Строка 020 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Независимо от деятельности компании, в которой работает и получает доход физическое лицо, из его дохода в обязательном порядке должен удерживаться определенный процент налога. Все данные касательно этой операции отражаются в 6-НДФЛ. Но как правильно их отразить, знают лишь единицы. Несмотря на то, что отчет используется уже почти год, многим непонятно, для чего создана строка 020 в 6-НДФЛ.

В ней отражаются показатели платежей, проведенных в пользу физ. лиц, работающих в компаниях, которые обязаны по ним предоставлять отчетности НДФЛ. Находится эта стока в 1 форме отчета, который был утвержден приказом ФНС еще в 2015 году. Он подразделяется на 1 и 2 раздел.

  1. В первом разделе содержатся 010–050 строки. В них должна отражаться информация о каждой присутствующей в расчетах налоговой ставке. Таким образом, получается, что все строки, в том числе и 020, подлежат заполнению сведениями в отдельном положении по каждой ставке.
  2. Во втором подразделе имеются 060-090 строки. В них заносятся сведения сводного информативного характера, взятые из налоговых регистров. Формирование этих сведений осуществляется 1 раз. И не имеет значение, какое количество налоговых ставок было применено.

Отличительные черты 1 и 2 разделов

Форма 6-НДФЛ является цельным отчетным документов, отражающим самые важные данные не только о самой компании, но и о штате работников. НДФЛ имеет особенность, которая сильно отличает между собой 1 и 2 разделы.

Причиной различия является алгоритм составления. Каждый раздел формируется с применением определенного алгоритма. В 1 разделе заполнение сведений должно проводиться нарастающим итогом. Заполняться он должен с начала текущего года. В отличие от первого раздела, во втором указываемые сведения должны содержать информацию лишь за прошедший квартал. Происходит отражение дат, фактически подтверждающих удержание НДФЛ из доходов и передачу в бюджет.

Стоит заметить, что так как строка 020 находится в 1 разделе, то ее заполнение осуществляться должно нарастающим итогом.

Соотношение и связь 020 строки с другими строками

Внесенная в эту строку информация должна отвечать определенным требованиям, которые относятся сразу к нескольким строкам. В первую очередь, заносимая в эту строку сумма обязана быть не меньше, чем сумма, прописанная в 030 строке, в которой отражается информация о налоговых вычетах. В идеале в строке 020 должна быть сумма больше, чем в 030, так как именно при вычете суммы 030 строки из 020 строки получается сумма, которая должна отображаться в 040 строке. Допустимая погрешность в исчислениях равна 1 рублю на физ. лицо, которое было внесено в отчет.

Особые ситуации

Что нужно делать, если, к примеру, начисленная сумма за аренду не была выплачена физ. лицу в отчетном периоде? Должен ли этот доход вноситься в 020 строку? Чтоб понять, нужно ли заносить этот вид дохода, следует вспомнить, где находится строка 020 6-НДФЛ и что туда входит. Ее местоположение – 1 раздел, а значит, отражается информация с нарастающим итогом. В нее заносятся суммы, которые были получены фактически. А это означает, что сумма, которая не была выплачена в период, за который осуществляется заполнение формы, не попала в налоговый регистр, а значит, заноситься в 020 строку не должна.

Нужно ли в 020 строке указывать выплаты не подлежащие НДФЛ?

На данный момент все суммы, которые не подлежат НДФЛ, не принимают участия в процессе исчисления налога. Поэтому они не должны заноситься в качестве дохода физ. лица в строки 040 и 020. Но стоит помнить о существующем нюансе.

В случае если получаемый физ. лицом доход не подлежит налогообложению лишь частично (к примеру, выделенная определенная сумма на презент, подаренный сотруднику от компании), то тогда оставшаяся сумма, которая не входит в льготную, должна быть обложена налогом. Это означает, что остаточная сумма, не входящая в льготную, вносится в сумму дохода, заносимую в 020 строку. В то же время следует не забывать и о необлагаемой части суммы, которая также заносится в 030 строку. Информация о занесении частично подлежащей НДФЛ суммы имеется в письме ФНС 2020 года.

Нюансы с иностранцами, работающими по патенту

Однажды в компании может появиться сотрудник, приехавший из другой страны и работающий по патенту. Что в этой ситуации следует заносить в 020 строку? В первую очередь, сотрудник, работающий по патенту, осуществляет выплату налогов за себя самостоятельно. Все проведенные им платежи вносятся в зачет, используемый при расчете для такого работника НДФЛ.

Подробное видео о заполнении 6-НДФЛ в целом:

Используемый в заполнении строки 020 алгоритм был определен специальным приказом № ММВ-7-11450. Заполняя ее, следует помнить, что в ней отражаются лишь фактические выплаты, осуществленные за отчетный период.

Строка «020» декларации 6-НДФЛ содержит в себе данные о всех выплатах, произведенных налоговым агентом (работодателем) в пользу физических лиц. Каждая организация (ИП) должны произвести удержание и перечисление НДФЛ в пользу государственного бюджета в соответствии с установленными нормами законодательства.

Общие правила заполнения строки 020 отчета 6-НДФЛ

Изменения декларации 6-НДФЛ, новая форма которой была утверждена ФНС РФ 17 января 2018 года, не коснулись содержимого Раздела 1 «Обобщенные показатели» и Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».  Таким образом, основные части формы 6-НДФЛ, в том числе и строки Раздела 1, заполняются в прежнем порядке.

Раздел 1 состоит из двух частей:

  1. Блок 1, состоящий из строк 010-050, в которых необходимо отобразить соответствующую информацию по каждой используемой во время отчетного периода ставке НДФЛ. Для каждой налоговой ставки такой информационный блок составляется отдельно.
  2. Блок 2, состоящий из строк 060-090, заполнение которых происходит единожды для всех значений налоговой ставки, и основывается на справочных материалах из регистров по подоходному налогу.

Из вышеуказанного можно сделать вывод, что будучи составляющей Блока 1, строка «020» будет отражать информацию по каждой налоговой ставке.

Образец заполнения Строки 020 декларации 6-НДФЛ в 1С

Значение строки 020 в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ

Приложение «Внутридокументные КС» к Письму ФНС РФ No БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года определяет критерии, на которые следует опираться при заполнении строки «020» формы отчетности 6-НДФЛ. Критерии соотношения следующие:

  • сумма, указанная в строке «020» не может быть меньше суммы, указанной в строке «030» (Налоговые вычеты);
  • необходимо соблюсти равенство по формуле: (строка «020» – строка «030») ÷ 100 × строка «010» (размер налоговой ставки) = строка «040». Может быть допущена некоторая погрешность для округления цифр, которая рассчитывается из соотношения: 1 рубль такого округления приходится на одно физическое лицо, включенное в отчет, и умноженное на количество строк «100» Раздела 2 декларации 6-НДФЛ.

При этом стоит помнить, что в отличие от Раздела 2, который отражает в себе данные по текущему отчетному периоду (квартал),  Раздел 1 включает в себя данные с нарастающим итогом, то есть в I квартале – за 3 месяца, во II квартале за первое полугодие, в III квартале за 9 месяцев, и в последнем квартале – отчет за год.

То есть строка «020» формируется не только на основании размера налоговой ставки, но и с учетом нарастающего итогового значения.

Темы: БухгалтерияНалогообложениеОрганизация бизнеса 6-НДФЛ является необходимой формой отчетности для всех действующих компаний, в штате которых числится наемный персонал. Оформление данного документа нередко вызывает у бухгалтеров сложности. В частности, строка 020 рассматриваемого бланка содержит информацию о суммах, перечисленных физлицам, а также об удержанном с данных величин НДФЛ.

Оглавление: 1. Особенности оформления строки 020 в форме 6-НДФЛ2. 6-НДФЛ строка 020: какие суммы включать3. Корректировки законодательства в контексте оформления строки 020 6-НДФЛ 2016-2019 годов4. Нюансы заполнения строки 020 в форме 6-НДФЛ

Особенности оформления строки 020 в форме 6-НДФЛ

Графа 020 включается в состав первого раздела документа. Сам бланк формы 6-НДФЛ является унифицированным, он утвержден Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11-450@ от 14.10.2015г. Форма содержит два раздела, первый из которых включает такие подпункты:

  1. Первый подпункт. Сюда относятся графы с 010 по 050, которые предполагаются для отражения сведений отчетного периода, расшифровывающих позиции, влияющие на ставку НДФЛ. То есть, каждый показатель первого подраздела должен оформляться отдельно в соответствии с каждой ставкой. Графа 020 относится к данному блоку.
  2. Второй подпункт. В указанный блок включаются графы с 060 до 090. Они оформляются на базе справочных сведений из источников, отражающих подоходный налог. Рассматриваемый информационный массив создается единожды и его показатели не зависят от количества используемых налоговых ставок.

Помимо прочего, необходимо отметить, что графа 020 должна соотноситься с иными позициями формы. В частности, данные требования отражены в приложении к Письму ФНС РФ № БС-4-11-3852@ от 10.03.2016г. Исходя из указанного норматива, имеются такие особенности в рамках оформления графы 020:

  • значение в обозначенном пункте не должно быть меньше, чем показатель в графе 030, где фиксируются налоговые вычеты;
  • должна получаться следующая формула: (графа 020 – графа 030) / 100 * графа 010 = графа 040. При фактических расчетах допускается вероятная небольшая погрешность для округлений суммы.

Все строки первого раздела, включая позицию 020, должны заполняться по принципу нарастающего итога с начала года.

6-НДФЛ строка 020: какие суммы включать

В графе 020 фиксируется начисленный доход. Необходимо подчеркнуть, что входит в строку 020 6-НДФЛ:

  • в поле должны прописываться не выплаченные, а именно начисленные средства;
  • объем средств содержит в своем составе НДФЛ. Предполагается, что отмечаемый показатель является суммой до налогообложения;
  • значение, отраженное в рассматриваемой строке, должно прописываться нарастающим итогом, с учетом ставки из поля 010, за весь срок, с начала отчетного периода;
  • учитываются только те суммы, которые могут облагаться НДФЛ.

Именно последний пункт является крайне значимым при оформлении графы 020. Перечень облагаемых НДФЛ доходов фиксируется в ст. 207 НК РФ. Однако важно, что список не строго ограниченный – подразумевается, что любое начисление средств работнику, которое не относится к списку не облагаемых НДФЛ сумм, может включаться в графу 020 и, как следствие, с данного поступления будет удержан налог.

В свою очередь, список сумм, которые законодательно освобождаются от налогообложения, фиксируется в ст. 217 НК ФР. Данные позиции не могут быть включены в состав поля 020. В частности, к подобным суммам относят:

  • компенсации ввиду причинения урона здоровью сотрудника;
  • материальная поддержка гражданам, чей родственник, трудоустроенный у конкретного нанимателя, погиб, либо чья семья пострадала в результате природного катаклизма;
  • возмещение средств за путевки в места оздоровления, например, в санатории;
  • оплата курсов повышения квалификации или переподготовки;
  • подарки персоналу, приуроченные к определенному значимому событию в жизни конкретного работника или компании, финансируемые нанимателем. Однако стоимость указанного дарения не должна быть более 4000 руб.;
  • иные позиции ст. 217 НК РФ.

В свою очередь, включается в состав строки 020 такие суммы:

  • непосредственная оплата трудовой деятельности и премии;
  • отпускные средства;
  • больничное пособие;
  • пособие, выплачиваемое при увольнении, которое в сумме составляет величину, равную более чем трем средним заработкам субъекта за месяц. При этом для трудоустроенных лиц на территории Крайнего Севера данный лимит увеличивается до шести зарплат;
  • матпомощь в объеме, превышающем 4000 руб., за исключением тех выплат, которые приведены выше;
  • дивиденды, а также иные формы финансирования сотрудников, которые не запрещаются ст. 217 НК РФ.

Корректировки законодательства в контексте оформления строки 020 6-НДФЛ 2016-2019 годов

Налоговое законодательство является одним из наиболее часто корректируемых правовых направлений в РФ. Так, ст. 226 НК РФ подвергалась изменениям на протяжении с 2016 по 2019 гг. Предыдущая редакция указанного норматива фиксировала, что исчисление НДФЛ осуществляется компаниями-нанимателями по факту завершенного месяца. Следовательно, сведения в регистры по НДФЛ должны были регулярно вноситься, то есть, в данном случае каждый месяц. Также существовал обособленный термин – «исчисленный налог», то есть, тот НДФЛ, который был исчислен, исходя из средств, выплаченных субъектам, однако не обязательно уже взысканный с сумм зарплат.

Нововведения, внедренные в ст. 226 НК РФ, отражают позицию, в соответствии с которой расчет НДФЛ строго привязывается к дате фактической выдачи зарплаты. Исключение составляет перечень ситуаций, приведенный в пп. 2-5 ст. 223 НК РФ.

Соответственно, современное состояние ст. 226 НК РФ понимает термин «исчисленный налог» и «удержанный налог» как тождественные понятия. На этом основании можно отметить следующие важные особенности актуального порядка оформления строк 020 и 040 в форме 6-НДФЛ:

  1. Окончание какого-либо отчетного периода не является достаточным основанием для исчисления НДФЛ и внесения его в форму. Моментом, который необходимо признавать причиной внесения налога в поле 020, является непосредственное предоставление субъекту денег.
  2. Средства, получаемые работником в качестве дохода, попадают в регистры НДФЛ именно в дату фактического получения финансов субъектом. В дальнейшем сведения для внесения в форму 6-НДФЛ берутся именно из обозначенных регистров. Следовательно, в отчет попадают только те доходы, которые были вписаны в соответствующие регистры, рассчитанные на момент получения сотрудником зарплаты.

В графу 020 не стоит включать начисленный доход от аренды, однако не выданный субъекту в рамках налогового периода.

Нюансы заполнения строки 020 в форме 6-НДФЛ

Разобравшись с тем, что входит в строку 020 в 6-НДФЛ, необходимо также рассмотреть, как отразить в данном поле позиции, не облагаемые НДФЛ. Как отмечалось ранее, суммы, не облагаемые НДФЛ, не учитываются в показатель по графе 020. Однако существует, например, доход, облагаемый частично. Например, подарки, стоимостью более 4000 руб.

Подобный доход предоставляется работнику зачастую в натуральном выражении, а налогооблагаемой частью является все, что превышает обозначенный лимит. Данный лимит будет прописываться в составе строке 020. В свою очередь, необлагаемая часть стоимости подарка будет вноситься в графу 030.

Также распространенным спорным аспектом является оформление 6-НДФЛ, если в компании трудится иностранец, имеющий патент. В соответствии со ст. 227.1 НК РФ, подобный работник самостоятельно уплачивает за себя фиксированные платежи в качестве взноса за патент, которые учитываются в дальнейшем при исчислении налога на доход. Однако нередко фиксированная сумма за патент превышает НДФЛ от дохода трудоустроенного иностранца. В таком случае наниматель отражает предоставленную заработную плату в графе 020 первого раздела, НДФЛ с данной суммы следует отражать в поле 040. В свою очередь, тот факт, что налог уже был уплачен субъектом в качестве платежа за патент, необходимо отразить в графе 050 – «сумма фиксированного платежа». Данные положения закреплены в разъяснениях ФНС РФ № БС-4-11-8718@ от 17.05.2016г.

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами в ИФНС по месту своей регистрации согласно требованиям п. 2 ст. 230 НК РФ. Бланк расчета (форма 6-НДФЛ) утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (с внесением изменений Приказом ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@).

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ определен Приложением №2 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Скачать бланк расчета (форма 6-НДФЛ) можно здесь.

Строка 020 6-НДФЛ: что отражается

Форма 6-НДФЛ (образец заполения)

В разделе 1 по стр. 020 6-НДФЛ указывается общая сумма начисленного дохода, облагаемого НДФЛ, обобщенно по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала года (п. 3.3 Приложения №2 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Раздел 1 заполняется отдельно по каждой ставке налога (п. 3.1 Приложения №2 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Доходы в виде заработной платы по строке 020 раздела 1 отражаются по дате их начисления. Например, заработная плата, начисленная за декабрь 2018 года, которая выплачивается в январе 2019 года, должна быть включена в доходы по стр. 020 формы 6-НДФЛ за 2018 год (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Полностью необлагаемые доходы, которые перечислены в ст. 217 НК РФ, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно (Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 4)). В частности это:

  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • ежемесячная компенсация в размере 50 руб. по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3-лет;
  • материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника;
  • оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом.

Стр 020 6-НДФЛ: контрольные соотношения

При заполнении стр. 020 раздела 1 должно выполняться соответствие суммы начисленного дохода, отраженной в этой строке, другим показателям расчета, а именно (Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@):

  • Величина, указанная по строке 020, не может быть меньше суммы, указанной в строке 030;
  • Должно соблюдаться равенство: (строка 020 – строка 030) / 100 * строка 010 = строка 040.

Форма 6-НДФЛ: пример заполнения

Приведем образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) по итогам 2018 года.

Пример: Индивидуальный предприниматель 12 сентября 2018 года заключил два трудовых договора с работниками. Оклад первого сотрудника составил 20 000 рублей в месяц, оклад второго сотрудника – 22 000 рублей в месяц. Период с 12 сентября 2018 года по 31 декабря 2018 года сотрудниками отработан полностью. Налоговая ставка – 13%. Налоговые вычеты работникам не положены. Срок выплаты заработной платы – 10 число следующего месяца.

Начисленная заработная плата по месяцам составила: за сентябрь 2018 г. – 27300р., за октябрь 2018 г. – 42000р., за ноябрь 2018 г. – 42000р., за декабрь 2018 г. – 42000р.

По строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2018 год будет указана величина совокупного дохода, облагаемого НДФЛ, в размере 153300р.

Каковы общие правила формирования строки 020

Строка 020 находится в разделе 1 формы 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Сам раздел, в свою очередь, состоит из 2 частей:

  • Подраздела 1, куда входят строки 010–050, предназначен для разнесения отчетной информации в расшифровке по каждой фигурирующей в расчетах ставке НДФЛ. Весь подраздел (а значит, и строка 020) заполняется отдельно по каждой ставке.
  • Подраздела 2, содержащего строки 060–090, заполняющиеся на основе сводной справочной информации из регистров по подоходному налогу. Данный подраздел формируется единожды, вне зависимости от количества примененных ставок.

Вывод: строка 020 формируется отдельно для каждой задействованной в отчетном периоде ставки НДФЛ.

В чем различия между строками в разделах 1 и 2 отчета 6-НДФЛ

Согласно алгоритму составления 6-НДФЛ:

  • Раздел 1 формируется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Подробнее читайте здесь.

  • В разделе 2 показываются сведения только за последний истекший квартал. Они представляются в разрезе дат выплаты доходов по факту удержания НДФЛ и его направления в бюджет.

Подробнее читайте здесь.

Вывод: строка 020 формируется нарастающим итогом, отдельно по каждой ставке налога, примененной в периоде.

Как строка 020 должна соотноситься с прочими строками отчета

Как влияют на алгоритм формирования раздела 1 отчета 6-НДФЛ изменения в НК РФ 2016-2019 годов

НК РФ нашли место и существенные изменения порядка исчисления налога, указанного в ст. 226 НК РФ.

В новой редакции ст. 226 НК РФ момент исчисления налога четко привязывается к моменту получения дохода. В свою очередь, этим моментом объявлен день получения физлицом денег (или натуральных ценностей) на руки во всех случаях, кроме специально упомянутых в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ.

  1. В соответствии с отредактированными требованиями ст. 226 НК РФ к исчислению НДФЛ факт окончания месяца (или иного отчетного/договорного периода) сам по себе основанием для исчисления НДФЛ за этот месяц (период) не является. Стартовым моментом для начала исчисления, удержания и перечисления НДФЛ является фактическая выплата дохода физлицу. Исключение составляют только расчеты, перечисленные в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ (в первую очередь зарплатные).
  2. Суммы доходов физлица (кроме исключений по ст. 223 НК РФ), отражаемые в налоговых регистрах по нормам ст. 226 НК РФ, теперь попадают в эти регистры строго на дату реального получения дохода физлицом. А поскольку данные для включения в отчет 6-НДФЛ должны браться из регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ), то и в строку 020 за период попадет только тот доход, который отразился в налоговых регистрах, а именно: исчисленный на дату получения физлицом дохода по факту.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2018 году появилась новая форма расчета 6-НДФЛ. С какими изменениями в НК РФ это связано, читайте здесь.

Следует ли включать в строку 020 доход от аренды, начисленный, но не выплаченный физлицу в отчетном периоде

Нет, не следует, т. к. фактическая выплата в периоде, за который готовится отчет, не состоялась. Следовательно, суммы дохода и НДФЛ не попали в налоговые регистры в периоде и не должны быть перенесены в строки 020 и 040 раздела 1 отчета 6-НДФЛ.

О включении в 020 переходящих выплат читайте в статьях:

Как показать в строке 020 выплаты, не облагаемые НДФЛ

Суммы выплат физлицам, полностью не облагаемые НДФЛ, в исчислении налога не участвуют. Учитывая приведенные выше разъяснения о порядке отражения в 6-НДФЛ облагаемых доходов, а также требования по контрольным соотношениям, можно сделать вывод, что не облагаемые НДФЛ суммы в отчет 6-НДФЛ не попадают — ни в строку 040, ни в строку 020.

Сотрудник-иностранец работает по патенту: что попадет в строку 020

Сотрудник, имеющий патент, уплачивает по нему сам за себя фиксированные платежи, которые принимаются в зачет при расчете такому сотруднику НДФЛ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). При этом нередкой оказывается ситуация, когда патентный платеж превышает сумму НДФЛ, исчисленную с зарплаты. Как это отражается на строке 020, посмотрим на примере.

Сотрудник-иностранец на патенте отработал январь 2019 года за зарплату 25 тыс. руб. Сумма НДФЛ с 25 тыс. руб. составит 3 250 руб. Январский платеж по патенту, перечисляемый авансом, — 4 200 руб.

То есть налога к уплате в бюджет у налогового агента — работодателя не будет. А что же показывать в разделе 1 отчета 6-НДФЛ?

Учитывая положения ст. 226 и 223 НК РФ, сумму дохода, в отношении которого работодатель выступает налоговым агентом, следует отразить в налоговых регистрах на 31.01.2019 (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, при заполнении 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года данная зарплата в 25 тыс. руб. должна быть включена в состав строки 020 раздела 1.

Сообразуясь с контрольными соотношениями и теми же налоговыми регистрами, сумма налога 3 250 руб. должна быть показана в составе строки 040 в том же разделе.

(Пример подготовлен с использованием разъяснений ФНС России в письме от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@.)

Подробнее о порядке заполнения строки 050 6-НДФЛ читайте здесь.

Итоги

Алгоритм формирования строки 020 в 6-НДФЛ определяется приказом № ММВ-7-11/450@ и требованиями НК РФ. Все прочие разъяснения уполномоченных лиц и органов должны соответствовать принципам, которые установлены этими нормативными актами.

Разберем, что входит нарастающим итогом в строку 020 6-НДФЛ, ведь это одна самых коварных строк данного отчета. В ней отражаются все доходы с начала отчетного периода, подлежащие налогообложению. Мы подробно остановимся на правилах оформления строки 020 и отдельно выделим спорные моменты.

Что входит в строку 020 расчета 6-НДФЛ

Строка 020 – это одна из важнейших строк 1 Раздела формы 6-НДФЛ. В нее включаются начисленные за отчетный период доходы нарастающим итогом с начала года. Существует несколько простых пунктов, чтобы оформить это поле без ошибок.

  1. Пользуйтесь налоговым учетом, а не бухгалтерским;
  2. Для каждой ставки НДФЛ нужно заполнять отдельную строку 020;
  3. Включайте в 020 начисленные доходы, с которых берется подоходный налог и по которым ваша фирма считается налоговым агентом, а это и гонорары по ГПД и другие;
  4. Данные суммируются с начала года нарастающим итогом;
  5. В следующем периоде показатель поля 020 может быть одинаковым или больше, чем в предыдущем периоде. Например, если в полугодовом отчете по строке 020 вы указали сумму 2 000 000 руб., то в отчете за 9 месяцев она не может быть 1 500 000 руб. Это грубейшая ошибка.

Обратите внимание, что в строку 020 нарастающим итогом входят начисленные доходы, с которых надлежит платить НДФЛ, начиная с января месяца отчетного года.

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Дело в том, что начисленные и выданные – это разные понятия. Согласно НК РФ для каждой выплаты существует своя дата, которая принимается за дату начисления. Вот по ней и определяют, включать начисления в данном периоде в строку 020 или нет.

  • Для зарплаты такая дата – последний день месяца, за который она платится;
  • Для расчета по увольнению – последний рабочий день сотрудника;
  • Отпуск, больничный – день перечисления средств на руки;
  • Командировочные – последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет;
  • Материальная выгода от экономии на процентах от займа – последний день месяца пока существует займ.

Такие нормы даны в ст.223 НК РФ. При этом выдать деньги компания может и позже этого срока, но в строку 020 включайте строго по дате начисления.

Пример. В организации существует следующий порядок выплаты заработной платы:

  • Аванс – 25-го текущего месяца;
  • Получка – 8-го числа следующего за отработанным месяца.

В декларацию 6-НДФЛ за 9 месяцев в строку 020 войдут нарастающим итогом следующие выплаты: суммированные данные по авансу и получке, начисленным с января по сентябрь.

А вот в Разделе 2 за 9 месяцев сентябрь вы показывать не будете. Там действует другая система.

Какие данные следует исключить из строки 020 расчета 6-НДФЛ

В этом разделе мы поговорим о том, что не входит в строку 020 6-НДФЛ. Собственно список выплат будет коротким. Не включайте все те начисления, с которых не удерживается НДФЛ:

  • Пособия по беременности и родам;
  • Государственные пособия, у которых не облагается вся сумма;
  • Ту часть суточных, которая не превышает нормативную часть.

Несколько иная картина, если речь идет о доходах частично облагаемых НДФЛ (это сверхнормативные суточные, подарки стоимостью больше 4000 рублей, материальная помощь и т.д.). Они входят в строку 020 6-НДФЛ, причем полной суммой. Потом от нее берет необлагаемая часть и отражается в строке 030.

Чтобы не запутаться, включать или не включать данные в поле 020 пользуйтесь приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

  • 020 (доход начисленный) – 9000, отражает всю сумму подарка;
  • 030 (налоговые вычеты) – 4000, показывает необлагаемую часть;
  • 040 (исчисленный налог) – 650 НДФЛ с оставшейся суммы (9000 – 4000)*13%.

Входит ли патент в строку 020

Часто в компаниях трудятся граждане, не имеющие российского гражданства. По закону РФ они получают патент, по которому делают ежемесячные отчисления в твердой денежной сумме. Эти отчисления уменьшают НДФЛ. Соответственно, если патентная выплата велика, то она полностью покрывает налог.

Важно! Включать зарплату патентников в строку 020 нужно обязательно, даже если ежемесячная плата по патенту выше, чем рассчитанный по ней налог.

Порядок включения дохода, с которого платится патент прост: в строке 020 отражается весь полученный доход, в строке 040 – сумма НДФЛ с него, а в строке 050 – сумма патента, которая уменьшает подоходный, но не превышает его.

Пример 2. Изменим условия, допустим, Кулик получает 50 000 рублей (НДФЛ 6500руб.), по патенту выплата прежняя – 4200руб.

По строке 020 в расчете 6-НДФЛ отображаются все доходы физических лиц, которые облагаются налогом НДФЛ. В инструкции описан алгоритм внесения показателей, согласно Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Более детально рассмотрим, что входит в строку 020.

Что входит в строку 020 формы 6-НДФЛ

Важно знать, что заполняется строчка 020 в 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала текущего года, по каждой из применяемых ставок отдельно. В данной строке не нужно показывать доходы, полностью не облагаемые налогом с доходов физических лиц. Об этом сказано в письме ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

В той ситуации, когда доход облагается частично, то в строчке 020 отражается полная сумма дохода, а в строчке 030 отражается необлагаемая часть, как вычет.

При проверке правильности заполнения, можно использовать контрольные соотношения ФНС, которые указаны в письме ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852.

Требования к заполнению 020 строки

Отраженные в строке 020 данные должны отвечать следующим требованиям:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • указанная сумма должна быть не менее, чем указанная сумма в строке 030. В строчке 030 отображаются сведения о налоговых вычетах;
  • В строчке 040 должно выполняться такое равенство: строка 020 – строка 030 /100 х строчка 010, допустимая погрешность равна 1 руб. по каждому физическому лицу:

Если же в компании есть сотрудник — иностранец, который работает по патенту, то при заполнении строчки 020, нужно использовать алгоритм заполнения, утвержденный приказом ММВ-711450. Важно помнить, что в этой строке отображаются только фактические выплаты, осуществленные за отчетный период. Работник – иностранец, работающий по патенту, уплачивает самостоятельно налоги за себя, и все платежи относят в зачет, который используется при расчете НДФЛ.

Пример заполнения строки 020

Рассмотрим более подробно, заполнение строки 020 в 6-НДФЛ.

Допустим, ООО «Весна» начислила зарплату за сентябрь 2016г. в сумме 100 000руб. Оплата по больничным листам составила 25 000руб. Оплата отпускных составила 15  500руб. Сотрудникам все начисленные суммы были выплачены 10.10.2016г.

Бухгалтеру ООО «Весна» в расчете за 9 месяцев в строке 020 нужно показать только начисленную заработную плату, так как день фактического получения для зарплаты признается последний день месяца, за который была начислена зарплата.

Суммы отпускных и суммы больничных не являются оплатой труда. Следовательно, датой фактического получения считается день, когда доходы были получены работниками, то есть 10.10.2016г. согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 223 НК РФ.

Соответственно, бухгалтер ООО «Весна» отразил в 6-НДФЛ за 9 месяцев:

Строка Данные, руб.
020 100 000

Годовой отчет за 2016г. включает все начисленные суммы, в том числе оплата больничных листов, отпускных и так далее:

Строка Данные, руб.
020 140 500 (100 000 + 25 000 + 15 500)

При заполнении в форме 6-НДФЛ строки 020 важно помнить, что в этой строке показываются только фактические выплаты, выполненные за отчитываемый период.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: