Сдаём 6-НДФЛ за 2021 год. Готовимся к отчётности за 2021 год

6-НДФЛ – это вид упрощенной поквартальной налоговой отчетности, начавший свое действие с 2016 г. Лица, облагаемые по нему (ИП, физические), обязаны заполнять формуляры по всем сотрудникам методом помесячного обобщения данных, исходя из налоговой ставки по каждому из них. Такая систематизация позволяет сократить временные затраты на двустороннюю обработку данных, сохраняя возможность четкого контроля по финансовой деятельности предпринимателя.

Этой формой фиксируются доходы, а также финансовые отчисления и удержания в счет НДФЛ за период отчетности, регулируемой действующими законами. С наступлением 2020 г в целом условия действия и порядок подачи соответствующей документации изменений не претерпели.

Образец и порядок заполнения

Форма 6-НДФЛ 2020 года состоит из двух основных вводных: титульный лист (стр. 1) и страницы внесения налоговых данных (стр. 1, 2, т.д.). Наполнение полей производится строго печатными заглавными буквами вручную синей или черной ручкой или путем набора показаний на ПК (ручного/программного).

Страница 1 (титульный лист) отображает данные по плательщику (его представителю), отделу ФНС, которому направляется отчетность по налогу. В ней также отображается совокупное количество страниц и подотчетный налоговый период.

Для графы «Период предоставления» установлены законом следующие кодировки.

Показатели кодов При отсутствии организационных преобразований При ликвидации / реорганизации
1 квартал 21 51
Полгода 31 52
9 месяцев 33 53
Год 34 90

Графа «По месту нахождения» также заполняется конкретными значениями.

Код По месту Расшифровка
120 Жительства ИП
125 Жительства Адвоката
126 Жительства Нотариуса
212 Учета Российского предпринимателя
212 Учета Как крупнейший налогоплательщик
220 Нахождения Обособленного подразделения российской и зарубежной организации
320 Осуществления Деятельности по ИП

В графу «Код ОКТМО» (общероссийский классификатор территорий муниципалитетов) вносится специальное 8-ми или 11-тизначное число. Узнать его можно следующими способами:

  1. Из статистического письма, которое поступает плательщику после регистрации ИП.
  2. На сайте minfin.ru, скачав таблицу ОКАТО (классификация по административно-территориальному принципу) и ОКТМО.
  3. На сайте ФНС nalog.ru: при поиске кода адрес забивается по алгоритму: улица, населенный пункт, столица региона. Номеров домов и дополнительных слов (ул., пер., гор.) писать не нужно. Все слова вбиваются с большой буквы и через пробел (Нахимова Евтеевка Казань).

С учетом всех кодировок рассмотрим пример наполнения титульного листа.

Вторая и последующие страницы отображают данные по всей прибыли и расчеты соответствующего им налога для физического лица. Для удобства проверки данных они разбиваются на два раздела.

В раздел 1 вносятся показатели по нарастанию с их построчным отображением в виде ежемесячных значений:

  • 020 ― общее значение полученного дохода;
  • 025 ― прибыль с дивидендов;
  • 030 ― все вычеты;
  • 040 ― взысканный НДФЛ;
  • 045 ― налог с дивидендов;
  • 050 ― фиксированное значение авансовых платежей;
  • 010 ― совокупный процент налогового вычета (ставка НДФЛ);
  • 060 ― штатное количество персонала (указывать обобщенно за все прошедшие периоды);
  • 070 ― удержанная государством сумма;
  • 080 ― неудержанная налоговая сумма;
  • 090 ― возвращенный агентом налог.

Данные первого раздела – это отражение суммы показателей за отчитываемый квартал и данных, собранных за предыдущие кварталы текущего года. Например, если нужно отчитаться за 3 квартал, то в документ все равно вносятся финансовые сведения прошедшего полугодия.

При перечислении оплаты труда сотрудникам с разным налоговым коэффициентом, графы первого раздела заполняются на отдельных листах согласно процентам вычета. Исключение составляют строки 060 и 090 – в подобных случаях они заполняются только на первой странице с разделами по итогам всех записей.

Раздел 2 также содержит значения прибыли и налога, но с их помесячной раскладкой. При этом даты по текущим налоговым операциям указываются фактически, то есть в соответствии с их реальным проведением и только за текущий квартал. В графах, что находятся напротив временных показателей, вносятся числа согласно полям.

Даже если зарплата начисляется последним днем месяца, то ее выплата в 6-НДФЛ закрепляется по дате как уплата крайними рабочими сутками предыдущего месяца, вычет налога из суммы фиксируется днем фактической выдачи оплаты труда. Но дата перечисления налога должна соответствовать реальной. При этом если запись по датировке попадает на предыдущий квартал, то ее все равно нужно перенести на учетный.

Если взять пример, что предприятие отработало только три месяца, а зарплата выдается ежемесячно 4 числа, то в конце первого месяца будет отображаться заработок за него, 4 числа второго месяца фиксироваться налоговый вычет (в день выплаты согласно НК РФ), а следующим рабочим днем нужно будет отметить момент перевода средств государству.

Но так как квартал будет закрыт, то выплата, которая произойдет 4 числа четвертого месяца в счет уплаты за предыдущий месяц, будет отображаться уже в отчете за полугодие.

Кто сдает и куда

Отчетность 6-НДФЛ является прямой обязанностью ответственного за свой бизнес лица. За ее заполнение и сдачу отвечают налоговые агенты:

  • юридическое (ООО) или физическое (ИП) лицо;
  • нотариус или адвокат частной (негосударственной) службы;
  • другие лица частного предпринимательства;
  • нотариально подтвержденный представитель.

Сдача налогового документа в 2020 году обусловлена двумя способами:

  1. Заполненный вручную печатным шрифтом или с применением ПК бланк передается в ФНС лично уполномоченным лицом или в заказном письме через Почту России.
  2. Бланки подготавливаются на ПК (вручную/программно) и направляются электронным форматом через личный кабинет на сайте ИФНС* с подтверждением действия личной электронной подписью. Для организаций, чей персонал превышает 25 человек, данный формат обязателен (ст. 80 НК), для остальных – на свое усмотрение.

* Как получить электронный ключ и пользоваться личным кабинетом сайта, можно узнать при личной явке у налоговиков или самостоятельно, перейдя на www.nalogNN.ru, где NN – код региона, в котором зарегистрировано индивидуальное дело или производство.

Налоговый и отчетный периоды

Под отчетными периодами подразумевается поквартальное деление промежуточной отчетности: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Согласно требованиям п. 2 ст. 230 НК РФ, все данные по ним передаются не позднее крайней даты месяца, идущего после конкретного периода.

Налоговый период тем же пунктом кодекса определяется как год, по итогам которого подготавливается итоговая оценка налога по НДФЛ. Сдача конечного документа проводится до конца 1 квартала нового года (включительно). Если он совпадает с выходными, то необходимое можно предоставить в ближайшие будни, идущие следом. По завершению ушедшего года учет ведется сначала.

Отчетность в зависимости от периода на 2020 год

Сдача отчета в разные периоды организована по одному принципу. Но не стоит забывать, что в ней всегда должны отображаться суммарные сведения по всей полученной прибыли и всех операциях по НДФЛ с начала нового налогового периода.

В графу 020 раздела 1 вписывается общий доход участников бизнеса (фирма, управление, работники), полученный с первого января по последнее число отчитываемого квартала

На основании учета этой суммы, расписываются поля 030, 025, 040, 070 и 045 согласно ведению учетной бухгалтерии и налоговой ставке (010). То есть данным объектом описывается общая финансовая отчетность, включающая последний период. Вне зависимости от количества заполняемых листов данный объект переписывается неизменно и служит основным ориентиром для проверяющего, в состав которого входят числа, указанные разделом 2.

Раздел 2 заполняется по критериям, описанным выше. Суммарные значения, сгруппированные по месяцам, вбиваются на отдельных страницах согласно базовому классификатору 010. Например: на ИП работают 4 сотрудника, налог с их доходов взимается по коэффициентам: 1 чел = 7%, 2 чел = 13%, 1 чел = 27%. Отчет составляется по следующему алгоритму.

Заглавная страница Основной отчет, излагаемый на отдельных страницах Раздел 1 Раздел 2
В титульный лист вносится число страниц, но только после их заполнения Стр.2 Заполняется одинаково, но 060 и 090 только на стр. 2 Сведения по 7%
В титульный лист вносится число страниц, но только после их заполнения Стр.3 Заполняется одинаково, но 060 и 090 только на стр. 2 Сведения по 13%
В титульный лист вносится число страниц, но только после их заполнения Стр.4 Заполняется одинаково, но 060 и 090 только на стр. 2 Сведения по 27%

На момент составления документации за следующий квартал суммы, указанные как итоговые в прошлом отчете, складываются с расчетами за новый и вносятся в первый раздел. Второй раздел вновь наполняется согласно алгоритму.

Штрафы

Заполнение и предоставление корректной формы 6-НДФЛ является обязательным для всех налоговых агентов, отчитывающихся по ней (п. 3.4 ст. 24 НК). Несоблюдение этих условий влечет за собой ряд последствий.

Документы для скачивания (бесплатно)

При задержке или несдаче

Несвоевременность по сдаче контрольной документации в органы ФНС сопровождается наложением на плательщика штрафа. В 2020 году его размер составляет 1000 рублей за каждый месяц (неполный/полный) просрочки. Последняя засчитывается с крайней даты, в которую эта документация должна быть предоставлена (п. 1 ст. 126 НК).

Данные штрафные меры также применяются при отсутствии отчетных бумаг до момента их формирования и передачи на проверку. Например, Иванов не сдал отчет за 2-й квартал до 31.07.2020 г. включительно, но отчитался уже 2.09.2020 г.. Следовательно, за август и сентябрь он выплатит 2000 рублей штрафа.

При ошибках заполнения

Под ошибками понимаются синтаксические, логические описки/опечатки, а также нарушение установленного шрифта, внесение информации по несоответствующим полям, указание чужих или несуществующих данных, неверных кодов. Передача недостоверной отчетности сопровождается наложением штрафа в размере 500 рублей и уведомлением плательщика о непринятии документа (п.1 ст. 126.1 НК). Сумма фиксирована и не меняется при разовом выявлении даже многочисленных несовпадений.

На момент передачи документов налогоплательщик сам может заметить ошибки и отдать на рассмотрение бланки с уточнениями. При этом бланк, где обнаружены неверные данные, переделывается, а на титульном листе в графе «Номер корректировки» прописывается 001. Тогда штрафные меры не применяются.

При выявлении новых погрешностей проверяющий инспектор направляет отправителю извещение, после получения которого у последнего есть 7 суток на исправление недочета. Параллельно выписывается штраф.

Нулевой расчет

Отсутствие прибыли для предпринимателя или зарплаты наемному персоналу налоговым агентом (начисление любым лицом) обозначает отсутствие данных по платежным операциям. Если это происходит из-за временной остановки деятельности (реорганизации), нулевой деятельности или отпуска рабочих без их содержания, то сдавать нулевую 6-НДФЛ не требуется. Но это решение должно быть обосновано перед налоговиками.

Чтобы избежать спорных ситуаций, плательщику нужно составить письмо в ФНС, где он должен обосновать причину отсутствия отчетности за определенный период. Законом разрешается устное извещение, но данное решение подстрахует агента по налогу на случай его нефиксации.

Извещение желательно передать не позже срока подачи отчета при личной явке или почтой как заказное письмо. Данное решение исключит возможность появления разногласий с налоговиками по окончанию налогового периода.

При отсутствии уведомления в письменном виде или фиксации инспектором устного оповещения налогового агента могу привлечь к ответственности за просрочку передачи документации, установленной действующим законодательством РФ.

Отражение премий

Фиксация премиальных отчислений закрепляется за разделом 2 с группировкой данных, как и при иных выплатах. Подобно зарплатам группировка расписывается по полям:

  • 100 – согласно ст. 223 НК;
  • 110 – по регламентам п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК;
  • 120 – на основании пояснений из п.6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 действующего Налогового кодекса России.

Под иными выплатами также понимаются материальные/нематериальные средства, находящиеся на балансе лица как товар, инвентарь, др., которые могут быть оцененными и переданными во владение/аренду сотруднику компании (ИП) или третьей стороне за вознаграждение. Личное имущество таковым не является, в остальных случаях – с денежного оборота взимается налог НДФЛ и фиксируется в отчетах подобно премии.

Но заполнение сведений по премиям также имеет определенные особенности. В отличие от выплат оплаты труда, момент выдачи премиальных вносится фактически соответствуя реальной. При этой ситуации важно руководствоваться п. 1 ст.223 НК, при описи зарплат – п. 2 ст. 223 НК. В результате получится, что сроки выплат и налогового удержания совпадут, а перевод пройдет последующим трудовым днем.

Если премиальная часть и основная доля заработка уплачиваются персоналу в 1 день, то записи сумм все равно расписываются отдельными графами с соблюдением алгоритма внесения дат.

Подведем итоги: форма 6-НДФЛ – универсальный инструмент налогового контроля, позволяющий облегчить составление отчетности для плательщика и сократить время обработки для государственных структур. Благодаря систематизации по выплатам (ЗП, авансы, продажа имущества, др.) появляется возможность оперативно отследить выдачу средств, обязательных к налогообложению, а также упростить взаимодействие между налоговым агентом и местным отделением УФНС.

Сроки сдачи в 2020 году

  • За 2019 год — до 2 марта 2020 года.
  • За 1 квартал 2020 года — до 30 апреля 2020 года.
  • За 2 квартал 2020 года — до 31 июля 2020 года.
  • За 3 квартал 2020 года — до 2 ноября 2020 года.
  • За 2020 год — до 1 марта 2021 года.

Особенности заполнения и предоставления 6-НДФЛ указаны в данном выпуске.

Приказом ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ утверждена новая форма 6-НДФЛ, применяемая с отчетности за 1-й квартал 2021 года. Рассмотрим 6-НДФЛ в 2021 году, какие изменения внесены и образец заполнения за 1 квартал.

Состав новой 6-НДФЛ

В состав нового отчета 6-НДФЛв 2021 году входит:

  • Титульныйлист
  • Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» (похоже на данные, содержащиеся в Разделе 2 текущей версии 6-НДФЛ). При этом при указании сумм удержанного налога более не указываются дата получения дохода и сумма дохода, с которого он был удержан. Для операции возврата налога указывается каждая сумма возврата и дата.
  • Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» (похоже на данные, содержащиеся в Разделе 1 текущей версии6-НДФЛ).
  • Приложение №1. Справка о доходах и суммах налога физического лица (совпадает с текущей версией 2-НДФЛ) – заполнять данное приложение необходимо будет только в годовом 6-НДФЛ.

Рассмотрим подробнее новые правила заполнения 6-НДФЛ.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 1С ЗУП 3 на примере

Новая форма 6-НДФЛ, применяемая с 2021 г., заполняется в ЗУП 3, начиная с релизов 3.1.14.369 и 3.1.16.108.

Для ее создания следует в 1С-Отчетности (Отчетность, справки) выбрать отчет 6-НДФЛс 2021 г.

Начиная с ЗУП 3.1.14.433/3.1.17.94 в 6-НДФЛ (с 2021 года) появилась возможность формировать отчеты сразу по нескольким подразделениям.

Данные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ

Раздел 1 заполняется теперь в разрезе нового поля – КБК при возникновении 15%-го НДФЛ.

КБК по НДФЛ в отчете 6-НДФЛ (с 2021 года)

Рассмотрим заполнение некоторых полей.

В поле 020 – показывается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода. Это суммы, удержанные В течение трех месяцев.

В поле 021 – указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога. Это срок, не позднее которого следует перечислить НДФЛ, т.е. не фактическая дата перечисления НДФЛ, а планируемая. Пример заполнения:

Срок перечисления определяется стандартно – не позднее следующего дня после выплаты. Исключение – больничные и отпускные, срок перечисления по которым – не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

В поле 022 – отражается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.

В форме 6-НДФЛ, применяемой до 2021 г., возврат НДФЛ показывался только в Разделе 1 общей суммой, а в Разделе 2 – нет. В новой же 6-НДФЛдается более детальная расшифровка по возврату. Так, вполе 030 показывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, за последние три месяца отчетного периода.

В поле 031 – дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налогоплательщикам налога в соответствии со ст. 231 НК РФ.

В текущих версиях ЗУП 3 для 031 строки реализовано ее автозаполнение, однако существует ошибка, препятствующая корректному заполнению данных — Вывод ошибочной даты возврата НДФЛ в разделе 1 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года) в ЗУП 3.

В поле 032 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, в указанную в поле 031 дату.

Подробнее см. — Раздел 1 отчета 6-НДФЛ — порядок заполнения и контрольные соотношения

Данные в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ

Раздел 2отчета 6-НДФЛ заполняется также, как и Раздел 1 в новом разрезе – по КБК.

Информация Раздела 2новой редакции 6-НДФЛ похожа на данные, которые отражаются в Разделе 1 действующей версии отчета.

Здесь из нового — это то, что в отчете заполняется отдельная строка по суммам доходов, начисленных по трудовым договорам (строка 112).

и по суммам доходов, начисленных по договорам ГПХ за выполнение работ (оказание услуг) (строка 113).

Подробнее о заполнении Раздела 2:

Если Вы еще не подписаны:

или

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Налогоплательщики, работающие с НДФЛ, обязаны предоставлять в ИФНС отчёт 6-НДФЛ. Каковы сроки сдачи отчёта 6-НДФЛ? Какова ответственность за непредоставление отчётности?

Для чего заполняется отчет 6-НДФЛ?

Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

В Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) указываются следующие данные:

  • доходы физических лиц;
  • налоговые вычеты;
  • НДФЛ.

Для того, чтобы безошибочно заполнить Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 года – необходимо обратить внимание на ряд факторов:

На что обратить внимание? Комментарий
Бланк Должен быть предоставлен бланк 6-НДФЛ, актуальный на данный момент времени
Код налогового периода 34
Коды операции Должны соответствовать проведённым операциям
Разделы декларации Необходимо заполнять с учётом корректных сведений
Оформление 6-НДФЛ По каждому обособленному подразделению – свой бланк 6-НДФЛ
Способ предоставления
  • численность работников до 25 человек – на бумажном носителе;
  • численность работников более 25 человек – в электронном виде.
Срок предоставления До 01.04.2021 г.

В соответствии с если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

Читайте так же ⇒ ”Пояснительная записка по 6-НДФЛ”

Ответственность налогоплательщиков по предоставлению отчётности

Налоговым законодательством определены налоговые периоды и, соответственно, сроки предоставления отчётности для вновь зарегистрированных ИП или юридических лиц:

Дата регистрации ИП / юридического лица Налоговый период Нормативная база
Не менее чем за 10 дней до конца квартала Первым налоговым периодом является период времени со дня создания до конца квартала, в котором создана организация п. 3.1 ст. 55 НК РФ
Менее чем за 10 дней до конца квартала Первым налоговым периодом является период времени со дня создания до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) п. 3.1 ст. 55 НК РФ

Согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Пример:

Миронов М.М. планирует уволиться с работы и зарегистрировать ИП 18 марта 2021 года, а Бородин Б.Б. планирует зарегистрировать ООО «АБВ» 25.03.2021 г.

В соответствии с налоговым законодательством для ИП Миронова М.М. первым налоговым периодом является период времени со дня создания до конца квартала, т.е. Миронов М.М. должен предоставлять отчётность за 1 квартал 2021 г.

Для ООО «АБВ» первым налоговым периодом является период времени со дня создания до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация, т.е. ООО «АБВ» не должно предоставлять отчётность за 1 квартал 2021 г. Период деятельности организации за 1 квартал 2021 года войдёт в налоговый период 2 квартала 2021 года.

Читайте так же ⇒ ”НДФЛ с отпускных 2021”

Когда необходимо сдавать отчет 6-НДФЛ?

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты предоставляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в следующие сроки:

Отчётный период Срок предоставления отчёта
Первый квартал Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом
Второй квартал
Девять месяцев
Год Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Отчёт 6-НДФЛ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту своего учета.

Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Налоговые агенты – организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют 6-НДФЛ в зависимости от ситуации:

Ситуация Предоставление 6-НДФЛ
Наличие обособленных подразделений ·         в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;

·         в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)

Нет обособленных подразделений В налоговый орган по месту учета крупного налогоплательщика

Налоговые агенты – индивидуальные предприниматели предоставляют отчёт 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами следующим образом:

Численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде Способ предоставления отчёта 6-НДФЛ
до 25 человек на бумажных носителях
25 человек и более в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

Читайте так же ⇒ ”Срок действия справки 2-НДФЛ”

Срок сдачи отчёта 6-НДФЛ в 2021 году

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты предоставляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в 2021 году в следующие сроки:

Отчётный период Срок предоставления отчёта
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом:
Первый квартал – не позднее 30 апреля
Второй квартал – не позднее 31 июля
Девять месяцев – не позднее 31 октября
Год Не позднее 1 апреля 2021 года

В каких случаях отчёт 6-НДФЛ не является сданным?

Отчёт 6-НДФЛ нельзя считать предоставленным в следующих случаях:

  • фактическое отсутствие отчёта (в том числе по обособленным подразделениям);
  • предоставление отчёта 6-НДФЛ позже установленного срока.

Встречаются спорные ситуации, когда отчёт можно считать предоставленным:

Ситуация Комментарий
Предоставление недостоверных сведений в отчёте 6-НДФЛ Отчёт можно считать принятым при условии, если отчитывающееся лицо самостоятельно устранит ошибки до обнаружения их налоговыми органами
Неверный способ предоставления отчёта 6-НДФЛ Нарушение способа предоставления отчёта 6-НДФЛ не является аргументом, позволяющим рассматривать отчёт как несданный, но влечёт наложение штрафа.

Ответственность за непредоставление отчёта 6-НДФЛ

За нарушение отчётности по отчёту 6-НДФЛ законодательством Российской Федерации предусмотрено наложение штрафных санкций:

Нарушение Взыскание Нормативный акт
Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета Штраф с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления ст. 126 НК РФ
Непредставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета. Приостановление операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств п. 3.2 ст. 76 НК РФ
Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения Штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения ст. 126.1 НК РФ
Несоблюдение порядка представления налогового расчета в электронной форме Штраф в размере 200 рублей ст. 119.1 НК РФ
Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в налоговые органы, документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде Административный штраф:

·         на граждан в размере от ста до трехсот рублей;

·         на должностных лиц – от трехсот до пятисот рублей.

ст. 15.6 КоАП РФ

Вопросы и ответы

  1. Мы сдали 6-НДФЛ в бумажном виде (у нас 25 человек), но нам выписали штраф за нарушение сдачи отчётности. Правомерно ли поступают налоговые органы?

Ответ: В случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде достигает 25 человек и превышает ее – отчётность предоставляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

  1. В 2021 году возможны ли переносы сроков сдачи отчёта 6-НДФЛ?

Ответ: В 2021 году переноса сроков предоставления отчётности не состоится, т.к. конечные сроки не выпадают на выходные и праздничные дни.

Раз в квартал работодатели подают в ИФНС расчёт 6-НДФЛ, который содержит сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, а также об исчисленном и удержанном с них налоге. О том, в какие сроки нужно сдавать расчёт в 2021 году, мы рассказали в этой статье.

Принцип заполнения 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года заполните:

  • Раздел 1 — отразите в нем операции, которые были произведены в январе-марте 2021 года;
  • Раздел 2 — укажите в нем обобщенные по всем физлицам доходы, начисленные за 1 квартал 2021 года, а также суммы исчисленного и удержанного с таких доходов налога по соответствующей ставке.

Новое Приложение № 1, входящее в состав расчета, за 1 квартал заполнять не нужно (только по итогам года). Основной подход к отражению операций в новом расчете остался прежним — операции отражаются в том периоде, в котором завершены, то есть в периоде наступления срока перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ (Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/[email protected]).

Если в течение 1 квартала 2021 года выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 нужно заполнить для каждой из ставок налога.

Читайте также:  Инспекция ФНС России по г.Петропавловску-Камчатскому номер 4101

Подача уточнённых расчётов

Оформление «уточнёнки» будет зависеть от того, в какой именно документ были внесены ошибочные данные.

Исправление сведений в сданном расчёте

В данном случае налоговый агент должен представить только уточнённую форму. Справку о доходах или приложение 1 заполнять не нужно.

Исправление сведений в справке о доходах

При исправлении этого типа данных следует сдать уточнённую форму 6-НДФЛ и корректирующие или аннулирующие справки. Отчёт оформляется так:

  • при составлении уточнения в соответствующей ячейке проставляется номер корректировки в двузначном формате «01», «03» и т.д.
  • при подаче аннулирующей справки о доходах — проставляется «99»
  • при составлении первичной справки полю корректировки сведений присваивается номер «00»

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Титульный лист

При оформлении 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года в поле «Отчетный период» проставьте код «21», а в поле «Календарный год» — 2021:

Укажите данные налогового агента:

  • в поле «Налоговый агент» внесите сокращенное наименование по учредительному документу (при отсутствии сокращенного укажите полное наименование);
  • поля «ИНН» и «КПП» — заполните в соответствии с данными из свидетельства о постановке на налоговый учет. У индивидуальных предпринимателей КПП нет, они его в отчете не указывают.

В поле «Код по ОКТМО» проставьте код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 033-2013 (ОКТМО). Если в течение отчетного квартала вы сменили муниципалитет, оформите два расчета (Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/[email protected]).

  • со старым ОКТМО — при сдаче формы за период до изменения кода;
  • с новым ОКТМО — при сдаче формы за период после изменения.

Если 6-НДФЛ сдает налоговый агент лично, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений…» укажите код «1», если сдает представитель — код «2». В строках ниже указывается ФИО представителя или наименование организации-представителя.

Раздел 1

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» заполните в следующем порядке:

  • в поле 010 укажите КБК по налогу;
  • в поле 021 — сроки перечисления НДФЛ;
  • в поле 022 покажите суммы удержанного налога за январь-март 2021 года;
  • поля 031 и 032 заполните, если в 1 квартале возвращали сотруднику НДФЛ.

Разберем на примере, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года. Данные представлены в таблице:

Дата Начисления и выплаты в пользу физлиц НДФЛ, руб.
11.01.2021 Выплачена зарплата за декабрь 2021 года, премия по итогам года на общую сумму 860 550,12 руб., НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет 111 872
31.01.2021 Начислена зарплата за январь — 336 893,25 руб. Стандартные вычеты 10 000 руб.
05.02.2021 Выплачена зарплата за январь, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет 42 496
05.02.2021 Начислены и выплачены отпускные в размере 49 318,47 руб.
28.02.2021 Начислена зарплата за февраль 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты 10 000 руб.
01.03.2021 С отпускных, выплаченных в феврале, перечислен в бюджет НДФЛ 6 411
05.03.2021 Выплачена зарплата за февраль, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет 44 841
26.03.2021 Начислены и выплачены больничные 7 557,85 руб., с них исчислен и удержан НДФЛ
31.03.2021 С суммы больничных, выплаченных в марте, перечислен в бюджет НДФЛ 983
31.03.2021 Начислена зарплата за март 364 141,11 руб., предоставлены стандартные вычеты — 8 600 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ

Заполним Раздел 1 по данным примера:

В новом расчете 6-НДФЛ больше не нужно указывать дату фактического получения дохода и дату удержания налога. Если сроки уплаты НДФЛ для нескольких выплат совпадают, то в Разделе 1 их можно объединить.

Например, больничное пособие и отпускные, выплаченные в одном и том же месяце. У них единый срок уплаты — последний день месяца. То же самое с зарплатой и дивидендами, которые перечислили работнику в один день. У них один срок перечисления налога — следующий рабочий день.

Раздел 2

Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» отражает обобщенные по всем физлицам показатели.

Для расчета 6-НДФЛ за 1 квартал в расчет берутся показатели за январь-март. Суммы нужно показать нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Читайте также:  Ликвидация юридического лица: пошаговая инструкция

Заполним Раздел 2 по данным примера:

Если выплаченные доходы облагаются по разным ставкам, Раздел 2 нужно заполнить отдельно для каждой из ставок налога.

Новые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов: перенос сроков в 2020 из-за коронавируса

Правительство утвердило отсрочки по уплате налогов и сдачи отчетности в связи с эпидемией коронавируса. Постановление от 02.04.2020 № 409 было опубликовано в понедельник, 6 апреля.

Обратите внимание, что перенос сдачи декларации не означает автоматически перенос уплаты налога, даже если срок уплаты привязан к сроку сдачи отчета. Об этом прямо написано в постановлении.

Что продлили по отчетам

  1. Срок сдачи всей налоговой и бухгалтерской отчетности, срок сдачи которой приходится на март-май на три месяца. Кроме НДС.
  2. Отчетность по НДС за 1 квартал до 15 мая.
  3. Срок сдачи расчетов по страховым взносам до 15 мая.

Сроки по сдаче отчетности перенесены для всех организаций и ИП, вне зависимости от видов деятельности, перечней и реестров МСП.

И для граждан тоже (3-НДФЛ).

Новые сроки сдачи отчетности в 2021 году

Минфин объяснил, для кого установлен срок сдачи бухотчетности 30 июня. Поэтому срок стоит 6 мая.

Вид отчетности Последний день сдачи отчета
Бухгалтерская отчетность за 2021 год 12 мая
Налог на прибыль за 2021 год 29 июня
Налог на прибыль за 1 квартал 2021 года 28 июля
Налог на прибыль за март 2021 года (при ежемесячной уплате) 28 июля
Налог на прибыль за апрель 2021 года (при ежемесячной уплате) 28 августа
Налог на прибыль за май 2021 года (при ежемесячной уплате) 28 сентября
Налог на имущество за 2021 год 30 июня
НДС за 1 квартал 2021 года 15 мая
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 года 15 мая
6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года 30 июля
УСН за 2021 год (организации) 30 июня
УСН за 2021 год (ИП) 30 июля
ЕНВД за 1 квартал 2021 года 20 июля
3-НДФЛ 30 июля
4-ФСС 15 мая

Перенос сроков уплаты налогов

Отсрочки по оплате налогов будут предоставляться не всем организациям и ИП, а только включенным в реестр малого и среднего предпринимательства и ведущим деятельность, попавшую в перечень правительства (наиболее пострадавшие отрасли). Подробнее о переносе в статье Новые сроки по налогам и отчетности. Правительство утвердило отсрочки, но не для всех.

В отдельную графу выделены организации, указанные в пункте 2 Указа Президента, обязанные работать в нерабочие дни. По мнению ФНС, они обязаны были сдавать отчетность в обычные сроки, потому что у этих организаций рабочие дни. А значит по этой логике, они обязаны уплачивать налоги тоже в обычные сроки.

Налоги/взносы Организации и ИП — субъекты МСП из перечня пострадавших отраслей Работающие в нерабочие дни по Указу Президента и не попавшие в перечень пострадавших отраслей Остальные организации и ИП
1 2 3 4
Налог на прибыль за 2021 год 28 сентября 30 марта 12 мая
Налог на прибыль за 1 квартал 2021 года 28 октября 28 апреля 12 мая
Налог на прибыль за март 2021 года (при ежемесячной уплате) 28 октября 28 апреля 12 мая
Налог на прибыль за апрель 2021 года (при ежемесячной уплате) 28 сентября 28 мая 28 мая
Налог на прибыль за май 2021 года (при ежемесячной уплате) 28 октября 29 июня 29 июня
Налог на имущество за 2021 год 12 мая 30 марта 12 мая
Налог на имущество за 1 квартал 2021 года 30 октября 30 апреля 12 мая
Налог на имущество за 2 квартал 2021 года 30 декабря 30 июля 30 июля
Транспортный и земельный налоги за 1 квартал 2021 года 30 октября В сроки, установленные региональным и местными законами В сроки, установленные региональным и местными законами
Транспортный и земельный налоги за 2 квартал 2021 года 30 декабря В сроки, установленные региональным и местными законами В сроки, установленные региональным и местными законами
НДС за 1 квартал 2021 года
  • 1/3 — 12 мая
  • 1/3 25 мая
  • 1/3 25 июня
  1. 1/3 — 27 апреля
  2. 1/3 25 мая
  3. 1/3 25 июня
  • 1/3 — 12 мая
  • 1/3 25 мая
  • 1/3 25 июня
Страховые взносы за март 2021 года, в т.ч в по призводственному травматизму 15 октября 15 апреля 12 мая
Страховые взносы за апрель 2021 года в т.ч в по призводственному травматизму 16 ноября 15 мая 15 мая
Страховые взносы за май 2021 года в т.ч в по призводственному травматизму 15 декабря 15 июня 15 июня
Страховые взносы за июнь 2021 года в т.ч в по призводственному травматизму 16 ноября 15 июля 15 июля
Страховые взносы за июль 2021 года в т.ч в по призводственному травматизму 15 декабря 17 августа 17 августа
УСН за 2021 год (организации) 30 сентября 31 марта 12 мая
УСН за 2021 год (ИП) 31 октября 30 апреля 12 мая
УСН за 1 квартал 2021 года 26 октября 27 апреля 12 мая
УСН за 2 квартал 2021 года 25 ноября 27 июля 27 июля
ЕСХН за 2021 год 30 сентября 31 марта 12 мая
ЕСХН за 1 полугодие 2021 года 25 ноября 27 июля 27 июля
ЕНВД за 1 квартал 2021 года 26 октября 27 апреля 12 мая
ЕНВД за 2 квартал 2021 года 25 ноября 27 июля 27 июля
ПСН по срокам уплаты, приходящимся на 2 квартал 2021 года перенос срока на 4 месяца переноса нет переноса нет
НДФЛ за 2021 год (ИП, нотариусы, адвокаты) 15 октября 15 июля 15 июля
Страховые взносы ИП в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей 1 ноября 1 июля 1 июля

___________

Срок и способы сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

По общему правилу срок сдачи 6-НДФЛ по итогам квартала — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года нужно сдать в ИНФС не позднее 30.04.2021.

Способы отправки 6-НДФЛ (абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ):

Читайте также:  Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

  • электронно по ТКС с применением УКЭП;
  • на бумаге или электронно (на выбор) — при численности физлиц, получивших доходы в отчетном периоде, до 10 человек включительно (Письмо ФНС России от 09.12.2019 № БС-4-11/[email protected]).

Сдать бумажный расчет можно лично посетив инспекцию, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения.

Что учесть в 6-НДФЛ, если доходы физлица превысили 5 млн руб.

С введением с 2021 года прогрессивной ставки НДФЛ у бухгалтера могут появиться дополнительные обязанности. Если доходы вашего сотрудника превысят 5 млн руб., НДФЛ нужно исчислять в особом порядке.

Причем в НК РФ описано только общее правило, по которому определяется ставка НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):

  • 13% — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна этой сумме;
  • 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб. — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Такой порядок будет применяться только с 2023 года. В 2021 и 2022 гг. действует переходный период, во время которого прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно, а не к совокупности баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ (п. 3 ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений…» от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Примеры заполнения 6-НДФЛ при применении повышенной налоговой ставки можно найти в Письме ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/[email protected]

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: