Срок уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году

Увольнение

Когда перечислять НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 года? До какой даты нужно уплатить налог? Как считать срок уплаты НДФЛ при увольнении? Расскажем.

Расчет с увольняющимся работником

Расчет сотрудника при его увольнении (выплата работодателем заработной платы и других причитающихся ему сумм) производится в последний рабочий день этого сотрудника. Если он в день прекращения трудового договора не работал, то расчет с уволенным сотрудником производится не позднее следующего дня после его обращения к работодателю за расчетом (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ).

НДФЛ при увольнении: срок перечисления в 2019 года

При финальном рас­че­те с ра­бот­ни­ком при рас­тор­же­нии с ним тру­до­во­го до­го­во­ра фак­ти­че­ской датой по­лу­че­ния со­труд­ни­ком до­хо­да в виде вы­плат, свя­зан­ных с его уволь­не­ни­ем, будет яв­лять­ся его по­след­ний ра­бо­чий день (ст. 140 ТК РФ, п. 2 ст. 223 НК РФ).

Удер­жа­ние НДФЛ с до­хо­да ра­бот­ни­ка при его уволь­не­нии про­из­во­дит­ся ра­бо­то­да­те­лем в день фак­ти­че­ской вы­пла­ты со­труд­ни­ку при­чи­та­ю­щих­ся ему сумм (п. 4 ст. 226 НК РФ).

А пе­ре­чис­ле­ние НДФЛ при уволь­не­нии со­труд­ни­ка в 2019 году про­из­во­дит­ся не позд­нее дня, сле­ду­ю­ще­го за днем, когда ра­бот­ник по­лу­чил рас­чет (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, срок уплаты НДФЛ при увольнении работника в 2019 году – не позднее следующего дня после расчета. Например, работник получил расчет 22 мая 2019 года. Это значит НДФЛ в бюджет должен быть направлен не позднее 23 мая. Если выпадают выходные, то срок уплаты продлевается.

Читайте также:  Письмо ФНС России от 16.10.2020 № БС-4-11/18719@

НДФЛ с компенсации за отпуск

Если у сотрудника на день его увольнения имеются накопленные дни отпуска, которые он не успел отгулять в текущем и во всех предшествующих годах, то за такие дни при прекращении трудового договора ему положена денежная выплата – компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ).

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ в полном размере (п. 3 ст. 217 НК РФ). Срок уплаты НДФЛ такой же – не позднее следующего дня после окончательного расчета.

Выходное пособие и НДФЛ

Увольняющемуся работнику, в зависимости от основания расторжения с ним трудового договора (например, при ликвидации организации, сокращении штата сотрудников, призыве на военную или альтернативную службу и др.), работодатель в составе причитающихся сумм выплачивает также выходное пособие (ст. 84, ст. 178 ТК РФ).

Выходное пособие будет облагаться НДФЛ только в случае его превышения 3-хкратного размера среднего месячного заработка (6-тикратного размера среднего месячного заработка для регионов Крайнего Севера). С суммы выходного пособия, не превышающего предельную величину, рассчитывать НДФЛ не нужно (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Пример платежки

Предположим, что работник получил расчет 5 сентября 2019 года. Срок уплаты НДФЛ при увольнении – не позднее 6 сентября 2019 года. Образец платежки будет таким:

image

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии
Блог для кадровика: трудовое законодательство, образцы кадровых документов, оформление и прекращение трудовых отношений, выплаты в пользу работников и многие другие кадровые вопросы рассматриваются этом сайте. Наш сайт будет полезен кадровым работникам небольших организаций и индивидуальным предпринимателям. На сайте представлен бесплатный профессиональный контент. При этом мы стараемся минимизировать количество рекламы, чтобы она не отвлекала от прочтения статей.

Официальное трудоустройство и получение белой заработной платы всегда подразумевает перечисление налогов в казну государства. В данной статье рассмотрим порядок вычисления и перевода НДФЛ при увольнении сотрудника.

Содержание:

НДФЛ для работников компании

imageНДФЛ представляет собой налог на доход физического лица. Все граждане, получающие доход, обязаны передать часть государству. Самым распространенным способом получения средств является заработная плата.

Оплату труда принято разделять на белую и черную. Белая зарплата подразумевает оформление сотрудника по трудовому договору и отчисление взносов в пенсионный фонд. Такая выплата обычно меньше, но зато она гарантирует спокойное будущее на пенсии.

Черная зарплата проявляется в переводе работнику средств без должного оформления по трудовому кодексу. Такой подход дает возможность получать большие суммы, но сопряжен с множеством проблем.

Основная часть работодателей и работников предпочитают работать по трудовому договору. Это безопасно, стабильно и законно.

Заработная плата облагается налогом. Для граждан России он составит 13%, а для иностранцев 30%. Подоходный налог выплачивается не работником, а работодателем, причем фактическим плательщиком считается сотрудник. Регулярное оформление деклараций и перевод средств в казну ложится на плечи сотрудников бухгалтерии организации.

Заработная плата выдается один или два раза в месяц в определенный день. На перечисление НДФЛ выделяется чуть больше времени. Крайний срок – конец следующего за днем зарплаты дня.

Выдача зарплаты работнику при увольнении

Для действующих сотрудников организации правила по выдаче зарплаты и отчислению НДФЛ напрямую привязаны к дню выплат. Если же объектом рассмотрения является увольняющийся работник, ситуация несколько меняется.  Работники могут в любой момент решить покинуть организацию, а значит и сроки выдачи денег и взносов меняются. После того, как сотрудник написал заявление на увольнение, ему в назначенный день (последний рабочий) должны предоставить следующие выплаты:

  • заработная плата за весь отработанный срок;
  • положенные премиальные выплаты;
  • все задолженности, которые образовались за время работы перед сотрудником.

Все выплаты проводятся в день увольнения. Они должны быть проведены в полном объеме без какого-либо остатка. Это установлено законодательно. В случае нарушений сроков и задержания средств, организация будет нести административную ответственность. Штрафы в случае таких нарушений могут составить около 50 000 рублей. В крайнем случае предусмотрена даже уголовная ответственность за задержку выплат.

Но если в день увольнения сотрудника нет на рабочем месте, и он вовсе не явился к месту работы, никакой ответственности не будет. Выдачу средств необходимо будет произвести в день явки сотрудника.

В некоторых случаях можно даже рассчитаться с работником не в день его прихода, а на следующий. Это может быть обусловлено необходимостью пересчета средств в связи с изменением суммы. Одним из примеров такой ситуации будет выход сотрудника с больничного. В таком случае нужно учесть срок больничного и сформировать новую сумму.

НДФЛ при увольнении: срок перечисления

При отсутствии особых условий увольняющийся сотрудник получает полную сумму в последний рабочий день. Если же он пришел позже, то у бухгалтера есть еще один день на оформление налоговой декларации.

В общем случае работодатель выплачивает НДФЛ либо в день выдачи зарплаты работникам, либо на следующий.

Независимо от того, как именно осуществлялась оплата труда работника (наличными или на карту), работодатель  должен внести налог и за последнюю зарплату. Срок выплаты налога зависит от многих факторов, одним из которых является тип увольнения. В случае одностороннего желания выплата налога производится в последний рабочий день. Для увольнений по соглашению сторон предусмотрен еще один дополнительный день, следующий за днем расчета.

Облагается ли НДФЛ компенсация неиспользованного отпуска?

При увольнении сотрудника с ним должен производиться полный расчет за все время работы. Это касается не только заработной платы, но и неиспользованных отпусков. За все такие периоды работодатель должен предоставить работнику компенсацию. Ее размер устанавливается законодательно и обычно равен стандартной оплате труда конкретного работника за период отпуска.

Компенсация отпуска в день увольнения считается таким же доходом сотрудника, как и заработная плата. А значит, с нее обязательно должен удерживаться подоходный налог.

Выходное пособие при увольнении

Если увольнение сотрудника связано с некоторыми особыми основаниями, ему работодатель обязан выплатить выходное пособие. Размер этого пособия и его наличие зависят от конкретной ситуации. Пособие выплачивается вместе с заработной платой и компенсацией неиспользованного отпуска в последний рабочий день.

Но нужно ли вносить за выходное пособие НДФЛ? Такая необходимость возникает только тогда, когда величина выплаты превышает более чем в три раза среднюю месячную зарплату. В противном случае с пособия налог вычислять нет никакой необходимости.

Вычисление полной суммы НДФЛ при увольнении сотрудника

Для того, чтобы вычислить полную сумму налога, который необходимо внести в государственную казну при увольнении сотрудника, нужно сначала выявить полную сумму выплат. Нужно сложить заработную плату,  компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие (в некоторых случаях).  Полученная сумма должна быть умножена на корректирующий коэффициент, учитывающий налогообложение дохода физического лица в размере 13%.

Полученная цифра равна той сумме средств, которую необходимо перечислить государству в назначенное время.

Налоговые вычеты

Некоторые категории работников имеют право на специальный налоговый вычет, который помогает снизить обременение. К таким категориям относятся родители, которые занимаются обеспечением ребенка. Размеры налоговых вычетов за детей:

  • 1 400 рублей за первого и второго ребенка;
  • 3 000 рублей за третьего ребенка и последующих.

Полный список лиц, которые могут рассчитывать на вычеты, можно увидеть на официальном сайте ФНС.

Отчетность перед налоговой

Каждый работодатель обязан предоставлять в налоговую службу два основных документа: 2-НДФЛ  и 6 НДФЛ.  Справка 2-НДФЛ представляет собой ежегодную отчетность с заработными платами всех работников по месяцам.

6-НДФЛ сдается каждый квартал и включает в себя увольнительные выплаты. В этом отчете указываются суммы, выплаченные уволившимся работникам, а также размер отчислений в казну.

Ответственность за просрочку отчислений

За несвоевременное внесение налога последуют штрафные санкции. Законодательно предусмотрен штраф в размере 20% от суммы перечислений, а также начисляются пени. Штраф удерживается с расчетных счетов организации.  Пени применяются в том случае, если работодатель удержал налог с зарплаты работника, но не перечислил его в государственную казну.

Пени начисляются за каждый день просрочки в размере некоторой ставки рефинансирования 1/300. Размер пени увеличится в два раза при просрочке более чем на 30 дней.

Бухгалтер должен знать срок перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника, так как его нарушение считается основанием для применения штрафных санкций. Нужно помнить, что работник обязан получить расчет и все документы в последний свой трудовой день. Есть несколько исключений, но они действуют, когда специалист сам не желает приходить за деньгами и трудовой книжкой.

С каких выплат при увольнении удерживается подоходный налог, а с каких — нет?

Согласно статье 140 ТК РФ, необходимо рассчитать сотрудника в его последний рабочий день. При этом сроки оплаты НДФЛ не совпадают со стандартными, когда специалист продолжает трудовую деятельность по договору. Необходимо понимать, что именно облагается НДФЛ. По сути, со всех доходов надо оплачивать подоходный налог. Сюда включены: зарплата, больничные выплаты, выходное пособие и так далее.

Но есть перечень выплат, с которых не нужно ничего перечислять в бюджет, они указаны в статье 217 НК РФ:

  • государственные пособия (кроме больничных выплат);
  • все виды пенсий, кроме накопительной, которая перечисляется негосударственным пенсионным фондом;
  • выплаты при рождении детей по ФЗ-418.

С остальных видов доходов необходимо производить оплату 13%. Если сотрудник является гражданином другого государства и приехал на работу по контракту, то за него требуется перечислять в бюджет 30% от зарплаты в виде подоходного налога.

Уволить иностранного специалиста, который был приглашен по контракту, достаточно сложно. Необходимо изучать условия контракта, чтобы не нарушить действующего законодательства.

Окончательный расчет уволенного сотрудника

Он происходит в последний его рабочий день. То есть, он должен получить деньги и трудовую книжку. Стоит отметить, что сотрудник считается уволенным только после того, как поставит подпись в трудовой книжке. Если она отсутствует, то считается, что запись сделана незаконно и ее можно обжаловать в суде.

Есть несколько случаев, когда можно предоставить выплату после прекращения контракта:

  • сотрудник не является за расчетом и трудовой книжкой и не отвечает на звонки работодателя;
  • планируется решение вопроса об увольнении через суд;
  • работник находится в декретном отпуске (если контракт срочный, то он автоматически продлевается, когда предоставляется справка о беременности);
  • отсутствие реквизитов для перевода денег (гражданин закрыл зарплатный счет и не оставил данные для дальнейшего перечисления денежных средств).

Все остальные причины задержки выплаты не считаются уважительными и могут стать основанием для обращения в суд с целью получения компенсации за просрочку.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Вместе с зарплатой сотрудник должен получить выплату за заработанные дни отпуска, которые фактически не были использованы. Исключение составляет случай, когда работник уходит в отпуск с последующим увольнением.

Тогда предоставить отпускные нужно согласно действующему законодательству, перед уходом на отдых. Это регулируется статьями 126, 127 и 423 ТК РФ. Изначально требуется определить, сколько дней отпуска накопил сотрудник к моменту увольнения. Существует нечто вроде шпаргалки для бухгалтера, с помощью которой можно осуществить расчет.

Количество отработанных месяцев Количество положенных дней отпуска
1 2,33
2 4,66
3 6,99
4 9,32
5 11,65
6 13,98
7 16,31
8 18,64
9 20,97
10 23,3
11 28
12 28

Излишки менее 0,5 месяцев не входят в расчет. Если гражданин имеет право на увеличенный отпуск в силу занимаемой должности, то это требуется учитывать во время подсчета отпускных.

Мнение эксперта Ирина Васильева Эксперт по гражданскому праву Сумма выплаты зависит от среднего размера зарплаты. В расчет берется только официальный доход. Если в компании действует неофициальная часть зарплаты, то ее нельзя применить при расчете отпускных.

Выходное пособие

Работодатель обязан выплатить выходное пособие в нескольких случаях, которые предусмотрены Трудовым кодексом РФ.

Основание для увольнения Размер выходного пособия
Ликвидация компании или сокращение штата Средний заработок за один месяц
Отказ от перевода на другую должность по медицинским показаниям Двухнедельный заработок
Призыв в армию
Восстановление в должности по решению суда
Признание специалиста недееспособным
Отказ от сотрудничества из-за изменения условий трудового договора
Нарушение не по вине работника, установленных законами правил заключения трудового договора Средняя месячная зарплата

Таким образом, получить выходное пособие можно не всегда. Если причина увольнения не указана в этом списке, то работодатель может выплатить компенсацию по своему усмотрению. Обычно все условия выплат перечислены в дополнительном приложении, а в трудовой книжке указывается, что увольнение произошло по соглашению сторон.

Когда перечислять НДФЛ: сроки уплаты

Срок перечисления НДФЛ при увольнении работника — следующий день после прекращения выполнений им служебных обязанностей.

Бухгалтер должен произвести несколько действий, чтобы все правильно оформить:

  1. вычислить размер налога (13% для резидентов и 30% для нерезидентов). Удержание происходит при начислении оплаты;
  2. перечислить положенную сумму в бюджет;
  3. оформить налоговую декларацию при окончании налогового периода, где будут отражены все доходы уволенного специалиста.

Не учтенный в авансе НДФЛ должен удерживаться при окончательном расчете на основании письма Министерства финансов 24.09.2009 № 03-03-06/1/610.

Сколько нужно выплатить: расчет НДФЛ

Все зависит от того, кому и когда производится выплата:

  1. вычет 13% касается всех граждан РФ. При этом удержание происходит со всей зарплаты. Если бухгалтер уже начислил аванс и перевел его на карту сотрудника без вычета НДФЛ, то он должен выполнить требуемые действия со всей зарплаты во время расчета;
  2. 30% налогом облагаются нерезиденты РФ. Это значит, что граждане других государств, которые работают в стране, должны платить увеличенный подоходный налог.

Таким образом, вычет зависит от времени осуществления расчета и гражданства. Важно учитывать во время расчета, что не все виды прибыли облагаются подоходным налогом. Если есть какие-то выплаты, которые перечислены в Налоговом кодексе, то бухгалтер обязан указать их в отчете. Однако делать из них вычет не должен.

Если после сдачи отчетности обнаруживается ошибка, то нужно предоставить исправленную версию документа с комментариями. Несвоевременная оплата налога считается поводом для начисления штрафных санкций. То же касается неправильно сданной налоговой отчетности.

Мнение эксперта Ирина Васильева Эксперт по гражданскому праву Если компания игнорирует требования сотрудников ФНС исправить ошибки в предоставленных данных, то возможна блокировка расчетного счета до устранения недочетов. —> Дорогие читатели! Для решения вашей проблемы прямо сейчас, получите бесплатную консультацию — обратитесь к дежурному юристу в онлайн-чат справа или звоните по телефонам: +7 (499) 938-66-24 — Москва и обл.+7 (812) 425-62-38 — Санкт-Петербург и обл.8 (800) 350-97-52 — Другие регионы РФ Вам не нужно будет тратить свое время и нервы — опытный юрист возмет решение всех ваших проблем на себя!

Правила заполнения 6-НДФЛ

Бланки нужно брать на официальном сайте ФНС, так как их форма периодически меняется:

  1. заполнение ИНН, КПП и налоговой ставки, установленной законом;
  2. оформление первого раздела, где указывается совокупность доходов с указанием суммы за каждый месяц отдельно. Все данные нужно вписывать до совершения вычетов НДФЛ, ФСС и ПФР;
  3. указание размера налога, который фактически был удержан с начала отчетного периода. При этом сумма вычета указывается по нарастающей. Это сделано, чтобы снизить вероятность «подгонки» под имеющиеся данные;
  4. выведение графы с итоговым размером НДФЛ и вычетом за последний рабочий месяц сотрудника. После этого нужно вписать его данные в титульный лист, указав ИНН, КПП и ФИО.

Сдается 6-НДФЛ вместе с остальной годовой отчетностью. Если сотрудник отработал только часть января, данные за все последующие месяцы будут нулевыми. Важно внимательно заполнять информацию.

Так как форма 6-НДФЛ не представляет сложностей, нужно только знать особенности законодательства и все правильно отразить. Например, если специалист был на больничном в один из месяцев, то фактическая выплата будет стоять через 10 дней после получения бюллетеня. Однако дата закрытия листка нетрудоспособности — последнее число месяца.

Таким образом, срок перечисления НДФЛ стандартный. Деньги нужно перевести на следующий день после увольнения. Однако отчетность предоставляется согласно очередности. Нужно внимательно считать все данные, так как при недоимке по налогам будет сложно взыскать что-то добавочно с уволенного специалиста. То есть, дополнительные выплаты будут производиться за счет компании.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 938-66-24, Санкт-Петербург +7 (812) 425-62-38, Регионы 8800-350-97-52 Автор статьи: Лина Смирнова Последнее изменение: Январь 2021 года 2449

При увольнении сотрудника ему начисляются все средства, невыплаченные на момент окончания работы на предприятии. При расчете учитывается не только последний доход на предприятии, но и все отчисления от него. К обязательному вычету из заработка сотрудника относится налог в пользу государства, т. к. окончательная выплата является его последним доходом, а потому также подвергается налоговому обложению. Рассмотрим, кто такой налоговый агент, как осуществляется удержание налога с налогоплательщиков, чем отличается перечисление НДФЛ при увольнении от удержания от стандартного вычета НДФЛ при текущей работе на предприятии.

Что такое НДФЛ и кто является налоговым агентом?

Любые предприятия, организации, фирмы или частные предприниматели, осуществляющие трудовую деятельность на территории РФ и состоящие на учете в налоговом органе, обязаны уплачивать налог с получаемого дохода (НДФЛ) в пользу государства. Они являются налоговыми агентами по уплате НДФЛ с доходов своих работников. Даже в случае, если организация нанимает сотрудников со стороны для работы на другом предприятии, но зарплату они получают от этой организации, то налоговым агентом будет являться также эта организация, т. к. доход нанятые сотрудники получают в ней.

Комментарий специалиста Каменский Юрий Юрист Задать вопрос эксперту Налог в государственный бюджет должен уплачиваться со всех доходов работников, устроенных на предприятие официально. Расчетом и удержанием НДФЛ занимается бухгалтерия предприятия. В этом плане главный бухгалтер является ответственным лицом перечислений НДФЛ в бюджет государства. Он представляет предприятие в качестве налогового агента. Высчитывается налог в бюджет государства ежемесячно. Данные в налоговый орган о размере положенных отчислений предоставляются по нарастающему принципу. Т. е. к перечисленным ранее суммам налога суммируют НДФЛ, уплаченный в текущем месяце.

Порядок уплаты предприятиями НДФЛ

Срок отчисления НДФЛ с зарплаты сотрудников установлен в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Согласно этой статье перевод в бюджет рассчитанных по НДФЛ средств должен производиться не позднее следующего дня после выдачи работникам зарплаты. Если бухгалтерия перечисляет зарплату работникам на их банковские карты, то отчисление НДФЛ должно производиться не позднее окончания следующего за этим дня. Этот порядок справедлив и при выдаче заработка через кассу бухгалтерии наличными средствами.

По существующему порядку работодатель выплачивает зарплату дважды в месяц. Первый платеж считается авансом, а второй является расчетом. НДФЛ же уплачивается только один раз по окончании текущего месяца, не позднее дня, следующего после выплаты окончательного месячного расчета. В налогооблагаемую базу входят обе суммы: и аванс и расчет.

Законодательством РФ запрещено досрочное перечисление НДФЛ в бюджет государства, даже в случае, если известна сумма, подлежащая уплате по окончании расчетного периода. Как было отмечено ранее, на срок отчисления НДФЛ, установленный законодательством, не влияет способ выплаты зарплаты. Переводить выплаты в бюджет государства, независимо от того, выдаются ли денежные средства наличными, либо перечисляются на банковскую карту работника, полагается не позднее следующего дня после осуществления выплаты работнику заработанных за месяц средств. Важно! При получении работниками дохода в виде пособия, выплачиваемого по больничному листу или уходу за больным ребенком, а также оплаты отпуска, бухгалтерия обязана перечислить в налоговый орган сумму удержанного налога не позже последнего дня того месяца, в котором осуществлялись эти выплаты.

Расчет налога работников

К доходам работников предприятия относятся:

  • ежемесячная заработная плата;
  • выплаты отпускных и больничных пособий;
  • денежные надбавки, премиальные выплаты;
  • другие выплаты, предусмотренные трудовым договором.

При подсчете суммы налога должен учитываться весь месячный доход, выплаченный работнику. Эта сумма является налогооблагаемой базой, с которой удерживается налог в размере 13%. То есть налог рассчитывается по формуле:

НБ*13%, где НБ – это сумма всех месячных доходов сотрудника (зарплата).

Важно! В письме Минфина за № 03-03-06/1/610 от 24.09.2009 устанавливается, что не перечисленный из аванса налог должен высчитываться во время окончательного расчета.

Доходы, не облагаемые налогом

При расчете отчисляемого налога должны учитываться установленные законом налоговые вычеты. К ним относятся доходы, с которых налог не взимается. К таким вычетам относится, например, вычет с детского пособия, выплачиваемого ежемесячно. Если его перечисляют через бухгалтерию предприятия, то, прежде чем рассчитать весь месячный доход работника, из него бухгалтерия должна исключить размер суммы пособия, а затем по оставшейся сумме определить размер налога.

Право получить налоговый вычет имеют также инвалиды ВОВ, получающих пособие в размере 3 тысяч рублей ежемесячно, а также Герои РФ, которым перечисляется сумма в 500 рублей.

В статье 217 НК РФ установлен список доходов, не подлежащих отчислению налога. К основным позициям этого списка относятся:

  • государственные пособия и другие социальные выплаты для финансовой поддержки граждан, в частности при потере работы, по безработице, выплачиваемые по достаточным законным основаниям;
  • пенсионные начисления, выплачиваемые в установленном государством порядке;
  • компенсации разных видов, перечисляемых из бюджета ОМС;
  • установленные суммы алиментных платежей;
  • различные гранты и премии, выплачиваемые как российскими, так иностранными общественными организациями;
  • материальная помощь от работодателя в связи с гибелью или кончиной близких родственников сотрудника.

Это только часть перечня, указанного в статье, которая может касаться непосредственно работающих на предприятии граждан, уплачивающих налоги. Поэтому при расчете их налога должны учитываться поступающие на их счет платежи при работе на предприятии. В общем случае расчет налога проводится по стандартной схеме в том порядке, который определен выше.

Порядок уплаты НДФЛ при увольнении

При увольнении работника ему полагается:

  • невыплаченная зарплата;
  • компенсация за дни отпуска, которые небыли использованы;
  • премиальные выплаты, назначенные по внутренним распоряжениям предприятия;

Комментарий специалиста Колесникова Анна Юрист Задать вопрос эксперту Все положенные суммы выплат рассчитываются заранее бухгалтерией предприятия, чтобы иметь итоговый результат платежа, выплачиваемого увольняющемуся работнику в его последний день работы. Эта сумма является его последним, полученным на предприятии, доходом, с которого должен платиться налог.

Если у работающих сотрудников по действующему законодательству окончательная сумма месячного дохода выплачивается по истечении отчетного периода, который приходиться на последний рабочий день каждого месяца, и налог с нее отчисляется не позднее следующего за получением дохода дня, то при увольнении такой порядок не может применяться. Это связано с тем, что дата увольнения и получение окончательного расчета не обязательно должно совпадать с последним днем отчетного периода, и приходиться на конец месяца. Уволиться сотрудник может, например, в середине месяца, и получить окончательный расчет согласно закону в день увольнения. Т. е. прибыль сотрудником будет получена в его последний рабочий день на предприятии, что не вписывается в график выплаты зарплаты остальным сотрудникам. Тогда, по закону в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ, уплата НДФЛ должно осуществляться не позже дня, следующего за получением дохода и на пластиковую карту, и в случае расчета сотрудника через общую кассу предприятия.

В этом случае бухгалтерия предприятия должна:

  • определить сумму положенных выплат;
  • рассчитать размер НДФЛ, подлежащего отчислению;
  • получить в банке средства на выплату рассчитанной суммы;
  • удержать в бюджет предприятия сумму налога из рассчитанной суммы последнего дохода работника;
  • перечислить НДФЛ в налоговый орган сразу после получения в банке средств, положенных работнику и выплаченных ему в последний рабочий день.

Следовательно, отчисление НДФЛ в этом случае происходит независимо от окончания отчетного периода, оно осуществляется сразу после выплаты сотруднику окончательного расчета.

Уплата НДФЛ при несвоевременном получении окончательного расчета

На практике нередко встречаются ситуации, при которых увольняющийся сотрудник своевременно получить полагающиеся выплаты не может по разным причинам. Обычно это происходит, когда работник находится в отпуске или на больничном листе.

Согласно рассмотренным выше правилам, бухгалтерия должна осуществить перечисления НДФЛ в день, когда получены в банке средства, предназначенные увольняющемуся сотруднику. Если он не может получить эти средства своевременно, то бухгалтеру не нужно ходатайствовать перед налоговой службой о возврате перечисленного налога, а затем вновь после выдачи сотруднику расчета осуществлять перечисления налога. Когда работник не может своевременно прийти в бухгалтерию и получить окончательный расчет, по закону он считается полученным с отсрочкой. Уволенный работник получит положенные средства позднее при возможности выхода уже за вычетом налога.

Другое дело, если средства переводятся на банковскую карту работника. Они зачисляются сразу на его банковский счет после получения бухгалтером средств на выплату зарплаты и отчислений в налоговую службу. То есть в любом случае датой осуществления платежа НДФЛ в случае увольнения сотрудника является день получения бухгалтером, предназначенных для выплаты средств, в банке.

Закон обязывает компании удерживать налог на доходы своих сотрудников, который они получают в виде заработка. Базой служит оклад и прочие выплаты, положенные работнику. В ряде ситуаций действуют особые правила. Давайте разберемся облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ.

Основания для назначения выходного пособия

Действующее трудовое законодательство предусматривает ряд ситуаций, при которых назначаются такие выплаты.

  • Согласно ч. 1 ст. 178 ТК РФ, эти средства полагаются работникам, уволенным в результате ликвидации компании или по итогам сокращения персонала.
  • На основании ч. 3 ст. 178 ТК РФ выходное пособие уплачивается сотрудникам, которые были призваны на срочную армейскую службу.
  • Эта же норма предусматривает соответствующие обязательства работодателя по отношению к персоналу, отказавшемуся переезжать вместе с предприятием в другой регион.
  • Если трудовое соглашение заключено с неустранимыми нарушениями и не по вине сотрудника, то последний также имеет право на выплату (ст. 84 ТК РФ).

Этот перечень не является закрытым. Выходное пособие может устанавливаться, в частности, условиями коллективного договора. Таковым может считаться и компенсация, установленная в соглашении о расторжении трудового контракта.

Порядок обложения выходного пособия НДФЛ

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника по состоянию на 2017 год регулируется общими нормами НК РФ об этом налоге (в части выплаты заработка) и п. 3 ст. 217 НК РФ. Бухгалтер обязан исчислять передаваемую уходящему сотруднику сумму и удерживать обязательные платежи в полном соответствии с этими правилами.

Указанная норма НК освобождает суммы компенсаций, обусловленных увольнением персонала, от налога. Бухгалтерия может столкнуться с проблемой, касающейся видов выплат, на которые распространяется эта льгота. Речь идет о сумах, предусмотренных в законе, и деньгах, причитающихся сотруднику по другим основаниям. Давайте уточним облагается ли договорная компенсация при увольнении НДФЛ.

Обратите внимание Согласно законодательству, пособие по безработице не признается доходом, соответственно, не облагается НДФЛ. Подробнее читайте на нашем сайте здесь

Если речь идет о выплатах, установленных соглашением о расторжении трудового контракта, то следует обратить внимание на позицию Минфина. В письме от 21.03.2016 N 03-04-06/15454 ведомство признает применимость льготы к таким случаям. При этом Минфин (письмо от 17.03.2017 № 03-04-06/15529) отстаивает необходимость наличия системы этих выплат на предприятии. При отсутствии соответствующего локального акта возможны претензии налоговой службы.

Причина освобождения от уплаты налога связана с природой этой выплаты. Она носит компенсационный характер, поскольку сотрудник теряет рабочее место.

В ряде случаев выходное пособие при увольнении предполагает уплату НДФЛ.

  • Налог придется внести в полном объеме, если сотруднику выплачивается компенсация за неотгуленный отпуск. Подробнее о налогообложении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении читайте на нашем сайте здесь
  • Абз. 8 п. 3 ст. 217 НК устанавливает ограничение, касающееся размера выплаты. С суммы, составляющей разницу между полученной компенсацией и 3-кратным размером среднего заработка сотрудника, налог подлежит уплате. Если предприятие находится на территориях, отнесенных к Крайнему Северу или приравненных к нему, то используется увеличенный льготный порог. Он составляет средний заработок за 6 месяцев.

Действующие сроки перечисления налога

Давайте уточним, когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника по правилам 2020 года. Сроки внесения налога установлены ч. 6 ст. 226 НК. Она предусматривает ряд вариантов.

  • Если организация перечисляет деньги на счет увольняющегося работника, то НДФЛ подлежит уплате в день расчета.
  • Когда для выплаты в банке заказываются наличные, исполнить обязательства налогового агента придется в дату снятия средств.
  • Если организация рассчитывается с сотрудником из дневной выручки, оплатить налог необходимо не позднее следующего дня.

Указанные сроки весьма сжаты, поэтому бухгалтеру необходимо быстро и точно исчислить размер платежа в бюджет. Дополнительно придется отразить информацию в ежеквартальной отчетности. Перед тем как заполнить форму 6-НДФЛ и внести сведения о компенсации при увольнении, потребуется разделить ее на обычную и льготную части. В расчет необходимо вносить только облагаемые налогом выплаты.

Действия в случае ошибки

При расчетах нельзя забывать о человеческом факторе. Бухгалтер может совершить ошибку и удержать налог с льготных сумм. Возврат излишне удержанного НДФЛ уволенному сотруднику производится через бывшего работодателя. В этом случае действует ч. 1 ст. 231 НК, которая предусматривает такую возможность исключительно через налогового агента. Работнику, установившему нарушение, придется обращаться к бывшему работодателю.

Если у вас остались вопросы по теме статьи — задавайте их в комментариях к статье —>

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: