Ведение ИП по упрощенке «с нуля»

Расчет УСН 15% «доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать УСН 15%, нужно определить доходы и расходы нарастающим итогом с начала года, а затем найти разницу между ними. Полученную сумму следует умножить на ставку (чаще всего она равна 15%). Эту величину надо сравнить с минимальным налогом и понять, что больше. Примеры вычислений — в нашей статье.

Содержание

Что такое УСН «доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения — это один из налоговых режимов, которые могут применять ООО и предприниматели. Существует два вида «упрощенки»: УСН с объектом «доходы» и УСН с объектом «доходы минус расходы». Компания или ИП вправе выбрать любой из них. При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» единый налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% (подробно об этом читайте в статье «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»). Если доходы и (или) численность персонала в течение года превысили заданные лимиты, ставка равна 20%. 

Вести книгу учета доходов, сдавать все отчеты по УСН (для новых ИП — год бесплатно)

ВАЖНО. У регионов есть право уменьшить ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. В 2021 году ставки для определенных видов деятельности снижены более чем в 80 субъектах РФ. Узнать, какое значение действует в том или ином регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Условия применения УСН в 2021 году для ООО и ИП

Есть и другие ограничения:

  • Доходы компании за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (для всех, кроме вновь созданных). В 2021 году значение коэффициента составляет 1,032. Для перехода на УСН с 2022 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2021 года не превышали 116,1 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,032):
  • Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор. В 2021 году указанный коэффициент не применяется (письмо Минфина от 22.01.021 № 03-11-06/2/3505). ФНС считает, что необходимо умножать на коэффициент 1,032 (см. «Налоговики разъяснили, как будут рассчитывать лимиты для применения УСН»);
  • Средняя численность работников организации или предпринимателя не может превышать 130 человек;
  • Остаточная стоимость основных средств у компании или ИП не может быть более 150 млн. руб.;
  • Доля участия в организации других юрлиц не должна превышать 25%.

Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

Определение доходов и расходов при ставке УСН 15%

Расчет налога следует начинать с определения доходов и расходов К доходам относится выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также внереализационные доходы, например, от сдачи в аренду недвижимости.В расходы согласно статье 346.16 НК РФ включают все основные статьи затрат: заработную плату и страховые взносы с нее; стоимость товаров, предназначенных для реализации; командировочные, амортизацию основных средств и проч. Но перечень расходов является закрытым, так как в нем отсутствует пункт «прочие затраты». Из-за этого налоговики при проверках обычно аннулируют издержки, которые прямо не упомянуты в списке. Все расходы при УСН должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

ВНИМАНИЕ. При «упрощенке» все доходы и расходы необходимо отражать в специальной книге. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н. Учет ведется кассовым методом. Это значит, что запись в книге делается после того, как деньги фактически поступили в кассу или на счет, либо когда она выданы из кассы или списаны со счета.

Как рассчитать налог при УСН 15%?

Разница между доходами и расходами — это облагаемая база при УСН. Она определяется нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет начинается с нуля.

Единый налог при упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» равен базе, умноженной на ставку. Она равна:

 — если доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставка равна 15%.;

 — если превысили, то начиная с квартала, в котором произошло превышение, нужно применять ставку 20% (см. «Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс»).

Пример расчета налога УСН «доходы минус расходы»

ООО «Сильва» занимается консалтингом в Московской области. В этом регионе для данного вида деятельности установлена ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» 15%.

Первый квартал

В I квартале 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 400 000 руб., а расходы — 310 000 руб.

Авансовый платеж по УСН 15% за I квартал равен 13 500 руб. ((400 000 руб. – 310 000 руб.) × 15%).

Полугодие

Во II квартале 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 500 000 руб., а расходы — 430 000 руб.

Девять месяцев

В III квартале за 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 480 000 руб., а расходы — 390 000 руб.

Год

В IV квартале 2021 года доходы ООО «Сильва» составили 150 000 руб., а расходы — 100 000 руб.

Бухгалтер установил, что налог УСН 15% (45 000 руб.) больше, чем минимальный (15 300 руб.). С учетом авансовых платежей ООО «Сильва» перевела в бюджет сумму 7 500 руб. (45 000 руб. – 13 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

Срок уплаты УСН 15%

Налогоплательщики обязаны перечислить авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Даты перечисления авансовых платежей:

  • за первый квартал — не позднее 25 апреля;
  • за полугодие — не позднее 25 июля;
  • за девять месяцев — не позднее 25 октября.

Налог УСН 15% (или 20%) по итогам года необходимо уплатить в бюджет: ИП — не позднее 30 апреля следующего года, ООО — не позднее 31 марта следующего года.

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

Если дата перечисления налога или авансового платежа выпадает на выходной или праздник, то перечислить деньги можно в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). При расчете УСН 15% «доходы минус расходы» организациям и предпринимателям нельзя забывать о декларации. Она представляется в ИФНС: предпринимателями — не позднее 30 апреля следующего года, компаниями — не позднее 31 марта следующего года.

Рассчитывайте взносы «за себя» с налогом по УСН или патенту

Учет материалов при УСН имеет свои особенности, и они, прежде всего, связаны с особыми правилами налогового учета материалов. Разберем в вопросе более подробно.

Содержание статьи:

1. Учет поступления материалов при УСН в бухгалтерском учете

2. Учет списания материалов при УСН в бухгалтерском учете

3. Налоговый учет материалов при УСН

4. Учет материалов на УСН в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0

1. Учет поступления материалов при УСН в бухгалтерском учете

Компании на УСН в бухгалтерском учете отражают материалы, являющиеся частью материально-производственных запасов (МПЗ), в соответствии с ПБУ 5/01. ПБУ 5/01 касается только бухгалтерского учета и предполагает одинаковый подход для компаний, использующих разные системы налогообложения.

1.1. Поступление материалов

Материалы в организации приходуются либо по фактической себестоимости (этот способ использует большинство компаний), либо по учетным ценам (с использованием счетов 15 и 16).

Фактическая стоимость материалов при покупке определяется не только исходя из цен поставщика, но и включает в себя прочие затраты, связанные с приобретением материалов (п. 6 ПБУ 5/01):

  • стоимость информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов (в налоговом учете при УСН не признаются),

  • таможенные пошлины,

  • невозмещаемые налоги, уплачиваемые при приобретении материалов,

  • стоимость посреднических услуг,

  • стоимость затрат по доставке материалов и другие аналогичные.

Для учета материалов предназначен счет 10. Планом счетов к счету предусмотрено несколько субсчетов, на которых обособленно учитываются материалы, имеющих различные характерные особенности. Например, строительные материалы учитываются на субсчете 10.08, канцелярия для бухгалтерии – в составе прочих материалов на субсчете 10.06.

НДС, отраженный в документах поставщика, компании на УНС могут включать в стоимость приобретенных материалов, не отражая его предварительно на счете 19. Такой подход следует из принципа рациональности, и должен быть отражен в учетной политике организации.

Компании, имеющие право применять упрощенные способы бухгалтерского учета, некоторые материалы (например, для управленческих нужд) могут учитываться упрощенно, без отражения на счетах учета материалов. Если соответствующий способ предусмотрен учетной политикой фирмы, то такие материалы оцениваются по ценам поставщика и отражаются сразу на счетах учета затрат (26 или 20, если компания применяет сокращенный список счетов бухгалтерского учета).

В упрощенном порядке такие компании могут списывать и основные материалы, если их доля в себестоимости товаров, работ, услуг незначительна.

Пример 1

Приобретены материалы для основной деятельности компании на сумму 240 тысяч рублей, в т.ч. НДС (20%) 40 тысяч рублей. Оплата произведена в размере 60% в день поступления материалов, в июне 2019 года, оставшиеся 40% оплачены в июле 2019 года. Отразить поступление материалов в бухгалтерском учете. Компания применяет УСН.

Решение

  1. Поступление материалов (включая входной НДС) – Дебет 10.01 Кредит 60.01 — 240 000,00 — если в учетной политике компании отражено, НДС, предъявленный поставщиком, учитывается в стоимости материалов без использования счета 19.
  2. Оплата материалов (60%) — Дебет 60.01 Кредит 51 — 144 000,00 в июне 2019 г.

  3. Оплата материалов (40%) — Дебет 60.01 Кредит 51 — 96 000,00 в июле 2019 г.

Для отражения поступления материалов в бухгалтерском учете, на наш взгляд, достаточно товарной накладной поставщика.

1.2. Особенности учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей

Необходимо помнить, что инвентарь и хозяйственные принадлежности, учитываемые на счете 10.09, могут использоваться достаточно долго. Для того, чтобы контролировать сохранность таких активов после отражения их на счетах затрат (списания на производственные и хозяйственные нужны), организация должна разработать и отразить в учетной политике способ их учета.

Можно, например, вести:

  • ведомости учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации по подразделениям компании,

  • забалансовый учет, создав дополнительный забалансовый счет (например, присвоив ему номер 013). В программах 1С предусмотрен механизм учета на забалансовом счете МЦ.04 — «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

При этом обязательно указывается работник, ответственный за сохранность конкретного инвентаря.

Когда актив приходит в негодность, проводится его списание из эксплуатации.

2. Учет списания материалов при УСН в бухгалтерском учете

Себестоимость материалов при списании их в производство или при реализации определяется исходя из способа, отраженного в учетной политике по бухгалтерскому учету:

по методу ФИФО (по стоимости первых приобретенных),

по средней цене,

по цене единицы товара.

Как и при других системах налогообложения, материалы в бухгалтерском учете списываются (с кредита счета 10) тогда, когда начинают использоваться. Такой подход содержится в п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. При этом не имеет значения, были материалы оплачены, или нет.

Учет списания материалов при усн можно вести, используя одну из унифицированных форм, утвержденных Постановлением Гоcкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а:

  • лимитно-заборную карту по форме № М-8,

  • требование-накладную по форме № М-22.

Но рациональнее для списания материалов в расходы использовать Акт на списание материалов. Унифицированной формы такого акта. Можно утвердить свою форму, либо использовать форму, которую добавили в 2019 году в свои конфигурации разработчики программы 1С.

Эта рекомендация обусловлена тем, что переданные по унифицированным формам, приведенным выше, материалы могут использоваться в производстве, не сразу, а частями, либо некоторое время просто хранится в производственном подразделении.

Пример 2

В марте 2019 года приобретены материалы на сумму 20 тысяч рублей, в т.ч. НДС (20%) 2 тысячи рублей. В апреле 2019 года все материалы использованы для изготовления опытного образца продукции. Отразить списание материалов в бухгалтерском учете для компании на УСН.

Решение

Предположим, что компания учитывает изготовленные образцы как один из видов продукции. Есть соответствующие локальные нормативные акты и смета на изготовление таких образцов.

Тогда материалы списываются (учитываются в качестве расходов) при изготовлении образца следующим образом:

Дебет 43 Кредит 10 — 20 000,00.

Типовые бухгалтерские проводки по учету материалов приведены в Таблице 1.

Таблица 1.

п/п

Факт хозяйственной жизни

Проводка, сумма

Дебет Кредит

Поступление материалов

1

Поступление материалов от поставщика

10

60, 76

2

Поступление материалов, приобретенных подотчетным лицом

10

71

3

Поступление материалов в оплату уставного капитала (по согласованной стоимости)

10

75

4

Поступление материалов, полученных безвозмездно, либо при разборе (демонтаже) основных средств

10

91.1

Списание материалов

5

Материалы списаны в производство

20, 23, 25

10

6

Списаны материалы на управленческие, коммерческие нужды

26, 44

10

7

Отражение инвентаря на забалансовом счете при передаче в эксплуатацию

МЦ.04 (013)

8

Списание инвентаря с забалансового учета при прекращении его эксплуатации

МЦ.04 (013)

Прочее выбытие материалов

7

Списание материалов в результате порчи (хищения) по акту списания материалов при инвентаризации

94

10

8

Списание материалов при их утрате в результате стихийных бедствий

99

10

9

Списание материалов при реализации

91.2

10

3. Налоговый учет материалов при УСН.

Как и любые другие, материальные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. Иначе они в налоговом учете не принимаются (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Налоговый учет материалов при УСН ведется с соблюдением некоторых особенных правил:

  1. Затраты на приобретение материалов в налоговом учете отражаются только, если выбран объект налогообложения «Доходы минус Расходы».

  2. Учет материалов при УСН доходы минус расходы подразумевает, что расходы по приобретении материалов отражаются в налоговом учете, если:

  • материалы оплачены и оприходованы,

  • налоговый учет материалов в соответствии с п. 2 статьи 346.16 НК РФ ведется в порядке, установленном п. 5 статьи 254 НК РФ.

Если следовать букве НК РФ — то материалы отражаются в учете в момент погашения задолженности перед поставщиком.

Однако, согласно требованиями статьи 254 НК РФ, в материальных расходах текущего месяца должны учитываться только затраты на материалы, которые уже использованы при производстве товаров, работ, услуг. Но есть письма Минфина, позволяющие учесть в налоговых расходах материалы сразу после их оплаты и оприходования, вне зависимости от того, переданы они в производство, или нет (Письма Минфина России от 31.07.2013 № 03-11-11/30607, от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28535).

Налоговый учет материалов при УСН доходы минус расходыв случае, когда материалы приобретены с НДС, подразумевает отражение расходов в КУДиР двумя строчками:

  • стоимость материалов по документам поставщика без НДС (пп.5 п. 1 статьи 346.16),

  • НДС, предъявленные поставщиком по приобретенным материалам (пп.8 п. 1 статьи 346.16) .

Обе записи отражаются в налоговом учете одновременно, при выполнении всех условий по отражению материальных расходов, указанных выше.

Документами, которые указываются в КУДиР, при этом могут быть платежные документы банка, кассовые чеки и БСО.

Если стороны не заключали письменное соглашение о непредставлении счетов-фактур, то наличие счета-фактуры (УПД) поставщика также будет являться обязательным, за исключением случаев, когда материалы были приобретены за наличный расчет подотчетным лицом.

Стоимость доставки материалов от склада поставщика может как включаться в стоимость материальных расходов, так и отражаться в качестве прочего расхода в соответствии с учетной политикой организации.

Учет списания материалов при усн в КУДиР никак не фиксируется. Ведь расходы на материалы уже учтены при их оприходовании и оплате.

Пример 3

Воспользуемся условиями примера 1. Задание — показать, как ведется учет материалов при усн доходы минус расходы (отразить в КУДиР).

Решение

  1. В июне 2019 года, сразу после поступления и оплаты 60% стоимости материалов, в КУДиР будет отражена (двумя строчками) сумма 144 000,00:
  • материальные расходы в сумме 120 000,00
  • НДС по части оприходованных и оплаченных материалов в сумме 24 000,00
  1. В июле 2019 года, после окончательной оплаты (еще 40% стоимости материалов), в КУДиР будет отражен также двумя строчками остаток в сумме 96 000,00:

  • материальные расходы в сумме 80 000,00

  • НДС по части оприходованных и оплаченных материалов в сумме 16 000,00

Итак, мы рассмотрели особенности учета материалов при УСН, если у вас еще остались вопросы, пишите их в комментариях ниже. Также записывайтесь на новый курс по УСН 

Подписывайтесь на наш инстаграм @azbuha и телеграм канал buh1c

Учет материалов на УСН в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео.

Учет материалов при УСН

Льготное ведение упрощенной системы налогообложения ИП предусматривает законное освобождение от уплаты НДС, НДФЛ в части предпринимательских доходов и налога с имущества по объектам, занятым в коммерции (п. 3 стат. 346.11 НК). Специальный налоговый режим отличается простотой бухучета в сравнении с ОСН и позволяет самостоятельно выбрать способ отражения доходов и расходов – объект налогообложения. Разберемся, как организовать учет на УСН для ИП.

Ведение ИП по упрощенке «с нуля»

Чтобы предприниматель мог официально использовать в своей деятельности упрощенку, ему необходимо до 31 декабря подать уведомление в ИФНС о переходе на этот режим. Если ИП только открывается, представить ф. 26.2-1 можно сразу с регистрационными документами. Выбор объекта налогообложения на предстоящий налоговый период («Доходы» либо «Доходы минус расходы») осуществляется физлицом самостоятельно по п. 2 стат. 346.14 НК. Ставка единого налога зависит от того, какой объект был выбран. Размер тарифов (6 или 15 %) устанавливается на федеральном уровне, но по решению региональных властей может быть уменьшен.

Чтобы определиться с тем, какой из двух возможных способов предпочтительнее, предпринимателю нужно просчитать примерный объем налоговой нагрузки. Для этого берутся средние показатели доходов, вероятных расходов по рабочей деятельности; учитывается количество наемного персонала и страховые взносы, уплачиваемые с зарплаты. После чего выполняется расчет данных за месяц, квартал, полугодие, 9 мес. или календарный год. Удобнее использовать табличную форму, где путем наглядного сопоставления сравниваются два варианта. В отдельном списке укажите обязательную отчетность, которую требуется сдавать ИП. Не забудьте про кадровые документы на персонал и расчеты по страховым взносам.

Обратите внимание! По п. 4 стат. 346.11 НК ИП на УСН не освобождаются от обязанности по представлению статистических отчетов и ведения операций по кассе.

Как вести ИП с упрощенкой

Согласно п. 2 стат. 6 Закона № 402-ФЗ ИП, включая предпринимателей на упрощенке, вправе не вести бухучет при условии организации ведения учета доходно-расходных операций. Это же требование по отношению к ИП на УСН предъявляет стат. 346.24 НК, где определено, что налогоплательщики-упрощенцы обязаны организовать достоверный учет по доходам и расходам в целях расчета налогооблагаемой базы. Специальная форма КУДиР, которая используется при этом, утверждена Минфином на федеральном уровне в Приказе № 135н от 22.10.12 г.

На каждый год открывается новая КУДиР, заверение в налоговой инспекции не требуется. Операции, имеющие отношение к рабочей деятельности на УСН, отражаются в хронологическом порядке, основание для заполнения – подтверждающие первичные документы (платежки, чеки, выписки, ордера и пр.). Состав заполняемых разделов зависит от используемого объекта налогообложения. Для «Доходов» данные вносят в разд. I, IV; для расходов – в разд. I, II, III. Помимо книги по итогам года (календарного периода) налогоплательщики представляют в ИФНС налоговую декларацию (стат. 346.23 НК). Срок сдачи для ИП – до 30 апреля, за 2017 г. – до 03.05.18 г.

Ведение ИП по упрощенке «с нуля» – стоимость

Стоимость ведения ИП на УСН волнует предпринимателей небезосновательно. Ведь бизнес только открылся и «на старте» мало кто может позволить себе лишние расходы на содержание бухгалтера или обслуживание в специализированной консалтинговой компании. Безусловно, если руководитель хоть немного знаком с основами бухучета и налогообложения, задача упрощается. А если такого образования или времени для освоения законодательных требований нет? В таком случае у предпринимателя есть два выхода – нанять бухгалтера или заключить договор с бухгалтерской фирмой.

Цены на подобные услуги различаются в зависимости от разных факторов – масштабов и сферы деятельности, количества наемного персонала, числа операций и т.д. Стоимость будет невелика для ИП, работающих в одиночку и занятых небольшим бизнесом. Кроме того, многие аутсорсинговые компании предлагают специальные базовые тарифы для начинающих предпринимателей – такие услуги также отличаются доступными расценками. Заключить договор можно на определенный промежуток времени, чтобы удостовериться в том, что все обязательные отчеты сдаются в срок и без ошибок. По сравнению с содержанием постоянного работника бухобслуживание часто обходится дешевле, разумеется при условии, что компания надежная и профессиональная.

Как вести учет кассовых операций

Понятие кассовой дисциплины подразумевает документальное отражение проводимых операций по приходам и расходам средств. Согласно Указаниям ЦБ России № 3210-У от 11.03.14 г. предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовых операций для ИП. Что это означает? В соответствии с нормами предприниматели на любом налоговом режиме, включая УСН, могут не устанавливать лимит кассы (п. 2), не вести кассовые документы (п. 4.1, 4.6). К последним относят – кассовую книгу, приходные и расходные ордера. Учет показателей по доходам и расходам в зависимости от выбранной методологии расчета налога остается обязательным.

При этом для ИП, как и для юрлиц, действует ограничение по максимальной сумме сделки – 100000 руб. (Указания ЦБ России № 3073-У от 07.10.13 г.), кроме расчетов с физлицами. Однако по желанию предприниматель все-таки может вести учет кассовых операций в полном объеме и это не будет считаться нарушением. Но имейте в виду, если лимит наличности будет утвержден, соблюдать его необходимо в течение всего периода действия. А для отмены распоряжения потребуется издать новый приказ.

Обратите внимание! Нормы Указаний № 3210-У не распространяются на розничные расчеты с населением за реализуемые товары, услуги или работы. Порядок приема средств от покупателей регулируется Законом № 54-ФЗ от 22.05.03 г.

[ Сен. 30, 2017, 11:26 п.п. ] < Предыдущий материал | | Следующий материал >

Кому необходимо платить минимальный налог?

Минимальный налог необходимо платить всем организациям и индивидуальным предпринимателям, работающим на УСН «Доходы минус расходы». Всего в данном случае рассчитывают два налога: обычный налог, т.е. (доходы – расходы) x 15% и минимальный налог, т.е. (доходы) x 1%. Именно тот налог, который получился больше другого, ИП и организации должны заплатить в налоговый орган.

Единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.

Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»

Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%. В 2021 году в 71 субъекте РФ снижена ставка для объекта «Доходы минус расходы».

Авансовые платежи на УСН 15%

Компании на УСН ежеквартально должны делать «предоплату налога»: каждый квартал перечислять в бюджет авансовый платеж. Платеж исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в течение 25 дней после завершения квартала.

  • За 1 квартал — до 25 апреля.
  • За 1 полугодие — до 25 июля.
  • За 9 месяцев — до 25 октября.

По результатам года исчисляется и уплачивается остаток налога, в этот же период подается налоговая декларация.

Читайте также:  Как написать пояснительную записку — образец и пример написания

  • ООО делают это до 31 марта.
  • ИП — до 30 апреля.

Минимальный налог на УСН 15%

image Бизнес не всегда работает в плюс, и по итогам года расходы могут превысить доходы или незначительно отличаться от доходов. Налоговая база может оказаться мизерной или иметь отрицательное значение. Это не означает, что налог к уплате также будет мизерным или нулевым. По результатам года необходимо рассчитать минимальный налог: он исчисляется от всех доходов, которые получены за год, налоговая ставка — 1%.

Так, в конце года мы рассчитываем налог обычным способом, дополнительно рассчитываем минимальный налог — и сравниваем эти суммы. Ту сумму, которая оказалась больше, необходимо уплатить в бюджет.

Учет доходов на УСН 15%

Доходами предприятия на упрощенке считается выручка от реализации и внереализационные доходы, их список приведен в ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы на УСН учитываются кассовым способом — при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет. Если на счет или в кассу поступил аванс, а затем он был возвращен, то выручка уменьшается на возвращаемую сумму. Доходы учитываются в графе 4 раздела 1 КУДиР.

Учет расходов на УСН 15%

Исчерпывающий список расходов предприятия на УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он включает затраты на приобретение основных средств, материальных активов, выплату зарплаты и страховых взносов, аренду и многое другое. Расходы компании вносятся в графу 5 раздела 1 КУДиР и проверяются налоговыми органами на целесообразность. Существует порядок учета расходов, согласно которому затраты должны относиться напрямую к деятельности компании, иметь документальное подтверждение, быть полностью оплачены и отражены в бухгалтерии. Мы уже подробно рассказывали, какие траты и при каких условиях попадают в категорию расходов.

Расчет налога

Исчисление налога производится по итогам каждого квартала и по итогам года. Нужно суммировать доходы с начала года до конца интересующего нас периода, вычесть из этой суммы все расходы с начала года до конца периода, затем полученную сумму умножить на налоговую ставку.

Если мы исчисляем авансовый платеж за 2, 3 или 4 квартал, то в качестве следующего шага нужно вычесть из суммы налога предыдущие авансовые платежи. По результатам года также нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с размером налога, рассчитанного обычным способом.

Сроки уплаты минимального налога при УСН

Налог необходимо выплачивать 4 раза в год: делается три авансовых платежа и один годовой. При этом отчетным периодом для является:

  • квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев календарного года;
  • год.

В текущем году установлен следующий срок уплаты минимального налога:

  • за I квартал 2021 года — 25 апреля 2021 года;
  • за полугодие 2021 года — 25 июля 2021 года;
  • за девять месяцев 2021 года — 25 октября 2021 года.

За 2021 год налог по УСН необходимо заплатить в следующем году:

  • ИП — до 30 апреля 2021 года;
  • организациям — до 31 марта 2021 года.

Обратите внимание! С 2021 года минимальный налог необходимо будет платить на другой КБК, а именно на тот, что установлен для единого налога УСН с объектом «доходы минус расходы» – 182 1 05 01021 01 1000 110. За 2021 год платить итоговый налог нужно будет именно по нему.

Ставка налога зависит от объекта налогообложения.

С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:

  • 8% для объекта «доходы»;
  • 20% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».
  1. При объекте «доходы». Для расчета налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Считаем детально

Объект «доходы»

Читайте также:  Статья 167 ТК РФ. Гарантии при направлении работников в служебные командировки

Допустим, компания применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Размеры доходов, полученных в течение I полугодия:

Период Доходы, тыс. руб.
Январь 600
Февраль 840
Март 720
Итого за I квартал 2160
Апрель 930
Май 640
Июнь 810
Итого за I полугодие 4540

1. Рассчитаем суммы авансовых платежей

За I квартал – 129,6 тыс. руб.: 2160 тыс. руб. × 6%.

За I полугодие – 272,4 тыс. руб.: 4540 тыс. руб. × 6%.

С учетом аванса, который был уплачен по итогам I квартала, за I полугодие к уплате причитается только 142,8 тыс. руб.: 272,4 тыс. руб. — 129,6 тыс. руб.

2. Уменьшаем налог на сумму уплаченных страховых взносов

С выплат наемным работникам в I квартале уплачены страховые взносы в размере 75 тыс. руб.

В этом случае авансовый платеж за I квартал можно уменьшить, но не на всю сумму уплаченных страховых взносов, а только на 64,8 тыс. руб.: 129,6 тыс. руб. × 50%.

Внимание!

Компания имеет право уменьшать исчисленный налог (авансовый платеж) на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50%.

  1. При объекте «доходы минус расходы». Для расчета налога из суммы доходов вычитаются расходы, полученный результат умножается на ставку 15%.

Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть снижен до 5%.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

  • в отношении периодов 2015 — 2021 годов — до 0 %,
  • в отношении периодов 2021 — 2021 годов — до 3 %.

Внимание!

Учтите, что доходы удастся уменьшить не на все расходы.

Так, например, при определении объекта налогообложения можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пр. В то же время штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не числятся. Значит, при расчете налога по УСН они не учитываются.

Читайте также:  УПД в 2021 году: бланк и образец заполнения

Закон и порядок

Перечень расходов, на которые может быть уменьшен доход, определен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.

Считаем детально

Объект «доходы минус расходы»

Допустим, компания применяет УСН. Размеры полученных доходов и произведенных расходов следующие:

Период Доходы, тыс. руб. Расходы, тыс. руб.
Январь 600 460
Февраль 840 650
Март 720 500
Итого за I квартал 2160 1610
Апрель 930 880
Май 640 560
Июнь 810 680
Итого за I полугодие 4540 3730

1. Определяем налоговую базу

Период Доходы, тыс. руб. Расходы, тыс. руб. Налоговая база, тыс. руб.
Январь 600 460 140
Февраль 840 650 190
Март 720 500 220
Итого за I квартал 2160 1610 550
Апрель 930 880 50
Май 640 560 80
Июнь 810 680 130
Итого за I полугодие 4540 3730 810

2. Рассчитаем суммы авансовых платежей по налогу

За I квартал – 82,5 тыс. руб.: 550 тыс. руб. × 15%.

За I полугодие – 121,5 тыс. руб.: 810 тыс. руб. × 15%.

С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить только 39 тыс. руб.: 121,5 тыс. руб. — 82,5 тыс. руб.

Для организаций, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от суммы фактически полученных доходов.

Считаем детально

Минимальный налог

Допустим, компания на УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы») за налоговый период получила доходы в размере 25 000 тыс. руб., а ее расходы составили 24 000 тыс. руб.

Налоговая база равна 1000 тыс. руб.: 25 000 тыс. руб. — 24 000 тыс. руб.

Сумма исчисленного налога – 150 тыс. руб.: 1000 тыс. руб. × 15%.

Минимальный налог составит 250 тыс. руб.: 25 000 тыс. руб. × 1%.

Компания должна уплатить именно эту сумму, а не исчисленную в общем порядке, то есть 250 тыс. руб., а не 150 тыс. руб.

Расчет минимального налога

Плательщики УСН «доходы минус расходы» 15% обязаны уплачивать минимальный налог, если за налоговый период общая сумма налога, исчисленного в общем порядке, менее суммы исчисленного минимального налога.

Для расчета минимального налога необходимо учитывать, что он вычисляется как 1% от всех доходов.

Пример:

Авансовые платежи и минимальный налог

Достаточно часто возникает ситуация, когда компания ежеквартально уплачивала авансы по единому налогу, а по итогам года был начислен минимальный налог.

В этом случае возможны два варианта действий.

В первом случае компания может полностью уплатить исчисленный минимальный налог, а уплаченные авансы по единому налогу зачесть в счет будущих выплат.

Читайте также:  Очередные выплаты, не облагаемые страховыми взносами

Зачет проходит автоматически, ведь КБК у авансовых платежей и единого налога один.

Также у организации есть право зачесть уплаченные авансы в счет уплаты минимального налога.

Однако КБК у этих налогов отличаются.

Поэтому если компания планирует провести зачет этих сумм, нужно подать заявление о зачете авансовых платежей.

Перед проведением зачета следует представить годовую декларацию по УСН, чтобы в базе инспекции была отражена информация о начисленных налогах.

Спустя несколько дней можно подать заявление о зачете.

В заявлении следует указать начисленную сумму минимального налога, суммы уплаченных авансов, а также реквизиты платежных документов.

К заявлению нужно приложить копии платежных поручений на уплату налога.

Подать декларацию и заявление о зачете следует как можно быстрей после окончания налогового периода.

Ведь до последнего срока уплаты по налогу инспекция должна успеть вынести решение о зачете и провести его, иначе компанию ждут штрафные санкции.

В связи с изменением формы декларации по УСН за 2013 год налоговые органы будут располагать информацией о суммах уплаченных авансов по единому налогу и исчисленному минимальному налогу.

Однако в настоящее время неясно, будет ли налоговая служба автоматически проводить зачет платежей на основании декларации.

Если сумма уплаченных авансов больше рассчитанного минимального налога, оставшуюся после зачета сумму единого налога можно вернуть на расчетный счет или учесть в следующих периодах.

Ответственность за срыв сроков оплаты минимального налога

В качестве штрафных санкций за просрочку в первую очередь стоит отменить пеню, которая начинает начисляться уже со следующего дня после крайнего срока. То есть если вы не выплатили налог 25 октября, то 26 октября платить уже нужно будет больше.

Расчет пени

В 2021 году был введен следующий порядок расчета пени, действующий до сих пор:

  • Для юридических лиц. В ситуации, когда просрочка не превышает 30 календарных дней (включительно), пеня рассчитывается исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если надо рассчитать пени сроком свыше 30 календарных дней, расчет будет происходить в два этапа — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
  • Для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей. Процентная ставка пени равна — 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, конкретное количество дней просрочки в данном случае значения не имеет.

Штрафы за просрочку сдачи отчетности и неуплату минимального налога

Штрафы за сдачу отчетности с нарушением сроков могут составить от 5% до 30% от суммы не уплаченного налога (за каждый полный или неполный месяц просрочки). При этом сумма штрафа всегда будет не менее 1000 рублей.

За неуплату налога размер штрафа от 20% до 40% (от суммы неуплаченного налога).

Почему с ООО «ПРОГРАММЫ 93» спокойнее и надежнее, чем со штатными сотрудниками?

  1. Вы работаете с командой. Работа каждого специалиста проверяется компетентными специалистами, вам не нужно самостоятельно разбираться в вопросе.
  2. Наши проблемы не становятся вашими. Не нужно организовывать рабочее место для сотрудника, оплачивать ему больничные и отпуска. Вы даже не заметите, что кто-то из команды заболел — его тут же заменит другой специалист!
  3. У нас есть эксперты разных профилей. Мы всесторонне подходим к бухгалтерскому учету и можем оптимизировать работу целого отдела.

Позвоните по номеру телефона, указанному на сайте, или заполните форму обратной связи, чтобы мы смогли сориентировать по точной стоимости, подобрать наилучшее решение и рассказать, как начать сотрудничество!

image

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: