Счет 52 в бухгалтерском учете: проводки, примеры операций по валютному счету

Счет 57. Переводы в пути

Счет 57 «Переводы в пути» – это активный балансовый счет, предназначенный для учета данных о движении денежных средств, еще не поступивших на банковские счета предприятия. Подробнее о порядке использования счета 57 можно будет узнать из представленного материала.

Как счет 57 используется в бухгалтерском учете?

Деньги зачисляются по указанным реквизитам в течение определенного количества времени. Перечисление средств может быть выполнено разными способами:

  • в кассе кредитного учреждения;
  • через банковский терминал;
  • через почтовое отделение.

Чаще всего перечисленные суммы — это выручка от продажи товаров компании, ведущей торговую деятельность. Иногда средства поступают за оказанные услуги или выполненные работы. Чтобы бухгалтер мог точно определить размер прибыли предприятия, ему важно учесть суммы, которые уже переведены, но еще не зачислены.

Основанием для отражения средств в дебете счета 57 могут стать квитанции о переводе, ведомости, оформляемые при сдаче денег инкассаторам, и прочая подобная документация. Также счет используется для учета оплаты при помощи банковской карты.

Деньги могут быть переведены в рублях или иностранной валюте. Каждое направление должно быть учтено отдельно.

Типовые бухгалтерские проводки со счетом 57

В Плане бухгалтерских счетов можно найти ряд типовых проводок, применяющихся для отражения операций с использованием счета 57. Приведем самые распространенные из них:

Описание операции Дт. Кт.
Оплата за товары или услуги, произведенная при использовании эквайринга

Выручка от продажи товаров, перечисленная при помощи корпоративной картыВырученные средства, которые были переданы через инкассаторов в банкДеньги, поступившие на расчетный счет предприятия посредством оплаты пластиковой картойКомиссия по договору эквайрингаДеньги, перечисленные с р/счета предприятия на покупку валютыКупленная валюта поступила на р/счет предприятия

Субсчета

Для учета сумм, поступивших в разных валютных единицах, бухгалтер может открыть следующие субсчета:

  • 57.1 – перечисленные, но не поступившие средства;
  • 57.2 – средства, сданные через инкассаторов;
  • 57.3 – средства, выделенные на приобретение иностранной валюты;
  • 57.4 – средства, выраженные в иностранной валюте и переданные для продажи.

Бухгалтер вправе оформить и другие субсчета, когда для этого есть основания. Количество и состав счетов второго порядка определяется учетной политикой предприятия.

Пример оформления счета 57

Магазин получил за смену выручку наличными в размере 50 тыс. рублей. В конце смены приехали инкассаторы, с которым у магазина заключен договор на оказание услуг с комиссией 0,5%. Часть выручки – 30 тыс. рублей – была оплачена при помощи эквайринга (имеется договор обслуживания с банком под 0,2%). В результате бухгалтер сформировал следующие проводки:

  1. Дт. 50 – Кт. 90.01 – 50000 рублей – выручка наличными была отражена в бухучете на основании ПКО.
  2. Дт. 57-02 – Кт. 50 – 50000 рублей – деньги переданы инкассаторам на основании передаточной ведомости.
  3. Дт. 51 – Кт. 57-02 – 50000 рублей – выручку внесли на расчетный счет. Клиент получил выписку от банка.
  4. Дт. 91.2 – Кт. 51 – 250 рублей – услуги инкассаторов, комиссия.
  5. Дт. 57 – Кт. 90 – 30000 рублей – деньги, поступившие по эквайрингу.
  6. Дт. 51 – Кт. 57 – 30000 рублей – зачисление выручки по эквайрингу.
  7. Дт. 91.2 – Кт. 51 – 60 рублей – комиссия банка за услуги эквайринга.

http://assistentus.ru/buhgalterskie-scheta/schet-57-perevody-v-puti/

Счет 57 в бухгалтерском учете

О чем пойдет речь

Денежные суммы в пути — это финансовые активы предприятия, которые переданы в кассы кредитных, почтовых или банковских организаций для зачисления на расчетные счета (РСЧ) предприятия, но еще не поступившие, то есть не отраженные в приходе расчетного счета. В большинстве случаев речь идет о выручке компаний.

Для бухучета данного вида финансовых активов Приказом Минфина № 94н предусмотрен отдельный бухсчет. Иными словами, счет 57 «Переводы в пути» предназначен для отражения информации о денежных переводах, совершенных не только в рублях, но и в иностранной валюте.

Простым языком, на 57 бухсчете отражают суммы денег, которые были внесены через кассу банка или отделения почты в пользу компании, но еще не поступили на РСЧ. Основанием для внесения соответствующей записи в бухучет являются квитанции, сопроводительные ведомости по инкассации, аналогичные платежные документы.

Когда используется 57 счет

Данный бухсчет следует применять только в том случае, когда на проведение доходной или расходной операции по РСЧ требуется определенное количество времени, но не менее одних суток. То есть если операция по зачислению или списанию денег с РСЧ компании занимает двое и более суток, тогда компания обязана применять счет 57 в бухгалтерском учете.

Отметим ситуации, при которых использовать бухсчет 57 не обязательно:

  1. Организации, получающие выручку наличными деньгами, сумма которых не превышает установленного лимита кассы.
  2. Фирмы, которые используют исключительно безналичные расчеты.
  3. Компании, которые расходуют полученную выручку на выплату заработной платы персоналу, на выдачу командировочных подотчет, на расчеты с поставщиками.

Характеристика бухсчета

Синтетический счет 57 относится к группе активных бухсчетов. Следовательно, при отправке денежного перевода на РСЧ формируется бухгалтерская запись по дебету, а при зачислении денег на РСЧ формируется запись по кредиту.

В бухучете предусмотрены субсчета:

  • 57-01 — по данному субсчету формируется информация об операциях по переводам сумм денег в рублевом эквиваленте;
  • 57-02 — подлежит отражению сведений о движении иностранной валюты, находящейся в пути;
  • субсчет 57-03 — обобщается информация по операциям, выполненным с использованием платежных карт, то есть по операциям эквайринга.

Как закрыть 57 счет

При зачислении денежных сумм на РСЧ бухсчет 57 подлежит закрытию. То есть сумма, находящаяся в пути, должна быть оприходована на РСЧ. Также бухсчет следует закрыть при операциях по эквайрингу. При осуществлении переводов в иностранной валюте операции подлежат пересчету в рубли в соответствии с пунктами 4-6, 20 ПБУ 3/2006. При пересчете операции практически всегда возникают курсовые разницы, которые отражаются в составе прочих доходов или расходов компании.

Типовые проводки

Наличные внесены на РСЧ

Отражена выручка от розничных продаж, оплата за которые осуществлена с помощью банковской карты

Учтена выручка от реализации товаров, за которые расплатились корпоративной банковской картой

Деньги зачислены на РСЧ

Отражена положительная курсовая разница

Отрицательная курсовая разница отражена в составе прочих расходов

Отражено списание комиссии банком-эквайером

Почему 57 счет красный? Чтобы найти ошибку, проверьте аналитику счета. Возможно, при регистрации хозопераций возникла пересортица. Также ошибка может возникнуть при формировании дополнительной проводки на оплату услуг банка-эквайера (Дебет 62, 91-02 Кредит 51). Отметим, что комиссия списывается сразу со сч. 57, то есть формировать дополнительную проводку не следует.

http://ppt.ru/info/plan-schetov/57

Счет 57 Переводы в пути: типовые проводки

Счет 57 Переводы в пути используется, если организация осуществляет переводы денег, которые осуществляются более одного дня (почтовый или банковский перевод), эквайринг, интернет-эквайринг или вечернюю инкассацию, когда деньги зачисляются на следующий день.

Счет 57 Переводы в пути

Учет денежных средств организации при переводе, который занимает более одного дня, учитывается по дебету 57 счета. После зачисления денежных средств по назначению, денежные средства списываются на кредит 57 счета.

Инструкция к счету 57 Специальные счета в банках

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

  6-ндфл при задержке заработной платы

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Счет 57 Переводы в пути: типовые проводки

Что такое 57 счет в бухгалтерском учете — как закрыть

1 мин

Бухучет – система сбора и регистрации данных, выражаемых в денежном эквиваленте и отображающих задолженности или обязательства, состояние имущества предприятия. Делается это с помощью постоянной записи всех хозяйственных операций в специальных регистрах по учету однородных экономических данных. Один из этих счетов – счет с кодом 57, обозначающий «переводы в пути». Для более четкого понимания происходящего рекомендуется подробнее узнать основную информацию о том, что такое переводы в пути, счет 57, проводки этого регистра.

Цели использования счета 57

57 счет – один из счетов в бухгалтерском учёте. Он называется «Переводы в пути» и предназначен для хранения данных о движениях денежных средств в национальной валюте России и иностранных государств, то есть денег, которые вносятся и зачисляются плательщиками на счета организаций или сберегательных касс. Чаще все эти деньги представляют собой выручку от реализованных товаров. Ключевой особенностью этих средств является то, что они еще не дошли до конечного получателя.

image

https://arnasai.ru

5 минут на чтение 4 221 просмотров Содержание image

Бухгалтерский счет 57: особенности использования

Нередко при передаче денег (сдачи наличность в банк, снятие денежных средств с расчетного счета) бухгалтеры не используют счет 57. Процедура завершается одной из возможных проводок:

  • Дебет 50 ― Кредит 51 ― снятие наличности с расчетного счета;
  • Дебет 51 ― Кредит 50 ― внесение выручки или прочих денежных средств на счет в банке.

Однако между двумя конечными пунктами приема/передачи денег часто образовывается временной промежуток. Перемещения активов может и не произойти в один и тот же день, например, если из кассы наличность сняли в конце рабочего дня, а зачислена на расчетный счет она оказалась в начале следующего.

Пример. В конце дня 01.02.2016 в организацию оприходована выручка в размере 67 000 рублей. Оставлено в кассе 20 000 для выдачи подотчетным лицам на текущие хоз.расходы. Прочие деньги требуется передать на расчетный счет, не нарушая лимита кассы (30 000 рублей). Какими проводками отражены данные действия?

01.02.2016

Дебет 50 ― Кредит 62 (67 000 рублей)― поступление выручки за проданный товар в кассу предприятия.

Дебет 71 ― Кредит 50 (20 000 рублей) ― выданы денежные средства подотчетному лицу.

Дебет 57 ― Кредит 50 (47 000 рублей) ― переданы деньги инкассаторской службе для пополнения расчетного счета.

02.02.2016

Дебет 51 ― Кредит 57 (47 000 рублей) ― на счет в банке зачислена вчерашняя выручка предприятия.

Использование 57 счета позволяет соблюдать кассовую дисциплину, внося денежные средства на расчетный счет по мере поступления.

Кроме того, простая проводка Дебет 50 ― Кредит 51 не может всегда отразить действительное финансовое состояние. Деньги в итоге могут быть не использованы по назначению, например, возвращены обратно в кассу предприятия. Нельзя исключать и возможное появление форс-мажорных обстоятельств ― кражу, потерю наличности после принятия инкассаторскими службами. В таких случаях движение наличности не достигает конечной цели ― пополнения расчетного счета.

Основанием для принятия денежных средств на счет 57 считаются банковские квитанции, копии сопроводительных ведомостей, выдаваемых инкассаторским службам.

Счет 57 в бухгалтерском учете. Переводы внутри организации

Для отражения движения наличности, выручки за проданные товары, переводов денежных средств счет 57 в организациях используется в следующих целях:

  1. Пополнение расчетного счета. Денежные средства передаются работникам организации или инкассаторским службам для зачисления в банк через кассу организации.
  2. Снятие наличности. На основании выданной банковской квитанции денежные средства могут быть зачислены на 57 счет перед оприходованием наличности в кассу.
  3. Для зачисления денежных средств на корпоративную карту предприятия с расчетных банковских счетов.
  4. Для операций эквайринга.

В настоящее время широко распространена возможность оплаты товаров физическими лицами при помощи платежных терминалов. Данная форма расчетов актуальна не только для обычных магазинов, но и для совершения покупок онлайн.

Организации, применяющие подобные способы, помимо наличия специализированного оборудования, заключают с банками договора на обслуживание платежных терминалов ― эквайринг. Уполномоченный банк ― посредник (эквайер), устанавливает в учреждении свои терминалы оплаты, через которые и происходят расчеты населения за приобретенные товары.

Денежные средства в таких случаях непосредственно в организацию зачисляются не сразу. Здесь также следует использовать 57 счет.

Дебет 57 ― Кредит 90 (36 000 рублей)― отражена выручка по картам покупателей.

Дебет 90 ― Кредит 68 (5491,53 рубль)― начисление на реализацию НДС.

Дебет 51 ― Кредит 57 (35 460 рублей)― поступление денежных средств на расчетный счет учреждения.

Дебет 91 ― Кредит 57 (540 рублей)― банковские расходы по договору эквайринга.

Если организация является плательщиком НДС, начислять налог необходимо на полную сумму выручки.

Подробнее про используемые в операциях счета читайте в статьях: счет 68 (учет расчетов по налогам и сборам), счет 90 (учет продажи готовой продукции), счет 91 (учет прочих доходов и расходов).

Счет 57. Переводы между счетами организациями

Счет 57 применяется также и при переводах денежных средств между счетами организации, заполняя временной промежуток между списанием активов и их поступлением на другой расчетный счет. Проводки при этом создаются следующие:

Дебет 57 ― Кредит 51-1 (20 000 рублей) ― с расчетного счета банка А выведены денежные средства для последующего зачисления на счет банка Б.

Дебет 51-2 ― Дебет 57 (20 000 рублей) пополнение суммы на счете банка Б переводом из банка А.

В таких ситуациях не возникнет временного отсутствия денежных средств, когда с одного счета активы уже списаны, а на другой еще не зачислены.

Отражение остатков счета 57 на счетах баланса

Для того чтобы рассчитать коэффициенты ликвидности предприятия (текущей, срочной), используют данные строки 1250 баланса, называемой «Денежные средства и денежные эквиваленты». При помощи этих коэффициентов предоставляется информация о возможности погашения текущих краткосрочных обязательств субъекта за счет собственных средств. Ликвидными активами признаны денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Состав строки 1250 баланса

Раздел баланса Дебет счета Из чего формируется
Оборотные активы Дебет 50 Наличность в кассе
Оборотные активы Дебет 51 Остатки по р/с
Оборотные активы Дебет 52 Валютные банковские счета
Оборотные активы Дебет 55 Специальные счета ― депозиты, аккредитивы
Оборотные активы Дебет 57 Суммы переданных денежных переводов, не достигших целей назначения
Оборотные активы Дебет 58 Денежные эквиваленты краткосрочных финансовых вложений (векселя и прочие ЦБ)
Оборотные активы Дебет 76 Прочие денежные эквиваленты краткосрочных фин.вложений

Суммарное значение перечисленных показателей дает представление о содержании строки 1250 баланса. Денежные средства в пути помогают отразить действительную картину финансового состояния предприятия на конкретный момент, не позволяя активам затеряться вследствие временных промежутков между выдачей наличности и зачислением по назначению.

Но не всегда высокие показатели здесь рассматриваются как положительный признак. Скорее это говорит о том, что деньги организации не работают. Грамотно разработанная денежная политика учреждения должна создавать условия не только для скорейшего погашения обязательств, но и для своевременного вложения средств в оборот, принося предприятию дополнительную прибыль.

Нравится статья

30 1 Обсуждения Рекомендуем похожие статьи Счет 21: полуфабрикаты собственного производства. Пример, проводки

План счетов

Счет 20. Бухгалтерский учет затрат на производство: проводки

Основные понятия бухучета

Счет 28. Учет брака в производстве. Пример, проводки

Основные понятия бухучета

Счет 83 в бухучете. Учет добавочного капитала. Проводки

Основные понятия бухучета

Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные. Проводки

План счетов

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. (проводки по счету 73)

Основные понятия бухучета

15 марта 20217,8 мин836Автор:

Бухгалтерский счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» главным образом используется в отражении выручке, учете дебиторской задолженности и долгов по полученным авансам. Аналитический учет помогает увидеть целиком всю картину взаиморасчетов.

Бухгалтерский счет 62 предназначен для сбора данных о взаиморасчетах с клиентами по товарам, работам, услугам (ТРУ), реализованным в отчетном периоде.

Отражение на счете 62 имеет следующее значение:

  • сальдо по дебету говорит о задолженности покупателей за полученные от компании ТРУ;
  • сальдо по кредиту – о кредиторской задолженности компании перед клиентами;
  • оборот по дебету содержит стоимость произведенной отгрузки или оказанных услуг за определенный период, здесь же показывают суммы, возвращенные покупателям по разным причинам в ходе взаиморасчетов;
  • оборот по кредиту включает авансовые поступления и оплату уже полученного заказа.

Учет взаиморасчетов ведется без различия организационно-правовой формы, т.е. на данном счете учитываются расчеты с юридическими и физическими лицами, а также с индивидуальными предпринимателями.

Ключевой нормативный документ: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Что значит активно-пассивный

Источник: Источник:freepik.com

Сальдо по счету 62 может быть как дебетовым и показывать долги покупателей и заказчиков перед компанией, так и кредитовым – отражает долги поставщика перед заказчиками за неотгруженный товар и невыполненную работу. Его сальдо может попасть как в актив, так и в пассив бухгалтерского баланса. Это значит, что счет 62 – активно-пассивный. На практике чаще получается ситуация с дебетовым сальдо, когда покупатели еще не полностью рассчитались.

В нем содержится информация по следующим контрагентам:

  1. Покупателям – за проданные им товары и продукцию, а также полученную от них предоплату за будущую отгрузку. С ними заключаются договоры купли-продажи.
  2. Заказчикам – за оказанные им услуги, выполненную работу или полученные авансы по сделанному заказу. Для этого оформляются договоры подряда или возмездного оказания услуг.

Долги на счете 62 делят на долгосрочные, которые планируется погасить в срок, превышающий 12 месяцев, и краткосрочные, которые должны быть погашены в течение 1 года. Эта информация пригодится при составлении баланса и бухгалтерской отчетности.

В тему: что такое просроченная дебиторская задолженность.

Для чего нужны субсчета

По кредиту счета 62 показываются поступления денежных средств, сделанные за отгруженную продукцию или в качестве предоплаты для будущих поставок. Для удобства компания может создавать субсчета, отражающие специфику взаимодействия с покупателями и заказчиками. Этот момент следует отразить в учетной политике. Сальдо на начало и конец периода нужно показывать развернуто.

Учитывая особенности работы поставщиков с заказчиками, в бухгалтерском учете чаще всего открывают следующие субсчета, к каждому из которых могут быть дополнительно открыты подразделы, учитывающие валюту:

  • 62.01 – для взаиморасчетов в общем порядке, т.е. по постоплате, проводимой после отгрузки. Сальдо по нему дебетовое и означает долг заказчика;
  • 62.02 – при внесении авансовых платежей до отгрузки. Сальдо кредитовое представляет собой обязательство компании перед заказчиками;
  • 62.03 – для фиксирования полученных векселей.

Вексель служит гарантией платежа, но с отсрочкой. Он может быть использован, когда покупатель не может сделать предоплату или оплатить заказ сразу после его получения. Вексель может быть собственный или третьих лиц.

Внимание! При использовании субсчетов следует не забывать делать внутренние проводки. Иначе общая картина с клиентами будет выглядеть неправильно. Это особенно касается случаев с получением аванса за будущую отгрузку, после которой нужно сразу провести внутреннюю проводку Дт 62.02 Кт 62.01.

Как организовать аналитический учет

Чтобы иметь более детальную информацию о взаиморасчетах с каждым покупателем и заказчиком, нужно вести аналитический учет: сколько и когда отгружено товара, как производилась оплата, есть ли долги. 

В тему:что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность.

В настоящее время учет ведется в компьютерных бухгалтерских программах, что помогает легко вести аналитику как по субсчетам, так и по другим критериям. Современная автоматизация бухгалтерии способна собирать информацию по каждому покупателю, договору, накладной, направленной заказчику, способу и сроку оплаты и т.д. Бухгалтер вправе сам установить, как построить аналитический учет на предприятии.

К сведению. Самая важная информация для продавца, которую позволяет иметь аналитика, – сколько должен покупатель. Зная это, можно правильно выстраивать бизнес-отношения.

Типовые проводки

Основные проводки по бухгалтерскому счету 62 включают основные хозяйственные операции:

  • фиксирование реализации ТРУ;
  • получение оплаты от заказчика для погашения дебиторской задолженности;
  • поступление авансовых платежей.

При предъявлении покупателю документов для оплаты после отгрузки товара или оказания услуги продавец делает у себя следующие проводки:

Дт 62, Кт 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы».

В данном случае в дебет записывается задолженность покупателя. А что выбрать в кредит – 90 или 91, зависит от того, относится реализация к основному виду деятельности, или это был доход, который считается прочим и может быть от продажи основных средств, материалов, просроченной задолженности и т.д.

Таблица. Корреспонденция по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

По дебету

По кредиту

46 Выполненные этапы по незавершенным

 работам

50 Касса

51 Расчетные счета

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

52 Валютные счета

57 Переводы в пути

57 Переводы в пути

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

60 Расчеты с поставщиками и

подрядчиками

76 Расчеты с разными дебиторами и

 кредиторами

63 Резервы по сомнительным долгам

79 Внутрихозяйственные расчеты

66 Расчеты по краткосрочным кредитам

 и займам

90 Продажи

67 Расчеты по долгосрочным кредитам

 и займам

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и

 кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

На каждую проведенную операцию должны быть оформлены подтверждающие документы: накладные, счета-фактуры, акты о принятии выполненных работ, чеки, квитанции и т.д.

К сведению. В розничной торговле счет 62 при реализации товаров не используется. Выручка сразу поступает на счет 90 «Продажи».

При работе в обычном порядке

Рассмотрим типовые проводки на простом примере. Фирма ООО «Весна» рассчиталась за товар сразу после его получения от ООО «Рассвет», согласно договору между ними. Бухгалтер «Рассвета» запишет у себя следующее:

Наименование операции

Дебет

Кредит

Отгружен товар

62.01

90.01

Списана себестоимость проданной продукции

90.02

41, 43

Начислен НДС

90.03

68

Поступила оплата за товар

51

62.01

Отражена полученная прибыль

90.09

99

Выручка может быть признана доходом, т.е. использован счет 90 при соблюдении следующих условий:

  • объем денег за товар определен;
  • покупателю передано право собственности;
  • данная операция обеспечит выгоду компании;
  • доход заранее известен.

При получении авансовых платежей

Между поставщиком ООО «Стройматериалы» и заказчиком ООО «Уютный дом» заключен договор, предусматривающий предоплату. Отгрузка была сделана после получения аванса. Бухгалтер ООО «Стройматериалы» оформит следующие проводки:

Наименование операции

Дебет

Кредит

Поступил аванс по договору поставки

50, 51

62.02

Начислен НДС на аванс

76

68

Отгружен товар

62.01

90.01

Сделано начисление НДС на продажу

90.03

68

Зачтена предоплата

62.02

62.01

Восстановлен НДС с аванса

68

76

Внимание! На сумму предоплаты сразу начисляется НДС. После отгрузки также на сумму реализации начисляется НДС, и одновременно идет возврат налога, ранее насчитанного на предоплату.

При оплате товара векселем

Фирма «Радуга» получила канцелярские товары от ООО «Карандаш» и для обеспечения дебиторской задолженности вручила ей вексель.

Наименование операции

Дебет

Кредит

Оказаны услуги, отгружен товар

62.01

90.01

Начислен НДС

90.03

68

Получен вексель заказчика

62.03

62.01

Поступили деньги

50, 51

62.03

Получены проценты по векселю

51

91.1

Если вексель принадлежит третьим лицам, то он считается финансовым вложением и учитывается на счете 58 в корреспонденции со счетом 62.

Списание задолженности

В бухгалтерском учете проводки по расчетам с покупателями и заказчиками не ограничиваются записями продаж и оплаты. Необходим регулярный анализ задолженности заказчиков по сомнительным долгам. При необходимости следует сформировать резерв за счет финансовых результатов на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Долги, которые нельзя вернуть, и те, которые имеют просроченную давность, списываются за счет созданного резерва.

Наименование операции

Дебет

Кредит

Списание задолженности на расходы в случае отсутствия резерва

91

62

Списание в пределах созданного резерва

63

62

Задолженность учтена на забалансовом счете

007

В случае создания резерва, задолженность покупателей в балансе отражается за вычетом этого резерва.

Примеры других проводок

Наименование

Дебет

Кредит

Сделан взаимозачет

62

76

Реализация ТРУ по неосновному бизнесу

62

91

Зачтен взаиморасчет

60

62

Возврат аванса за неотгруженный товар

62

50,51

Оборотно-сальдовая ведомость

Внутренним бухгалтерским регистром, в котором содержится информация о взаимодействиях с покупателями и заказчиками, служит оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ). Составляется она за любой период: день, месяц, квартал и т.д.

В зависимости от требований бухучета на предприятии, ОСВ может быть сформирована как по каждому покупателю, так и в общем виде. Она необходима для своевременного фиксирования и накопления данных, находящихся в первичных документах, а также выявления ошибок во взаиморасчетах и устранения их.

Единой обязательной формы ОСВ счета 62 для всех организаций нет. Каждая организация сама может разработать форму и утвердить ее внутренними документами в Учетной политике. При этом она должна содержать реквизиты, установленные ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

  • название документа;
  • наименование организации, ведущей учет;
  • период, за который составляется документ;
  • величина денежного оборота;
  • группировка объектов учета;
  • должности ответственных лиц и их подписи.

Пример заполнения ОСВ

Компания «Упаковка» заключила договор на поставку тары для кондитерской фабрики. По условию договора компания проводит отгрузку в течение трех дней после поступления оплаты. В марте месяце она сделала платеж на сумму 160 000 руб. Через два дня тара поступила на склад фабрики. Бухгалтер поставщика сделал следующие проводки:

Наименование операции

Дебет

Кредит

Сумма

Поступила предоплата

51

62.02

160 000

Списана себестоимость отгруженных товаров

90.02

41

120 000

Отображена выручка

62.01

90.01

160 000

Зачет авансового платежа

62.02

62.01

160 000

Начислен НДС к уплате

90.03

68

В оборотно-сальдовой ведомости продавца за март месяц будет сделана запись:

Счет/контрагенты/

договоры

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Заказчик «Кондитерская фабрика»

160 000

160 000

ИТОГО:

160 000

160 000

В разделе контрагентов отражаются как постоянные клиенты, так и разовые. Остаток на начало учитывает все взаиморасчеты, проведенные до начала периода с конкретным заказчиком. Обороты за период – это поставки и оказанные услуги по дебету, а также последующие платежи и аванс по кредиту. Фиксируются суммы в ОСВ на основании первичной документации – платежных документов, актов приемки и т.д. Наличие конечного сальдо говорит о незаконченных расчетов с контрагентами.

Как определяется остаток на конец периода

Остаток по счету 62 не может быть отрицательным. Если сальдо вышло «красным», значит, допущена ошибка. Чтобы правильно показать остаток, нужно учесть, каким он был на начало отчетного периода. Существуют два варианта определения сальдо:

  1. Если остаток был дебетовым, то сначала нужно прибавить оборот по дебету и затем вычесть оборот по кредиту. Если результат получился положительным, значит, он записывается в дебет, если отрицательным, то он отправляется в кредит со знаком плюс.
  2. В случае кредитового остатка на начало отчетного периода сначала прибавляют кредитовый оборот, а затем вычитают дебетовый. Положительный остаток записывается в пассив баланса, отрицательный ‒ в актив (без указания знака).

Понравилась статья?

Мы в Телеграм. Только лучшие идеи и бизнес кейсы!

Обсудить

Приказ Минфина России

от 15.04.2021 № 61

Приказ Минфина России от 15.04.2021 № 61 «Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методичес…

Дата публикации:
13.05.2021

Скачатьpdf, 2.53 МБ посмотреть

Письмо Минфина России

от 29.01.2021 № 02-06-07/5651

Письмо Минфина России от 29.01.2021 № 02-06-07/5651 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по возмещению за счет субсидии на иные цели, целевых расходов, произведенных за счет иного финансового источника»

Дата публикации:
01.02.2021

Скачатьpdf, 1.4 МБ посмотреть

Письмо Минфина России

от 27.01.2021 № 02-06-07/4930

Письмо Минфина России от 27.01.2021 № 02-06-07/4930 «Информация о ходе реализации централизации бухгалтерских полномочий»

Дата публикации:
29.01.2021

Приложение

Скачатьpdf, 1.51 МБ посмотреть

Письмо Минфина России

от 24.12.2020 № 02-07-07/113668

Письмо Минфина России от 24.12.2020 № 02-07-07/113668 «О порядке определения особенностей проведения в условиях реализации мер в области защиты здоровья сотрудников в целях создания необходимых условий для предупреждения и минимиза…

Дата публикации:
24.12.2020

Скачатьpdf, 438.4 кБ посмотреть

Приказ Минфина России

от 28.10.2020 № 246н

Приказ Минфина России от 28.10.2020 № 246н «О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации …

Зарегистрирован в Минюсте России 09.12.2020 № 61340

Дата публикации:
23.12.2020

Скачатьpdf, 9.82 МБ посмотреть

Приказ Минфина России

от 30.10.2020 № 256н

Приказ Минфина России от 30.10.2020 № 256н «О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации …

Зарегистрирован в Минюсте России 09.12.2020 № 61365

Дата публикации:
11.12.2020

Скачатьpdf, 7.6 МБ посмотреть

Приказ Минфина России

от 30.10.2020 № 253н

Приказ Минфина России от 30.10.2020 № 253н «О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации …

Зарегистрирован в Минюсте России 10.12.2020 № 61370

Дата публикации:
11.12.2020

Скачатьpdf, 7.46 МБ посмотреть

Приказ Минфина России

от 29.09.2020 № 219н

Приказ Минфина России от 29.09.2020 № 219н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 ноября 2015 г. № 184н «Об…

Зарегистрирован в Минюсте России 06.11.2020 № 60783

Дата публикации:
11.11.2020

Скачатьpdf, 2.77 МБ посмотреть

Приказ Минфина России

от 15.06.2020 № 103н

Приказ Минфина России от 15.06.2020 № 103н «О внесении изменений в приложения №1-5 к приказу Министерства финансов Российской Федер…

Зарегистрирован Минюстом России за № 59882 15 сентября 2020 г.

Дата публикации:
18.09.2020

Скачатьpdf, 2.98 МБ посмотреть

Письмо Минфина России

от 28.04.2020 № 02-07-07/34963

Письмо Минфина России от 28.04.2020 № 02-07-07/34963 «О применении КБК 2020 г. в связи с вступлением в силу Федерального закона от 15 апреля 2019 года № 62-ФЗ «О внесении изменений в бюджетный кодекс Российской Федерации»

Дата публикации:
30.04.2020

Скачатьpdf, 4.35 МБ посмотреть

Документ

от 29.04.2020

Сопоставительная таблица кодов видов (подвидов) доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от денежных взысканий (штрафов), поступающих в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по исполнению задолженности, образова…

Дата публикации:
29.04.2020

Скачатьxlsx, 24.97 кБ посмотреть

Документ

от 29.04.2020

Сопоставительная таблица кодов видов (подвидов) доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от денежных взысканий (штрафов), поступающих в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по исполнению задолженности, образова…

Дата публикации:
29.04.2020

Скачатьxlsx, 35.75 кБ посмотреть

Приказ Минфина России

от 13.12.2019 № 229н

Приказ Минфина России от 13.12.2019 № 229н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2016 г. № 259н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государстве…

Дата публикации:
09.04.2020

Скачатьpdf, 182.17 кБ посмотреть

Письмо Минфина России

от 04.02.2020 № 02-06-07/6939

Письмо Минфина России от 04.02.2020 № 02-06-07/6939 «О признании в бухгалтерском (бюджетном) учете показателей доходов (расходов) отчетного периода по операциям от получения бюджетными и автономными учреждениями субсидий из бюджета»

Дата публикации:
05.02.2020

Приложение

Скачатьpdf, 2.61 МБ посмотреть

Письмо Минфина России

от 29.01.2020 № 02-06-07/5280

Письмо Минфина России от 29.01.2020 № 02-06-07/5280 «Уведомление о регистрации приказов Министерства финансов Российской Федерации в Министерстве юстиции Российской Федерации»

Дата публикации:
30.01.2020

Скачатьpdf, 778.59 кБ посмотреть

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: