Удерживается ли НДФЛ с отпускных – сроки перечисления и правила налогообложения на примере

Взимается ли НДФЛ с отпускных? Можно ли избежать налогообложения? По каким правилам рассчитывается оплата отпуска, когда работодатель должен ее произвести и в какой момент возможно взимание подоходного налога? Поговорим обо всех нюансах в материале.

Содержание

Общие правила выдачи отпускных

Что такое отпускные: с точки зрения бухгалтерского и налогового учета это доход, который выплачивается сотруднику работодателем. Правоотношения имеют место именно между работником и работодателем, поскольку отпуск и отпускные установлены трудовым законодательством.

Обратите внимание! Отпускные – это выплата, предусмотренная ТК РФ и являющаяся частью социальных гарантий каждого сотрудника, устроившегося на работу по трудовому договору.

Отпускные не считаются зарплатой или иным вознаграждением за труд, это именно оплата периода нахождения в обязательном отпуске.

В соответствии со ст.115 ТК РФ каждому сотруднику предоставляется не менее 28 дней оплачиваемого отдыха на протяжении одного календарного года, причем из них 14 дней должны идти подряд, а остальные могут дробиться физлицом по своему усмотрению.

В некоторых отраслях оплачиваемый отпуск длится более 28 дней, например, на вредных производствах, на госслужбе и т.д.

Важно! Работа без отпуска в течение 2 лет подряд является незаконной, даже если сотрудник сам добровольно отказывался от отдыха.

Теперь о расчете выплат:

  • исчисление производится согласно Положению о среднем заработке, составленному Постановлением Правительства России № 922 от 24 декабря 2007 года, и ст.139 ТК РФ;

  • основа расчета – средний суточный заработок; он умножается на количество дней отпуска, это и является выплатой;

  • сам суточный средний заработок учитывает выплаты за период, поделенные на 12 месяцев и умноженные на 29,3; коэффициент 29,3 – это среднее число дней в месяце;

  • периодом для среднего заработка считаются, как правило, 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода физлица на отдых;

  • в выплаты для расчета включаются все основные платежи из системы оплаты труда; не включаются сюда пособия по больничным, командировочные, различные социальные или не связанные с работой платежи (материальная помощь и пр.).

Примите во внимание! Отпускные должны быть перечислены сотруднику за 3 календарных дня до самого отпуска. Например, если вы уходите на отдых с пятницы, то деньги вам должны прийти не позже понедельника.

Перед выплатой работодатель удерживает НДФЛ с отпускных. В законодательстве нет ситуаций, когда подоходныйналог с отпускных не берется: оплата отдыха является прямым доходом физлица, не входит в список исключений из ст.217 НК РФ, имеет собственный код, установленный ФНС России.

Важно! На отпускные начисляются подоходный налог и страховые взносы в общем порядке.

Основные правила начисления НДФЛ

НДФЛ – это фискальный платеж, взимаемый с прямых доходов граждан. Если есть возможность, государство налагает обязанность по взиманию НДФЛ на налоговых агентов – организации и предпринимателей. Только при невозможности взять налог через агента государство обязывает гражданина самостоятельно рассчитать и заплатить процент с дохода в бюджет.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Облагается ли выходное пособие НДФЛ при сокращении и увольнении

Подоходный налог с отпускных как раз исчисляет и взимает в пользу государства агент – работодатель физлица. Как это происходит и когда в итоге платится НДФЛ с отпускных:

1

Работодатель рассчитывает сумму для выплаты сотруднику, производится начисление.

2

В установленный день начисленная сумма выплачивается работнику с одновременным удержанием из нее процента НДФЛ; в итоге работник получает «чистую» выплату, т. е. уже без налога, и может распоряжаться ею как угодно.

3

Работодатель перечисляет удержанные деньги в госказну.

О выполненной роли налогового агента организация (либо ИП) обязана отчитаться. Для этого ФНС придумала 2 вида отчетности:

  • справка 2 НДФЛ – составляется на каждое физлицо, в отношении которого агент удержал процент из выплаченного дохода; сдается в инспекцию 1 раз в год;

  • расчет 6 НДФЛ – содержит общие сведения о доходах, налоге за всех физлиц, с которыми взаимодействовала организация в течение периода; периодом является квартал.

Разумеется, между этими отчетами не должно быть противоречий, а ФНС даже разработала контрольные соотношения при проверке отчетности по НДФЛ, которых должны придерживаться все бухгалтеры.

Справочно! Отпускные имеют собственный код дохода, которым обозначаются в налоговой отчетности, – 2012.

Когда выполнять налоговые отчисления

Крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных в госказну – последний день месяца, когда гражданину была выплачена причитающаяся сумма дохода.

Справочно! Вот еще одно подтверждение того, что отпускные и зарплата с точки зрения налогового учета – разные понятия. Ведь с зарплаты НДФЛ перечисляется в день удержания либо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. А срок уплаты налога с оплаты отпуска – в любое число текущего месяца.

Почему это важно: при заполнении справки 2 НДФЛ и расчета 6 НДФЛ бухгалтер обязан правильно указать даты получения доходов физлицом, удержания налога и затем его перечисления государству.

Рассмотрим пример

Чтобы стало понятнее, объясню на примере порядок перечисления НДФЛ с отпускных в резервы государства. Допустим, некая Клара Рамкина собирается в отпуск с 1 июня, это понедельник.

Работодатель рассчитал ей выплату и начислил. Согласно ТК РФ он должен передать деньги за отдых сотруднице хотя бы в четверг, 28 мая. Он так и поступает и удерживает из платежа НДФЛ, а остальную часть переводит сотруднице. Далее работодатель на свой выбор перечисляет удержанный налог в течение мая. Последний день для своевременного перевода – 31 мая. Таков порядок несмотря на то, что фактически сотрудник может уйти на отдых в другом месяце: по нашему примеру женщина уходит с 1 июня.

Работодателям удобно оттягивать транзакцию на конец месяца, чтобы одним днем оформить документацию и перечислить деньги по всем физлицам.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск обязательна в случае, если гражданин уволился из фирмы до того, как воспользовался обязательным оплачиваемым отдыхом в 28 дней (ст.127 ТК РФ). Работодатель обязан включить эту компенсацию в окончательный расчет с сотрудником.

Примите во внимание! Компенсация за неиспользованный отпуск считается доходом физлица, не подпадает под исключения ст.217 НК РФ и полностью облагается подоходным налогом.

Сроки уплаты компенсации и НДФЛ по неиспользованным отпускным:

  • когда платить компенсацию: не позднее последнего рабочего дня;

  • когда перечислять НДФЛ: в день удержания налога либо на следующий день.

У компенсации за неиспользованные дни отпуска есть отдельный код дохода, которым эта выплата отражается в 2 НДФЛ: 2013.

Как рассчитать НДФЛ

Уплата НДФЛ с отпускныхпроизводится бухгалтером, как правило, с помощью платежного поручения, направляемого в банк, с которым у компании заключен договор о сотрудничестве. Расчет налога осуществляется автоматизированно – через специальную бухгалтерскую программу, например, 1С.

Но для любопытных граждан я приведу формула для самостоятельного исчисления НДФЛ. Она очень проста:

  • налоговая база × ставка.

Базой является доход за минусом всех вычетов (если таковые используются). Как правило, базой будет 100% отпускных. Ставка для российских налоговых резидентов – 13% (ст.224 НК РФ), для нерезидентов – 30%.

Если вы – сотрудник, то вам не придется считать подоходный налог с отпускных, даже если фирма не выполнит эту функцию. В ст.226 НК РФ указано, что при невозможности агента удержать налог с дохода физлица, он сообщает об этом в ИФНС, и тогда уже инспекция занимается исчислением НДФЛ:

  • сначала уведомляет плательщика о необходимости заплатить причитающуюся сумму;

  • при просрочке – требует заплатить, а при игнорировании – принудительно взыскивает недоимку.

Расчет налога с дополнительных дней отпуска

На дополнительные дни оплачиваемого отдыха по общему порядку начисляется НДФЛ: отпускныев любой форме считаются облагаемым доходом физлица и включаются в налоговую отчетность.

Справочно! От дополнительного отдыха сотрудник вправе отказаться и получить вместо него компенсацию. С основным отпуском в 28 дней такая процедура невозможна даже по желанию самого физлица.

Пример расчетов

Как удерживается НДФЛ с отпускных:

  1. Перед отпуском высчитывается средний суточный заработок – по году или фактическому периоду работы, если сотрудник трудоустроился менее года назад; например, средний заработок работника Скворцова – 1 500 руб.

  2. Начисляется выплата под кодом 2012; Скворцов взял отпуск длиной 30 дней; выплата равна: 1 500 × 30 = 45 000.

  3. За 3 дня до отпуска из выплаты взимается налог: 45 000 × 13% = 5 850.

  4. В этот же день Скворцов получает деньги: 45 000 – 5 850 = 39 150; допустим, транзакция произведена 15 апреля.

  5. 30 апреля фирма переводит 5 850 в госбюджет независимо от фактической даты выхода сотрудника на отдых, даже если отпуск начался в одном квартале, а закончился в другом, это не влияет на срок перечисления налога работодателем и отражение операции в отчетности.

Спецрежим, который использует фирма, не влияет на необходимость уплачивать подоходный налог: ФНС России требует расчет налога по УСН (или другому спецрежиму) от фирмы, а НДФЛ – от физлица, но через фирму.

Бухгалтерский учет отпускных

Отпускные входят в систему оплаты труда, обозначаются в бухгалтерском и налоговом учете кодом 2012. Перечислять НДФЛнеобходимо по мере выплат в течение того месяца, в котором сотрудник получил деньги за отдых.

Отпускные входят в расчет финансового результата по налогу на прибыль.

Пример

При перечислении НДФЛ в бюджетнеобходимо зафиксировать дату транзакции, чтобы правильно отразить ее в расчете 6 НДФЛ. В этом документе есть 2 раздела:

  • первый – суммы записываются нарастающим методом с начала года;

  • второй – записываются суммы за последний квартал.

Даты указываются по начислению. Например, если начисление и выплата произведены в январе, то в обоих раздела 6 НДФЛ они будут указаны одинаково. Рассчитать причитающиеся суммы легко через специальное программное обеспечение.

Фиксация отпускных в 2 НДФЛ

Все суммы налога, которые должны удерживаться из доходов физлица, включаются в его персональную справку 2 НДФЛ. Оплата отпуска – облагаемый доход и записывается в отчет согласно месяцу перечисления сотруднику.

Пример, как выглядит заполненная справка:

Примите во внимание! Каждый сотрудник вправе обратиться к работодателю за справкой о доходах. Работодатель обязан предоставить документ в течение 3 дней с момента обращения лица. Правило действует в отношении настоящих и бывших сотрудников.

Заказать справку онлайн можно через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2 НДФЛ

Налоги с отпускных, полученных за неиспользованные дни отдыха по причине увольнения или отказа от дополнительных дней, записываются в справку 2 НДФЛ под кодом 2013.

Заключение

НДФЛ с отпускных уплачивается работодателем в течение месяца, в котором сотруднику выданы деньги на отдых. Доход в виде оплаты отпуска включается в отчетность по подоходному налогу, а расчет налога осуществляется по общему порядку.

Темы: КадрыОплата трудаОрганизация бизнеса Налогообложение доходов физлиц – действенный инструмент пополнения госбюджета. Именно поэтому вопрос о порядке удержания НДФЛ с отпускных и его уплаты актуален для многих бухгалтеров и контролируется соответствующими госорганами. О том, как и когда платить НДФЛ с отпускных в 2020 г., будет рассказано далее.

Оглавление: 1. Нормативное регулирование порядка перечисления НДФЛ с отпускных2. Срок и размер уплаты НДФЛ с отпускных 3. Уплата НДФЛ при переходящем отпуске4. Когда перечислять НДФЛ с отпускных, если подчиненному полагается компенсация 5. Документальное оформление уплаты НДФЛ с отпускных 6. Ответственность за нарушение сроков и порядка уплаты НДФЛ с отпускных

Нормативное регулирование порядка перечисления НДФЛ с отпускных

Право сотрудника на отпуск закреплено в гл. 19 ТК РФ.

Ясность в вопросе перечисления налога с доходов работающих граждан, в том числе с отпускных сумм, была внесена с принятием ФЗ № 113 от 02.05.2015 г., регламентирующим корректировки второй и третьей части НК РФ. Согласно ему, а также ст. 136 ТК РФ, отпускные приравниваются к трудовому вознаграждению наемного работника, а НДФЛ с них уплачивается нанимателем (иначе – налоговым агентом, согласно гл. 23 НК РФ) не позднее последнего рабочего дня того месяца, в котором эти суммы были фактически выданы подчиненному (ст. 226 НК).

Если отпускные платятся в последний рабочий день месяца, этим же днем уплачивается и НДФЛ.

Сумма налога – доля налоговой базы, соответствующая налоговой ставке (п. 4 ст. 210 НК).

Как налоговый агент, организация не может платить налог за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК).

Срок и размер уплаты НДФЛ с отпускных

НДФЛ с отпускных удерживается работниками бухгалтерской службы хозсубъекта в размере, предусмотренном ст. 224 НК, а именно:

  • 13 % (с россиян-резидентов, к которым также относятся лица, не имеющие гражданства или с двойным, если они изъявили желание уплачивать российские налоги);
  • 30 % (с лиц иных государств, не являющихся резидентами или не имеющих российского гражданства).

Что касается сроков оплаты НДФЛ с отпускных в бюджет, они зависят от даты выдачи отпускных работнику, причем форма получения (наличная или безналичная) роли не играет.

Так, налог за суммы, уплаченные в ноябре этого года, перечисляется 30 числа, а в декабре – 9 января 2020 г. (в первый рабочий день после новогодних праздников, определенный Производственным календарем на 2020 г.).

Для наглядности стоит рассмотреть примеры, содержащие конкретные даты перечисления НДФЛ с отпускных.

Пример 1

Ревякин Д.М., менеджер компании «Гудстрой», взял ежегодный отпуск на 14 дней – с 08.08.2020 г. этого года по 21.08.2020 г. включительно. Отпускные он получил на банковскую карту 03.08.2020 г. (за три дня до начала отпуска, как определяет ст. 136 ТК РФ, но с учетом выходных). Работодатель должен перечислить удержанный с доходов Ревякина налог не позднее 31.08.2020 г.

Пример 2

Балабаева Е.И., сотрудница калужской клининговой компании, взяла отпуск с 13 по 19.09 этого года. Работодатель обязан перечислить налог с ее отпускных 30.09.2020 г., но оно приходится на нерабочий день. В этом случае уплата осуществляется 01.10.2020 г.

Пример 3

Балабина И.В. ушла в ежегодный отпуск 13.04.2020 г. Отпускные до налогообложения составили 20.000 руб. и выплачены 10.04.2020 г. через кассу предприятия. В этом случае удержание и уплата налога будут иметь следующий вид:

  • НДФЛ составит 13 % от 20.000 руб. или 2.600 руб. (20.000 руб. * 13 %);
  • к выплате полагается 17.400 руб. (20.000 руб. – 2.600 руб.);
  • налог следует удержать 10.04.2020 г., перечислить 30.04.2020 г.

Уплата НДФЛ при переходящем отпуске

Ситуация, когда отпускные выплачиваются в одном месяце, а отпуск захватывает два, не редкость. В этом случае выплаты называют переходящими, НДФЛ с них удерживается в день перечисления сотруднику, а уплачивается в конце того месяца, в котором удерживался.

В налоговой отчетности (6-НДФЛ) налог отражают в полном объеме за тот месяц, в котором отпускные выплачивались.

Пример 1

Киселевой И.В. положен отпуск с 27.03.2020 г. по 15.04.2020 г., то есть 20 календарных дней. Отпускные за март составят 6.800 руб., за апрель – 20.400 руб., всего – 27.200 руб. деньги выданы подчиненной 23.03.2020 г. Расчет НДФЛ и определение даты его уплаты имеют следующий вид:

  • НДФЛ составит 13 % от 27.200 руб. или 3.536 руб.;
  • отпускных к выплате 23.664 руб. (27.200 руб. – 3.536 руб.);
  • налог следует удержать 23.03.2020, а перечислить 02.04.2020 (поскольку последний день марта приходится на выходной).

Когда перечислять НДФЛ с отпускных, если подчиненному полагается компенсация

Отечественным ТК предусмотрены случаи замены ухода сотрудника в отпуск на получение им денежной компенсации, а именно:

  1. его отпуск превышает 28 дней – ст. 126 ТК;
  2. с подчиненным расторгается трудовой контракт (не по причине нарушения им закона или трудовой дисциплины) – ст. 127 ТК.

Первый вариант не применятся по отношению к беременным сотрудницам и подчиненным, не достигшим совершеннолетия (ст. 126 ТК), а также работникам, трудящимся в опасных для жизни и здоровья условиях.

НДФЛ с компенсации уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты (п.6 ст. 226 НК РФ).

Пример 1

Белопольская И.В., старший преподаватель кафедры «Международные отношение», имеет право на 42 дня отпуска (Постановление № 466 от 14 мая 2015 г.). Она написала заявление на имя руководителя о том, что просит заменить отпускные дни со 02.08.2020 г. по 12.08.201 г. на компенсацию. Поскольку компенсация выплачивается вместе с зарплатой, она получит средства 15 августа, следовательно, срок перечисления НДФЛ с отпускных – 16 августа.

Пример 2

Боровиков Е.В. увольняется в ноябре 2020 г. согласно графику отпусков, он должен был уйти в отпуск 1 мая. Следовательно, ему полагается компенсация, которая, как и в первом примере, выплачивается вместе с заработной платой. Днем выплаты средств является последний рабочий день, то есть 30 ноября). Работодатель обязан уплатить налог с этих сумм не позднее 30 ноября.

Документальное оформление уплаты НДФЛ с отпускных

Рассчитанный и удержанный налоговым агентом НДФЛ уплачивается посредством платежного поручения по форме 0401060 в тот налоговый орган, в котором работодатель поставлен на учет (п. 7 ст. 226 НК РФ). Это же касается налоговых агентов в статусе ИП, находящихся на ЕНВД или патенте.

Правила заполнения платежного документа определены Приказом Минфина №107н от 12.11. 2013 г. в последней редакции. Учитывая их, работодатель:

  • вписывает ОКТМО компании;
  • в поле «Статус плательщика» вписывает «02»;
  • пишет «ТП» в поле «Основание платежа»;
  • проставляет «0» в полях «Номер документа», «Дата документа»;
  • не заполняет поле «Тип платежа» (актуально только для коммерческих структур);
  • указывает соответствующую информацию по перечислению средств в поле «Назначение платежа»;
  • ставит «5» в поле «Очередность платежа» (Письмо Министерства финансов РФ № 02-03-11/1603);
  • указывает код месяца начисления отпускных и удержания НДФЛ в поле «Налоговый период».

Ответственность за нарушение сроков и порядка уплаты НДФЛ с отпускных

Работодатель, нарушивший правили и сроки уплаты НДФЛ в бюджет, обязан выплатить штраф в размере 20% от неоплаченной суммы (ст.123 НК). Кроме того, ему насчитывается пеня.

Впрочем, он вправе составить и отправить заявление об уменьшении штрафных санаций на основании пп.3 п. 1 ст. 112 НК.

В случае выявления грубых нарушений со стороны налогового агента (намеренное уклонение от уплат) ФНС передает дело в прокуратуру и нарушителя может ожидать уголовная ответственность.

09 мая 2017

Когда платить НДФЛ с отпускных, до недавнего времени довольно сложно было установить на основе действующего законодательства. Однако после 2016 года все двойственные толкования законодательства были исключены, и все разногласия на сегодняшний день решены.

Облагаются ли отпускные НДФЛ?

Начисляется ли НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении?

Когда перечислять НДФЛ с отпускных — проблемы, возникавшие до 2016 года

Когда удерживается и перечисляется НДФЛ с отпускных и НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск — решения 2017 года

Большинство доходов, получаемых гражданами от нанимателей, включаются в базу по подоходному налогу, отпускные — не исключение. Налоговые агенты, коими являются работодатели — юридические лица и частные предприниматели, начисляют и удерживают налог.

НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении?

Компенсация за отпуск выдается работнику, если он увольняется, но при этом им не отгуляны дни отпуска, причитающиеся по трудовому законодательству. Такая компенсация, в отличие от многих других ее видов, является доходом работника, включаемым в базу по подоходному налогу согласно п. 3. ст. 217 НК РФ.

Еще недавно, точнее до 2016 года, законодательством вопрос о моменте перевода в казну НДФЛ при выплате отпускных не был конкретно урегулирован.

Так, в ст. 223 НК РФ установлено, что датой получения сотрудником дохода признается дата его фактического перевода сотруднику. При оплате безналичным путем это будет дата поступления средств на счет или пластиковую карту. Однако для заработной платы есть оговорка, согласно которой датой ее получения работником считается завершающий день месяца.

Основным обстоятельством, вызывающим разногласия до 2016 года в отношении того, когда платить НДФЛ с отпускных, долгое время выступал п. 6 ст. 226 НК РФ. В старой редакции этого пункта содержалось указание на обязанность работодателя удержать и отправить в казну НДФЛ в день передачи дохода сотруднику (допускалось, что крайним сроком уплаты налога при оплате труда в натуральной форме может выступать день, идущий за датой получения гражданином дохода). Именно этой позиции и по отношению к отпускным долгое время придерживались представители финансового ведомства (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187) и налоговики (письмо ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/19079О). Решения судов также были на их стороне (постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009). Такая позиция корреспондирует с положениями ТК РФ, признающими отпускные частью зарплаты.

Точка в вопросе о том, в какой срок удерживается НДФЛ с отпускных, была поставлена в 2016 году, после принятия поправок к ст. 226 НК РФ. В усовершенствованной редакции кодекса четко указано, что налог с отпускных и больничных должен быть выплачен по завершении месяца, когда они были начислены и выплачены, если быть более конкретным, то в последний день этого месяца.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подобный подход и ранее периодически мелькал в судебных решениях: постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 по делу № А27-17765/2010, постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу № А56-41465/2009.

А когда же перечислить НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении? Попробуем разобраться в этой проблеме. На данный момент большинство специалистов сходятся во мнении, что с нее нужно удержать налог в день выдачи, а осуществить перевод в казну — на следующий за ним. Данное мнение предопределено:

  • п. 2 ст. 223 НК РФ: при прекращении трудовых отношений в середине месяца датой получения налогоплательщиком дохода в виде зарплаты считается последний день работы, за который ему был начислен доход;
  • положениями ТК РФ (ст. 140): кодекс требует, чтобы все расчеты с работником были проведены на момент увольнения.

Многие проблемы, касающиеся уплаты НДФЛ с отпускных, в 2016 году законодатели, наконец, урегулировали, теперь работодатели могут перечислять налог с них в самый последний день месяца, когда они были перечислены работнику.

Налог на доходы, получаемые физическими лицами, составляющий 13% — обязательная часть расходов каждого гражданина. Получив зарплату или иное поступление, он обязан вычесть из нее эту величину и перечислить в адрес государства. Распоряжаться оставшейся частью средств (87%) он может по собственному усмотрению. Когда производится уплата НДФЛ в 2020 году?

Нормативная база

Абсолютно все доходы сотрудников, которые они получают от предприятий или индивидуальных предпринимателей, подлежат налогообложению. Поскольку деньги, относящиеся к отпускным, также считаются доходами, они в этом правиле не считаются исключением. Поэтому работодатель в процессе выплаты отпускных (за 3 дня — в частных фирмах; за 10 дней – в государственных) обязан перечислить соответствующий взнос в ФНС.

В п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации сказано, что уплата НДФЛ с выплат должна быть внесена до окончания месяца, в котором были начислены эти средства. Этот срок отличается от периодов, установленных в отношении зарплат и прочих выплат. Особого внимания заслуживают компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск. В ТК РФ есть два варианта:

  • оплата и последующее увольнение;
  • перечисление непосредственно в день увольнения.

В ст. 140 ТК РФ сказано, что выплата осуществляется в день ухода сотрудника с работы. Согласно ст. 136 ТК РФ, сами отпускные предоставляются за несколько суток до выхода на отдых.

Таблица с основными сроками перечисления

До того как в законе появились изменения, связанные со сроками уплаты НДФЛ, налог нужно было вносить с каждой выплаты, т. е. на момент выдачи средств. Так как отпускные выступают в качестве части зарплаты (ст. 136 ТК РФ), день их фактического получения – последний день в месяце (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому порядок применяется такой же, как и в отношении налога по основной части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В связи с этими событиями в сроки, в которые нужно уложиться в процессе уплаты данного сбора, были изменены. Нужно рассчитаться с государством не позже последнего числа месяца, в котором произошла выплата отпускных. Чтобы избежать просрочки по перечислению данного налога, стоит рассмотреть специальную таблицу.

Месяц предоставления отпускных выплат, 2020 год Срок перевода суммы за НДФЛ, 2020 год
Январь 31.01
Февраль 28.02
Март 01.04
Апрель 30.04
Май 31.05
Июнь 01.07
Июль 31.07
Август 02.09
Сентябрь 30.09
Октябрь 31.10
Ноябрь 02.12
Декабрь 31.12

Порядок перечисления

Работодатель в процессе перечисления денежных сумм в адрес Федеральной налоговой службы обязуется предоставить набор отчетных бумаг:

  • справка, составленная в соответствии с формой 2-НДФЛ, в разделе 3 которой фиксируется порядковый номер месяца, кодовое обозначение дохода (2012 или 2000), данные о вычетах (при их наличии);
  • форма 6-НДФЛ (за один квартал), полугодие, 3 квартала или год (до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом).

При необходимости налоговая служба просит о предоставлении перечня дополнительных документов.

Если крайний срок выплаты суммы приходится на выходной или праздничный день, перечисление производится в ближайший рабочий день. Такое наблюдается в марте, июне, августе, ноябре 2020 года, когда с последнего дня месяца произойдет перенос на первые числа следующего периода.

Оплата НДФЛ в день выдачи отпускных

Базовое правило прописано в ст. 136 ТК РФ. В нем сказано, что отпускные должны быть выплачены не позднее, чем за 3 дня до фактического наступления времени отдыха. Так как он может наступить абсолютно в любой день месяца, срок выплаты может быть как в последних числах, так и наоборот (при условии, что даты являются более ранними в сравнении с началом отпуска). Общие правила есть в ст. 223 НК РФ.

На практике возникают ситуации, когда день выдачи и день уплаты НДФЛ совпадают: когда выдача средств производится в последнее число отчетного месяца или первое число следующего месяца после выходного/праздника. Есть несколько вариантов:

  • период, начавшийся в момент выплаты, закончившийся в последний день месяца (если эти даты совпадают, выплата НДФЛ в день получения средств обязательна);
  • период с момента выплаты до завершающего дня месяца начала отпуска (вне зависимости от того, произошли эти события в один месяц или случились в разные периоды);
  • первый рабочий день месяца, который следует за месяцем предоставления денежных средств (если последний день – выходной), в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Неуплата НДФЛ в срок, отведенный законом, чревата административной ответственностью в виде штрафной санкции.

Новые правила уплаты НДФЛ

Не уложившись в срок до последнего дня месяца или первого дня следующего месяца (в случае выходного/праздничного дня), компания будет вынуждена заплатить штраф. Согласно нормам ст. 123 НК РФ, он составит 20% от суммы, которая так и не была перечислена. Наряду со штрафными санкциями есть вероятность назначения пени (ст. 75 НК РФ). Их расчет производится по уровню процентной ставки Центробанка, равной 1/300 для ИП и 1/300 (до 30 дней), 1/150 (с 31 дня) для организаций.

Внимания также заслуживают выплаты, подразумевающие особый порядок начисления сбора. В этом случае производится уплата налога, который удерживается из отпускных сумм и пособий. В данной ситуации перечислить налог требуется не позже, чем последнее число месяца выплаты поступления. Так, с отпускных и больничных, перечисленных в январе, нужно рассчитаться не позднее 31 числа.

Примеры исчисления на 2020 год

Чтобы иметь представление о том, как работает данная система на практике, стоит рассмотреть и изучить реальный пример.

Коммерческий директор ООО «Медиум» получает отпускные в сумме 30 000 руб. Вычетов он не получает. Налог на доход юридических лиц, который будет удержан с этой величины, составляет 3900 руб. В какой срок его нужно перечислить, если отпуск начался в 2020 году 31 января? 5 марта? 30 ноября?

  1. 31 января – последний день месяца, в который нужно успеть рассчитаться по НДФЛ. Отпускные выдаются не позднее 28 января, а уплата налога осуществляется не позже чем 31 января.
  2. Если отпуск начнется 5 марта, уложиться с уплатой налога нужно 31 марта. Поскольку этот день выпадает на выходной (воскресенье), крайний срок переносится на понедельник 1 апреля.
  3. Если начало отпуска – 30 ноября, выплата должна поступить на счет работника не позднее 27 ноября. Уложиться по закону нужно до 30 ноября, но поскольку это суббота, срок переносится на понедельник 2 декабря.

Таким образом, отпускные суммы, как и основная часть зарплаты, в обязательном порядке подлежат уплате НФДЛ. Уплачивается данный сбор до окончания месяца, в который произведено начисление. Если выплата суммы и конец месяца – один и тот же день, все равно нужно уложиться в срок. Если на крайний день выпадает выходной, происходит перенос на ближайший будний.

Дополнительная информация о сроках представлена ниже.

Время пребывания в ежегодном отпуске оплачивается сотруднику из расчета его среднего заработка.

Начисляемый доход подлежит налогообложению – необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Содержание

Удерживается ли подоходный налог?

Отпускные, начисляемые за период нахождения в очередном отпуске, облагаются подоходным налогом.

НДФЛ удерживается по ставке 13% из начисленного дохода и уплачивается в налоговый орган. Для нерезидентов ставка составляет 30%.

Все расходы на оплату данного вида налога ложатся на работника, но платить самостоятельно ничего не нужно. Данную функцию берет на себя работодатель, выступая в данном случае в роли посредника.

Работодатель лишь удерживает НДФЛ с отпускных и перечисляет сумму удержания в бюджет, никаких трат при этом не несет.

Перечисляемый налог отнимается от начисленной оплаты за отпуск. Сотрудник на руки получает выплату, уменьшенную на величину НДФЛ.

Кроме НДФЛ, работодатель должен также посчитать страховые взносы. В отличие от подоходного налога страховые отчисления ложатся на работодателя. Именно он должен посчитать их и перечислить из своих средств.

Читайте также:Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации отпуска?

Когда платить – срок перечисления

Для правильно уплаты налоговой суммы следует знать, когда нужно удержать 13% и когда их перечислить в ФНС.

Сроки уплаты НДФЛ с отпускных аналогичны срокам, установленным для налогообложения заработной платы, так как оплата отпуска считается составляющей частью оплаты труда.

Согласно п.2 ст.223 НК РФ перечислить налог нужно не позднее последнего числа месяца, к которому относится дата фактической выплаты дохода.

Такой датой признается день, когда денежные средства выданы работнику наличными или перечислены на карту – за 3 дня до первого дня отдыха.

В этот же день нужно удержать подоходный налог, а перечислить в последний день месяца вместе с НДФЛ с зарплаты.

Если последний день месяца – это календарный выходной, то крайний срок уплаты переносится на следующий ближайший рабочий день.

Именно об этом говорится в разъяснениях ФНС №БС-4-11/8312 от 11.05.2016.

Уплата денежных средств производится в налоговый орган по месту регистрации компании.

Если налог считается в отношении отпускных, выплаченных сотрудникам обособленных подразделений, то уплата НДФЛ производится по адресу данного подразделения.

Для перечисления заполняется платежное поручение в установленные сроки, при этом очередность платежа указывается «5».

Пример расчета даты удержания и уплаты

Исходные данные:

Отпуск Васильева начинается с 10 августа 2019 года на 14 дней. Размер отпускных составляет 20 000.

Рассмотрим, как происходит налогообложение данной выплаты.

Расчет:

Отпускные = 20 000 – дата выплаты после налогообложения – 7 августа 2019.

НДФЛ = 20 000 * 13% = 2 600 – дата удержания – 7 августа 2019, день перечисления – 31 августа 2019.

Отпускные на руки = 20 000 – 2 600 = 17 400.

Страховые взносы = 20 000 * 30% = 6 000 – дата уплаты – до 15 сентября 2019.

Выводы

Оплата отпуска является составной частью зарплаты и поэтому подлежит налогообложению в том же порядке.

С начисленных отпускных нужно удержать НДФЛ и уплатить налог в срок до конца текущего месяца на основании платежного поручения.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: