Уменьшение налога при УСН с объектом «доходы» на величину страховых взносов

По теме Читайте все материалы (203) по теме«Страховые взносы в ПФ и на ОМС индивидуального предпринимателя»подписаться. Есть обновление (+192), в том числе: 21 декабря 2012 г. 15:26Об авторе статьиАрхив

Сейтбекова Елизавета Владимировна, Управляющая «Аудиторской фирмой «БИЗНЕС-СТУДИО»

В данной статье рассмотрены условия, при которых ИП может уменьшать налог на сумму взноса в ПФР. Показаны разъяснения налоговых органов соответствующих законодательных документов. Показано практическое применение этой нормы.

«Упрощенцы» вправе уменьшить сумму налога на взносы на ОПС. При этом учет таких взносов в ПФР зависит от выбранного объекта налогообложения, а также от вида взносов.

Добровольные пенсионные взносы не уменьшают сумму единого налога.

Законодательством предусмотрены следующие виды платежей в Пенсионный фонд (Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ):

— взносы на ОПС, начисляемые на выплаты сотрудникам;

— взносы на ОПС в виде фиксированного платежа;

— добровольные страховые взносы на пенсионное страхование.

Рассмотрим, какие из указанных платежей можно учесть при исчислении единого налога, а какие — нет.

Предпринимателям приходится уплачивать взносы на ОПС с выплат сотрудникам и фиксированные платежи за себя. И тот и другой вид платежей носят обязательный характер: у предпринимателя нет права выбора — платить или нет. Поэтому указанные платежи ИП вправе учесть при исчислении единого налога. Такое мнение высказывает Минфин в письмах от 07.09.2005 № 03-11-05/52 и от 06.10.2006 № 03-11-05/226.

Одновременно с целью увеличения своих пенсионных накоплений ИП вправе добровольно заключить с Пенсионным фондом договор и дополнительно платить страховые взносы, превышающие установленный размер фиксированного платежа.

Возникает вопрос: может ли ИП при исчислении налога учитывать всю сумму взносов в ПФР?

Уменьшать налог можно только на сумму обязательных платежей, причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения выбран предпринимателем. И вот почему. В подпункте 7 пункта 1 статьи 346.16 и в пункте 3 статьи 346.21 НК РФ названы лишь страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Платежи в ПФР, носящие добровольный характер, там не упомянуты.

В связи с этим не рекомендуем предпринимателям, уплачивающим добровольные дополнительные платежи в Пенсионный фонд, учитывать эти суммы при исчислении единого налога.

Далее речь идет о взносах начисленных и оплаченных. Вот тут-то и возникает множество нюансов, которые ИП должен помнить при расчете единого налога.

ИП с объектом доходы минус расходы не вправе уменьшать сумму налога на пенсионные взносы

Как учесть пенсионные взносы при объекте доходы.

Предприниматели, выбравшие объектом налогообложения доходы, могут уменьшить налог:

— на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд;

— сумму пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

«Упрощенный» налог за отчетный (налоговый) период уменьшается на сумму пенсионных взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени (ст. 346.21 НК РФ). Однако непонятно, на какую сумму страховых пенсионных взносов можно уменьшить налог: начисленных или фактически перечисленных?

Ранее налоговики разъясняли, что налог можно снизить на величину начисленных и фактически уплаченных взносов до момента представления декларации (письмо МНС России от 02.02.2004 № 22-2-14/160@). То есть, например, предприниматель перечисляет взносы на ОПС за декабрь 2008 года в январе 2009-го. Если следовать прежней позиции проверяющих, то учесть декабрьские взносы можно было при расчете налога за 2008 год. Единственное условие: взносы должны быть уплачены к моменту представления декларации по единому налогу при УСН.

Однако Минфин России в письме от 07.07.2008 № 03-11-04/2/97 высказал иную точку зрения. Специалисты финансового ведомства отметили, что сумму налога можно уменьшить только на те взносы, которые были уплачены в течение отчетного (налогового) периода.

Рекомендуем придерживаться позиции Минфина России и учитывать взносы на ОПС в периоде их уплаты.

Согласно указанным нормам предпринимателям с объектом доходы минус расходы предоставлено право включать взносы на ОПС в расходы, а ИП с объектом доходы дана возможность снижать на сумму пенсионных взносов единый налог.

Предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, сумму налога уменьшать на пенсионные взносы уже не имеют права. Однако они могут учесть их в составе расходов при подсчете налоговой базы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем включить в налоговую базу начисленные взносы можно только после их фактической оплаты. То есть, если взносы за отчетный (налоговый) период уплачены уже в следующем периоде, включить их сумму в состав расходов можно только в том периоде, в котором они уплачены.

Содержание статьи:

Предпринимательская деятельность неотделима от уплаты страховых взносов. Однако существуют случаи, когда за счет этого можно снизить размер налога. Поэтому попробуем разобраться, как страховые взносы ИП уменьшают налог УСН и целесообразно ли надеяться на понижение ставки предпринимателям, у которых нет наемных работников.

Фиксированные платежи при УСН

imageНа что можно уменьшить налог на УСН ИП? По закону предприниматели могут снизить налоговое бремя на величину страхового взноса.

Сюда входят следующие виды платежей:

  • мед. страхование – предоставляет гражданам социальную защиту в плане покрытия денежных расходов на медицинские услуги при наступлении страхового случая. Накопленные средства страховщиком являются некой «подушкой безопасности», за счет которой и производится оплата необходимых для восстановления здоровья процедур;
  • пенсионное страхование (обязательное или добровольное) является основой будущей пенсии любого работающего человека, которая будет выплачиваться по достижению определенного возраста;
  • выплаты, обязательные при временной потере трудоспособности;
  • выплаты, применяемые при возникновении чрезвычайных ситуаций на производстве, результатом которых стала полученная травма.

На видео: Правила финансирования по сокращению травматизма!

Плательщиками страховых сборов признаются:

  1. Работодатели, перечисляющие зарплату наемным рабочим (ИП, организации и физические лица), а также физ. лица, получающие денежное вознаграждение за собственную деятельность.
  2. Нотариусы, адвокаты и ИП, работающие без вышестоящего работодателя.

Если один и тот же человек «попадает» сразу под несколько категорий, то оплата страховых взносов должна быть безоговорочно внесена по каждой из них.

Условия для сокращения размера налога УСН

imageНалог для ИП на УСН составляет 6% от всех вырученных за год средств или 15% от полученной прибыли за вычетом расходов. Как уменьшить налог ИП на УСН? Величина налогового сбора с предпринимателя зависит от наличия работников в штате. Если на протяжении календарного года ИП оплачивал расходы по трудовым соглашениям или услуги по гражданским договорам, то он автоматически признается работодателем. УСН можно уменьшить на 50%.

При отсутствии работников, налог уменьшается на весь объем внесенных ранее платежей (ограничения в размере 50% не действуют). Также предусмотрено снижение платежа по авансу на сумму внесенных взносов за рассматриваемый отчетный период.

 На видео:  Калькулятор налога по УСН для ИП на УСН 6% без сотрудников

ИП с работниками: как снизить налог

Наличие сотрудников накладывает на ИП определенные обязанности. К ним относится и своевременная оплата страховых взносов. Какие страховые взносы ИП уменьшают налог на УСН? Это, прежде всего, расходы на пенсионное и обязательное мед. страхование, налог на доходы в случае превышения установленного лимита (300 тыс. руб.), страховые взносы с выплат персоналу (на ОПС, страхование в связи с временной утратой трудоспособности).

Предусматривается и заключение договора добровольного мед. страхования на работника. Ему полагается страховая выплата, а денежные операции, проведенные по договорам, учитываются в возмещении. При УСН 6 уменьшить налог ИП на взносы возможно, на собственные отчисления взносов и платежи по сотрудникам. Уменьшить налог по УСН ИП в году, при наличии работников возможно не больше, чем на 50% (превышение суммарных выплат за рассматриваемый период половины долга не помеха).

Для обоснования уменьшения налогового вычета, ИП должен предоставить документы, подтверждающие отчисления на страховые взносы. Таким документом признается больничный лист работника, а также кассовый ордер, подтверждающий, что сотруднику было выплачено полагающееся пособие.

На видео: Налоговые каникулы для ИП на УСН и патенте

Как уменьшить налог УСН ИП без работников

Следует четко различать, какие фиксированные взносы ИП уменьшают налог на УСН, когда деятельность индивидуального предпринимателя осуществляется без работников.

К таким фиксированным выплатам относят:

  • минимальную величину взносов на страхование (медицинское, в ПФР), уплачиваемых хозяйствующим субъектом за себя;
  • взносы в ПФ РФ от доходов при превышении установленного лимита (300 тыс. руб.).

При расчете величины налога по истечении года или аванса по УСН, во внимание принимаются только расходы на фиксированные взносы: доходы за отчетный период умножается на ставку УСН, после чего от полученной суммы отнимаются все уплаченные в рассматриваемом периоде взносы и авансовые налоговые отчисления.

На видео: Изменение отчетности по страховым взносам

Расчет суммы

Расчет суммы страховых взносов в году (пример) при наличии у ИП работников:

  • доход – 1 млн. руб. (отчетный период 6 месяцев);
  • налоговый сбор – 60 000 руб.;
  • аванс за первый квартал – 20 000 руб.;
  • страховые сборы с з/п работников – 10 000 руб.

Исходя из этого, к уплате подлежит сумма:

  • 60 000 – 20 000 – 10 000 = 30 000 руб.

Итого, сумма налога уменьшилась на 50%.

Пример расчета при отсутствии наемных рабочих:

  • доход за первый квартал – 100 000 руб.;
  • предприниматель произвел перечисление в ПФР за себя в размере 5 000 руб. (1/4 часть установленного минимального налогового сбора).

Итого, в бюджет придется внести налог:

  • 10 000 × 6% – 5 000 = 1 000 руб.

На видео: Изменения в УСН с 2017- года

УСН «Доходы минус расходы»

Снижение налога производится за счет расходов, однако не все из них можно учесть. Список установленных расходов приведен в ст.346.16 НК РФ. Разрешается минимальный налог учитывать лишь в итогах года, однако в судебной практике имеются случаи, когда уменьшение авансового платежа был произведен за квартал.

Как уменьшить налог у ИП на УСН доходы? Чтобы вычислить размер налога, необходимо из доходов отнять сумму расходов. Полученную в результате цифру нужно умножить на 15%. Возможно уменьшение расходов на страхование работников, о чем говорилось выше. Что касается штрафов и пени при нарушении хозяйственных договоров, то о них ничего не говорится. Таким образом, они не принимаются во внимание при расчете налога по УСН.

Особенностью дифференцированной ставки является не повсеместное действие, так как она действует не в каждом регионе. Однако ее применение приводит к привлечению дополнительных инвестиций и к развитию разных направлений хозяйственной деятельности, тем самым, решая проблемы безработицы среди населения. Поэтому сегодня многие области РФ на местном уровне принимают ставку на «Доходы минус расходы». Чтобы узнать, каков ее размер в конкретном регионе, достаточно обратиться в территориальную налоговую инспекцию.

На видео: Расчет УСН доходы минус расходы. Некоторые разъяснения расчета УСН доходы минус расходы

06 октября 2016

При специальном режиме налогообложения УСН с объектом «доходы» по ставке 6 % налогоплательщик вправе сделать уменьшение налога на взносы. Особенности расчета и уплаты четко регламентируются главой 26.2 НК РФ, а именно стат. 346.21. Указанные положения оптимизации фискальной нагрузки на бизнес распространяются на организации-юридические лица и предпринимателей, как с сотрудниками, так и без них. Снижению подлежат суммы платежей за отчетные и налоговые периоды.

Отражение доходов в целях исчисления налогов осуществляется налогоплательщиком в КУДиР (книге учета доходов и расходов) на основании требований стат. 248 НК. «Кассовый» способ признания выручки подразумевает принятие операции на момент погашения задолженности денежным или иным методом. Налоговая база определяется путем суммирования доходов от реализации товаров/услуг/работ (по стат. 249) и внереализационных доходов (по стат. 250 НК).

Новый налог на имущество при УСН

Непосредственно расчет самого налога производится от величины налоговой базы в размере 6 %. Вариант объекта налогообложения «доходы» не позволяет налогоплательщику уменьшать налоговую базу на расходы. Но законодательство предусматривает возможность снижения уже исчисленных налогов при упрощенке на следующие виды издержек (полный список в стат. 346.21 НК):

  • Оплаченные страховые взносы в части медицинского, пенсионного, социального страхования (ФОМС, ПФР, ФСС), включая отчисления по нетрудоспособности, профессиональным болезням и несчастным происшествиям в производстве.
  • Оплаченные сотрудникам пособия по болезням, кроме несчастных случаев и профессиональных заболеваний, в части сумм, выплаченных за счет денежных средств работодателя согласно ФЗ № 255.
  • Оплаченные суммы по ДМС (личному добровольному мед. страхованию) сотрудников на случай заболеваний при выполнении определенных условий.

Обратите внимание! ИП без работников вправе снизить сумму рассчитанного налога на фиксированные платежи в ПФ и ФФОМС за самого себя без ограничения в 50 %.

При оплате торгового сбора в Москве налогоплательщик на УСН может уменьшить рассчитанный налог также и на уплаченные торговые сборы согласно п. 8 стат. 346.21 НК.

Статья о выборе УСН или ЕВНД с практическим примером

Все пересчеты требуется делать поквартально, так как упрощенка предусматривает уплату авансовых платежей в течение года и итоговой разницы за год. Для снижения обязательств сначала рассчитывается сумма налога к уплате за отчетный или налоговый период. Полученная величина уменьшается в зависимости от категории налогоплательщика.

  1. Для предпринимателей с наемными сотрудниками – на величину оплаченных за сотрудников взносов/пособий с учетом максимального размера в 50 % от рассчитанной суммы налога.
  2. Для предпринимателей без наемных сотрудников – на величину оплаченных фиксированных взносов без каких-либо ограничений.
  3. Для юридических лиц – на величину оплаченных за работников взносов/пособий с максимальным лимитом 50 % от рассчитанной суммы налога.

Для правомерного уменьшения налога необходимо брать во внимание только суммы фактически уплаченных взносов в том же расчетном периоде. ИП, уплачивающим фиксированные платежи, рекомендуется формировать платежные документы поквартально. Суммы уменьшающих выплат и взносов подлежат отражению в налоговой декларации по итогам года в Разделе 2.1.1. Если авансовый налог после пересчета составил ноль к уплате, платить ничего не нужно, но на следующий год такая экономия не переносится.

Скачать бланк КНД 1152017 «расходы»

Упрощенная система объединяет в себе два разных объекта налогообложения – «Доходы» и «Доходы минус расходы». Основной критерий при выборе варианта УСН – это доля затрат в полученных доходах. Еще немаловажным преимуществом является то, что в отчетности по УСН надо сдавать лишь одну декларацию, о том как ее заполнить и когда сдавать читайте здесь.

Индивидуальные предприниматели, многие из которых оказывают разного рода услуги, чаще всего выбирают первый вариант – УСН 6 процентов. Что касается УСН Доходы минус расходы, то переходить на этот режим имеет смысл, когда расходы в выручке превышают 65%.

Налоговая база на УСН Доходы

Налоговая база – это денежное выражение объекта налогообложения. Другими словами, это та сумма, на которую начисляют налоговую ставку. Например, если ИП на УСН Доходы заработал 1 000 000 рублей, то налоговой базой будет вся эта сумма. Исчисленный налог по ставке 6% при таких доходах равен 60 000 рублей.

А вот на УСН Доходы минус расходы налоговой базой будет разница между доходами и расходами. Предположим, доходы ИП – 1 000 000 рублей, а расходы – 750 000 рублей. Тогда налоговая база равна 250 000 рублей, а налог по ставке 15% составит 37 500 рублей.

На первый взгляд кажется, что выгоднее платить налог, если налоговую базу можно уменьшить на произведенные расходы, даже если их немного. На самом деле, на УСН Доходы есть возможность значительно уменьшить налог, хотя никакие расходы на этом варианте не учитываются.

Как такое может быть? Налоговую базу на упрощенке 6% действительно нельзя сократить, зато можно уменьшить рассчитанный налог. Но для этого индивидуальный предприниматель должен вовремя платить страховые взносы за себя, а также за работников, если они есть.

Именно уплаченные страховые взносы уменьшают налоговые платежи. Вот как об этом говорится в статье 346.21 НК РФ: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде.»

Если перевести эту цитату с языка чиновников на обычный, то смысл здесь очень простой – налог с доходов, рассчитанный за год, уменьшается на сумму взносов, уплаченных в этом же году. В результате для ИП на УСН, у которых небольшие доходы и нет работников, норма статьи 346.21 НК РФ позволяет уменьшить налог до нуля.

Подготовить декларацию УСН

Когда платят налог на УСН

Но прежде чем перейти к конкретным примерам, разберемся, когда платить налог на упрощенной системе. В этом вопросе есть несколько сложных нюансов. Статья 346.21 НК РФ ориентирована на специалистов в учете, поэтому из нее не очень ясно, как платить налоги ИП на УСН. Объясним это проще.

Налоговым периодом, т.е. периодом, за который платят налог, на УСН считается год. На ЕНВД, к примеру, это квартал. Однако это не означает, что перечислять налоги в бюджет упрощенцы должны только раз в год.

Кроме налогового, на УСН установлены так называемые отчетные периоды. Это первый квартал, первое полугодие и девять месяцев. Если в отчетном периоде были получены доходы, то налог на них надо платить, не дожидаясь конца года. Эти платежи называются авансовыми, потому что налог взимается вперед, т.е. авансом. Такая особенность есть и на других системах налогообложения, например, на ОСНО или ЕСХН.

Причем, налоговый учет авансовых платежей ведется нарастающим итогом с начала года, что еще больше усложняет порядок расчета для неспециалиста.

Отчетный или налоговый период Крайний срок уплаты налогового платежа
Первый квартал 25 апреля текущего года
Первое полугодие 25 июля текущего года
Девять месяцев 25 октября текущего года
Календарный год 30 апреля следующего года

Например, за доходы, полученные в 1-ом квартале 2021 года, авансовый платеж надо перечислить не позже 25.04.2021. А окончательный срок уплаты налога за 2021 для индивидуальных предпринимателей – 30.04.2022. У организаций на УСН это срок короче на месяц, рассчитаться с бюджетом им надо не позже 31 марта.

На практике для ИП на УСН проще контролировать каждый квартал своей деятельности. Если в квартале были получены доходы, то с них надо заплатить авансовый платеж, если нет, то и платить ничего не надо. Однако правила налогового учета диктуют другое, поэтому наши примеры будут основаны на них.

Бесплатная консультация по налогообложению

Пример уменьшения налога на УСН для ИП без работников

Сначала рассмотрим пример расчета для ИП без работников. В течение 2019 года индивидуальный предприниматель получил доход в размере 800 000 рублей. По кварталам доходы распределялись так:

  • первый квартал – 214 000 рублей;
  • второй квартал – 168 000 рублей;
  • третий квартал – 301 000 рублей;
  • четвертый квартал – 117 000 рублей.

При таких доходах страховые взносы составят 41 238 рублей. Расчет: фиксированная сумма (36 238 рублей) плюс дополнительный взнос, т.е. 1% от превышения годового дохода в 300 000 рублей (5 000 рублей).

Дополнительный взнос может быть уплачен как в текущем году, так и до 1 июля следующего года. В нашем примере ИП заплатил всю сумму взносов в отчетном году, чтобы сразу уменьшить налог на максимально возможную сумму.

При этом взносы платились частями каждый квартал, а не одной суммой в конце года:

  • первый квартал – 12 000 рублей;
  • второй квартал – 10 000 рублей;
  • третий квартал – 15 000 рублей;
  • четвертый квартал – 4 238 рублей.

Как мы уже говорили, при отсутствии работников возможно уменьшение налога на взносы до нуля. Подсчитаем, какие авансовые платежи платил ИП, сразу уменьшая их на уплаченные взносы.

  • Авансовый платеж за первый квартал равен (214 000 * 6%) 12 840 рублей, но из него можно вычесть 12 000 рублей взносов, поэтому заплатить надо только 840 рублей.
  • Авансовый платеж за полугодие по нарастающей должен учитывать доходы с начала года, т.е. (214 000 + 168 000) * 6% = 22 920 рублей. Из этой суммы вычитаем аванс, уплаченный по итогу первого квартала (840 рублей), а также взносы за два квартала (12 000 + 10 000), остается доплатить только 80 рублей.
  • Авансовый платеж за девять месяцев будет таким: (214 000 + 168 000 + 301 000) * 6% = 40 980 рублей. Из него вычитаем авансы, перечисленные за два отчетных периода (840 + 80), а также взносы за три квартала (12 000 + 10 000 + 15 000), т.е. к оплате будет сумма 3 060 рублей.
  • Остается подсчитать налог по итогу года. Сначала определяем налог за год (214 000 + 168 000 + 301 000 + 117 000) * 6% = 48 000 рублей. Из нее надо вычесть все авансы и взносы, уплаченные в отчетном году. Это 3 980 рублей и 41 238 рублей соответственно. Получается, что надо доплатить всего 2 782 рублей.

Как видим, для ИП из нашего примера все налоговые платежи составили только (3 980 + 2 782) 6 762 рубля, хотя первоначально рассчитанный налог составлял 48 000 рублей по ставке 6% от годового дохода.

А что будет, если предприниматель заплатит взносы одной суммой в конце года? Закон он в данном случае не нарушает, ведь крайний срок уплаты взносов – 31 декабря.

Но тогда пришлось бы платить авансовые платежи в полной сумме, без уменьшения на взносы. То есть, за девять месяцев года ИП заплатил бы (12 840 + 10 080 + 18 060) 40 980 рублей. И при расчете за год у него получится переплата, потому что из оставшейся суммы годового налога нельзя вычесть все уплаченные взносы. Переплату можно вернуть или зачесть, если после сдачи годовой декларации обратиться в ИФНС с заявлением. Но это лишние хлопоты, без которых можно обойтись, если платить взносы поквартально.

Пример уменьшения налога на УСН для ИП с работниками

А теперь посмотрим, как уменьшить налоговые платежи, если предприниматель из нашего примера сам бизнесом не занимается, а нанял работника. Страховых взносов ИП будет платить больше (не только за себя, но и за работника), но налог можно уменьшить не более, чем на 50%. Такое ограничение для работодателей установил НК РФ.

Итак, доходы у ИП остались такие же, как в примере выше:

  • первый квартал – 214 000 рублей;
  • второй квартал – 168 000 рублей;
  • третий квартал – 301 000 рублей;
  • четвертый квартал – 117 000 рублей.

Страховые взносы тоже платятся поквартально, но в другом размере:

  • первый квартал – 27 000 рублей;
  • второй квартал – 25 000 рублей;
  • третий квартал – 30 000 рублей;
  • четвертый квартал – 20 000 рублей.

Возможность уменьшать авансы по налогу сохранилась, но так, чтобы рассчитанный платеж был уменьшен не более, чем на половину.

Вот как это выглядит на примере авансового платежа за первый квартал. Рассчитанный аванс равен (214 000 * 6%) 12 840 рублей. Но хотя взносов уплачено на 27 000 рублей взносов, уменьшить платеж можно только до (12 840/2), т.е. 6 420 рублей.

То есть, ИП-работодатель при одинаковых доходах с предпринимателем, который работает сам, заплатит больше налога. Так, годовой налог при доходе в 800 000 рублей может быть уменьшен максимум до 24 000 рублей, в то время как ИП без работников заплатит налог только в сумме 6 762 рубля.

Итоги

  1. Налоговую базу на УСН Доходы уменьшить нельзя, но можно уменьшать сам рассчитанный налог за счет уплаченных страховых взносов.
  2. По итогам каждого отчетного периода, при наличии доходов, надо заплатить авансовые платежи.
  3. Крайний срок уплаты авансовых платежей – 25 число месяца, следующего за отчетным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно). Если эти сроки нарушены, штраф не налагают, но придется заплатить пени за каждый день просрочки.
  4. Окончательный расчет по налогу на УСН происходит 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом учитываются все уплаченные авансовые платежи и страховые взносы, т.е. перечислить надо только остаток налога.
  5. Если ИП на УСН переплатил налог (такое возможно, если в течение года авансовые платежи перечислялись, а страховые взносы были уплачены только в последнем квартале года), то переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Для этого надо обратиться в свою инспекцию с соответствующим заявлением после сдачи годовой декларации.

УСН

УСН или упрощенная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим двух видов: УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», предусматривающие, соответственно, налоговые ставки, 6% и 15%. При этом следует помнить, что региональные власти могут устанавливать налоговые ставки в пониженных размерах.

Важно! Если организация или ИП применяет упрощенную систему налогообложения, то они должны уплачивать налог в размере 6% с доходов или 15% с доходов за минусом расходов.

Когда расходы компании составляют менее 60% от всех доходов, то из объектов налогообложения, предусматриваемых для УСН, наиболее выгодным будет выбрать УСН со ставкой 6% (доходы). У данного налогового режима существует несколько преимуществ по сравнению с ОСНО (основная система налогообложения). К примеру, при УСН (доходы) уплачивается единый налог со своих доходов, заменяющий налог на прибыль, НДС и налог на имущество.При этом следует помнить, что УСН не отменяет необходимость уплаты транспортного налога, земельного налога и торгового сбора.

К основным преимуществам УСН относят:

  • простоту;
  • удобство для малого бизнеса;
  • представление отчетности раз в год;
  • ставка налога 6 или 15% (возможно снижение ставки в регионах);
  • необязательное ведение бухучета;
  • заполнение книги доходов и расходов.

Уменьшение УСН (доходы) на страховые взносы

База для расчета налога при УСН «доходы» рассчитывается согласно п.1 ст. 346.18 НК РФ. Налоговая ставка в 2021 году установлена в размере от 1 до 6%. В соответствии со ст. 346.21 НК РФ, компании на УСН вправе уменьшить сумму рассчитанного налога на страховые взносы. Однако, требуется соблюдение некоторых ограничений:

  1. Страховые взносы компанией должны быть начислены и перечислены в бюджет. То есть уменьшить налог на УСН на страховые взносы, ошибочно переплаченные налогоплательщиком, е получится. Но излишнее перечисление в этом случае можно будет учесть в следующем отчетном периоде.
  2. Уменьшить налог можно только максимум на 50%. Однако, для индивидуальных предпринимателей без наемного персонала предусматривается исключение. Они вправе уменьшать налога на всю сумму страховых взносов, которые он перечислил за себя на пенсионное и медицинское страхование. То есть на ИП без работников ограничение в 50% не установлено.

Помимо страховых взносов, налог при УСН «доходы» можно также уменьшить на следующие платежи (до 50% от суммы налога):

  1. Выплаченные работодателем за свой счет больничные пособия (первые 3 дня, которые не возмещаются из ФСС). Оплата больничных при НС на производстве и профзаболеваниях к выплатам не относятся. Кроме того, на данные пособия налог нельзя уменьшать, если их компенсация осуществлялась за счет других страховых выплат.
  2. Добровольные страховые взносы на страхование работников на случай временной нетрудоспособности, которыми покрываются те дни которые не оплачивает наниматель. Однако, сумма страховых возмещений не должна быть больше суммы больничного пособия, рассчитанного согласно требованиям законодательства.

Пример уменьшения УСН на страховые взносы

В 2021 году облагаемый доход компании ООО «ВЕГА» составит 2 млн. рублей. За данный период времени обществом начислены и перечислены в бюджет страховые взносы в размере 100 тыс. рублей. Помимо этого, за счет работодателя был оплачен больничных работника на сумму 3 тыс. рублей. ООО «ВЕГА» осуществляет свою деятельность в регионе, в котором не предусматривается снижение налоговой ставки, поэтому налог компания рассчитывает по ставке 6%. Рассчитаем налог:

2 000 000 х 6% = 120 000 рублей

Страховые взносы, а также пособие по болезни, на которые компания вправе уменьшить налог, составят:

100 000 + 3 000 = 103 000 рублей

данная сумма превышает 50% налога (120 000 х 50% = 60 000), то есть к уплате налог составит 60 000 рублей (120 000 – 60 000).

Важно! Когда при расчете авансовых платежей в течение года страховые взносы превышают 50% налога, то разница может быть учтена при оплате УСН за год, но только в том случае, если за год превышение отсутствует. Но перенести на следующий году данную сумму превышения нельзя.

Уменьшение УСН (доходы минус расходы) на страховые взносы

Когда компания или ИП находится на УСН и налог рассчитывается с доходов за минусом расходы, то происходит снижение налогооблагаемой базы на страховые взносы еще до расчета единого налога. Также налогооблагаемая база снижается на больничное пособие и на добровольные страховые взносы. Читайте также статью ⇒ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ

В том случае, если взносы компанией только были начислены, а не перечислены а зачтены в счет пособий соцстраха, то все равно налогоплательщик имеет право на уменьшение налога при УСН «доходы», либо налогооблагаемой базы при УСН «доходы минус расходы». Читайте также статью ⇒ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 2021

Таким образом, организации или индивидуальные предприниматели уменьшают сумму рассчитанного налога (при УСН «доходы») или налогооблагаемую базу (при УСН «доходы минус расходы») на страховые взносы и иные расходы, относящиеся к данному отчетному периоду.

Налогоплательщики Уменьшение УСН (доходы) Уменьшение УСН (доходы минус расходы)
ИП без наемных работников На страховые взносы, уплаченные за себя Налогооблагаемая база уменьшается на страховые взносы, на больничное пособие и на добровольные страховые взносы еще до расчета единого налога.
Организации и ИП На страховые взносы, уплаченные за работников в ПФР, ФСС, ФОМС

На страховые взносы, уплаченные за себя (для ИП)

Расходы, связанные с оплатой первых трех дней больничных

На выплаты сотрудникам по договорам личного страхования, на оплаченные суммы больничных

Какие доходы учитываются при расчете УСН

При упрощенной системе налогообложения под налоговой базой понимают сумму доходов, полученных за квартал/год. В данную суммы включаются:

  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы.

Важно! После поступления денег в кассу или на счет, необходимо определить их отношение к облагаемым доходам и дату поступления. Точная дата также потребуется для доходов, полученных в натуральной форме или валюте иной страны.

К доходам от реализации относят выручку от продажи:

  • продукции собственного производства (работ, услуг);
  • товаров, включая объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;
  • имущественных прав.

В доходы от реализации включаются авансы, уплаченные в счет будущих поставок (оказания услуг, выполнения работ).

К внереализационным доходам относят поступления, не вошедшие в первую группу:

  • имущество, полученное безвозмездным путем, а также работы, услуги, имущественные права, кроме указанных в ст. 251 НК РФ;
  • пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;
  • проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;
  • материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы.

К внереализационным доходам также относят невостребованную кредиторскую задолженность, которую списывают в связи с истечением срока исковой давности или ликвидацией кредитора.

Поступления, которые не включаются в доход:

  • задолженность по налогам (сборам), пеням (штрафам), списанная или уменьшены по решению Правительства, либо по законодательству;
  • списанная кредиторская задолженность по невыполненным авансам (налог при упрощенке с этих сумм не платится, т.к. по полученным авансам доход уже был учтен в том периоде, когда они были оплачены).

Важно! Перечень внереализационных доходов (250 НК РФ) является открытым, поэтому база по налогу при УСН может быть увеличена и на прочие доходы, не указанные в данном перечне.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Предприниматель с работниками уплатил страховые взносы за декабрь 2018 года только в феврале 2021 года. Можно ли уменьшить налог при УСН «доходы» за 2018 год на эту сумму?

Ответ: Нет, уменьшить налог за 2018 год на страховые взносы, уплаченные в 2021 году, уже не получится. Однако, на эту сумму можно уменьшить авансовый платеж, рассчитанный за 1 квартал 2021 года.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: