Юридические консультации, бухгалтерские консультации, налоговые консультации / Полевое довольствие.

—>

Суточные и полевое довольствие учитываются в составе командировочных расходов без каких-либо ограничений их размера (абз. 4 пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Примечание

В целях налогообложения прибыли полевое довольствие признается командировочными расходами, несмотря на то что в ст. 168 ТК РФ оно не поименовано в составе возмещаемых расходов, связанных со служебными командировками. Однако обязанность работодателя возмещать расходы, связанные с работой в полевых условиях (полевое довольствие), установлена ст. 168.1 ТК РФ.

Основной момент, на который следует обратить внимание, — порядок документального подтверждения таких расходов.

Исходя из ст. ст. 168, 168.1 ТК РФ, Положения о командировках, а также Письма Минфина России от 22.03.2006 N 03-03-04/1/271, для учета таких расходов организации необходимо подтвердить:

— производственный характер командировки или нахождения в полевых условиях (приказ);

— продолжительность нахождения сотрудника вне места постоянного жительства (ксерокопии страниц загранпаспорта, проездные документы).

Примечание

С 8 января 2015 г. Положение о командировках не содержит требований оформлять командировочное удостоверение, служебное задание и отчет о его выполнении, как это было предусмотрено ранее. Подробнее об этом читайте в разделе «Документальное подтверждение командировочных расходов в связи с отменой командировочных удостоверений с 2015 г.» и разделе «Документальное подтверждение командировочных расходов до 8 января 2015 г.»;

— расчет размера суточных и полевого довольствия (например, справка бухгалтера);

— факт получения работником денежных средств (расходный кассовый ордер).

Кроме того, необходимо, чтобы размер и порядок выплаты суточных и полевого довольствия были закреплены в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации (ст. 168, 168.1 ТК РФ, абз. 2 п. 11 Положения о командировках).

Представлять документы, подтверждающие расходование суточных (чеки, квитанции и т.п.), не нужно (Письма Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/741, от 01.04.2010 N 03-03-06/1/206, от 24.11.2009 N 03-03-06/1/770, ФНС России от 11.12.2009 N 3-2-10/30). Полагаем, что данная точка зрения справедлива и в отношении расходов на выплату полевого довольствия.

Далее мы рассмотрим порядок учета в составе расходов суточных и полевого довольствия более подробно.

image

ГлавнаяКонсультацииПолевое довольствие.

Заказать услугу

asdasda

Полевое довольствие.

Вопрос: Организация, основной вид деятельности, которой оказание услуг по сохранности имущества направляет своих работников в командировки по России. Вперед работники сопровождают грузы одного видаВ  на машинах и обеспечивают их сохранность, В а обратно сопровождают другой товар. Вправе ли организация выплачивать ежемесячно полевое довольствие работникам, выполняющим работу экспедиционного характера в твердом размере 400 руб. в соответствии с трудовым договором? Надо ли удерживать НДФЛ с полевого довольствия?

Ответ: В В Полевое довольствие своим сотрудникам вправе выплачивать любая организация независимо от вида деятельности, при условии, что работа сотрудников выполняется в полевых условиях или носит экспедиционный характер. Порядок выплаты и размер полевого довольствия, перечень должностей и работ организация вправе установить самостоятельно в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре. В данной случае, при выплате полевого довольствия в твердой сумме 400 руб. работодатель вправе не удерживать НДФЛ с работников, выполняющих работы экспедиционного характера, при условии, что размер компенсации определен трудовым договором.

Обоснование:В В В  Положениями ст. 57 ТК РФ установлено, что обязательными для включения в трудовой договор являются условия, определяющие характер работы сотрудников (например: разъездной, в полевых условиях, экспедиционный, другой характер работы).

При применении норм, установленных ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ работникам, организаций независимо от вида их деятельности, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства: в том числе суточные и В полевое довольствие; а также иные расходы, произведенные работниками с разрешения работодателя. Организация самостоятельно устанавливает коллективным договором или иным нормативным актом размеры и порядок выплат расходов работников, связанных со служебными поездками, указанными в ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ, а также перечень работ, должностей работников, которые имеют право на данные выплаты. Они должны покрывать фактически произведенные расходы. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) В установленные действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей не подлежат налогообложению НДФЛ. Из Писем Минфина РФ от 21.08.2012 N 03-04-05/9-976 и от 18.04.2011 N 03-04-06/6-96 следует, что В полевое довольствие освобождается от обложения НДФЛ без ограничения по сумме,В  при условии, что размер компенсацииВ  установлен коллективным договором, соглашением, локальными нормативными актами или трудовым договором.

ТЕМЫ

Профессии бывают разные. Далеко не каждая предполагает нахождение в теплом кабинете офиса или на улицах больших городов. Есть ряд специальностей, связанных с работой в условиях, далеких от комфортных. Кроме того, после окончания работы не получится вернуться в уютное жилище, к семье и привычному быту. Тем, кто надолго покидает дом в связи с работой, нужно где-то ночевать, питаться, обеспечивать ежедневные потребности. Работодателю придется как-то компенсировать такие затраты и неудобства. Законодательный способ такой компенсации называется назначением полевого довольствия.

Расскажем, как рассчитывается и от чего зависит размер полевого довольствия, как изменились его нормы с 2017 года, а также особенности его налогообложения.

Что такое полевое довольствие

Словосочетание «полевое довольствие» употребляется для выражения определенного возмещения сотрудникам за их труд в полевых условиях или работу, связанную с пребыванием в экспедициях, своего рода аналог суточных, выплачиваемых командированным работникам. Это могут быть профессии:

  • геодезиста;
  • геолога;
  • археолога;
  • экспедитора и др.

Между тем ключевое понятие «полевые условия» в законе не раскрывается. Трудовой кодекс в ст. 168.1 оговаривает только необходимость выплаты средств на возмещение некоторой доли расходов таких трудящихся.

СПРАВКА! Более 10 лет назад понятие полевых условий и полевого довольствия было раскрыто в «Положении о выплате полевого довольствия работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геолого-разведочных и топографо-геодезических работах», утвержденном Постановлением Министерства труда РФ № 56 от 15 июля 1994 года, ныне утратившем силу.

Расшифровать понятие полевых условий можно, исходя из данных, приводимых в законодательстве. Рассмотрим их основные критерии:

  1. Главный признак полевых работ – то, что они производятся вне постоянного места жительства персонала.
  2. Продолжительность такой работы – полевой сезон, то есть срок, определенный для выполнения заданий (может отличаться у разных профессий). Так, геологи могут трудиться в полевых условиях по полгода и даже больше, экспедиция может продлиться не один месяц и т.д.
  3. Трудовые и бытовые условия изначально не обустроены, этим занимаются сами сотрудники.
  4. Место постоянного нахождения персонала расположено за пределами крупных населенных пунктов.
  5. Характерны поездки сотрудников по служебным делам, которые нельзя признать командировками с точки зрения трудового права.

ВАЖНО! Критерии эти условны, их перечень открыт, его дозволено утверждать предприятиям самостоятельно в соответствии с собственными потребностями, отражая в своей внутренней учетной политике.

Чем регламентируются полевые работы

Полевые работы с точки зрения закона представляют собой особые условия труда. Это обстоятельство непременно должно отражаться при заключении трудовых отношений, то есть прописываться в трудовом договоре. Там должно быть отмечено, что условия труда являются полевыми и предусмотрен порядок начисления и выплаты этой компенсации.

Работодатель также может инициировать, наряду с трудовым договором, подписание соглашения о дополнительных условиях труда, включающих полевые. Допускается также издание специального Положения о полевых работах.

Кроме трудового договора, документами, могущими подтвердить факт полевых работ или их экспедиционного характера в случае трудового спора или обращения в суд, то есть с правовой точки зрения, являются:

  • колдоговор;
  • приказ руководства о направлении сотрудника или группы для работ в указанных условиях;
  • табель учета рабочего времени таких сотрудников;
  • отчет работника об экспедиции или полевых работах и т.п.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В трудовом договоре или Положении о полевом довольствии работодателю следует предусмотреть и утвердить перечень документов, подтверждающих полевые условия работы персонала.

Какие средства возмещает полевое довольствие

Трудовой кодекс обязывает работодателя обеспокоиться возмещением следующих затрат персонала в полевых условиях:

  • денег, потраченных сотрудниками на проезд до места полевых работ и домой, а также на служебные разъезды в полевой период;
  • средств, заплаченных за наем жилья во время таких работ;
  • оплаты бытовых расходов персонала;
  • других оговоренных затрат персонала.

Какие работодатели должны выплачивать полевое довольствие

До 2009 года, когда утратило силу выше упоминавшееся Положение № 56, полевое довольствие могло быть начислено только узкому профессиональному кругу, занимавшемуся геолого-разведочной или топографо-геодезической деятельностью.

С 17 июля 2009 года отмена этого Положения распространила требование Трудового кодекса относительно выплаты полевого пособия на все виды деятельности, если они подпадают под критерии полевого характера работ, что зафиксировано в правоустанавливающих документах (прежде всего, трудовом договоре).

Кому не положено полевое довольствие

Данные компенсации не будут начисляться сотрудникам, которые:

  • могут в течение 4 часов или менее возвращаться домой от места работ;
  • во время полевого сезона находятся в обычном ежегодном отпуске;
  • являются командировочными (вместо полевого довольствия они получат суточные).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сотрудникам, заболевшим во время полевых работ, полевое довольствие продолжает выплачиваться.

Внутренние нормы полевого довольствия

Ориентируясь на определенный размер данных выплат, компания разрабатывает собственные («внутренние») нормы. Они вводятся для того, чтобы адекватно определить сумму расходов, учитываемую для налогообложения. Если суммы укладываются в установленные нормы, эти затраты попадают под такие ограничения с точки зрения налоговиков:

  • данная сумма снизит налогооблагаемую прибыль предприятия;
  • с нее не предусмотрен налог на доходы физлиц;
  • для нее не действителен ЕСН (даже если сумма не вложится в нормы);
  • с этой суммы не нужно платить взносы в соцфонды (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Норма начисляется за каждые сутки пребывания в полевых условиях. Ранее действовавшее Постановление № 56, упраздненное в 2009 году, требовало установления размера полевого довольствия кратным размеру суточных для командированных сотрудников. На сегодня это требование не обязательно.

Можно закрепить нормы полевого довольствия по-разному:

  • в твердой сумме, одинаковой для всех сотрудников;
  • дифференцированно, в зависимости от климатических и других условий для работы, а также самих трудовых функций.

К СВЕДЕНИЮ! Чем корректнее обоснованы нормы полевого довольствия, тем меньше риск внимания к ним налоговых органов.

Особенности выплаты полевого довольствия

Особый характер полевых работ диктует и нюансы компенсационных выплат. Так, например, до отъезда и начала работ нельзя с точностью предугадать, в какую сумму выльются компенсируемые расходы. Между тем средства должны быть на руках у сотрудников до начала работ, так как многие расчеты потребуется производить предварительно. Выход нашелся в использовании механизма дачи средств «под отчет»:

  • сотрудник в произвольной форме пишет заявление на выдачу ему определенной суммы наличными в качестве полевого довольствия;
  • руководитель визирует заявление, отдельно отмечая сумму, срок выдачи и дату выплаты;
  • после истечения срока, указанного в заявлении (это будет уже после окончания полевого сезона), в течение 3 суток сотрудник должен предъявить по полученным средствам авансовый отчет и подтверждающие затраты документы в бухгалтерию или руководству.

ВАЖНО! Являясь компенсацией, выплата полевого довольствия не входит в заработную плату сотрудника. С точки зрения бухгалтерии, это расходы по обычным видам деятельности.

ТолкованиеПеревод

Полевое довольствие
Ежедневное полевое довольствие, выплачиваемое работникам геолого — разведочных и топографо — геодезических организаций, выполняющим геолого — разведочные и топографо — геодезические работы на территории Российской Федерации, работникам лесоустроительных организаций, а также работникам старательских артелей и других коммерческих организаций, занятым на разработке россыпных и небольших рудных месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней со сроком отработки до 7 лет, эксплуатируемых в полевых условиях.

Нормы расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 93.

Смотреть что такое «Полевое довольствие» в других словарях:

  • ПОЛЕВОЕ ДОВОЛЬСТВИЕ — Ежедневное полевое довольствие, выплачиваемое работникам геолого разведочных и топографо геодезических организаций, выполняющим геолого разведочные и топографо геодезические работы на территории Российской Федерации, работникам лесоустроительных… …   Словарь бизнес-терминов

  • Полевое управление войск — (т. е. в военное время) имеет существенные черты отличия от управления мирного времени. Главнейшая состоит в том, что в мирное время высшая строевая единица корпус, в военное же формируются органы, объединяющие корпуса в армию. Во главе всех этих …   Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

  • Личные расходы — (Personal expenses) Личные расходы это ежемесячный индекс, отражающий изменения расходования средств для удовлетворения личных потребностей Личные потребительские расходы, учет, оптимизация и контроль личных расходов, планирование расходов… …   Энциклопедия инвестора

  • Фонд Заработной Платы — состав фонда заработной платы и выплат социального характера утвержден постановлением Госкомстата РФ от 10 июля 1995 г. № 89 и введен в действие с 1 января 1996 г. Согласно постановлению в фонд заработной платы подлежит включению, прежде всего,… …   Словарь бизнес-терминов

  • Аутстаффинг — Возможно, эта статья содержит оригинальное исследование. Добавьте ссылки на источники, в противном случае она может быть выставлена на удаление. Дополнительные сведения могут быть на странице обсуждения …   Википедия

  • ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ПРИ УСН — порядок определения и признания расходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). Порядок определения расходов при УСН установлен в ст. 346.16 НК. 1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик… …   Энциклопедия российского и международного налогообложения

  • РАСХОДЫ НА КОМАНДИРОВКИ — вид прочих расходов, произведенных налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций. В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК ним относятся: проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения. По… …   Энциклопедия российского и международного налогообложения

  • НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — введен с 1 янв. 2001 (гл. 23 Налогового кодекса РФ). Плательщики: физич. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников, расположенных в России (налоговые резиденты… …   Финансово-кредитный энциклопедический словарь

  • СУТОЧНЫЕ ДЕНЬГИ — дополнительные выплаты, носящие компенсационный характер. Входят в состав расходов на командировки. Выплачиваются военнослужащим и гражданскому персоналу Вооруженных Сил РФ для покрытия личных расходов при направлении их в служебные командировки …   Финансово-кредитный энциклопедический словарь

  • ФОНД ОПЛАТЫ ТРУДА , ФОНД ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ — состав фонда заработной платы и выплат социального характера утвержден постановлением Госкомстата РФ от 10 июля 1995 г. № 89 и введен в действие с 1 января 1996 г. Согласно постановлению в фонд заработной платы подлежит включению, прежде всего,… …   Энциклопедия трудового права

20 марта 2018

Минфин хочет установить максимальный размер полевого довольствия, который освобождался бы от НДФЛ. Ведомство уже готовит соответствующий законопроект.

Напомним, что действующее законодательство не содержит ограничений по размеру полевого довольствия для целей освобождения от налога. НДФЛ не взимают с любой суммы. Главное, чтобы величина довольствия была установлена коллективным договором или иным локальным актом. 

Источник:Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

О доходах, не подлежащих налогообложению НДФЛ, читайте здесь.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: