Суммы возмещения покупателем расходов на доставку товаров облагаются у поставщика НДС

Если нужно готовое решение полностью  пишите мне через обратную связь, контакты, https://tredax.com/kontakty/

Журнал проводок

Номер п/п.

Документодержание

Дебит

Кредит

Сумма тысуб.

1

Выписка из расчетного счетаеречислено в погашение задолженности органам социального страхования.

69

51

48 000

2

Выписка из расчетного счетаеречислено в погашение задолженности бюджету.

68

51

1 920

3

Приходный кассовый ордер № 24.Получено с расчетного счета в кассу по чеку № 108502 на выдачу заработной платы .

50

51

124 800

4

70

50

124 800

5

а) Счет № 112 ОАО «Гортранс»ринят к оплате счет за перевозку готовой продукции до станции отправления:.а) стоимость работы.

44

60

1 072

б) НДС 1072*0,18

19

60

192

6

Приказы – накладные № 140 – 142.Отгружена покупателям продукциятоимость продукции по продажным ценам.23680.б) НДС(23680*0,18) 4262

62

90

27 942

7

50

51

800

8

ачет № 812 ОАО «Текстиль».Акцептован счет за принятые на склад материалы:.а) стоимость материалов.

10

60

14 016

бДС с покупок 14016*0,18

19

60

2 522

9

71

50

180

10

ачет № 280 ОАО «Гортранс».За доставку и разгрузку поступивших материалов.а) стоимость работ.

10

60

197

б) НДС с Услуг доставки 197*0,18

19

60

35

11

44

71

148

12

а)Выписка из расчетного счета в банкееречислено с расчетного счета:.ОАО «Текстиль» по счету № 812.

60

51

16 538

бАО «Гортранс» по счету № 280

60

51

232

13

аребования № 20-34.Отпущены материалы:основным цехам для изготовления продукции.

20

10

14 992

б) основным цехам на обслуживание оборудования

25

10

1 936

вбщезаводским службам

26

10

1 376

14

ачет №315 ОАО «Энергия».Оприходована электроэнергия, использованная:.а) основными цехами.

25

60

5 440

б) общехозяйственными службами

26

60

1 280

15

а)Ведомость начисления зарплатыачислена заработная плата:рабочим основных цехов за продукцию.

20

70

6 240

бпециалистам и служащим основных цехов

25

70

2 000

26

70

1 360

16

а) Ведомость отчислений по страховым взносамроизведены отчисления по страховым вносам :. рабочим основных цехов 6240*0,3

20

69

1 872

25

69

600

26

69

408

17

Ведомость начисления зарплатыдержан налог на доходы физических лиц .9600*0,3

70

68

2 880

18

а)Ведомость начисления амортизацииачислена амортизация ОС.а) цехов основного производства.

25

02

2 560

б) общехозяйственных служб

26

02

640

19

Ведомость распределения общепроизводственных расходовключаются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы (полностью).

20

25

12 536

20

Ведомость распределения общехозяйственных расходовключаются в себестоимость продукции общехозяйственные расходы (полностью).

20

26

5 064

21

Расчет бухгалтерии, накладные № 70-80.Сдана из производства на склад готовая продукция в оценке по фактической себестоимости (остаток 15 000 туб)

43

20

98 504

22

Выписка из расчетного счетаоступила выручка от покупателей по накладной №140 -142.

51

62

27 942

23

44

60

848

24

Приказы – накладные № 146 – 150.Отгружена продукция покупателям:.Стоимость продукции по продажной цене.-16672.НДС (16672*0,18) 3000

62

90

19 672

25

Справка бухгалтерииписывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции .

90

43

36 690

26

Справка бухгалтерииписываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции (полностью).

90

44

2 068

27

Расчет бухгалтерии .Начисляется НДС на реализованную продукцию (см. опер. № 6 и 24) ((27942+19672)/118)*18

90

68

7 263

28

Выписка из расчетного счета в банкееречислено по счету № 112 «Гортранс» (опер. №5)

60

51

1 264

29

Расчет бухгалтерииредъявлен НДС к возмещению из бюджета .

68

19

2 749

30

Справка бухгалтерииыявляется и списывается финансовый результат от реализации продукции .

90

99

1 593

31

Расчет бухгалтерииачислен налог на прибыль.1593*0,2

99

68

319

32

Расчет бухгалтериирибыль списана в счет нераспределенной прибыли 1593-319

99

84

1 274

33

Расчет бухгалтерииасть нераспределенной прибыли направлена на выплату дивидендов (40%) 94 274*0,4

84

75

37 709

ИТОГО

662 473

Услуги — это отчуждение какого-то вида деятельности от исполнителя заказчику. Разбираем, как происходит учет услуг в бухгалтерском учете, проводки по различным видам операций приведем в статье. 18 июля 2018

Основные понятия

Услуги, проводки по которым мы рассмотрим в статье, регулируются действующим гражданским и налоговым законодательством. Определение данному виду деятельности дается как в Гражданском (ст. 128, 129 ГК РФ), так и в Налоговом (п. 5 ст. 38 НК РФ) кодексах РФ.

В соответствии с вышеуказанными законодательными нормами, под обслуживанием понимаются переданные от одного лица другому виды деятельности, в результате которых не образуется материальный продукт. Однако фактическим итогом будет удовлетворение потребностей и нужд заказчика.

В настоящий момент самыми распространенными являются следующие виды обслуживания:

  • связь;
  • информационное;
  • консалтинговое;
  • аудиторское;
  • транспортное;
  • образовательное и проч.

В бухучете реализация услуг, проводки которой формируются в составе затрат, отражается в основном на 20, 23, 29, 44 счетах в соответствии с планом счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000).

Бухгалтерские записи составляются на основе первичных документов, которые иллюстрируют фактическое осуществление обслуживания. Такой первичкой являются договор на оказание и акт приемки-передачи.

Оказание услуг: проводки

Представим типовые бухгалтерские записи в таблице:

Бухгалтерская запись Наименование операции
Бухучет у исполнителя
Дт 20, 29, 44 Кт 10, 70 Учет расходов, непосредственно связанных с выполняемыми сервисными работами
Дт 62 Кт 90.1 Зачтена выручка
Дт 90.2 Кт 20 Списание себестоимости
Дт 90 Кт 44 Списание расходов, направленных на выполняемые сервисные работы
Дт 51 Кт 62 Оплата заказчика
Дт 41 Кт 60 Поступление услуг: проводки по расходам на обслуживание, связанные с приобретением товаров
Бухучет у заказчика
Дт 60 Кт 51 Произведена оплата исполнителю
Дт 44 Кт 60 Принятие к учету оплаченных затрат
Дт 19 Кт 60 Учет «входного» налога на добавленную стоимость

Многим организациям необходимо отразить услуги нотариуса; проводки в бухучете для такой операции будут следующие:

  • Дт 76 Кт 50 — уплата за нотариальную помощь;
  • Дт 26 Кт 76 — включение нотариального обслуживания в состав расходов.

Еще один вариант отражения — Дт 44 Кт 71 (например, заверение нотариусом учредительных документов для заключения контракта с заказчиком).

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступСтатья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Хозяйствующие субъекты создаются для осуществления строго определенных видов деятельности. Большинство из них занимается созданием готовой продукции, оказанием услуг и производством работ в пользу сторонних лиц. Данный процесс связан с передачей ценностей (работ, услуг) и получением оплаты за них. Рассмотрим подробнее какие формируются проводки по реализации товаров и услуг.

Какие счета применяются при реализации товаров и услуг

Планом счетов для отражения в бухучете предусмотрено использование следующих счетов при отражении реализации услуг, работ, товаров:

  • 20 — применяется для учета затрат при реализации услуг и выполнении работ.
  • 41- применяется при отражении стоимости товаров приобретенных для дальнейшей перепродажи.
  • 42 — для списания наценки по товарам (когда отражение товаров производится по продажным ценам).
  • 43 — используется для отражения готовой продукции, созданной на предприятии.
  • 44 — для учета расходов на продажу по реализованным товарам.
  • 45 – на этом счете показывается продукция, которая отгружена продавцу, но еще им не получена и не оплачена.
  • 46 — используется при поэтапном выполнении работ.
  • 50 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары наличных платежей.
  • 51 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары безналичных платежей.
  • 52 — когда покупателями выступают иностранные лица, перечисляющие оплату в иностранной валюте.
  • 57 — когда оплата за проданные услуги, работы, товары происходит банковскими карточками.
  • 62 — применяется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками за проданные им услуги, работы, товары.
  • 68/НДС — применяется для начисления НДС при продаже услуги, работы, товары.
  • 76 — при осуществлении реализации по товарам, работ, услуг по разовым сделкам.
  • 90/1 — используется при отражении в бухучете выручки по продаже услуг, работ, товаров.
  • 90/2 — применяется для учета себестоимости проданных услуг, работ, товаров.
  • 90/3 — на счете отражается информация о включенном в стоимость проданных услуг, работ, товаров НДС (когда организация работает с НДС).
  • 90/4 — если реализуемые товары, облагаются акцизами.

Проводки по реализации товаров и услуг

При продаже товаров в розницу

Особенностью учета реализации в розничной торговле является поступление выручки от продажи не на расчетный счет, а, в основном, в кассу.

В связи с тем, что покупателями выступает достаточно обширный круг потребителей, расчеты с ними ведутся без использования счета 62, а напрямую на счет учета выручки. Кроме этого, на себестоимость проданных товаров обычно списываются также затраты на их продажу.

Дебет Кредит Обозначение операции
50 90/1 В кассу сдана выручка по продаже товаров
57 90/1 Принята оплата через оплату банковской картой
51 57 Зачислены на расчетный счет деньги, поступившие по договору эквайринга
90/2 57 Отражена комиссия по договору эквайринга
90/2 41 Списана себестоимость проданных товаров
90/2

сторно

42

сторно

Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/3 68 Определен НДС за проданные товары
90/2 44 Включены затраты на продажу

Продажа товаров оптом по предоплате

Когда договором купли-продажи или поставки установлена предоплата, она предполагает, что покупатель полностью или частично должен произвести оплату товара до его отгрузки.

Внимание! При продаже товаров по предоплате у поставщика возникает обязательство по начислению и уплате НДС в бюджет с авансовой суммы, а когда происходит отгрузка материальных ценностей, требуется проведение зачета. В связи с этим для учета расчетов по покупателю необходимо использовать два субсчета у счета 62 — общий по расчетам и один по авансам полученным.

Дебет Кредит Обозначение операции
51, 52 62/2 От покупателя получен аванс за продукцию, товар
76/НДС 68 Определен НДС на полученный от покупателя аванс
62 90/1 Указана выручка от продажи товаров, готовой продукции
90/2 41, 43 Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции
90/2

сторно

42

сторно

Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/3 68 Отражен НДС по проданным товарам, продукции
62/2 62 Выполнен зачет ранее поступившего аванса
51, 52 62 Выполнен окончательный расчет за товар (если аванс был произведен частично).
68 76/НДС Выполнен зачет ранее уплаченного НДС с аванса

Продажа товаров оптом по отгрузке

При учете продажи товара по отгрузке, оплата производится в момент отгрузки либо после нее. Также имеет значение в какой момент будет происходить переход права на отгруженные товары от поставщика к покупателю (на складе поставщика, на складе покупателя или где-то промежуточно).

Так как товар будет находиться уже не на складе, но и списать его стоимость на реализованные товары поставщик тоже не сможет, следует применять счет 45. При этом не возникает обязательств по определению и уплате налога НДС с авансового платежа (по причине отсутствия такового).

Внимание!При УСН необходимо делать такие же проводки, за исключением начисления НДС, так как факт оплаты имеет значение только при определении дохода компании для целей налогообложения.

Дебет Кредит Обозначение операции
62 90/1 Начислена выручка по отгруженной продукции
45 41,43 Отгружены товары, готовая продукция покупателю
90/2 45 Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/3 68 Отражен НДС по проданным товарам, продукции
51, 52 62 Поступила оплата за поставленные товары, продукцию

Реализация услуг

Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.

Дебет Кредит Обозначение операции
62 90/1 Показана выручка от выполнения услуг
90/2 20 Списывается себестоимость выполненных услуг
90/3 68 Отражен НДС по оказанным услугам
51, 52 62 Поступила оплата за услуги

Возврат аванса

Авансом является платеж, который выполняется заказчиком или покупателем в счет будущих товаров или работ.

При определенных обстоятельствах заказчик может потребовать вернуть ранее уплаченные средства:

  • Если поставщик не исполняет свои обязательства;
  • Если работы выполняются не качественно;
  • Если начало работ было осуществлено позднее установленного;
  • Иные обстоятельства, указанные в заключенном соглашении.

Операции с авансами, когда осуществляется их возврат покупателю, оформляются следующими проводками:

Дебет Кредит Обозначение операции
51 62/2 На расчетный счет зачислен аванс за товары, услуги
76/НДС 68 На сумму поступившего аванса начислен НДС
62/2 51 Покупателю возвращена сумма аванса
68 76/НДС Сумма НДС, уплаченная с аванса, принята к вычету

В бюджетном учреждении

В таком учреждении продажа товаров выполняется на основании договорной цены. Учреждение самостоятельно определяет размер наценки, но она не должна вступать в противоречие с нормативными актами.

Кроме этого, государство определяет перечень товаров, на которые устанавливает цену самостоятельно. Цену на них учреждение устанавливает на основании утвержденных тарифов.

Внимание! Реализация товаров не входит в основную деятельность бюджетного учреждения, поэтому операции должны учитываться через счет 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг».

Дебет Кредит Обозначение операции
1 401 10 130 1 105 37 440 Списание стоимости проданной продукции
1 205 31 560 1 401 10 130 Произведено начисление выручки, включая налог НДС
1 304 04 440 1 303 05 730 Отражено уведомление администратора кассовых поступлений
1 303 05 830 1 205 31 660 Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, являющимся администратором доходов
1 210 02 440 1 205 31 660 Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, не являющимся администратором доходов

Безвозмездная передача

Несмотря на то, что поставщик при такой операции фактически не получает для себя никакой выгоды, в том числе и выручки, налоговое законодательство данную операцию трактует как продажу.

Еще одна особенность — определение налога на прибыль. В бухгалтерском учете все понесенные расходы включаются в состав прочих. В то же время, в налоговом учете они не включаются в состав уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Оформляются следующие проводки:

Дебет Кредит Обозначение операции
91/2 41, 43 Списана себестоимость переданных товаров или готовой продукции
91/2 60, 76 Списаны затраты по транспортировке, хранению переданных товаров
91/2 68 Произведено начисление НДС на стоимость переданных товаров
19 68 По переданным товарам произведено восстановление НДС, ранее включенного в вычет
91/2 19 Восстановленный НДС списан на прочие расходы

Реализация товара через посредника

В сделке по продаже товара могут участвовать третьи лица, которые выступают посредниками между покупателем и продавцом. В этих случаях план счетов также предполагает использование счета 45.

Дебет Кредит Обозначение операции
45 41,43 Отгружены товары, готовая продукция посреднику для дальнейшей реализации
62 90/1 Посредник сообщил о реализации товара покупателю
90/2 45 Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/3 68 Отражен НДС по проданным товарам, продукции
76 62 Отражена задолженность посредника за отгруженный товар покупателю (когда расчеты с покупателем ведутся через посредника)
44 76 Начислено вознаграждение посреднику за участие в реализации товара
19 76 Принят НДС по вознаграждению посредника
90/2 44 Списаны на затраты услуги посредника
68 19 Зачтен НДС по вознаграждению посредника
51 76 Поступила оплата за поставленные товары, продукцию от посредника
76 51 Оплачены услуги посредника (если комиссия посредника не удерживается из оплаты за реализованный товар)

Реализация готовой продукции ─ одна из самых распространенных хозяйственных операций, которую бухгалтеру нужно отражать в учете. С одной стороны, законодательной и поясняющей информации очень много, с другой ─ есть разные ситуации, когда стандартные приемы учета не подходят.

Правильный учет выручки от продажи готовой продукции крайне важен еще и потому, что это влияет на сумму начисленных НДС и налога на прибыль, а также на показатели финансово-хозяйственной деятельности организации.

Содержание статьи:

1. Почему важно внимательно изучать договор с покупателем

2. Какие документы нужны для продажи продукции

3. Бухгалтерские счета для учета реализации готовой продукции

4. Проводки при продаже готовой продукции, переход права — в момент отгрузки

5. Проводки при продаже с отложенным переходом права собственности

6. Налоговый учет выручки от реализации готовой продукции

7. Учет выручки от продажи готовой продукции на примере

8. Реализация готовой продукции в 1С версии 8.3

Итак, идем по порядку.

1. Почему важно внимательно изучать договор с покупателем

Реализация продукции проводится по договорам с разными условиями, счетам-офертам, письмам и заявкам. И именно содержание этих документов больше всего влияет на выбор схемы учета выручки от продажи готовой продукции в конкретной ситуации.

В договорах прежде всего нужно смотреть на пункты, которые регулируют момент передачи права собственности на продукцию от продавца к покупателю. От этого зависит дата отражения выручки в бухгалтерском учете.

Переход права собственности может быть:

  • отложенным. Он привязан к определенному событию, например, приему продукции покупателем на своем складе. Такие моменты обязательно должны быть прописаны в договоре или счете-оферте
  • в день продажи. Такое условие тоже может быть указано в договоре. А еще считается, что право собственности перешло сразу, если продукция отгружается по заявке (письму) или за наличный (безналичный) расчет частным лицам.

2. Какие документы нужны для продажи продукции

Вместо с продукцией покупателю передается комплект документов:

  1. товарная накладная (по форме ТОРГ-12)
  2. счет-фактура (не всегда)
  3. товарную накладную и счет-фактуру может заменить УПД ─ универсальный передаточный документ
  4. документы, которые необходимы для перевозки продукции
  5. другие документы, которые прописаны в договоре

Бухгалтеру для учета продажи продукции нужны первые два в списке или УПД. Какие документы нужны для транспортной компании, лучше уточнять в организации, которая занимается грузоперевозками.

Товарная накладная обычно составляется с использованием формы ТОРГ-12, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. Хотя использование унифицированных форм в настоящее время необязательно, многие организации продолжают использовать именно такие документы.

Товарная накладная должна быть составлена минимум в 2-х экземплярах: один продавцу, другой покупателю. В том случае, когда договором предусмотрен отложенный переход права собственности ─ в момент получения продукции на складе покупателя ─ удобнее сделать три экземпляра. Первый, только с подписью «Отпуск груза произвел», нужен для списания продукции на счет 45, он остается у продавца. Два экземпляра отправляются покупателю. После приемки продукции, покупатель подписывает оба экземпляра ТОРГ-12, в графе «Груз получил грузополучатель», ставит дату. Один подписанный документ отправляет продавцу для отражения выручки.

Счет-фактура составляется только в том случае, если организация-продавец является плательщиком НДС. Те, кто работает на УСН счета-фактуры не выписывают. Но этого документа может не быть и у организации, которая работает на ОСН, если операции по реализации продукции попадают под льготы, которые предусмотрены ст.149 НК РФ. Обычно счет-фактура выписывается в двух экземплярах.

УПД ─ документ, в котором товарная накладная объединена со счетом-фактурой. Форма УПД была рекомендован письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

3. Бухгалтерские счета для учета реализации готовой продукции

Для учета реализации готовой продукции в основном используются такие бухгалтерские счета:

90.1 ─ «Выручка»

90.2 ─ «Себестоимость продаж»

90.3 ─ «НДС»

90.4 ─ «Акцизы»

90.9 ─ «Прибыль/убыток от реализации»

62 ─ «Расчеты с покупателями и заказчиками»

76 ─ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для начисления НДС в случае отложенного перехода права собственности и предоплаты

68 ─  «Расчеты по налогам и сборам»

43 ─ «Готовая продукция»

45 ─ «Товары отгруженные»

51 ─ «Расчетный счет»

При реализации продукции работниками организации, дебиторская задолженность формируется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если покупатели оплачивают продукцию наличными, то оплата отражается на счете 50 «Касса».

4. Проводки при продаже готовой продукции, переход права — в момент отгрузки

При выборе схемы проводок для учета продажи готовой продукции нужно понимать три момента:

  • переход права собственности
  • условия оплаты
  • что будет раньше ─ отгрузка или оплата

Это важно знать для того, чтобы своевременно начислить НДС в бюджет. Согласно ст. 167 НК, НДС нужно начислить в день оплаты, если оплата была раньше отгрузки, или наоборот. очень подробно про формирование налоговой базы по НДС мы говорили в этой статье, рекомендуем тоже с ней ознакомиться. Также вам пригодится статья, где подробно разбирали расчет НДС с аванса, полученного от покупателя.

Рассмотрим схему проводок, где переход права собственности происходит в момент отгрузки, а оплата поступает после получения продукции.

Проводка Хозяйственная операция Документ
Дт 90.2 ─ Кт 43 Отгружена продукция со склада продавца Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел»
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 Сформирована дебиторская задолженность покупателя Счет-фактура
Дт 90.3 ─ Кт 68 Начислен НДС к уплате Счет-фактура
Дт 51 ─ Кт 62.01 Получена оплата за готовую продукцию Выписка банка

Рассмотрим схему проводок, где переход права собственности происходит в момент отгрузки, порядок расчетов ─ предоплата.

Проводка Хозяйственная операция Документ
Дт 51 ─ Кт 62.02 Получена предоплата за продукцию Выписка банка
Дт 76.АВ ─ Кт 68 Начислен НДС с суммы предоплаты Выписка банка, счет-фактура на аванс
Дт 90.2 ─ Кт 43 Отгружена продукция со склада продавца Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел»
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 Сформирована дебиторская задолженность покупателя Счет-фактура на продукцию
Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ Начислен НДС за реализованную продукцию Счет-фактура на продукцию
Дт 62.02 ─ Кт 62.01 Зачет предоплаты Бухгалтерская справка

5. Проводки при продаже с отложенным переходом права собственности

Схемы проводок с постоплатой:

Проводка Хозяйственная операция Документ
Дт 45 ─ Кт 43 Отгружена продукция со склада продавца Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел»
Дт 76.ОТ ─ Кт 68 Начислен НДС за реализованную продукцию Счет-фактура по дате отгрузки для начисления НДС
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 Сформирована дебиторская задолженность покупателя Документ, который подтверждает переход права собственности (например, ТОРГ-12 с подписью покупателя)
Дт 90.2 ─ Кт 45 Списана себестоимость отгруженной продукции Документ, который подтверждает переход права собственности
Дт 90.3 ─ Кт 76.ОТ Начислен НДС за реализованную продукцию Счет-фактура на продукцию
Дт 51 ─ Кт 62.01 Получена оплата за готовую продукцию Выписка банка

Схемы проводок с предоплатой:

Проводка Хозяйственная операция Документ
Дт 51 ─ Кт 62.02 Получена предоплата за продукцию Выписка банка
Дт 76.АВ ─ Кт 68 Начислен НДС с суммы предоплаты Выписка банка, счет-фактура на аванс
Дт 45 ─ Кт 43 Отгружена продукция со склада продавца Товарная накладная с подписью материально-ответственного лица в графе «Отпуск груза произвел»
Дт 62.01 ─ Кт 90.1 Сформирована дебиторская задолженность покупателя Документ, который подтверждает переход права собственности
Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ Начислен НДС за реализованную продукцию Счет-фактура на продукцию
Дт 90.2 ─ Кт 45 Списана себестоимость отгруженной продукции Документ, который подтверждает переход права собственности
Дт 62.02 ─ Кт 62.01 Зачет предоплаты Бухгалтерская справка

62.01 – расчеты с покупателями за реализованную продукцию

62.02 – авансы полученные от покупателей

76.АВ – НДС по авансам и предоплатам

76.ОТ – НДС, начисленный по отгрузке

Прибыль (убыток) от реализации продукции ежемесячно определяется на счете 90, с учетом оборотов на всех субсчетах. Финансовый результат списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 90.9. На счете 90 сальдо на конец месяца быть не должно.

Для организаций, которые применяют УСН, из приведенных схем для учета операций по продаже готовой продукции нужно исключить проводки по начислению НДС.

6. Налоговый учет выручки от реализации готовой продукции

В налоговом учете важно определить: относится ли полученная выручка от реализации продукции к доходам этого налогового периода. От этого зависит насколько правильно будет определена сумма доходов, которая влияет на величину налога на прибыль. Причем, это важно как для организаций, которые применяют ОСН, так и для тех, кто работает на УСН (6% и 15%).

В налоговом учете есть два метода определения доходов от реализации готовой продукции:

  1. кассовый метод
  2. метод начисления

Кассовый метод используют организации, которые применяют УСН (ст. 346.17 НК РФ). Допускается считать доходы по этому методу и тем налогоплательщика на ОСН, которые подпадают под действие п.1 ст. 273 НК РФ.

При кассовом методе важен день, когда получена оплата. Это может быть:

  • день поступления денег на расчетный счет или в кассу
  • день оприходования товаров, которые были получены в счет оплаты
  • день подписания акта выполненных работ по работам (услугам), которые были оказаны в счет оплаты продукции

При этом неважно, была получена оплата до отгрузки продукции или после.

Если предоплата была сделана в одном налоговом периоде, а отгрузка планируется в следующем, то доход должен быть учтен именно в том периоде, когда поступили деньги.

И наоборот, отгрузка продукции в отчетном налоговом периоде не означает получение дохода, если не было оплаты.

Метод начисления использует подавляющее большинство организаций на ОСН. Признание дохода в этом случае привязано к моменту перехода права собственности на продукцию (п.3 ст.271 и п.1 ст.39 НК РФ). И никак не связано с поступлением оплаты.

Если продукция была отгружена в одном налоговом периоде, а переход права собственности произойдет только в другом, то доход в рамках налогового учета отражать не надо.

Для своевременного формирования дохода в рамках налогового учета организациям на ОСН нужно отслеживать даты отражения выручки по кредиту счета 90.1. А тем, кто работает на УСН, нужно смотреть на даты поступления оплаты в дебете счетов учета денежных средств. Тему продажи товаров на УСН вам более подробно раскроет другая статья.

7. Учет выручки от продажи готовой продукции на примере

Рассмотрим две организации: одна работает на ОСН, другая – на УСН.

Условия одинаковые:

  • предоплата за продукцию в декабре 2017 года
  • переход права собственности ─ в момент отгрузки, в январе 2018 года
  • стоимость продукции 300 000 рублей без НДС, 354 000 рублей с НДС
  • себестоимость продукции ─ 250 000 рублей
ОСН УСН
Бухгалтерский учет
Поступление предоплаты (декабрь 2017)
Дт 51 ─ Кт 62.02  354 000 рублей Дт 51 ─ Кт 62.02  300 000 рублей
Начислен НДС с оплаты (декабрь 2017)
Дт 76.АВ ─ Кт 68  54 000 рублей
Отгружена продукция (январь 2018)
Дт 90.2 ─ Кт 43  250 000 рублей Дт 90.2 ─ Кт 43  250 000 рублей
Сформирована дебиторская задолженность (январь 2018)
Дт 62.01 ─ Кт 90.1   354 000 рублей Дт 62.01 ─ Кт 90.1  300 000 рублей
Начислен НДС за реализованную продукцию (январь 2018)
Дт 90.3 ─ Кт 76.АВ   54 000 рублей
Зачет предоплаты в счет погашения задолженности (январь 2018)
Дт 62.02 ─ Кт 62.01   354 000 рублей Дт 62.02 ─ Кт 62.01    300 000 рублей
Прибыль от реализации продукции
Дт 90.9 ─ Кт 99   50 000 рублей Дт 90.9 ─ Кт 99   50 000 рублей
Начисление дохода в налоговом учете
300 000 рублей  в январе 2018 300 000 рублей в декабре 2017

62.01 – расчеты с покупателями за реализованную продукцию

62.02 – авансы полученные от покупателей

76.АВ – НДС по авансам и предоплатам

Из примера видно, чем отличается бухгалтерский и налоговый учет выручки от продажи готовой продукции в организациях, которые находятся на разных системах налогообложения.

У розничных продаж есть свои особенности и по проводкам, и по оформлению документов, в данной теме вам в помощь статья по этой ссылке.

8. Реализация готовой продукции в 1С версии 8.3

Для того, чтобы правильно отразить операции по реализации готовой продукции в 1С версии 8.3 смотрите видео.

В любой, даже самой нестандартной ситуации, которая связана с продажей готовой продукции, можно найти опорные точки: дату перехода права собственности и дату оплаты. С учетом этой информации и системы налогообложения, на которой работает организация, всегда можно правильно настроить учет выручки от продажи готовой продукции.

Все вопросы по этой теме задавайте в комментариях к статье.

Учет выручки от продажи готовой продукции: проводки и налоги

  • 02.05.2019

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.

  • Вопрос

ТОО, ОУР, плательщик НДС.

ТОО работает по МСФО. Доставка продукции до склада покупателя входит в себестоимость продавца.

Какими проводками нужно отразить доставку продукции, входящую в себестоимость товара?

  • Ответ

В соответствии с положениями п. 10 МСФО (IAS) 2 «Запасы» себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов.

Согласно положениям п. 11 МСФО (IAS) 2 «Запасы» затраты на приобретение запасов включают в себя цену покупки, импортные пошлины и прочие налоги (за исключением тех, которые впоследствии возмещаются организации налоговыми органами), а также затраты на транспортировку, погрузку-разгрузку и прочие затраты, непосредственно относящиеся к приобретению готовой продукции, материалов и услуг.

Т.е. стоимость доставки включается в себестоимость приобретенного товара.

Исходя из положений пп. (d) п. 16 МСФО (IAS) 2 «Запасы» примерами затрат, не включаемых в себестоимость запасов и признаваемых в качестве расходов в период возникновения, являются в т.ч. затраты на продажу.

Таким образом, стоимость доставки товара покупателю при его реализации относится к затратам на продажу.

Соответственно, стоимость доставки включается в себестоимость товара только при приобретении, и не включается в себестоимость товара при его реализации.

Следовательно:

— Дебет 7110 Кредит 3310 – приобретение услуг от сторонней Компании для осуществления доставки товара покупателю;

Однако, Вы можете включить стоимость доставки в продажную цену товара и просто провести реализацию по цене, которая будет включать как стоимость товара, так и стоимость затрат по доставке.

Но затраты по услугам доставки, приобретенные Вами, должны учитываться в составе расходов по реализации на счете 7110.

  • товары
  • проводки
  • склад
  • МСФО 2
  • себестоимость

Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: