Срок уплаты УСН в 2020 году: таблица для организаций и ИП. Налог усн за 1 квартал 2020 сроки

Для того чтобы у компании была возможность работать с УСН, при регистрации организации либо в течение месяца после этого нужно сообщить в ФНС.

Если же за отведенный срок организация не успела уведомить о своем решении использовать данную систему, то она платит по общей системе. Однако даже если организация работает с общей системой обложения, то с начала октября до конца года у компании есть возможность перейти на УСН. Для этого нужно составить уведомление в двух экземплярах и отправить его в ФНС.

Ставки

К сожалению, перейти на УСН могут не все предприниматели. Для этого нужно соответствовать ряду следующие критериев:

  • в течение всего отчетного года количество наемных работников в компании не должно превышать 100 человек;
  • суммарный доход фирмы за целый год должен составлять не более 60 млн. руб.;
  • остаточная стоимость всего бизнеса не должна превышать 100 миллионов рублей;
  • доход за три квартала должен составлять не более 45 миллионов рублей;
  • организация не должна иметь представительств и филиалов, а ее доля в иных предприятиях не должна превышать 25%.

Компания может быть снята с УСН, если:

  • доход за 9 месяцев превысил 45 миллионов рублей;
  • стоимость ОС составила более 100 миллионов рублей;
  • количество наемных рабочих за год превысило 100 человек.

Однако следует помнить о том, что вышеприведенные суммы индексируются, поэтому для того чтобы правильно высчитать налог, следует использовать соответствующий коэффициент дефлятор.

Кому же выгодно использование УСН? Прежде всего оно выгодно тем предприятиям, которые имеют небольшие доходы за год. Помимо всего прочего, данная категория освобождается и от оплаты минимального налога, к примеру, в том случае, если в текущем году предпринимательская деятельность не осуществлялась.

На данный момент имеются две ставки, которые используются для двух разных объектов. Они могут быть следующими:

  1. Если речь заходит об объекте в разделе «Доходы», то максимальная ставка может составлять 6%.
  2. Когда же речь заходит об объекте «Доходы минус расходы», то ставка может быть  15%.

Однако следует учитывать, что ставка может быть и снижена до определенного предела:

  • от 1 до 6% в отношении доходов;
  • от 5 до 15% в отношении доходов минус расходы (если же говорить о Республике Крым, то ставка может и вовсе быть понижена до 3%).

Бывают случаи, когда ставка может быть и вовсе нулевой.

  • с 2015 года распространяется на Крым и Севастополь;
  • также с 2015 года это ИП, которые зарегистрировались впервые и в течение двух лет могут пользоваться УСН в том случае, если их доход составляет не менее 70% по данному виду деятельности.

Организация может решить самостоятельно, какой из объектов ей следует выбрать для упрощенной системы налогообложения. Но со ставки 6% на 15% можно будет перейти лишь со следующего года, о чем до конца года следует уведомить ФНС.

Итак, когда следует осуществлять авансовые платежи?

Авансовые платежи должны осуществляться в следующем порядке:

Уплату по УСН в 2020 году нужно переводить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2020 года. Такие сроки следуют из статьи 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 НК РФ

В некоторых случаях возможна отсрочка платежа. Для этого следует подать в налоговую соответствующее заявление. Так же вместе с заявлением следует подать следующие документы:

  1. Справку, выданную в фискальном органе, о состоянии расчетов по налогам.
  2. Справку, взятую в ФНС, о том, что у заявителя имеются банковские счета.
  3. Справку, взятую в банке, в которой указываются обороты денежных средств за последние полгода на вышеуказанных счетах.
  4. Справку, также взятую в банке, об остатке средств на счетах.
  5. Список контрагентов вместе с договорами, заключенными с ними.
  6. Документы, в которых бы указывалось, почему именно нужно отсрочить срок платежа.
  7. График погашения той задолженности, которая образовалась у налогоплательщика.

Нормативные акты и реквизиты

УСН регламентируется главой 26.2 Налогового кодекса. Для того чтобы оплатить налог, можно воспользоваться следующим:

  • отталкиваться от того, какой именно доход вы получили;
  • отталкиваться от разницы между доходом и расходом.

Реквизиты по каждой конкретной области можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru. Здесь же вы можете сформировать платежный документ.

Таблица оплаты налогов и авансовых платежей для УСН

Сумма авансового платежа за первое полугодие Сумма доходов (стр. 240 декларации), умноженная на ставку налога (стр. 260 декларации)
Сумма авансового платежа за полугодие Сумма доходов (стр. 241 декларации), умноженная на ставку налога (стр. 261 декларации)
Сумма авансового платежа за 9 месяцев Сумма доходов (стр. 242 декларации), умноженная на ставку налога (стр. 262 декларации)
Сумма авансового платежа за год Сумма доходов (стр. 243 декларации), умноженная на ставку налога (стр. 243 декларации)

Расчет налога для УСН проводится по следующей формуле:

Н = Д * 6% — В — С, где

Н – это сумма налога за весь текущий год, Д – сумма доходов, получившаяся за весь текущий год, В – страховые взносы, которые были выплачены в текущем году, С – общая сумма всех тех авансовых платежей, которые были выплачены в текущем году.

Примеры

Давайте рассмотрим несколько платежей, первый из которых будет относиться к авансовым платежам, а второй – к налогу.

Предположим, что с начала года по конец марта предприниматель заработал четверть миллиона рублей. В этом случае авансовый платеж следует высчитывать следующим образом:

250 000 * 6% / 100% = 15000 руб.

Если за целый 2019 год предприниматель смог заработать 1 000 000 рублей, и при этом отдал 22 000 на страховые взносы, а авансовые платежи составили 20 000 рублей, то налог будет вычисляться следующим образом:

1 000 000 * 6% / 100% — 42 000 = 18 000 руб.

Фиксированные платежи и способы оплаты

Если говорить о фиксированных платежах, то есть минимальный налог, от которого и следует отталкиваться. Так, минимальный налог на доходы в настоящее время составляет 1%. В то время как минимальный налог на ставку «Доходы минус расходы» составляет 15%.

Как уже и было сказано ранее, в некоторых случаях процентная ставка может быть и вовсе нулевой.

Когда квитанция будет распечатана, оплатить ее можно любым удобным способом (как наличным, так и безналичным – в том числе имуществом, векселем и так далее). Следует лишь помнить о том, что деньги обязательно должны быть списаны с вашего счета или оплачены лично вами.

Отчетность

Меньший по сумме налог еще не обозначает, что не нужно будет сдавать отчет в ФСС. Вот почем следует разобраться, когда именно следует сдавать отчет и что в него должно входить.

Главное преимущество работы по УСН – это возможность не оплачивать НДС, за исключением тех случаев, когда речь заходит о иностранных товарах. Однако не стоит забывать о том, что ЮЛ обязаны уплачивать НДФЛ в отношении наемных рабочих.

Если же речь заходит о индивидуальных предпринимателях, то они освобождаются от НДФЛ лишь в том случае, если прибыль относится к коммерческой деятельности.

Налоговая отчетность должна подаваться в сроки, установленные статьей 346.

Кто же должен отчитываться по УСН перед ФНС или Пенсионным фондом? Делают это все субъекты, занимающиеся хозяйственной деятельностью. Можно сделать вывод, что отчетность должны сдавать абсолютно все ИП и предприятия.

Годовая отчетность должна состоять из следующих пунктов:

  1. Выписка о том, для каких именно целей используются средства.
  2. Отчет о всех движениях, происходящих с деньгами.
  3. Бухгалтерский баланс и пояснение к нему.

К отчету предъявляются следующие требования:

  • те данные, которые отображаются в отчете, должны быть достоверными;
  • в отчетности должна быть информация абсолютно обо всех подразделениях данного предприятия;
  • если говорить о финансовых показателях, то они должны быть максимально четкими и полными;
  • информация в отчетности должна быть отображена последовательно.

По итогам года плательщики УСН сдают в ФСС или Пенсионный фонд налоговую декларацию. Помимо этого, вместе с декларацией, можно сдать и книгу расходов и доходов. Если же в компании дополнительно имеются наемные рабочие, то так же нужно будет сдать и форму 2-НДФЛ.

В отношении численности рабочих декларация сдается всего лишь раз в год. Если же дополнительно налогоплательщик выполняется операции, облагающиеся НДС, то так же сдается соответствующая налоговая декларация. Сюда же можно отнести и отчётность, касающуюся земельного налога.

Дополнительный отчет сдается и в Росстат. Сюда следует сдать книгу о расходах и доходах и бухгалтерский баланс.

В том случае, если на счету компании числятся еще и транспортные средства, то каждый год следует подавать декларацию, в которой освещен транспортный налог. Такую декларацию следует сдать до 1 февраля.

Внимание! В 2020 году предприниматели на УСН, использующие онлайн-кассы, смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату.

Нулевая отчетность

Если декларация нулевая, то она сдается на общих основаниях. Однако здесь следует понимать, что неважно, были у компании доходы или же их не было. Отчет следует сдать в любом случае.

Документ можно оформить не только на бумаге, но и в электронном виде. Для второго случая можно использовать различные специальные программы.

Данную документацию следует сдавать ежегодно. Если же требование сдать декларацию было проигнорировано, то декларанта могут наказать вплоть до привлечения к материальной ответственности. Сдать отчет можно по месту регистрации. В том случае, если у подающего отчетность за все время не было доходов, то в соответствующих полях ставятся прочерки.

Когда следует сдать отчет

Итак, когда же следует сдавать отчет по УСН? Делать это следует до 31 марта, если речь заходит о предприятии, и до 30 апреля, если дело касается ИП. Что же до нулевой отчетности, то на нее распространяются те же самые сроки.

Документы для скачивания (бесплатно)

Однако если организация теряет право на использование УСН, то об этом следует отчитаться перед фискальным органом до 25 числа.

Штрафы

Если декларируемый не оплачивает штраф, ему грозит ответственность, регламентируемая в статье 122. Нарушителю, вовремя не оплатившему налог, придется оплатить штраф в размере от 2 до 40% от суммы задолженности. Кроме того, по статье 75 в отношении неоплаченной суммы будут начисляться пени.

Сроки уплаты УСН налога и подачи декларации представлены в данном видео.

На какой срок перенесли уплату налогов по УСН за 2019 год в 2020 году из-за пандемии коронавируса? Подробности в статье сервиса «Моё дело».

Содержание

Что такое УСН-налог и как его платят

УСН — это упрощенная система налогообложения, применяемая юрлицами и предпринимателями и позволяющая уплачивать меньшую сумму налогов и упрощать составление отчетности. При ее применении налогоплательщик уплачивает один УСН-налог вместо нескольких:

  • юрлица заменяют им налоги на прибыль, на имущество (кроме исчисляемого от кадастровой стоимости) и НДС (за исключением случаев, когда налогоплательщик выступает налоговым агентом и импортирует товары);
  • ИП при упрощенке не уплачивают НДФЛ, налог на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости) и НДС (также за исключением налоговых агентов и импорта).

Расчет платежей по УСН-налогу осуществляется поквартально нарастающим итогом от фактически полученных за период данных, образующих налоговую базу. Их суммы, рассчитанные за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев текущего года считаются авансовыми платежами (п. 4 ст. 346.21 НК РФ), с учетом которых будет сделан расчет окончательного платежа по итогам года (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). Этот окончательный расчет налогоплательщик отразит в декларации по УСН-налогу, подаваемой 1 раз за налоговый период по его окончании. Срок подачи декларации и оплаты суммы окончательного платежа совпадают, а для авансовых платежей имеется свой срок (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Авансовые платежи, согласно НК РФ, должны осуществляться не позже 25-го числа ближайшего месяца, идущего вслед за отчетным периодом:

  • за 1-й квартал — до 25 апреля;
  • за полугодие — до 25 июля;
  • за 9 месяцев — до 25 октября.

Срок уплаты УСН-налога за год (так же, как и срок, отведенный для подачи декларации по нему) различен для налогоплательщиков разного вида:

  • срок уплаты по УСН для юрлиц истекает 31 марта следующего за отчетным года;
  • ИП платят налог до 30 апреля года, наступающего за отчетным.

Попадающая на выходной день дата, установленная для уплаты налога, переносится на более поздний день, соответствующий ближайшему буднему. Поэтому для каждого конкретного года перечень дат уплаты будет индивидуальным.

Выбранный объект налогообложения на сроки подачи отчетности и оплаты налога никаким образом не влияет. То есть сроки уплаты налога при УСН – доходы 2021-2020 не будут ничем отличаться от таких же сроков 2021-2020 для уплаты налога на УСН – доходы минус расходы.

Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Условия применения

^К началу страницы

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

Сотрудников (чел) Доход (млн.руб.) Остаточная стоимость (млн.руб.)
 < 130</strong>   < 200</strong>   < 150</strong> 

Указанные величины доходов индексируются на коэффициент-дефлятор.

Отдельные условия для организаций:

  • Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
  • Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
  • Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

Сроки сдачи декларации и уплаты налога по УСН за 2020 год 

Исходя из вышеизложенных правил, конкретные сроки для сдачи отчета и уплаты УСН в 2021 году определяются следующим образом.

Для авансовых платежей, не зависящих от того, кто их платит, сроки уплаты УСН-налога 2021 будут едиными для юрлица и ИП:

  • 26.04.2021 — срок уплаты УСН за 1 квартал 2021 года;
  • 26.07.2021 — срок уплаты УСН за полугодие 2021 года;
  • 25.10.2021 — срок уплаты УСН за 9 месяцев 2021 года.

А вот сроки уплаты итогового УСН-налога за 2020 год, привязанные к срокам подачи декларации, для юрлица и ИП окажутся различными:

  • 31.03.2021 истекает срок сдачи декларации и уплаты упрощенного налога за 2020 год для юрлиц;
  • 30.04.2021 — последний день срока сдачи отчета и уплаты УСН-налога 2020 для ИП.

Таким образом, сдать отчетность и уплатить налог нужно будет точно в срок.

О том, как заполнить декларацию по УСН за 2020 год и где скачать бланк, читайте в статьях:

  • «Бланк декларации по УСН за 2020 – 2021 годы»;
  • «Как заполнить декларацию по УСН».

Порядок перехода

^К началу страницы

Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:

1Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций

Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (

п. 2 ст. 346.13 НК РФ

)

2Переход на УСН с иных режимов налогообложения

Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (

п. 1 ст. 346.13 НК РФ

)

Организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД в связи с отменой данного специального налогового режима, вправе перейти на УСН с 01.01.2021, уведомив налоговый орган не позднее 01.02.2021 (письмо ФНС России от 14.01.2021 № СД-4-3/119@).

Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

Особенности уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль — единственный налог, который имеет достаточно сложную систему определения и уплаты авансовых платежей для организации-плательщика. Возможные варианты по авансам для прибыли следующие:

  • квартальные авансы с уплатой ежемесячных авансовых платежей;
  • только квартальные авансы — при соблюдении определенных требований;
  • ежемесячные авансовые платежи от фактически полученной прибыли.

Что считается днём уплаты

При соблюдении сроков нужно также понимать, какой день будет считаться днём выплаты налога. Это важный момент, поскольку некоторые банки могут довольно долго делать переводы.

В законодательстве установлено, что таким днём будут считать тот день, когда организация предъявит банку платёжное поручение и погасит его за счёт денег, находящихся на её расчётном счету. При этом она должна использовать официальные реквизиты Казначейства России.

Обратите внимание на то, чтобы денег на счету хватило. Если у вашей компании останется задолженность перед ПФР РФ хотя бы в копейках, вас всё равно потом могут оштрафовать.

Когда платить УСН и сдавать декларацию организациям не работающим

Если вы в течение года не работали и доходов по УСН не было, то платить налог не нужно, т.к. отсутствует налогооблагаемая база. Декларацию по УСН сдавайте с нулевыми показателями в установленные законом сроки.

За несдачу нулевого отчета налгоплательщика ждет штраф в размере 1 тыс. руб. За опоздаие с ненулевым отчетом, штраф составит 5% от суммы недоимки за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 тыс.руб.

Если по декларации все же была задекларирована сумма налога к уплате, но срок перечисления прошел, налогоплательщику начислят пени за каждый день просрочки оплаты из расчета 1/300 ставки рефинансирования Банка России. С 01.10.2017 для юрлиц изменился порядок начисления пеней. При задержке с уплатой налога до 30 дней пени по-прежнему будут считаться от 1/300 ставки рефинансирования. А за дни, выходящие за пределы этого срока, расчет станет делаться от ставки, увеличенной в 2 раза (1/150).

Для самостоятельного расчета пеней используйте наш дополнительный сервис «Калькулятор пеней».

Неуплата налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления дополнительно приводит к наказанию в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). А если занижение налоговой базы или неправильное исчисление налога, приведшее к неуплате налога, совершено умышленно, то штраф возрастает до 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).

КБК 2020 для оплаты УСН

В 2020 году авансы по УСН, единый и минимальный упрощенный налог нужно перечислить на два КБК. Один – для объекта «доходы», другой— для объекта «доходы минус расходы».

Объект УСН «доходы»

Объект налогообложения «доходы»
Авансовые платежи и единый налог — 18210501011011000110
Пени — 18210501011012100110
Штраф — 18210501011013000110

Также см. “Новые КБК по УСН “доходы” в 2020 году“

Объект «доходы минус расходы»

Далее представлена таблица с КБК по УСН на 2020 год для тех, кто применяет упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы».

Объект налогообложения «доходы минус расходы»
Авансовые платежи и единый налог, минимальный налог — 18210501021011000110
Пени — 8210501021012100110
Штраф — 18210501021013000110

Существуют определённые правила, как заполнить платежное поручение на уплату налога по УСН. Порядок, особенности заполнения платёжек и отличия для разных объектов по УСН раскрыты в КонсультантПлюс:

Есть небольшие отличия в заполнении платежек на авансовые платежи и на налог за год в полях 107 и 24… 

Посмотреть готовое решение полностью.

Днем уплаты УСН считают тот день, когда налогоплательщик предъявит в банк платежное поручение на перечисление единого налога со своего расчетного (лицевого) счета на счет Казначейства России. При этом важно, чтобы денег на счете хватило для платежа (письма Минфина России от 20.05.2013 № 03-02-08/17543, от 21.06.2010 № 03-02-07/1-287).

Таблица уплаты налогов за 1-й квартал 2021 года

Дата

Налог

Платеж

ОСНО

УСН

15.01.2021

Страховые взносы

Платежи за декабрь 2020 года

+

+

Акцизы

Аванс за январь 2021 года

+

+

21.01.2021

Водный

Налог за 4-й квартал 2020 года

+

+

Косвенные налоги

НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за декабрь 2020 года

+

+

25.01.2021

НДС

Налог (1/3) за 4-й квартал 2020 года

+

Акцизы

Налог за декабрь 2020 года

+

+

Налог (спирт) за октябрь 2020 года

+

+

Налог (бензин) за июль 2020 года

+

+

НДПИ

Налог за декабрь 2020 года

+

+

Торговый сбор

Платеж за 4-й квартал 2020 года

+

+

28.01.2021

Прибыль

Аванс (1/3) за 1-й квартал 2021 года

+

01.02.2021

НДФЛ

Налог с отпускных и больничных за январь 2021 года

+

+

Пользование недрами

Платеж за 4-й квартал 2020 года

+

+

15.02.2021

Страховые взносы

Платежи за январь 2021 года

+

+

Акцизы

Аванс за февраль 2021 года

+

+

20.02.2021

Косвенные налоги

НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за январь 2021 года

+

+

25.02.2021

НДС

Налог (1/3) за 4-й квартал 2020 года

+

Акцизы

Налог за январь 2021 года

+

+

Налог (спирт) за ноябрь 2020 года

+

+

Налог (бензин) за август 2020 года

+

+

НДПИ

Налог за январь 2021 года

+

+

01.03.2021

НДФЛ

Налог с отпускных и больничных за февраль 2021 года

+

+

Прибыль

Аванс (1/3) за 1-й квартал 2021 года

+

Аванс (факт) за январь 2021 года

+

Плата за негативное воздействие

Платеж за 2020 год

+

+

15.03.2021

Страховые взносы

Платежи за февраль 2021 года

+

+

Акцизы

Аванс за март 2021 года

+

+

22.03.2021

Косвенные налоги

НДС и акцизы (акцизы по маркируемым подакцизным товарам) при импорте из стран ЕАЭС за февраль 2021 года

+

+

25.03.2021

НДС

Налог (1/3) за 4-й квартал 2020 года

+

Акцизы

Налог за февраль 2021 года

+

+

Налог (спирт) за декабрь 2020 года

+

+

Налог (бензин) за сентябрь 2020 года

+

+

НДПИ

Налог за февраль 2021 года

+

+

29.03.2021

Прибыль

Налог за 2020 год

+

Аванс (1/3) за 1-й квартал 2021 года

+

Аванс (факт) за февраль 2021 года

+

31.03.2021

НДФЛ

Налог с отпускных и больничных за март 2021 года

+

+

УСН

Налог за 2020 год (организаии)

+

НДФЛ за своих сотрудников

^К началу страницы

Применение УСН  не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Сроки уплаты авансовых платежей для ИП и организаций

В статье 346.21 Налогового кодекса РФ указано, что авансовые платежи вносятся после окончания отчетного периода (квартала), до 25-го числа следующего месяца. Таким образом, даты для организаций и предпринимателей таковы:

  • до 25.04 платят аванс за I квартал;
  • до 25.07 — за второй квартал;
  • до 25.10 — за третий налоговый период.

Если установленная законом дата для расчета приходится на нерабочий день (праздничный или выходной), то сроки оплаты УСН за 2020 год переносятся на ближайший рабочий понедельник. То же самое относится и к авансовым платежам. Но нынешний год внес коррективы:

  • аванс за первый квартал разрешено уплатить до 26 октября для обеих категорий налогоплательщиков («Доходы» и «Доходы минус расходы»);
  • за полугодие аванс необходимо перечислить до 25 ноября;
  • дата перечисления налоговых платежей за третий квартал не изменилась: срок оплаты УСН за 3 квартал 2020 года — до 26 октября.

Используйте бесплатно подробное руководство от экспертов КонсультантПлюс по налогам и страховым взносам при УСН.

Читайте также:  Подается ли нулевая декларация по ЕНВД?

Когда платить авансы по УСН в 2020 году

Согласно срокам, установленным НК РФ, авансы по УСН платят не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом — I кварталом, полугодием или 9 месяцами (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если 25 число выпадает на выходной, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день.

«Стандартные» сроки уплаты авансовых платежей по УСН приходятся:

  • за I квартал 2020 года — на 27 апреля (25-е — суббота, выходной);
  • за полугодие — на 27 июля (25-е – суббота, выходной);
  • за 9 месяцев – на 26 октября (25 число – воскресенье, выходной).

Постановлением № 409 сроки уплаты авансовых платежей по УСН для пострадавших отраслей перенесены:

  • за 1-й квартал — на 6 месяцев позже. Новый срок уплаты – не позднее 26 октября (25 число – воскресенье, выходной);
  • за полугодие — на 4 месяца позже. Новый срок уплаты — не позднее 25 ноября.

Упрощенцы, которые не относятся к кризисной отрасли, перечисляют авансовые платежи в сроки, установленные НК РФ (п. 4 Указа № 239 от 2 апреля 2020 г.). Упрощенцы, для которых действуют нерабочие дни с 30 марта до 30 апреля, уплачивают аванс по УСН за I квартал не позднее 6 мая 2020 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки уплаты налога на УСН по итогам года

Окончательный расчет по упрощенке необходимо осуществить в даты, которые предусмотрены для подачи декларации за истекший налоговый период. Юридические лица должны сделать это до 31.03, а индивидуальные предприниматели — до 30.04.

ВАЖНО!

В 2020-м было принято постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 о переносе дедлайна на 30.09 — для предприятий и на 30.10 — для предпринимателей.

Пока никаких решений относительно изменения даты выплаты налогов за 2020 год не принято: по-прежнему срок оплаты УСН за 2020 год для ИП — 30.04.2021, для юридических лиц — 31.03.2021.

Сроки оплаты УСН за 2020 год и за периоды 2020 года

  1. Авансовый платеж за 1 квартал текущего года (квартальный) оплатить до 25 апреля.
  2. Авансовый платеж за 6 месяцев (полугодовой) оплатить до 25 июля.
  3. Авансовый платеж за 9 месяцев (девятимесячный) оплатить до 25 октября.
  4. Окончательный платеж по итогам года оплатить до 30 апреля следующего года.

Причем если последний день уплаты налога совпадает с выходным или праздничным днем, то срок уплаты не переносится. Оплачивать налог необходимо накануне выходного или праздничного дня.

Еще один платеж – минимальный налог. Его оплачивают ИП, применяющие УСН доходы минус расходы. Если ИП применяет систему налогообложения «доходы», то расчет налога ведется только от размера доходов и минимальный налог в данном случае не рассчитывается и не оплачивается.

Если вы работаете на УСН доходы минус расходы (15%), и ваш расход за год превысил доход, то по итогам работы за год необходимо оплатить 1% от суммы всех ваших доходов в ИФНС по месту регистрации ИП. Т.е. другими словами, минимальный налог подлежит оплате, если его величина больше единого налога, который рассчитывается в общем порядке. Посчитайте и сравните две суммы, если у вас получится минимальный налог больше, то оплачивать надо именно эту сумму.

Если вы работаете на УСН доходы или УСН доходы минус расходы, при этом ваш доход за год превысил 300 000 рублей, то вам необходимо заплатить 1% от суммы превышения на пенсионное страхование.

Напомним, с 2020 года взносы на пенсионное страхование перечисляются в налоговый орган. Срок уплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2020 год – до 1 апреля 2020 года.

ПРИМЕР 1:

ИП работает, используя упрощенную систему налогообложения доходы минус расходы, ставка налога 15%.

Доходы за 2020 год – 1 250 000 рублей.

Читайте также:  Отчет о финансовых результатах: изменения с 2020 года

Расходы за 2020 год – 1 100 000 рублей.

Единый налог будет равен (1 250 000 – 1 100 000) X 15 % = 22 500,00.

Минимальный налог будет равен 1 250 000 X 1% = 12 500,00.

Минимальный налог меньше единого, поэтому к оплате подлежит 22 500,00 – единый налог.

ПРИМЕР 2:

ИП работает, используя упрощенную систему налогообложения доходы минус расходы, ставка налога 15%.

Доходы за 2020 год – 1 250 000 рублей.

Расходы за 2020 год – 1 200 000 рублей.

Единый налог составит (1250 000 – 1200 000) X 15% = 7 500,00.

Минимальный налог составит 1 250 000 х 1 % = 12 500,00.

В этом случае минимальный налог больше единого, следовательно, оплатить в бюджет необходимо 12 500,00 – минимальный налог.

Сроки уплаты минимального и единого налога УСН за 2020 год одинаковы:

  • для ИП до 30.04.2020 года;
  • для ООО до 31.03.2020 года.

Оплачивать минимальный налог в течение отчетного года по результатам I квартала, полугодия и 9 месяцев нельзя. Приведем по этому вопросу цитату из письма Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-06/2/23437:

«исчисление и уплата минимального налога производятся налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, только по итогам налогового периода».

В течение года считаются авансовые платежи по единому налогу при условии, что нет убытка. Если в течение года у вас убыток, авансы равны нулю, а минимальный налог все равно придется заплатить.

На следующий налоговый период (следующий календарный год) вы имеете право включить размер уплаченного минимального налога в расходы при начислении налоговой базы. Данный минимальный налог пойдет на увеличение убытков, которые позволят уменьшить УСН.

Читайте также:  Общероссийский классификатор форм собственности (ОКФС 16)

При начислении авансовых платежей можно из их суммы вычитать уплаченные поквартально фиксированные взносы за ИП на пенсионное и медицинское страхование.

Уменьшение авансовых платежей достаточно обширная тема для подробного изучения и применения. Правилам уменьшения авансовых платежей на УСН посвящена отдельная статья на сайте tbis.ru.

Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством РФ 13.10.2019

Когда платить, если утрачено право или прекращена деятельность на УСН

Налоговый кодекс устанавливает порядок уплаты налога и в особых случаях (статья 346.23):

  1. Если налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы, то окончательный расчет по упрощенной системе проводится по завершении квартала, когда это произошло, до 25-го числа следующего месяца.
  2. В случае прекращения деятельности, по которой применялась упрощенка, расчет производится тоже до 25 числа, но по истечении не квартала, а месяца, когда эта деятельность была завершена.

ВАЖНО!

В соответствии с письмом Минфина от 18.07.2014 № 03-11-11/35495, налогоплательщик обязан уведомить Налоговую инспекцию не позднее чем через 15 дней после прекращения деятельности, позволяющей применять упрощенную систему.

Отчетность и сроки уплаты УСН в 2020 году для ООО

Упрощенная система налогообложения предлагает на выбор два метода расчета налогового платежа.

Ставка База налогообложения
15% Доходы – расходы
6% Расходы

Нужно учитывать сроки перечисления и четко знать, до какого числа оплатить налог при 6% УСН и при 15%. Независимо от применяемой базы исчисления налог рассчитывается и уплачивается ежеквартально. Перечисляется авансовый квартальный платеж не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным, а годовой — не позднее 31 марта.

Для организаций установлены следующие сроки оплаты УСН в 2020 году.

Дата перечисления Отчетный период
25.04.2019 1 квартал
25.07.2019 Полугодие
25.10.2019 9 месяцев
31.03.2019 Год

Расчет авансового платежа производится следующим образом:

Сдают налоговую декларацию по упрощенному налогу один раз в год. Предоставляется она организациями не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. То есть за 2020 г. нужно будет сдать декларацию до 31.03.2019.

Ответственность за нарушение сроков

Если налогоплательщик задерживает перечисление денежных средств в счет аванса или окончательного расчета, то ему будут начислены пени. Размер штрафных санкций рассчитывается исходя из ключевой ставки ЦБ РФ: за каждый день 1/300 от этого показателя. Если юридическое лицо задержало расчет более чем на 30 дней, то после этого строка пени считать будут уже как 1/150 ставки Центробанка.

Пример

Юридическое лицо должно было произвести оплату налога УСН за 2020 год до 31 марта, но сделало это лишь 20 мая. Расчет пеней следующий:

  • за 01.04-30.04: 65 000 × (1/300) × 4,25% × 30 = 276,25 руб.;
  • за 01.05-20.05: 65 000 × (1/150) × 4,25% × 20 = 368,33 руб.

Итого организация должна перечислить 376,25 + 368,33 = 644,58 руб.

Налогоплательщик может рассчитать пени самостоятельно. Для этого у КонсультантПлюс есть специальный онлайн-калькулятор, где укажите вид платежа, сумму задолженности, установленную для уплаты дату и день фактического перечисления денежных средств.

Если налог не уплачен в должном размере из-за того, что организация или предприниматель занизили базу для расчета, то ИФНС применит дополнительное наказание. Нарушитель заплатит плюс 20% от этой суммы. Это установлено статьей 122 НК РФ.

Ответственность за нарушение сроков оплаты при упрощенной системе налогообложения

Перечислять налоговые платежи важно в установленные даты. За несвоевременное перечисление установлены штрафные санкции:

  1. Если сумма к уплате рассчитана правильно, сдана своевременно отчетность, но нет перечисления в бюджет, ИФНС начислит пени за каждый день просрочки перечисления. Размер пени рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день первые 30 календарных дней просрочки и 1/150 — за последующие дни.
  2. При дальнейшем уклонении от уплаты налоговая инспекция выставит требование о взыскании, а при его неисполнении — инкассовое поручение на расчетный счет. В этом случае приходящийся к уплате фискальный сбор будет взыскан без вашего согласия.

Льготы для пострадавших отраслей

Сразу отметим, что отсрочка или даже отмена оплаты единого налога распространяется только на некоторые виды деятельности, которые государство отнесло к особо пострадавшим отраслям.

Соответствующий перечень утвержден Постановлением Правительства от 3 апреля 2020 г. N 434 и уже неоднократно дополнялся. Это авиа- и автоперевозки, сферы культуры, досуга, спорта, туризм, гостиницы, общепит, некоторые бытовые услуги, стоматология, розничная торговля непродовольственными товарами, деятельность СМИ.

Если вы нашли свой основной код ОКВЭД в этом перечне, то можете рассчитывать на следующие меры поддержки:

  • перенос на 6 месяцев оплаты единого налога за 2020 год и за 1 квартал 2020 года;
  • полная отмена, т.е. списание налогов, авансовых платежей по налогам (кроме НДС) и страховых взносов, начисленных за 2 квартал 2020 года.

Последняя мера введена законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ после проведения с Президентом совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке.

На своем сайте ФНС сообщила, что для освобождения от уплаты аванса по УСН за 2 квартал 2020 ничего специально делать не нужно. Всю необходимую корректировку по расчетам с бюджетом налоговые инспекции проведут самостоятельно. При этом для расчета аванса за 9 месяцев исчисленный аванс по УСН за 2 квартал 2020 признается уплаченным и учитывается соответственно.

Когда платить аванс по УСН остальным сферам

Если ваш бизнес официально не относится к пострадавшим от пандемии коронавируса, то аванс по УСН за 2 квартал 2020 надо платить в обычном порядке. Но учитывая, что 25 июля – это выходной день, то крайний срок уплаты УСН за 2 квартал 2020 переносится на 27 июля.

Напомним, что индивидуальные предприниматели и организации на упрощенной системе вправе уменьшать исчисленный авансовый платеж на сумму страховых взносов, перечисленных в отчетном периоде. Более того, ИП без работников с небольшим доходом могут вообще не платить аванс УСН за 2 квартал 2020 года, потому что за счет перечисленных взносов он был уменьшен до нуля. О том, как это сделать, вы можете узнать на бесплатной консультации.

Читайте также:  Как заполнить декларацию по налогу на прибыль в 2020 году – Примеры

Бесплатная консультация по налогам

Поскольку авансовые платежи по УСН – это часть единого налога, они перечисляются на тот же КБК, что и налог по итогу года. Однако для разных объектов налогообложения предусмотрены разные коды бюджетной классификации:

  • УСН Доходы – 182 1 0500 110;
  • УСН Доходы минус расходы – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Специально отчитываться об уплате авансовых платежей не требуется, но надо сохранять платежные документы.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: