Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” — характеристика

Бухгалтерский учет

Учет подотчетных средств ведется на бухгалтерском счете 71. Рассмотрим, какие проводки могут составляться с использованием этого счета, а также со счетами, корреспондирующими с ним.

Операции по расчетам с подотчетными лицами

В расчеты между работодателем и подотчетным лицом входят следующие основные операции:

  • выдача денежных средств работнику на расходы для нужд предприятия;
  • признание расходов, совершенных работником;
  • последующие расчеты с работником.

Рассмотрим каждую из них подробнее.

Выдача денег под отчет

Первый возможный вариант выдачи подотчетных сумм — безналичный. Во многих случаях российские работодатели оформляют подотчет именно по безналу, открывая специальные карточные счета, на которых размещаются подотчетные денежные средства.

Для отражения таких операций, как правило, задействуется отдельный субсчет на счете 55. Как только работник снимает со специального счета положенную сумму, данный факт отражается в бухучете проводкой: Дт 71 Кт 55. Если же используется обычный расчетный счет (с привязанной к нему корпоративной картой), проводка будет следующей: Дт 71 Кт 51.

Второй вариант — это выдача денег наличными. Данная операция показывается другой проводкой: Дт 71 Кт 50.

Во многих случаях работодатель выдает работнику не денежные средства, а денежные документы: к примеру, билеты на поезд или самолет. Такая операция учитывается на специальном субсчете по кассовому счету 50: Дт 71 Кт 50.3.

Признание расходов подотчетника

Купленные подотчетным лицом на нужды компании товарно-материальные ценности, внеоборотные активы, работы, услуги ставятся на учет. При этом их стоимость дебетуется по тем или иным подходящим счетам для учета активов, например:

  • 08 — если совершены расходы, связанные с приобретением основных средств;
  • 10 — если приобретены материальные запасы;
  • 41 — если приобретены товары.

Операция оприходования этих активов отразится проводкой Дт 08 (10, 41 или по иному активному счету) Кт 71.

Возможны и более сложные случаи, при которых к корреспонденциям со счетом 71 добавляются дополнительные проводки. Например — по счету 60, по которому показываются расчеты с поставщиками, а также по налоговым счетам — 19, 68.

Несмотря на то, что в общем Плане счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94-н, счета 71 и 60 не корреспондируют, ничего не мешает закрепить применение такой корреспонденции в вашем рабочем плане счетов.

Пример

Работнику поручено рассчитаться наличными деньгами с контрагентом организации-работодателя за ранее поставленные товары. Условимся, что контрагент и работодатель платят НДС.

В учете бухгалтер отразит следующие записи:

  • Дт 41 Кт 60 (отражена стоимость поставленных товаров без НДС);
  • Дт 19 Кт 60 (отражен НДС со стоимости товаров);
  • Дт 68 (субсчет «НДС») Кт 19 (принят НДС к вычету);
  • Дт 71 Кт 50 (работник получил наличные для оплаты товаров поставщику);
  • Дт 60 Кт 71 (товары оплачены работником, представлен авансовый отчет).

Если подотчетник ничего на нужды фирмы не купил, но совершил те или иные обоснованные расходы (например, пообедал, находясь в командировке), такие затраты на основании авансового отчета и прилагаемых к нему чеков списываются на производственные расходы: Дт 20 (26, 44 или иной производственный счет) Кт 71.

Читайте также:  Бухгалтерский учет трудовых книжек: проводки

Если расходы оказалось сложно классифицировать по тем или иным «производственным» основаниям, то применяется проводка, отражающая факт совершения прочих расходов: Дт 91.2 Кт 71.

Расчеты с подотчетником

Долг работника, образовавшийся по итогам расходования выданной ему наличной суммы, обычно погашается через кассу организации. Это показывается проводкой: Дт 50 Кт 71. При безналичном расчете по подотчету возврат суммы  показывается проводкой Дт 51 Кт 71.

Довольно распространен сценарий, когда недостающая сумма по заявлению работника удерживается из его зарплаты. В этом случае зарплата выдается в сумме, уменьшенной на сумму причитающегося к возврату остатка по подотчету.

Такая операция законодательством не предусмотрена, но и не запрещена. Официальных пояснений контролеров по этому поводу тоже нет. Поэтому лучше этим не злоупотреблять.

В свою очередь, если сама фирма остается чего-то должна работнику, то она тоже возмещает разницу — наличными Дт 71 Кт 50 или безналичными деньгами Дт 71 Кт 51.

Если работник не погасил долг в установленный срок, невозвращенная сумма включается в недостачи: Дт 94 Кт 71. Последующее его погашение — например, за счет принудительного удержания долга из зарплаты работника, отражается проводкой Дт 70 Кт 94.

Может случиться и так, что долг придется впоследствии списывать — за отсутствием возможности взыскать его в силу того, что работник уволился, не рассчитавшись.

В этом случае в бухучете фиксируются:

  • невозможность добровольного удержания долга и перенос его на счет прочих расчетов с работниками: Дт 73 Кт 94;
  • при увольнении работника — долг переводится в разряд прочих дебиторских (поскольку его держатель утрачивает статус работника организации): Дт 76 Кт 73;
  • списание долга и включение в прочие расходы: Дт 91 Кт 76.

Читайте также:  Расчеты по социальному страхованию и обеспечению: что это?

В свою очередь, если сам работодатель остается должен работнику и не может погасить долг, то в случае истечения исковой давности долг включается в прочие доходы: Дт 71 Кт 91.

Проводки по расчетам с подотчетными лицами: таблица

Резюмируем рассмотренные выше проводки в сводной таблице:

Дебет

Кредит

Содержание операции

50 «Касса» 52 «Валютные счета» Деньги в валюте получены кассу
71 «Расчеты с подотчетными лицами» 50 «Касса» Работнику выданы денежные средства из кассы (в рублях, в валюте)
71 «Расчеты с подотчетными лицами» 51 «Расчетные счета»

55 «Специальные счета в банках»

Работнику перечислены безналичные подотчетные средства
71 «Расчеты с подотчетными лицами» 50.3 «Касса» (денежные документы) Работнику выдан билет на поезд, самолет (или иной денежный документ)
07 «Оборудование к установке»

08 «Вложения во внеоборотные активы»

10 «Материалы»

11 «Животные на выращивании и откорме»

15 «Заготовление и приобретение матценностей»

41 «Товары»

71 «Расчеты с подотчетными лицами» Признаны расходы по авансовому отчету на приобретение внеоборотных активов, ТМЦ
20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

44 «Расходы на продажу»

71 «Расчеты с подотчетными лицами» Признаны расходы по авансовому отчету производственного характера
91 «Прочие доходы и расходы» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Признаны по авансовому отчету не связанные с производством расходы
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Работник оплатил поставщику подотчетными деньгами за ранее поставленные товары (либо в качестве аванса в счет будущей поставки)
50 «Касса» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Работник вернул остаток подотчетных сумм в кассу организации
51 «Расчетные счета» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Работник вернул остаток подотчета безналичным способом
71 «Расчеты с подотчетными лицами» 50 «Касса»

51 «Расчетные счета»

Компенсирован перерасход работнику (наличными, на банковский счет)
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Работник не вернул работодателю в срок разницу между подотчетной суммой и подтвержденными расходами
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Работодатель удержал невозвращенную разницу из зарплаты работника
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Невозвращенная сумма переведена на счет прочих расчетов с персоналом (при несогласии работника вернуть долг)
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Невозвращенная бывшим работником сумма переведена на счет расчетов с разными дебиторами
91 «Прочие доходы и расходы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Не возвращенная дебиторская задолженность списана (включена в прочие расходы)
71 «Расчеты с подотчетными лицами» 91 «Прочие доходы и расходы» Долг организации перед работником включен в прочие доходы по истечении срока исковой давности на его взыскание

Подводим итоги

  • Расчеты по подотчетным операциям ведутся на бухгалтерском счете 71 в корреспонденции со счетами учета активов, затрат и др.
  • К расчетам между работодателем и подотчетником входят следующие основные хозоперации: выдача денег под отчет работнику, признание расходов по авансовому отчету, последующий расчет с работником.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии
Блог для кадровика: трудовое законодательство, образцы кадровых документов, оформление и прекращение трудовых отношений, выплаты в пользу работников и многие другие кадровые вопросы рассматриваются этом сайте. Наш сайт будет полезен кадровым работникам небольших организаций и индивидуальным предпринимателям. На сайте представлен бесплатный профессиональный контент. При этом мы стараемся минимизировать количество рекламы, чтобы она не отвлекала от прочтения статей.
]]>image]]>

Похожие публикации

Безакцептное списание денежных средств Оплата за третье лицо: какие нужны документы Распределение прибыли в ООО между участниками Расчеты в валюте на территории РФ Проводки по эквайрингу

С понятием акцепта часто сталкиваются бухгалтера предприятий в процессе взаиморасчетов с контрагентами. Что значит «акцептован счет» по российскому гражданскому законодательству? Как отразить в учете компании операцию, когда акцептован счет поставщика. Какая при этом проводка? Разберемся в нормативных особенностях.

Акцепт счета – это…

Термин акцепт счета регулируется в стат. 438 ГК РФ. Согласно указанной норме акцепт – это безоговорочное и полное принятие получателем адресованных условий оферты. В свою очередь оферта – это адресованное одному лицу (или нескольким) предложение о сотрудничестве, содержащее конкретные договорные условия. По своей юридической сути акцепт подразумевает безусловное исполнение обязанности покупателя продукции по оплате полной стоимости продукции (или услуг). Нельзя перечислить средства частично или выставить свои условия по исполнению обязательств.

Акцептированный счет – это принятие согласия об оплате полученного документа путем безналичного списания. При этом точные сроки погашения долга утверждаются в договоре с поставщиком. Наиболее распространен такой вариант взаиморасчетов между потребителями и поставщиками коммунальных услуг. В этой ситуации предварительно заключается договор на поставку, к примеру, электроэнергии, где указываются условия расчетов. Затем покупателю выставляется счет, который поступает напрямую в банк на основании допсоглашения между банком и клиентом. И, наконец, финансово-кредитное учреждение погашает акцепт в установленные сроки, то есть списывает средства со счета плательщика в пользу поставщика электроэнергии.

Нюансы акцепта в бухучете

Мы разобрались, что, когда говорят «акцептован счет» – это означает только принятие документации к оплате. Сам факт оплаты отражается после списания средств. Как отражаются такие операции в бухучете предприятия? Каким образом следует учесть промежуток времени между акцептом и оплатой счета?

В учете предприятия все акцептованные счета подлежат отражению на счете расчетов с поставщиками, то есть сч. 60. Здесь ведется синтетический и аналитический учет по контрагентам, датам возникновения/погашения обязательств, ассортименту продукции (услуг), уже готовым к оплате акцептованным документам, положительно утвержденным руководителем организации. Проводки формируются по правилам приказа Минфина России № 94н от 31.10.00 г.

Общая процедура акцептирования включает два основных действия. Сначала поставщик поставляет покупателю необходимую продукцию (или оказывает услуги, выполняет работы). После чего в течение 5-дневного срока выставляется непосредственно счет для оплаты. Согласно нормам гражданского законодательства, сумма должна быть оплачена покупателем со своего расчетного счета в полном размере и без каких-либо изменений.

Акцепт счета от поставщика товаров или услуг

Разберемся на примерах, что такое акцептован счет поставщика за материалы или услуги?

Предположим, ООО «Ростехстрой» заключило договор на приобретение строительных материалов на 236 000,00 руб. (НДС – 18 % в сумме 36 000,00 руб.). По условиям сделки поставщик отгружает товар 14.11.17 г., в рамках соглашения с покупателем счет на оплату выставлен 17.11.17 г. Исполнение обязательств производится ООО «Ростехстрой» в этот же день, в полном объеме, через списание необходимой суммы с расчетного счета.

Акцептован счет – проводка

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы – проводка типовая:

  • Д 10 К 60 на 200 000,00 руб. – приняты к бухучету ТМЦ.
  • Д 19 К 60 на 36 000,00 руб. – выделен в поставке НДС.
  • Д 60 К 51 на 236 000,00 руб. – исполнены обязательства по оплате стройматериалов.

Если организация приобретает не материальные ценности, а оборудование, задействуется соответствующий бухгалтерский счет учета имущества. Предположим, компания закупает станки. Операция отражается так:

  • Акцептован счет поставщика за оборудование – проводка Д 08 К 60 (76).
  • В сумме сделки выделен НДС – Д 19 К 60 или 76.
  • Перечислены средства за станки – Д 60 (76) К 51.

Если предприятие расходует в своей деятельности различные коммунальные услуги, к примеру, свет, воду, теплоэнергию и т.д., используются счета затрат. В учете делаются следующие записи:

  • Акцептован счет за электроэнергию – проводка Д 20 (26, 23, 25, 44) К 60.
  • Выделен в сделке НДС – Д 19 К 60.
  • Списаны средства с р/счета – Д 60 К 51.

В случае, когда возникают издержки по доставке продукции, заключается договор с транспортной компанией. Такие затраты могут включаться в цену товара или учитываться отдельно. Операция отражается так:

  • Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов – Д 10 (08 или счета затрат) К 60 (76).
  • Произведено начисление НДС по доставке – Д 19 К 60 (76).
  • Оплачена доставка – Д 60 (76) К 51.

Таким образом, акцепт счета поставщика означает принятие продукции к учету на основании сопроводительных документов (накладных, счет-фактур, актов услуг). Одновременно с оприходованием товаров (услуг) по дебету счетов возникает кредиторская задолженность по кредиту. Проводки по акцепту делаются в зависимости от того, какой актив принимается к учету.

В статье разберемся с тем, как учитываются в бухгалтерии взаимоотношения с покупателями. Какой счет используется для учета покупателей, какие проводки выполняются. Рассмотрены проводки при обычной продаже, при получении аванса от покупателя или векселя.

Для учета расчетов с покупателями используется счет 62 «Расчеты с покупателями», по дебету которых отражается задолженность покупателя перед продавцом, а по кредиту – оплата за товар, работы, услуги.

Покупатели могут рассчитаться с продавцом либо после получения товара, либо, внеся предоплату, то есть перечислив аванс на расчетный счет продавца. Оплата покупателем товара производится на основании выставленного счета на оплату, образец которого можно посмотреть здесь.

Учет расчетов с покупателями при продаже

Выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается доходом от обычного вида деятельности и отражается по кредиту счета 90 “Продажи”.

Если же продажа разовая и не является обычным видом деятельности предприятия (например, продажа основного средства), то выручка отражается в составе прочих доходов по кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

Читайте также:  Как происходит возврат НДС на расчетный счет: пошаговая инструкция

Подробно эти два счета 90 и 91 будут рассмотрены чуть позже, они интересные и не похожие на другие счета, имеют свои особенности. С продажной стоимости товаров (работ, услуг) необходимо рассчитать НДС и направить его к уплате.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Проводки по счету 62 при обычной продаже: (нажмите для раскрытия)

Дебет Кредит Название операции
62 90/1 Отражена выручка от реализации товара (работ, услуг)
90/3 68 Начислен НДС по реализованным товарам (работам, услугам)
62 91/1 Отражена выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов
91/2 68 Начислен НДС по реализованным активам
51 62 Получена оплата от покупателя

Операция по зачислению денежных средств от покупателя – что это?

Как правило, денежные средства того или иного предприятия находятся на счетах кредитных учреждений. Зачисленная на такие счета выручка составляет львиную долю всех поступлений. Зачисление происходит согласно правилам банка на основании соответствующих расчетно-платежных документов. Если поступила выручка от покупателя, изначально внесенная в кассу организации, основанием является документ «объявление на взнос наличных», при этом, сотрудником банка выдается квитанция о приеме денег.

Вся наличная выручка обязательно отражается в кассовой книге. В кассе организации может находиться выручка только в пределах установленного лимита, сверхлимитную необходимо сдать в банк.

Согласно Приложению к Указанию ЦБ РФ № 3210-У, организация сама определяет лимит, исходя из рода своей деятельности, объёма поступлений и выдачи наличных денежных средств.

Внимание! Индивидуальные предприниматели и представители малого бизнеса имеют возможность не обозначать сумму предельного остатка наличности в кассе (абз. 10 п. 2 Указания ЦБ РФ № 3210-У).

Учет аванса полученного при расчетах с покупателями

Если покупатель оплачивает товар заранее и перечисляет аванс, то для учета расчетов с покупателями в данном случае на счете 62 открывается субсчет 2 «аванс полученный», при этом на субсчете 1 будут отражаться расчеты с покупателями в общем случае.

С полученных авансов считается НДС и начисляет к уплате. Далее при передачи покупателю товаров, работ или услуг НДС начисляется еще раз, на этот раз с выручки. Начисленная сумма НДС с аванса полученного восстанавливается, и затем делается проводка по зачету аванса. Подробно об учете НДС при авансовых платежах можно прочитать в статье: “Учет НДС при авансовых платежах и при безвозмездной передаче“.

Проводки по учету авансов полученных (счет 62)

Дебет Кредит Название операции
51 62.Аванс полученный От покупателя поступил аванс на расчетный счет
76.НДС с авансов полученных 68 Начислен НДС с полученного аванса
62/1 90/1 Отражена выручка от реализации товара
90/3 68 Начислен НДС по реализованным товарам
62.Аванс полученный 62/1 Зачет аванса в счет погашения задолженности
68 76.НДС с авансов полученных Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом

Авансы выданные – проводки

Перечисленные контрагентам-поставщикам предприятия авансы учитываются на сч. 60.2 «авансы выданные», обычные операции ведутся на субсчете 60.1. В ситуациях, когда суммы предоплат оказываются больше сумм реализации, разница остается у поставщика в счет расчетов по планируемым поставкам или возвращается по просьбе покупателя на указанные реквизиты.

Пример

Предположим, ООО «Дорстрой» закупает в ООО «РПК» материалы для производства. 25 ноября «Дорстрой» перевел предоплату в размере 354 000 рублей, а на склад ТМЦ поступили 2 декабря в полном объеме. Отразить эти операции бухгалтеру «Дорстроя» следует в таком порядке:

  • 25.11. – перечислен аванс поставщику – проводка Д 60.2 К 51 на 354 000.
  • 25.11 – НДС принят к возмещению при наличии авансового счет-фактуры от «РПК» Д 68.2 К 76.АВ на 54 000.
  • 2.12 – получены материалы Д 10.1 К 60.1 на 300 000.
  • 2.12 – выделен НДС Д 19.3 К 60.1 на 54 000.
  • 2.12 – проведен зачет аванса, проводка Д 60.1 К 60.2 на 354 000.
  • 2.12 – начислен ранее возмещенный НДС Д 76.АВ К 68.2 на 54 000.
  • 2.12 – выполнен зачет НДС по факту совершения сделки Д 68.2 К 19.3 на 54 000.

При учете НДС по предоплатам выданным, следует иметь в виду, что возместить налог можно, не дожидаясь момента отгрузки товаров. Оправдательные основания перечислены в ст. 172 п. 9. Это следующие документы:

  1. Авансовый счет-фактура, переданный поставщиком.
  2. Документ, подтверждающий уплату предоплаты.
  3. Договор с указанием условий перечисления аванса.

Внимание! Когда выдан аванс поставщику (проводка приведена выше), счет-фактура выставляется на сумму предоплаты, а при отгрузке – на сумму реализации. При этом законодательно восстановить НДС разрешается и при полном расторжении сделки, по которой ранее был перечислен аванс с НДС.

Учет векселей полученных от покупателя:

Если покупатель выдал продавцу простой вексель, его нужно учитывать на субсчете 3 «Вексель полученный» счета 62. После продажи продукции проводкой Д51 К62.Вексель полученный – данный вексель погашается.

Если номинальная стоимость полученного векселя превышает стоимость продажи, то сумма превышения отражается проводкой Д62.Вексель полученный К 90/1.

Читайте также:  Акт о списании нефинансовых активов с забалансового учета образовательного учреждения

Проводки по счету 62 при оплате векселем:

Дебет Кредит Название операции
62 90/1 Отражена выручка от реализации товараУчет полученный от покупателя вексель
62.Вексель полученный 62/1 Учтен полученный от покупателя вексель
51 62.Вексель полученный Полученный вексель погашен
62.Вексель полученный 90/1 Отражено превышение номинальной стоимости векселя над стоимостью продажи

Какими проводками отразить зачет авансов с поставщику?

Здравствуйте! ООО на УСН доходы. Возникли сомнения в правильности сформированных программой проводок. Помогите, очень хочется понять. 07 ноября 2021 — заключен договор-оферта на доступ к веб-сервису 07 ноября 2021 — Дт 60.02 — Кт 51 9326 руб. — Оплачен доступ на период по 06 ноября 2021 (списание с р/сч. условно назовем его списанием №1) Далее ежемесячно проводились акты, по каждому акту шел зачет аванса и списание на затраты этой суммы по частям, чтобы к концу периода (к 6 ноября 2018) списалась вся сумма. Проводки по каждому акту были по принципу: 30 ноября 2021 — Дт 60.01 — Кт 60.02 590 руб. — зачет аванса поставщику (списание с р/сч №1, акт №1) 30 ноября 2021 — Дт 20.01 — Кт 60.01 590 руб. — Предоставление доступа к web-сервису за ноябрь 2021 г. по вх.д. 3810 от 30.11.2017 (акт №1) На 31 октября 2021 была закрыта почти вся сумма и сальдо составило 26 рублей (акт за ноябрь 2021 должен был быть закрыт в ноябре 2018). При этом в июле 2021 поступало предложение поставщика по скидкам на следующий период и мы оплатили со скидкой (договор тот же): 12 июля 2021 — Дт 60.02 — Кт 51 7020 руб. — Оплачен доступ на период с 07 ноября 2021 по 06 ноября 2019 (списание с р/сч. условно назовем его списанием №2) Акт №31 на сумму 7020 нам выдали 02.11.2018, а акт №28 на остаток от первого аванса (26 рублей) выдан 22.11.2018. И вот тут у меня вопрос, верные ли проводки у меня сформировались: по акту №31: 02 ноября 2018 — Дт 60.01 — Кт 60.02 — 26 руб. зачет аванса поставщику (списание с р/сч №1, акт №31) 02 ноября 2021 — Дт 60.01 — Кт 60.02 — 6994 руб. зачет аванса поставщику (списание с р/сч №2, акт №31) 02 ноября 2021 — Дт 20.01 — Кт 60.01 — 7020 руб. Право использования 2 пользовательских подключений. Подписка на 1 год за период 07.11.2018 — 06.11.2019 по вх.д. 5150 от 02.11.2018 (акт 31) по акту №28: 22 ноября 2021 — Дт 60.01 — Кт 60.02 — 26 руб. зачет аванса поставщику (списание с р/сч №1) 22 ноября 2021 — Дт 20.01 — Кт 60.01 — 26 руб. Предоставление доступа к web-сервису за ноябрь 2018 г. по вх.д. 3810 от 22.11.2018 (акт 28) Если хватило терпения прочитать, то уже спасибо!

Пример учета расчетов с покупателями и заказчиками. Проводки

Организация ООО “Альфа” получила авансовый платеж от компании ООО “Бета” на отгрузку готовой продукции в размере 236000 руб. Через неделю отгрузила часть готовой продукции на сумму 47200 руб. (в том числе НДС 7200 руб.) Как учесть данные операции?

image

По сути дела, на счете 62 «Расчеты с покупателями» отражается задолженность покупателя перед продавцом, то есть дебиторская задолженность. Проводки по счету 62 выполняются в момент совершения продажи, то есть в момент отгрузки товара.

Таким образом, на счете 62 отражаются расчеты с покупателями и на нем могут быть открыты 3 субсчета: (нажмите для раскрытия)

  • субсчет 1 – для отражения расчетов по обычной продаже;
  • субсчет 2 – для учета полученного аванса;
  • субсчет 3 – для учета полученных векселей.

В следующей статье мы рассмотрим как производить бухгалтерский учет кредиторской задолженности: “Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67)“.

Получение оплаты не от должника: возможные варианты

На этот раз мы решили написать статью, посвященную ситуации, когда продавец (исполнитель) получает оплату не от своего должника. Мы постарались рассмотреть возможные варианты и их последствия …

Марина Озерова Поступление оплаты продавцу не от должника возможно в двух случаях: 1) при перечислении задолженности третьим лицом; 2) при переводе долга на иное лицо. Рассмотрим каждый их этих вариантов подробнее.Оплата третьим лицом

Гражданским кодексом РФ установлено, что исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор (продавец) обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом (п. 1 ст. 313 ГК РФ).

image Скачиваний: 756 Добавлен: 21.04.2015 Размер: 705.79 Кб Скачать ☆ image

Составление начального бух. баланса

Форма 0710001 с. 2

Пояснения

Наименование показателя

Код

На

1 марта

На 31 декабря

На 31декабря

20

14

г.

20

13

г.

20

12

г.

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал,

уставный фонд, вклады товарищей)

1310

390

390

390

Собственные акции, выкупленные у

акционеров

1320

(

)

(

)

(

)

Переоценка внеоборотных активов

1340

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Резервный капитал

1360

Нераспределенная прибыль (непокрытый

убыток)

1370

181

50

63

Итого по разделу III

1300

571

440

453

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1410

Отложенные налоговые обязательства

1420

Оценочные обязательства

1430

Прочие обязательства

1450

Итого по разделу IV

1400

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1510

380

400

420

Кредиторская задолженность

1520

344

411

221

Доходы будущих периодов

1530

Оценочные обязательства

1540

Прочие обязательства

1550

Итого по разделу V

1500

724

811

641

БАЛАНС

1700

1295

1251

1094

Руководитель

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

«

«

20

г.

11!

image

Составление журнала хоз. операций

Составление журнала хозяйственных операций

После составления начального баланса, мы переходим к текущей регистрации фактов хозяйственной деятельности, отражаемой в первичных документах и формированию корреспонденции счетов (проводок).

Все хозяйственные операции (основные, управленческие, вспомогательные и обслуживающие) взаимосвязаны между собой и подлежат регистрации сплошным методом в хронологическом порядке.

У любой хозяйственной операции есть две стороны — приходная и расходная. Следовательно, согласно закону сохранения стоимости, ее сумма одновременно записывается по дебету одного счета и по кредиту другого счета. Такое действие называется бухгалтерской проводкой.

От правильности проводок зависит сбалансированность учетного процесса и достоверность результатов финансово — хозяйственной деятельности предприятия.

Необходимые рекомендации для этого дает План счетов, утвержденный приказом МФ РФ от 31 октября 2000 года N 94н и Инструкция по его применению, в которой дается характеристика каждого синтетического счета и типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами.

Некоторые проводки должны быть обоснованы

Средства

Источники

специальным расчетом бухгалтера.

Активные

Пассивные

счета

счета

Дополнительная информация:

Увеличение:

Для написания проводки необходимо

поступление

Дебет

Кредит

определить, какие счета

(оприходование),

счета

счета

задействовала хозяйственная

начисление

операция и определить тип

проводки, воспользовавшись

Уменьшение:

Кредит

Дебет

схемой №2.

расход (списание),

счета

счета

использование,

распределение

Схема №2. Четыре типа проводок.

Содержание хозяйственных операций за март представлены в Исходных данных №2.

Расчет всех недостающих сумм представлен в Таблице №2 «Расчет сумм хозяйственных операций за март 2014 г».

После чего приведен Журнал хозяйственных операций за март 2014 г., с внесенными проводками и недостающими суммами. (См. следующие 5 страниц)

12!

image

Составление журнала хоз. операций

Исходные данные №2. Хозяйственные операции за март 2014 г.

Содержание операции

Сумма, руб.

1

На расчетный счет зачислены платежи от покупателей за отгруженную продукцию

109 100

2

С расчетного счета перечислены платежи прочим кредиторам

4 800

3

С расчетного счета перечислено поставщикам материалов

98 600

4

С расчетного счета перечислена задолженность по социальному страхованию и

25 700

обеспечению

5

С расчетного счета перечислена задолженность по налогам и сборам

34 900

6

С расчетного счета получено по чеку на выдачу заработной платы

92 000

7

Акцептован счет-фактура поставщика производственных материалов (в т.ч. НДС

54 044

18%)

8

Со склада в основное производство отпущены материалы

42 100

9

Со склада отпущены материалы для упаковки готовой продукции

2 800

10

Начислена заработная плата производственным рабочим

105 000

11

На заработную плату производственных рабочих начислены страховые взносы во

?

внебюджетные фонды

12

На заработную плату производственных рабочих начислены взносы на обязательное

?

страхование от несчастных случаев на производстве (тариф 0,8%)

13

Начислена заработная плата работников администрации (по нормативу 30% от

?

заработной платы производственных рабочих)

14

На заработную плату работников администрации начислены страховые взносы во

?

внебюджетные фонды

15

На заработную плату работников администрации начислены взносы на обязательное

?

страхование от несчастных случаев на производстве (тариф 0,8%)

16

Из заработной платы работников удержан НДФЛ (сумма стандартных налоговых

?

вычетов составляет 24500 руб.)

17

Из заработной платы работников удержаны алименты

2 800

18

По платежной ведомости из кассы выплачена заработная плата

?

19

Получен и введен в эксплуатацию объект основных средств (в т.ч. НДС 18%)

500 000

20

Начислена амортизация нематериальных активов

1 540

21

Из производства выпущена готовая продукция по фактической себестоимости

57 200

22

Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости

32 400

23

Выставлен счет-фактура покупателям на реализованную продукцию (в т.ч. НДС 18%)

59 000

24

Начислен НДС по операции реализации

?

25

С расчетного счета оплачены расходы по доставке продукции до пункта назначения

3 900

(без НДС)

26

С расчетного счета перечислена задолженность по банковскому кредиту

70 000

13!

image

Составление журнала хоз. операций

Продолжение Исходных данных №2. Хозяйственные операции за март 2014 г.

27

Начислены проценты по кредиту в пределах учетной ставки ЦБ РФ

12 500

28

С расчетного счета перечислены проценты по банковскому кредиту в полном объеме

?

29

На расчетный счет поступили платежи от покупателей за реализованную продукцию

76 300

30

С расчетного счета снято банком за расчетно-кассовое обслуживание

120

31

Оприходован хоз. инвентарь на основании авансового отчета, его стоимость:

2 500

32

Учтен НДС по приобретенному хозяйственному инвентарю по ставке 18%

?

33

Акцептован счет-фактура поставщика комплектующих для вложений во

32 000

внеоборотные активы (без НДС)

34

Начислена амортизация основных производственных фондов

9 000

35

Списаны коммерческие расходы по реализованной продукции

?

36

Общехозяйственные расходы списаны на основное производство

?

37

Определен финансовый результат от реализации продукции

?

38

Определен финансовый результат по прочим операциям

?

14!

image

Составление журнала хоз. операций

Таблица №2. Расчет сумм хозяйственных операций за март 2014г.

№ операции

Расчет суммы

7

54 044

/ 118 x 100 = 45 800;

54 044

/ 118 x 18 = 8 244

11105 000 x 30/100 = 31 500

12105 000 x 0,8/100 = 840

13105 000 x 30/100 = 31 500

1431 500 x 30/100 = 9 450

1531 500 x 0,8/100 = 252

16(105 000 + 31 500 — 24 500) x 13/100 = 14 560

18Выплачивается з/п начисленная в феврале и полученная с р/с в кассу, т.е. 92 000 500 000 x 18/100 = 76 271 (сумма НДС)

19500 000 — 76 271 = 423 729 (сумма ОС без НДС)

24

59 000 x 18/100 = 9 000

28

Перечислены начисленные проценты, т.е. 12 500

32

2 500 x 18/100 = 450

35Ком. расходы отражены по Дт 44, т.е. 3 900 (см. счет 44)

36Общехоз. расходы отражены по Дт 26, т.е. 42 742 (см. счет 26)

37Определяется как разница между Дт и Кт оборотами сч. 90 (см. счет 90)

38Определяется как разница между Дт и Кт оборотами сч. 91 (см. счет 91)

Прибыль — 151 613 Ставка — 20%

Сумма налога на прибыль — 30 323

39(151 613 x 20/100)

См. Таблицу №4 «Расчет показателей о финансовом результате за 1 квартал 2014 г»

(Стр. 29).

15!

image

Составление журнала хоз. операций

Журнал хозяйственных операций за март 2014 г.

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

1

На расчетный счет зачислены платежи от покупателей за отгруженную

51

62

109 100

продукцию

2

С расчетного счета перечислены платежи прочим кредиторам

76

51

4 800

3

С расчетного счета перечислено поставщикам материалов

60

51

98 600

4

С расчетного счета перечислена задолженность по социальному

69

51

25 700

страхованию и обеспечению

5

С расчетного счета перечислена задолженность по налогам и сборам

68

51

34 900

6

С расчетного счета получено по чеку на выдачу заработной платы

50

51

92 000

Акцептован счет-фактура поставщика производственных материалов

10

60

45 800

7

19

60

8 244

(в т.ч. НДС 18%)

68

19

8 244

8

Со склада в основное производство отпущены материалы

20

10

42 100

9

Со склада отпущены материалы для упаковки готовой продукции

23

10

2 800

10

Начислена заработная плата производственным рабочим

20

70

105 000

11

На заработную плату производственных рабочих начислены страховые

20

69

31 500

взносы во внебюджетные фонды

На заработную плату производственных рабочих начислены взносы на

20

69/11

12

обязательное страхование от несчастных случаев на производстве

840

(тариф 0,8%)

13

Начислена заработная плата работников администрации (по нормативу

26

70

31 500

30% от заработной платы производственных рабочих)

14

На заработную плату работников администрации начислены страховые

26

69

9 450

взносы во внебюджетные фонды

На заработную плату работников администрации начислены взносы на

26

69/11

15

обязательное страхование от несчастных случаев на производстве

252

(тариф 0,8%)

16

Из заработной платы работников удержан НДФЛ (сумма стандартных

70

68

14 560

налоговых вычетов составляет 24500 руб.)

17

Из заработной платы работников удержаны алименты

70

76

2 800

18

По платежной ведомости из кассы выплачена заработная плата

70

50

92 000

08

60

423 729

19

Получен и введен в эксплуатацию объект основных средств

19

60

76 271

68

19

76 271

01

08

423 729

20

Начислена амортизация нематериальных активов

26

105

1 540

21

Из производства выпущена готовая продукция по фактической

43

20

57 200

себестоимости

22

Отгружена покупателям готовая продукция по фактической

90/2

43

32 400

себестоимости

16!

image

Составление журнала хоз. операций

Продолжение Журнала хозяйственных операций за март 2014 г.

23

Выставлен счет-фактура покупателям на реализованную продукцию (в

62

90/1

59 000

т.ч. НДС 18%)

24

Начислен НДС по операции реализации

90/3

68

9000

25

С расчетного счета оплачены расходы по доставке продукции до

44

51

3 900

пункта назначения (без НДС)

26

С расчетного счета перечислена задолженность по банковскому

66

51

70 000

кредиту

27

Начислены проценты по кредиту в пределах учетной ставки ЦБ РФ

91

66

12 500

28

С расчетного счета перечислены проценты по банковскому кредиту в

66

51

12 500

полном объеме

29

На расчетный счет поступили платежи от покупателей за

51

62

76 300

реализованную продукцию

30

С расчетного счета снято банком за расчетно-кассовое обслуживание

91

51

120

31

Оприходован хоз. Инвентарь на основании авансового отчета, его

10

71

2 500

стоимость:

32

Учтен НДС по приобретенному хозяйственному инвентарю по ставке

19

71

450

18%

68

19

450

33

Акцептован счет-фактура поставщика комплектующих для вложений

108

60

32 000

во внеоборотные активы (без НДС)

34

Начислена амортизация основных производственных фондов

20

102

9 000

35

Списаны коммерческие расходы по реализованной продукции

90/2

44

3 900

36

Общехозяйственные расходы списаны на основное производство

20

26

42 742

37

Определен финансовый результат от реализации продукции

90/9

99

13 700

38

Определен финансовый результат по прочим операциям

99

91/9

12 620

39

Начислен текущий налог на прибыль

99

68

30 323

17!

Произведение записей на счетах

Произведение записей на счетах

Всегда на начало месяца, во-первых, следует открыть счета бухгалтерского учета. В задаче используется форма учебного, Т– образного счета.

Процедура открытия счетов заключается в перенесении остатков (сальдо) на начало соответственно в дебет или кредит счетов.

Затем, в течение месяца эти счета и открываемые дополнительно счета, не имеющие остатков на начало, используются для записи информации о хозяйственных и финансовых операциях: движении средств, расходах, доходах, обязательствах, финансовых результатах и т.д.

Сальдо по счетам синтетического учета на 28 февраля 2014 г. (начальные остатки) представлены в Исходных данных №1. (См. стр.8)

Вся необходимая информация о произошедших операциях отражена нами в Журнале хозяйственных операций за март 2014 г. на предыдущем этапе.

(См. предыдущие 2 страницы)

В конце месяца счета закрываются – подсчитываются обороты за месяц по дебету и кредиту, выводится конечное сальдо (остаток на конец текущего и начало следующего месяца).

Обратим внимание: обороты по дебету и кредиту бессальдовых счетов должны быть равны, а сальдо отсутствовать.

Счета синтетического учета за март 2014 г., с подсчитанными оборотами и конечными остатками приведены ниже.

(См. следующие 3 страницы)

18!

Произведение записей на счетах

Счета синтетического учета за март 2014 г.

Дт

101

Кт

Дт

102

Кт

Дт

104

Кт

350 000

70 000

50 000

19)

423 729

34)

9 000

9 000

423 729

79 000

50 000

773 729

Дт

105

Кт

Дт

108

Кт

Дт

110

Кт

22 000

20 000

19)

423 729

75 000

8)

42 100

20)

1 540

19)

423 729

7)

45 800

9)

2 800

33)

32 000

31)

2 500

1 540

455 729

423 729

48 300

44 900

23 540

52 000

78 400

Дт

119

Кт

Дт

120

Кт

Дт

126

Кт

7)

8 244

400 000

21)

57 200

36)

42 742

32)

450

7)

8 244

8)

42 100

13)

31 500

19)

76 271

19)

76 271

9)

2 800

14)

9 450

32)

450

10)

105 000

15)

252

11)

31 500

20)

84 965

84 965

1 540

12)

840

42 742

42 742

34)

9 000

36)

42 742

233 982

57 200

576 782

Дт

143

Кт

Дт

144

Кт

Дт

150

Кт

210 000

22)

32 400

35)

3 900

10 000

18)

92 000

21)

57 200

25)

3 900

6)

92 000

57 200

32 400

3 900

3 900

92 000

92 000

234 800

10 000

19!

Произведение записей на счетах

Дт

151

Кт

Дт

160

Кт

Дт

162

Кт

165 000

2)

4 800

3)

98 600

214 000

101 000

1)

109 100

3)

98 600

29)

76 300

1)

109 100

7)

45 800

23)

59 000

29)

76 300

4)

25 700

7)

8 244

5)

34 900

19)

423 729

59 000

185 400

6)

92 000

19)

76 271

25 400

25)

3 900

33)

32 000

26)

70 000

98 600

586 044

28)

12 500

701 444

30)

120

185 400

342 520

7 880

Дт

166

Кт

Дт

168

Кт

Дт

169

Кт

26)

70 000

380 000

5)

34 900

45 000

4)

25 700

15 000

28)

12 500

7)

8 244

27)

12 500

16)

14 560

11)

31 500

19)

76 271

24)

9 000

12)

840

82 500

12 500

32)

450

39)

30 323

14)

9 450

310 000

119 865

53 883

15)

252

20 982

25 700

42 042

31 342

Дт

170

Кт

Дт

171

Кт

Дт

176

Кт

16)

14 560

60 000

6 000

31)

2 500

2)

4 800

10 000

17)

2 800

32)

450

10)

105 000

17)

2 800

18)

92 000

13)

31 500

109 360

136 500

2 950

4 800

2 800

87 140

3 050

8 000

Дт

Кт

Дт

Кт

180

184

390 000

50 100

390 000

50 100

20!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: