В счет-фактуре при отгрузке неверно указана ставка НДС: как исправить ошибку

Налоговые органы регулярно проводят камеральные проверки. Если выявляются расхождения по налогам между контрагентами, ФНС затребует объяснения. Требование предъявляется в письменном виде. Оснований для отправки требования стало больше в 2020 году.

Список оснований, по которым ФНС может затребовать пояснительную по НДС, в 2020 году расширился. Форма ответа на требование осталась прежней. До указанного периода оснований для направления требования в адрес налогоплательщика было 4 – каждое из них имело свой код. В 2020 году оснований стало 9 – каждое по-прежнему имеет свой уникальный код.

Коды расхождений по налогу, действующие с 2020 года, представлены в таблице ниже:

Код Основание для подачи пояснительной записки
0000000001 Расхождение в отчётности между контрагентами
0000000002 Расхождение поданных данных в разделе 8 книги покупок и разделе 9 книги продаж
0000000003 Несоответствие между выданными и полученными счетами-фактурами в разделах 10 и 11
0000000004 Ошибка в конкретной графе отчёта по налогу
0000000005 Ошибочно указана календарная дата выставленной счёт-фактуры в разделах с 8 по 12
0000000006 Календарная дата заявления на вычет превышает законодательно установленный срок в 3 года
0000000007 Календарная дата счёта-фактуры на вычет по НДС не соответствует периоду деятельности налогоплательщика
0000000008 Допущена ошибка в кодировании операций в разделах 8-12 поданной декларации по налогу
0000000009 Некорректно отражены аннулирующие записи в разделе 9 поданной декларации по НДС

Если налогоплательщик получает требование от налоговиков по расхождению НДС с отчётностью контрагента, необходимо предпринять ряд действий:

  • внимательно проверить декларацию по налогу;
  • подать разъяснение в ФНС.

Особое внимание при проверке поданной декларации следует обратить на:

  • правильность заполнения отчётного документа;
  • правильность проведённых арифметических расчётов;
  • провести сверку подученных данных с первичными документами учёта по НДС – журналами учёта, счетами-фактуры, книгами покупок и продаж;
  • проверить каждый отражённый налог по заявленным ставкам.

В ходе самостоятельной проверки может быть выявлен один из результатов:

  • ошибок не обнаружено;
  • ошибки обнаружены, но сумма НДС не занижена;
  • ошибки обнаружены, сумма налога занижена.

В зависимости от полученного итога, порядок действий будет различный.

Обязательно нужно проверить, как составлено требование от налоговиков. Обязательно должна быть прописана дата составления, порядковый номер, реквизиты декларации, по которой требуется разъяснения, реквизиты счетов-фактур и прочее. Также должен быть указан код, по которому необходимо составить пояснительную записку.

Если требование составлено неправильно, налогоплательщик имеет право потребовать у налоговиков уточнения по требованию.

image

Если итогом самостоятельной проверки налогоплательщиком стало отсутствие ошибок, необходимо потребовать разъяснений у налоговиков. Нужно направить письменное разъяснение, в котором указать:

  • об отсутствии необходимости о подаче уточнённой декларации;
  • об отсутствии ошибок, недочётов и расхождений;
  • о причинах, по которым организация не считает выявленные расхождения ошибкой.

Письменное разъяснение направляется в налоговую инспекцию, от которой поступило требование.

В ходе самостоятельной проверки могут выявлены ошибки и недочёты, но к искажению суммы НДС они не привели. Налогоплательщик может предпринять одно из следующих действий:

  • подготовить письменные разъяснения и направить их в налоговую инспекцию;
  • подготовить корректировочный отчёт и направить его в ФНС;
  • подготовить и разъяснения, и корректировочный отчёт, оба документа направить в ФНС.

Налоговики рекомендуют готовить оба документа. Но это право налогоплательщика, а не обязанность. Штрафных санкций за нарушение рекомендация законодательно не установлено.

В ходе проверки могут быть выявлены ошибки, которые привели к ненамеренному занижению налоговой базы и сумме налога. Налогоплательщику нужно подготовить корректировочный отчёт, готовит письменное разъяснение нет необходимости.

Сумма налога, которая ошибочно не была уплачена в бюджет, подлежит обязательной уплате. В избежание начисления санкций, следует самостоятельно рассчитать пени, заплатить недоимку и пени, только после чего подать уточненную налоговую декларацию. Если этого не сделать, образует недоимка. Налоговики оштрафуют налогоплательщика, начнут начислять пени на сумму долга.

image

С 2015 года плательщики НДС отчитываются перед государством в электронном виде. Соответственно, требование о пояснении расхождений с контрагентом также направляется в электронной форме. Подавать пояснительную записку необходимо также в электронной форме по канал телекоммуникационной связи.

Если налогоплательщик направит в адрес налоговой инспекции пояснительную записку в бумажном виде, она не будет принята. ФНС посчитает, что пояснения о расхождениях не были предоставлены. Если сумма налога была занижена из-за ошибок, налогоплательщику придётся заплатить штраф.

Форма пояснительной записки в электронном виде утверждена Приказом ФНС от ММВ-7-15/682@ (скачать). Формализованным ответом на требования налоговиков о представлении пояснительной записки по причине расхождения НДС между контрагентами, будет считаться документ, оформленный в форме файла .xml. Файлы иного формата налоговой службой в качестве пояснений не принимаются.

У налогоплательщика есть право вместе с формализованной формой ответа направить дополнительный, оформленный на бумажном носителе или в виде файла, но в ином формате. Например, в виде скан-копии формата .pdf или .jpeg. Такой ответ будет принят. При оформлении нужно указать, что это «Дополнение к ответу на требование №… от…».

Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ, пояснение о расхождениях с налогами контрагента нужно направить в ФНС в течение 5 дней с момента получения требования о предоставлении пояснений. Иногда налоговики самостоятельно устанавливают временной промежуток, в течении которого нужно направить им пояснение.

Это срок будет более 5 дней, так как требует от налогоплательщика более тщательной проверки предоставленных отчётных документов. Инспектор ФНС, проводящий камеральную проверку, может установить более длительный срок налогоплательщику для подготовки разъяснений, если:

  • расхождения с контрагентом привели к занижению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет;
  • расхождения с контрагентом привели к завышению суммы НДС, заявленного к возмещению.

Когда налогоплательщик получает требование от налоговой инспекции о предоставлении разъяснений по факту расхождения сумм с контрагентом, налогоплательщик должен выслать в ФНС квитанцию о получении требования. Сделать это нужно в течение 6 дней с момента получения. Квитанция направляется в ФНС по каналам телекоммуникационной связи посредством оператора электронного документооборота.

С той календарной даты, когда была направлена квитанция, начинает течь 5дневный (или иной срок, если он прописан в требовании) срок для отправки пояснительной записки.

Все сроки исчисляются в рабочих днях.

Важно правильно составить пояснительную записку, чтобы у налогового органа больше не возникало вопросов относительно расхождений. Необходимо отразить следующую информацию:

  • о покупателе и продавце – сокращённое наименование с указанием организационно-правовой формы;
  • реквизиты налогоплательщика – ИНН, КПП, ОКТМО, юридический и фактический адрес, контактная информация – номер телефона, адрес электронной почты;
  • реквизиты требования о предоставлении разъяснений – номер и дата;
  • период, за который выявлены расхождения с продавцом;
  • причины, по которым произошло расхождение.

Подписывается пояснительная записка руководителем налогоплательщика и главным бухгалтером. Так как применяются телекоммуникационные каналы связи, для заверения документа используется электронная подпись.

В п. 1.1 ст. 172 НК РФ приведён список оснований, по которым продавец имеет право перенести вычет НДС на будущий период. Это самая частая причина расхождений в поданной отчётности между контрагентами. Если продавец применяет законное право переноса, то есть, является ответственным налогоплательщиком, не нарушающим требования ст. 172 НК РФ, покупатель должен указать на это в пояснительной записке.

К записке прикладываются документы, подтверждающие законность совершённой сделки – контракт или договор, накладные, счета-фактуры. Если правильно оформить разъяснение, то требование о подтверждении переноса НДС на будущий период будет выставлено продавцу. Теперь ему придётся подавать разъяснения и объясняться с налоговиками. Но при правильном подходе сделать это не сложно! Не нужно торопиться и подавать уточнённую декларацию.

Бывают ситуации, когда организация покупает товары или услуги, попадающие под льготное налогообложение по НДС. При этом продавец, не учитывая льготу, выставляет счёт-фактуру с налогом по стандартной ставке. Покупатель, считая приобретённые товары или услуги основанием для применения вычета, формирует декларацию и направляет её в ФНС.

Налоговики проводят камеральную проверку и выявляют расхождение по НДС между покупателем и продавцом. В возмещении НДС будет отказано, так как поставщик не заплатил его в бюджет. Продавец будет отнесён к категории недобросовестных налогоплательщиков, так как облагая НДС льготируемые операции, увеличивал стоимость товаров или услуг на величину налога, который остался у него.

Минфин однозначно дал разъяснения по данному вопросу – нельзя принимать к вычету «входной» НДС по выставленной счёт-фактуре, по которой отсутствует источник возмещения. Судебная практика подтверждает позицию Минфина – взыскание НДС с контрагента невозможно!

У покупателя есть право потребовать от недобросовестного продавца возврата суммы НДС, необоснованно с него взысканных. Махинации с НДС можно расценивать как незаконное обогащение поставщика и пользование чужими денежными средствами. Покупатель может требовать не только возврата суммы налога, но и проценты за намеренное пользование чужими финансами. Судебная практика по таким спорам довольно обширна, суды встают на сторону покупателей.

Чтобы минимизировать риски возникновения таких ситуаций, покупатель может требовать от продавца копии платёжных документов о перечислении НДС в бюджет. Но не каждый продавец на это пойдёт, потому что финансовые документы составляют коммерческую тайну. Поэтому покупателям сложно защититься от недобросовестных поставщиков. Перед заключением договора рекомендуется проводит проверку поставщика через сервисы ФНС.

В течение 6 дней с того момента, как налогоплательщик получит требование о разъяснениях от налоговиков по канал телекоммуникационной связи, необходимо направить в ФНС квитанцию о получении. Как только квитанция будет направлена, начинает течь 5дневный срок для отправки пояснительной записки.

Если налогоплательщик не уложится в 5дневный (или иной срок, указанный ФНС в требовании), его привлекут к ответственности в виде штрафа. В казну государства придётся внести:

  • 5000 рублей, если требование не направлено в ФНС или направлено позже срока;
  • 20000 рублей, если нарушение повторное.

Предоставление разъяснений по НДС, если контрагент не отразил реализацию – обязанность налогоплательщиков. Если вовремя не предоставить пояснительную записку, налогоплательщик будет оштрафован.

Юридические новости

  • Взял в долг 250 тысяч и чуть не попал на 1.5 миллиона
  • Принудительная ликвидация компании не пройдет
  • ИП управляющий – провальная схема в 2021 г.
  • Продажа недвижимого имущества физическим лицом, имеющим также статус ИП на УСН
  • Что отвечать налоговикам, если в компании зарплаты ниже средних по отрасли?

Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в вычете НДС.

По данному вопросу существует две точки зрения. Официальных разъяснений по этому вопросу нет. Из примеров судебных решений можно выделить следующие дефекты счета-фактуры, вызванные техническими ошибками: 1) указание неверных реквизитов платежного документа в счете-фактуре; 2) дефекты, связанные со смещением цифр при ксерокопировании; 3) наличие технической ошибки в написании наименования покупателя, неуказание организационно-правовой формы; 4) неправильное указание цифр ИНН покупателя; 5) неверное указание поставщиком адресных данных покупателя (грузополучателя); 6) неверное указание адресных данных продавца (грузоотправителя); 7) ошибки в номерах счетов-фактур; 8) ошибки в проставлении даты счета-фактуры; 9) ошибки в указании итоговой суммы; 10) ошибки в написании фамилии руководителя. Есть судебные решения, в которых суды, основываясь на Постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, признавали право на вычет по счетам-фактурам с дефектами, вызванными техническими ошибками. При этом суды обращали внимание на то, что указанные нарушения были устранены путем внесения в счета-фактуры исправлений, а также на то, что оплата НДС по спорным счетам-фактурам была подтверждена. Вместе с тем есть судебные акты, в которых суды, ссылаясь на Постановление Правительства РФ N 914, указывали, что счет-фактура, заполненный с техническими ошибками, не является основанием для применения вычета.

Однако реквизиты не всегда считаются технической ошибкой.

В постановлении ФАС Московского округа от 30.07.2008 N КА-А40/5436-08 по делу N А40-27112/07-33-165 суд отклонил довод о непредставлении платежного документа, реквизиты которого были ошибочно указаны в счете-фактуре. Ссылка в данном счете-фактуре на платежный документ являлась опечаткой (технической ошибкой), допущенной при его составлении. Кроме того, суд указал, что налоговый орган нарушил ст. 88 НК РФ. Согласно этой норме при обнаружении ошибок или противоречий между сведениями документа налоговый орган обязан сообщить об этом налогоплательщику и потребовать внести исправления, а также получить объяснения и дополнительные документы.

По вопросу неправильного указания ИНН существуют две точки зрения.

С одной стороны, неправильное указание цифр ИНН покупателя не является основанием для отказа в вычете. Об этом свидетельствует ФАС Московского округа от 28.09.2010 N КА-А40/11365-10 по делу N А40-123999/09-142-880. Суд признал неправомерным отказ в вычете на основании того, что в счете-фактуре был неверно указан ИНН покупателя. Как указал суд, иные реквизиты были заполнены верно, что позволяет идентифицировать общество в качестве покупателя. Кроме того, ИНН был правильно указан в договоре, дополнительных соглашениях, платежных поручениях и актах сдачи-приемки работ

Но есть и другая практика. Неправильное указание цифр ИНН покупателя является основанием для отказа в вычете — ФАС Центрального округа от 21.09.2009 по делу N А68-9056/2008-552/18. Суд признал правомерным отказ в вычете, в том числе и по тому основанию, что в счете-фактуре неверно указан ИНН покупателя.

А вот неверный адрес грузополучателя не является ошибкой.

В постановлении ФАС Московского округа от 20.10.2011 по делу N А40-17619/11-129-90 суд указал, что ошибки в счетах-фактурах, связанные с неверным указанием в том числе адреса грузополучателя, в силу абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ не являются основанием для отказа в вычете (по материалам Консультант плюс).

Опять у вас ошибки!

  • 321

От ошибок, допущенных в документации, не застрахована ни одна компания. Иногда документы допускается отправлять вместе с ошибками, но это, скорее, исключение из правил. Обычно требуется исправление. Сегодня мы расскажем, каким образом должно происходить исправление ошибок в счетах-фактурах, какие правила на этот счет существуют в действующем российском законодательстве и как точно внести исправления.

Что говорит закон

Не всегда в ошибках виновата фирма. Бывает, что меняются реквизиты компаний или условия договора. Выявить неточности может любая сторона заключения сделок, но исправлять должна именно та, которая их допустила. Причем спрашивать согласия контрагента для этого не требуется, но его следует уведомить о корректировке. Откорректированный вариант бумаг отправляется затем этому контрагенту.

Регулирует порядок исправлений в счетах-фактурах ст. 169 НК РФ. Здесь говорится о том, что можно создавать еще 2 вида документов: исправленный и корректировочный.

Изменить ошибочную информацию можно двумя документами: исправленным или корректировочным.

Документ корректировки

Корректировочный счет-фактура считается дополнением к первому варианту счета-фактуры. У этой бумаги имеются свой порядковый номер и дата составления. Указать в этой бумаге следует старые данные и новые показатели по стоимости товаров и их количеству. Здесь будет указано, увеличивается или уменьшается число каких-то характеристик, по сравнению с предыдущим документом.

Составлять корректировочный счет можно только в следующих случаях:

  • Стоимость отгрузки была увеличена или, наоборот, уменьшена из-за изменений в сделке или предоставления скидок.
  • Товары были возвращены.
  • Товары с браком пошли в утиль по договоренности с продавцом.
  • Неточные сведения о количестве товаров или их характеристиках.

Такая корректировка направлена, в первую очередь, не на исправление грубых ошибок в документе, а на согласование между сторонами условий сделки.

Исправленный документ

Когда при составлении счета-фактуры допускаются серьезные ошибки, нужно их исправлять. Серьезными считаются только те ошибки, которые не дают налогоплательщику возможность применять вычет НДС. Таким образом, делать исправленный счет-фактуру нужно в следующих случаях:

  • Когда допущена ошибка технического характера (например, введены неправильные цифры, цены или количество продукции).
  • Арифметические ошибки (банальный результат неправильных подсчетов).
  • Неправильно прописаны реквизиты сторон или их наименования, адреса.
  • Документ подписало лицо, которое не имеет права ставить под ним подпись.

Если ошибка не мешает идентифицировать продавца и покупателя, не дает неправильное представление о цене и суммы налогового сбора, то в этом случае бумагу исправлять не нужно.

Нужно знать, что под исправленным счетом-фактурой подразумевается новый документ, а не исправленный старый. Его оформляют вместо того документа, в котором были выявлены ошибочные сведения. Формат исправленного счета-фактуры может быть электронным или бумажным. Ему не присваивается новый номер, он должен быть точно таким же, как в старой фактуре и с той же датой. Дата исправления и порядковый номер отражаются в специальной строке 1а.

Нюанс

Если ошибка есть в счете-фактуре, то, скорее всего, она имеется и в первичной документации. Но нужно ли в первичных документах делать корректировки? Да, нужно, но только если это не чеки и банковские документы, ведь в них изменения вносить нельзя. И еще: определенного порядка внесения правок в первичные документы нет, поэтому организация может сама разработать свои правила. Но в обязательном порядке следует указывать дату внесения всех корректировок и информацию о лицах, которые этой процедурой занимались. Все остальное на усмотрение компании.

Нужно различать корректировочный счет-фактуру и исправленный счет-фактуру. Это две принципиально разные вещи. Важно правильно и грамотно заполнить такие документы, чтобы не было претензий от второй стороны и от контролирующих государственных органов.

Похожие статьи

база знаний 1 963 Заявление на сверку расчетов с налоговой испекцией база знаний 1 498 Журнал учета векселей база знаний 2 254 Учет выпуска собственных векселей база знаний 396 Приходный кассовый ордер база знаний 1 703 Уведомление о КИК база знаний 299 Договор займа от учредителя база знаний 1 347 Переоформление лицензии на образовательную деятельность база знаний 228 Унифицированная форма № КО-1 база знаний 220 Организация воинского учета в компании

Ошибки в счете-фактуре, которые не помешают вычету НДС Разъяснения
Правильно указан ИНН, но дан неточный почтовый индекс или сокращенное наименование субъекта РФ в строке 2а «Адрес» Письмо Минфина России от 7 июня 2010 г. № 03-07-09/36
В наименовании покупателя допущена опечатка, которая не препятствует его идентификации (в т. ч. когда заглавные буквы заменены строчными, проставлены лишние тире или запятые и другие символы) Письмо Минфина России от 2 мая 2012 г. № 03-07-11/130
Сокращенное наименование товаров, работ, услуг и имущественных прав Письмо Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-07-09/10
Не проставлен код единицы измерения Письмо ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915
Грамматические, орфографические, синтаксические ошибки и технические дефекты, которые не искажают содержания реквизитов счета-фактуры. Например:
  • указание почтового индекса не в начале, а в конце строк, предназначенных для внесения адреса;
  • указание какого-либо наименования (улицы, фамилии, товара) с нарушением правил орфографии, принятых в русском языке (в т. ч. опечатки, описки), например: «уд. Гончарова» вместо «ул. Гончарова»;
  • сокращение слов «проспект», «дом»;
  • проставление запятой между названием улицы и номером дома;
  • несоответствие цифрового кода и наименования страны происхождения товаров
Письма Минфина России от 9 ноября 2011 г. № 03-07-09/41, ФНС России от 4 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/14705
Номер счета-фактуры содержит разделительную черту. Однако реализация произведена не обособленным подразделением или участником товарищества Письмо Минфина России от 14 мая 2012 г. № 03-07-09/50
Вместо условного или национального обозначения единицы измерения в графе 2а указано кодовое Письмо Минфина России от 26 марта 2012 г. № 03-07-09/27
В графе 6 вместо слов «без акциза» проставлен прочерк Письмо Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-07-09/37
Графы 10 и 10а заполнены, хотя реализуются российские товары Письмо Минфина России от 10 января 2013 г. № 03-07-13/01-01
Счет-фактура на аванс вместо сокращенной формы составлен по полной форме, с заполнением дополнительных реквизитов Письмо Минфина России от 24 июля 2009 г. № 03-07-09/33

Компании большинства регионов могут без опасений заявлять вычеты НДС по счетам-фактурам, в которых написан неверный адрес. Это показал опрос половины налоговых управлений страны.

По опросу на сайте www.gazeta-unp.ru большинство коллег просят контрагентов переделать счета-фактуры с любыми ошибками в адресах. Но, как выяснила «УНП», такие документы принимать безопасно. Минфин России разъяснил, что неверный адрес в счете-фактуре не является основанием для отказа в вычете НДС (письмо от 08.08.14 № 03-07-09/39449).

Как сообщили нам в ФНС России, специалисты службы полностью с этим согласны. И во многих региональных управлениях придерживаются того же мнения. Из 41 опрошенного нами УНФС только в двух считают, что неверный адрес в счете-фактуре может стать единственной причиной отказа в вычете НДС.

Из-за неверного адреса вычеты снимать не будут

Так считают в УФНС: республик Адыгея, Бурятия, Дагестан, Карачаево-Черкессия, Марий Эл, Тыва, Пермского края, Брянской, Воронежской, Владимирской, Волгоградской, Курской, Новосибирской, Псковской, Ростовской, Рязанской и Челябинской областей и Ямало-Ненецкого АО.

В 18 из 41 управления налоговики однозначно отвечают, что неверный адрес в счете-фактуре не является критичной ошибкой. Он не может помешать идентифицировать компанию. В перечисленных регионах отмечают, что придерживаются сложившейся судебной практики. описание

Читайте также:  Приказ на выдачу денег в подотчет образец

«Мы бы с удовольствием сняли вычеты на таком основании, но налогоплательщик же потом пойдет в суд. И суд подтвердит его право на вычет», — считают в УФНС Республики Марий Эл. «Если Минфин разрешил, то какие у нас могут быть претензии», — сообщили в УФНС по Пермскому краю. В Ростовской области рекомендуют для уверенности написать официальный запрос в свою инспекцию, чтобы наверняка избежать споров с налоговой.

Сотрудники многих УФНС предупреждают, что инспекция скорее всего запросит у компании пояснения о том, что за адрес написан в счете-фактуре и чем вызвана ошибка. Но вычет не снимет.

Сведения о валюте ошибочны или их нет вовсе

Инспектору будет непросто определить стоимость проданных товаров по счету-фактуре, в котором не указан код валюты или ее наименование. Об этом предупредили в Минфине России (письмо от 11 марта 2012 г. № 03-07-08/68). Поэтому, приняв налог к вычету на основании такого документа, вы сильно рискуете получить отказ от контролеров.

Согласитесь, гораздо проще попросить у продавца экземпляр исправленного счета, чем потом уплачивать недоимку, штраф и пени.

А убедиться, верно ли поставщик указал код валюты, можно по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 25 декабря 2000 г. № 405-ст.

У вас в договоре стоимость товаров выражена в иностранной валюте, а оплата в рублях? Тогда счет-фактура должен быть составлен только в рублях. Соблюдать такой порядок настоятельно рекомендуют в Минфине России (см. письмо от 13 февраля 2012 г. № 03-07-11/37).

Ошибка. Неверно указанный код валюты (или ее наименование) мешает определить стоимость товаров.

Правильно. При оплате в рублях счет-фактуру надо составить в той же валюте.

На такой вопрос можно ответить только письменно

Так считают в УФНС: республик Ингушетия, Карелия, Коми, Чечня, Алтайского и Красноярского краев, Белгородской, Калужской, Ленинградской, Липецкой и Орловской областей, Москвы и Санкт-Петербурга.

В 12 из 41 управления не смогли сообщить свою позицию. Но при этом в пяти регионах налоговики нам рассказали, что им неизвестны случаи отказов в вычетах из-за адреса — это Петербург, Ингушетия, Карелия, Чечня и Алтайский край. В остальных регионах согласны ответить о вычетах только по письменному запросу.

Существенные ошибки в счете-фактуре

Ошибки в счетах-фактурах признаются существенными, если они могут стать причиной отказа в вычете НДС. К ним относятся ошибки, которые не позволяют налоговым органам идентифицировать (п. 2 ст. 169 НК РФ):

  • продавца или покупателя.

Это ошибки в наименовании продавца или покупателя, их адресе и ИНН, из-за которых инспекция не может установить продавца или покупателя.

К примеру, в строке 6 счета-фактуры указали не наименование покупателя из учредительных документов, а Ф.И.О. его сотрудника (Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/).

Проверить данные продавца (покупателя) вы можете на сайте ФНС России по ссылке https://egrul.nalog.ru;

  • наименование отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав). К примеру, вместо “мука ржаная” указано “мука пшеничная” (Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-03-06/1/47252).

Если в этой графе указана неполная информация, но достаточная для определения товара (работы, услуги, имущественного права), то на вычет это не влияет (Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-09/67406);

Читайте также:  Контрольные соотношения расчета по страховым взносам в 2020 году

  • стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и сумму НДС. Например, это могут быть:

– арифметические ошибки в стоимости или в сумме налога (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-07-09/23491);

– отсутствие данных о стоимости или сумме налога (Письмо Минфина России от 30.05.2013 N 03-07-09/19826);

– отсутствие либо неверное указание наименования и кода валюты (Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-07-08/68);

– отсутствие либо неверное указание единицы измерения, количества (объема) и цены (тарифа) за единицу измерения (Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-07-09/43003);

  • правильную налоговую ставку. К примеру, вместо ставки 10% указана ставка 18%.

Если ошибки не мешают идентифицировать продавца и покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, ставку и сумму налога, то такие ошибки несущественные и из-за них не должны отказать в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Является ли существенной ошибкой подписание счета-фактуры факсимильной подписью

Факсимильная подпись на счете-фактуре может привести к отказу в вычете. Это является существенной ошибкой.

Статья 169 НК РФ не предусматривает использование факсимильной подписи при оформлении счета-фактуры. Поэтому факсимиле в счете-фактуре влечет отказ в вычете НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.09.2011 N 4134/11, Письмо Минфина России от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81951).

Ошибка в адресе в счете-фактуре

Ошибки в адресе в счете-фактуре для продавца не влекут налоговых последствий. Но они могут привести к отказу покупателю в вычете НДС. Это связано с тем, что этот реквизит является обязательным и помогает налоговому органу идентифицировать продавца или покупателя (п. 2, пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1, пп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Однако в счете-фактуре есть и другие данные, по которым инспекция устанавливает продавца и покупателя. К ним, в частности, относятся их наименования и ИНН. Поэтому ошибка в адресе не всегда влечет отказ в вычете. Это подтвердил и Минфин России в Письме от 02.04.2015 N 03-07-09/18318.

Если в счете-фактуре указан неполный адрес, по сравнению с адресом в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), то это также не приведет к отказу в вычете при возможности идентифицировать покупателя на основании иных реквизитов счета-фактуры (Письмо Минфина России от 30.08.2018 N 03-07-14/61854).

Если адрес совпадает с адресом из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), но есть технические ошибки в его написании, покупатель может принять НДС к вычету. К примеру, допустимы (Письма Минфина России от 25.04.2018 N 03-07-14/27843, от 02.04.2018 N 03-07-14/21045, от 17.01.2018 N 03-07-09/1846, от 20.11.2017 N 03-07-14/76455):

  • сокращения слов;
  • замена прописных букв на строчные или наоборот;
  • изменение местами слов в названии улицы;
  • дополнительное указание страны, если в ЕГРИП или ЕГРЮЛ этого нет и др.

Рекомендуем сверять адрес с данными из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Данные из ЕГРЮЛ доступны на сайте ФНС России по ссылке https://egrul.nalog.ru.

При обнаружении существенных ошибок в адресе в счете-фактуре рекомендуем покупателю обратиться к продавцу с просьбой внести исправления в счет-фактуру, а зарегистрированный счет-фактуру аннулировать в книге покупок.

Препятствует ли вычету НДС неверный индекс в счете-фактуре

Читайте также:  Форма П-4(НЗ). Сведения о неполной занятости и движении работников

Из-за неверного индекса в счете-фактуре могут отказать в вычете НДС, только если нет возможности установить продавца и покупателя на основании иных реквизитов счета-фактуры (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Например, если в таком счете-фактуре правильно указан ИНН, то в вычете налога не откажут (Письмо Минфина России от 07.06.2010 N 03-07-09/36).

Неверный ИНН в счете-фактуре

Неверное указание ИНН в счете-фактуре не влечет налоговых последствий для продавца. Но покупателю могут отказать в вычете, поскольку это обязательный показатель и по нему налоговый орган идентифицирует продавца и покупателя (п. 2, пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1, пп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Однако в конкретной ситуации суд может встать на сторону покупателя. Так, например, ФАС Западно-Сибирского округа посчитал, что ошибка в ИНН не препятствует определению суммы НДС и идентификации контрагента по сделке (см. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.07.2017 N Ф04-2386/2017).

Тем не менее рекомендуем внимательно проверять заполнение таких сведений в счете-фактуре, а при обнаружении ошибок – просить продавца внести исправления. Ведь такая ошибка может привести к спору с налоговым органом.

Арифметическая ошибка в счете-фактуре

Из-за арифметических ошибок в счете-фактуре покупателю могут отказать в вычете НДС, если такие ошибки не позволяют определить стоимость товаров (работ, услуг) и сумму предъявленного налога (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-07-09/23491).

При обнаружении таких ошибок рекомендуем обратиться к продавцу с просьбой внести исправления в счет-фактуру, а зарегистрированный счет-фактуру аннулировать в книге покупок.

Типичные ошибки в счетах-фактурах по сделкам с предоплатой

В книге покупок указывается код операций 22, а в графе 7 — данные платежного поручения на полученный аванс. Сведения о платежке указываются также и в отгрузочном документе по строке 5. А в книге продаж по нему должна заполняться графа 11. Поэтому, если реквизиты заполнены верно, налоговая инспекция автоматически может все сверить и не будет предъявлять претензии.

Чтобы не было двойного вычета — и с аванса, и с поставки, — покупатель обязан восстановить принятый ранее к вычету НДС с аванса в том налоговом периоде, в котором принимаются к вычету суммы НДС по оприходованным товарам, работам или услугам (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). При восстановлении НДС покупателю следует зарегистрировать счет-фактуру, на основании которого применялся вычет по авансу, в книге продаж. Если покупатель ранее не применил вычет суммы НДС с аванса, восстанавливать впоследствии налог ему не нужно.

Если допущены ошибки при оформлении счетов-фактур и первичных документов

Но вернемся от перспектив к реалиям. Форматы не всех указанных выше первичных документов предусматривают специального поля для отражения номера и даты исправления. А это (как упоминалось ранее) необходимый атрибут для устранения ошибок в «первичке». Однако данная проблема решается довольно легко. Ведь хозяйствующий субъект вправе дополнить документ обозначенными полями самостоятельно: например, форму электронного первичного документа – информационным полем, в котором будут отражаться сведения о номере и дате исправления.

*** Некоторые суды (см. Постановление ФАС ДВО от 10.06.2014 № Ф03-2116/2014 по делу № А51-17093/2013) считают, что подписание счетов-фактур неустановленными лицами в силу п. 2 ст. 169 НК РФ уже является самостоятельным основанием для отказа в принятии налоговых вычетов по НДС. Однако есть судебные решения (см. Постановление АС СКО от 11.06.2015 № Ф08-3452/2015 по делу № А32-26952/2012), в которых арбитры признали подписание счетов-фактур неустановленным и неуполномоченным лицом несущественным обстоятельством.

Рекомендуем прочесть: Добровольная Ликвидация Зао Пошаговая Инструкция 2020

Нумерация счетов-фактур не по порядку в 2020 году

В Налоговом кодексе нет каких-то требований к порядку нумерации счетов-фактур. Постановление правительства № 1137 от 26.12.2011 (в редакции от 01.10.2020), к которому эта статья оперирует, процесс нумерации также не объясняет. Поэтому компания разрабатывает его самостоятельно. И утверждает в учетной политике.

Возможно ли нумерация счетов-фактур не по порядку в 2020 году, этот вопрос очень волнует многие компании, вынужденные выписывать большое число счетов-фактур и иметь дело с трех- четыре- и пятизначными номерами. Мы расскажем, установил ли НК РФ твердые правила в отношении нумерации счетов-фактур, какие уточнения в своих письмах дает Минфин, а также возникнут ли у покупателей проблемы с вычетом НДС, если номер счета-фактуры поставлен не по порядку.

07 Фев 2020 juristsib 439

Поделитесь записью

  • Программа молодая семья в самарской области 2020 условия
  • Финансовая Помощь Молодым Семьям От Государства 2020 В Республике Башкортостан
  • К Какой Амортизационной Группе Относится Офисная Мебель В 2020 Году
  • Трудовой Договор С Разнорабочим Образец 2020

Какие требования предъявляются к оформлению счета-фактуры?

Прежде всего, счет следует оформлять на действующем бланке. В настоящее время применяется форма, утвержденная постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (в ред. постановления от 19.08.2017 № 981). Применение любого другого бланка чревато отказом налоговыми органами в вычете.

Также в документе должны быть заполнены все обязательные реквизиты (дата и номер документа, идентификация продавца и покупателя, наименование реализуемого товара (работ, услуг и пр.), его объем, стоимость, налоговая ставка, сумма налога и т. д.). При отсутствии любого из этих реквизитов подача заявления на вычет невозможна.

Еще одним требованием к счету-фактуре является отсутствие в нем критичных для вычета ошибок. Что это за ошибки, разберем в следующем разделе.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: