Снятие и внесение денежных средств на банковский счет в 1С: Бухгалтерия предприятия 8

Банк, касса

Кассовыми называются операции, совершаемые с наличными деньгами или денежными документами. В их оформлении участвует всего два вида первичных документов, однако они способны породить множество проводок. Подробнее об учетных кассовых операциях — в нашем материале.

Виды средств, хранящихся в кассе

Учету через счет бухучета 50, отведенный отражению находящихся в кассе средств, подлежат (План счетов бухучета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

  • деньги в российской и иностранной валютах;
  • денежные документы.

В учете деньги обязательно разделяются по видам валют. При этом иностранные валюты учитываются в двух эквивалентах (иностранном и российском) и пересчитываются по их курсу на даты совершения операций и на дату составления бухотчетности (п. 4-8 ПБУ 3/2006, утве. Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).

Еще один принцип разделения — по месту нахождения касс. Помимо основной кассы у организации или ИП могут иметь место операционные кассы, работающие с покупателями в местах их расположения, удаленных от места нахождения основной кассы (т. е. в обособленных подразделениях). Поступившие в операционную кассу деньги ежедневно или с определенной периодичностью сдаются в основную кассу, но могут передаваться и прямо в банк, если обособленное подразделение наделено таким правом. Особое значение при этом приобретает соблюдение лимита остатка средств в кассе.

К денежным документам, числящимся по кассе, относятся оплаченные, но не полученные лицом, которое будет их использовать:

  • марки (почтовые, вексельные, госпошлин);
  • проездные билеты;
  • путевки;
  • подарочные сертификаты.

Учитываются денежные документы по фактическим затратам на их приобретение, но в учете должны разделяться по видам.

Чтобы корректно выполнялись все правила разделения учитываемых объектов, на счете 50 выделяются соответствующие субсчета. Основными из них Инструкция к Плану счетов бухучета (утв. Приказом № 94н) называет:

  • 1 — отвечающий видам основной кассы;
  • 2 — соответствующий операционным кассам;
  • 3 — предназначенный для денежных документов.

Однако каждый из этих субсчетов может делиться дополнительно — исходя из принципов, требующих их разделения.

Документы для оформления проводок по кассе

Операции, проводимые по кассе, представлены всего двумя их видами, отражающими:

  • приход средств — он оформляется приходным кассовым ордером (ПКО);
  • их выбытие — для его оформления используют расходный кассовый ордер (РКО).

Читайте также:  Расчеты по социальному страхованию и обеспечению: что это?

Формы ПКО и РКО (первичных кассовых документов) утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 и продолжают оставаться обязательными для применения, несмотря на отмену необходимости использования большинства форм, утвержденных Госкомстатом (Информация Минфина России № ПЗ-10/2012).

И ПКО, и РКО могут сопровождаться документами, подтверждающими правомерность совершения кассовых операций. Например:

  • квитанцией банка о приеме средств;
  • служебной запиской работника или его руководителя;
  • платежной или расчетно-платежной ведомостью;
  • фискальным документом кассового аппарата.

Наличие такого документа и в ПКО, и в РКО отражается в специально выделенной для этого строке «Основание».

Бланки и ПКО, и РКО предусматривают указание в них счетов бухучета, сочетание которых сформирует соответствующую им бухгалтерскую проводку. При этом для каждого счета, задействованного в проводке, возможна детализация их аналитики до однозначно определяемого учетного объекта.

Полезная информация от КонсультантПлюс

Смотрите подробный путеводитель по кассовым операциям, из которого вы узнаете о:

Сводным бухгалтерским регистром для операций, проводимых через кассу, является кассовая книга, заполняемая применительно к каждому дню, в котором имели место такие операции. Бланк кассовой книги также утвержден Постановлением № 88 и тоже остался обязательным для применения (подп. 4.6 п. 4 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

В кассовой книге счет бухучета, характеризующий аналитику средств по кассе, не приводится, но обязательно фиксируется счет, корреспондирующий с ним в бухгалтерской проводке.

Бухгалтерские записи для проводок по кассе

Неотъемлемой принадлежностью проводки, связанной с кассой, становится отсылка к счету 50 (при необходимости — с использованием детализации его до нужной аналитики), который появится:

  • в дебетовой части записи — если операция связана с приходом средств в кассу;
  • по кредиту записи — если отражается выбытие.

Читайте также:  Платежное поручение на уплату НДС налоговым агентом в 2020 году

Корреспондирующий с ним счет может быть разным, и это обусловливает многообразие проводок по кассе.

В корреспонденции с дебетом счета 50 возможны проводки (Инструкция к Плану счетов бухучета):

Бухгалтерская запись Смысл записи
Дт 50 Кт 50 Передача денег из одной кассы предприятия в другую
Дт 50 Кт 51 (52, 55) Поступление в кассу средств с расчетного (валютного, специального) счета
Дт 50 Кт 57 Фиксирование средств, полученных от плательщика, но пока находящихся в процессе доставки в кассу (в пути)
Дт 50 Кт 60 Возврат денег поставщиком
Дт 50 Кт 62 Поступление средств от покупателя
Дт 50 Кт 66 (67) Поступление краткосрочного (долгосрочного) кредита или займа
Дт 50 Кт 71 Возврат подотчетным лицом неизрасходованных им средств
Дт 50 Кт 73 Поступление средств от работника по предоставленному ему займу и по возмещению материального ущерба, причиненного работодателю
Дт 50 Кт 75 Получение средств от учредителя
Дт 50 Кт 76 Отражение иных поступлений (страховых платежей, оплат по претензиям, доходов, не связанных с реализацией)
Дт 50 Кт 79 Поступление средств при внутрихозяйственных расчетах
Дт 50 Кт 80 Поступления в качестве вклада в простое товарищество
Дт 50 Кт 86 Получение целевых средств
Дт 50 Кт 90 Поступление наличной выручки по основной деятельности
Дт 50 Кт 91 Поступление прочих доходов, отражение курсовой разницы
Дт 50 Кт 98 Получение доходов, признаваемых в предстоящих периодах
Дт 50 Кт 99 Поступления средств от чрезвычайных обстоятельств

Не меньшее количество корреспонденций счетов применяется и в проводках по кредиту счета 50 (Инструкция к Плану счетов бухучета):

Бухгалтерская запись Смысл записи
Дт 50 Кт 50 Передача денег из одной кассы предприятия в другую
Дт 51 (52, 55) Кт 50 Выбытие из кассы средств на расчетный (валютный, специальный) счет
Дт 57 Кт 50 Фиксирование средств, направленных получателю, но пока находящихся в процессе доставки ему (в пути)
Дт 58 Кт. 50 Выдача займа юр- или физлицу (но не своему работнику)
Дт 60 Кт 50 Оплата поставщику
Дт 62 Кт 50 Возврат средств покупателю
Дт 66 Кт 50 Возврат долга по краткосрочному кредиту или займу, оплата процентов по заемным средствам
Дт 68 Кт 50 Направление средств на оплату налогов, сборов
Дт 69 Кт 50 Направление средств на оплату страховых взносов и выплаты социального характера
Дт 70 Кт 50 Выплата заработной платы
Дт 71 Кт 50 Выдача средств под отчет
Дт 73 Кт 50 Выдача займа работнику
Дт 75 Кт 50 Выплата средств учредителю
Дт 76 Кт 50 Отражение иных выплат (расчеты по претензиям, страховым платежам, дивидендам)
Дт 79 Кт 50 Выдача средств в рамках внутрихозяйственных расчетов
Дт 80 Кт 50 Выплата вклада в простое товарищество
Дт 81 Кт 50 Оплата стоимости акций (доли), выкупленных(-ой) у акционера (участника)
Дт 94 Кт 50 Отражение суммы выявленной в кассе недостачи
Дт 99 Кт 50 Отражение недостач, ставших следствием чрезвычайных обстоятельств

Читайте также:  Все о лимите кассы для малых предприятий в 2019 году

При необходимости в проводках по кассовым операциям в качестве корреспондирующих к счету 50 могут также возникать и иные счета бухучета. На такую возможность указано во вводной части к Инструкции к Плану счетов бухучета.

Подводим итоги

  • Под кассовыми операциями понимаются операции, совершаемые с наличностью или денежными документами, хранящимися в кассе. Учет этих материальных ценностей ведется на одном общем счете (счет 50), но организуется с выделением в его аналитике данных, относящихся к разным валютам, разным кассам и документам различающихся видов.
  • Все операции по кассе делятся на 2 группы: приходные и расходные. Первичными документами для их оформления являются приходный и расходный кассовые ордера. В каждом ордере помимо счета 50 (с относящейся к нему аналитикой) указываются также корреспондирующие по отношению к счету 50 счета с необходимой для них аналитикой.
  • В бухгалтерской проводке, отражающей кассовую операцию, всегда присутствует указание на счет 50. В дебетовой части записи оно появляется в операциях прихода средств в кассу, а в кредитовой — в операциях по выбытию из кассы. Спектр корреспондирующих счетов достаточно широк, и это обусловливает многообразие проводок по кассе. Основные корреспонденции приведены в Плане счетов бухучета, но при необходимости их список может быть расширен.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии
Блог для кадровика: трудовое законодательство, образцы кадровых документов, оформление и прекращение трудовых отношений, выплаты в пользу работников и многие другие кадровые вопросы рассматриваются этом сайте. Наш сайт будет полезен кадровым работникам небольших организаций и индивидуальным предпринимателям. На сайте представлен бесплатный профессиональный контент. При этом мы стараемся минимизировать количество рекламы, чтобы она не отвлекала от прочтения статей.

16.06.2017

СчетДт СчетКт Содержание Меню Вид операции документа Закладка документа
50.01 51 Поступление наличных денежных средств в кассу организации с расчетного счета в руб. Меню “Касса” Операция “Получение наличных в банке”
50.01 55.01 Поступление в кассу организации неиспользованных средств в аккредитивах в руб. Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.01 55.03 Поступление наличных денежных средств в кассу организации со специального депозитного счета в банке в руб. Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.01 55.04 Поступление наличных денежных средств в кассу организации со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в руб. Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.01 57.01 Поступление наличных денежных средств, числившихся в пути, в кассу организации в руб. Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.01 60.02 Возврат наличных денежных средств в кассу организации от поставщика в счет ранее полученных им авансов (предоплат) по договору в руб. Меню “Касса” Операция “Возврат от поставщика”
50.01 60.32 Возврат наличных денежных средств в кассу организации от поставщика в счет ранее полученных им авансов (предоплат) по договору в у.е. Меню “Касса” Операция “Возврат от поставщика”
50.01 62.01 Поступление наличных денежных средств в кассу организации от покупателя в счет погашения задолженности по договору в руб. Меню “Касса” Операция “Оплата от покупателя”
50.01 62.02 Поступление наличных денежных средств в кассу организации от покупателя в виде аванса (предоплаты) по договору в руб. Меню “Касса” Операция “Оплата от покупателя”
50.01 62.31 Поступление наличных денежных средств в кассу организации от покупателя в счет погашения задолженности по договору в у.е. Меню “Касса” Операция “Оплата от покупателя”
50.01 62.32 Поступление наличных денежных средств в кассу организации от покупателя в виде аванса (предоплаты) по договору в у.е. Меню “Касса” Операция “Оплата от покупателя”
50.01 66.03 Поступление наличных денежных средств в кассу организации по краткосрочному договору займа в руб. Меню “Касса” Операция “Расчеты по кредитам и займам”
50.01 67.03 Поступление наличных денежных средств в кассу организации по долгосрочному договору займа в руб. Меню “Касса” Операция “Расчеты по кредитам и займам”
50.01 70 Поступление денежных средств в кассу организации от работников в счет излишне выданных сумм заработной платы Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.01 71.01 Поступление наличных денежных средств в кассу организации от подотчетного лица в руб. (возврат неизрасходованных сумм, ранее выданных под отчет) Меню “Касса” Операция “Возврат подотчетником”
50.01 73.01 Поступление денежных средств в кассу организации от работников в счет погашения задолженности по предоставленным займам в руб. Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.01 73.02 Поступление наличных денежных средств в кассу организации от работника организации в счет погашения задолженности по возмещению материального ущерба в руб. Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.01 75.01 Принятие к учету денежных средств в кассу организации от учредителей в счет вклада в уставный (складочный капитал) в руб. Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.01 76.02 Поступление наличных денежных средств в кассу организации в счет погашения претензии в руб. Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.01 76.03 Поступление наличных денежных средств в кассу организации по причитающимся доходам от участия в капиталах других организаций, процентам по векселям, дивидендам по ценным бумагам в руб. Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.01 76.05 Поступление наличных денежных средств в кассу организации от прочих поставщиков и подрядчиков в счет возврата ранее полученных ими авансов (предоплат) по договору в руб. Меню “Касса” Операция “Возврат от поставщика”
50.01 76.06 Поступление наличных денежных средств в кассу организации от прочих покупателей и заказчиков в счет погашения задолженности по договору в руб. Меню “Касса” Операция “Оплата от покупателя”
50.01 76.09 Поступление наличных денежных средств в кассу организации от прочих дебиторов и кредиторов в счет погашения задолженности по договору в руб. Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.01 76.32 Поступление наличных денежных средств в кассу организации в счет погашения претензии в у.е. Меню “Касса” Операция “Возврат от поставщика”
50.01 76.36 Поступление наличных денежных средств в кассу организации от прочих покупателей и заказчиков в счет погашения задолженности по договору в у.е. Меню “Касса” Операция “Оплата от покупателя”
50.01 76.39 Поступление наличных денежных средств в кассу организации от прочих дебиторов и кредиторов в счет погашения задолженности по договору в у.е. Меню “Касса” Операция “Оплата от покупателя”
50.01 81.01 Поступление денежных средств в кассу организации от продажи собственных обыкновенных акций, выкупленных у акционеров Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.01 81.02 Поступление денежных средств в кассу организации от продажи собственных привилегированных акций, выкупленных у акционеров Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.01 90.01.1 Поступление розничной выручки в кассу неавтоматизированной торговой точки (розница). Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВД Меню “Касса” Операция “Розничная выручка”
50.01 90.01.2 Поступление розничной выручки в кассу неавтоматизированной торговой точки на склад вида “НТТ” (розница). Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВД Меню “Касса” Операция “Розничная выручка”
50.02 51 Поступление наличных денежных средств в операционную кассу с расчетного счета в руб. Меню “Касса” Операция “Получение наличных в банке”
50.02 57.01 Поступление наличных денежных средств, числившихся в пути, в операционную кассу в руб. Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.02 60.02 Возврат наличных денежных средств в операционную кассу от поставщика в счет возврата ранее полученных ими авансов (предоплат) по договору в руб. Меню “Касса” Операция “Возврат от поставщика”
50.02 60.32 Поступление наличных денежных средств в операционную кассу от поставщика в счет возврата ранее полученных ими авансов (предоплат) по договору в у.е. Меню “Касса” Операция “Возврат от поставщика”
50.02 62.01 Поступление наличных денежных средств в операционную кассу от покупателя в счет погашения задолженности по договору в руб. Меню “Касса” Операция “Оплата от покупателя”
50.02 62.02 Поступление наличных денежных средств в операционную кассу от покупателя в виде аванса (предоплаты) по договору в руб. Меню “Касса” Операция “Оплата от покупателя”
50.02 62.31 Поступление наличных денежных средств в операционную кассу от покупателя в счет погашения задолженности по договору в у.е. Меню “Касса” Операция “Оплата от покупателя”
50.02 62.32 Поступление наличных денежных средств в операционную кассу от покупателя в виде аванса (предоплаты) по договору в у.е. Меню “Касса” Операция “Оплата от покупателя”
50.02 66.03 Поступление наличных денежных средств в операционную кассу по краткосрочному договору займа в руб. Меню “Касса” Операция “Расчеты по кредитам и займам”
50.02 67.03 Поступление наличных денежных средств в операционную кассу по долгосрочному договору займа в руб. Меню “Касса” Операция “Расчеты по кредитам и займам”
50.02 71.01 Поступление наличных денежных средств в операционную кассу от подотчетного лица в руб. (возврат неизрасходованных сумм, ранее выданных под отчет) Меню “Касса” Операция “Возврат подотчетником”
50.02 73.02 Поступление наличных денежных средств в операционную кассу от работника организации в счет погашения задолженности по возмещению материального ущерба в руб. Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.02 76.02 Поступление наличных денежных средств в операционную кассу в счет погашения претензии в руб. Меню “Касса” Операция “Возврат от поставщика”
50.02 76.03 Поступление наличных денежных средств в операционную кассу по причитающимся доходам от участия в капиталах других организаций, процентам по векселям, дивидендам по ценным бумагам в руб. Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.02 76.05 Поступление наличных денежных средств в операционную кассу от прочих поставщиков и подрядчиков в счет возврата ранее полученных ими авансов (предоплат) по договору в руб. Меню “Касса” Операция “Возврат от поставщика”
50.02 76.06 Поступление наличных денежных средств в операционную кассу от прочих покупателей и заказчиков в счет погашения задолженности по договору в руб. Меню “Касса” Операция “Оплата от покупателя”
50.02 76.09 Поступление наличных денежных средств в операционную кассу от прочих дебиторов и кредиторов в счет погашения задолженности по договору в руб. Меню “Касса” Операция “Оплата от покупателя”
50.02 90.01.1 Поступление розничной выручки в операционную кассу неавтоматизированной торговой точки (розница). Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, не облагаемым ЕНВД Меню “Касса” Операция “Розничная выручка”
50.02 90.01.2 Поступление розничной выручки в операционную кассу неавтоматизированной торговой точки на склад вида “НТТ” (розница). Признание доходов от реализации по обычным видам деятельности, облагаемым ЕНВД Меню “Касса” Операция “Розничная выручка”
50.21 52 Поступление наличных денежных средств в кассу организации с валютного счета в валюте Меню “Касса” Операция “Получение наличных в банке”
50.21 55.21 Поступление наличных денежных средств в кассу организации со специального счета в банке (аккредитив) в валюте Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.21 55.23 Поступление наличных денежных средств в кассу организации со специального депозитного счета в банке в валюте Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.21 55.24 Поступление наличных денежных средств в кассу организации со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, депозитных счетов) в валюте Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.21 57.21 Поступление наличных денежных средств, числившихся в пути, в кассу организации в валюте Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.21 60.22 Возврат наличных денежных средств в кассу организации от иностранного поставщика в счет ранее полученных ими авансов (предоплат) по договору в валюте Меню “Касса” Операция “Возврат от поставщика”
50.21 62.21 Поступление наличных денежных средств в кассу организации от иностранного покупателя в счет погашения задолженности по договору в валюте Меню “Касса” Операция “Оплата от покупателя”
50.01 62.32 Поступление наличных денежных средств в кассу организации от иностранного покупателя в виде аванса (предоплаты) по договору в у.е. Меню “Касса” Операция “Оплата от покупателя”
50.21 71.21 Поступление наличных денежных средств в кассу организации от подотчетного лица в валюте (возврат неизрасходованных сумм, ранее выданных под отчет) Меню “Касса” Операция “Возврат подотчетником”
50.21 76.22 Поступление наличных денежных средств в кассу организации в счет погашения претензии в валюте Меню “Касса” Операция “Прочий приход”
50.21 76.25 Поступление наличных денежных средств в кассу организации от прочих поставщиков и подрядчиков в счет возврата ранее полученных ими авансов (предоплат) по договору в валюте Меню “Касса” Операция “Возврат от поставщика”
50.21 76.26 Поступление наличных денежных средств в кассу организации от прочих покупателей и заказчиков в счет погашения задолженности по договору в валюте Меню “Касса” Операция “Оплата от покупателя”
50.21 76.29 Поступление наличных денежных средств в кассу организации от прочих дебиторов и кредиторов в счет погашения задолженности по договору в валюте Меню “Касса” Операция “Оплата от покупателя”
90.03 68.02 Начисление НДС по проданным товарам в неавтоматизированной торговой точке (розница, учет по стоимости приобретения) Меню “Касса” Операция “Розничная выручка”
90.03 68.02 Начисление НДС по проданным товарам в неавтоматизированной торговой точке (розница, учет по продажной стоимости) Меню “Касса” Операция “Розничная выручка”

Учет денежных средств в кассе бухгалтерия осуществляет на основании поступивших из кассы отчета и кассовых документов. Предварительно, документы обрабатываются, т.е. на них ставится корреспонденция счетов, эта же корреспонденция отражается в кассовом отчете, затем документы гасятся штампом или от руки «Погашено». После чего операция отражается в учете.

Для учета кассовых операций используется счет 1010 — Денежные средства в кассе. Счет активный. Сальдо в дебете показывает остаток денежных средств в кассе на начало и конец месяца. В дебете так же отражается поступление денег в кассу, а в кредите — выбытие.

Основные типовые хозяйственные операции по учету кассы:

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
С расчетного счета в кассу переданы денежные средства 1010 1030
В кассу получены денежные средства от покупателей 1010 1210
В кассу получена предоплата от покупателей 1010 3510
Возврат в кассу неиспользованной подотчетной суммы 1010 1250
Оприходованы излишки, обнаруженные в кассе при инвентаризации 1010 6280
Из кассы на расчетный счет переданы денежные средства 1030 1010
Выдана заработная плата из кассы 3350 1010
Оплачено поставщику из кассы 3310 1010
Поставщику выдана предоплата из кассы 1610 1010
Выдано в подотчет из кассы 1250 1010
Обнаружена недостача в кассе, списаная на ответственное лицо 1280 1010

На счете 1010 ведется синтетический и аналитический учеты. Регистром аналитического учета является отчет кассира, т.к. в нем отражается каждая операция по кассе.  Бухгалтерия в свою очередь ведет синтетический учет по кассе. Учетным регистром является Журнал-ордер №1, составляется он на основании отчетов кассира.

Журнал-ордер №1 состоит из двух частей, самого журнала-ордера и ведомости к нему. В журнале-ордере отражаются обороты по кредиту счета 1010  с указанием в дебет каких счетов, а  в ведомости обороты по дебету счета 1010 с указанием с кредита каких счетов. Журнал-ордер №1 открывается в начале месяца выносом сальдо на начало месяца. Сальдо это берут либо из журнала-ордера №1 за прошлый месяц или с главной книги. По мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира журнал-ордер №1 заполняется. К каждому отчету отводится отдельная строка, здесь указывается дата или период за который составлен отчет. В самом журнале как мы уже говорили, отражается расход по кассе т.е. кредит счета 1010 с указанием в дебет каких счетов, если корреспонденция повторяется, то ее необходимо обобщить и показать уже общей суммой. В ведомости к журналу-ордеру №1 показывается поступление денег, т.е. дебет счета 1010 с указанием с кредита каких счетов. В конце месяца журнал-ордер и ведомость к нему итожатся и определяется сальдо на конец. Это сальдо сверяется с остатком в последнем отчете кассира . Они должны быть одинаковые. Эта сверка называется сверкой синтетического и аналитического учета. Итоговые обороты по журналу-ордеру №1 переносятся в главную книгу.

Получение наличной выручки от розничных продаж накладывает на организацию определенные обязанности. Если расчеты между организациями по реализации товаров, работ, услуг происходят в основном в безналичном порядке, то расчеты с физическими лицами обычно происходят наличными деньгами, реже – с помощью электронных средств платежа.

В этой статье мы подробно разберем оформление кассовых документов, бухгалтерский, налоговый учет и проводки по розничной выручке, которая поступает в виде наличных денег от физических лиц. Немного коснемся и необходимости использовать контрольно-кассовую технику.

Содержание статьи

1. Продажа за наличный расчет с кассовым аппаратом

2. Как оформить розничные продажи

3. Как заполнить журнал кассира-операциониста

4. Отчет о продажах в розницу

5. ПКО на розничную выручку

6. Внесение данных ПКО в кассовую книгу

7. Проводки по розничной выручке — пример

8. Счет-фактура при розничной продаже и книга продаж

9. Учет розницы на УСН

10. Отчет о розничных продажах в 1С: Бухгалтерия

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Продажа за наличный расчет с кассовым аппаратом

Юридическое лицо или ИП, планирующий принимать в оплату за свои товары, работы или услуги наличные денежные средства или вести расчеты с использованием платежных карт, в первую очередь решает вопрос, обязан ли он применять контрольно-кассовую технику, или можно использовать другие формы подтверждения приема оплаты.

Сферу применения контрольно-кассовой техники (ККТ) регулирует Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа». В 2016 году в него внесены глобальные изменения.

Несмотря на то, что тема данной статьи напрямую не посвящена использованию в расчетах кассовой техники, мы коснемся этого вопроса. Т.к. от этого напрямую зависит дальнейшее оформление документов.

ККТ применяется всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это условие по умолчанию.

Сроки обязательного применения ККТ при расчетах наличными и картами с покупателями:

  • — с 1 февраля 2017 года – для тех, кто уже сейчас использует ККТ
  • — с 1 июля 2018 года – для организаций и ИП, оказывающих услуги населению (сейчас они выдают БСО), для налогоплательщиков на ЕНВД и патенте (сейчас они могут выдавать товарные чеки по требованию покупателя), владельцев торговых автоматов.

Используемые в расчетах ККМ должны позволять через интернет в режиме онлайн передавать данные о расчетах в налоговую инспекцию через оператора фискальных данных (ОФД). Покупатель может получить как бумажный чек, так и чек на электронную почту (это будет реализовано через специально приложение на телефонах покупателей).

Есть ряд исключений, когда ККТ можно не применять. Среди них, например, продажа газет и журналов, проездных документов, торговля на рынках и ярмарках, разносная торговля, продажа из цистерн кваса, молока, торговля овощами вразвал и др. Также не применяют ККТ при расчетах в отдаленных и труднодоступных местностях.

Поэтому в ближайшем будущем при продаже за наличный расчет кассовый аппарат использовать будет обязательно, исключения очень скромные.

2. Как оформить розничные продажи

Итак, далее мы предполагаем, что вы используете контрольно-кассовую технику.  Но просто пробить чек на ККТ и передать его покупателю (отправить ему на электронную почту) – это еще далеко не все. А точнее, все только начинается, поскольку нужно знать, как оформить розничные продажи документально.

Следует четко понимать различия между операционной кассой и основной кассой организации. Операционная касса – это ящик с денежными средствами при ККТ (документ учета здесь – журнал кассира-операциониста). Основная (главная) касса – это те деньги, по которым установлен лимит кассы (документ учета уже другой – кассовая книга).

Сначала обсудим обязанности кассира-операциониста по приему денежных средств и оформление документов. Затем разберем процедуру передачи наличных из операционной кассы в основную.

Итак, каждому покупателю при продаже пробивается и выдается кассовый чек. Все движения по операционной кассе отражаются в Журнале кассира-операциониста. В связи с переходом на онлайн-кассы пока не ясно, нужно будет ли в дальнейшем вести данный журнал или нет. Но пока он используется, не отменен, поэтому обсудим порядок его ведения и заполнения.

Нормативные документы:

  • «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (утв. Минфином РФ 30.08.1993 №104, применяется в части, не противоречащей закону №54-ФЗ)
  • «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин» (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132) – этим документом утверждена форма Журнала кассира-операциониста КМ-4.

Несмотря на даты, эти документы актуальны.

Журнал кассира-операциониста применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал кассира-операциониста КМ-4 – это основной документ, отражающий движение наличных денежных средств в операционной кассе магазина. Его заводят для каждого кассового аппарата отдельно.

3. Как заполнить журнал кассира-операциониста

Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями руководителя и главного бухгалтера организации и печатью.

Все записи в «Журнале кассира-операциониста» КМ-4 ведет кассир-операционист в хронологическом порядке, построчно, без пробелов, чернилами или шариковой ручкой.

Запись делаются на основании z-отчетов (отчет с гашением), которые снимаются в конце рабочего дня (смены). Примеры z-отчетов мы приводить не будем, т.к. их внешний вид зависит от используемого кассового аппарата.

Каждый новый отчет должен оформляться новой строкой. Пример заполнения вы можете посмотреть на скриншотах ниже.

Если на одном кассовом аппарате работают в три смены и разные кассиры, то надо вносить три отдельных строки от одной даты.

Обратите внимание на графу 11 «Сдано наличными» — в этой графе указывается только сумма наличных денежных средств, полученных от покупателей (не включается оплата картами и возвраты).

Запись в журнал должна заноситься каждый раз, когда открывалась смена по кассе, даже если наличные деньги в кассу за день и не поступили.

4. Отчет о продажах в розницу

После того как снят z-отчет и заполнена очередная строка в журнале кассира-операциониста, заполняется справка-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6. В справке-отчете отражаются показания счетчиков контрольно-кассовой машины на начало и конец смены, выручка за день (смену), сумма, возвращенная покупателями. Эти данные идентичны тем, которые заносятся в журнал кассира-операциониста.

Z-отчет прикладывается к справке кассира-операциониста (отчет о продажах в розницу) и вместе с наличной выручкой сдается в основную кассу.

5. ПКО на розничную выручку

Итак, мы выяснили, что по окончании рабочего дня розничная выручка сдается из операционной кассы в основную кассу. При этом кассир основной кассы получает (от кассира или старшего кассира) наличную выручку, справку кассира-операциониста (отчет по продажах в розницу) и приложенный к ней z-отчет.

Кассир должен оформить ПКО на имя лица, сдающего наличную выручку в основную кассу (кассир, старший кассир) – на всю сумму принятой от него выручки. Если выручку сдают несколько кассиров, то ПКО оформляется на каждого.

В строке «Принято от» указывается ФИО лица, которое сдает выручку, в строке «Основание» — розничная выручка (можно также указать название магазина или номер операционной кассы).

На квитанцию от ПКО ставится печать, и она выдается вносителю денег (кассиру).

Данные о поступлении наличной выручки заносятся в кассовую книгу.

6. Внесение данных ПКО в кассовую книгу

Кассовая книга – это специальная форма (журнал) для отражения операций с наличными деньгами, в которую вносится информация по всем поступлениям и выдачам наличных денег в кассе организации.

Ведение кассовой книги опирается на следующие нормативные документы:

  • — Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
  • — Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 года № 3210-У.

В первом приведена типовая форма кассовой книги (№КО-4), во втором содержатся некоторые правила по заполнению. Юридическое лицо, осуществляющее операции с наличными денежными средствами, независимо от применяемой системы налогообложения, обязано вести кассовую книгу (п. 1, пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У). ИП могут не вести кассовую книгу.

Кассовую книгу можно вести на бумажном носителе или в электронном виде:

  • — на бумажном носителе книга оформляется от руки или с использованием компьютера (другой техники) и подписывается собственноручными подписями.
  • — в электронном виде книга оформляется при помощи компьютера (другой техники) с обеспечением её защиты от несанкционированного доступа и подписывается электронными подписями.

Вести кассовую книгу на бумажном носителе можно двумя способами:

  • — с заполнением от руки (книга распечатывается заранее или покупается, прошивается и нумеруются страницы);
  • — с заполнением с помощью программно-технических средств (книга заполняется на компьютере, а затем распечатывается).

Заполнение кассовой книги удобно осуществлять при помощи технических средств, например, в бухгалтерской программе. Обычно в программе кассовая книга формируется автоматически, на основе введенных приходных и расходных кассовых ордеров.

В конце каждого рабочего дня кассир распечатывает и подписывает лист кассовой книги, передает бухгалтеру оформленные за день ПКО и РКО. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, за этот день записи в кассовую книгу не вносятся.

В течение календарного года (или другого периода, определенного организацией) распечатанные листы кассовой книги нумеруются (обычно нумерация происходит автоматически при распечатывании из бухгалтерской программы), собираются в папку, и минимум раз в год сшиваются в единую книгу, опечатываются по аналогии с кассовой книгой, заполненной от руки, с заверением подписями главного бухгалтера и руководителя организации и печатью организации (если вы ее используете).

Пример заполнения кассовой книги смотрите ниже.

7. Проводки по розничной выручке — пример

Теперь, когда мы разобрались с оформлением первичных документов, давайте посмотрим проводки по розничной выручке на примере.

ООО «Огородник» занимается продажей овощей в розницу физическим лицам. 14 сентября было продано овощей на сумму 22000 руб., в т.ч. НДС 10%. Физические лица расплачиваются в магазине наличными. Себестоимость проданных товаров составила 8000 руб. Составим проводки по розничной выручке:

Дебет 50-2 – Кредит 90-1 – на сумму 22000 руб. – отражена выручка

Дебет 90-3 – Кредит 68 – на сумму 2000 руб. – начислен НДС

Дебет 50-1 – Кредит 50-2 – на сумму 22000 руб. – наличная выручка сдана в основную кассу

Дебет 90-2 — Кредит 41 — на сумму 8000 руб. — списана себестоимость проданных товаров.

Можно использовать и 62 счет, в этом случае проводки по розничной выручке будут такими:

Дебет 62-1 – Кредит 90-1 – на сумму 22000 руб. – отражена выручка

Дебет 50-2 – Кредит 62-1 — на сумму 22000 руб. – погашена задолженность покупателя.

Остальное – все аналогично.

Несколько слов о признании доходов в целях расчета налога на прибыль. Доход признается:

  1. При методе начисления: на дату реализации товаров, работ, услуг.
  2. При кассовом методе: на день поступления денег на счета в банках или в кассу.

При розничных продажах, если не рассматривать предоплату, момент получения оплаты за товары, работы, услуги и передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, совпадает во времени. Поэтому дата признания дохода в налоговом учете при методе начисления и кассовом методе совпадет.

Доход будет признаваться на дату реализации товара, работы, услуги. Т.е. в нашем примере ООО «Огородник» отразит получение дохода на 14 сентября.

8. Счет-фактура при розничной продаже и книга продаж

Если организация – продавец находится на ОСНО, то она является плательщиком НДС. Следовательно, при реализации товаров появляется обязанность начислить НДС и выставить счет-фактуру. Однако розничному покупателю, который приобретает товары для собственного потребления, счет-фактура не нужен.

По этой ситуации НК предусматривает отдельное правило. Согласно п.7 ст.168 НК при реализации товаров за наличный расчет организациями и ИП в розничной торговле, общепите и при выполнении работ, оказании услуг населению счета-фактуры выставлять не обязательно. Достаточно выдать покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Но возникает вопрос, если счет-фактура при розничной продаже не выставляется, что же тогда регистрировать в книге продаж? В Правилах ведения книги продаж (утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137) прописано, что в такой ситуации в книге продаж регистрируются реквизиты контрольной ленты ККТ (z-отчет), формируемой за день.

При заполнении книги продаж вы также столкнетесь с вопросом, что указывать в графах 7 и 8. Это наименование и ИНН/КПП покупателя, у вас их нет. В этих графах нужно проставить прочерки. В графе 2 «Код вида операции» вы укажете код 26. Это код по неплательщикам НДС, в том числе по физлицам.

9. Учет розницы на УСН

В налоговом учете на УСН дата признания дохода – это дата получения денежных средств от покупателя (кассовый метод). Т.е. для нашего примера, если ООО «Огородник» работает на УСН, доход будет признан в тот же день – 14 сентября, когда состоялась реализация и денежные средства пришли в кассу.

Проводки по розничной выручке на УСН будут аналогичными предыдущему примеру, только проводка по начислению НДС будет отсутствовать.

Налоговый учет розницы на УСН ведется в Книге учета доходов и расходов. Основанием для внесения записи в книгу будет служить приходный кассовый ордер, т.к. именно он является первичным учетным документом, подтверждающим внесение денежных средств в кассу.

Запись в книгу будет примерно такая:

100

ПКО №54 от 14.09.16

Получено от продаж покупателям в розницу

22000

10. Отчет о розничных продажах в 1С: Бухгалтерия

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, как составить отчет о розничных продажах в 1С: Бухгалтерия в видео-формате.

Какие проблемные вопросы встретились вам по учету и оформлению розничной выручки? Задавайте их в комментариях!

Проводки по розничной выручке и оформление кассовых документов

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: