Срок оплаты налога на имущество: полезная информация

Каждое юридическое лицо, которое имеет в собственности имущество, должно перечислять в бюджет государства обязательный, индивидуальный платеж. Его объем, а также период исполнения и возможные послабления в этом вопросе регламентируют законодательные акты.

Объекты налогообложения

Фирмы, размещенные на просторах нашего государства, опираясь на ст. 373 Налогового Кодекса платят денежные взносы в фонд державы за то имущество, которое признано у них как средства труда, сохранившие натуральную форму.

Если компания не считает определенное имущество таковым, то при проверке контролирующие органы расценивают такой факт, как нарушение законодательства.

Данный вопрос регулируется постановлениями местных властей (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Статья 373 Налогового кодекса РФ «Налогоплательщики»

Статья 372 Налогового кодекса РФ «Общие положения»

Недвижимые предметы владения

Согласно ст. 374 НК РФ, таким сбором облагается вся собственность, в том числе и та, что передана во временное пользование.

Однако существует ряд исключений. К ним относят:

  • земля;
  • объекты природного характера, находящиеся в пользовании;
  • имущество, принадлежащее в рамках управленческой деятельности федеральным органам исполнительной власти, которое, согласно действующего законодательства, используется в оборонительных целях, для обеспечения защищенности от внешних и внутренних угроз России;
  • силовые установки, работающие на энергии цепной реакции и применяемые для научных разработок;
  • предметы для исследований просторов космоса;
  • исторические и архитектурные сооружения;
  • места хранения радиоактивных отходов;
  • некоторый водный транспорт;
  • суда, которые числятся в Российском международном реестре.

Также организации с общей системой налогообложения уплачивают взнос за жилые строения, хоть они и не числятся как основные средства.

Полный список объектов, которые попадают под обязательную пошлину есть в ст. 378.2 НК РФ.

Предприятия, находящиеся на ЕСН, уплачивают его за то имущество, которые используют при производстве продукции, ее переработке и реализации.

Иностранные граждане, которые на территории страны имеют фирмы, также обязаны вносить пошлину в казну на общих основаниях.

Внимание! Если компания не зарегистрирована, то это не избавляет от пошлины.

Статья 374 Налогового кодекса РФ «Объект налогообложения»

Статья 378.2 Налогового кодекса РФ «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества»

Движимая собственность

Налог на такое имущество организаций в 2021 году не уплачивается (ФЗ № 302).

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Кто отстранен

Руководствуясь законодательством РФ (ст. 373, 374 НК), существуют лица, которые освобождены от индивидуальных выплат. К ним относятся:

  • футбольные ассоциации;
  • конфедерации;
  • поставщики товаров FIFA.

Читать так же:  Как проверить 6-НДФЛ на ошибки

Не облагаются пошлиной предметы I и II амортизационной группы.

Налоговая база

Это понятие включает в себя среднюю стоимость имущества за один календарный год (ст. 375 НК РФ).

Однако в ст. 378.2 НК РФ оговорено, что цена ряда объектов определяется как их кадастровая стоимость, которая зафиксирована в Едином госреестре. К ним относят:

  • помещения, назначением которых является размещение в них офисов, объектов общественного питания, торговых точек либо они фактически там уже находятся;
  • жилые дома, которые, согласно законодательству, не учитываются как основные средства;
  • административно-деловые и торговые комплексы;
  • объекты иностранных предприятий.

В ст. 377 и 378.1 НК РФ показаны определение налоговой базы в рамках договора простого и инвестиционного товарищества, имущество, которое передано в доверительное управление.

Статья 375 Налогового кодекса РФ «Налоговая база»

Статья 377 Налогового кодекса РФ «Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества»

Статья 378.1 Налогового кодекса РФ «Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений»

Порядок определения

Для ее утверждения берется во внимание последняя стоимость объектов, которая выставляется с учетом всех бухгалтерских правил предприятия.

Если в будущем планируются определенные финансовые затраты, касательно этого имущества, то они игнорируются.

В том случае, когда амортизационные издержки для некоторых объектов не предусмотрены, тогда налоговая база высчитывается, как разница между первоначальной стоимостью и объемом износа.

При фактическом нахождении объекта налога на имущество организаций на территории разных субъектов Российской Федерации, то в отношении его определяется разная база, пропорционально части балансовой стоимости.

Полезно! База обязательных отчислений рассчитывается плательщиками самостоятельно.

Цена имущества в среднем за промежуток времени определяется следующим способом:

  1. Высчитать размер остаточной стоимости объектов на начало каждого месяца этого срока и на первое число следующего за ним;
  2. К количеству месяцев прибавить единицу;
  3. Разделить первый результат на второй.
Дата ОС, руб.
1 январь 24800
1 февраль 29500
1 март 30000
1 апрель 65400

СрСТ = (24800+29500+3000+65400) / (3+1) = 37425,00

Аналогично высчитывается среднегодовая цена на основании документов учета фирмы.

Расчет такого типа взносов отличается от определения взносов исходя из кадастровой стоимости. Это происходит в том случае, если выполняются такие условия:

  • площади фирмы попадают под денежные отчисления;
  • назначена пошлина с такой ценовой политикой.

Органы власти конкретной местности могут ввести послабления на объем территории. С такой информацией можно ознакомиться на сайте региона, которая должна там появиться до начала налогового года.

Если списки не появились или в него не внесена компания, то она оплачивает взнос исходя из среднегодовой стоимости.

Льготы по налогу на имущество

В ст. 381 НК РФ обозначены некоторые послабления, благодаря которым от взносов освобождаются объекты:

  • религиозных организаций;
  • адвокатских фирм;
  • компаний, деятельностью которых является выпуск фармацевтической продукции;
  • управляющих компаний;
  • уголовно-исполнительной системы в отношении того имущества, которое необходимо для выполнения своих обязанностей;
  • юридических контор;
  • общероссийских обществ людей с ограниченными способностями, в составе которых находится 80 % таких лиц;
  • участников свободных экономических зон;
  • научных центров;
  • судостроительных предприятий в течение десяти лет с даты постановки на учет имущества;
  • учреждений, уставной капитал которых состоит из вкладов ВОИ;
  • протезно-ортопедических предприятий.

Интересно! Каждый регион страны вправе определять собственные льготы, освобождать от уплаты или уменьшать ставки.

Статья 381 Налогового кодекса РФ «Налоговые льготы»

Читать так же:  НДС с 1 января 2019 года

Периоды подачи бумаг

От налоговой базы зависят периоды предоставления документации (п.2 ст. 379 НК РФ).

Условия высчитывания налога Сроки предоставления данных
Из цены в среднем за год I квартал, полугодие, 9 месяцев
Из кадастровой стоимости Поквартально — I, II, III

Согласно законодательству, региональные власти вправе отменить эти даты.

Налоговый период по налогу на имущество организаций один для всех и не зависит от его стоимости. Он соответствует одному календарному году.

Статья 379 Налогового кодекса РФ «Налоговый период. Отчетный период»

Ставка

Власти в каждом отдельно взятом регионе вправе самостоятельно ее устанавливать. Однако она не должна превышать ту, что определил Налоговый Кодекс в ст. 380. Ее размер составляет 2,2%.

В зависимости от категории налогоплательщика и его объектов ставка налога на все имущество юридических лиц может быть различна.

Статья 380 Налогового кодекса РФ «Налоговая ставка»

Допустимые даты

Плательщики обязаны согласно действующим законодательным актам предоставлять документацию по налогу на имущество организаций, придерживаясь сроков сдачи:

  • установление необходимых данных по предварительному вносу предоставляется по финалу периода подачи бумаг не далее, чем тридцатое число месяца, следующего за ним;
  • декларация по налогу на имущество организаций отдается по завершении календарного года, до 30 марта будущего за ним.

Совет! Если в регионе не установлен отчетный период, то нужно предоставлять только декларацию.

Всю необходимую документацию нужно предоставить в инспекцию по месту:

  • расположения имущества плательщика — если находится не там, где поставлено на учет;
  • регистрации — если объект находится в соответствующем муниципалитете.

Если облагаемой пошлиной собственности у предприятия нет, то декларацию и отчет в ФНС отправлять не нужно.

Налогоплательщики, которые признаны как крупнейшие, предоставляют в ФНС документы по месту учета.

Принцип исчисления суммы платежей

Чтобы произвести правильные вычисления аванса исходя из среднегодовой стоимости имущества нужно придерживаться такого алгоритма:

  1. Узнать среднюю цену собственности;
  2. Полученную цифру умножить на ставку взноса, а затем разделить на число месяцев.

Если нужно узнать объем взноса исходя из кадастровой стоимости, то она рассчитывается подобным образом и умножается еще на коэффициент.

Размер налоговой основы берется из данных Росреестра.

Рекомендация! Если она не определена на то помещение, где находится фирма, то нужно узнать цену на все строение и вычислить свою долю.

Порядок и сроки внесения

Статья 383 НК РФ регламентирует период передачи денежных средств в бюджет государства, которые установлены субъектами Российской Федерации.

Во время отчетного времени следует перечислять аванс. По окончании этого срока плательщик делает остальную уплату налога на имущество организаций.Вносятся они по месту нахождения фирмы.

Статья 383 Налогового кодекса РФ «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу»

Как установить размер оплаты

Чтобы его определить, нужно знать налоговую базу и умножить ее на ставку финансового взноса, которую утверждают власти в каждом районе отдельно.

Если имуществом фирма владела не целый год, то его взнос (если исходит из кадастровой стоимости), определяется с учетом коэффициента владения. Для этого количество полных месяцев владения делят на число отчетных.

Читать так же:  Фонд оплаты труда

При подсчете первого числа нужно помнить, что если:

  • право собственности прекращает действовать до пятнадцатого числа месяца, то он не берется в расчет;
  • старт владения имуществом был до 15 числа, то считается весь месяц.

Общий порядок расчета по налогам на имущество организаций для юридических лицостались прежними. А вот привилегии немного изменились. Во избежание риска ошибиться в данном вопросе, нужно своевременно следить за происходящими переменами в законодательстве.

Владение объектами недвижимости накладывает на собственника обязанность по уплате налогов, каждый гражданин или организация, должны знать, когда платить налог на имущество. Несвоевременное исполнение своих гражданских обязанностей может привести к штрафным санкциям и начислению пени за каждый день просрочки платежей.

Объекты налогообложения

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

—>

К предметам имущественного налогообложения физических и юридических лиц относятся:

  • Жилое одноэтажное или многоэтажное загородное строение.
  • Помещение для проживания в составе многоквартирного дома, полностью принадлежащее собственнику, или часть жилого помещения (комната в коммунальной квартире).
  • Отдельно стоящий гаражный бокс или личное парковочное место в составе объекта гаражного строительства (кооператив).
  • Комплексное строение, включающее в себя жилой объект с хозяйственными постройками.
  • Недостроенное жилое здание.
  • Другие сооружения и помещения, относящиеся к недвижимым объектам прав собственности.

На землях, предназначенных под организацию личного либо дачного хозяйства, отведенные под разведение огородов, садов или с целью ИЖС, все строения относятся к жилым объектам недвижимости.

Однако общее имущество всех жильцов многоквартирного дома в налогообложение не включается.

Закон

Имущественное налогообложение – основная составляющая статья наполнения, как местных, так и федерального бюджетов.

Правовое регулирование осуществляется на основании положений 57 ст. Конституции РФ и ФЗ № 4178-1 от 22.12. 1992 г. «Об имущественных налогах и сборах…», его неоднократно корректировали и дополняли другими правовыми актами:

  • № 25 от 11.08 1994, касающийся возникновение льготных ставок налогообложения, порядок начисления и оплаты.
  • № 168 от 17. 07. 1999, устанавливающий объекты и ставки по имущественным налогам, с дополнениями и изменениями от 05.04 2009 и 28. 1. 2009.

В перспективе Министерством Финансов РФ предполагается упростить налогообложение на имущество граждан и предприятий и объединить его с земельным налогообложением.

В настоящее время налог на землю регулируется ЗК РФ, он не входит в состав имущественных сборов, хотя все объекты земельных прав относятся к недвижимости.

Также вопросы уплаты налога на имущество физических лиц регулируются главой 32 НК РФ, юридических лиц — главой 30 НК РФ.

Когда платить налог на имущество?

Налоговое Законодательство России устанавливает единый срок уплаты имущественного налога для физически лиц – до 01. 12 текущего за годом образования прав собственности на недвижимый объект.

Сведения от ФНС поступают по почте каждому налогоплательщику, в его адрес направляется налоговое уведомление с последней предполагаемой датой, когда налогоплательщик обязан совершить платеж. Но информирование должно быть не позднее, чем за 30 суток до окончания срока уплаты.

Оплата может быть проведена как через любое банковское подразделение, так и посредством личного кабинета налогоплательщика через интернет.

Физических лиц

Оплата налогового сбора осуществляется за предыдущий календарный год, исходя из срока фактического пользования имуществом. Например, если право собственности возникло в течение года, но после 15 числа любого месяца, то начисление ставки налогообложения начнется с 01 числа следующего месяца, идущего за месяцем возникновения права владения и распоряжения имуществом.

В случае оформления сделки до 15 числа, владельцу начислят налог уже за текущий месяц того года, когда образовалось право на владение имуществом.

За последующие периоды исчисления будут проводиться за полный календарный год, но получить уведомление от налоговой службы собственник должен заблаговременно.

Граждане обязаны провести платежи в течение 30 дней с момента поступления уведомления, и если оно содержит сведения о корректировке суммы оплаты из-за ошибок в начислениях, либо сумму исчислений за уже истекший период, то оплату следует провести так же в течение 30 дней с момента получения налогового уведомления по почте.

Если гражданин стал обладателем имущественных прав в текущем году, а налоговая не выслала ему уведомления, то он обязан проинформировать об этом событии свою инспекцию, при уклонении от обязательной подачи сведений о вновь образованных имущественных прав ему грозят штрафные санкции до 20 % от суммы недоимки.

Хотя во время регистрации перехода права владения, сведения должны передаваться по межправительственным каналам связи к налоговикам, но порой случаются сбои в системе, поэтому записей об имеющемся имуществе может не быть.

Порядок предоставления сведений о вновь образовавшемся праве собственности стандартный:

  • Направляется либо заказное письмо на адрес инспекции с приложением копии договора купли-продажи.
  • Либо выписка из Росреестра.

Для жителей Москвы городская Дума отложила крайний срок оплаты до 01.07 2020 года, все недоимки будут возникать при несоблюдении даты этой уплаты.

Юридических лиц

Конечные сроки погашения долго перед бюджетом определяют власти регионов самостоятельно, поскольку все средства поступают именно для наполнения местной казны.

Например, по Москве Санкт-Петербургу и областям крайний срок определен до 30 марта, в Ставропольском крае – до 15.04, а Краснодарскими властями установлено 10 суток после подачи декларации об имеющихся имущественных активах.

ИП

Конечные сроки уплаты налогов по имущественным активам определяют органы местной власти, но все бремя налогообложения индивидуальный предприниматель может разложить на квартальные или авансовые платежи.

Организаций

Налог на имущество организаций сроки уплаты в 2020 исчисляются по периодам, власти регионов могут установить:

  • поквартальные платежи имущественного налога для организаций.
  • за отчетные периоды: 3 месяца, полгода, 9 месяцев, год.

К примеру, имущественные сборы по Москве могут оплачиваться авансовыми перечислениями за 30 суток до окончания отчетного срока платежа, а годовой – до 30.03. 2020 года.

imageУзнайте о способах оплаты на имущество физических лиц.

Какой порядок исчисления налога на имущество физических лиц? Смотрите тут.

Ставка

Ставки налогообложений определяют органы местной власти самостоятельно, исходя из принципа определения базы налогообложений.

Если за основу принимается кадастровая стоимость объекта недвижимости, то ставки могут быть установлены в размере 0,1 %; 2 % или 0,5 %, причем они могут быть как нулевыми, так и увеличенными, но не больше, чем в 3 раза на основании постановлений местных органов самоуправления.

В случае отсутствия распоряжений местных властей по установлению конкретных ставок налогообложения, расчеты ведутся по нормам, установленным ч.2 ст. 406 НК РФ.

Конкретная сумма ставки может дифференцироваться в зависимости от:

  • кадастровой оценки имущества;
  • вида и его местоположения;
  • предназначения земель, где возведен имущественный объект.

В региональных муниципалитетах РФ может быть применено исчисление ставки исходя из инвентаризационной оценки имущества.

Сумма налогообложения рассчитывается как произведение повышающего коэффициента на показатель инвентаризационной оценки при следующих обстоятельствах:

Оценочный инвентаризационный показатель

(с учетом всех дольщиков объекта)

Налогообложение по ставке
До 300 тыс. руб.  0,1 %
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. От 0,1 до 0,3%
Более 500 тыс. руб. От 0,3 до 2%

Если в местных нормативных документах и распоряжениях отсутствуют акты об установлении ставок, исчисления производятся от суммы инвентаризационной оценки объектов имущественных прав.

Ответственность за задолженность и нарушение сроков

Нарушая Налоговое Законодательство РФ, граждане и юридические лица могут быть привлечены к:

  • Финансовой ответственности на основании НК РФ – начисление штрафов, пеней и недоимок (ст. 116 (ч.2)119, 120, 122 НК РФ).
  • Административному наказанию: натуральное взыскание причитающихся сумм, в том числе и по судебным решениям путем открытия исполнительного производства с конфискацией имущества. В большинстве случаев это касается организаций, не предоставляющих достоверных сведений по НДФЛ, что приравнивается к нарушению законодательства. (ст. 15.3; 1.9; 15 11 КоАП)
  • К уголовному преследованию: назначение судебного наказания за злостное уклонение от своих прямых обязанностей по уплате сборов в государственную казну с отбыванием сроков в исправительных учреждениях, причем к ответственности может привлекаться только конкретный гражданин, руководитель предприятия, или бухгалтерский сотрудник (ст. 198 УК РФ)

Право на льготы

Основанием для получения льготного имущественного налогообложения является декларация, поданная претендентом в инспекцию по налогам и сборам по месту регистрации физического или юридического лица.

Полностью освобождаются от сбора налога:

  • Герои СССР и России.
  • Полные кавалеры орденов Славы.
  • Лица с физическими недостатками I и II категории инвалидности.
  • Инвалидам с детства.
  • Участники ВОВ и других военных конфликтов.
  • Вольнонаемные служащие Российской армии и флота.
  • Сотрудники МВД, служб Госбезопасности.
  • Установленные лица Правительственными указами по оказанию социальной помощи.
  • Ликвидаторы радиации, участники ядерных исследований и др. лица, участники разработок по госбезопасности страны.
  • По потере единственного кормильца семьи.
  • Граждане пенсионного возраста и приравненные к ним лица.

И другие граждане, установленные Правительственными распоряжениями федеральной или местной власти.

Всем гражданам предоставляется имущественный вычет по налогу на 1 объект недвижимости, площадью не более 50 кв. м. на выбор: либо освобождение от уплаты сбора за жилую площадь в многоквартирном доме, либо в загородном строительстве, либо за парковочное место в гаражном кооперативе.

imageЧитайте, когда платить налог на имущество физических лиц.

Есть ли налог на наследуемое имущество по закону? Информация здесь.

Что делать, если пришел налог на имущество ребенка? Подробности в этой статье.

Граждане имеют право на освобождение от всей причитающейся к уплате суммы налога на полученные доходы, от всех сделок купли-продажи имущества, при условии, что владение им превышает пятилетний срок.

Также гражданам предоставляется льгота по уплате налогов с сумм, направленных для возведения жилых загородных строений в размере не более 600 тыс. руб., на проведенные расходы на покупку стройматериалов и др. расходных операций.

На видео об оплате налога на имущество

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

—>

Налог на имущество платят практически все юридические лица. Как этот налог правильно рассчитать и уплатить, рассказывается в нашем материале. Прочитать о других налогах для организаций можно в нашей статье «Какие налоги платят юридические лица».

Кто платит налог на имущество юридических лиц

Платить этот налог должны все юрлица, имеющие имущество, которое признается объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). Организации, работающие на ОСНО, платят его в отношении:

• недвижимого имущества, которое числится на балансе в качестве основного средства. Следует учитывать недвижимость, переданную в аренду или доверительное управление, полученную по концессионному соглашению или внесенную в совместную деятельность;

• недвижимости, находящейся на территории РФ, которая принадлежит компании на праве собственности или на праве хозведения, а также получена по концессионному соглашению, если налоговая база в отношении нее определяется как кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН (п. 2 ст. 375 НК РФ). Примером могут служить торговые центры, объекты незавершенного строительства, отдельно стоящие нежилые здания площадью свыше 1 тыс. кв. метров, которые используются в целях делового, административного или коммерческого назначения, и так далее (п. 1 ст. 378.2 НК РФ, ст. 1.1 Закона г. Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 № 64).

Не подпадают под налог:

Компании, работающие на УСН, платят налог только в отношении недвижимости, налоговую базу по которой определяют исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Налогоплательщики на ЕСХН освобождены от уплаты налога на имущество, используемое непосредственно при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции. В том числе на имущество, предназначенное для ведения такой деятельности, но временно законсервированное (письмо Минфина РФ от 09.07.2018 № 03-05-04-01/47487).

Если имущество не было задействовано товаропроизводителем, в отношении него нужно заплатить налог на общих основаниях. Примером может служить административное здание, помещение столовой, здание депо комбайнов и так далее (письмо Минфина РФ от 20.02.2020 № 03-05-05-01/12073).

Платят налог и иностранные компании вне зависимости от того, есть у них представительство в нашей стране или нет. Главное — они должны владеть недвижимостью, облагаемой налогом. О наличии у иностранной компании представительства можно говорить при наличии одновременно следующих признаков:

Необходимо иметь в виду, что у РФ со многими другими государствами заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. При наличии такого соглашения следует руководствоваться его положениями.

Сроки уплаты налога на имущество юридических лиц

Такое же правило действует в Московской области (ст. 2 закона «О налоге на имущество организаций в Московской области» от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ).

Таким образом, о конкретных сроках уплаты налога следует узнавать в региональных законах.

Ставка налога на имущество юридических лиц

Регионы устанавливают налоговые ставки своими законами. По общему правилу предельный размер ставки не может превышать 2,2 процента. А в отношении недвижимости, где налоговая база определяется как кадастровая стоимость, – 2 процента.

Расчет налога на имущество юридических лиц

Налог на имущество юрлиц рассчитывают путем умножения налоговой базы на налоговую ставку. В качестве налоговой базы может выступать: • среднегодовая стоимость имущества; • кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН. Перечень имущества можно найти на официальном сайте региона. Например, в Москве на сайте мэра столицы, в Московской области — на сайте министерства имущественных отношений.

Как рассчитать налог по среднегодовой стоимости.

Пример расчета. Остаточная стоимость имущества: • на 01.01.2020 составила 2 500 000 рублей; • на 01.02.2020 – 2 225 000 рублей; • на 01.03.2020 – 2 150 000 рублей; • на 01.04.2020 – 2 700 000 рублей. В регионе действует максимальная ставка налога 2,2 процента. Считаем среднюю стоимость недвижимого имущества для расчета суммы аванса за I квартал. Это будет частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом (в нашем случае — апрель), на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу, то есть на четыре. (2 500 000 + 2 225 000 + 2 150 000 + 2 700 000) / 4 = 2 393 750 рублей.

Авансовый платеж за I квартал равен 2 393 750/4 * 2,2 процента = 13 166 рублей.

Авансовый платеж за полугодие составит: 2 396 428,57 / 4 * 2,2% = 13 180 рублей.

Авансовый платеж за 9 месяцев равен: 2 262 500/4 * 2,2% = 12 444 рублей.

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости по итогам года.

Налог следует считать отдельно по каждому объекту. Для этого его кадастровую стоимость нужно умножить на ставку налога. Из полученной суммы следует вычесть авансовые платежи, которые были уплачены в течение года (п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 376, пп. 12, 13 ст. 378.2, пп. 1, 2 ст. 382 НК РФ).

Пример расчета. Юрлицо имеет в собственности офисный центр, который облагается налогом по кадастровой стоимости. Последняя на 1 января составляет 100 000 000 рублей. Ставка налога на имущество в регионе по таким объектам 2 процента. Авансовый платеж за I квартал составит 100 000 000 * 1/4 * 2 процента = 500 000 рублей. Авансовый платеж за II квартал — 100 000 000 *1/4 * 2 процента = 500 000 рублей. Авансовый платеж за III квартал — 100 000 000 * 1/4 * 2 процента = 500 000 рублей. Налог к уплате по итогам года 100 000 000  * 2 процента — 1 500 000 = 500 000 рублей.

Оплата налога на имущество юридических лицКБК налога на имущество юридических лицЛьготы по налогу на имущество юридических лиц

Ряд компаний имеет право уплачивать налог в меньшем объеме. Например, в льготную категорию попали организации, которые передали в пользование компаниям, осуществляющим виды деятельности, входящие в подкласс «Деятельность больничных организаций» недвижимость общей площадью более 3 тыс. квадратных метров. Необходимое условие – объем их капвложений в строительство таких объектов в течение трех лет подряд составил более 1 млрд рублей. Такие компании могут уменьшить размер налога на величину, которая составляет 90 процентов произведения среднегодовой стоимости переданной недвижимости и налоговой ставки.

Автор: Юлия Сыскова

30 марта 2021 27279

image

Изначально упрощённый налоговый режим не предусматривал платежей с имущества, которое применяется в бизнесе. Но со временем в законы были внесены поправки. В итоге налог на имущество при УСН приходится платить довольно часто, однако речь идёт исключительно о недвижимости. В этой статье мы рассмотрим такие случаи и расскажем обо всех нюансах.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Кто и когда платит

До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.

Что касается компаний и ИП на упрощёнке, то согласно статье 346.11 НК РФ, их недвижимость должна быть освобождена от налогообложения. Вместо налога на имущество и ряда других они производят платёж в связи с применением УСН. Однако в нормах этой статьи есть исключения, и они существенно всё меняют.

Организации

В пункте 2 статьи 346.11 сказано, что налог на имущество при УСН взимается с объектов недвижимости, база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Это относится к собственной недвижимости компании, а также принадлежащей ей на праве хозяйственного ведения либо полученной по концессионному соглашению.

Индивидуальные предприниматели

А что насчёт ИП на УСН и налога на имущество в 2021 году? Ситуация схожа с описанной выше. Разница лишь в том, что предприниматели платят налог на имущество физических лиц, а не организаций. Им облагается собственная недвижимость, которая:

  • используется в предпринимательской деятельности;
  • входит в список объектов, база по которым исчисляется как кадастровая стоимость.

Наряду с этим у гражданина, который является предпринимателем, может быть личная недвижимость – квартира, дача. Она будет облагаться тем же налогом, но по иной ставке.

Кадастровая оценка

Итак, кадастровая стоимость является обязательным условием, при котором по объекту начисляется налог на имущество в 2021 году. Она не является константой, то есть может меняться в зависимости от различных факторов. Для определения этой стоимости проводится кадастровая оценка недвижимости.

Какие именно объекты должны быть оценены по кадастровой стоимости в целях налогообложения, указано в статье 378.2 НК РФ. К ним относятся:

  • административно-деловые и торговые центры;
  • помещения под офисы, для торговли, заведений общественного питания и оказания услуг;
  • некоторые типы объектов иностранных юрлиц;
  • жилая недвижимость, гаражи, машино-места, дачные дома, хозяйственные постройки на участках под ИЖС или подсобное хозяйство, а также объекты незавершённого строительства.

Это общий список типов объектов. В каждом регионе по решению властей проводится оценка их кадастровой стоимости. В текущем году подавляющая часть регионов (74 из 85) оценивает недвижимость по кадастровой стоимости. Такая оценка может быть проведена как выборочно, так и в отношении всех видов объектов недвижимости. Как пример – администрация субъекта РФ решает провести оценку в отношении всех многоквартирных домов.

После определения кадастровой стоимости издаётся закон о том, что налогообложение объектов должно проводиться на её основе.

Список облагаемых объектов

Перечень объектов, база по которым исчисляется как их кадастровая стоимость, составляется в каждом субъекте РФ на начало года. Его надо разместить на сайте органа исполнительной власти и отправить в региональное УФНС.

Таким образом, бизнес-субъекту на упрощённой системе нужно свериться со списком на сайте администрации своего региона. Если объект в него входит, следовательно, он облагается налогом на недвижимость даже несмотря на применение УСН.

Например, в 2020 году в Санкт-Петербурге под налогообложение попало 5 796 объектов, среди которых жилые помещения, нежилые здания и сооружения разного назначения, гаражи и машино-места.

image

Налог на имущество организаций при УСН

Максимальные размеры ставок, по которым объекты того или иного типа облагаются налогом на имущество организаций, прописаны в Налоговом кодексе. Но точно они определяются региональными властями. Налог на имущество УСН-плательщиков взимается по максимальной ставке 2%. Наряду с этим применяется и нулевая ставка.

Закон разрешает региональным властям устанавливать разные ставки для тех или иных объектов, плательщиков, налоговых периодов. Например, в Иркутской области для организаций на УСН в 2021 году в отношении облагаемого имущества действует ставка 1% (к 2023 году она плавно повысится до 1,5%). Это определено в областном законе от 08.10.2007 № 75-ОЗ.

По налогу на имущество юридических лиц предусмотрены льготы на федеральном уровне, которые могут дополняться региональными.

Организации платят налог на имущество в 2021 году обычно поквартально: 3 авансовых платежа и один итоговый. Конкретные сроки уплаты зависят от региона, но в основном это нужно сделать до конца месяца, следующего за отчётным кварталом. Однако в конкретном субъекте может быть не установлен отчётный период, поэтому существует только налоговый (календарный год). В таком случае платёж производится 1 раз.

В 2021 году правила налогообложения и отчётности по налогу на недвижимость ЮЛ были изменены. Вот основные новшества, которые касаются организаций:

  • подавать в ИФНС декларацию теперь нужно только 1 раз в год – до 30 марта следующего года. Раньше нужно было сдавать расчёты авансовых платежей;
  • раньше налогом облагалась оцененная по кадастровой стоимости недвижимость при том условии, что она стоит на балансе как основное средство. Теперь такого условия нет;
  • в 2021 году по кадастровой стоимости считается налоговая база гаражей, машино-мест, строительной «незавершёнки» и других объектов.

Кроме того, в этом году мир переживает кризис, связанный с угрозой пандемии коронавируса. В связи с этим были приняты некоторые временные изменения по налогу на коммерческую недвижимость.

Так, перенесли сроки подачи декларации за 2019 год – вместо 30 марта её нужно было подать 30 июня. В ряде регионов власти снизили налоговые ставки и предоставили рассрочку и иные преференции. Например, в Москве решено не проводить в текущем году кадастровую переоценку, хотя до наступления коронакризиса она планировалась. Для расчёта налогов будет применяться кадастровая стоимость 2018 года. Собственникам недвижимости это позволит сэкономить порядка 3% на налоговом платеже.

Как считать

Формула расчёта суммы налога за год такова:

Кадастровая стоимость * Ставка.

Чтобы узнать кадастровую стоимость, нужно обратиться на сайт Росреестра. Ставку в отношении своего объекта можно уточнить в ИФНС. В регионах, где есть отчётный период, полученное значение делится на 4. Эта сумма платится раз в квартал.

✐ Пример ▼

Возьмём организацию из Иркутской области на УСН и рассчитаем налог на имущество с собственного торгового помещения, кадастровая стоимость которого равна 15 млн рублей. Применяем ставку 0,5%: 15 000 000 * 0,5% = 75 000 рублей. Это сумма налога за год. Размер каждого платежа составит: 75 000 / 4 = 18 750 рублей.

Налог ИП на УСН

С налогом на недвижимость предпринимателей, которую они используют в бизнесе, всё намного проще, поскольку считать его самому не приходится. Этим занимается ИФНС. Всё точно так же, как и с личной недвижимостью гражданина. Нужно лишь удостовериться, что налоговый орган знает об объекте недвижимости, а когда придёт квитанция – уплатить указанную сумму.

Платёж налога производится 1 раз, поскольку установлен только налоговый период. Крайний срок – 1 декабря следующего года. Никаких отчётов подавать в налоговый орган не нужно.

Максимальная ставка, по которой взимается налог на имущество при УСН – 2%. Власти конкретного субъекта РФ могут снизить её до нуля либо увеличить, но не более, чем в 3 раза. Как и в случае с налогом на недвижимость организаций, ставки могут быть дифференцированы.

Приведём пример ставок в Санкт-Петербурге:

  • гаражи и машино-места облагаются по ставке 0,3 %;
  • дорогостоящая недвижимость (более 300 млн рублей) – по ставке 2%;
  • жилая недвижимость – по ставкам от 0,1 до 0,25% в зависимости от типа и стоимости;
  • некоторые иные объекты – по ставке 0,1%.

Выводы

Мы рассмотрели налог на недвижимость организаций и налог на имущество предпринимателей, которое используется в бизнесе, действующие для плательщиков УСН. Ими облагается та недвижимость, в отношении которой определена кадастровая стоимость. Если она ещё не установлена, платить налоги не нужно.

Точно узнать, облагается налогом тот или иной объект коммерческой недвижимости или нет можно, сверившись с перечнем, который размещается на сайте органа исполнительной власти региона. ИП могут не беспокоиться – ИФНС сама рассчитает налог и пришлёт квитанцию.

Налоги, которые бизнес-субъекты платят со своей недвижимости, являются региональными. Поэтому конкретные ставки, сроки уплаты, льготы могут отличаться. Чтобы узнать все нюансы, рекомендуем ознакомиться с законами соответствующего субъекта РФ.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Актуальное

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: