Выплата дивидендов учредителям ООО: основания в 2021 году, ставка по налогу, пошаговая инструкция

Случаи уплаты налога на прибыль при УСН

Такой режим налогообложения, как УСН (упрощенная система налогообложения) довольно распространен среди представителей малого бизнеса. Данная система привлекает малый бизнес своей довольно низкой налоговой нагрузкой и легкостью ведения учета. УСН предусматривает два варианта налогообложения, отличающихся между собой налоговой базой, ставкой и порядку расчетов:

  1. УСН «доходы» со ставкой налога 6%.
  2. УСН «доходы минус расходы» со ставкой налога 15%.

Одним из главных преимуществ упрощенной системы налогообложения является освобождение компаний и ИП от уплаты НДС и налога на прибыль. Однако законодательством предусматриваются такие ситуации, при которых данное правило не действует. Выделяют несколько случаев, при которых компании на УСН должны уплачивать налог на прибыль:

  1. Получение дивидендов.
  2. Получение прибыли от сделок с ценными бумагами и акциями.
  3. Выплата дивидендов учредителю – юридическому лицу.

Рассмотрим каждый из указанных случаев более подробно.

Получение дивидендов

Необходимость уплаты налога на прибыль предусматривается для тех случаев, когда компания на УСН имеет какую-либо долю в уставном капитале иной организации и получают от этого доходы в виде дивидендов. Но обязательство по уплате налога на прибыль в данном случае будет определяться тем, от кого эти дивиденды получены:

Источник получения дивидендов Необходимость уплаты налога на прибыль
Российская компания Налог на прибыль уплачивает компания, которая осуществляет выплату дивидендов, так как она выступает в данном случае в роли налогового агента. Компания, которой выплачиваются дивиденды, не уплачивает налог на прибыль.
Иностранная компания В этом случае компания обязана будет перечислить в бюджет налог на прибыль, а также представить в ФНС отчетность.

Получение прибыли от сделок с ценными бумагами и акциями

Если компания получает доходы от сделок с ценными бумагами и акциями, по возможны 2 варианта исхода событий:

  1. Удержанные налоги будут уплачены российской организацией, являющейся источником прибыли.
  2. Если с полученной прибыли налог не удержан, то его нужно будет уплачивать получателю дохода.

Таким образом, у компании, получившей доход от сделок с акциями и ценными бумагами, в качестве подтверждения должны быть документы об уплате налога для представления отчетности в ФНС.

Выплата дивидендов учредителю – юридическому лицу

Организации, перечисляющие дивиденды юридическим лицам не получают дохода. Но они в данном случае являются налоговыми агентами по налогу на прибыль, а соответственно обязаны рассчитать, удержать и уплатить в бюджет налог с данной суммы. Различия в порядке уплаты налога на прибыль появляются из-за различных условий получателей дивидендов, в качестве которых могут выступать иностранные физлица, российские или иностранные компании.

Как уплачивается налог на прибыль при УСН

Если источником получения прибыли являются проценты от владения долей в сторонней иностранной компании, то налог рассчитывается следующим образом:

Налог на прибыль = Дивиденды х налоговую ставку

Важно! Получив дивиденды, с них следует уплатить налог на прибыль. Кроме того, в ФНС необходимо подать налоговую декларацию – в срок до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором были получены проценты.

Если источником дохода являются сделки с ценными бумагами и акциями, то в том случае, если организация, производящая выплату денег самостоятельно не перечислила налог в бюджет, то потребуется заполнить декларацию по налогу на прибыль, а также уплатить налог. Ставки налога в зависимости от каждого конкретного случая будут составлять 0%, 9% или 15%.В том случае, если налог был перечислен, получателю достается уже чистая прибыль. Все, что компании на УСН нужно будет сделать – это сохранить платежку с реквизитами, подтверждающую оплату (иной документ об оплате). Этот документ может потребоваться в том случае, если компанию будет проверять налоговый орган.

Читайте также статью ⇒ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ В 2021 ГОДУ

В случае перечисления дивидендов юридическому лицу, предусматривается следующий порядок уплаты налога на прибыль:

  1. Если дивиденды выплачиваются иностранному физическому лицу, то уплатить нужно будет НДФЛ по ставке 15%.
  2. Если дивиденды перечисляются иностранной компании, то налог рассчитывается путем умножения суммы процентов на 15%. В этом случае в ФНС представляется форма налогового расчета о рассчитанных процентах и перечисленных с них налогах.
  3. При выплате дивидендов российской организации, налог на прибыль рассчитывается следующим образом: А х ставку налога х (В – С), где

А – отношение положенных участнику компании процентов к общей сумме дивидендов;

В – проценты, распределяемые между участниками общества;

С – прибыль, полученная компанией в текущем и предыдущем отчетном периоде.

В некоторых случаях прибыль, полученная компанией в текущем и предыдущем отчетном периоде (значение «С» в формуле) может равняться нулю. Это возможно в следующих случаях:

  • компания – налоговый агент не имела прибыли от участия в иных компаниях в течение текущего и прошедшего периода;
  • налоговый агент имел прибыль, но она была учтена при перерасчете налогов с процентов, выдаваемых российским участникам-юрлицам.

Уплата налога на прибыль осуществляется до даты, следующей за дней отчисления процентов. Декларация предоставляется в срок до 28 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Ставка налога на прибыль 0% при УСН

Для некоторых видов дивидендов предусматривается нулевая ставка налога на прибыль. К ним относят проценты:

  1. Полученные российской организацией. Ставка налога в этом случае составляет 13%, но она может быть снижена до нулевой в случае выполнения некоторого условия.Данным условием является обладание на протяжении календарного года как минимум половиной уставного капитала компанией, приносящей проценты, либо депозитами на выдачу как минимум половины всех дивидендов. В этом случае обязательным является представление в налоговый орган доказательств соблюдения данного требования в письменном виде.
  2. Выплаченные иностранной компанией. Главным условием является нахождение компании в стране, не относящейся к перечню государств, представляющих льготный режим налогообложения. Перечень стран утверждается Минфином РФ.

Пример начисления налога на прибыль с дивидендов, полученных от иностранной компании

Компания ООО «ВЕГА» применяет УСН «доходы минус расходы». 20.02 компания получила от иностранной организации дивиденды в сумме 5 тыс. евро (предположим, что курс равен 70 рублей/евро). Рассчитаем налог в прибыли. ООО «ВЕГА» самостоятельно должна уплатить налог, так как дивиденды получены от иностранной организации. Курс евро учитывается на дату поступления денежных средств на расчетный счет ООО «ВЕГА». То есть, на 20.02 в рублях дивиденды составят:

5 000 х 70 = 350 000 рублей.

Налог на прибыль с дивидендов составит:

350 000 х 9% = 31 500 рублей.

Так как доход компанией получен в первом квартале, отчетность в ФНС необходимо представить в срок до 28 апреля этого же года. В этот же срок необходимо и оплатить налог.

Проводки в этом случае будут следующими:

Хозяйственная операция Д К
Получены дивиденды на расчетный счет 51 91 субсчет «Прочие расходы»
Начислен налог на прибыль 91 субсчет «Прочие расходы» 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: К организации, с которой компания получала дивиденды в течение 2 лет, присоединилась иная организация. Будет ли в этом случае действовать нулевая ставка налога на прибыль с получаемых дивидендов?

Ответ: Да, срок владения долей в этой организации в данном случае не прерывается.

Вопрос: Дочерней компанией на протяжении нескольких лет выплачивались дивиденды участникам – юрлицам. После этого произошло изменение организационно-правовой формы данной компании. Имеют ли право на применение нулевой ставки при расчете налога на прибыль компании-участники?

Ответ: Нет, в этом случае заново начинается отчет срока владения долей в этой компании с даты ее реорганизации.

Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение

Обсуждаем: Завтра утром аудиторов ждёт вебинар о практике документированияВ В 3/ 497 В Кремле не обсуждают введение в РФ полного локдауна из-за роста числа зараженийВ В 2/ 877 «Гаражная амнистия» по шагам: появилась подробная методичка от РосреестраВ В 2/ 1440 Microsoft перекрыла пользователям Windows 7 доступ к драйверамВ В 2/ 1499 В правительстве предложили привлечь неработающих пенсионеров на стройкиВ В 1/ 2547

УСН и дивиденды

Написал Лесик А.В  —>Список форумовСписок темПоиск Как известно: При «упрощенке» одной из статей учета являются внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. К ним, в частности, согласно пункту 1 относятся поступления от долевого участия. Из этого следует, что, применяя упрощенную систему, фирма самостоятельно облагает свои дивиденды по ставкам, указанным в статье 346.20 НК РФ. А чтобы не вышло двойного обложения, ей нужно сообщить налоговому агенту о своем режиме. Уведомлять налоговых агентов выгодно «упрощенцам» с объектом налогообложения доходы — они заплатят налог по ставке 6, а не 9%. А вот при объекте налогообложения доходы минус расходы лучше этого не делать, иначе вместо 9 придется отдавать все 15%. — Поясните, пожалуйста, о какой выгоде идет речь, если УСНщик после этого при выплате дивидендов еще удерпжит налог в 9%! Если бы он не оповестил налогового агента, то агент уплатил бы 9% и все, а оповестит, то 6%+9%= 13% Что получается, если ОСНО, то при получении дивидендов фирмой, при выплате этих, полученых дивидендов налог не будет удерживаться, т.к. его уже удержал налоговый агент. Так в чем же смысл фразы «чтобы не вышло двойного обложения, ей нужно сообщить налоговому агенту о своем режиме»? image

Организация коммерческой компании предусматривает ведение ей такой деятельности, главной целью которой будет обеспечение ее стабильным доходом.

Вполне естественно, что в первое время преимущественное большинство бизнесменов встречаются с такой ситуацией, когда затраты, требуемые для раскрутки собственного бизнеса, существенно превышают получаемую прибыль, но в конечном итоге каждый учредитель, вносящий собственный вклад в организацию, рассчитывает на то, чтобы получать прибыль в виде дивидендов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

—>

Даже в том случае, если компания будет работать на упрощенной системе, ей нужно правильно рассчитывать дивиденды в ООО на УСН, так как в 2020 году законодательство перетерпело несколько важных изменений.

Замечания по закону

В соответствии с нормами статьи 43 Налогового кодекса дивидендами признается любая прибыль, которая начисляется в соответствии с долей определенного акционера или же участника в уставном капитале компании, в связи с чем в преимущественном большинстве случаев непропорциональная часть сотрудниками налоговых органов воспринимается не в виде дивидендов, а как другие виды прибыли, в связи с чем она облагается повышенной ставкой.

В соответствии со статьями 214 и 275 Налогового кодекса налог на прибыль физических лиц облагается в соответствии со стандартной ставкой 13%, и в частности, это также касается и дивидендов.

Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации

Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

Порядок признания

Каждый год компания, которая достигает положительных результатов, занимается распределением полученных доходов между всеми лицами, за которыми закреплены доли или какие-либо акции, и в преимущественном большинстве случаев выплаты проводятся дивидендами, суммы и сроки выплаты которых устанавливаются решением общего собрания.

Такое собрание может проводиться каждый год или внеочередным образом, причем, если речь идет об акционерном обществе, то в таком случае, соответственно, необходимо будет провести собрание акционеров, в то время как общества проводят собрания участников.

В соответствии с пунктом 1 статьи 43 в качестве дивидендов признается любая прибыль акционеров или участников, если данная сумма была получена от компании в процессе распределения чистой прибыли в том размере, который пропорционален сумме доли каждого из них в уставном капитале.

Статья 43. Дивиденды и проценты

Если компания получает определенную часть прибыли из тех источников, которые расположены за пределами России, и при этом указанная сумма относится к определению дивидендов в той стране, то в таком случае и в России указанная сумма будет рассматриваться аналогично.

Помимо этого, в соответствии с нормами статьи 269 Налогового кодекса в качестве дивидендов также рассматриваются всевозможные сверхнормативные проценты, которые резиденты России оплачиваются иностранным компаниям по какому-либо контролируемому долгу.

Статья 269. Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения

Стандартные требования

Для того, чтобы начислять участникам организации дивиденды в полном соответствии с действующим законодательством, нужно правильно понимать его ключевые особенности, которые относятся к подобной деятельности.

Общий принцип

В некоторых ситуациях участникам компаний предоставляется возможность начисления даже в том случае, если деятельность организации не приносит дохода, но подобные выплаты не будут относиться к категории дивидендов, а будут считаться безвозмездными выплатами.

Сама же процедура начисления дивидендов выглядит следующим образом:

  1. Проводится расчет чистой прибыли, порядок определения которой непосредственно зависит от использования налоговой схемы (чистая прибыль или просто полученный доход).
  2. Оформляется решение о распределении полученного дохода, который будет предоставляться каждому из участников.
  3. Осуществляется начисление положенной выплаты каждому из участников, что может проводиться в форме наличного или безналичного расчета.

Когда не имеет права

Есть несколько ситуаций, при которых компания не имеет права начислять своим участникам какие-либо дивиденды, и это:

  • невыплата уставного капитала общества;
  • компания признается несостоятельной;
  • сумма уставного капитала компании не превышает ее чистые активы.

При этом не стоит забывать о том, что с полученных дивидендов физическое лицо должно в обязательном порядке начислять налог на доходы, которые установлены в размере 9% для резидентов и 15% для нерезидентов России.

Правила расчетов и выплат

Прибыль, которую получает компания в процессе своей деятельности, может распределяться между всеми ее участниками в соответствии с тем, какую долю каждый из них имеет в уставном капитале. При этом стоит отметить тот факт, что те компании, которые работают на упрощенной системе, не подпадают под эти правила, и если по итогам отчетного периода компания получила доход, то в таком случае распределение ее между участниками осуществляется в соответствии с решением, принятом собственниками.

В процессе распределения прибыли в данном случае нужно учитывать несколько ключевых правил:

  • Распределять можно только чистый доход, то есть выплата дивидендов осуществляется исключительно в том случае, если у компании есть какая-либо прибыль после удержания всевозможных сборов и налогов.
  • Распределяется прибыль в соответствии с долей каждого участника. Таким образом, если один из участников имеет 24% в уставном капитале, ему предоставляется возможность получить не более 24% от общего объема чистой прибыли.
  • Если компания признается неплатежеспособной, возможность начисления дивидендов участникам для нее пропадает, и данное правило относится к любым компаниям, если они находятся на стадии банкротства или ликвидации.
  • Компания, работающая на упрощенной системе, имеет право начислять дивиденды не более одного раза в квартал, причем периодичность выплат должна в обязательном порядке указываться в учетной политике организации.

Сумма выплат устанавливается после того, как будут подведены результаты отчетного периода, причем полученная сумма должна быть распределена между всеми участниками или акционерами с обязательным применением пропорциональной зависимости от суммы доли, которая имеет официальное подтверждение. При этом не стоит забывать о том, что с такой прибыли в обязательном порядке уплачивается налог, который регулируется в соответствии с нормами действующего законодательства.

imageСами налоговые ставки УСН в 2020 году значительно выгоднее и ниже, чем на общем режиме.

Скачать декларацию по УСН «доходы минус расходы» в 2020 году можно тут.

Определение суммы дивидендов в ООО на УСН

Если участником компании является физическое лицо, то в таком случае требуется произвести удержание НДФЛ, сумма которого будет зависеть от ставки и суммы начисленных доходов. Таким образом, к примеру, если физическое лицо, являющееся резидентом России, получает 15% от миллиона рублей дохода компании, то в таком случае нужно будет сначала вычесть из положенных 150000 рублей выплаты 9% налога, и только после этого уже выплатить положенную сумму в 136500 рублей дольщику.

Если же участник является юридическим лицом, то в таком случае налог на прибыль будет уже рассчитываться отдельным образом, и его ставка будет иметь следующий размер:

0% Если на момент принятия решения о начислении дивидендов получатель как минимум на протяжении одного года непрерывно имеет права собственности более чем на 50% от уставного капитала выплачивающей организации.
9% Если прибыль, полученная от отечественной или зарубежной компании, не может облагаться по нулевой ставке.
15% Если доходы в виде дивидендов получаются иностранными компаниями за счет деятельности российских организаций.

При этом стоит отметить тот факт, что в случае получения дохода от источника в виде российской организации налоговая база должна определяться в порядке, прописанном в пункте 2 статьи 275 Налогового кодекса.

Особенности и отличия

Для компаний, которые работают на упрощенной системе, расчет чистого дохода осуществляется в виде разницы между бухгалтерской доходностью и рассчитанными единым доходом. Исходная информация, которая будет использоваться для расчета, указывается в отчетности по убыткам и прибыли, а также обязательно отражается в бухгалтерском сборе.

В случае начисления дивидендов юридическим лицам, работающим на упрощенной системе, взыскание налога на прибыль в принципе не предусматривается, так как субъект хозяйствования в данном случае в принципе не может рассматриваться в виде налогового агента и в обязательном порядке платит только тот единый налог, который предусмотрен в этом режиме. При этом стоит отметить тот факт, что выплата дивидендов не может сокращать базу для налогообложения по упрощенной системе.

Расчет чистой прибыли компании должен осуществляться в полном соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета. После того, как нужная сумма будет получена, проводится собрание участников или акционеров и утверждается приказ, в соответствии с нормами которого будет осуществляться распределение полученного дохода и рассчитывается сумма выплаты, которая положена каждому отдельному участнику.

При этом стоит отметить тот факт, что дивиденды не могут выплачиваться из нераспределенного дохода, начисленного за прошедшие года.

Данное начисление должно отражаться в процессе составления бухгалтерского баланса проводкой Дб84 Кт75.

Смежные нюансы

В процессе начисления дивидендов далеко не всегда все проходит так гладко, как этого изначально многим хочется, и в частности, это происходит по причине отсутствия нужных знаний об особенностях ведения учета и начисления выплат в тех или иных ситуациях. Именно по этой причине нужно правильно понимать, как правильно определять проводки и суммы дивидендов.

В бухгалтерском учете суммы дивидендов нужно отражать двумя проводками. Начисление дивидендов лицам, которые не являются сотрудниками компании, осуществляется по Кт75, в то время как сотрудникам выплаты осуществляются по Кт70, причем обе проводки относятся к Дт84.

Обязательно нужно учитывать то, что прибыль должна начисляться в соответствии с суммой долей каждого участника, и если данный принцип проигнорировать, выплата не будет рассматриваться как дивиденды при расчете налогов, в связи с чем она будет относиться к той базе налогообложения, из которой осуществляются выплаты за счет чистого дохода, в связи с чем у компании не будет возможности воспользоваться правом использования пониженной ставки.

В соответствии с действующим законодательством дивиденды представляют собой такой доход, который должен начисляться собственнику акций только после удержания обязательного налога на доход, а сумма данной прибыли должна полностью соответствовать доли каждого учредителя в уставном капитале. Компания имеет право на перечисление данного вида прибыли как минимум раз в три месяца, и чаще выплачивать ее нельзя. При этом стоит учитывать тот факт, что при совершении одноразовой годовой выплаты предусматривается возможность также определения максимальной суммы.

Отдельное внимание стоит уделить тому, что для начисления дивидендов нужно провести собрание участников, а данное мероприятие должно осуществляться как минимум через два месяца после окончания отчетного периода.

В качестве основания для распределения дивидендов будут рассматриваться данные из бухгалтерского учета, который ведется любой компанией, включая организации, работающие на упрощенной системе. Срок выплаты должен в обязательном порядке закрепляться в уставе компании или же определяться соответствующим собранием акционеров, причем он не должен превышать 60 дней с того момента, как будет вынесено решение об окончательном распределении прибыли.

Использование льготного режима налогообложения предполагает обязанность налогоплательщика в установленные законодательством сроки представлять такой отчет, как декларация по доходам при УСН в 2020 году.

Что делать, если расход превышает доход при УСН — читайте здесь.

Узнайте из статьи о налоге на имущество за 2020 год при УСН.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

—> предыдущая запись Содержание книги учета доходов и расходов на УСН с 2020 года следующая запись Официальные сроки уплаты налога при УСН в 2020 году Рекомендуем подборку «Отчитываемся по УСН в 2021 году за 2020 год» Дивиденды при УСН-доходы и доходы минус расходы исчисляются по принципам, во многом аналогичным другим налоговым режимам. Рассмотрим, как производится начисление и выплата дивидендов при упрощенке и что влияет на их сумму.

Понятие дивидендов и условия для их начисления

Любая коммерческая структура создается для извлечения прибыли. Но порядок ее получения собственниками может быть различным.

Для индивидуального предпринимателя (ИП) все активы бизнеса, в том числе денежные средства, являются личной собственностью. Он может распоряжаться ими произвольно: снимать наличные, переводить на свой счет в банке и т. п. Конечно, увлекаться этим не следует, ведь обязанности перед персоналом, контрагентами и по уплате налогов никуда не исчезают. Но для нашей темы важно то, что у ИП нет специального механизма получения прибыли, т. е. понятие дивидендов к нему не применяется.

А вот для учредителей юридических лиц все не так просто. Чтобы получить свою долю в доходах компании, собственники должны:

  1. Определить финансовый результат (он, естественно, должен быть положительным).
  2. Уплатить полагающиеся обязательные платежи из прибыли.
  3. Проверить, есть ли у них право распределять доход. Ограничение может быть связано, например, с неполной оплатой уставного капитала или со сложным финансовым положением компании.
  4. Провести общее собрание, на котором и принимается решение о порядке распределения прибыли и конкретных суммах выплат.

Указанные выплаты в пользу учредителей и называются дивидендами.

С образцом решения о выплате дивидендоы можно ознакомиться по ссылке

Порядок и пример расчета при УСН 6 и 15%

Расчет дивидендов при УСН принципиально не отличается от определения их суммы при любом другом налоговом режиме.

Источником выплаты в любом случае является чистая прибыль. Далее порядок, как рассчитать дивиденды на УСН, будем рассматривать на примере ООО.

Прибыль, которую следует распределять, рассчитывается по данным бухучета. Налоговый учет в данном случае используется только для исчисления упрощенного налога, который затем вычитается из валовой прибыли.

Поэтому ответ на вопрос, как посчитать дивиденды при УСН 6 и 15%, будет одинаковым. Отличаться будет только принцип расчета самого налога.

Рассмотрим пример расчета дивидендов при УСН 6%.

Пример

Учредителями ООО «Альфа» являются два физлица: Иванов А. В. (40% УК) и Петров А. С. (45% УК), а также ООО «Дельта» (15% УК).

По итогам 2020 года прибыль до налогообложения, по данным бухучета, составила 600 тыс. руб. Сумма начисленного упрощенного налога — 300 тыс. руб. На собрании учредителей было принято решение распределить чистую прибыль (ЧП) полностью:

ЧП = 600 тыс. руб. – 300 тыс. руб. = 300 тыс. руб.

Начисленные в пользу Иванова А. В., Петрова А. С. и ООО «Дельта» выплаты составили соответственно:

Д1 = 300 тыс. руб. × 40% = 120 тыс. руб.

Д2 = 300 тыс. руб. × 45% = 135 тыс. руб.

Д3 = 300 тыс. руб. × 15% = 45 тыс. руб.

Как заполнить отчетность по НДФЛ при выплате дивидендов физлицам, подробно описано в готовом решении КонсультантПлюс. Еще больше актуальных материалов вы получите, если оформите пробный бесплатный доступ к К+

Дивиденды при УСН «доходы минус расходы» рассчитываются аналогично. Разница будет только в методике определения суммы упрощенного налога. Какие следует сделать проводки по начислению дивидендов, читайте в нашей статье «Какими проводками отображается начисление и выплата дивидендов».

Налогообложение дивидендов для разных получателей

В примере, рассмотренном выше, говорится о начисленных суммах. Фактически же владельцы бизнеса в большинстве случаев получат выплаты в меньшем размере.

Когда юридическое лицо производит выплаты своим учредителям, оно исполняет обязанности налогового агента.

Для учредителей — физических лиц речь идет об НДФЛ (ст. 214 и 226 НК РФ). Если же получателем дохода является юридическое лицо, то плательщик должен удержать налог на прибыль (ст. 275 НК РФ). Применение УСН не освобождает от этой обязанности (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Получатель тоже может применять спецрежимы, в том числе УСН. Однако и в этом случае налог подлежит удержанию. Дело в том, что доходы в виде дивидендов облагаются в общем порядке даже при использовании спецрежимов.

Для УСН это установлено п. 2 ст. 346.11 НК РФ, а для единого сельхозналога — п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Для единого налога на вмененный доход (ЕНВД) существует закрытый перечень видов деятельности, указанный в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Поскольку дивиденды в этот перечень не входят, то при ЕНВД их также следует облагать налогом на прибыль на общих основаниях.

Налоговые ставки и выплата дивидендов

Порядок начисления налогов в данном случае зависит от категории получателя.

Получатель

Налог

Ставка

Статья

НК РФ

Российская организация, владевшая в течение предыдущих 365 дней более чем 50% УК плательщика

На прибыль

0%

Подп. 1 п. 3 ст. 284

Иная российская организация

На прибыль

13%

Подп. 2 п. 3 ст. 284

Иностранная организация

На прибыль

15%

Подп. 3 п. 3 ст. 284

Физическое лицо — резидент РФ

НДФЛ

13%

П. 1 ст. 224

Физическое лицо — нерезидент РФ

НДФЛ

15%

П. 3 ст. 224

Если иностранное государство является участником налоговых соглашений с РФ, то ставки по его резидентам могут быть ниже.

Подпишитесь на рассылку

Воспользуемся примером из предыдущего раздела и рассчитаем выплаты дивидендов при УСН «доходы».

Иванов А. В.

Дв1 = 120 тыс. руб. – 120 тыс. руб. × 13% = 104,4 тыс. руб.

Петров А. С.

Дв3 = 135 тыс. руб. – 135 тыс. руб. × 13% = 117,45 тыс. руб.

ООО «Дельта»

Дв3 = 45 тыс. руб. – 45 тыс. руб. × 13% = 39,15 тыс. руб.

Являются ли дивиденды доходом при УСН

Организация, которая выплачивает дивиденды, может, в свою очередь, получать аналогичный доход от других юридических лиц.

Если такая компания находится на упрощенке, то полученные суммы не являются учитываемым доходом. Это следует из подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Если плательщиком дивидендов является российское юридическое лицо, то оно уже удержало с них налог, как было указано в предыдущем разделе. Поэтому получатель в этом случае не должен ничего перечислять в бюджет.

Если же выплаты поступили от иностранной компании, то они облагаются по ставке 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

В бухучете полученные дивиденды учитываются в составе прочих доходов по кредиту счета 91 и дебету счета 73 (субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам»). Подробнее — в нашей статье «Учет полученных дивидендов у организации-получателя».

Поступление дивидендов фиксируется записью: Дт 51 Кт 73.

Обратите внимание! Сумма полученных дивидендов не учитывается при определении предельной величины доходов (150 млн руб.), т. к. она выведена из состава налогооблагаемых доходов (письмо Минфина от 25.08.2014 № 03-11-06/2/42282).

***

Начисление дивидендов при УСН принципиально не отличается от этой операции при других налоговых режимах. При выплате организация должна удержать налоги в зависимости от категории получателя. Если же компания, работающая на УСН, сама получает дивиденды, то они не увеличивают облагаемую базу по упрощенке.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом ‘доходы минус расходы’. Может ли оно включить в расходы НДФЛ, удержанный с дивидендов, выплаченных участникам-физлицам?

Ответ:

Доходы участникам ООО выплачиваются за счет чистой прибыли (ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”). В целях налогообложения чистая прибыль ООО, распределяемая между участниками, признается дивидендами и облагается НДФЛ и налогом на прибыль (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Дивидендами признаются не любые выплаты ООО участникам, а только эти:

  • выплаты за счет чистой прибыли текущего года, которые производятся пропорционально долям в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ);
  • выплаты за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, если она не была направлена на формирование резервного фонда или фонда акционирования работников (письма Минфина России от 11.08.2014 № 03-04-05/39854, от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133).

При этом организации на УСН определяют чистую прибыль по данным бухгалтерского учета на основании Инструкции по применению Плана счетов (письма Минфина России от 14.12.2011 № 03-11-11/311, от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).

При выплате дивидендов физическим лицам ООО на УСН признается налоговым агентом (п. 3 ст. 214, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Дивиденды, выплачиваемые налоговым резидентам, облагаются НДФЛ по ставке 13%, а лицам, которые налоговыми резидентами не являются, – по ставке 15%.

По учету в расходах НДФЛ с дивидендов отметим, что в перечне расходов по ст. 346.16 НК РФ такого расхода нет. В то же время НДФЛ с дивидендов – это налог получателя дивидендов, а не ООО на УСН, поэтому эта сумма не является самостоятельным расходом. НДФЛ с дивидендов следует рассматривать как часть дивидендов и учитывать в том же порядке.

В закрытом перечне расходов по ст. 346.16 НК РФ дивиденды не поименованы, поэтому в расходах при УСН они не учитываются. Следовательно, НДФЛ с дивидендов не нужно включать в состав расходов и отражать в Книге учета доходов и расходов.

Источник: https://its.1c.ru

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: