Учетная политика в 1С 8.3: где найти и как заполнить на примерах

Учетная политика 2020 и рабочий план счетов: пример, образец

На сегодня учетная политика является одним из главнейших инструментов на предприятии. Данный документ определяет способы и методы ведения учета. Бухгалтер играет важную роль в организации. Ведь именно правильно составленная им учетная политика и является одним из важнейших показателей эффективности деятельности предприятия.

Роль и основы формирования учетной политики в учете

Все организации как большие, так и малые обязаны иметь Учетную политику, составленную в соответствии с законодательством. В связи с различными изменениями, в 2021 году это является особенно важным для любого предприятия.

image
Определение учетной политики

Порядок формирования учетной политики организации на 2021 год утвержден приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету», соответствующее положение «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)».

Общие положения по сравнению с 2020 годом были сильно изменены. По-прежнему все организации обязаны формировать учетную политику. Но если раньше, эта обязанность была главного бухгалтера, то сейчас это можно возложить на любое лицо на предприятии, которое ведёт бухгалтерский учёт.

ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ:

В 2021 году необходимо внести существенные изменения, в учетную политику в области учета запасов. В частности, пункт «Учет материально-производственных запасов», необходимо изложить в следующем виде:

1.  В соответствии с п.3. ч.1 ФСБУ 5/2019 к запасам принимаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

2. Учет материально-производственных запасов в организации ведется в соответствии с ФСБУ 5/2019.

3. Оценка при признании. Запасы организации признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости

Оценка после признания. Запасы организации, оцениваются на отчетную дату по наименьшей из следующих величин:

а) фактическая себестоимость запасов;

б) чистая стоимость продажи запасов.

4. При отпуске запасов в производство, отгрузке готовой продукции, товаров покупателю, списании запасов, себестоимость запасов в организации рассчитывается по себестоимости каждой единицы.

Такая регламентация пункта «Учет материально-производственных запасов», позволит организациям привести свою учетную политику в соответствие с действующим законодательством.

Что должна содержать учетная политика в 2021 году?

Обязательно в учетной политике надо утверждать следующие пункты:

— рабочий план счетов предприятия;

— формы первичных документов и других регистров;

— порядок проведения инвентаризации;

— способы оценки обязательств и активов;

— контроль за хозяйственными операциями.

Также организация вправе вносить и другие пункты, которые для нее важны.

image
Элементы учетной политики

Все вновь появившиеся изменения необходимо вносить в Учетную политику не позднее 31 декабря 2020 года, самостоятельно или с помощью специальной программы «Консультант Плюс».

Учетная политика начинает действовать с 1 января 2021 года. Организация, только что созданная, должна разработать и утвердить свою политику в течение 90 дней после того, как была зарегистрирована.

Если головная организация имеет дочерние предприятия и другие подразделения, то она должны использовать свою учетную политику для всех. Для каждых обособленных подразделений учетная политика не составляется!!!

Предприятие вправе изменить свою учетную политику, если были найдены новые способы ведения учета, если законодательство претерпело изменение, а также реорганизация предприятия или же смена вида деятельности.

Новая учетная политика начинает действовать сначала года, следующего за отчетным, но по закону можно и в текущем 2019 году при определенных условиях.

Учетная политика 2021 — образец

1. Учетная политика (общий шаблон для всех предприятий)2. Учетная политика торговой организации3. Учетная политика управляющей компании4. Учетная политика сельскохозяйственного предприятия5. Учетная политика для целей налогового учета

5. Учетная политика школы — СКАЧАТЬ

Рабочий план счетов к Учетной политике

1. Рабочий план счетов организации — пример (вариант 1)2. Рабочий план счетов (вариант 2)

Приложения к учетной политике

1. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета2. Перечень должностных лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет на хозяйственные, канцелярские, представительские и иные расходы

Цель учетной политики

Целью учетной политики — является документальное закрепление, на уровне локальных нормативно — правовых актов, способа учета активов и обязательств коммерческой организации и определение особенностей учетного процесса по всем участкам бухгалтерского учета предприятия, начиная от основных средств и заканчивая сдачей бухгалтерской и налоговой отчетности.

Пояснительная записка и Учетная политика организации

Организации, которые публикуют свою отчетность, в соответствии с ПБУ 1/2008 должны указывать способы ведения бухгалтерского учета в пояснительной записке. В этой записке должны содержаться следующая информация:

— способы начисления амортизации

— методы оценки МПЗ, товаров, готовой продукции

— способы признания выручки от различных видов деятельности.

Если же предприятие внесло каких-либо поправки в учетную политику, то в пояснительной записке оно обязано указать причину этих изменений, их содержание и отражение последствий, а также применение новых нормативных актов.

Также в пояснительной записке должны указываться оценочные значения, к которым, согласно ПБУ 21/2008, относятся:

  • размер оценочных резервов, которые создало предприятие
  • сроки полезного использования.

Можно заметить, что изменения в ПБУ всё дальше отдаляют бухгалтерский и налоговый учёт друг от друга, так как НК РФ строго определяет формирование резерва по сомнительным долгам и запрещает изменять сроки полезного использования.

Организационные аспекты учетной политики

Здесь должна отражаться информация в первую очередь об отчетном году. Для всех организаций это период с 1 января по 31 декабря.

Организационный порядок бухгалтерской службы. Этот порядок предприятие устанавливает самостоятельно.

Если на предприятии учет ведет главный бухгалтер или уполномоченное на то лицо, то именно этот человек и несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и ведения учетной политики.

В основном организации не серьезно относятся к формированию плана счетов, что в последствии ведет к серьезным проблемам.

При необходимости предприятие может изменить план счетов, а также включить или же, наоборот, убрать субсчета.

По закону организации должны использовать первичные документы, формы которых предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации,при разработки которых предусматривается наличие следующих данных:

  • наименование документа
  • код формы
  • дата составления
  • наименование организации, составившей документ
  • содержание хозяйственных операций
  • измерители хозяйственных операций в денежных и натуральных измерителях
  • список должностных лиц
  • подписи сторон.

Обратите внимание. На сегодняшний день допускается создание собственных бланков первичных документов!!!

Также организация должна утвердить регистры бухгалтерского учета, которые необходимы для накопления информации, отражающейся в первичных документов для ведения бухгалтерского учета.

Обязанность следить за правильностью составления регистров лежит на лице, составившее и подписавшее их. Эти лица обязаны хранить государственную и коммерческую тайны.

График документооборота тоже предусматривается в учетной политике. Обязанность по его составлению лежит на главном бухгалтере.

В соответствии с п.33 Положения поведению бухгалтерского учета отчетность должна включать показатели деятельности филиалов и подразделений данной организации. Но законом не предусмотрены формы и сроки представления отчетности обособленных подразделений, так что это нужно обязательно указать в учетной политики головной организации.

Помимо всего прочего в учетной политике прописываются способы представления отчетности. Организации сама выбирает, как представлять ей отчетность: в электронном виде или на бумажных носителях.

Влияние учетной политики организации на оценку показателей финансовой отчетности

Учетная политика на сегодня является одним из главных инструментов ведения бухгалтерского учета. Поэтому сейчас всё больше внимания уделяется на ее формирование и раскрытие. Она призвана уделять внимание всем аспектам учета, не зависимо от характера деятельности предприятия. Её полное отсутствие или важных элементов является грубым нарушением.

Финансовый результат определяется показателями прибыли и убытка в течение отчетного периода. Формирование их итогов осуществляется на счёте 99 «Прибыли и убытки». Он представляется разницей доходов и расходов. Превышение доходов- прибыль, а расходов — убыток. Соответственно полученная прибыль или убыток ведет к увеличению или уменьшения капитала организации. Прибыль — это субъективный показатель, который создает именно бухгалтер. Именно от него зависит как оценить поступившие денежные средства и как представить данную информацию заинтересованным лицам. Поэтому прибыль зависит от момента демонстрации в учёте.

Полученная прибыль зависит от методов учета, т.е. способ его ведения, которые и прописаны в учетной политики. У каждой организации свои способы. И даже, если характер деятельности одинаков,это не значит, что методы будут использовать одни и те же.

Вывод.

Таким образом, можно сделать вывод, что от выбора элементов учетной политики зависит величина формируемого финансового результата. Любое решение, принятое руководством предприятия, по созданию учетной политики или внесению каких-либо изменений сказывается на деятельности предприятия. Правильно созданная учетная политика принесет своей организации большую прибыль, а неправильная — убыток.

14 января 2021 132059

Термин «учетная политика» хорошо известен бухгалтерам организаций, что касается индивидуальных предпринимателей, то многие из них уверены, что раз они не ведут бухгалтерский учет, то и этот документ к ним никакого отношения не имеет. Это не совсем так, давайте разбираться.

Что такое учетная политика?

Учетная политика – это  внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.

Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.

В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.

Обычно учетную политику формируют каждый год, но если на новый год ее не утвердили, то продолжает действовать прошлогодняя. В течение года документ можно только дополнять, если в деятельности налогоплательщика появился новый вид деятельности (например, торговая организация стала оказывать еще и услуги по сервисному обслуживанию этих товаров) или законом внесены изменения в положения о бухучете или налогах. Что касается уже закрепленных в ежегодной учетной политике положений, то изменять их можно только с нового года.

Только что созданная организация должна утвердить учетную политику для бухучета не позднее 90 дней со дня регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008), а для целей расчета НДС – до конца квартала, в котором она была зарегистрирована. При этом признается, что организация применяет учетную политику с момента государственной регистрации.

Разрабатывает учетную политику главный бухгалтер или другое лицо, отвечающее за учет, а утверждает – руководитель или индивидуальный предприниматель.

Индивидуальные предприниматели, которые могут не вести бухучет, разрабатывают учетную политику только для налогообложения, а организации – для бухгалтерского и налогового учета. Обязательно должны формировать учетную политику для целей налогообложения индивидуальные предприниматели:

  • являющиеся плательщиками НДС;
  • работающие на УСН Доходы минус расходы;
  • плательщики сельхозналога;
  • при совмещении УСН и ЕНВД.

Всем остальным ИП, во избежание споров с налоговыми органами, тоже рекомендуем сформировать учетную политику для налогового учета.

Санкции за отсутствие учетной политики

Учетная политика не относится к числу обязательных документов, которые нужно сдавать в налоговую инспекцию. Однако при прохождении проверок инспекторы запрашивают этот документ, чтобы убедиться в том, что учет ведется в соответствии с закрепленными в учетной политике способами. Чтобы уменьшить число вопросов налоговиков к способам учета, организации могут добровольно включить учетную политику в состав годовой отчетности.

Если при запросе учетной политики окажется, что ее нет, то будет взыскан штраф в размере 200 рублей (статья 126 НК РФ). Кроме того, руководитель организации может быть наказан на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Отсутствие или несоблюдение важных положений учетной политики, из-за чего была занижена налоговая база, может быть признано налоговыми органами грубым нарушением правил налогового учета. За это предусмотрена ответственность в виде штрафа по статье 120 НК РФ в размере 10 тыс. рублей и 30 тыс. рублей, если нарушение выявят в нескольких налоговых периодах.

Структура учетной политики

Учетная политика организации может быть общей — для бухгалтерского и для налогового учета. Можно также разработать отдельную учетную политику для каждого вида учета. Учетная политика ИП формируется только для целей налогового учета.

Учетная политика организации будет единой, включая ее обособленные подразделения, даже если они имеют отдельный баланс.

Общая учетная политика организации состоит из трех основных разделов:

  • организационно-технический;
  • методологический для целей ведения бухгалтерского учета;
  • методологический для целей налогообложения.

Важные пункты учетной политики приведены в таблице:

Организационно-технический раздел

Способ ведения учета

Указать, кто ведет учет – руководитель; бухгалтер или отдел бухгалтерии; аутсорсинговая компания или сторонний бухгалтер.

Форма учета

Журнально-ордерная; мемориально-ордерная; автоматизированная.

Рабочий план счетов

Утверждается отдельным приложением к учетной политике.

Формы первичных учетных документов

Если применяются унифицированные формы, то их надо перечислить и указать реквизиты нормативного акта, которыми они утверждены. Если применяются самостоятельно разработанные формы, то их образцы надо привести в приложении.

Право подписи первичных учетных документов

Привести перечень лиц в приложении или указать, что право подписи определяется в должностных инструкциях.

Формы бухгалтерских регистров

Перечень и форму регистров укажите в приложении.

График документооборота

Утверждается отдельным приложением к учетной политике.

Инвентаризация

Указать сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций.

Методологический раздел для целей ведения бухгалтерского учета

Промежуточная бухгалтерская отчетность

Указать, что вы формируете промежуточную отчетность, согласно требованиям закона или учредительных документов. Привести перечень форм бухгалтерской отчетности.

Учет МПЗ, тары, готовой продукции и товаров

Надо выбрать единицу учета МПЗ (номенклатурный номер, партия, однородная группа). Определите, как происходит оценка поступающих МПЗ: по фактической себестоимости либо по учетным ценам. Укажите метод оценки материалов, списываемых в производство (по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; ФИФО).

Доходы и расходы организации

Пропишите, как организация признает коммерческие и управленческие расходы. Укажите порядок признания выручки от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг с длительным циклом (более 12 месяцев).

Предусмотрите порядок оценки незавершенного производства.

Учет расчетов по налогу на прибыль

Малые предприятия должны прописать, применяют они ПБУ 18/02 или нет.

Создание фондов и резервов

Пропишите порядок создания резерва по сомнительным долгам. Зафиксируйте учет оценочных обязательств, малые предприятия могут не их формировать. Укажите, будет ли ООО создавать резервный фонд.

Учет основных средств

Пропишите, как определяется срок полезного использования. Укажите способ начисления амортизации и

способ списания ОС стоимостью не более 40 тыс. рублей за единицу. Определите, проводит ли организация компания переоценку ОС, если да, то зафиксируйте метод переоценки.

                            Методологический раздел для целей налогообложения

Источники данных для налогового учета

Определите, на основе чего ведется налоговый учет — бухгалтерских регистров или в самостоятельно разработанных регистрах (такие формы надо привести в приложении к учетной политике).

Метод амортизации ОС

Укажите, применяет ли организация амортизационную премию или повышающие коэффициенты амортизации.

Метод определения стоимости сырья и материалов, используемых в производстве

Выберите один из четырех способов (по средней себестоимости; по стоимости единицы запасов, ФИФО, ЛИФО).

Периодичность сдачи деклараций по налогу на прибыль

Определите отчетные периоды по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно).

Метод признания доходов и расходов

 Выберите – метод начисления или кассовый метод (на применение кассового метода есть ограничения).

Распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам

Если налог на прибыль организация платит ежемесячно, то такие доходы и расходы распределяют тоже раз в месяц. Если организация отчитывается ежеквартально, то доходы и расходы можно распределять ежемесячно или ежеквартально.

Определение перечня прямых расходов

Укажите, какие расходы являются прямыми (в качестве пример можно взять перечень из статьи 318 НК РФ)

Актуальное 22 марта 2021

Организации в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Возникает необходимость самостоятельно формировать свою учетную политику на основании законодательства РФ. О том, что такое учетная политика, зачем она нужна, как её организовать, расскажем в статье на примере учетной политики (далее УП) организации на УСН.

01. Что такое учетная политика

Учётная политика – это совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. В ней указывается, как происходит документооборот, порядок проведения инвентаризации, системы применяемых регистров, прописывается выбранная налоговая система. Основным документом, регламентирующим выработку организацией учетной политики, является —  Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Однако, отсылки к учетной политике содержатся во многих других ПБУ. Учетная политика для целей налогообложения упоминается в Налоговом кодексе РФ.

История термина «учетная политика»

История термина УП берет начало еще в конце 30-х годов XX века. Управленческий учет в США всегда выступал источником развития финансового учета. Американская правовая доктрина традиционно допускает ограниченное вмешательство государства в регулирование учета хозяйственной деятельности предприятий. Государство регулирует границы возможного поведения компаний через альтернативные и диспозитивные нормы права. Диспозитивный метод правового регулирования бухгалтерского учета выразился в концепции «учетная политика».

В 1934 году Конгресс США поручил Комиссии по ценным бумагам и биржам разработать положение по УП для фирм, котирующих свои ценные бумаги, для приведения их учета в определенный порядок после великого кризиса 1929 года. Национальным стандартом 1972 года правила учетной политики были распространены на все другие компании. В дальнейшем концепция получила распространения во всех экономически развитых странах и приняты нормативные акты, вводящие ее в действие. В нашей стране национальным актом было Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/94, которое изменялось в 1998 году (ПБУ 1/98) и в 2008 году (ПБУ 1/2008), на международном уровне — МСФО.

02. Для чего нужна учетная политика

Стандартный подход – создание оптимальной системы налогового учета. В этом случае УП – своего рода шпаргалка для бухгалтера, отвечающая на повседневные вопросы из практики. Нужно для этого приложить усилия – прочесть действующий учтенный стандарт, принять свое решение в рамках стандарта, узаконить решение утверждением документа. После выполненных процедур отпадает необходимость изучать действующие законы СССР, статьи в журналах с непроверенными ссылками, мнения и толкования разного уровня чиновников.

Управленческий подход – интеграция учетной политики в бизнес-процессы предприятия, когда создаются Стандарты и прописываются все учетные операции на каждом рабочем месте. Создание стандартов характерно для производственных предприятий. Стандарты призваны минимизировать учетные ошибки, улучшить качество учета.

03. Кто должен разрабатывать учетную политику

Ответственный за ведение бухучета в организации руководитель. Обычно, УП разрабатывает главный бухгалтер или другой сотрудник, а утверждает УП руководитель организации (пункт 4 ПБУ 1/2008). Приказ об утверждении учетной политики можно составить в произвольной форме. В приказе рекомендуем указать, что положения являются обязательными для исполнения работниками, ответственными за ведение бухгалтерского учета и подготовку документации. Разрабатывать УП необходимо независимо от выбранной системы налогообложения (пункт 1–3 ПБУ 1/2008, статьи 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ), т.е. предприятие на упрощенной системе налогообложения должно разработать и утвердить учетную политику.

04. Когда нужно разрабатывать (утверждать, изменять) учетную политику

Вновь созданная организация и те, которые появились в результате реорганизации, должны утвердить учетную политику в течение 90 дней с момента государственной регистрации. Применять этот документ нужно с момента создания новой организации или организации-правопреемника. Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 9 ПБУ 1/2008. Если предприятие зарегистрировано в 4 квартале, учетную политику необходимо утвердить до 31 декабря текущего года.

Принятую учетную политику можно применять последовательно из года в год (ч. 5 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ), утверждать каждый год новый документ не требуется. Возможны дополнения и изменения учетной политики.

Дополнением учетной политики является описание факта хозяйственной жизни или операции, которые возникают в деятельности организации впервые (п. 10 ПБУ 1/2008). Если учетная политика была дополнена в течение года, то информацию об этом необходимо раскрыть в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах к промежуточной отчетности. А те новые способы ведения учета, которые применяются с начала года, следует привести в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах к годовой бухгалтерской отчетности (п. 24 ПБУ 1/2008). Дополнения в учетную политику вносите на основании приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 8 ПБУ 1/2008). Типового образца для такого приказа нет, поэтому его можно составить в произвольной форме.

Изменением учетной политики признается корректировка уже существующих описаний фактов хозяйственной деятельности или операций. Изменения в учетную политику можно вносить только в случаях, когда:

  • изменяются нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухучета, федеральные и отраслевые стандарты;
  • организация разрабатывает и внедряет новые способы ведения бухучета, снижающие трудоемкость и повышающие достоверность данных и качество информации (например, переходит на компьютерную обработку бухгалтерской информации);
  • существенно меняются условия деятельности организации (реорганизация, смена собственников, перепрофилирование).

Изменения, внесенные в учетную политику, вступают в силу с 1 января года, следующего за годом их утверждения, если нет оснований вносить изменения в течение текущего года (ч. 7 ст. 8 ФЗ 402-ФЗ, п. 12 ПБУ 1/2008). Если же изменения в учетной политике обусловлены изменениями в законодательстве, то они вступают в силу в порядке, указанном в нормативном правовом акте, который их вносит (п. 14 ПБУ 1/2008).

Если изменения в учетной политике существенно повлияли на финансовые результаты (движение денежных средств) организации, их необходимо раскрыть в бухгалтерской отчетности (п. 16 ПБУ 1/2008).

Из чего состоит учетная политика:

  1. Рабочий план счетов;
  2. Формы первичных учетных документов, регистров, документов для внутренней отчетности;
  3. Способы оценки обязательств и активов;
  4. Порядок проведения инвентаризации;
  5. Правила документооборота;
  6. Порядок контроля над операциями.

В учетной политике следует записать правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Это организация вправе разработать самостоятельно. Например, можно указать лиц, ответственных за оформление документов при совершении операций, сроки, в течение которых документы должны быть составлены и поданы в бухгалтерию или другие подразделения организации, наименование программного обеспечения, с помощью которого осуществляется учет.

Виды учетных политик

  • для бухгалтерского учета
  • для налогового учета
  • для управленческого учета
  • для производственного учета

Налоговая политика организации должна быть сформирована в составе следующих разделов:

а) по налоговому учету в полном объеме;

б) по бухгалтерскому учету в части порядка учета объектов обложения налогами;

в) по управленческому учету в части документирования операций с объектами обложения налогами, а также порядка планирования и принятия управленческих решений по поводу формирования и/или изменения объектов налогообложения;

г) по производственному учету в части объектов обложения налогами.

Можно эти документы объединить в один, но иногда удобнее составить отдельные учетные политики, особенно если компания занимается несколькими видами деятельности или проводит много операций. Отражать в документах нужно только те способы учета, которые уже относятся к имеющимся активам и обязательствам, совершаемым операциям.

Образец учетной политики

Посмотрим Учетная политика ООО на УСН 15% образец.

05. Ответственность за работу без учетной политики

Отсутствие важных элементов учетной политики инспекторы иногда трактуют как грубое нарушение правил учета:

  • Грубое нарушение «правил учета» доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, штраф 10 (десяти) тысяч руб. и 30 (тридцати) тысяч руб. , если нарушение в нескольких налоговых периодах (ст. 120 НК РФ).
  • За грубые нарушения учета предусмотрен штраф и для должностного лица – от 5 (пяти) тысяч до 10 (тысяч) руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

Составить свою учетную политику по бухгалтерскому или налоговому учету (для ОСН, УСН) можно, используя сервисы. Их достаточно много. Есть возможность выбора условий, предлагаются юридически грамотные формулировки. Уже существующую учетную политику можно изменить, дополнить, а также проверить на актуальность и соответствие законодательству.

Итоги

Учетная политика для организаций на упрощенной системе налогообложения необходима так же, как и другим организациям. С помощью учетной политики обеспечивается прозрачность и достоверность учета, оптимизация объемов и сроков налоговых платежей, решение многих управленческих и учетных задач. Мы привели краткий пример учетной политики, основываясь на котором Вы можете составить Учетную политику для себя. Мы рекомендуем НЕ относиться к разработке учетной политики формально. От правильного понимания учетной политики, ее оформления, раскрытия во многом зависит экономическая эффективность деятельности организации.

Фирммейкер, сентябрь 2015 (обновляется ежегодно)Анастасия Чижова (Конатова)При использовании материала ссылка обязательна

Ведём бухгалтерию, настраиваем учетную политику

удобно, удаленно

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

При переходе на налоговый режим УСН у субъектов предпринимательской деятельности возникает обязанность определиться с вариантом расчета сумм налоговых обязательств. Для выбора доступны схемы «УСН-Доходы» или «Доходы минус расходы», а применяемый вариант должен найти отражение в учетной политике организации или предпринимателя.

Что такое учетная политика УСН

Учетная политика УСН подразумевает комплекс действий и решений по выбору способа формирования налоговый базы, а также официальной их фиксации во внутренних документах бухгалтерского и налогового учета. Ведение учетной политики направлено на различные варианты определения доходов и расходов, а также порядок их признания и оценки для последующего налогообложения.

Что такое учетная политика УСН, расскажет детально юрист в видео ниже:

Понятие и особенности

Налоговая схема УСН  предоставляется субъектам два способа расчета налоговых обязательств:

  • в рамках «УСН-Доходы» ко всем видам доходов применяется ставка 6%, при этом подтверждение расходных операций не имеет юридического значения;
  • при схеме УСН «Доходы минус расходы» из общей суммы доходных операций вычитается размер признанных расходов, после чего к полученному показателю применяется ставка 15%.

Сделав выбор одного из указанных вариантов, субъект предпринимательства должен не только указать его при подаче отчетности в инспекцию ФНС, но и привести в соответствие всю внутреннюю документацию. Для этого организацией или частным предпринимателем издается распорядительный акт, определяющий основные направления учетной политики по схеме УСН. В содержании указанного документа отражаются следующие элементы:

  • перечень лиц, ответственных за ведение учетной политики;
  • введение системы документооборота и утверждение учетных форм бухгалтерского и налогового учета;
  • утвердить порядок проведения проверочных мероприятий в рамках внутреннего контроля;
  • определить иные важные критерии и факторы, регламентированные законодательством.

Соблюдение правил учетной политики УСН, введенных на предприятии, позволит избежать сложности при формировании отчетности и расчетах по налоговым обязательствам.

Нормативное регулирование

imageПри определении оснований и правил ведения учетной политики УСН необходимо учитывать не только профильные нормы НК РФ, по и требования следующих нормативных актов:

  • Федеральный закон № 402-ФЗ, регламентирующий правила ведения бухучета;
  • Приказ Минфина РФ № 106н, утвердивший Правила бухгалтерского учета ПБУ 1/2008.

Использование данных документов позволит определить общие направления учетной политики организации или ИП для целей надлежащего признания доходов и расходов.

Субъекты

Обязанность ведения учетной политики УСН распространяется все субъектов этого налогового режима – юридических лиц и частных предпринимателей. При этом закон сделал исключение при выборе варианта налогообложения только для двух конкретных случаев – при создании простого товарищества и осуществлении деятельности по доверительному управлению имущественными активами. В этом двух ситуациях субъекты лишены возможности выбрать один из вариантов расчета налоговых обязательств по УСН.

Юридические лица обязаны вести бухучет по общим правилам даже в рамках режима УСН, для этого утверждается полный комплекс документации по утверждению учетной политики. Частные предприниматели освобождены от обязанности ведения бухучета, поэтому определения правил учетной политики для них заключается в утверждении единственного документа – приказ или распоряжение «Об учетной политике для целей налогового учета».

Как ее правильно вести

Ведение утвержденной учетной политики по схеме УСН «Доходы минус расходы» осуществляется путем признания доходных и расходных операций для последующего расчета налоговых обязательств. Для этого применяются соответствующие нормы НК РФ с учетом особенностей учета, зафиксированных во внутренних документах организации или ИП.

Учетная политика для КУДиР на УСН в программе 1С 8.3 описана в данном видеоролике:

Правила и инструкция

Порядок признания и подтверждения доходных операций по схеме УСН не отличается от аналогичной процедура иных налоговых режимов. В составе доходов фиксируются все поступления, соответствующие требованиям статьи 250 НК РФ – выручка от продажи продукции, выполнения работ или услуг, а также ряд иных видов доходов (например, взыскание по судебным актам). При этом ряд поступлений не включаются в состав доходов для целей учета по УСН, они прямо указаны в законе (например, в ст. ст. 251, 284 НК РФ).

Для признания расходных операций по схеме УСН необходимо учитывать правила статьи 346.16 НК РФ. Субъект предпринимательства имеет право уменьшить доходы только на экономически обоснованные расходы, непосредственно связанные с заявленной деятельностью или определенным перечнем социальных выплат и обязательств.

Образецы

Для разработки и утверждения основного учетного документа организации, работающей по схеме УСН «Доходы минус расходы» необходимо учитывать только те показатели и критерии, который используются в текущей деятельности субъекта. Для предприятий малого бизнеса образец учетной политики целесообразно разработать с помощью различных онлайн-ресурсов, позволяющих выбрать только нужные показатели.

Скачать УП УСН Доходы можно здесь, а дря Доходы минус расходы — здесь.

Учетная политика УСН Доходы (образец заполнения)

Учетная политика УСН Доходы минус расходы (пример заполнения)

При необходимости, в документы учетной политики могут вноситься изменения, отражающие нововведения в законодательных актах или особенности деятельности компании и ИП. Утверждение указанных поправок происходит путем издания распорядительного акта предприятием или частным предпринимателем.

 Особенности формирования учетной политики при совмещении ЕНВД и УСН описаны в данном видео:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: