Счет 75 расчеты с учредителями: бухгалтерский учет и проводки, активный или пассивный, субсчета

Обзор: «Нематериальные активы учреждения учитывайте по новому стандарту с 2021 года» (КонсультантПлюс, 2020) Программы, базы данных и другие результаты интеллектуальной деятельности, которые вы получили в пользование, отражайте одним из двух способов: — принимайте на балансовый счет 0 111 60 000 и ежемесячно амортизируйте; — списывайте сразу на расходы по счету 0 401 20 226 или 0 401 50 226. Способ учета выбирайте в зависимости от срока, на который получили право пользования. Права на использование актива получили более чем на 12 месяцев Операции с объектами отражайте на счетах 0 111 60 000, 0 104 60 000, 0 106 60 000 и 0 114 60 000. Для всех этих счетов используйте аналитические коды видов имущества: N, R, I, D. Инвентарные номера объектам не присваивайте. Приобретение прав пользования отражайте проводкой: Дебет 0 111 60 352 (0 111 60 353) Кредит 0 302 26 730. Подстатью 352 КОСГУ используйте в отношении объектов, по которым можно определить срок полезного использования. Код 353 КОСГУ применяйте при учете объектов с неопределенным сроком использования. Оплату прав пользования проводите по коду 226 КОСГУ. При формировании вложений по нескольким договорам дополнительно используйте счет 0 106 60 352 (0 106 60 353). Амортизацию начисляйте только по объектам с определенным сроком использования: по дебету счета 0 401 20 226 (0 109 00 226) и кредиту счета 0 104 60 452. Объекты, оставшиеся с 2020 года, перенесите с забалансового счета 01 на баланс. Так поступайте только с правами, которыми начиная с 1 января 2021 года будете пользоваться более 12 месяцев. Остатки по счету 0 401 50 000 спишите, а по счету 0 111 60 000 эти суммы начислите. Минфин рекомендовал сделать проводки операциями 2021 года в корреспонденции со счетом 0 106 60 000. Отметим, в этом случае будет искажена сумма поступлений прав пользования в текущем году. Поэтому рекомендуем согласовать этот подход с учредителем и финорганом, а также сделать ссылку на указания ведомства в учетной политике. Особый порядок переноса на баланс применяйте в отношении прав пользования с неопределенным сроком использования. Их отражайте на счете 0 111 60 000 в корреспонденции со счетом 0 401 30 000 в межотчетном периоде. По мнению Минфина, прежде операции по таким объектам не учитывались на счете 0 401 50 000. Поэтому корректировочные записи по данному счету отражать не нужно. Отметим, такой порядок не был закреплен в нормативных актах. Если учреждение руководствовалось другим подходом, способ переноса объектов на баланс рекомендуем согласовать с учредителем и финорганом. Права пользования активом получили на 12 месяцев и менее Объекты не учитывайте в составе нематериальных активов. Стандартом правила учета для них не определены. Минфин указал, что по таким объектам нужно сразу признавать в учете расходы текущего периода по счету 0 401 20 226. Если срок пользования переходит на следующий отчетный период, расходы отражайте на счете 0 401 50 226. Детально правила учета таких объектов, в том числе необходимость применения забалансового счета 01, определите в учетной политике по согласованию с учредителем и финорганом. По новым правилам учтите и объекты, оставшиеся с 2020 года. Со счета 0 401 50 226 спишите остатки стоимости прав, по которым срок использования истекает в 2021 году. Эти суммы не относите на финрезультат прошлых лет. Проводку сделайте в корреспонденции со счетом 0 401 20 226 в первый рабочий день 2021 года. Такой порядок рекомендуем согласовать с учредителем и финорганом. Открыть полный текст документа << Как учитывать исключительные права на нематериальные активы</div> Как амортизировать нематериальные активы >>

Счет 02 именуется как «Амортизация основных средств» (далее – АОС). Он предназначается для обобщения материалов об амортизационных отчислениях, накопленных в процессе эксплуатации основных средств.

Характеристика счета

Отражение начисленной величины амортизации происходит в рамках БУ по кредиту 02 в корреспонденции со счетами, связанными с учетом производственных затрат. Организация, выступающая в роли арендодателя, производит отражение начисленной величины износа по ОС, сданным в арендное пользование по Дт 91 Кт 02, если прочие доходы формируются посредством ренты.

В случае выбытия ОС (в ходе реализации, списании, ликвидационного процесса, безвозмездной передачи) сумма начисленной амортизации подлежит списанию в Кт 01. Аналогичная проводка строится в случае, если происходит списание величины начисленной амортизации по недостающим или использованным основным средствам.

Специфика использования

Счет 02 предназначен для сведения материалов об износе, накопленном за время использования основных активов. Сумма, которая была начислена, отображается в соответствующих проводках. Есть несколько разновидностей объектов, по которым начисление амортизации не осуществляется:

  • элементы, относящиеся к жилищному фонду (жилые сооружения, общежития, квартирная собственность);
  • благоустройство внешнего характера;
  • лесное хозяйство;
  • дорожные работы;
  • участки земли;
  • природопользование;
  • фонд библиотечного значения, музейные, художественные ценности;
  • модели макетов и прочих пособий, пребывающих в кабинетах и научных лабораториях;
  • архитектурные и культурные памятники.

Нормативно-правовые акты

Регулирование операций, связанных с данным счетом, осуществляется посредством специальной инструкции, а также федерального и регионального законодательства. Оно устанавливает правила распоряжения основными средствами, а также создает различные издания касательно рационального использования счета. К подобным документам можно отнести:

  • договоры и соглашения;
  • акты и нормативы;
  • приказы;
  • постановления;
  • правительственные распоряжения.

Это далеко не весь перечень документов, которые обеспечивают регулирование процесса, но они являются основными.

Субсчета

Счет 02 имеет два субсчета, которые выглядят следующим образом:

  • 02-1 – «АОС собственного характера»;
  • 02-2 – «износ арендуемых основных и лизинговых объектов».

На первом субсчете происходит учет движения амортизации основных средств, принадлежащих организации. На втором осуществляется учет амортизации ОС, которые досрочно арендуются организаций, а также объектов ОС, которые получены на баланс получателя лизинга, если, согласно договору, объекты числятся на его счету.

По завершении срока действия аренды объекты передаются лизингодателю, и накопленная по ним величина списывается с 02-2 и поступает в корреспонденцию 01 счета.

Если же происходит выбытие объектов ОС (в связи с реализацией, частичной или полной ликвидацией, безвозмездной передачей), сумма начислений подлежит отражению по Дт 02 Кт 01-11. Аналогичная проводка формируется в процессе списания суммы начисленной АОС по недостающим или испорченным ОС.

Ведение аналитического учета по данному счету осуществляется по отдельным объектам и группам, которые подлежат учету на соответствующих субсчетах 01 счета. Посредством рационального построения аналитических учетных операций можно обеспечить получение сведений об амортизации по параметрам, которые нужны для управления компанией.

Применение амортизации и порядок начисления

Законодательство, связанное с особенностями и порядками начисления амортизации, претерпело несколько изменений. Предполагается, что если начало фактического использования объекта не совпадает с моментом его принятия в БУ, то начисление стартует исключительно с месяца, который следует за периодом начала фактического пользования.

Что касается момента окончания начисления АОС, то он может быть определен с учетом определенных норм закона, а также в случае реорганизации предприятия.

Разновидности и расчет

На практике используется несколько ключевых методов начисления амортизационного износа. Они заключаются в следующих аспектах.

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • списание стоимости посредством суммы чисел лет;
  • списание по пропорции с объемом выпущенного продукта.

Каждый из методов имеет свои условия применения, преимущества и «подводные камни».

Типовая корреспонденция

Рассматриваемый счет на практике часто корреспондирует со следующими строками плана.

По дебету:

  • 01 – «ОС»;
  • 02 – «АОС»;
  • 03 – «Инвестиционные отчисления в активы материального характера»;
  • 79 – «Расчеты внутрихозяйственного типа»;
  • 83 – «Капитал добавочного характера».

По кредиту:

  • 02 – «АОС»;
  • 08 – «Инвестиционные средства в активы, находящиеся вне оборота»;
  • 20 – «Основной производственный процесс»;
  • 23 – «Вспомогательное производство»;
  • 25 – «Общие производственные издержки»;
  • 26 – «Расходы общехозяйственного типа»;
  • 29 – «Обслуживающие хозяйственные направления»;
  • 44 – «Затраты на реализацию»;
  • 83 – «Капитал добавочного значения»;
  • 91 – «Прочие поступления и затраты»;
  • 97 – «Издержки, относящиеся к будущим периодам».

Примеры проводок

По дебету счета следует обратить внимание на следующие бухгалтерские проводки:

  • Дт 02 Кт 01 – списание амортизационного отчисления по средствам, которые были проданы, ликвидированы, безвозмездно переданы на уменьшение цены;
  • Дт 02 Кт 03 – амортизационные операции по выбывшим средствам, предназначенным для аренды;
  • Дт 02 Кт 79 – списание амортизации по ОС, которые передали в головной офис;
  • Дт 02 Кт 79-3 – списание амортизации по переданным в доверительное управление активам, а также по средствам, которые были получены ранее;
  • Дт 02 Кт 83 – снижение амортизационной суммы в ходе переоценки.

По кредиту этого счета можно выделить несколько ключевых направленностей:

  • Дт 08 Кт 02 – начисление АОС по средствам, которые применяются в процессе реконструкции или модернизации;
  • Дт 20 Кт 02 – начисление амортизации по средствам, которые пребывают в рамках основного производства;
  • Дт 23 Кт 02 – начисление амортизации по ОС, которые применяются в процессе вспомогательной производственной деятельности;
  • Дт 25 Кт 02 – начисление амортизации по общепроизводственным расходам;
  • Дт 44 Кт 02 – начисление для торговой фирмы;
  • Дт 79-1 Кт 02 – здесь подразумевается проведение двух основных операций: учет амортизации по средствам от главного офиса, а также от филиала;
  • Дт 91-2 Кт 02 – начисление амортизации по средствам, которые переданы в аренду.

Таким образом, рассматриваемый счет имеет несколько особенностей и нюансов и подразумевает необходимость грамотного подхода к оформлению операций. Он имеет несколько ключевых задач. Если предприятие успешно справится с ними, оно может гарантировать себе отлаженную деятельность.

Учет, основные проводки и типовые ситуации по счету 02 представлены ниже.

Для синтетического учета различных расчетов в бухучете предприятия используется счет 75 «Расчеты с учредителями».

Особенности работы со счетом 75

Основное назначение счета 75 в бухгалтерском учете организации сводится к фиксации расчетов с учредителями компании. К числу операций, по которым ведется учет в рамках обозначенного счета, необходимо отнести:

  • вклады в уставный капитал компании на этапе ее создания;
  • увеличение или уменьшение размера суммы уставного капитала;
  • выкуп акций у акционера или их продажа;
  • выплата дивидендных сумм по акциям;
  • предоставление займов и платных копий документов учредителям.

Счет 75 – активно-пассивный. По нему может проходить как положительный, так и отрицательный остаток. В первом случае операции регистрируются по дебету счета, а во втором – по кредиту. Кроме того, на счете отражается общая информация о расчетах с каждым из учредителей. Для ведения полноценного развернутого учета к счету 75 открываются дополнительные субсчета:

  • 75.01 – вклады в уставный капитал;
  • 75.02 – выплата доходов.

Аналитический учет ведется обособлено по каждому учредителю на отдельно открытом субсчете. В дальнейшем показатели объединяются на общем счете 75.

Типовые бухгалтерские проводки к счету 75

Поскольку перечень операций, проводимых по счету 75 весьма широк, выделим только наиболее значимые и часто используемые бухгалтером. Речь идет о следующих проводках:

Корреспонденция по дебету Корреспонденция по кредиту Наименование операции

75

80

Расчеты по взносам в УК компании

50, 51, 55

75

Взносы от учредителей, включая взносы на временные накопительные счета

08

75

Фиксация стоимости ОС или НМА на балансе предприятия

01, 04

08

Приход ОС и НМА

10, 41

75

Товары, внесенные как вклад в УК, оприходованы

58

75

Отражение финансовых вложений, включая акции

66

75

Долг по займу зачтен в счет доли УК компании

75

50, 51

Учредителям выплачена разница, на которую был уменьшен уставный капитал

81

75

Долг перед учредителем, выбывшем из состава организации, и распределение оставшейся суммы между остальными учредителями

Существует множество других проводок, связанных с предоставлением займов учредителям, а также продажей или покупкой акций. Их применение самостоятельно регламентируется руководством компании и прописывается в учетной политике.

Пример оформления счета 75

У компании «Аргус» три учредителя. Когда компания только образовалась, каждый из учредителей внес свой вклад в уставный капитал:

  • Ильин – 500 000 рублей;
  • Матвеев – товары на 500 000 рублей;
  • Киреева – акции на 400 000 рублей и материалы на 100 000 рублей.

Через год Ильин решил выйти из состава учредителей и получить свою долю вклада обратно. В результате бухгалтер сформировал следующие проводки:

  • Дт. 51 – Кт. 75 – 500 000 рублей

Взнос в УК «Аргус» от Ильина в виде перечисления с расчетного счета.

  • Дт. 41 – Кт.75 – 500 000 рублей

Товары, поступившие от Матвеевой.

  • Дт. 58– Кт. 75 – 400 000 рублей

Акции, внесенные в УК Киреевой.

  • Дт. 10 – Кт. 75 – 100 000 рублей

Материалы от Киреевой.

  • Дт. 75– Кт. 80 – 1 500 000 рублей

Сформирован уставный капитал, полученный от всех учредителей.

  • Дт. 81– Кт. 75 – 500 000 рублей

На балансе отражен долг перед Ильиным, который появился после решения учредителя выйти из состава компании.

Резюме: при наличие у организации нескольких учредителей, их взносы сначала приходуются, а затем из них формируется общий уставный капитал. Все процедуры по приходованию поступивших сумм и ТМЦ, а также по их расходованию, фиксируются при помощи счета 75.

04 февраля 2017

Основные средства – это неотъемлемая составляющая процесса производства в любой компании. Счет 01 «Основные средства» используется для того, чтобы обобщать сведения об имеющихся в организации ОС, находящихся в пользовании, в аренде, на консервации, на модернизации, в запасе, и об их движении.

Объект имущества считается основным средством, если:

  • Его СПИ более двенадцати месяцев;
  • Объект был куплен не для последующей перепродажи;
  • Объект сможет принести компании экономическую выгоду;
  • Цена объекта не менее ста тысяч рублей (без НДС);
  • Объект имеет производственное или управленческое значение.

Организация обладает полным перечнем сведений об основном средстве, если известны:

  • Его первоначальная стоимость;
  • Дата, когда оно было введено в эксплуатацию;
  • Метод, с помощью которого происходит начисление амортизации;
  • Срок его полезного использования.

Новые формы отчетности в 2017 году: ПФР

В бухучете существуют следующие типовые проводки по счету 01 в дебете:

  • Д01 – К01 – передача ОС от одного отделения компании к другому;
  • Д01 – К01 – списание первоначальной стоимости выбывшего объекта на отдельный субсчет;
  • Д01 – К03 – перевод имущества, предназначенного для сдачи в аренду, в состав ОС компании;
  • Д01 – К08-1 – оприходование участка земли;
  • Д01 – К08-2 – оприходование природопользованного объекта;
  • Д01 – К08-3 – введение в эксплуатацию объекта ОС, который компания построила самостоятельно;
  • Д01 – К08-4 – введение в пользование объекта, который не требует монтажа;
  • Д01 – К08 – повышение стоимости ОС в результате модернизации или достройки объекта;
  • Д01 – К08 – перевод материальных поисковых ценностей в состав ОС;
  • Д01 – К83 – повышение цены объекта ОС в результате его переоценки;
  • Д01 – К79-1 – головной офис компании получил основное средство от своего филиала (проводка в бухучете головного офиса);
  • Д01 – К79-1 – получение филиалом, находящимся на отдельном балансе, основного средства от головного офиса компании (проводка в бухучете филиала);
  • Д01 – К79-3 – получение ОС в доверительное руководство (на балансе доверительного управления);
  • Д01 – К79-3 – возврат ОС, которое было передано на доверительное управление (в учете учредителя управления);
  • Д01 – К91-1 – отражение дооценки ОС в пределех предыдущей уценки.

В бухучете существуют следующие типовые проводки по счету 01 в кредите:

  • Д02 – К01 – списание амортизации по ОС, выбывшему из учета, на уменьшение его первоначальной стоимости;
  • Д76-1 – К01 – списание остаточной стоимости застрахованного объекта за счет страхового возмещения в результате его уничтожения или порчи;
  • Д79-1 – К01 – передача ОС филиалу, находящемуся на отдельном балансе (в учете головного офиса);
  • Д79-1 – К01 – передача ОС головному офису организации (в учете филиала);
  • Д79-3 – К01 – передача ОС в доверительное управление (в учете учредителя);
  • Д79-3 – К01 – возвращение ОС из доверительного управления (на отдельном балансе доверительного управления);
  • Д91-2 – К01 – учет остаточной стоимости объекта, выбывшего в результате ликвидации или продажи, в составе затрат;
  • Д91-2 – К01 – уменьшение стоимости ОС в результате его переоценки;
  • Д91-2 – К01 – списание остаточное стоимости ОС, утраченных в связи с ЧС, на прочие затраты;

Д94 – К01 – недостача объектов ОС.

Дт 68 Кт 68 — эта проводка, зачитывающая переплату по одному налогу в счет уплаты другого или штрафных санкций. Что это значит и какие проводки делаются при начислении и уплате, рассмотрим в нашей статье на примере НДС.

Содержание

Как отразить НДС в учете?

В бухгалтерском учете операции по НДС отражаются с использованием двух основных счетов:

  • счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
  • счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — при этом к 68-му счету открывается соответствующий субсчет «Расчеты по НДС».

При покупке сырья, товаров, работ или услуг бухгалтер делает проводку:

Дт 19 Кт 60 — учтен НДС, предъявленный поставщиком.

Затем входящий налог нужно принять к вычету — это делается проводкой по дебету 68 кредиту 19 счета.

Реализация товаров сопровождается начислением НДС по кредиту 68-го счета в корреспонденции со счетом учета выручки от реализации или иных доходов:

Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС при реализации товаров или оказании услуг по основному виду деятельности;

Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС при реализации, не относящейся к обычной деятельности компании (например, при продаже ОС).

В некоторых случаях налогоплательщики обязаны вести учет НДС раздельно. Как правильно организовать такой учет, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

По итогам каждого квартала плательщик НДС должен рассчитаться с бюджетом — в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если сумма начисленного НДС больше сумм НДС, принятых к вычету, то компания должна заплатить получившуюся разницу в бюджет и сделать проводку по дебету 68 кредиту 51 счета.

Пример

Компания «Сдоба» купила сырье для производства сладких булочек на сумму 125 000 руб., в том числе НДС 13 000 руб. (поскольку при производстве булочек компания покупала сырье, облагаемое по ставке НДС как 10%, так и 20%). Из этого сырья испекли 4 000 булочек и продали их за 59 руб./шт. Реализация сладких булочек облагается НДС по ставке 20%. Таким образом, при расчете и отражении НДС в бухучете бухгалтер «Сдобы» сделает следующие проводки:

Дт 19 Кт 60 — на сумму 13 000 руб.: учет НДС от поставщика сырья;

Дт 68 Кт 19 — на сумму 13 000 руб.: принят к вычету НДС (таким образом, отражение суммы НДС по дебету 68 кредиту 19 означает принятие ее к вычету при расчете налога);

Дт 90.3 Кт 68 — на сумму 39 333,33 руб. (4 000 булочек × 59 руб. / 120 × 20 = 39 333,33 руб.): начислен НДС при реализации булочек;

Дт 68 Кт 51 — на сумму 26 333,33 руб. (разница между начисленным НДС 39 333,33 руб. и принятым к вычету НДС 13 000 руб.): «Сдоба» заплатила НДС в бюджет по итогам квартала (смысл проводки дебет 68 кредит 51 — уплата налога в бюджет с расчетного счета).

Какой счет предназначен для отражения НДС

Для того чтобы отразить в проводках операции, связанные с НДС, к основному счету 68 открывается отдельный субсчет 02 – «Расчеты по НДС». Именно он участвует в проводках, составленных при расчетах с налогов на добавленную стоимость, а для действий с другими налогами применяются другие субсчета.

В корреспонденции с 68.02 также принимают участие 2 счета — 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 90.3 «Налог на добавленную стоимость». Первый счет отвечает за входной налог, начисленный за приобретенные товары услуги или выполненные работы, а второй используется для отражения налога, подлежащего к выплате в бюджет, с проданных товаров, услуг или предоставленных работ.

Начисление НДС: проводка

При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в бухгалтерском учете нужно отразить начисление этого налога.

Операция Проводка
Начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по основному виду деятельности Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 68-НДС
Начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по дополнительным видам деятельности. Например, если организация занимается торговлей, но попутно сдает какие-то помещения в аренду Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 68-НДС

Счета, на которых учитывают налог

Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:

  • Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
  • Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.

1 мин

Для того чтобы в организации были правильно произведены все начисления и отчисления налогов и сборов, должны использоваться специальные счета и субсчета. Счет 68 относится именно к такому бухгалтерскому инструменту. В нем отражается вся информация о налогах, которые обязана выплачивать организация. Сюда включены подоходные и имущественные.

Счет 68 в бухгалтерии

68 счет бухгалтерского учета предназначен для проведения процедуры обобщения информации о полных расчетах по сборам и налогам. Здесь учитываются не только платежи, направляемые в адрес бюджета, но и налоги с работниками предприятия.

image Составление отчетности

Чтобы сделать правильный анализ счета, нужно принимать во внимание все виды процентных ставок по видам налогообложения. Его особенность заключается в том, что он одновременно является и пассивным, и активным. На это влияют данные, которые должны быть на нем отображены.

Важно! Заполнение документации по счету имеет свои особенности. Кроме того, существуют специальные формулы для проведения расчета НДФЛ.

Отражение НДС в проводках при реализации товаров

В данном случае в корреспонденцию со счетом 68.02 встанет счет 90.3. Так как налог подлежит выплате от организации в бюджет, то счет 68 встанет в кредит проводки и выглядеть она будет следующим образом:

Дт 90.3 Кт 68.02 — начисление НДС при реализации

В том случае, если покупатель вносит аванс, то продавец также в течение 5 календарных дней обязан оформить и передать ему счет-фактуру, в котором прочитывается сумма налога. Данное действие обязательно отражается в бухгалтерском учете, при использовании счета 76.ВА «Расчеты по НДС с авансов полученных», и проводка будет выглядеть так:

Дт 76.ВА Кт 68.02 — НДС начислен с аванса, перечисленного в счет будущей поставки

После отгрузки товаров или в случае возврата аванса продавцом будет принят к вычету налог, ранее начисленный на предоплату. Проводка составляется следующая:

Дт 68.02 Кт 76 ВА — налог на добавленную стоимость, начисленные на аванс, принят к вычету

68 счет кредитуется на суммы, которые указываются в налоговых декларациях. Также здесь учитываются расчеты в корреспонденции:

  • 70 — суммы по НДФЛ;
  • 99 — начисленный налог на прибыль;
  • 51- получение излишне уплаченных сборов из бюджета;
  • 20, 26,25,44 — местные налоги.

Счет 68 в свою очередь корреспондируется со следующими счетами:

  • 50 — касса;
  • 51 — расчетный счет;
  • 52 — валютный счет;
  • 19 — налог на добавленную стоимость;
  • 10 — материалы;
  • 20 — основное производство, 21- вспомогательное;
  • 41 — товары;
  • 26 — общие расходы по хозяйственной линии;
  • 90 — продажи.

image Составление деклараций

Типовые проводки по счету 19

Рассмотрим проводки, которые формируются с участием счета 19 и опишем их основное назначение в представленной таблице:

Дебет счетов Кредит счетов Наименование операции

08

60

Поступление основного средства на баланс предприятия

10 (41)

60

Поступление материальных ценностей и ТМЦ

19

60

Учет налоговой суммы с каждой операции

68

19

Формирование суммы НДС к вычету

Ориентируясь по данным в таблице, следует отметить, что НДС учитывается по всем группам товаров, поступившим на предприятие, а также по основным средствам и услугам.

Отражение уплаты НДС в бюджет

Перевод налога в бюджет происходит с расчетного счета организации, который формируется на счете 51. При перечислении НЛС в бюджет бухгалтерией составляются проводки:

Дт 68.02 Кт 51 — уплата НДС в бюджет

Операция возмещения налога из бюджета оформляется так:

Дт 51 Кт 68.02 — ранее уплаченная сумма НДС возвращена на расчетный счет

Дт 68 Кт 68.02 — суммы, начисленные по НДС, возмещены в счет платежей по другим налогам.

Все проводки составлены исходя из Инструкции к плану счетов.

Следующая новость

Учет НДС в 2020 году

В порядке учета НДС в 2020 году никаких изменений не произошло: учет НДС в 2019 году осуществляется по тем же правилам, что и ранее. Для отражения в бухгалтерским учете операций по НДС бухгалтер составляет привычные проводки.

image

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

imageФорум для бухгалтера:

Бухучет НДС при возврате товара

Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.

  • если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:

Операции

Д/т

К/т

У покупателя

СТОРНО НДС по браку

19

60

СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака

68

19

У продавца

СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде)

90

68

СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде

91

68

  • если товар соответствующего качества:

Операции

Д/т

К/т

У покупателя

Начисление НДС по возвращаемому товару

90

68

У продавца

Входной НДС по возврату ТМЦ

19

60

По возвращаемому товару принят НДС к вычету

68

19

Характеристика счета

План счетов бухучета устанавливает, что счет 68 предназначен для обобщения информации об осуществлении расчетов с бюджетом по различным налоговым платежам. Этот же нормативный акт определяет куда, в актив или пассив, включается данный счет. Он считается активно-пассивным.

Счет может иметь одновременно два сальдо как по дебету счета, так и по кредиту:

  • Дебетовый остаток по счету 68 отражает наличие переплаты по налогам на начало отчетного периода. Кредитовый остаток по данному счету определяет задолженность компании по налогам перед бюджетом. Исходя из того, какой остаток, дебетовый или кредитовый, действует следующий алгоритм определения остатка на конец периода.
  • Если начальное сальдо дебетовое, к нему следует прибавить дебетовый оборот по дебету и вычесть из него кредитовые суммы по счету. Если результат получится положительным, он отражается как дебетовое сальдо по счету 68 на конец месяца.
  • Если первоначально сальдо на начало периода располагалось по кредиту счету, то к нему следует прибавить оборот по кредиту счета 68 и вычесть дебетовый оборот. Если результат будет больше нуля, то сальдо является кредитовым и располагается в кредите счета. В противном случае остаток будет отражаться по дебету счета.

Вам будет интересно:

Счет 20 в бухгалтерском учете «основное производства»: для чего применяется, характеристика, субсчета, проводки

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: