РФ содержит формулировку интересующего нас понятия.

В соответствии с данным определением можно констатировать, что, если говорить простыми словами, нужна специальная форма контроля для того, чтобы исчислять налог на прибыль.

Однако правила, прописанные главой 25 НК, не позволяют сделать это на основании одних лишь бухгалтерских данных.

Основной задачей подобной процедуры является формирование исчерпывающей и достоверной информации о том, насколько учтено для целей налогообложения каждое хозяйственное действие.

Из сведений об интересующем нас понятии, должно быть предельно ясно:

  • каким образом производится контроль доходов и расходы организаций;
  • как устанавливается та часть расходов, которую предстоит учитывать при налогообложении за отчетный период;
  • каков размер остаточных средств расходов (убытка), переносимых на следующий отчетный период;
  • особенности определения резервной суммы;
  • какова сумма бюджетной задолженности по налогу на прибыль.

Требования к регистрам налогового учета в 2016 году

В качестве доказательной базы данных при составлении учитывающей документации выступают первичные сведения, расчет налоговой базы, аналитические регистры налогового учета.

Аналитические регистры налогового учета в 2016 году представлены сводной информацией за определенный период, выполненной согласно требованиям, прописанными в главе 25 НК РФ.

Формы обязательно содержат ряд реквизитов:

  1. наименование;
  2. дату, когда была составлена;
  3. название хоз. операции;
  4. денежное и натуральное измерение операции;

Документ обязательно подписывается и содержит расшифровку подписи лица, на которого возложена ответственность за составление такой сводной информации.

Формы документа, а также в каком порядке в них будут отражены аналитические данные, избираются непосредственно самим налогоплательщиком.

Виды налоговых регистров в 2016 году

Чтобы учет был организован должным образом, ФНС разработан рекомендательный список ведения необходимых документов.

Важно: такому документу присущ не обязательный, а рекомендательный характер.

Регистры налогового учета хозяйственных операций

Такая информация повествует о тех операциях, которые были осуществлены организацией и способны так или иначе повлиять на показатель величины базы налогов в настоящем или предстоящем периоде.

Перечень сведений содержит всю самую важную информацию об утрате или приобретении прав собственности на объекты гражданских прав (сюда относятся деньги, работы, услуги) в результате сделок с третьими лицами.

Образец составления:

Если организацией проводились действия, направленные на признание задолженности других объектов, подлежащих налогообложению и обозначенных НК РФ, содержание перечня может быть расширено.

Так, например, предложенный список не содержит регистры налогового учета операций по выявлению итогов инвентаризации, оценки имущества.

Контроль состояния единицы налогового учета

Подобный тип содержит информацию относительно того, имело ли место движение отдельных объектов, учитываемых НФС.

Это касается тех составляющих, которые были использованы не в одном отчетном периоде.

Благодаря ведению подобной формы, происходит обеспечение информационными данными относительно состояния объекта на каждую текущую дату и поясняется, имело ли место изменение состояние объекта во времени.

Полученные сведения необходимы для того, чтобы сформировать размер расходов, за которыми необходимо установить контроль, в составе осуществляемых затрат на протяжении текущего отчетного периода.

Сводные формы контроля целевых средств в некоммерческих организациях

Включают в себя следующие показатели:

  • Контроль за поступающими целевыми средствами;
  • Сведения о том, где и как данные поступления были применены;
  • Фиксирование средств, использование которых не укладывалось в рамки целевого назначения.

Регистры налогового учета в подобных ситуациях формируются для того, чтобы обобщить и систематизировать сведения относительно финансов, иного имущества, работ и услуг, приобретенных в результате благотворительных акций, пожертвований и поступлений иного рода, а также средств, полученных в виде безвозмездной помощи.

Осуществляется ведение подобного регистра в порядке хронологии, вид поступления обязательно указывается.

Контроль промежуточных расчетов

На соответствующий план расчета возложена роль вспомогательного характера. Они применяются на том этапе, когда только происходит формирование стоимости объекта, подлежащего учету, а также в качестве источника информации для заполнения документации в ФНС иного типа.

К расчетам промежуточного характера относятся те данные, для которых не предусмотрены специальные отдельные позиции в декларации.

Иными словами, их значения вроде бы и принимают участие в составлении отчетных данных, однако не в полном объеме.

Регистры формирования отчетных данных

Данный тип необходим для того, чтобы должным образом обобщить информацию о признанных доходах и расходах за период отчета, расчете налоговой базы и расшифровки отдельных расходов и доходов в декларации по налогу на прибыль.

Налоговый регистр по НДФЛ

Образец:

Регистры налогового учета по НДФЛ необходимы для того, чтобы обладать сведениями персонального контроля данных по каждому физическому лицу, осуществляющему выплату налогов.

Основная задача такого документа – корректное формирование показателей для годовой справки 2-НДФЛ.

Подобный документ должен содержать следующие сведения:

  • доходы, которые были выплачены гражданам за год;
  • размер сумм предоставленных вычетов по налогам (например, вычет при покупке квартиры);
  • суммы исчисленного, удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ.

Единый образец или специальный бланк на заполнение такого документа для расчета НДФЛ не предусмотрен. Создавать подобный бланк придется самостоятельно.

Для удобства можно принять к сведению образец, указанный выше и содержащий все необходимые реквизиты.

Каждый бухгалтер должен знать основные моменты.

  1. Регистры предусмотрены на календарный год;
  2. Ведутся подобные документы индивидуально по каждому гражданину, получающему от учреждения прибыль, которая облагается НДФЛ;
  3. Оформление допускается как на бумаге, так и в электронном виде.

Важно:начинать вести регистры налогового учета по НДФЛ нужно с момента первого начисления или выплаты какого-либо дохода человеку.

Все показатели в таком документе должны быть отображены в рублях и копейках (исключение может составлять сумма НДФЛ).

Валютные показатели должны быть пересчитаны по курсу Банка России на момент даты получения дохода.

При заполнении разделов документа, целесообразно воспользоваться справочниками, утвержденными ФНС России.

Регистры налогового учета – хорошее подспорье в работе любого коммерсанта, когда дело касается определения величины налогооблагаемых баз и расчета налогов.

Регистры налогового учёта по НДФЛ

В соответствие с налоговым законодательством, те физические лица, которые имеют доход от источников, расположенных на территории России, должны перечислять в бюджет подоходный налог.

Понятие НДФЛ: плательщики и налоговые ставки

Налог на доходы физических лиц относится к категории федеральных налогов и представляет бюджетный платеж, рассчитанный в процентном соотношении от полученного гражданином дохода.

Чтобы определить сумму налога к перечислению, следует обозначить, какие группы лиц являются плательщиками НДФЛ и какие к ним применимы налоговые ставки. Налогоплательщиками по НДФЛ выступают налоговые резиденты России и граждане, не имеющие такого статуса.

Физлицо признается резидентом, если находится на территории нашей страны непрерывно в течение полугода. В тех случаях, когда данное требование не соблюдается, гражданин входит в группу нерезидентов.

Для резидентов предусмотрены следующие ставки по НДФЛ:

  • 13% — основная ставка по налогу, применяется для всех категорий доходов плательщика;
  • 35% — налоговая ставка для выигрышей и призов в сумме более 4000 рублей.

Для налоговых нерезидентов используются ставки в размере 13%, 15% и 30%, которые подразделяются в зависимости от статуса нахождения в России и видов получаемых доходов.

Налоговые регистры

Все налоговые агенты, исполняющие свои обязанности в отношении работников по перечислению в бюджет сумм НДФЛ, обязаны вести налоговые регистры.

В большинстве случаев все регистры содержатся в компьютерных программах для ведения учета. Тем не менее, автоматизировано ведут учет не все компании и предприниматели. Вследствие этого возникает необходимость использовать налоговые регистры иного формата.

Всем налоговым агентам предоставлено право разрабатывать и утверждать самостоятельно регистры по налогу на доходы. Принятый образец налогового регистра компании и предприниматели должны утвердить приказом руководителя.

Однако прежде чем составлять регистр, необходимо определить, с какой целью налоговики настоятельно рекомендуют их применять при расчетах с персоналом:

  1. Для корректного исчисления НДФЛ, который следует удержать из доходов сотрудников.
  2. Используя информацию, представленную в регистрах, можно сформировать справки по форме 2-НДФЛ, которые по окончании каждого требует предоставлять инспекция ФНС.
  3. Если сотрудники налоговой при проведении выездной проверки потребуют регистры на проверку, налоговый агент сможет их предоставить и тем самым избежать штрафных санкций со стороны инспекции.

Несмотря на то, что агенты по НДФЛ имеют возможность составлять регистры самостоятельно, учитывая потребности своей системы учета, этот документ должен включать в себя обязательные реквизиты. К реквизитам, которые в обязательном порядке следует включить в регистр, относят:

  1. Информацию о плательщиках подоходного налога, то есть сотрудниках работодателя, выступающего налоговым агентом по НДФЛ (ИНН, ФИО, паспортные данные). Отражение данных сведений в этом документе позволит сэкономить время на составление налогового отчета 2-НДФЛ.
  2. Категория налогоплательщика (налоговый статус).
  3. Основание для уплаты налога, то есть какие виды доходов были получены работником.
  4. Налоговые вычеты по подоходному налогу.
  5. Суммарные значения доходов и вычетов.
  6. Даты получения дохода сотрудником.
  7. Дата удержания подоходного налога.
  8. Дата перечисления налога в федеральный бюджет.
  9. Реквизиты платежного поручения на перечисление налогового платежа.

Определившись с тем, какие сведения в обязательном порядке должен предоставлять налоговый регистр по подоходному налогу, следует перейти к его непосредственному заполнению. Составлять этот документ налоговый агент вправе и в бумажной, и в электронной форме.

При составлении регистров по НДФЛ необходимо руководствоваться рациональностью. Сотрудники ФНС рекомендуют возложить ответственность за внесение информации о налоге в регистры на ответственных лиц. Именно подписи этих работников должны заверять указанную в налоговом документе информацию.

Организовав качественный учет по налогу на доходы и разработав регистр налогового учета, уполномоченные лица обязаны организовать системы хранения данного документа, позволяющие не только сохранить регистр в целости, но и предотвратить внесение несанкционированных корректировок третьими лицами.

В том случае, если конкретная ситуация все же требует произвести какие-либо корректировки сведений, содержащихся в регистре, делать это вправе только ответственный сотрудник с указанием даты внесения поправок, подписью и необходимыми комментариями.

Основные требования при составлении

При составлении налогового регистра следует учитывать следующие рекомендации:

  1. Налоговый регистр по налогу на доходы должен раскрывать сведения с разбивкой по каждому работнику. При этом раскрытию подлежат все полученные работником доходы, вне зависимости от того, какая была применена налоговая ставка. Если в отношении одного физлица были использованы разные ставки НДФЛ, следует эти данные отразить в разных разделах налогового документа.
  2. Если говорить об основной налоговой ставке подоходного налога, информацию о доходах, облагаемых по 13%, целесообразно отражать и по итогам месяца, и нарастающим итогом. Все остальные категории доходов можно регистрировать только помесячно.
  3. Очень часто с работниками заключаются трудовые договоры не в начале года. Тогда при составлении регистра для нового сотрудника можно отразить сведения, указанные в справке 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
  4. Не является обязательным отражать в налоговом документе сведения о доходах работников, которые в соответствие с требованиями налогового права не подлежат обложению НДФЛ (пособия по беременности и родам и т.д.). Однако следует включать в него сведения о тех доходах, которые не могут являться объектом обложения по налогу только в пределах определенного лимита. К таким выгодам работника, к примеру, можно отнести суточные. Данная выплата не облагается налогом только в сумме 700 рублей. В случае превышения необходимо удерживать НДФЛ по ставке 13%.
  5. Составление отдельных налоговых регистров требуется, когда у компании имеются обособленные подразделения. Соответственно, при наличии одного подразделения потребуется ведение двух налоговых регистров: один — для ОП, второй – для головного офиса. С какой целью необходимо формирование отдельных регистров? В первую очередь, для того чтобы оптимизировать процесс заполнения и сдачи справки 2-НДФЛ, так как этот налоговый отчет должен быть предоставлен инспекции по месту нахождения компании и ее филиала, то есть в разные ИФНС.
  6. Все суммарные показатели, касающиеся величины налога, указанные в налоговом регистре по подоходному налогу необходимо отражать в полных рублях. Остальные показатели налоговый агент вправе округлять до копеек.

Подведя итоги, отметим, что при составлении налогового регистра нужно руководствоваться принципами рациональности и требованиями ФНС в части включения в документ обязательных реквизитов.

Документы для скачивания (бесплатно)

09 января 2018 в 14:20
Регистр налогового учёта по НДФЛ разрабатывается организациями самостоятельно. Бухгалтеру следует подробно изучить вопрос о составлении регистра и его грамотном заполнении. Поскольку правильность оформления и заполнения — залог правильного начисления и удержания самого налога. Есть общие требования по наличию обязательных данных в регистре. Разработанная форма и образец должны быть утверждены учётной политикой организации. Какая информация должна содержаться в регистре по НДФЛ рассмотрим в статье.

Обязательные данные, которые должны содержаться в регистре по НДФЛ

Статьей 230 НК РФ определено, какие данные обязательно должны отражаться в регистре учёта по НДФЛ: 1. Данные об идентификации налогоплательщика; Это данные об организации — налоговом агенте и о самом налогоплательщике — физическом лице. Об организации следует указать:

  • ИНН/КПП;
  • код налогового органа;
  • полное наименование организации.

О физическом лице:

  • ФИО полностью;
  • ИНН;
  • паспортные данные;
  • дата рождения;
  • гражданство;
  • адрес по месту регистрации или нахождения;
  • статус (резидент/нерезидент)

От последнего пункта зависит ставка налога для физических лиц. Согласно налоговому кодексу, резидентом является лицо, которое находится на территории России более 183 дней в году. Ставка налога для нерезидента 30 %, для резидента от 9 до 13 %, в зависимости от вида дохода. 2. Вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов; Каждый вид дохода или вычета имеет свой код. Информация формируется по каждому коду отдельно. Например, заработная плата отражается под кодом 2000, а расчеты по больничному листу 2300. С 2018 года добавились новые коды дохода. Например, для компенсации за отпуск — 2013, начисления в виде выходного пособия — 2014, 2611 — код для списанной с организации безнадежной задолженности. 3. Суммы дохода и даты их выплаты; 4. Статус налогоплательщика; 5. Даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации; Дата получения дохода — это последний день месяца, это закреплено в налоговом кодексе. При увольнении сотрудника в середине месяца, датой получения дохода будет являться последний рабочий день. При выплате отпускных — дата выплаты. Тоже самое касается и оплаты по больничным листам. Перечислить НДФЛ с этих выплат следует до конца месяца, в котором они были начислены. 6. Реквизиты соответствующего платежного документа.

Особенности заполнения регистра

налогового учета по НДФЛ

Данные по каждому сотруднику заполняются отдельно. То есть на каждого сотрудника создаётся отдельный регистр. Все начисления указываются помесячно с разбивкой по кодам, аналогично и вычеты. Выплаты с разными кодами дохода указываются отдельно. Если имеются выплаты, которые не облагаются НДФЛ, то их можно не указывать. Однако если выплаты не облагаются до какой-то определенной суммы, то их нужно указать. Поскольку тогда будет сразу видно, когда следует начать начислять НДФЛ. Согласно трудовому законодательству, работодатель обязан платить заработную плату не реже 2 раз в месяц. Однако выплата аванса не считается доходом, НДФЛ с этой суммы не перечисляется. И в регистре дату аванса можно не указывать. Периодичность составления определяется работодателем. Но лучше составлять его ежемесячно, чтобы данные отражались своевременно и всегда были актуальными. От этого зависит правильность исчисления вычетов и удержаний. Заполнение регистра обеспечивает быстрое и достоверное составление форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Пример заполнения регистра по НДФЛ

Заполним регистр по НДФЛ на одного сотрудника за первый квартал 2018 года. Сидоров Александр Алексеевич получает ежемесячную заработную плату в размере 50000 рублей, в том числе НДФЛ. Он написал заявление на предоставление стандартного вычета, так как имеет несовершеннолетнего ребенка. Вычет в размере 1400 рублей предоставляется до тех пор, пока совокупный доход сотрудника за год не достигнет 350000 рублей. В первом разделе указываются реквизиты организации — налогового агента:

  • ИНН/КПП;
  • код налогового органа;
  • наименование организации;
  • ОКТМО.

Второй раздел содержит данные налогоплательщика — физического лица:

  • ФИО;
  • ИНН (при наличии). В случае отсутствия поле следует оставить пустым;
  • Паспортные данные;
  • Дата рождения;
  • Адрес проживания;
  • Статус (1 — резидент, 2 — нерезидент, 3 — высококвалифицированный иностранец).

Третий раздел:

  • Доход, облагаемый по ставке 13 % с предыдущего места работы, если имеется;
  • Основание для предоставления стандартных вычетов (заявление на вычет);
  • Для имущественного вычета необходимо указать реквизиты документа (обычно это справка с налоговой инспекции, в которой указаны код ИФНС, дата выдачи, номер справки или уведомления).

Далее за каждый месяц заполняется табличная часть. Заполним на основании имеющихся данных. Предположим, что сотрудник полностью отработал три месяца, без отпуска и больничных листов. Тогда за каждый месяц проставляем полную заработную плату за месяц в размере 50000 рублей. Это оплата по трудовому договору, поэтому код дохода 2000. Если имеется доход по другим кодам, то добавляются отдельные строки и вписываются суммы, относящиеся к этим кодам. Следующая строка — стандартные налоговые вычеты. Сотрудник получает данный вид вычета за ребенка — код вычета 126. Поскольку предела 350000 рублей суммарный доход за три месяца не достиг, вычет предоставляется все три месяца. Строка «имущественный вычет» не заполняется, так как вычет не предоставляется. Строка «налоговая база по ставке 13 %» заполняется в соответствии с условиями примера за каждый месяц и нарастающим итогом. Сумма определяется как разность между начисленной заработной платой и применяемыми вычетами. В нашем случае:

50000 – 1400 = 48600 рублей за каждый месяц 48600 рублей за январь 97200 рублей за февраль 145800 рублей за март

Строка «налоговая база по ставкам 9 %, 30 %, 35 %» не заполняется, поскольку сотрудник — резидент и получает доход только по трудовому договору. Строка «сумма дохода, с которого налог не удержан» не заполняется, так как по условиям примера налог с сотрудника удержан и перечислен полностью. Строки «сумма налога исчисленного» и «сумма налога удержанного» в нашем случае совпадают. Дата удержания — последний день месяца. Строка «сумма налога перечисленного, номер платежного документа» заполняется по реквизитам платежного поручения. Дата перечисления — день, следующий за днем выплаты. Поскольку в марте последний день месяца — суббота, то дата перечисления сместилась на понедельник 02 апреля 2018 года.

Ответственность за неправильное ведение регистра по НДФЛ

Если при проверке налоговыми органами будет обнаружено неправильное ведение или отсутствие налогового регистра по НДФЛ, то штрафа не избежать. Данный проступок попадает под грубое нарушение учёта доходов и расходов организации. При первичном обнаружении ненадлежащего ведения регистра в течение одного налогового периода накладывается штраф в размере 10000 рублей. Если регистр не вёлся более одного налогового периода, то штраф — 30000 рублей. А в случае, когда ненадлежащее ведение регистра привело к занижению налоговой базы — штраф составляет не менее 40000 рублей. Подписывайтесь на наш Телеграм-канал Подписывайтесь на наш Дзен-канал Доживёт ли ваш бизнес до первой прибыли

Предлагаем поиграть в предпринимателя.

Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает налоги создаст счета заполнит декларации отправит в налоговую и фонды Попробовать бесплатно

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

imageФизические лица, как налогоплательщики, обязаны подавать информацию в налоговые службы о полученных доходах. Для этого составляются отдельные регистры налогового учета по НДФЛ. Сотруднику, заполняющему такие регистры, полезно изучить порядок и особенности их оформления и ведения, поскольку нарушение правил составления влечет за собой штрафные санкции.

Оглавление: 1. Налоговые регистры по НДФЛ: что это2. Общие требования для ведения регистров по НДФЛ3. Что не включают в регистры 4. Особенности заполнения регистров

Налоговые регистры по НДФЛ: что это

Бланки регистров налогового учета по НДФЛ представляют собой аналитический документ, где указываются суммы доходов физических лиц – работников конкретного предприятия, что позволяет рассчитать базу налогообложения и своевременно передать отчет в ФНС. Форма заводится организацией в самостоятельном порядке с учетом всех предписаний законодательных норм.

Налоговые регистры по НДФЛ: образец заполнения

Несмотря на то, что предприятие сохраняет право самому вести документ, существуют обязательные реквизиты, требуемые для отражения в нем. Так, в регистрах налогового учета по НДФЛ согласно НК РФ должны содержаться следующие данные:

  • Информация о предприятии (налоговом агенте), которое является источником формирования дохода лиц (ИНН, код регистрации в органах учета, юридический статус и наименование организации);
  • Данные о самом налогоплательщике (Ф.И.О., ИНН, дата рождения, паспортные данные, местожительство, наличие гражданства государства, где осуществляет свою деятельность предприятие);
  • Общая сумма дохода, подлежащего налогообложению;
  • Основания для налоговых вычетов;
  • Единые единицы измерения;
  • Сгруппированные доходы по кодам выплат с начала отчетного периода;
  • Дата исчисления налога;
  • Номер платежного поручения о перечислении налога.

Общие требования для ведения регистров по НДФЛ

Ведение регистров организовывается на основе нескольких требований, обязательных к соблюдению:

  • imageнеобходимо всегда точно отражать информацию о налогоплательщике, чтобы налоговые органы имели возможность идентифицировать лицо;
  • регистр оформляется на всех состоящих в штате сотрудников организации;
  • данные вносятся ежемесячно;
  • бланк заполнения закрепляется документами учетной политики предприятия;
  • следует предъявлять запрашиваемые регистры налоговым органам по требованию во время проверочных мероприятий;
  • регистры налогового учета по НДФЛ имеют срок хранения 4 года от даты начала нового отчетного периода;

Что не включают в регистры

Не все доходы могут быть включены в регистр, так установлено правилами ведения налогового учета. Например, необлагаемые доходы с отсутствием соответствующего кода учета не входят в состав базы налогообложения, поскольку они имеют нормирование (пособия, командировочные). Что касается материальной помощи и подарков, то они признаются частично облагаемыми, им присвоены коды. Соответственно, эти части отражают в документации, а необлагаемые – становятся вычетами.

Особенности заполнения регистров

Порядок заполнения налоговых регистры по НДФЛ характеризуется следующими особенностями:

  1. imageНеобходимо точно указывать, является ли сотрудник резидентом страны, так как это определяет налоговую ставку. Нерезиденты облагаются по повышенной ставке, за исключением отдельных случаев, когда на предприятие направлен высококвалифицированный специалист для обмена опытом.
  2. Отсутствие регистров карается денежным штрафом: если в течение календарного года размер составляет 10 тыс. руб., то за несколько лет – в тройном размере, согласно требованиям ст. 120 НК РФ.
  3. Документ заводится в электронном виде и на бумажном носителе.
  4. Последний день месяца, в котором начислен доход сотрудника, — дата получения зарплаты по факту. При увольнении – последний день выхода на работу в текущем месяце. Дата расчета НДФЛ по начислению премий календарно не определяется.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: