Возврат денежных средств от поставщика: проводки, правила оформления документов

Бухгалтерский учет — деятельность, направленная на учет и аккумулирование данных обо всех хозяйственных операциях, имущественном состоянии и обязательствах юридического лица перед контрагентами и контролирующими органами в виде налоговой инспекции. Применяется эта практика практически во всех даже самых маленьких организациях. Бухучет направлен на запись данных обо всех операциях и состояниях в специальные учетные позиции, которые называются счетами.

Делается это для группировки и учета однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций, их источников и конечных результатов. Среди этих регистров есть такой счет 62 под названием «Расчеты с покупателями и заказчиками». Он позволяет производить учет товаров работ или услуг, реализованных сторонними организациями за отчетный период. В этой статье подробно и для чайников будет рассказано, что такое 62 счет бухгалтерского учета, активный он или пассивный, как выглядит его карточка и с какими регистрами он корреспондирует.

Бухгалтерия функционирует на специальных учетных позициях, называемых бухсчетами

Что это такое

62 счет в бухгалтерии — это специальная позиция, которая отражает все расчеты с контрагентами в виде покупателей и заказчиков. Согласно действующему законодательству по Приказу Министерства финансов № 94 на бухсчете 62 должны отражаться расчеты с покупателями и заказчиками по реализованным товарам, оказанным услугам и выполненным работам в разрезе плана отчетного периода (месяца, квартала, года). Регистр позволяет записывать сведения, свидетельствующие о взаиморасчетах по реализации без учета организационно-правовой формы с юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями.

Общая схема, показывающая принцип работы 62 спецсчета

Для чего используется счет 62 в бухгалтерском учете

Используют 62 спецсчет для сбора данных о взаиморасчетах между юридическим лицами или физическим лицом по реализованным товарам, оказанным услугам и выполненным работам в пользу третьих лиц — контрагентов.

Важно! Стоит заметить, что 62 счет является полным зеркальным отражением спецсчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», который отражает купленные товары, услуги и работы у других юридических лиц и предпринимателей. В этом и состоит их главное отличие.

62 счет может, как отражать задолженность компании перед покупателями или заказчиками по кредиту, так и задолженность покупателей и заказчиков по дебету. Именно поэтому он считается пассивно-активным, поскольку может попасть в Актив или Пассив бухгалтерского баланса.

Главное предназначение 62 бухсчета — аккумулирование данными о взаиморасчетах

Характеристика счета

Как уже было сказано, спецсчет 62 относится к группе пассивно-активных. Это означает, что его оборотное сальдо может формироваться как дебетовым, так и кредитным. Отгрузка продукции клиентам юридическое лицо отражает операцией по кредитовому обороту в корреспонденции со счетами 90 или 91. При поступлении денежных средств от клиентов, как в качестве аванса, так и в качестве полной суммы за поставку товарно-материальных ценностей соответствующая запись ставится по дебету в корреспонденции с бухгалтерскими счетами 50, 51, 52.

Таким образом, дебет 62 счета показывает взаимосвязки со счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Суммы, которые там фигурируют, формируются на основе расчетных бумаг. «Расчеты с покупателями и заказчиками» проходит по кредиту 62 счета, который показывает корреспонденцию со спецсчетами учета денег и взаиморасчетов на суммы поступивших платежей.

Важно! Суммы полученных авансов за товары, работы или услуги и предварительная оплата учитываются обособлено от других получений денежных средств.

Пассивно-активность регистра объясняется его способностью быть дебетовым и кредитовым

Существующие субсчета

Также на основе действующего законодательства возможно создавать субсчета 62 счета, необходимых для дополнительной детализации расчетных операций и отчетных бухгалтерских данных. Регламентировано открытие следующих субсчетов:

  • Субсчет 61.01 — позволяющий вести взаиморасчеты с покупателями на общих основаниях с оплатой товаров, работ ли услуг в текущем режиме;
  • Субсчет 61.02 — позволяющий отражать данные о расчетах с покупателями и заказчиками по заключенным договорам, которые предусматривают выплату авансовых платежей;
  • Субсчет 61.03 — позволяющий формировать информацию о взаимных расчетах с контрагентами, если оплата производится с помощью векселей.

Важно! Если организации требуется создать другие субсчета, то она вправе это сделать. Они, как правило, отражают специфику деятельности юридического лица.

Дополнительными субсчетами к 62 счету являются:

  • 61.21 — позволяющий вести взаиморасчеты с покупателями на общих основаниях с оплатой товаров, работ ли услуг в текущем режиме в валюте;
  • 61.22 — позволяющий отражать данные о расчетах с покупателями и заказчиками по заключенным договорам, которые предусматривают выплату авансовых платежей в валюте;
  • 62.31 — Взаиморасчеты с контрагентами в у.е;
  • 62.32 — Взаиморасчеты с контрагентами в у.е;
  • 62.P — Расчеты с розничными покупателями.
На основании 62 счета можно создать регламентированные и собственные субсчета

Корреспонденция счета

Бухсчет 62 корреспондирует со многими регистрами, как по дебету, так и по кредиту. Это основано на том, что он, так или иначе, коррелирует с большим количеством позиций за счет общности расчетов с контрагентами и их взаимосвязанности с другими операциями. Среди спецсчетов, с которым происходит корреляция по дебету можно выделить:

  • 46 — Выполненные этапы по незавершенным работам;
  • 50 — Касса;
  • 51 — Расчетные счета;
  • 52 — Валютные счета;
  • 55 — Специальные счета в банках;
  • 57 — Переводы в пути;
  • 62 — Расчеты с контрагентами;
  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
  • 79 — Внутрихозяйственные расчеты;
  • 90 — Продажи;
  • 91 — Прочие доходы и расходы.

По кредиту, 62 спецсчет связан со следующими счетами:

  • 50 — Кассой;
  • 51 — Расчетными счетами;
  • 52 — Валютными счетами;
  • 55 — Специальными счетами в банках;
  • 57 — Переводами в пути;
  • 60 — Расчетами с поставщиками и подрядчиками;
  • 62 — Расчетами с покупателями и заказчиками;
  • 63 — Резервами по сомнительным долгам;
  • 66 — Расчетами по краткосрочным кредитам и займам;
  • 67 — Расчетами по долгосрочным кредитам и займам;
  • 73 — Расчетами с персоналом по прочим операциям;
  • 75 — Расчетами с учредителями;
  • 76 — Расчетами с разными дебиторами и кредиторами;
  • 79 — Расчетами внутри экономического хозяйства.
Аналитическая карточка 62 спецсчета с оборотами и сальдо на конкретный период

Бухгалтерские проводки

Основными проводками по бухсчету 62 являются отраженные расчеты с покупателями и заказчиками, как по общим правилам, так и при получении предоплаты или оплате векселями. Типичными проводками по 62 бухсчету являются:

  • Дебет 50, 51, 52 Кредит 62.02, Поступление оплаты или аванса от покупателя;
  • Дебет 76 Кредит 68, Начисление налога на добавленную стоимость с полученного авансового платежа;
  • Дебет 61.01 Кредит 90.01, Отражение отгрузки товаров;
  • Дебет 62.02 Кредит 62.01, Произведение зачета полученного аванса;
  • Дебет 68 Кредит 76, Восстановление суммы начисленного налога НДС;
  • Дебет 60 Кредит 62, Отражение взаимных расчетов между организациями;
  • Дебет 63 Кредит 62, Дебиторская задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам;
  • Дебет 91.02 Кредит 62, Задолженности списана на прочие расходы;

Важно! 50, 51 и 52 счета означают поступления денежных средств в наличном виде, безналичной оплатой и в виде иностранной валюты соответственно.

Схема учетов регистр «Расчетов с покупателями и заказчиками»

Для понимания следует показать информацию на примере. ООО «Альфа» и ПАО «Бета» заключили договор на поставку торгово-материальных ценностей на общую сумму в 40 тысяч рублей. НДС при этом составляет 5500 рублей. Себестоимость товаров равна 23 тысячам рублей. Заключенный ранее договор предусматривает оплату товарно-материальных ценностей покупателем ПАО «Бета» сразу же после отгрузки. Эта операция в бухгалтерском учете ООО «Альфа» будет выглядеть следующим образом:

  • Дт 62.1 Кт 90.1 — Отражение выручки от реализации торгово-материальных ценностей;
  • Дт 90.2 Кт 41 — Списание себестоимость торгово-материальных ценностей;
  • Дт 90.3 Кт 68 — Начисление налога на добавленную стоимость 18%;
  • Дт 51 Кт 62 — Поступление оплаты за отгруженные товары от ПАО «Бета»;
  • Дт 90.9 Кт 99 — Получение и отражение прибыли от поставки торгово-материальных ценностей.
Формирование оборотно-сальдовой ведомости по конкретному счету в 1С: бухгалтерия

Аналитический учет

Для удобства учета, анализ 62 спецсчета ведется в разрезе каждой отдельной накладной, которая была отправлена покупателю или заказчику, а также по каждому отдельному контрагенту или по договору с ним. Более того, классификация операций может иметь следующие критерии:

  • Способы расчетов (наличие аванса, платеж по факту отгрузки или оказания услуг);
  • Сроки оплаты (является ли срок просроченным или еще не наступил);
  • Имеется ли наличие векселя (учтен ли он в банке, наступил ни срок его погашения или вексельная оплата просрочена).

Важно! Бухгалтер может самостоятельно выбрать критерии, по которым будет производиться построение аналитического отчета 62 бухсчета на предприятии или организации, включить в условия свои методы отбора нужных позиций для их аналитики.

Счет-фактура как документ, оформляющий и подтверждающий операцию расчета

Также стоит заменить, что на каждую операцию юридическое лицо обязано оформлять документы, подтверждающие ее. Это могут быть накладные или счета-фактуры, чеки и квитанции, другие бумаги. Без этого расчеты не производятся.

Построение аналитического отчета по этому спецсчету должно обеспечивать возможности по получению всех необходимых данных по покупателям и другим контрагентам, по документам расчета, по срокам оплаты и так далее. Учет взаиморасчетов с контрагентами в пределах связки организаций, о работе которых формируется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на 62 позиции обособлено.

Образец оборотно-сальдовой ведомости по 62 счету за конкретный отчетный период

Таким образом, 62 счет — важный регистр бух отчетности, показывающий все взаимные расчеты с покупателями и заказчиками (контрагентами) по реализованным товарно-материальным ценностям, оказанным услугам или выполненным работам. Регистр имеет возможность детализовать информацию путем создания дополнительных субсчетов, отражающий расчеты с контрагентами в иностранной валюте, с помощью ценных векселей и при заранее оговоренных авансах.

https://www.youtube.com/watch?v=R8qZeO5QQE4

image Скачиваний: 756 Добавлен: 21.04.2015 Размер: 705.79 Кб Скачать ☆ image

Составление начального бух. баланса

Форма 0710001 с. 2

Пояснения

Наименование показателя

Код

На

1 марта

На 31 декабря

На 31декабря

20

14

г.

20

13

г.

20

12

г.

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал,

уставный фонд, вклады товарищей)

1310

390

390

390

Собственные акции, выкупленные у

акционеров

1320

(

)

(

)

(

)

Переоценка внеоборотных активов

1340

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Резервный капитал

1360

Нераспределенная прибыль (непокрытый

убыток)

1370

181

50

63

Итого по разделу III

1300

571

440

453

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1410

Отложенные налоговые обязательства

1420

Оценочные обязательства

1430

Прочие обязательства

1450

Итого по разделу IV

1400

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1510

380

400

420

Кредиторская задолженность

1520

344

411

221

Доходы будущих периодов

1530

Оценочные обязательства

1540

Прочие обязательства

1550

Итого по разделу V

1500

724

811

641

БАЛАНС

1700

1295

1251

1094

Руководитель

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

«

«

20

г.

11!

Составление журнала хоз. операций

Составление журнала хозяйственных операций

После составления начального баланса, мы переходим к текущей регистрации фактов хозяйственной деятельности, отражаемой в первичных документах и формированию корреспонденции счетов (проводок).

Все хозяйственные операции (основные, управленческие, вспомогательные и обслуживающие) взаимосвязаны между собой и подлежат регистрации сплошным методом в хронологическом порядке.

У любой хозяйственной операции есть две стороны — приходная и расходная. Следовательно, согласно закону сохранения стоимости, ее сумма одновременно записывается по дебету одного счета и по кредиту другого счета. Такое действие называется бухгалтерской проводкой.

От правильности проводок зависит сбалансированность учетного процесса и достоверность результатов финансово — хозяйственной деятельности предприятия.

Необходимые рекомендации для этого дает План счетов, утвержденный приказом МФ РФ от 31 октября 2000 года N 94н и Инструкция по его применению, в которой дается характеристика каждого синтетического счета и типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами.

Некоторые проводки должны быть обоснованы

Средства

Источники

специальным расчетом бухгалтера.

Активные

Пассивные

счета

счета

Дополнительная информация:

Увеличение:

Для написания проводки необходимо

поступление

Дебет

Кредит

определить, какие счета

(оприходование),

счета

счета

задействовала хозяйственная

начисление

операция и определить тип

проводки, воспользовавшись

Уменьшение:

Кредит

Дебет

схемой №2.

расход (списание),

счета

счета

использование,

распределение

Схема №2. Четыре типа проводок.

Содержание хозяйственных операций за март представлены в Исходных данных №2.

Расчет всех недостающих сумм представлен в Таблице №2 «Расчет сумм хозяйственных операций за март 2014 г».

После чего приведен Журнал хозяйственных операций за март 2014 г., с внесенными проводками и недостающими суммами. (См. следующие 5 страниц)

12!

Составление журнала хоз. операций

Исходные данные №2. Хозяйственные операции за март 2014 г.

Содержание операции

Сумма, руб.

1

На расчетный счет зачислены платежи от покупателей за отгруженную продукцию

109 100

2

С расчетного счета перечислены платежи прочим кредиторам

4 800

3

С расчетного счета перечислено поставщикам материалов

98 600

4

С расчетного счета перечислена задолженность по социальному страхованию и

25 700

обеспечению

5

С расчетного счета перечислена задолженность по налогам и сборам

34 900

6

С расчетного счета получено по чеку на выдачу заработной платы

92 000

7

Акцептован счет-фактура поставщика производственных материалов (в т.ч. НДС

54 044

18%)

8

Со склада в основное производство отпущены материалы

42 100

9

Со склада отпущены материалы для упаковки готовой продукции

2 800

10

Начислена заработная плата производственным рабочим

105 000

11

На заработную плату производственных рабочих начислены страховые взносы во

?

внебюджетные фонды

12

На заработную плату производственных рабочих начислены взносы на обязательное

?

страхование от несчастных случаев на производстве (тариф 0,8%)

13

Начислена заработная плата работников администрации (по нормативу 30% от

?

заработной платы производственных рабочих)

14

На заработную плату работников администрации начислены страховые взносы во

?

внебюджетные фонды

15

На заработную плату работников администрации начислены взносы на обязательное

?

страхование от несчастных случаев на производстве (тариф 0,8%)

16

Из заработной платы работников удержан НДФЛ (сумма стандартных налоговых

?

вычетов составляет 24500 руб.)

17

Из заработной платы работников удержаны алименты

2 800

18

По платежной ведомости из кассы выплачена заработная плата

?

19

Получен и введен в эксплуатацию объект основных средств (в т.ч. НДС 18%)

500 000

20

Начислена амортизация нематериальных активов

1 540

21

Из производства выпущена готовая продукция по фактической себестоимости

57 200

22

Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости

32 400

23

Выставлен счет-фактура покупателям на реализованную продукцию (в т.ч. НДС 18%)

59 000

24

Начислен НДС по операции реализации

?

25

С расчетного счета оплачены расходы по доставке продукции до пункта назначения

3 900

(без НДС)

26

С расчетного счета перечислена задолженность по банковскому кредиту

70 000

13!

Составление журнала хоз. операций

Продолжение Исходных данных №2. Хозяйственные операции за март 2014 г.

27

Начислены проценты по кредиту в пределах учетной ставки ЦБ РФ

12 500

28

С расчетного счета перечислены проценты по банковскому кредиту в полном объеме

?

29

На расчетный счет поступили платежи от покупателей за реализованную продукцию

76 300

30

С расчетного счета снято банком за расчетно-кассовое обслуживание

120

31

Оприходован хоз. инвентарь на основании авансового отчета, его стоимость:

2 500

32

Учтен НДС по приобретенному хозяйственному инвентарю по ставке 18%

?

33

Акцептован счет-фактура поставщика комплектующих для вложений во

32 000

внеоборотные активы (без НДС)

34

Начислена амортизация основных производственных фондов

9 000

35

Списаны коммерческие расходы по реализованной продукции

?

36

Общехозяйственные расходы списаны на основное производство

?

37

Определен финансовый результат от реализации продукции

?

38

Определен финансовый результат по прочим операциям

?

14!

Составление журнала хоз. операций

Таблица №2. Расчет сумм хозяйственных операций за март 2014г.

№ операции

Расчет суммы

7

54 044

/ 118 x 100 = 45 800;

54 044

/ 118 x 18 = 8 244

11105 000 x 30/100 = 31 500

12105 000 x 0,8/100 = 840

13105 000 x 30/100 = 31 500

1431 500 x 30/100 = 9 450

1531 500 x 0,8/100 = 252

16(105 000 + 31 500 — 24 500) x 13/100 = 14 560

18Выплачивается з/п начисленная в феврале и полученная с р/с в кассу, т.е. 92 000 500 000 x 18/100 = 76 271 (сумма НДС)

19500 000 — 76 271 = 423 729 (сумма ОС без НДС)

24

59 000 x 18/100 = 9 000

28

Перечислены начисленные проценты, т.е. 12 500

32

2 500 x 18/100 = 450

35Ком. расходы отражены по Дт 44, т.е. 3 900 (см. счет 44)

36Общехоз. расходы отражены по Дт 26, т.е. 42 742 (см. счет 26)

37Определяется как разница между Дт и Кт оборотами сч. 90 (см. счет 90)

38Определяется как разница между Дт и Кт оборотами сч. 91 (см. счет 91)

Прибыль — 151 613 Ставка — 20%

Сумма налога на прибыль — 30 323

39(151 613 x 20/100)

См. Таблицу №4 «Расчет показателей о финансовом результате за 1 квартал 2014 г»

(Стр. 29).

15!

Составление журнала хоз. операций

Журнал хозяйственных операций за март 2014 г.

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

1

На расчетный счет зачислены платежи от покупателей за отгруженную

51

62

109 100

продукцию

2

С расчетного счета перечислены платежи прочим кредиторам

76

51

4 800

3

С расчетного счета перечислено поставщикам материалов

60

51

98 600

4

С расчетного счета перечислена задолженность по социальному

69

51

25 700

страхованию и обеспечению

5

С расчетного счета перечислена задолженность по налогам и сборам

68

51

34 900

6

С расчетного счета получено по чеку на выдачу заработной платы

50

51

92 000

Акцептован счет-фактура поставщика производственных материалов

10

60

45 800

7

19

60

8 244

(в т.ч. НДС 18%)

68

19

8 244

8

Со склада в основное производство отпущены материалы

20

10

42 100

9

Со склада отпущены материалы для упаковки готовой продукции

23

10

2 800

10

Начислена заработная плата производственным рабочим

20

70

105 000

11

На заработную плату производственных рабочих начислены страховые

20

69

31 500

взносы во внебюджетные фонды

На заработную плату производственных рабочих начислены взносы на

20

69/11

12

обязательное страхование от несчастных случаев на производстве

840

(тариф 0,8%)

13

Начислена заработная плата работников администрации (по нормативу

26

70

31 500

30% от заработной платы производственных рабочих)

14

На заработную плату работников администрации начислены страховые

26

69

9 450

взносы во внебюджетные фонды

На заработную плату работников администрации начислены взносы на

26

69/11

15

обязательное страхование от несчастных случаев на производстве

252

(тариф 0,8%)

16

Из заработной платы работников удержан НДФЛ (сумма стандартных

70

68

14 560

налоговых вычетов составляет 24500 руб.)

17

Из заработной платы работников удержаны алименты

70

76

2 800

18

По платежной ведомости из кассы выплачена заработная плата

70

50

92 000

08

60

423 729

19

Получен и введен в эксплуатацию объект основных средств

19

60

76 271

68

19

76 271

01

08

423 729

20

Начислена амортизация нематериальных активов

26

105

1 540

21

Из производства выпущена готовая продукция по фактической

43

20

57 200

себестоимости

22

Отгружена покупателям готовая продукция по фактической

90/2

43

32 400

себестоимости

16!

Составление журнала хоз. операций

Продолжение Журнала хозяйственных операций за март 2014 г.

23

Выставлен счет-фактура покупателям на реализованную продукцию (в

62

90/1

59 000

т.ч. НДС 18%)

24

Начислен НДС по операции реализации

90/3

68

9000

25

С расчетного счета оплачены расходы по доставке продукции до

44

51

3 900

пункта назначения (без НДС)

26

С расчетного счета перечислена задолженность по банковскому

66

51

70 000

кредиту

27

Начислены проценты по кредиту в пределах учетной ставки ЦБ РФ

91

66

12 500

28

С расчетного счета перечислены проценты по банковскому кредиту в

66

51

12 500

полном объеме

29

На расчетный счет поступили платежи от покупателей за

51

62

76 300

реализованную продукцию

30

С расчетного счета снято банком за расчетно-кассовое обслуживание

91

51

120

31

Оприходован хоз. Инвентарь на основании авансового отчета, его

10

71

2 500

стоимость:

32

Учтен НДС по приобретенному хозяйственному инвентарю по ставке

19

71

450

18%

68

19

450

33

Акцептован счет-фактура поставщика комплектующих для вложений

108

60

32 000

во внеоборотные активы (без НДС)

34

Начислена амортизация основных производственных фондов

20

102

9 000

35

Списаны коммерческие расходы по реализованной продукции

90/2

44

3 900

36

Общехозяйственные расходы списаны на основное производство

20

26

42 742

37

Определен финансовый результат от реализации продукции

90/9

99

13 700

38

Определен финансовый результат по прочим операциям

99

91/9

12 620

39

Начислен текущий налог на прибыль

99

68

30 323

17!

Произведение записей на счетах

Произведение записей на счетах

Всегда на начало месяца, во-первых, следует открыть счета бухгалтерского учета. В задаче используется форма учебного, Т– образного счета.

Процедура открытия счетов заключается в перенесении остатков (сальдо) на начало соответственно в дебет или кредит счетов.

Затем, в течение месяца эти счета и открываемые дополнительно счета, не имеющие остатков на начало, используются для записи информации о хозяйственных и финансовых операциях: движении средств, расходах, доходах, обязательствах, финансовых результатах и т.д.

Сальдо по счетам синтетического учета на 28 февраля 2014 г. (начальные остатки) представлены в Исходных данных №1. (См. стр.8)

Вся необходимая информация о произошедших операциях отражена нами в Журнале хозяйственных операций за март 2014 г. на предыдущем этапе.

(См. предыдущие 2 страницы)

В конце месяца счета закрываются – подсчитываются обороты за месяц по дебету и кредиту, выводится конечное сальдо (остаток на конец текущего и начало следующего месяца).

Обратим внимание: обороты по дебету и кредиту бессальдовых счетов должны быть равны, а сальдо отсутствовать.

Счета синтетического учета за март 2014 г., с подсчитанными оборотами и конечными остатками приведены ниже.

(См. следующие 3 страницы)

18!

Произведение записей на счетах

Счета синтетического учета за март 2014 г.

Дт

101

Кт

Дт

102

Кт

Дт

104

Кт

350 000

70 000

50 000

19)

423 729

34)

9 000

9 000

423 729

79 000

50 000

773 729

Дт

105

Кт

Дт

108

Кт

Дт

110

Кт

22 000

20 000

19)

423 729

75 000

8)

42 100

20)

1 540

19)

423 729

7)

45 800

9)

2 800

33)

32 000

31)

2 500

1 540

455 729

423 729

48 300

44 900

23 540

52 000

78 400

Дт

119

Кт

Дт

120

Кт

Дт

126

Кт

7)

8 244

400 000

21)

57 200

36)

42 742

32)

450

7)

8 244

8)

42 100

13)

31 500

19)

76 271

19)

76 271

9)

2 800

14)

9 450

32)

450

10)

105 000

15)

252

11)

31 500

20)

84 965

84 965

1 540

12)

840

42 742

42 742

34)

9 000

36)

42 742

233 982

57 200

576 782

Дт

143

Кт

Дт

144

Кт

Дт

150

Кт

210 000

22)

32 400

35)

3 900

10 000

18)

92 000

21)

57 200

25)

3 900

6)

92 000

57 200

32 400

3 900

3 900

92 000

92 000

234 800

10 000

19!

Произведение записей на счетах

Дт

151

Кт

Дт

160

Кт

Дт

162

Кт

165 000

2)

4 800

3)

98 600

214 000

101 000

1)

109 100

3)

98 600

29)

76 300

1)

109 100

7)

45 800

23)

59 000

29)

76 300

4)

25 700

7)

8 244

5)

34 900

19)

423 729

59 000

185 400

6)

92 000

19)

76 271

25 400

25)

3 900

33)

32 000

26)

70 000

98 600

586 044

28)

12 500

701 444

30)

120

185 400

342 520

7 880

Дт

166

Кт

Дт

168

Кт

Дт

169

Кт

26)

70 000

380 000

5)

34 900

45 000

4)

25 700

15 000

28)

12 500

7)

8 244

27)

12 500

16)

14 560

11)

31 500

19)

76 271

24)

9 000

12)

840

82 500

12 500

32)

450

39)

30 323

14)

9 450

310 000

119 865

53 883

15)

252

20 982

25 700

42 042

31 342

Дт

170

Кт

Дт

171

Кт

Дт

176

Кт

16)

14 560

60 000

6 000

31)

2 500

2)

4 800

10 000

17)

2 800

32)

450

10)

105 000

17)

2 800

18)

92 000

13)

31 500

109 360

136 500

2 950

4 800

2 800

87 140

3 050

8 000

Дт

Кт

Дт

Кт

180

184

390 000

50 100

390 000

50 100

20!

Содержание

Счет 50 «Касса» в бухгалтерском учёте

Расчеты наличными средствами с юридическими и физическими лицами, контрагентами осуществляются посредством кассовых операций, среди которых основными являются:

  • Выдача заработной платы;
  • Административно-хозяйственных расходы;
  • Поступления от продаж за наличный расчет;
  • Расходы на покупку МПЗ подотчетными лицами и др.

Все кассовые операции, связанные с выбытием, поступлением и движением денежных средств, учитываются в бухучёте по счёту 50 «Касса» и отражаются в кассовой книге. Основанием для совершения записей являются первичные документы — расходный и приходный кассовые ордера (форма КО-2 и КО-1).

С помощью счета 50 «Касса» можно получить всю информацию о наличных денежных средствах в организации, источниках их поступления и дальнейшего обращения. Сальдо 50 счета показывает общую сумму наличных средств и денежных документов. Счет является активным, поэтому по дебету счета учитывается поступление, приход наличных средств в кассу. По кредиту счета отражаются суммы наличных средств, выданных из кассы.

К счету 50 «Касса» могут открываться субсчета, представленные на рисунке:

Характеристика счета 50

Все организации обязаны отражать операции, осуществляемые с наличными денежными средствами. Не имеет значения, кто является контрагентом — физическое лицо или предприятие. Закон для всех действует одинаково. Для учета наличных финансов используется счет 50 — Касса. Здесь отражаются такие операции, как:

  • выдача заработной платы работникам;
  • возврат средств покупателю;
  • выдача наличности под отчет для хознужд организации;
  • денежные поступления (например, плата за товар, материалы или услуги);
  • процедура инкассации и пр.

Доступ к наличным средствам, а также проведению операций с ними имеет только бухгалтер-кассир (или заменяющее лицо).

По дебету счета 50 собирается информация о приеме наличности, а по кредиту — о выдаче из кассы. К счету 50 в бухгалтерском учете можно открыть несколько субсчетов, которые закреплены в Плане счетов (приказ Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н).

В основном организации используют субсчет 50.1 (50.01 — в специализированных бухгалтерских программах) бухучета под названием «Касса организации».

Типовые проводки и примеры операций по 50 счету

Рассмотрим типовые проводки по данному счёту в таблице 1 и 2.

Таблица 1. Наиболее часто встречающиеся и распространенные проводки по дебету счета 50:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки по операции Документ-основание
50 50-2 Денежные средства переданы из операционной кассы в кассу КО-1, КМ-6, КМ-4
50 51 Перемещение денежных средствс расчетного счёта в кассу
50 52 Перемещение денежных средств с валютного счёта в кассу КО-1, выписка из банка по счёту
50 62 Получен аванс от покупателя/получена оплата за товар КО-1, кассовый чек.
50 70 Возврат в кассу излишка по з/плате. КО-1
50/50-3 71 Возврат в кассу остатка подотчётных сумм/денежных средств КО-1
50 73-1 Оплата по займам от сотрудников КО-1
50 75-1 Взнос учредителя в уставный капитал КО-1, учредительные документы
50-1 90.01.1 Выручка от продаж/поступление доходов от прочих операций Кассовый реестр

Таблица 2. Основные проводки по кредиту счёта 50:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки по операции Документ-основание
04 50-1 Покупка НМА КО-2
51 50 Передача наличности из кассы в банк КО-2
60 50-1 Оплата поставщику (подрядчику) за полученные товары (выполненные работы) КО-2
52 50-1 Возврат аванса покупателю со специального банковского счета КО-2
70 50 Выдача з/платы работникам КО-2, Т-53
70 50 Выплата доходов от участия в организации работникам КО-2
71 50/50-3 Выдача подотчетных сумм/ денежных документов КО-2
73-1 50 Получение займа работником КО-2
75-2 50 Выплата доходов от участия в организации лицам, не являющимся сотрудниками КО-2
76 50-1 Оплата обязательств в виде задолженности перед прочими контрагентами КО-2
94 50 Отражение недостачи по кассе ИНВ-15, ИНВ-26

Практический пример с проводками

Между ООО «ВолгаДон» и ООО «Гарант» заключен договор на оказание юридических услуг на сумму 8 800,00 руб. Для оплаты консультационных юридических услуг по договору сотрудник ООО «ВолгаДон» Юзик К.М. получил средства в подотчёт в сумме 9 000,00 руб. По выполнению расчётов с ООО «Гарант» Юзик К.М. предоставил бухгалтеру авансовый отчёт, а остаток вернул в кассу.

Бухгалтер ООО «ВолгаДон» сформировал следующие проводки по выдаче из кассы наличных в подотчет для оплаты юридических услуг сторонней организации:

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки по операции Документ-основание
26 60 7 458,00 Услуги ООО «Гарант» отражены в составе затрат (8 800,00-1 342,00) Акт выполненных работ (далее – Акт)
19 60 1 342,00 Выделен НДС от стоимости услуг Акт
68 НДС 19 1 342,00 НДС принят к вычету Акт, счёт-фактура
71 50-1 9 000,00 Из кассы ООО «ВолгаДон» денежные средства выданы под отчёт Юзик К.М. КО-2, заявление подотчётного лица
60 71 8 800,00 Отражена оплата за услуги от лица ООО «ВолгаДон» Акт, авансовый отчёт
50-1 71 200,00 Остаток неиспользованных средств Юзик К.М. возвратил в кассу организации Акт, авансовый отчёт, КО-1

Инструкция 50 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Сданы наличные из операционной кассы в основную 50 50
Получены деньги с расчетного счета в кассу 50 51
Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу 50 52
Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу 50 55
Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу 50 57
Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные 50 60
Поступили в кассу деньги от покупателя 50 62
Поступил аванс в кассу от покупателя 50 62-1
Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита 50 66
Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита 50 67
Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет 50 71
Работник вернул заем в кассу организации 50 73-1
Работником возмещен материальный ущерб 50 73-2
Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации 50 75-1
Поступило страховое возмещение в кассу организации 50 76-1
Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии 50 76-2
В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности 50 76-3
В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс 50 79-2
В кассу поступили наличные деньги от головного отделения 50 79-2
В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом 50 79-3
Получены наличные денежные средства в доверительное управление 50 79-3
Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности 50 80
Получены деньги целевого финансирования 50 86
В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги) 50 90-1
В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы) 50 91-1
Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации 50 91-1
Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов 50 91-1
В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов 50 98-1
В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно 50 98-2

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
На расчетный счет внесены денежные средства из кассы. 51 50
На валютный счет внесена валюта из кассы 52 50
На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы 55 50
Наличные отправлены переводом контрагенту 57 50
Приобретены акции за наличные 58-1 50
Приобретены долговые ценные бумаги за наличные 58-2 50
Предоставлен заем наличными 58-3 50
Погашена задолженность перед поставщиком 60 50
Выдан аванс поставщику из кассы 60 50
Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги 62 50
Возвращен аванс, уплаченный покупателем 62 50
Погашен кредит или проценты по нему из кассы 66 50
Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования 69-1 50
Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам 70 50
Выданы под отчет наличные 71 50
Предоставлен заем работнику 73-1 50
Выплачены дивиденды учредителям из кассы 75-2 50
Выплачена депонированная зарплата 76-4 50
Выкуплены наличными у акционеров собственные акции 81 50
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов 91-2 50
Выявлена недостача в кассе при инвентаризации 94 50

Метки: проводки

Базовые принципы учета

Основной счет, который фигурирует при расчетах с контрагентами, – одноименный счет 62. На нем отражаются расчеты за отгруженные товары, заказанные услуги. Счет будет синтетическим. Он в большинстве случаях является активным. На ДТ счета 62 отражается сформированный дебиторский долг, образующийся по отгрузке товаров, на КТ счета фиксируется погашение задолженности.

Счет 62 будет пассивным тогда, когда фирме был передан аванс по договору об оказываемых услугах. Для обобщения сведений о расчетах открывается субсчет «Полученные авансы». При отгрузке продукции используется эта проводка: ДТ62 КТ90. Когда долг покупателя выплачивается, он будет списан с КТ62 в ДТ50-52.

Фирма может заключать соглашения с покупателями или контрагентами, предполагающие предоплату. Если фирма получила аванс, она должна предъявить расчетную документацию на полную стоимость продукции или услуг. Выплаченный аванс направляется на снижение долга покупателя/контрагента. Кредиторский долг по авансам погашается после реализации товара, когда фирма предъявляет расчетные бумаги клиентам. Рассмотрим проводки, которые используются при отгрузке товара:

  • ДТ51 КТ62. Принятие к учету кредиторской задолженности.
  • ДТ62 КТ90. Погашение кредиторского долга.

По каждой проводке указывается сумма. К примеру, это может быть размер кредиторского долга.

Как улучшить бухучет расчетов

Организация учета с покупателями/заказчиками не лишена недостатков. Однако это направление можно и нужно совершенствовать. Рассмотрим недочеты, которые характерны для рассматриваемых операций:

  • Недостаточный контроль работы бухгалтера со стороны управленческого состава. Если руководитель не пренебрегает контролем, больше шансов, что бухгалтер будет соблюдать нормативные акты.
  • Счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 суток после отгрузки продукции. После истечения этого срока документ считается недействительным. Однако очень часто фирма выставляет счет-фактуру позже этого срока.
  • Ошибки зачисления средств, направленных в компанию.
  • Несвоевременное проведение или просто отсутствие инвентаризации расчетов. Это приводит к тому, что очень поздно обнаруживаются просроченные долги. То есть не предпринимаются меры по погашению задолженности.
  • Перегруженность бухгалтеров, что приводит к путанице.
  • Правила учета, которые можно истолковать двояко.
  • Постоянные изменения в документах, регулирующих правила учета.
  • Отсутствует налаженная система проверки документов.
  • Несогласованная работа отделов. К примеру, документы из отдела продаж поздно поступают в бухгалтерский отдел.

Выявление недочетов – первый и главный шаг на пути к налаженной системе расчетов. Второй шаг – их устранение. То есть руководителю нужно уделять больше времени контролю бухгалтерского отдела. Важно проследить, чтобы документы подготавливались вовремя. Важно правильно составить учетную политику, не изменять ее постоянно.

ВАЖНО! Стандартное направление совершенствования учета – автоматизация. Она поможет уменьшить количество ошибок.

Аналитический учет расчетов с клиентами

Аналитический учет предполагает использование лицевых и материальных счетов. Они объединяют детальные сведения об операциях. Рассмотрим проводки в рамках аналитического учета:

  • ДТ62 КТ90/1. Долг по товару, который был отгружен.
  • ДТ62 КТ90/1. Сторнирование размера недостач, обнаруженных при приемке товара.
  • ДТ62 КТ76/2. Взыскание клиентом сумм недостачи.
  • ДТ62 КТ91/1. Долг покупателей за материалы, объекты ОС, ценные бумаги и прочее.
  • ДТ62 КТ90/1. Начисление платежей по лизингу.
  • ДТ50-52 КТ62. Поступление денег от контрагентов.
  • ДТ50, 51 КТ62. Аванс в счет будущей поставки товаров.
  • ДТ52 КТ62. Аванс в валюте в счет будущей поставки.
  • ДТ62 КТ68. Начисление НДС на аванс.
  • ДТ68 КТ62. Зачет НДС с аванса при отпуске товара, который был оплачен.
  • ДТ51 КТ62. Поступление денег в счет оплаты реализованных товаров.
  • ДТ52 КТ62. Поступление валюты за реализованный товар.
  • ДТ62 КТ50, 51. Возврат от клиентов средств, оплаченных в избыточном объеме.
  • ДТ62 КТ50, 51. Возврат аванса клиентам.
  • ДТ62 КТ90/1. Начисление комиссионного вознаграждения.
  • ДТ76 КТ62. Зачет вознаграждения.
  • ДТ62 КТ62. Уступка прав требований.

Основанием для проводок является бухгалтерская справка, отчет комиссионера и прочее.

Синтетический учет

При отгрузке товара продавцом и предъявлении расчетных документов используются эти проводки:

  • ДТ62 КТ90. Признание дохода от продажи.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ51, 50, 52 КТ62. Поступление оплаты.

Другие проводки будут использоваться в том случае, если переход права собственности будет выполнен в дату поступления средств в фирму:

  • ДТ51, 50, 52 КТ62. Поступление средств на счет фирмы-продавца.
  • ДТ62 КТ90/1. Признание дохода фирмы.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.

Проводка ДТ50 КТ90/1 применяется только в рамках розничной торговли, когда соглашение о сделке и сделка заключаются одномоментно.

Источники

  • https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-50-v-buhgalterskom-uchyote-tipovyie-provodki-primeryi.html
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/477026/
  • https://superbu.ru/schet-50-kassa-tipovyie-provodki/
  • https://assistentus.ru/buhuchet/raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami/

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: