Регистры налогового учета по НДФЛ в 2017 году: Главные особенности и виды

В соответствие с налоговым законодательством, те физические лица, которые имеют доход от источников, расположенных на территории России, должны перечислять в бюджет подоходный налог.

Понятие НДФЛ: плательщики и налоговые ставки

Налог на доходы физических лиц относится к категории федеральных налогов и представляет бюджетный платеж, рассчитанный в процентном соотношении от полученного гражданином дохода.

Чтобы определить сумму налога к перечислению, следует обозначить, какие группы лиц являются плательщиками НДФЛ и какие к ним применимы налоговые ставки. Налогоплательщиками по НДФЛ выступают налоговые резиденты России и граждане, не имеющие такого статуса.

Физлицо признается резидентом, если находится на территории нашей страны непрерывно в течение полугода. В тех случаях, когда данное требование не соблюдается, гражданин входит в группу нерезидентов.

Для резидентов предусмотрены следующие ставки по НДФЛ:

  • 13% — основная ставка по налогу, применяется для всех категорий доходов плательщика;
  • 35% — налоговая ставка для выигрышей и призов в сумме более 4000 рублей.

Для налоговых нерезидентов используются ставки в размере 13%, 15% и 30%, которые подразделяются в зависимости от статуса нахождения в России и видов получаемых доходов.

Налоговые регистры

Все налоговые агенты, исполняющие свои обязанности в отношении работников по перечислению в бюджет сумм НДФЛ, обязаны вести налоговые регистры.

В большинстве случаев все регистры содержатся в компьютерных программах для ведения учета. Тем не менее, автоматизировано ведут учет не все компании и предприниматели. Вследствие этого возникает необходимость использовать налоговые регистры иного формата.

Всем налоговым агентам предоставлено право разрабатывать и утверждать самостоятельно регистры по налогу на доходы. Принятый образец налогового регистра компании и предприниматели должны утвердить приказом руководителя.

Однако прежде чем составлять регистр, необходимо определить, с какой целью налоговики настоятельно рекомендуют их применять при расчетах с персоналом:

  1. Для корректного исчисления НДФЛ, который следует удержать из доходов сотрудников.
  2. Используя информацию, представленную в регистрах, можно сформировать справки по форме 2-НДФЛ, которые по окончании каждого требует предоставлять инспекция ФНС.
  3. Если сотрудники налоговой при проведении выездной проверки потребуют регистры на проверку, налоговый агент сможет их предоставить и тем самым избежать штрафных санкций со стороны инспекции.

Несмотря на то, что агенты по НДФЛ имеют возможность составлять регистры самостоятельно, учитывая потребности своей системы учета, этот документ должен включать в себя обязательные реквизиты. К реквизитам, которые в обязательном порядке следует включить в регистр, относят:

  1. Информацию о плательщиках подоходного налога, то есть сотрудниках работодателя, выступающего налоговым агентом по НДФЛ (ИНН, ФИО, паспортные данные). Отражение данных сведений в этом документе позволит сэкономить время на составление налогового отчета 2-НДФЛ.
  2. Категория налогоплательщика (налоговый статус).
  3. Основание для уплаты налога, то есть какие виды доходов были получены работником.
  4. Налоговые вычеты по подоходному налогу.
  5. Суммарные значения доходов и вычетов.
  6. Даты получения дохода сотрудником.
  7. Дата удержания подоходного налога.
  8. Дата перечисления налога в федеральный бюджет.
  9. Реквизиты платежного поручения на перечисление налогового платежа.

Определившись с тем, какие сведения в обязательном порядке должен предоставлять налоговый регистр по подоходному налогу, следует перейти к его непосредственному заполнению. Составлять этот документ налоговый агент вправе и в бумажной, и в электронной форме.

При составлении регистров по НДФЛ необходимо руководствоваться рациональностью. Сотрудники ФНС рекомендуют возложить ответственность за внесение информации о налоге в регистры на ответственных лиц. Именно подписи этих работников должны заверять указанную в налоговом документе информацию.

Организовав качественный учет по налогу на доходы и разработав регистр налогового учета, уполномоченные лица обязаны организовать системы хранения данного документа, позволяющие не только сохранить регистр в целости, но и предотвратить внесение несанкционированных корректировок третьими лицами.

В том случае, если конкретная ситуация все же требует произвести какие-либо корректировки сведений, содержащихся в регистре, делать это вправе только ответственный сотрудник с указанием даты внесения поправок, подписью и необходимыми комментариями.

Основные требования при составлении

При составлении налогового регистра следует учитывать следующие рекомендации:

  1. Налоговый регистр по налогу на доходы должен раскрывать сведения с разбивкой по каждому работнику. При этом раскрытию подлежат все полученные работником доходы, вне зависимости от того, какая была применена налоговая ставка. Если в отношении одного физлица были использованы разные ставки НДФЛ, следует эти данные отразить в разных разделах налогового документа.
  2. Если говорить об основной налоговой ставке подоходного налога, информацию о доходах, облагаемых по 13%, целесообразно отражать и по итогам месяца, и нарастающим итогом. Все остальные категории доходов можно регистрировать только помесячно.
  3. Очень часто с работниками заключаются трудовые договоры не в начале года. Тогда при составлении регистра для нового сотрудника можно отразить сведения, указанные в справке 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
  4. Не является обязательным отражать в налоговом документе сведения о доходах работников, которые в соответствие с требованиями налогового права не подлежат обложению НДФЛ (пособия по беременности и родам и т.д.). Однако следует включать в него сведения о тех доходах, которые не могут являться объектом обложения по налогу только в пределах определенного лимита. К таким выгодам работника, к примеру, можно отнести суточные. Данная выплата не облагается налогом только в сумме 700 рублей. В случае превышения необходимо удерживать НДФЛ по ставке 13%.
  5. Составление отдельных налоговых регистров требуется, когда у компании имеются обособленные подразделения. Соответственно, при наличии одного подразделения потребуется ведение двух налоговых регистров: один — для ОП, второй – для головного офиса. С какой целью необходимо формирование отдельных регистров? В первую очередь, для того чтобы оптимизировать процесс заполнения и сдачи справки 2-НДФЛ, так как этот налоговый отчет должен быть предоставлен инспекции по месту нахождения компании и ее филиала, то есть в разные ИФНС.
  6. Все суммарные показатели, касающиеся величины налога, указанные в налоговом регистре по подоходному налогу необходимо отражать в полных рублях. Остальные показатели налоговый агент вправе округлять до копеек.

Подведя итоги, отметим, что при составлении налогового регистра нужно руководствоваться принципами рациональности и требованиями ФНС в части включения в документ обязательных реквизитов.

Документы для скачивания (бесплатно)Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса

imageРегистры налогового учета — это специальные формы учетной документации, в которые следует заносить данные первичных документов и бухгалтерских регистров. По их содержимому рассчитывается налог на прибыль (статья 314 НК РФ). При этом, унифицированной формы регистров нет, поэтому на предприятиях и в организациях принято самостоятельно, исходя из особенностей локального бухгалтерского учета, разрабатывать бланк и заносить туда полную и достоверную информацию.

Оглавление: 1. Какие бывают регистры налогового учета1.1. Основные формы регистров налогового учета2. Как вести регистры налогового учета (пример)3. Обязательные реквизиты регистров4. Требования НК РФ к налоговым регистрам4.1. Регистры по налогу на прибыль4.2. Регистры НДФЛ5. Можно ли исправлять записи в налоговых регистрах6. Ответственность за отсутствие регистров

Какие бывают регистры налогового учета

Регистры налогового учета (далее РНУ) полезны не только для налоговой службы, но и для самих налогоплательщиков. Правильно заполненные бланки наглядно отражают информацию, которая необходима для расчета налоговой базы.

Данные регистров актуальны не только в текущем налоговом периоде, но могут использоваться в будущем, например, в качестве базы для сравнения. Удобно, что сведения о состоянии объекта учета по каждому отчетному периоду отображены отдельно.

Условно РНУ можно разделить на 5 групп:

  1. Для промежуточных расчетов.
  2. Для учета состояния отдельной единицы налогового учета.
  3. Для учета хозопераций.
  4. Для формирования отчетных сведений.
  5. Для учета целевых средств НКО.

Организация может вести дополнительные регистры — они фиксируют иные, чем указанные, расчеты и сохраняют сведения, которые создают базу для исчисления налогов.

Промежуточными показателями являются сведения, которые невозможно внести в налоговую декларацию, так как для них не предусмотрено отдельных строк. Они участвуют в определении базы для исчисления налогов опосредованно, в составе иных предварительных расчетов.

Дополнительные регистры могут быть по:

  • расчету амортизации нематериальных активов;
  • формированию стоимостного значения объекта учета;
  • стоимости списанных сырья (на производство) или товаров (на реализацию);
  • учету кредиторской задолженности по инвентаризационным актам;
  • безнадежным долгам;
  • затратам на ремонт;
  • договорам по добровольному страхованию сотрудников;
  • затратам на ремонты в рамках гарантии;
  • затратам по переуступке прав требования.

Основные формы регистров налогового учета

Из написанного выше следует, что регистры налогового учета — это важные элементы формирования налоговой базы. На практике представлены две основные формы: по доходам и расходам.

Решение о том, вести ли дополнительные формы учета, кампания принимает самостоятельно.

В зависимости от особенностей производства, допустимо практиковать ведение дополнительных регистров налогового учета. Примеры – регистры учета выручки, поступившей:

  • при продаже товаров собственного производства;
  • от реализации оптовых товаров;
  • от реализации прочих товаров.

Обратите внимание — при формировании НР по доходам данные заносятся без НДС и акцизов.

Как вести регистры налогового учета (пример)

Аналитический учет данных для исчисления базы налогов ведется постоянно, в хронологическом порядке экономической работы предприятия.

Каждая конкретная компания правомочна разработать собственный бланк регистров либо доработать для этого уже имеющиеся типовые.

Если регистр распечатан на бумажном носителе, данные фискального учета можно заносить в него от руки.

Однако практика доказывает — использовать электронные бланки гораздо удобнее и безопаснее (в отличие от материальных носителей, они не подвержены воздействию влажности, температуры и других факторов внешней среды).

Также можно использовать специализированные бухгалтерские программы. Здесь автоматически можно выбрать запрашиваемые сведения за нужный период. Это самый эффективный способ ведения РНУ.

Важный факт — какой бы вариант ведения НРУ не практиковался в компании, перечень, структура и способ отражения данных должны быть утверждены отдельным приказом руководства или закреплены в локальном приложении к учетной политике.

При заполнении налоговых регистров важно исключить:

  • ошибки и опечатки;
  • пропуски при внесении данных;
  • отсутствие хронологического порядка заполнения.

Обязательные реквизиты регистров

Свобода в выборе формы ведения РНУ не абсолютна. Законом предусмотрены обязательные реквизиты. Если в форме будет отсутствовать хотя бы один из них, документ не может быть признан налоговым регистром.

К подобным реквизитам относят:

  1. Наименование и статус (налоговый резидент или нерезидент) налогоплательщика.
  2. Дату, когда была оставлена запись и указание на отчетный период.
  3. Указание на то, в каком виде отображены операции: денежном или натуральным.
  4. Название хозяйственных действий.
  5. Фамилию, имя, отчество, должность и место для подписи ответственного исполнителя.

Требования НК РФ к налоговым регистрам

Согласно статье 313 Налогового Кодекса РФ, данные в учетный регистр необходимо заносить с учетом специальных требований:

  • записи располагаются в хронологическом порядке;
  • данные вносятся регулярно и непрерывно;
  • аналитический учет отражает порядок построения налоговой базы;
  • круг лиц, работающих с РНУ, ограничен — документы содержат конфиденциальные сведения;
  • исправлять записи нежелательно, в случае крайней необходимости исправления придется заверить.

Важный факт — налоговые регистры являются объектом налоговой тайны. Люди, получившие доступ к ним, отвечают за неразглашение зафиксированных там данных.

Место, где будут храниться налоговые регистры, нужно выбрать таким образом, чтобы исключить несанкционированный доступ и исправление содержащихся в них сведений.

Регистры по налогу на прибыль

Регистры по налогу на прибыль ведутся на основании данных первичного учета и счетов бухучета.

Минимальный перечень таких РНУ:

  • доходы от реализации;
  • расходы, уменьшающие доход от реализации;
  • внереализационные доходы;
  • внереализационные расходы.

Чтобы сформировать декларацию по налогу на прибыль, потребуются не менее двух регистров — по доходам и затратам. Разница между этими значениями — это прибыль, которая и облагается налогом.

Обратите внимание — если организация реализует несколько различных направлений деятельности, вводятся вспомогательные регистры или проводятся особые операции, предполагающие отдельный порядок исчисления налогооблагаемой базы по отдельным видам.

Регистр по налогу на прибыль должен содержать следующие позиции:

  • наименование бланка;
  • период составления документа;
  • количественные и качественные единицы измерения показателей;
  • сведения о проведенных операциях;
  • подпись составителя.

Регистры НДФЛ

Работодатель обязан вести учет доходов работников предприятия. Правильно рассчитать подоходный налог помогает регистр для ведения налогового учета для расчета НДФЛ.

С его помощью управленец заполняет справки по форме 2-НДФЛ по итогам года, определяет право сотрудников на получение налогового вычета и момент, когда действие вычета заканчивается.

При помощи регистра удобно отслеживать случаи ошибочного удержания налога.

Эта форма документов предусматривает позиции:

  • льготах по НДФЛ;
  • размерах выплат;
  • датах выплат;
  • размерах исчисленного налога;
  • дате удержания налога;
  • проведенных платежах по НДФЛ.

Можно ли исправлять записи в налоговых регистрах

Если в регистре налогового учета допущена ошибка, ее можно исправить следующим образом:

  • внести правильные данные;
  • указать основание для исправления;
  • проставить дату исправления;
  • заверить подписью.

Визирует внесенные изменения тот человек, который их внес.

Ответственность за отсутствие регистров

Инспекторы ИФНС в ходе выездной проверки имеют право затребовать у компании налоговые регистры и проверить правильность расчета налоговой базы.

Если налогоплательщик не может предъявить РНУ в течение 10 рабочих дней с момента получения письменного требования — к нему будут применены меры налоговой и административной ответственности, согласно п.3 статьи 93 Налогового Кодекса РФ, ч.1 ст.15. КоАП РФ.

Отсутствие налоговых регистров — грубое нарушение правил учета доходов и расходов, ответственность за которое предусмотрена статьей 120 Налогового Кодекса РФ.

Согласно законодательным нормам, на предприятие наложат штраф в 10 тысяч рублей — если регистры не ведутся в течение одного налогового периода. Если отсутствуют данные за несколько периодов — штраф составит 30 тысяч рублей.

Если нарушение привело к уменьшению налоговых выплат, штраф составит 20% от размера каждого неуплаченного налога (но не менее 40 тысяч рублей).

Взыскание за нарушение может быть возложено на руководителя предприятия (штраф согласно ч.1 статье 23.1, ч.1 статья 15.6 КоАП РФ).

Если учреждение не может предоставить регистры по уважительной причине, штрафа можно избежать — если представить письменное объяснение в налоговую инспекцию. Важно разъяснить причину и срок, когда документы будут представлены.

image

Регистры налогового учета необходимо вести тем организациям, которые производят выплаты по налогу на прибыль. НК РФ располагает сведениями относительно общих принципов организации учета в этой области.

Содержание этой статьи:

Что такое налоговый учет

Статья 313 НК РФ содержит формулировку интересующего нас понятия.

В соответствии с данным определением можно констатировать, что, если говорить простыми словами, нужна специальная форма контроля для того, чтобы исчислять налог на прибыль.

Однако правила, прописанные главой 25 НК, не позволяют сделать это на основании одних лишь бухгалтерских данных.

Основной задачей подобной процедуры является формирование исчерпывающей и достоверной информации о том, насколько учтено для целей налогообложения каждое хозяйственное действие.

Из сведений об интересующем нас понятии, должно быть предельно ясно:

  • каким образом производится контроль доходов и расходы организаций;
  • как устанавливается та часть расходов, которую предстоит учитывать при налогообложении за отчетный период;
  • каков размер остаточных средств расходов (убытка), переносимых на следующий отчетный период;
  • особенности определения резервной суммы;
  • какова сумма бюджетной задолженности по налогу на прибыль.

Требования к регистрам налогового учета в 2016 году

В качестве доказательной базы данных при составлении учитывающей документации выступают первичные сведения, расчет налоговой базы, аналитические регистры налогового учета.

Аналитические регистры налогового учета в 2016 году представлены сводной информацией за определенный период, выполненной согласно требованиям, прописанными в главе 25 НК РФ.

Формы обязательно содержат ряд реквизитов:

  1. наименование;
  2. дату, когда была составлена;
  3. название хоз. операции;
  4. денежное и натуральное измерение операции;

Документ обязательно подписывается и содержит расшифровку подписи лица, на которого возложена ответственность за составление такой сводной информации.

Формы документа, а также в каком порядке в них будут отражены аналитические данные, избираются непосредственно самим налогоплательщиком.

Виды налоговых регистров в 2016 году

Чтобы учет был организован должным образом, ФНС разработан рекомендательный список ведения необходимых документов.

Важно: такому документу присущ не обязательный, а рекомендательный характер.

Регистры налогового учета хозяйственных операций

Такая информация повествует о тех операциях, которые были осуществлены организацией и способны так или иначе повлиять на показатель величины базы налогов в настоящем или предстоящем периоде.

Перечень сведений содержит всю самую важную информацию об утрате или приобретении прав собственности на объекты гражданских прав (сюда относятся деньги, работы, услуги) в результате сделок с третьими лицами.

Образец составления:

Если организацией проводились действия, направленные на признание задолженности других объектов, подлежащих налогообложению и обозначенных НК РФ, содержание перечня может быть расширено.

Так, например, предложенный список не содержит регистры налогового учета операций по выявлению итогов инвентаризации, оценки имущества.

Контроль состояния единицы налогового учета

Подобный тип содержит информацию относительно того, имело ли место движение отдельных объектов, учитываемых НФС.

Это касается тех составляющих, которые были использованы не в одном отчетном периоде.

Благодаря ведению подобной формы, происходит обеспечение информационными данными относительно состояния объекта на каждую текущую дату и поясняется, имело ли место изменение состояние объекта во времени.

Полученные сведения необходимы для того, чтобы сформировать размер расходов, за которыми необходимо установить контроль, в составе осуществляемых затрат на протяжении текущего отчетного периода.

Сводные формы контроля целевых средств в некоммерческих организациях

Включают в себя следующие показатели:

  • Контроль за поступающими целевыми средствами;
  • Сведения о том, где и как данные поступления были применены;
  • Фиксирование средств, использование которых не укладывалось в рамки целевого назначения.

Регистры налогового учета в подобных ситуациях формируются для того, чтобы обобщить и систематизировать сведения относительно финансов, иного имущества, работ и услуг, приобретенных в результате благотворительных акций, пожертвований и поступлений иного рода, а также средств, полученных в виде безвозмездной помощи.

Осуществляется ведение подобного регистра в порядке хронологии, вид поступления обязательно указывается.

Контроль промежуточных расчетов

На соответствующий план расчета возложена роль вспомогательного характера. Они применяются на том этапе, когда только происходит формирование стоимости объекта, подлежащего учету, а также в качестве источника информации для заполнения документации в ФНС иного типа.

К расчетам промежуточного характера относятся те данные, для которых не предусмотрены специальные отдельные позиции в декларации.

Иными словами, их значения вроде бы и принимают участие в составлении отчетных данных, однако не в полном объеме.

Регистры формирования отчетных данных

Данный тип необходим для того, чтобы должным образом обобщить информацию о признанных доходах и расходах за период отчета, расчете налоговой базы и расшифровки отдельных расходов и доходов в декларации по налогу на прибыль.

Налоговый регистр по НДФЛ

Образец:

Регистры налогового учета по НДФЛ необходимы для того, чтобы обладать сведениями персонального контроля данных по каждому физическому лицу, осуществляющему выплату налогов.

Основная задача такого документа – корректное формирование показателей для годовой справки 2-НДФЛ.

Подобный документ должен содержать следующие сведения:

  • доходы, которые были выплачены гражданам за год;
  • размер сумм предоставленных вычетов по налогам (например, вычет при покупке квартиры);
  • суммы исчисленного, удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ.

Единый образец или специальный бланк на заполнение такого документа для расчета НДФЛ не предусмотрен. Создавать подобный бланк придется самостоятельно.

Для удобства можно принять к сведению образец, указанный выше и содержащий все необходимые реквизиты.

Каждый бухгалтер должен знать основные моменты.

  1. Регистры предусмотрены на календарный год;
  2. Ведутся подобные документы индивидуально по каждому гражданину, получающему от учреждения прибыль, которая облагается НДФЛ;
  3. Оформление допускается как на бумаге, так и в электронном виде.

Важно:начинать вести регистры налогового учета по НДФЛ нужно с момента первого начисления или выплаты какого-либо дохода человеку.

Все показатели в таком документе должны быть отображены в рублях и копейках (исключение может составлять сумма НДФЛ).

Валютные показатели должны быть пересчитаны по курсу Банка России на момент даты получения дохода.

При заполнении разделов документа, целесообразно воспользоваться справочниками, утвержденными ФНС России.

Регистры налогового учета – хорошее подспорье в работе любого коммерсанта, когда дело касается определения величины налогооблагаемых баз и расчета налогов.

Регистры налогового учёта по НДФЛ

Правильная организация ведения налоговых регистров поможет предпринимателю избежать штрафа от налоговой инспекции. А рассмотренные образцы налоговых регистров по налогу на прибыль помогут сделать правильные выводы.

Организации и предприятия, которые зарегистрированы налогоплательщиками, в обязательном порядке должны вести регистры налогового учета по требованиям, предъявляемым налоговыми инстанциями.

Вести регистры доходов и расходов обязаны не только плательщики налога на прибыль, потому что это условие не указано в налоговом кодексе, что служит предметом возникновения споров и неразберих.

Общепринятые правила ведения регистров налогов

Ведение налогового регистра – это систематизация и сводка данных за налоговый или отчетный период, которые не имеют распределения в сфере счетов бухгалтерского учета.

Обязательными реквизитами для налогового регистра являются: название, дата составления или период, измерители проведения операции в форме денежного или натурального эквивалента, а также отображение самой операции. Подтверждается регистр подписью ответственного лица, которая в обязательном порядке должна иметь расшифровку. Такие требования предъявлены статьей 313 НК.

В качестве налогового регистра можно использовать также регистр бухгалтерского учета, дополнив его необходимыми сведениями, что также предусматривает статья 313.

Регистры подлежат ведению и в бумажной, и в электронной форме.

Для бухгалтеров, которые не справляются с составлением регистров, налоговые службы разработали примерные формы образцов налоговых регистров по налогу на прибыль.

При этом налогоплательщик вправе сам составлять форму налогового регистра и определять порядок ведения учета для подключения к учетной политике и налогообложению. Это указано в статье 314 НК.

Согласно требованиям налоговых служб, регистры заполняются на базе первичных учетных документов. Запрещено:

  • Заполнять регистры, не соблюдая хронологический порядок проведения операций.
  • Делать безосновательные изъятия из них информации по операциям.
  • Безосновательно добавлять какие-либо учетные мероприятия.
  • Вести регистр беспорядочно.

Очень важным моментом является внесение поправок в уже составленный регистр. Эта документация должна быть защищенной от вмешательства несанкционированного характера. Поправки и исправления имеет право вносить лишь то лицо, которое отвечает за ведение регистров, это же лицо обязано заверить внесенную поправку своей подписью и датой исправления.

Учет налога на прибыль

Заполняя декларацию на прибыль, требуется минимум 2 регистра налогового учета по налогу на прибыль. Один из них будет отображать налоговый учет доходов, а другой – расходов. Информация, предоставленная на базе регистров, является необходимой для расчета налоговой базы – прибыли, ведь без этого этапа расчет самого налога на прибыль невозможен.

Дополнительные регистры обязательно понадобятся организации, если ее деятельность имеет несколько разновидностей. В таком случае каждый вид проводимых операций заносится в содержание регистра.

Отдельной регистрации также требуют операции, которые облагаются налогами в специальном порядке.

Например, минимальный перечень необходимых регистров для расчета налога на прибыль ООО «Цветочек»:

  1. Регистр налогового учета по доходам от реализации.
  2. Регистр налогового учета операций, которые уменьшают доходы от реализации.
  3. РНУ о внереализационных доходах.
  4. РНУ о внереализационных расходах.

Оформляя доходные регистры, стоит помнить, что сумма за реализованные товары заполняется без учета НДС и что некоторые операции не включаются в список доходов, перечень их можно найти в Налоговом кодексе.

Расходы, которые отображаются в бухгалтерском учете, не всегда налогоплательщик вправе отобразить в налоговом учете и, соответственно, заносить их в расходный налоговый регистр. Эти моменты также стоит не забывать и учитывать при ведении регистров. Некоторые затраты, которые в бухучете отображаются полностью, имеют установленные налоговым кодексом рамки, поэтому отображать их в учете налоговом следует только после внесения корректировок и поправок.

Например, затраты на проведение рекламных акций, отражаемые в бухгалтерском учете, имеют нормированный налоговым кодексом уровень для внесения в налоговый учет. В таком случае в расходный налоговый регистр вносится только та сумма, потраченная на рекламу, которую разрешает налоговый кодекс при расчете суммы, на которую уменьшается прибыль.

Только скорректировав эту сумму в соответствии с правилами, вы сможете верно и грамотно составить расходный регистр. А если не выполнить корректировку, то у налоговой службы возникнут сомнения по правильности заполнения данного регистра и окончательного расчета налога, которым облагается полученная объектом хозяйствования прибыль.

Итак, регистры налогового учета по налогу на прибыль ведутся ответственным лицом на основании данных бухгалтерского учета после внесения в него необходимых коррективов. Количество регистров зависит от количества разновидностей деятельности и операций предпринимателя. Исправление регистров производится в законном порядке только ответственным лицом.

Налоги и взносы

Обязанность формирования налогового регистра для налога на доходы физлиц предусмотрена в ст. 230 НК РФ. О том, зачем нужен такой регистр, каковы его форма и порядок заполнения, — в нашем материале.

Зачем нужен налоговый регистр для НДФЛ

НДФЛ — налог, начисляемый и удерживаемый налоговым агентом с регулярно выплачиваемых физлицу доходов помесячно. Однако в течение года его рассчитывают нарастающим итогом. При этом по нарастающей определяют как показатели, влияющие на налоговую базу (размер дохода применительно к каждой налоговой ставке и уменьшающие его вычеты/расходы), так и сам налог, из общего значения которого затем получают (с учетом уже уплаченных сумм) ту величину, которая подлежит перечислению в бюджет за последний месяц.

Налоговый регистр (ведут его по каждому физлицу персонально и ежегодно формируют заново) позволяет отразить:

  • состав доходов (в т. ч. тех, которые попадают под налог по достижении ими определенного объема) и вычетов/расходов, уменьшающих облагаемую налогом базу;
  • разбивку их по налоговым ставкам;
  • помесячные и сформированные за период с начала года величины этих показателей и отвечающие им суммы налога;
  • долги, являющиеся результатом удержания/неудержания налога (в т. ч. за предшествующие периоды).

По данным, попавшим в регистр, как исчисляющие НДФЛ налоговые агенты, так и контролирующие их органы проверяют правильность исчисления величины налога.

Кроме того, он служит источником сведений для справок о доходах, выдаваемых работнику (п. 3 ст. 230 НК РФ), и подаваемой в ИФНС отчетности — сводной ежеквартальной по объемам подлежащего уплате налога и персональной ежегодной, состоящей из справок формы 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Читайте также:  Все о скидке по взносам на травматизм 2019

Форма регистра по НДФЛ и порядок его ведения

Форма налогового регистра для НДФЛ и, соответственно, порядок его заполнения на сегодняшний день законодательно не установлены. Налоговому агенту следует разработать их самому, отразив полученный результат в учетной политике.

В числе обязательных для такой формы реквизитов присутствуют (п. 1 ст. 230 НК РФ):

  • данные, характеризующие физлицо-плательщика налога и отражающие его статус (резидента или нерезидента);
  • виды выплачиваемых доходов и уменьшающих их вычетов/расходов, показываемые с использованием единой системы установленных для них кодов (действующие значения таких кодов утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@);
  • суммы доходов и даты их выплаты;
  • даты удержания налога и его уплаты в бюджет;
  • номер платежного документа.

До 2011 года такой регистр имел утвержденную форму и назывался налоговой карточкой 1-НДФЛ. Бланк ее приводился в ныне утратившем силу Приказе МНС РФ от 31.10.2003 № БГ-3-04/583.

По своему содержанию и структуре эта форма во многом отвечает современным требованиям, предъявляемым к попадающим в налоговый регистр сведениям:

  • в ней предусмотрено присутствие информации о налоговом агенте и о физлице-плательщике налога;
  • необходимые для исчисления налога данные кодируются и отражаются помесячно с ежемесячным определением нарастающего итога;
  • есть возможность разделения налоговых баз по различным ставкам и формирования итоговых цифр, отражающих результаты удержания/неудержания налога.

Поэтому форма 1-НДФЛ может быть взята за основу при создании современного налогового регистра по НДФЛ. Однако ее придется подкорректировать, исправив в ней устаревшие определения, и дополнить, т. к. она не предусматривает отражения в ней:

  • дат выплаты доходов, удержания налога и уплаты его в бюджет;
  • номеров платежных документов.

Читайте также:  Алкоголь и представительские расходы

Бланк формы 1-НДФЛ выглядит так:

image

Бланк налогового регистра по учету НДФЛ Скачать

При разработке порядка заполнения налогового регистра возможно использование тех правил, которые применялись для формы 1-НДФЛ. Они тоже содержатся в Приказе МНС № БГ-3-04/583 и их тоже придется дополнить. Дополнения будут касаться правил отражения дат и реквизитов платежных документов.

Скачать Образец налогового регистра по учету НДФЛ вы можете на сайте К+.

Подводим итоги

  • Ведение налогового регистра по НДФЛ является обязанностью налогового агента, т. к. попавшая в него информация позволяет осуществлять проверку правильности исчисления налога и служит источником данных для отчетности по нему.
  • Форму регистра и правила его заполнения налоговому агенту нужно разработать самостоятельно, ориентируясь на установленные НК РФ требования, предъявляемые к обязательным реквизитам. За основу при этом может быть взят недействующий ныне бланк налоговой карточки 1-НДФЛ и правила внесения в нее данных. Бланк формы 1-НДФЛ потребует обновления присутствующих в нем определений и дополнения полями, отводимыми для показа в налоговом регистре дат выплаты дохода, удержания налога, уплаты его в бюджет и номеров платежных документов.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии
Блог для кадровика: трудовое законодательство, образцы кадровых документов, оформление и прекращение трудовых отношений, выплаты в пользу работников и многие другие кадровые вопросы рассматриваются этом сайте. Наш сайт будет полезен кадровым работникам небольших организаций и индивидуальным предпринимателям. На сайте представлен бесплатный профессиональный контент. При этом мы стараемся минимизировать количество рекламы, чтобы она не отвлекала от прочтения статей.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: