Заполнять декларацию 3-НДФЛ в 2021 году нужно по новой форме — что изменилось?

Справка по форме 2-НДФЛ — это документ, который необходим, чтобы отчитаться по итогам года о доходах, выплаченных работникам. В 2021 году такой отчет сдают в последний раз, в будущем его объединят с расчетом по форме 6-НДФЛ.

Связанные статьи Оглавление Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter

Скачать бланк справки 2-НДФЛ для заполнения в ворде в 2021 году

Скачать бланк справки 2-НДФЛ для заполнения в эксель в 2021 году

Скачать образец заполнения справки 2-НДФЛ по новой форме за 2020 год

На основании приказа ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected], существуют две разные формы 2-НДФЛ: одна используется для сдачи отчетности в ИФНС, а вторая — для выдачи обратившимся физическим лицам. В статье рассмотрим порядок заполнения справки 2-НДФЛ за 2020 год для Налоговой службы. Про бланк и порядок выдачи сведений о доходах сотрудникам читайте в отдельном материале.

Подробнее: Как выдать сотруднику справку о доходах

ВАЖНО!

В следующем году отчитываться отдельно о выплатах физлицам не придется, поскольку приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected] утрачивает силу с отчетности за 2021 год. Налоговики решили, что налоговым агентам будет удобнее сдавать такие сведения в составе расчета 6-НДФЛ. Как и сейчас, отчитываться придется только раз в год, несмотря на то, что расчет 6-НДФЛ квартальный.

Подробнее: Заполняем форму 6-НДФЛ. Пошаговая инструкция

Какой бланк использовать

Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ предусмотрено, что за 2021 год справку о доходах отдельно не сдают. Но за 2020 год отчитаться следует по прежним правилам, а бланк брать тот, что предусмотрен приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected] Отчет, который организации и ИП должны направлять в налоговые органы, в названии имеет сокращение «форма 2-НДФЛ» и официальный номер в классификаторе налоговых документов — КНД 1151078. Бланк справки состоит из вводной части, двух разделов и одного приложения и выглядит так:

image

Скачать 2-НДФЛ в формате excel

Образец заполнения в 2021 году

Теперь рассмотрим, как заполняется справка 2-НДФЛ на примере ООО «Clubtk.ru». Организация сдает отчет на работника Воронова А.В. Для его заполнения необходимо следовать инструкции:

  1. В общих сведениях все довольно просто: ИНН, КПП, наименование организации или ИП, отчетный год, код ИФНС, код реорганизации и ИНН, КПП реорганизованной организации, код ОКТМО, телефон.
  2. Номер справки — это порядковый номер направленной в отчетном периоде формы.
  3. Признак (1, 2, 3, 4) — указывают в зависимости от оснований сдачи документа.
  4. Номер корректировки: 00 — первичная, 99 — аннулирующая. Все остальные от 01 до 98 — корректирующие отчеты.
  5. Данные о налогоплательщиках указывают из имеющихся у налогового агента документов.
  6. В разделе «Ставка налога» необходимо указать процент, по которому удержан НДФЛ. На сегодняшний день существуют четыре ставки: 13, 15 и 30 и 35%, но в 2020 году действовали только три (15% с суммы дохода, превышающей 5 млн руб., введена с 2021 года). Наиболее распространена ставка 13%. Применяется она для работников, имеющих статус резидента РФ.
  7. Сведения о суммах дохода и рассчитанном, удержанном налоге берут за весь отчетный период.
  8. Коды вычетов проставляются с учетом приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]. Посмотрите наш пример справки 2-НДФЛ, в нем код вычета 126, поскольку у работника есть ребенок.
  9. Код вида уведомления (при условии, что выдано уведомление):
    • цифру 1 ставят, если налогоплательщику выдано уведомление о праве на имущественный вычет;
    • цифру 2, если налогоплательщику выдано уведомление о праве на социальный вычет;
    • цифру 3, если налоговому агенту выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение подоходного налога на фиксированные авансовые платежи.
  10. Приложение заполняется по месяцам, в которых выплачивался доход или предоставлялся вычет.

image ВАЖНО!

Подробнее: Премия: какой код дохода указать в 2-НДФЛ

Дивиденды в справке 2021 года

Если компания в 2020 году выплачивала дивиденды учредителям — физическим лицам, то на них тоже необходимо составить справки и сдать их в ИФНС. Код дохода по дивидендам в отчете — 1010, а код вычета (при условии, что он предоставлялся) — 601. Ставка налога меняется:

  • 13%, если участник — резидент;
  • 15%, если участник — нерезидент РФ.

Если учредитель компании, получивший дивиденды, является резидентом РФ и одновременно получает заработную плату в компании, то дивиденды следует отразить в том же разделе 2, что и остальные доходы. Заполнять отчет отдельно в этом случае нет необходимости.

Подробнее: Код больничного в справке 2-НДФЛ

Кто обязан сдавать справки

Образец новой справки 2-НДФЛ необходим всем налоговым агентам, которые обязаны отчитываться в ИФНС. Ими являются организации, индивидуальные предприниматели, иные лица, в соответствии со статьей 226 НК РФ, которые выплачивают доход физическому лицу, являющемуся налогоплательщиком, работники, находящиеся с организацией в трудовых отношениях, работающие по договору подряда, иные граждане. Такое лицо обязано исчислить, удержать налог у налогоплательщика и перечислить его в бюджет.

Форма для сдачи в ИФНС заполняется по каждому физическому лицу.

Подробнее: Код дохода в виде компенсации отпуска

Каждый налоговый агент обязан обеспечить учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных им вычетов, исчисленных и удержанных налогов. Для этого составляется налоговый регистр. Открывается он сразу при приеме сотрудника на работу. Регистр разрабатывается и утверждается самостоятельно налоговым агентом и содержит сведения:

  • о физическом лице, его идентификационных данных (Ф.И.О., дата рождения, паспортные данные, ИНН);
  • видах и суммах доходов;
  • предоставленных вычетах;
  • суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налогов;
  • датах удержания налога и его перечисления в бюджет, реквизитах платежных документов.

Данные именно этого налогового регистра используют для заполнения форм. Обратите внимание: если организация выплачивала сотруднику только пособие, не облагаемое НДФЛ (например, по уходу за ребенком до 1,5 лет), то справку в ИФНС сдавать не нужно.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, когда и как сдавать уточненную 2-НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.

Получить доступ ко всем материалам КонсультантПлюс на 2 дня

Форматы сдачи

Когда численность компании составляет несколько человек, то 2-НФДЛ можно сдать в налоговую инспекцию на бумаге. Если число физических лиц, получивших доход в компании, превысило 10 человек, то сдавать отчет придется только в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ) по телекоммуникационным каналам связи.

Для подготовки отчетов используется бесплатное ПО ФНС «Налогоплательщик ЮЛ». Чтобы отправить электронный отчет в ИФНС в электронном виде, необходимо заключить договор с уполномоченным оператором связи, получить электронно-цифровую подпись и установить программное обеспечение.

Как проверить справку перед сдачей в налоговую в электронном виде? Для этого достаточно скачать на официальном сайте ИФНС бесплатную программу Tester. Установив ее на своем компьютере, проверяют файл, отправляемый в ИФНС, на соответствие формату предоставления отчета в электронном виде.

Сроки сдачи отчета

Заполнить и предоставить 2-НДФЛ в налоговую инспекцию следует не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Поскольку это последняя дата, когда налоговые агенты передают сведения о доходах физического лица, исчисленном, удержанном и перечисленном налогах в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ). В этом случае в поле «Признак» указывают цифру 1. В 2021 году 1 марта приходится на понедельник, потому никаких переносов не предусмотрено.

Если налоговый агент не смог удержать налог при выплате дохода и в течение всего налогового периода, то он обязан предоставить в налоговую отчет, указав в поле «Признак» цифру 2. Сделать это необходимо до 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Обратите внимание, что порядок предоставления в налоговые органы таких сведений представлен в приложении № 4 к приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected].

За несвоевременную сдачу отчета предусмотрена ответственность в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ), то есть за форму, составленную на отдельного сотрудника. Одновременно введена ответственность за предоставление справок с недостоверными сведениями. За каждый некорректный отчет придется заплатить штраф в размере 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ) и избежать его удастся только в том случае, если налоговый агент выявит и исправит ошибку до обнаружения ее налоговым органом.

Как отчитываются сейчас за прошлые годы

Если понадобится сдать сведения за прошлые периоды, налоговая требует использовать формы, действовавшие в этот период:

  • для отчетности за 2019 и 2018 гг. используйте бланк из приказа ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected];
  • за 2017 год отчитайтесь по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected];
  • в 2015-2016 годах использовалась форма из приказа ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected].

Нормативная база

Приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее предоставления в электронной форме, а также порядка предоставления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц»

Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и предоставления, формата предоставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (вместе с «Порядком заполнения и предоставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)»)

Автор: Алла КотоваОбсудить в чате Telegram Содержание страницы

В 2020 году начал действовать ряд федеральных законов и подзаконных актов, касающихся исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Речь, прежде всего, идет о ФЗ-325 от 29/09/19 г. Обзор наиболее важных изменений по НДФЛ содержит наш материал.

Отчетность по-новому

Важные новшества в отчетности по налогу. Они касаются, прежде всего, работы бухгалтеров:

  1. Сроки сдачи годовой отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Привычный срок до 1 апреля сокращен на месяц. Уже по итогам 2019 года необходимо сдать формы до 1 марта 2020 года.
  2. Электронная отчетность. Организация, имеющая число работников более 10 человек, обязана сдавать отчетность в электронном виде. Сведения на бумажном носителе будут считаться непредоставленными. Чиновники ФНС обещают применять санкции за неправильный способ составления документа согласно ст. 119.1 НК РФ – 200 рублей за каждый документ (расчет, справка). Напомним, что ранее «порог» применения обязательной электронной отчетности был 25 человек.
  3. Изменение контрольных соотношений. Новшества касаются все тех же форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Заложенные в них инструменты контроля будут связаны с данными по МРОТ и региональными средними величинами в разрезе ОКВЭД. Надо сказать, что если требования выплат не ниже МРОТ уже заложены в ТК РФ (ст. 133), то требования, касающиеся отраслевых показателей заработной платы, являются новшеством. Работодатели опасаются, что они станут новым «карательным» инструментом ФНС, ведь специфика ведения бизнеса индивидуальна, по тем или иным причинам может нарушать некие усредненные показатели. Чиновники обещают проявлять гибкость и напоминают, что требование о предоставлении пояснений (ответить на него необходимо в 5-дневный срок) не означает автоматическое признание вины налогового агента. Кроме того, утверждают специалисты ФНС, все расчеты будут вестись по среднеарифметическому за год, чтобы исключить «перепады» начислений за отдельный месяц (например, в случае если сотрудники болеют, только что приняты).
  4. Обособленные подразделения. Если организация имеет несколько обособленных подразделений, территориально находящихся в пределах одного ОКТМО, она сможет перечислять все суммы НДФЛ, сдавать отчетность по месту учета либо самой организации, либо одного из подразделений. О принятом решении необходимо уведомить налоговиков. Напомним, что до этого момента каждым обособленным подразделением и головной организацией сдавались отдельные отчеты по месту учета. В связи с новшеством ФНС обещает продлить на начальном этапе сроки, в которые налоговый агент должен определиться с выбором, однако рекомендуют: если решение уже принято в январе, перечислять налог надо в соответствии с ним. В ином случае, если перечисления сделать «по-старому», отчетность – «по-новому», могут возникнуть сложности у налогового агента.

Важно! На высшем уровне принято решение, и готовится законопроект по снижению ставки налога для нерезидентов. Уже в марте документ должен увидеть свет. Ставка будет снижена до 13%, таким образом доходы резидентов и нерезидентов будут облагаться по умолчанию в равной степени. Подготовленные изменения должны вступить в силу с 2021 года.

Необлагаемые доходы и льготы

Статья 217 НК РФ посвящена доходам, не облагаемым НДФЛ. Список является закрытым. В 2020 году список расширен и дополнен.

Так, НДФЛ не облагаются:

  • выплаты имеющим звание почетного донора;
  • пособия в связи с рождением ребенка (детей);
  • проезд, компенсируемый работодателем, если работник Крайнего Севера отправляется в отпуск;
  • меры социальной поддержки гражданам, имеющим такое право, выплаты по ним;
  • компенсации медицинским и педагогическим работникам до 1 млн руб.;
  • доходы Героев СССР, РФ; Героев соцтруда и РФ, а также полных кавалеров орденов Славы и Трудовой Славы;
  • выплаты «чернобыльцам» и иным подвергшимся воздействию радиации гражданам;
  • доходы инвалидов.

Кроме того, отдельные льготы касаются студенчества. Ранее от обложения налогом освобождались лишь стипендии, теперь же сюда добавляется и материальная помощь, оказываемая учебной организацией студентам (аспирантам, курсантам и др.).

Изменен и срок владения жильем, при котором в случае продажи доход не облагается НДФЛ. Он снижен до 3-х лет, против ранее действующей нормы в 5 лет. Правило действует, если жилье единственное, и распространяется также на участок, где расположено домовладение.

Если имеет место безнадежный к взысканию долг перед юрлицом, ИП, теперь он освобождается от обложения НДФЛ, хотя, по сути, является доходом. Должны соблюдаться при этом следующие условия для гражданина (НК РФ, ст. 217 п. 62.1):

  • у него не подписан трудовой договор с кредитором;
  • он не должен быть зависим от кредитора;
  • доход не является матпомощью;
  • доход не является результатом встречного исполнения обязательств.

Нормативной базой указанных изменений служит целый ряд федеральных законов: №ФЗ-147 от 17/06/19, ФЗ-327 от 29/09/19, ФЗ-210 от 26/07/19.

НДФЛ за работников

Платить НДФЛ из средств организации, ИП стало возможно. Однако это касается лишь отдельных случаев, связанных с налоговыми проверками. Ранее оплата за счет налогового агента ст. 226 НК РФ запрещалась, теперь же нее внесены изменения (п. 9). Если у налогового агента в результате проверки обнаружена недоплата НДФЛ в бюджет, налог доначислен или взыскан согласно решению ФНС, задолженность уплачивается им из собственных средств. Законодатель считает, что имело место беззаконное неудержание или неполное удержание НДФЛ.

Как уплачивать налог: нюансы для юрлиц и граждан

Изменения здесь для организаций и ИП касаются поля 107 в платежном поручении при уплате дивидендов. Поле 107 указывает на период, за который перечисляется сумма налога. Как правило, это годовой платеж, и Минфин (письмо №21-08-09/83856 от 31/10/19 г.) предлагает заполнять его в формате ГД.00.2019, т.е. без указания конкретного месяца.

В то же время ФНС отмечает, что по смыслу действующих законодательных норм не критично будет и проставление месяца выплаты дивидендов. Кроме того, при обращении в ИФНС всегда есть возможность уточнить реквизиты уже произведенного платежа.

Единый налоговый платеж граждан теперь можно будет направлять не только на уплату имущественных налогов (на землю, транспорт, недвижимость), но и подоходного налога. Это будет происходить в случае, когда налог агентом не удерживался, налогоплательщик обязан сам исполнить обязанность по уплате, согласно уведомлению из ФНС (ст. 228 п. 6 НК РФ).

Тезисно

В 2020 году, согласно целому ряду законодательных поправок, вступили в действие изменения по НДФЛ.

Среди наиболее важных:

  • изменение сроков сдачи налоговой отчетности и контрольных соотношений по ней;
  • более широкое обязательное применение электронной отчетности;
  • возможность для организации, имеющей обособленные подразделения, выбрать, куда удобнее сдавать отчеты и перечислять налог;
  • расширение списка необлагаемых доходов и льгот по НДФЛ (ст. 217 НК РФ);
  • обязанность уплачивать скрытый или недоплаченный налог, обнаруженный при проверке ФНС, из средств работодателя;
  • использование единого налогового платежа гражданина при погашении задолженности по НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ – это обязательный отчет для всех организаций и ИП, которые нанимают сотрудников.

Содержание

Когда сдается форма?

Расчет 6-НДФЛ отражает сведения о выплаченных персоналу доходах с начала года, исчисленном, удержанном и уплаченном НДФЛ. В отличие от формы 2-НДФЛ в расчете нет детализации по каждому отдельному работнику, а предоставляются обобщенные данные по всем трудящимся.

Сдавать отчетность должны в срок, как организации, так и ИП при наличии работников.

Крайний срок представления – последнее число месяца, следующего за отчетным периодом и 1 апреля года, следующего за налоговым периодом.

То есть срок предоставления за годовой период продлен на 2 месяца.

Подача отчета осуществляется в налоговый орган, по месту которого стоит на учете работодатель. Правила представления формы 6-НДФЛ в ИФНС изложены в Приказе ФНС №ММВ-7-11/450@ и НК РФ.

В 2018 году в титульный лист формы и порядок ее заполнения внесены небольшие изменения на основании Приказа ФНС ММВ-7-11/18@ от 17.01.2018. Новую форму 6-НДФЛ в excel можно скачать здесь.

В соответствии с указанными нормативными документами для сдачи отчета 6-НДФЛ предусмотрены следующие периоды:

  1. 1 квартал – данные в расчете отражаются за период с начала января по конец марта.
  2. Полугодие (первые 6 месяцев) – в первом разделе сведения предоставляются в суммарном виде нарастающим итогом за время с января по июнь, во втором – за последний квартал (последние 3 месяца с апреля по июнь).
  3. 9 месяцев – аналогично в первый раздел включаются данные за период с января по сентябрь, во втором – за последний квартал (с июля по сентябрь). Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев?
  4. Год – в первом разделе заполняются показатели за весь календарный год с января по декабрь, во втором – за 3 месяца с октября по декабрь.

Первые три периода считаются отчетными, последний – налоговый.

По итогам каждого необходимо заполнить и сдать форму 6-НДФЛ.

Как выше было сказано, крайний срок подачи отчетности по подоходному налогу за отчетные периоды приходится на последний календарный день месяца, идущего за периодом (1 квартал, 6 и 9 месяцев), за налоговый – на 1 апреля последующего года.

При этом срок предоставления отчета может прийтись на календарный выходной или праздничный день, в этом случае действует общее правило – крайняя дата сдачи переносится на ближайший рабочий день.

Таблица с крайними датами подачи отчетности для работодателей

Ниже в таблице представлены сроки сдачи формы 6-НДФЛ организациями и ИП с работниками для периодов 2018 года:

Период 2018 года, за который сдается расчет

Срок подачи в ИФНС
2017 год

02.04.2018

(01.04 – воскресенье)

1 квартал

03.05.2018

(с 30.04 – 02.05 – праздники)

Полугодие (6мес.)

31.07.2018

9 месяцев

31.10.2018
2018 год

01.04.2019

Педоставление отчета при закрытии организации или ИП

Если организация работодатель проходит процедуру ликвидации или индивидуальный предприниматель закрывается, то необходимо в числе прочих отчетов сдать итоговый расчет 6-НДФЛ.

В соответствии с п.3 ст.55 НК РФ при закрытии ИП или ликвидации организации последним налоговым периодом признается промежуток времени с начала текущего года по день завершения ликвидационной процедуры (день государственной регистрации прекращения деятельности).

За данный временной промежуток нужно сдать 6-НДФЛ с итоговыми суммами.

Если не подан вовремя

Если работодатель в установленный срок не сдает форму 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев или год, то согласно п.1.2 ст. 126 НК РФ нарушителю назначается штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц не предоставления расчета. Считаются как полные, так и неполные месяцы.

Месяцы для уплаты штрафа считаются со дня, установленного для сдачи расчета в ФНС.

Выводы

Работодатели обязаны ежеквартально сдавать расчет по подоходному налогу по форме 6-НДФЛ. НК РФ устанавливает конкретные сроки, когда отчетность должна быть предоставлена в налоговый орган. Соблюдать установленные даты подачи обязаны как организации, так и ИП, использующие наемный труд.

Нарушение крайних сроков влечет за собой наложение штрафных санкций на работодателя. За каждый просроченный месяц придется заплатить 1000 руб.

ОБЗОР ПРЕДСТОЯЩИХ ИЗМЕНЕНИЙ ПО НДФЛ В 2018 ГОДУ

Подробности
Категория: Новости законодательства
Опубликовано: 29 Декабрь 2017

Новые коды доходов и вычетов

В части доходов в справке 2-НДФЛ с 2018 года добавляются (согласно Постановлению Правительства РФ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@):

— 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск;

— 2014 – выходное пособие, выплаты на период трудоустройства после увольнения и компенсации руководителям, их замам и главбухам сверх трехмесячного и шестимесячного заработка;

— 2301 – штрафы и неустойки, которые организации платят на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»;

— 2611 – списанные безнадежные долги;

— 3021 – проценты по обращающимся облигациям российских компаний, номинированным в рублях и эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2020 включительно.

Среди вычетов в 2018 году также появился один код – 619. Его отражают в справке, если работник получил сумму по операциям на индивидуальном инвестиционном счете.

Новые коды начнут действовать с 1 января 2018 года. Но пока неизвестно, с какими кодами будут принимать налоговые органы справки за 2017 год. ФНС дополнительно проинформирует, когда Приказ будет зарегистрирован в Минюсте России.

Обновление формы справки о доходах

ФНС России разработала обновленный бланк справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. Проект соответствующего Приказа опубликован на Едином портале размещения проектов нормативных документов. Предполагается, что она будет актуальна для сведений о доходах за 2017-й год.

Напомним, что внешний вид справки 2-НДФЛ закреплён Приказом ФНС от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485. В Разделе 1 «Данные о налоговом агенте» появилось 2 новых поля:

-«Форма реорганизации (ликвидации)» (ставят соответствующий код от 0 до 6);

— «ИНН/КПП реорганизованной организации».

В остальных случаях эти строки не заполняют.

По новым правилам правопреемник указывает код ОКТМО по месту нахождения реорганизованной структуры или её обособленного подразделения.

В поле «Налоговый агент» правопреемник реорганизованной организации указывает именно её название (либо её «обособки»).

Кроме того, из Раздела 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» изъяты строки, связанные с адресом места жительства. А в Разделе 4 справки 2-НДФЛ из состава налоговых вычетов исключены инвестиционные.

Обновление расчета 6-НДФЛ

Новая форма отчета 6-НДФЛ с 2018 года введена не будет, однако поправки в неё уже известны. Напомним, форма этого расчёта утверждена Приказом ФНС от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450.

Перечислим основные изменения 6-НДФЛ в 2018 году:

— титульный лист; в частности, штрих-код «15201027» изменён на «15202024»;

— крупнейшие налогоплательщики ИНН и КПП по месту нахождения организации приводят как в свидетельстве о постановке на учет по месту нахождения (5-й и 6-й разряд КПП – «01»);

— организация-правопреемник сдаёт расчёт в ИФНС по месту своего нахождения за последний период представления и уточненные расчёты за реорганизованную структуру (в форме присоединения/слияния/разделения/преобразования) с указанием на титульном листе в строке «по месту нахождения (учета) (код)» цифры «215»; при этом в верхней части титула нужно привести ИНН и КПП правопреемника;

— в строке «налоговый агент» указывают наименование реорганизованной организации или ее обособленной структуры.

Есть и другие поправки в форму расчёта 6-НДФЛ с 2018 года, связанные с реорганизацией. Например, таблица кодов реорганизации/ликвидации (с «0» по «6»).

Обновлённый бланк бухгалтеры обязаны применять уже с отчёта за 2017 год. Напомним, что крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 2017 год – 2 апреля 2018 года включительно.

Также, что касается 6-НДФЛ, ФНС разослала по инспекциям обзор распространенных нарушений (Письмо ФНС России от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Например, бухгалтеры путают, как заполнять даты в строке 120 раздела 2. В строке 120 показывают дату, не позднее которой нужно перечислить налог в бюджет по закону (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для зарплаты — это следующий день после ее выдачи, а для больничного пособия — последний день месяца, в котором пособие выдали.

Если налоговики найдут ошибки в отчете, придется представить пояснения в течение пяти рабочих дней. Если опоздать с пояснениями, налоговики выпишут штраф в размере 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Кроме того, за ошибки в 6-НДФЛ налоговики оштрафуют на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Освободиться от штрафа получится, если найти и исправить ошибку раньше налоговиков (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Обновление декларации по форме 3-НДФЛ

Также Налоговая служба России подготовила изменения в бланк декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Он утвержден приказом ФНС от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671. Судя по всему, обновлённый бланк 3-НДФЛ будет введен с 2018 года, в том числе для отчётности за 2017 год.

Так, новую редакцию получили:

титульный лист декларации 3-НДФЛ;

лист Д1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества»;

лист Е1 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов»;

— Лист З «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ПФИ)»;

лист И «Расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах».

В другие листы 3-НДФЛ тоже есть поправки.

Кроме того, декларация 3-НДФЛ получила абсолютно новый лист К «Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества».

Уточнен день фактического получения дохода

Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ также дополнил подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ. В нём речь идёт о фактическом получении физическим лицом дохода в день списания безнадежного долга с баланса предприятия.

С 2018 года уточнено, что речь идёт о том, что данная организация взаимозависима по отношению к физлицу. Причём эта уточнённая норма актуальна и на период 2017 года.

Вступают в силу новые правила налогообложения экономии на процентах по займам

Закон от 27 ноября 2017 года № 333-ФЗ с 1 января 2018 года скорректировал положения подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. Теперь стало более понятно, когда именно экономия на процентах по займу/кредиту приводит к подоходному налогу.

НДФЛ есть, когда:

— деньги получены от взаимозависимой организации/предпринимателя либо с таковыми имеет место факт трудовых отношений;

— по факту экономия – это материальная помощь или форма встречного исполнения обязательства перед заёмщиком (например, когда последний поставил товар, выполнил работу, оказал услугу).

Нет НДФЛ с адресной социальной помощи

Закон от 30 октября 2017 года № 304-ФЗ уточнил с 01.01.2018 года формулировку абзаца пятого п. 8 ст. 217 НК РФ. Согласно ему, не облагаются подоходным налогом суммы адресной помощи гражданам, которые по закону имеют право на получение социальной поддержки.

Источником этих выплат может быть:

— федеральная казна;

— бюджет региона;

— муниципальный бюджет;

— внебюджетный фонд.

Появление данной поправки связано с тем, что в действующем законодательстве не раскрыто, кто такие «социально незащищенные категории граждан».

Как сдавать отчетность по НДФЛ при реорганизации предприятия

В случае реорганизации следует учитывать важное изменение подоходного налога в 2018 году. Так, с 1 января 2018 года НК РФ регламентирует правила сдачи отчётности в данной ситуации. Это новый п. 5 ст. 230, внесённый Законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ.

Главное требование: невзирая на вид реорганизации – присоединение/разделение/преобразование/слияние – правопреемник обязан сдать за реорганизованную структуру в ИФНС по месту своего учёта формы 2-НДФЛ и отчёт 6-НДФЛ, если она это не сделала.

Если правопреемников несколько, то обязанность каждого устанавливают по передаточному акту либо разделительному балансу.

Другие новости законодательства

Некоторые методологические вопросы системы учета государственной помощи

Учет формирования и использования добавочного капитала

УЧЕТ В РАСХОДАХ СЕЛЬХОЗОРГАНИЗАЦИИ КОМПЕНСАЦИИ ПРОЕЗДА К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ ОТПУСКА РАБОТНИКАМ-СЕВЕРЯНАМ

ГРАФИК ОТПУСКОВ НА 2021 ГОД

Как не нарушить закон при заключении договоров свыше 100 тысяч рублей

Учетная политика: когда можно вносить дополнения и изменения в течение года

Реклама

Как известно, скоро в России состоятся очередные выборы на пост президента страны, что, по мнению многих экспертов, станет основной причиной роста ставки НДФЛ. Помимо введения дифференцированной шкалы для налога НДФЛ, в наступающем 2018 году ожидается еще множество нововведений, которые затронут систему налогообложения государства и о которых следует знать предпринимателям.

Стоит упомянуть, что на данный момент на территории нашей страны применяется, так называемая «плоская» шкала подоходного налога, это означает, что вне зависимости от уровня полученного дохода, все налогоплательщики должны отчислять в казну 13%.

image

Инициатором разработки проекта по повышению ставки НДФЛ  в 2018 году выступил президент РФ. Именно Владимир Владимирович дал поручение чиновникам вплотную заняться этим вопросом, и после проведения выборов президента увеличить ставку до 20% с 13%. Но, в данном случае, стоит учитывать, что пока никакие серьезные изменения не могут иметь место в данной области.

Кроме того, многие аналитики придерживаются позиции, что перед выборами не нужно вносит какие-либо кардинальные изменения, ведь в предвыборных кампаниях многих чиновников звучали обещания сделать налоговую систему стабильной. При этом, те же аналитики уверены, что россиян нужно готовить к серьезным переменам уже сейчас.

Изменение НДФЛ: мнение экспертов

Во время интервью, министр финансов РФ, Антон Силуанов подтвердил информацию касательно того, что после 2018 года правительством будет детально рассматриваться вопрос об имплементации прогрессивной шкалы начисления пошлины.

Антон Германович отметил, что на данный момент политики полагают, что текущая финансовая ситуация в стране не является благоприятной для внесения изменений и смены шкалы начисления НДФЛ

image

Что лишний раз подтверждается тем, что у большинства сограждан резко снизился уровень дохода, и при этом многие представители малого и среднего бизнеса близки к банкротству. Именно это, по мнению многих чиновников, может стать решающим фактом для утаивания реальных доходов по зарплатам. Но, согласно прогнозам, такое положение дел может кардинально измениться, и именно тогда введение новшеств будет весьма уместно.

Реклама

Антон Силуанов отметил и то, что, скорее всего, минимизация теневых доходов состоится вместе с приведением в порядок федерального и муниципальных бюджетов, а также со стабилизацией экономической ситуации.

image

Согласно заявлению вице-премьера Ольги Голодец в Минфине довольно долго велись активные споры касательно ставки НДФЛ

Так, сама госпожа Голодец твердо уверена в том, что работники с низкими зарплатами должны и вовсе быть освобождены от уплаты налога. Ольга Юрьевна также отметила, что граница зарплат, которая поможет избежать дополнительных отчислений уже определена. И именно этот шаг является одним из основоположных этапов преодоления бедности среди наших сограждан.

Что такое прогрессивное налогообложение?

Если проанализировать реальную ситуацию, то становится заметна та несправедливость, которая выражается в одинаковом проценте НДФЛ, который платят люди с высоким и низким заработком. При этом многие россияне однозначно недовольны текущим положением дел, и настаивают на том, чтобы чиновники решили эту ситуацию.

image

Все чаще в обществе поднимается вопрос, почему же человек, который живет на одну небольшую зарплату должен тратить львиную часть дохода на налоги. Помимо этого, данный вопрос заинтересовал и чиновников, которые вскоре предложили перейти на прогрессивную шкалу НДФЛ в 2018 году. Суть прогрессивной шкалы состоит в том, чтобы больший налог начисляется тем гражданам, которые больше зарабатывают, и наоборот.

Такой метод базируется на том, что граждане с высоким доходом могут позволить себе безболезненно заплатить большую сумму, и при этом их семейный бюджет нисколько не пострадает. При этом, важно отметить, что большинство экономически-развитых стран уже довольно давно придерживается такого механизма начисления ставки налога.

image

Это доказывает, что налоговая система помогает правительству держать под контролем уровень доходов определенной группы граждан. Зачастую в таких государствах применяется от 4 до 5 ставок, а в Люксембурге – количество ставок достигает 16. Несмотря на, казалось бы, огромное количество преимуществ и общую справедливость шкалы, у нее есть и недостатки, в число которых относятся:

  • появление теневых доходов;
  • уменьшение личных сбережений граждан;
  • уклонение от налогообложения;
  • снижение мотивации к труду.

Мнение россиян

Согласно проведенным соц. опросам среди наших сограждан, большинство россиян уверены в том, что внедрение прогрессивной шкалы начисления НДФЛ будет одним из наиболее удачных решений правительства.

Такое нововведение, прежде всего, поддерживают граждане с низким уровнем доходов, в то время как россияне с высокими доходами вовсе не обрадовалась возможным переменам. В число опрашиваемых вошли даже радикально настроенные сторонники подобной политики, которые вполне уверенно заявляли, что долларовые миллионеры должны и вовсе платить 65% со своих доходов, при этом «такой процент» у некоторых граждан возрастал до 85%

image

Стоит упомянуть, что единая или плоская шкала налогообложения действует на территории нашей страны еще с 2001 года, при этом величина ставки равняется 13%. Принимая во внимание этот факт, в Думе уже неоднократно поднимались вопросы касательно увеличения ставки.

Так, глава России поделился с журналистами своим мнением и заявил, что вероятнее всего правительство будет имплементировать дифференцированную шкалу если не полностью, то некоторые ее элементы, ведь никто не обещал, что плоская система будет действовать постоянно. Таким образом, наилучшим решением подобной ситуации  считается введение дифференцированной шкалы, где ставка налога будет полностью зависеть от полученного дохода.

Видео новость

Реклама

Статья написана для сайта https://mana.su

Какая зарплата Вам нужна для счастья?

  • От 100.000 до 200.000 рублей 33%, 2586 голосов 2586 голосов33% 2586 голосов — 33% из всех голосов
  • От 50.000 до 100.000 рублей 22%, 1754 голоса 1754 голоса22% 1754 голоса — 22% из всех голосов
  • От 500.000 рублей 16%, 1211 голосов 1211 голосов16% 1211 голосов — 16% из всех голосов
  • От 400.000 до 500.000 рублей 12%, 900 голосов 900 голосов12% 900 голосов — 12% из всех голосов
  • От 200.000 до 300.000 рублей 11%, 886 голосов 886 голосов11% 886 голосов — 11% из всех голосов
  • До 50.000 рублей 6%, 473 голоса 473 голоса6% 473 голоса — 6% из всех голосов

Всего голосов: 7810 04.03.2018 × Вы или с вашего IP уже голосовали.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: