Удержание НДФЛ с премии физических лиц: каков порядок исчисления и уплаты?

5 Сентября 2020Указать в справке 2-НДФЛ коды доходов для премий поможет разъяснение ФНС

Как учитываются в целях налога на прибыль расходы на дополнительные оплачиваемые отпуска? Можно ли включить премии к отпуску в базу по налогу на прибыль? Каков порядок признания в целях исчисления налога на прибыль расходов на приобретение путевок для работников и их детей? Надо ли начислять на стоимость путевок для работников страховые взносы и какого мнения по этому вопросу придерживаются контролеры и арбитры? Каковы особенности налогообложения материальной помощи, выплачиваемой к отпуску? Нужно ли удерживать НДФЛ и исчислять взносы с суммы оплаты (компенсации) стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам Крайнего Севера?

Ведомство также отметило, что перечисленные коды не предназначены для отражения надбавки за выслугу лет. В этом случае нужно использовать код 2000. Полагаем, что его следует использовать и для доплат за стаж.

Начисляется ли районный коэффициент на премию

Квартальную премию выплачивают каждые 3 месяца в форме поощрения сотрудника. РК выплачивается в этом случае, если в одном из составленных списков документов она входит в оклад труда. Это может быть трудовой договор, внутренние нормативные акты и Положение о премировании. Если данная премия документально нигде не значится, то и РК на нее не начисляется.

На единовременную премию РК также не начисляется. Это не зависит от района, где трудится работник. Если руководитель в трудовом договоре указал месячную премию как обязательную, то с него можно будет требовать коэффициент, так как он будет входить в систему оклада труда.

Доход в виде премии: дата фактического получения

Юр лица, начисляющие заработок, обязаны выполнить следующие действия:

  • исчислить НДФЛ на число полученной физическими лицами прибыли;
  • удержать рассчитанный НДФЛ из вознаграждений;
  • удержанный подоходный налог передать в казну на следующей день после получения прибыли физ. лицами.

Этот подход относится и к заработной плате, и к начислению премий, и к другим выплатам в виде поощрения сотрудникам. В нормативных законодательных актах определено, что днем получения вознаграждения в денежной форме будет дата передачи этого дохода. В том числе и перевод на расчетные или карт-счета сотрудников в банковских организациях либо перечисление третьим лицам по поручению.

Для оплаты труда и приравненных к ней выплат предусмотрено правило в статье 223 п. 2. Здесь указано, что днем отражения признается последнее число месяца, за который суммы начислены. Этот законодательный акт не выделяет премирование в виде отдельного дохода. При этом возникают расхождения в трактовках понятий с целью для отражения и начисления НДФЛ.

Министерство финансов в письме от 12 ноября 2011 года опубликовало следующее разъяснение: премии, которые субъект хозяйствования выплачивает по результатам работы относить к стимулирующим перечислениям, а не как оплату труда за исполнение должностных обязанностей.

Отсюда следует, что число, когда получен доход в виде премии определяется по дате фактического перечисления, а не в порядке, предусмотренном как для заработной платы. Позже Министерство Финансов подтвердило это определение в письме от 27 марта, на которое отреагировала федеральная налоговая служба письмом от 7 апреля 2015 года.

Второе мнение в отношении даты определения премии разъясняет, что если она передавалась физическим лицам за производственные показатели, для исчисления НДФЛ ее рассматривают одной суммой вместе с зарплатой и применять в отношении таких вознаграждений нормы выше обозначенной законодательной статьи.

Эта трактовка определяет число фактического получения вознаграждения последнюю дату месяца, за результаты которого произведено поощрение. Такую позицию принял Арбитражный суд после обращения юр лиц, оштрафованных за неправильное ведение учета. Также ее подтвердили налоговики в письме от 19.09.16 г.

После утверждения для премии в 2 НДФЛ новых шифров, разногласия в понятии числа их получения по факту не будет. В разъяснении налоговики четко определили грань между производственной премией с кодом 2002 и непроизводственной, которую отражать следует под шифром 2003. Поэтому приказ ФНС – это не изменение, а определение четкой позиции в отношении премии, выплачиваемой за трудовые итоги.

Если субъект хозяйствования неверно учитывал доходы и определял дату фактической выплаты премии (до 2016 года под шифром 4800), соответственно подоходный исчисляли и удерживали в день, когда она перечислена.

Для налогообложения налог с таких вознаграждений, определенных по приказу о выплате за трудовые достижения, исчисляется, как и в отношении заработка – в последнее число месяца, когда эта оплата произведена.

Новые коды доходов и 2-НДФЛ за прошлые года

И задайте бухгалтеру простой вопрос. Эта премия в расчет среднего входит? Должна, раз она ежемесячная? Командировку человеку считать будете? Все начисления, входящие в базу для расчета среднего, тоже по кодам разбивать будете? И получится у вас кусочки оплаты по среднему с кодом 2000, с кодом 2002 и т.п.?

Прелестно. В определении термина заработная плата, а так же термина оплата труда в скобках как синоним) слова «в том числе» формируют открытый перечень компенсаций. Но ограниченный словами «за работу». Азбука. Это — азбука. Закрытый перечень не содержит слов «а также», но отрытый перечень не тождественнен «все, что угодно», примеры указывают на характер элементов списка. В данном случае — это трехкратное повторение слова «работа» в этом маленьком абзаце. Кроме того, в ст.226 прямо указано, что доходы, указанные в ст.227 исключаются из обязанностей исчисления НДФЛ налоговыми агентами.

Вопрос: По какому коду (2000 или 2002) следует отражать районный коэффициент, начисленный на премию производственного характера, в справке 2-НДФЛ за 2020 год? (журнал — Актуальная бухгалтерия, N 6, июнь 2020 г

С одной стороны, поскольку источником формирования районного коэффициента в части, приходящейся на премию, является эта премия, данное обстоятельство может послужить основанием для того, чтобы считать, что приходящийся на премию районный коэффициент следует отражать в форме 2-НДФЛ по коду 2002.

Выплаты районных коэффициентов и процентных надбавок выступают элементами оплаты труда, составной частью заработной платы*(9). Районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате работников являются элементами заработной платы, выплачивать которую в полном размере — прямая обязанность работодателя*(10). Суммы указанных расходов относят к расходам на оплату труда в полном размере*(11).

Справка 2-НДФЛ: какой код у премии

В письме от 07 августа 2017 года № СА-4-11/15473 Налоговая служба России пояснила, какой проставлять код премии в справке 2-НДФЛ за 2017 год, а также надбавки за выслугу лет. Это письмо особенно ценно тем, что оба кода премиальных выплат – совершенно новые. Они появились в приказе ФНС № ММВ-7-11/387 лишь с 26.12.2016. А код по выслуге с этой же даты действует в новой редакции.

Как известно, наниматель вправе выдавать премиальные суммы как за итоги работы конкретного сотрудника за определенный период времени, так и не связанные напрямую с этим. Например – в часть праздничных дат, в качестве материального стимула и др

На основание начисления премии необходимо обращать внимание, поскольку код дохода – премии – в справке 2-НДФЛ дифференцирован в зависимости от причины её выдачи

Далее в таблице изложена позиция ФНС России в отношении кода дохода для премий в 2-НДФЛ.

Также см. «Таблица с расшифровкой кодов доходов для 2-НДФЛ в 2017 году».

ФНС считает, что ежемесячную премию за трудовые итоги сотрудника нужно отражать по коду дохода «2002».

5 Сентября 2020Указать в справке 2-НДФЛ коды доходов для премий поможет разъяснение ФНС

Заключенный «упрощенцем» с государственным (муниципальным) заказчиком контракт на выполнение работ по строительству (реконструкции) не предусматривал уплату НДС. В сметной документации налог также не был выделен. Обязательства по контракту подрядчик исполнял на протяжении длительного времени, и во всех оформляемых для заказчика документах НДС не указывался. В периоде завершения выполнения работ организация утратила право на применение УСНО и стала налогоплательщиком в соответствии с общей системой налогообложения. Обязан ли заказчик увеличить цену контракта на сумму НДС? Если нет, то как рассчитать НДС – выделить сумму налога из твердой цены контракта по расчетной ставке или начислить сверх стоимости работ? Как определить сумму доходов в целях налогообложения прибыли?

Налог на имущество уплачивают организации и физические лица. Для тех и других в НК РФ имеются отдельные главы, регламентирующие этот вопрос. В данные главы внесены изменения Федеральным законом от 15.04.2020 № 63‑ФЗ. Некоторые из поправок действуют уже с этой даты, но некоторые, например отмена представления авансовых расчетов за отчетные периоды для организаций, вступят в силу позже, о чем мы расскажем в статье.

Премия в 6-НДФЛ

Период: 1-й квартал 2019 года

Использован релиз 3.1. 11

Датой фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, которая входит в систему оплаты труда (например, за производственные результаты), является последний день месяца, за который она начислена. Датой фактического получения дохода для других премий, но также входящих в систему оплаты труда, например, годовая премия, определяется как день их выплаты. Для таких премий соответствует код вида дохода – 2002. Для премий, которые не входят в систему оплату труда (например, премия к празднику), соответствует код дохода 2003. Дата фактического получения дохода для таких премий, как и дата удержания налога – дата выплаты.

Для правильного отражения даты фактического получения дохода для премий в программе необходимо сделать следующие действия:

1. Для кода дохода 2002 (раздел Налоги и взносыВиды доходов НДФЛ) установите флажок Соответствует оплате труда (рис. 1).

2. Для видов начислений премий (раздел Настройка — Начисления) выберите категорию дохода – Оплата труда на закладке Налоги, взносы, бухучет (рис. 2). При такой настройке дата фактического получения премии будет последний день месяца, за который она начислена. Если выбрать категорию дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности, дата получения дохода в конечном итоге будет учитываться по дате выплаты премии.

С версии программы 3.1.11 появилась возможность выбора что подразумевается под «последним днем месяца, ЗА который ему был начислен доход». За эту настройку отвечает переключатель Месяц, за который начислен доход – это месяц. Подробнее об этом смотрите здесь.

Для премий, которые не входят в систему оплату труда, для кода дохода 2003 флажок Соответствует оплате труда должен быть снят и указана категория дохода – Прочие доходы.

Сотруднику начислена в феврале 2019 года ежемесячная премия, входящая в систему оплаты труда. Выплачена премия вместе с зарплатой за февраль 2019 года – 05.03.2019.

В примере переключатель Месяц, за который начислен доход – это месяц установлен в положение в течение которого осуществляется расчет. Ежемесячная премия начислена документом Премия (рис. 3). Заработная плата за февраль начислена с помощью документа Начисление зарплаты и взносов. НДФЛ с премии исчислен в документе начисления зарплаты. Дата фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, которая входит в систему оплаты труда, является последний день месяца, за который она начислена. Д ата фактического получения дохода будет соответствовать последнему дню месяца-начисления (поле Месяц) .

Удержание налога производится при проведении документа на выплату. Дата удержания налога это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату (рис. 4).

Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (определяется автоматически). В разделе 2 расчета данная операция отражается как на рис. 5. Если премия за февраль выплачена в другом месяце, например, 15.04.2019, то датой фактического получения дохода будет – 28.02.2019, дата удержания – 15.04.2019, срок уплаты налога – 16.04.2019 (см. письмо ФНС России от 14.09.2017 № БС-4-11/18391).

Сотруднику начислена в феврале 2019 года премия к празднику. Выплачена премия – 27.02.2019 (рис. 6).

Дата фактического получения дохода для таких премий, как и дата удержания налога – дата выплаты. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. В разделе 2 расчета данная операция отражается как на рис. 7.

Если после увольнения сотрудника ему начисляется ежемесячная премия, которая входит в систему оплаты труда, то датой фактического получения дохода в виде такой премии, следует считать последний день работы сотрудника. Например, если последний день работы сотрудника 18.02.2019, а ежемесячная премия за февраль выплачена 25.03.2019, то в разделе 2 расчета указывается (см. письмо ФНС России от 05.10.2017 № ГД-4-11/[email protected]):

по строке 100 — 18.02.2019

по строке 110 — 25.03.2019

по строке 120 — 26.03.2019.

Если же после увольнения сотрудника ему выплачивается, например, квартальная премия или премия по итогам работы за год, то датой фактического получения дохода в виде такой премии, следует считать день выплаты такой премии. Например, если последний день работы сотрудника 18.02.2019, а премия выплачена 25.03.2019, то в разделе 2 расчета указывается:

http://its.1c.ru/db/content/declndfl/src/%D0%BE%D1%82%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C_6%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB_2019_01/%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D1%80%D1%8B/%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%BC%D0%B8%D1%8F_zup30.htm

Как отразить премию в 6‑НДФЛ

Многие компании выплачивают своим работниками, помимо регламентированного оклада, премии. В данной статье разберем на примере, как отразить премию в 6-НДФЛ. Принцип заполнения расчета покажем для разных видов премиальных выплат.

По вопросу отражения премий в форме 6-НДФЛ налоговая служба не раз издавала разъясняющие письма. В письмах были различные варианты фиксации премиальных сумм в расчете. Одно из последних — письмо от 10 октября 2017 г. № ГД-4-11/[email protected] В нем ФНС рассказала, что датой получения ежемесячного премиального дохода следует считать последний день месяца, а в случае выплаты единовременных, квартальных, за полугодие или годовых премий, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

Годовая премия

Пример. ООО «Колос» произвело выплату премии по итогам трудовой деятельности в 2019 году. Премия составила 780 000 рублей. НДФЛ 101 400 рублей (780 000 х 13 %). Начисление произведено на основании приказа № 24 от 29.01.2020 в январе 2020 года. Фактически деньги выданы 06.02.2020. Бухгалтер ООО «Колос» отразил премию в расчете за I квартал.

строка 020 (сумма премии) — 780 000

строка 040 (исчисленный с премии налог) — 101 400

строка 070 (удержанный с премии налог) — 101 400

строка 100 (когда признан доход) — 06.02.2020

строка 110 (когда удержан НДФЛ) — 06.02.2020

[1]

строка 120 (когда нужно перечислить НДФЛ) — 07.02.2020

строка 130 (сумма премии) — 780 000

строка 140 (удержанный с премии налог) — 101 400

Месячная премия

Рассмотрим, как правильно отразить премию за месяц. Разница в том, что датой признания дохода в виде годовой премии является день фактической выплаты, а датой признания дохода при выплате месячной премии — последний день месяца, за который премия начислена.

ООО «Колос» выплатило за май премию в размере 124 341 рубль. Деньги перечислены сотрудникам 05.06.2020. Сумма налога составила 16 164 рубля (124 341 х 13 %).

строка 020 (сумма премии) — 124 341

строка 040 (исчисленный с премии налог) — 16 164

строка 070 (удержанный с премии налог) — 16 164

строка 100 (когда признан доход) — 31.05.2020

строка 110 (когда удержан НДФЛ) — 05.06.2020

строка 120 (когда нужно перечислить НДФЛ) — 08.06.2020

строка 130 (сумма премии) — 124 341

строка 140 (удержанный с премии налог) — 16 164

http://www.kontur-extern.ru/info/premiya-v-6-ndfl

Как отразить в 6-НДФЛ налог, начисленный на премии

image

https://arnasai.ru

Часто возникает вопрос по НДФЛ: какой код дохода премии указать в справке 2 НДФЛ, а также как правильно показывать выплаты за стаж. В НК конкретной трактовки по этому вопросу нет. Фискальная служба в письме от 7.08. 2017 года предоставила разъяснения насчет применения шифров 2002 и 2003 и подробно объяснила, как правильно использовать, чтобы при проведении проверок у инспектора не возникло на этот счет никаких вопросов.

image

Коды премий в справке 2 НДФЛ

Коды доходов для премии в справке 2 НДФЛ в отношении доходной части и применяемых льгот регламентированы в ММВ 7-11-387.

Ставка должна периодически пересматриваться налоговиками, в декабре 2016 года она дополнена двумя позициями:

  • 2002 – премирование по результатам производственной работы;
  • 2003 – для премий с данным кодом дохода источником берутся поступления на целевые нужды, прибыль, остающаяся в распоряжении компании, а также если есть в организации средства специального назначения.

При оформлении декларации руководствоваться следует соответствующими кодами. В письме СА 4-11-15473 разъяснен порядок применения этих шифров, поскольку это новые понятия, которые введены с декабря 2016 года.

На предприятии сотрудники поощряются руководителем по итогам работы за конкретный период. Работодатель премирует физ. лицо как за выполнение конкретного объема обязанностей, так и в плане дополнительного вознаграждения.

Премии в 2 НДФЛ могут не связывать с работой, например, выплаты к праздничным дням, в виде материального поощрения. Основанием для правильного применения кода будет трактовка в приказе, который утвержден руководителем.

ФНС разъяснила, как правильно отражать доходы в справке 2 НДФЛ по коду 2002:

  • премирование по результатам работы за календарный период от месяца до года;
  • разовое премирование за выполнение заданий “особой” важности;
  • премирование, связанное с присвоением почетных званий, вручением государственных или трудовых наград;
  • премирование по итогам работы.

Соответственно, по коду 2003 в декларации 2 НДФЛ отражают следующие вознаграждения:

  • выплаты, которые связаны с юбилейными и праздничными днями, суммы, выплачиваемые работодателем для дополнительного стимулирования, прочие премии, не связанные с работой.

Налоговая разъяснила, что надбавку за стаж отражают под шифром 2000, ежемесячное премирование при заполнении декларации – под кодом 2002.

Перечень главных кодов для 2 НДФЛ:

Доход в виде премии: дата фактического получения

Юр лица, начисляющие заработок, обязаны выполнить следующие действия:

  • исчислить НДФЛ на число полученной физическими лицами прибыли;
  • удержать рассчитанный НДФЛ из вознаграждений;
  • удержанный подоходный налог передать в казну на следующей день после получения прибыли физ. лицами.

Этот подход относится и к заработной плате, и к начислению премий, и к другим выплатам в виде поощрения сотрудникам. В нормативных законодательных актах определено, что днем получения вознаграждения в денежной форме будет дата передачи этого дохода. В том числе и перевод на расчетные или карт-счета сотрудников в банковских организациях либо перечисление третьим лицам по поручению.

Для оплаты труда и приравненных к ней выплат предусмотрено правило в статье 223 п. 2. Здесь указано, что днем отражения признается последнее число месяца, за который суммы начислены. Этот законодательный акт не выделяет премирование в виде отдельного дохода. При этом возникают расхождения в трактовках понятий с целью для отражения и начисления НДФЛ.

Министерство финансов в письме от 12 ноября 2011 года опубликовало следующее разъяснение: премии, которые субъект хозяйствования выплачивает по результатам работы относить к стимулирующим перечислениям, а не как оплату труда за исполнение должностных обязанностей.

Отсюда следует, что число, когда получен доход в виде премии определяется по дате фактического перечисления, а не в порядке, предусмотренном как для заработной платы. Позже Министерство Финансов подтвердило это определение в письме от 27 марта, на которое отреагировала федеральная налоговая служба письмом от 7 апреля 2015 года.

Второе мнение в отношении даты определения премии разъясняет, что если она передавалась физическим лицам за производственные показатели, для исчисления НДФЛ ее рассматривают одной суммой вместе с зарплатой и применять в отношении таких вознаграждений нормы выше обозначенной законодательной статьи.

Эта трактовка определяет число фактического получения вознаграждения последнюю дату месяца, за результаты которого произведено поощрение. Такую позицию принял Арбитражный суд после обращения юр лиц, оштрафованных за неправильное ведение учета. Также ее подтвердили налоговики в письме от 19.09.16 г.

Для получения доходов в виде премий, выплачиваемые к юбилейным датам, праздничным дням нет оснований применять нормы статьи 223.

После утверждения для премии в 2 НДФЛ новых шифров, разногласия в понятии числа их получения по факту не будет. В разъяснении налоговики четко определили грань между производственной премией с кодом 2002 и непроизводственной, которую отражать следует под шифром 2003. Поэтому приказ ФНС – это не изменение, а определение четкой позиции в отношении премии, выплачиваемой за трудовые итоги.

Если субъект хозяйствования неверно учитывал доходы и определял дату фактической выплаты премии (до 2016 года под шифром 4800), соответственно подоходный исчисляли и удерживали в день, когда она перечислена.

Для налогообложения налог с таких вознаграждений, определенных по приказу о выплате за трудовые достижения, исчисляется, как и в отношении заработка – в последнее число месяца, когда эта оплата произведена.

Если премирование происходит на постоянной основе, то днем получения такой прибыли признается последний день месяца. Налоговиков не интересует день издания приказа и перевода вознаграждений.

Заключение

Новый справочник кодов в отношении премий дает быстро определить выбор шифра под всевозможные выплаты в течение отчетного периода. Важно правильно применить этот код, так как от этого зависит налогообложение, соответственно и законность использования вычетов в справке 2 НДФЛ.

Если учет ведется в программном комплексе, стоит один раз ввести коды в справочник и в дальнейшем правильно привязывать к нему выплаты. Кроме того, надо постоянно отслеживать законодательные акты и письма Федеральной налоговой службы, это исключит ошибки при ведении учета и формировании отчета 2 НДФЛ.

Вопрос

В декабре 2018 года сотруднику была начислена разовая премия. Выплачивалась она в январе 2019 года вместе с заработной платой (за декабрь). При формировании 2-НДФЛ за 2018 год эта премия не отразилась, она попадает в 2-НДФЛ в 2019 году. Как отразить премию в справке 2-НДФЛ за 2018 год?

Ответ

Расчет НДФЛ с разовых производственных премий в свою очередь зависит от периода, за который они начислены. Если Вы выплатили разовую единовременную премию при наступлении конкретного события (например, разовая премия за успешную сдачу проекта), то она включается в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты сотруднику ( подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Не важно, когда премия начислена в бухучете.

В справке 2-НДФЛ доходы отражают на дату их фактического получения. При определении этой даты нужно руководствоваться положениями статьи 223 НК. Датой фактического получения дохода в виде разовой премии является день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника в банке) ( подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).

Поэтому если премия выплачена в январе, то считается, что сотрудник получил доход только в январе месяце, в 2019. Такая премия должна быть отражена в справке 2-НДФЛ за 2019 год.

В приложении справки 2-НДФЛ за 2019 год отразите:

— месяц получения дохода – 01

— код дохода — 2002, если премию выплатили не из средств прибыли (средств специального назначения или целевых поступлений), она выплачена за трудовые показатели и учтена при расчете налога на прибыль

— сумму дохода – сумма премии.

В этом же периоде, в 2019 году, заполните раздел 2.

Отражать единовременную премию, выплаченную в январе, в справке 2-НДФЛ за 2018 год не нужно.

В 2019 году при заполнении справок 2-НДФЛ применяют один из кодов дохода — 2002. Что это за код и в каких случаях верно указывать именно его — читайте в этой статье.

Любая справка по форме 2-НДФЛ — это источник сведений о доходах работающих — зарплате и вознаграждениях, о вычетах и суммах удержанного налога. Чтобы внести в справку необходимы сведения, применяют специальные коды. Один из них — 2002. Подробнее о нем читайте далее.

Код дохода 2002 в справке 2-НДФЛ: что это

Коды доходов налогоплательщиков утверждены приказом ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@ (приложение 1 в редакции от 24 октября 2017 г.).

Код дохода 2002 в справке 2-НДФЛ: что значит

Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений).

Код 2002 введен приказом ФНС от 22.11.16 № ММВ-7-11/633@. Мы привели его дословную расшифровку.

«2002» в справке 2-НДФЛ показывает полученную работником сумму премий, которая была выплачена за производственные итоги работы, а именно:

  • премия по окончанию работы за месяц, квартал или год;
  • единовременная выплата за проведение важного мероприятия;
  • вознаграждение с получением почетного звания, государственной или ведомственной награды.

Код 2002 — пример в 2-НДФЛ

До 2017 года в справке о доходах премия за производственные итоги кодировалась цифрой «2000».

Код дохода 2002 и 2003 в 2-НДФЛ

Одновременно с кодом 2002 налоговики ввели для доходов работников код 2003. Данным кодом также шифруют суммы вознаграждений работников, но такие суммы выплачивают за счет средств прибыли организации, специальных или целевых денег и не за производственный результат.

Отличие кодов 2002 и 2003

2002 2003
Премиальные выплаты работникам
за производственные результаты
выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений
Опубликовано: 04.02.2021 Обновлено: 10.02.2021

Не всякую премию можно считать частью оплаты труда, и поэтому есть особенности в их отражению в расчёте 6-НДФЛ. Рассмотрим порядок внесения данных по разовым, регулярным и непроизводственным премиям.

Моё дело2021-02-042021-02-04 Оглавление <?xml version=»1.0″ standalone=»yes» <?xml encoding=»utf-8″ ? <section>

Виды премий в отчёте 6-НДФЛ

Работодатель может выплачивать сотрудникам как разовые, так и систематические премии. Разовые премии, как правило, привязываются к наступающему событию (праздник, юбилей), либо даются в качестве поощрения за единичный достигнутый результат. Регулярные премии (месячные, квартальные, годовые) платят за выполнение или перевыполнение производственного плана за период.

Вид премии влияет на способ её отражения в расчёте 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Премии в 6-НДФЛ: пример заполнения

С 2021 года бланк расчёта 6-НДФЛ изменился. Его объединили с 2-НДФЛ и создали общую форму в соответствии с приказом ФНС России от 15.10.2020 г. №ЕД-7-11/753@. Отчёт за 2020 год нужно сдавать по старой форме.

Примеры расчётов по премиям мы будем показыватьь в новой форме 6-НДФЛ.

Разовая

Разовые премии не относятся к оплате труда, так как даются не за результаты работы, с привязкой к событию — ко дню рождения, юбилею, к профессиональному празднику, и т.д. Поэтому датой полумчения дохода будет считаться день выдачи такой премии (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

В новой форме отчёта появились новая строка для заполнения — код бюджетной классификации (КБК). Для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, номер КБК — 18210102010011000110. В отчёте не нужно больше указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода.

Покажем на примере, как отразить выдачу разовой премии.

Работнику ООО «Эпсилон» Романову Р.Р. 14 января 2021 года выплатили премию к 55-летию в размере 10 тысяч рублей.

НДФЛ к удержанию — 1,3 тысяч рублей, его перечислили 15 января 2021 года.

Остальные доходы за отчётный период не учитываем.

Ежемесячная премия

Премия, которую работодатель выплачивает по результатам трудовой деятельности работников за месяц считается частью оплаты труда, если это прописано в трудовом договоре. В соответствии с письмом Минфина РФ от 29.09.2017 №03-04-07/63400, дата получения дохода по такой ежемесячной премии — это последний день месяца, за который её начислили.

Пример:

16 сотрудникам ООО «Альфа» 8 февраля 2021 года выплатили заработную плату за январь в размере 870 тысяч рублей (НДФЛ — 113,1 тысяч рублей).

И премию по итогам работы за январь — 522 тысячи рублей (НДФЛ — 67,86 тысяч рублей).

Удержанный НДФЛ перечислили 9 февраля 2021 года.

Если премия выплачивается строго по показателям эффективности производственной деятельности за месяц Такая премия рассматривается как отдельный доход, и не привязывается к оплате труда. Датой получения дохода будет считаться день выплаты премии.

Пример:

12 работников ООО «Дельта» 9 февраля 2021 года получили заработную плату за январь в размере 675 тысяч рублей (НДФЛ — 87,75 тысяч рублей, перечислили 10 февраля 2021 года).

15 февраля, согласно внутреннему приказу №17 от 12.02.2021 года, им выдали премию за перевыполнение производственного плана за январь — 405 тысяч рублей (НДФЛ — 52,65 тысяч рублей, перечислили 16.02.2021 года).

Остальные доходы за отчётный период не учитываем.

Квартальная

Квартальную премию выплачивают по результатам производственной деятельности за три отчётных месяца года. Датой возникновения дохода по квартальной премии определён день её выплаты.

Пример:

Согласно приказу №6 от 15.01.2021 года за высокие производственные показатели за 4 квартал 2020 года, 17 сотрудникам ООО «Бетта» выплатили премию 18 января 2021 года в размере 774 тысяч рублей.

19 января уплатили НДФЛ — 100,62 тысяч рублей. До этого, 11 января они получили заработную плату за декабрь 200 года — 978 тысяч рублей.

12 января 2021 года был перечислен удержанный НДФЛ —127,14 тысяч рублей.

Остальные доходы за отчётный период не учитываем.

Обратите внимание, что в этом примере мы не включаем сумму заработной платы за декабрь в раздел 2 отчёта, потому что она была начислена 31 декабря 2020 года и попала в расчёт 6-НДФЛ за 2020 год.

Годовая

Порядок внесения данных для премии по итогам года тот же самый, что и для квартальной премии. Дата получения дохода — день перечисления премиальной выплаты.

Пример:

По итогам деятельности за 2020 год согласно приказу №14 от 13.01.21, 14 января 2021 года всем трём работникам ИП Кузнецова Н.Н. выплатили годовую премию в размере среднемесячного оклада.

Общая сумма премии — 188 тысяч рублей, НДФЛ удержан в размере 24,44 тысяч рублей и перечислен 15 января 2021 года.

Остальные доходы за отчётный период не учитываем.

Непроизводственные премии

Любая премия, не связанная с производственной деятельностью, которая выплачивается к праздникам, дням рождения, юбилеям должна отражаться по дате её перечисления или выдачи из кассы.

Пример:

В честь профессионального праздника — Дня строителя, 10 сотрудникам ООО «Строй Плюс» начислили премию по 5 тысяч рублей, — согласно приказу №148 от 6 августа 2021 года.

Выплаты произвели 9 августа 2021 года, НДФЛ (6500 рублей) удержали в тот же день, а перечислили 10 августа 2021 года.

Остальные доходы за отчётный период не учитываем.

Несмотря на множество видов премиальных выплат, в расчёте 6-НДФЛ они отражаются в зависимости от даты фактического полученного дохода:

  • в последний день отчётного месяца, вместе с заработной платой — премии по итогам месяца, не привязанные к фактическим показателям деятельности;
  • в день перечисления на карту или выдачи из кассы — все остальные виды премий.

В раздел 1 суммы удержанного и даты перечисленного налога нужно вносить за три последних отчётных месяца, а в раздел 2 вся информация по доходам и НДФЛ включается накопительным итогом с начала года.

Сэкономьте время и деньги

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Часто задаваемые вопросы

Подарки к премиям не относятся, потому что выдаются не в денежной форме. Но они должны попасть в 6-НДФЛ, если их стоимость превысит 4000 рублей в год, как доход, с которого удерживается НДФЛ.

Исчисленный НДФЛ вносят в строку 140, удержанный — в строку 160. Будут различаться сроки перечисления НДФЛ (строка 021): по зарплате и отпускным — следующий после их выплаты день, по больничному листу — последний день месяца в котором он был оплачен.

Код дохода премии в справке 2 НДФЛ зависит от определенных особенностей. То есть, существуют четко определенные правила, которые позволяют правильно заполнять налоговую декларацию 2 НДФЛ. Они говорят о том, что в справке непременно нужно указать все доходы в кодовом формате. Тем не менее, есть ситуации, когда справки вовсе не оформляются.

В каких случаях не оформляется справка 2 НДФЛ?

Сразу же нужно сказать о том, что если компания была признана налоговым агентом, то заполнение справок является обязательным элементом. И справки составляются на всех сотрудников в отдельности.Справка не составляется:

  1. Когда компания выплатила доходы, которые не облагаются налогами. Это может быть пособие по родам и беременности, алименты и материальная помощь, которая выплачивается в связи со стихийными бедствиями и т.д.;
  2. Индивидуальные предприниматели производят исчисление и оплату самостоятельно, зачастую, без составления справка;
  3. Справка также не составляется в том случае, если компания приобретает имущество у своего сотрудника;
  4. Также не учитываются доходы по подарочным картам, на которые начисляются своеобразные бонусы. Такие поощрения не считаются доходом натуральной формы, и налогом НДФЛ не облагаются;
  5. Что касается материальной помощи, то если сумма составляет 4000 рублей, то НДФЛ не начисляется, но если сумма выше, то НДФЛ платиться в полном объеме;
  6. Если сотрудник получил подарок в размере 4000 рублей, то НДФЛ не снимается, если сумма больше, производятся стандартные отчисления.

Как указать код дохода премии в справке 2 НДФЛ?

Сразу же обратим ваше внимание на то, что если доход облагается налогом, то вам в обязательном порядке нужно будет заполнить специализированную справку на сотрудника. В данном случае, все виды доходов указываются исключительно в кодовом формате. У вас есть прекрасный шанс использовать специализированные справочники, где вы найдете коды по всем видам доходов.Если вы в своей деятельности используете специализированные программы, то в данном случае вам нужно будет указать код и сумму доходов, а налоговые исчисления будут просчитаны автоматически.Как указать код премии?Тут есть два варианта:

  1. Если премия начисляется по определенным производственным результатам, то в данном случае ее можно считать вознаграждением за выполнение трудовых обязательств и ставиться код 2000;
  2. Если же речь идет о выплате премии к юбилею или же празднику, то указывается код 4800, так как такие начисления будут считаться иными доходами.

В принципе, если приобрести современный справочник кодов по доходам, вы сможете достаточно быстро произвести процесс необходимого выбора кода под те или же иные виды доходов. Помните, что код нужно указать четко и точно, так как определенные виды дохода облагаются разными процентами по налогу.

Код вычета 101 в справке 2 НДФЛКод вычета 101 в справке 2 НДФЛ — это своеобразный вычет в размере 600 рублей, который формируется на каждого ребенка, возраст которого не превышает 18 лет. В тоже время, срок…

Код дохода материальной помощи в справке 2 НДФЛКод дохода материальной помощи в справке 2 НДФЛ указывается в документе по-разному. Мы с вами весьма детально разберемся в данном вопросе. Итак, сразу же нужно сказать о том,…

Код вычета 104 в справке 2 НДФЛКод вычета 104 в справке 2 НДФЛ представляет собой своеобразную сумму в размере 500 рублей, которая предназначается плательщику налога. Такой вычет может быть предоставлен…

Больничный лист код дохода 2 НДФЛБольничный лист код дохода 2 НДФЛ – 2300. Но помните о том, что в процессе оформления справки нужно точно знать, какие средства пошли на выплату больничного листа. Каждый…

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: