Зарплата за декабрь: можно ли полностью выплатить её в декабре и как поступить с НДФЛ?

Когда работодатель выплачивает декабрьскую зарплату

Данные о выплаченном работникам доходе и об удержанном с него налоге раскрываются работодателем в отчете по форме 6-НДФЛ. Бланк состоит из титульного листа и двух разделов. Расчет предоставляется в контролирующий орган ежеквартально. С первого квартала 2021 г. бланк и правила заполнения регулируются приказом ФНС № ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2020.

Организации практикуют несколько вариантов выплаты заработной платы за последний месяц:

  • в декабре, что формально является авансом;
  • 31 числа;
  • в январе следующего года.

В зависимости от дня перевода денежных средств и срока уплаты налога разделы 1 и 2 в форме будут заполнены по-разному. Вне зависимости от срока фактической выплаты зарплаты датой начисления дохода является 31.12.2020. Дата удержания исчисленного налога — день выплаты денежных средств, срок перечисления — следующий рабочий день.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как правильно заполнять 6-НДФЛ по новым правилам, которые начнут действовать с 2021 года. Используйте эти инструкции бесплатно.

image

Читайте также:  Фиксированные платежи ИП в 2021 году — размер и КБК взносов

, чтобы прочитать.

Вывод

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год включите:

  • в строку 020 – сумму начисленной зарплаты за декабрь 2019 года;
  • в строку 040 – сумму исчисленного с нее НДФЛ;
  • в строку 070 – сумму удержанного НДФЛ.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год покажите зарплату за декабрь, если ее выплатили не позднее 30 декабря. Если зарплату выплатили 31 декабря, то срок уплаты НДФЛ переносится на 9 января 2020-го. В этом случае выплату нужно показать в разделе 2 расчета за I квартал 2021 года.

Как заполнить отчет, если деньги выплачены в декабре

В случае перечисления зарплаты авансом выплата отражается в обоих разделах формы за 2021 г. Допустим, работодатель выплатил доход 30.12.2020 в сумме 800 000 рублей. Отчисления в размере 104 000 рублей перечислены в инспекцию в тот же день. Отчет 6-НДФЛ, если зарплата в декабре выплачена раньше 31 числа, выглядит так:

image

Если плата за последний месяц переведена сотрудникам 31.12, то эта выплата попадет в отчет за 2021 г. и за первый квартал 2021 г. Так происходит в результате того, что срок уплаты налоговых отчислений переносится на 11.01.2021. Вот образец, как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 31 декабря 2021 года за текущий период:

Раздел 2 расчета остается незаполненным, так как срок перечисления налога на доходы приходится на первый квартал 2021 г., и показатели за последний календарный месяц будут отражены в отчете за этот период следующим образом:

Как в расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за декабрь?

Дата публикации: 06.03.2016 12:30 (архив)

Общий порядок заполнения строк раздела 2 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если же операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом отчетном периоде, то она отражается в периоде завершения.

Читайте также:  Водный налог в 2021 году для юридических лиц изменения

Строка 100 заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ.

Строка 110 — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ.

Строка 120 — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» — согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика.

Дата получения дохода в виде зарплаты, больничных, отпускных

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом работодатель обязан перечислять налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода. При выплате работнику пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных налог на доходы физических лиц перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Как отражать декабрьскую зарплату?

Если зарплата за декабрь 2015 года выплачена 12 января 2016 года, то заполнять 6-НДФЛ нужно следующим образом. В раздел 1 расчета за I квартал сумма удержанного и перечисленного НДФЛ не включается. А в разделе 2 данная операция отражается так:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 31.12.2015;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 12.01.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 13.01.2016;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Пример отражения отпускных за март

Как заполнить раздел 2 формы, если отпускные за март 2021 года по каким-то причинам будут перечислены в следующем месяце, например, 5 апреля? В этом случае сумма удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц отражается в разделе 2 расчета за полугодие 2021 года:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 05.04.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.04.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 30.04.2016;
  • по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Как заполнить расчет, если деньги перечислены в первом квартале

При выплате декабрьской зарплаты в январе суммы дохода и обязательных платежей попадут в расчет за 2021 г. и за 1 квартал 2021 г. Предположим, что руководство приняло решение провести оплату труда 11.01.2021 в сумме 800 000 рублей. Отчисления в размере 104 000 рублей перечислены в инспекцию в тот же день. Срок перечисления по законодательству — 12.01.2021. В отчете за четвертый квартал заполнены только строки 020 и 040 первого раздела.

Показатели перечисленного дохода попадают в расчет за первый квартал 2021 г. и заполнить его необходимо в новой форме.

Читайте также:  Какими проводками отражаются транспортные расходы?

Резюмируем, как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе 2021 г.:

  1. В расчете за первый квартал налог показывается в любом случае.
  2. В отчете за 2021 г. заполняется только строка 040.
  3. Справка 2-НДФЛ подается по итогам налогового периода, где отражается НДФЛ нарастающим итогом за январь-декабрь.

Может случиться так, что расчет с персоналом осуществляется продукцией или иным «товарным» способом. Исчисление и отражение отчислений в отчете, если доход декабря в натуральной форме удержан в январе, аналогичны денежным расчетам с сотрудниками.

Зарплата выплачена 31.12.2019

Зарплату, выплаченную 31.12.2019, и НДФЛ с нее отразите только в разд. 1 6-НДФЛ за 2021 г.

В разд. 2 эти суммы вы покажете уже в 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 г. Ведь срок уплаты НДФЛ в этом случае 09.01.2020 – первый рабочий день после выплаты дохода. То, что вы перечислили налог 31.12.2019, значения не имеет (Письмо ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/).

Разд. 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. заполните так:

  • строка 100 – 31.12.2019
  • строка 110 – 31.12.2019
  • строка 120 – 09.01.2020

Как заполняют отчет, если зарплату перечислили в январе 2021 года

Перейдем к третьему варианту оплаты труда за декабрь — в январе. Согласно пунктам 4, 6 статьи 226 НК РФ исчисленный налог на доходы физических лиц удерживается в день фактической выплаты денежных средств и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Разберемся, как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе 2021 года в бюджет. Со справкой о доходах ситуация однозначная: зарплата и исчисленный с нее налог отражаются в отчете 2-НДФЛ за 2021 г. Эта позиция высказана в письмах ФНС РФ.

Оплата труда в январе отразится в отчете и за 2021 год, и за 1 квартал 2021, но в разных строках. С учетом правил заполнения формы декабрьский НДФЛ, удержанный в январе, показывать в 6-НДФЛ за 2020 г. необходимо только в строке 040, а в отчете за 2021 г. он показывается по новым правилам. Вот пример заполненной формы за 2020 г.:

Из приведенных примеров следует вывод о том, входит ли декабрьская заработная плата в 1 раздел 6-НДФЛ за 2021 год, — да, независимо от дня выплаты дохода.

Рассмотрим, как отразится выплата декабрьского дохода после праздников на заполнении отчета за первый квартал 2021 г. Возьмем цифры из предыдущего примера. Предположим, что зарплата выдана сотрудникам 15.01.2021. В этом случае крайний срок перечисления налога в бюджет — 18.01.2021.

Но ответ на частый вопрос, должен ли декабрь попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 120, в 2021 году отрицательный. Нумерация строк изменилась, хотя по нормам НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц по-прежнему приходится на первый рабочий день после выходных.

Согласно приказу ФНС №ЕД-7-11/ от 15.10.2020 отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. нужно составлять по новой форме, утвержденной в нормативном акте.

Еще один вопрос связан с ситуацией, когда доход декабря в натуральной форме удержан в январе следующего года. Эти суммы отражаются в строке 020 раздела 1 отчета за 2021 г., начисленный НДФЛ по ним — в строке 040. Если заработная плата выдана уже в 2021 г., то налог в 2021 г. не подлежит удержанию и отражается в строке 080 формы.

2-НДФЛ за 2021 год

Зарплату за декабрь 2021 года следует отразить в справке 2-НДФЛ за 2021 год.

Соответственно, даже если заработную плату за декабрь 2021 г. работодатель перечисляет в январе следующего года, ее величина, а также сумма НДФЛ, исчисленного, удержанного и уплаченного с нее, должна быть отражена в справке 2-НДФЛ по итогам 2021 года (см. письма ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/[email protected], № ЕД-4-3/[email protected], от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74).

Источник

: 1С:ИТС.

Доходы начислены и выданы 31 декабря

Если зарплата за декабрь выдается 31 декабря, в форме 6-НДФЛ за 2019 год данные указывают иначе: в разделе 1 отражаются сведения о начислениях и удержаниях полностью, с учетом декабря, а в раздел 2 данные декабря не войдут, поскольку срок перечисления налога в бюджет приходится на следующий день за днем выплаты. Таким днем будет первый рабочий день после новогодних каникул – 9 января 2020 г., т.е. дата, относящаяся уже к следующему налоговому периоду.

Пример 2

Поскольку в организации срок выплаты зарплаты установлен 8 числа каждого месяца, а 8-е января 2021 г. — выходной, за декабрь с сотрудниками фирма рассчиталась 31.12.2019. Начисленные доходы 20 сотрудникам составили 720000 руб., вычеты 14200 руб., удержанный НДФЛ — 91754 руб.

В годовом расчете 6-НДФЛ зарплата в декабре была отражена так:

В соответствии с ч.6 ст.136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается ПВТР, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Первый рабочий день в 2018 году приходится на 9 января 2018 года. Если день выплаты заработной платы приходится на праздничный или выходной день, выплату нужно произвести накануне (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Поэтому есть два варианта:

Срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца

Если установлен с 1-го по 8-е число следующего месяца, то рассчитаться с работниками за декабрь работодатель обязан не позднее 29 декабря 2017 года (ч.8 ст.136 ТК РФ). Выдача зарплаты в январе 2018 года в такой ситуации приведет к нарушению трудового законодательства.

Если установлен с 9-го по 15-е число, то рассчитаться с работниками за декабрь работодатель может в январе 2018 года.

По своему усмотрению работодатель может пойти навстречу работникам и выплатить им зарплату за декабрь 2017 года до новогодних каникул.

Срок перечисления НДФЛ —  не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы.

НДФЛ, который перечислен в бюджет раньше срока выплаты дохода, ИФНС налогом не признает.

Если крайний срок перечисления НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день по законодательству РФ, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, срок перечисления НДФЛ выпадает на 9 января 2018 года.

Обратите внимание, до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца НДФЛ не может быть исчислен (Письмо Минфина России от 03.10.2017 N 03-04-06/64400). То есть выплатить зарплату за вторую половину месяца 28 декабря, чтобы посчитать НДФЛ 29 декабря нельзя.

Например, если зарплата будет выплачена 10 января 2018 года, то срок перечисления НДФЛ — 11 января 2018 года.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

В рассматриваемой ситуации датой фактического получения дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2017 года, является 31.12.2017, датой удержания НДФЛ — 29.12.2017, крайний срок перечисления НДФЛ — 09.01.2018.

В расчете 6-НДФЛ за 2017 год такая зарплата будет отражаться только в разделе 1.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года такая зарплата будет отражаться разделе 2:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.12.2017;

по строке 110 «Дата удержания налога» — 29.12.2017;

по строке 120 «Срок перечисления налога» — 09.01.2018.

ФНС считает, что если операция начата в одном отчетном периоде (зарплата выплачена), а завершается в другом отчетном периоде (на него приходится срок перечисления НДФЛ в бюджет), то она отражается в расчете в периоде завершения (Письма ФНС России от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@, от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@).

В расчете 6-НДФЛ за 2017 год суммы начисленной за декабрь зарплаты, НДФЛ и вычетов по ней учитывают при расчете показателей строк 020, 030 и 040 разд. 1 (п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В том числе ФНС России разъясняет, что НДФЛ, начисленный с декабрьской зарплаты, который в декабре не был удержан, не отражается в строке 080 расчета (см., например, Письма ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@, от 24.05.2016 N БС-4-11/9194).

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года зарплата за декабрь и НДФЛ с нее учитываются только (п.п. 3.3, 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@):

в разд. 1 по строке 070;

в разд. 2 по строкам 100 — 140. Причем по строке 100 в качестве даты фактического получения дохода указывается 31 декабря отчетного года, по строке 110 — дата, когда зарплата за декабрь была перечислена, а по строке 120 — рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты, указанным в строке 110 (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Также в 2018 году в расчетах за полугодие, 9 месяцев и в годовом суммы НДФЛ с декабрьской зарплаты, удержанные в январе, включаются в сумму по строке 070 разд. 1 (п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюсСсылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс — клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ.

Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе, — да, это полученный работником доход. Но удержанный с нее налог в отчете за 4-й квартал указывать не нужно, его отражают в отчетности за 1-й квартал наступившего года.

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года с выплаченной зарплатой за декабрь в январе

Декабрьская зарплата особая

Работодатели ежеквартально отчитываются в ИФНС по налогу на доходы физических лиц, удержанному с работников в текущем периоде. В расчете они указывают НДФЛ нарастающим итогом за январь — декабрь отчетного года. Обычно это не вызывает трудностей, но только не в последнем месяце.

Трудовой кодекс РФ обязывает работодателей выплачивать работникам заработанное не реже, чем один раз в две недели. Интервал между первой часть (авансом) и второй частью зарплаты не может быть больше 14 дней, за его нарушение предусмотрены крупные штрафы для организации и должностных лиц. Работодатели устанавливают в трудовом и коллективном договорах даты зарплаты в соответствии с этими требованиями и обычно легко их придерживаются. Но с зарплатой за вторую половину последнего месяца в году возникают сложности — если дата ее выплаты выпадает на период новогодних каникул (в 2021 году с 01.01 по 10.01), то по нормам ТК деньги работникам следует перечислить в последний рабочий день перед установленной датой (в 2020 году 30.12 или 31.12). Входит ли декабрьская заработная плата в 1 раздел 6-НДФЛ — да, с определенными нюансами.

В случае перечисления зарплаты за декабрь заранее работодатель перечисляет удержанный с нее НДФЛ в бюджет уже в январе. По нормам статьи 223 НК РФ заработная плата становится доходом налогоплательщика только в последний день отработанного месяца. Но возникает вопрос: как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 31 декабря 2020 года, удержав с нее налог. Ответ сложно найти в законах и НПА, но на эту тему есть разъяснения ФНС России. Изучим их внимательно.

С 2021 года форма 6-НДФЛ существенно изменилась. Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как правильно заполнить новый бланк. Используйте эти инструкции бесплатно.

Получить пробный доступ и читать

Как отразить выплаты в 6-НДФЛ, если зарплату выдали в конце 2020 года

Рассмотрим ситуацию, когда в организации датой выплаты зарплаты за вторую половину месяца установлено 7 число. В январе это праздничный нерабочий день, поэтому по нормам ТК РФ заработную плату следует выплатить заранее, 31 декабря. Работники получили положенные деньги, а удержанный с них налог организация перечислила в бюджет 11 января, как того требует статья 226 НК РФ — на следующий рабочий день после перечисления заработной платы. Как заполнить 6-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе 2021 (за 4-й квартал 2021):

  • в разделе 1 в строке 070 указываем удержание;
  • в разделе 2 сумма удержанного налога не указывается.

Вот так выглядит корректно заполненный раздел 1 расчета за 4-й квартал 2020:

Так как срок уплаты НДФЛ в бюджет приходится на 11.01.2021 (первый рабочий день), платеж не включается в расчет за 4-й квартал 2020, его необходимо показать уже в 1-м квартале 2021 года. Это правило действует и в том случае, когда перечисление выполнено в декабре (письмо ФНС № ГД-4-11/[email protected] от 01.11.2017).

Разберемся, если НДФЛ за декабрь 2020 перечислен в январе 2021, как отразить в 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021-го эту операцию по новым правилам. Форма расчета 6-НДФЛ изменилась (приказ ФНС № ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2020), ее следует использовать для отчета за 1-й квартал 2021 года. В ней изменились правила отражения о налоге к уплате — в первом разделе вместо второго. Отражают их кратко без суммы дохода и даты удержания:

  • срок перечисления;
  • сумма налога.

По этим новым правилам декабрьский НДФЛ, удержанный в январе, показывать в 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021-го следует так:

  • в строке 021 дату перечисления налога в бюджет — 11.01.2021;
  • в строке 022 сумму перечисления.

Выглядит эта часть расчета так:

Как заполнять 6-НДФЛ, если зарплату выдали в январе 2021 года

Обратите внимание, что заполнять 1 раздел 6-НДФЛ, если зарплата в декабре не выплачивалась, а ее выдали в начале января, за 4-й квартал 2020-го необходимо за исключением строк:

  • 070 — в ней указывают только налог, удержанный на отчетную дату, т.е. на 31.12.2020;
  • 080 — в ней указывают налог, удержать который нет возможности;
  • всего раздела 2 — его заполняют по сроку уплаты, а он приходится на 2021 год.

В отчетности за 1-й квартал 2021-го, если доход декабря в натуральной форме удержан в январе, действуют обычные правила заполнения новой формы расчета без указания даты фактического получения дохода и удержания налога. Они существенно отличаются от действующей сейчас формы, кодировка строк и названия разделов изменились. И даже ответ на вопрос, должен ли декабрь попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 120, — теперь нет, хотя для действующего бланка это правило работало.

03 февраля 2021

Расчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Но в разделе 2 (старой формы) операции отражаются только за три последних месяца отчетного периода. В бланке за 2020 год это данные за октябрь, ноябрь и декабрь. Заполнение 6-НДФЛ по зарплате за декабрь различается в зависимости от того, когда были выданы средства. Разберемся, как в 6-НДФЛ указать зарплату за декабрь, если она выдана до последнего дня месяца (до 31 января), в последний день месяца (31 января) или уже в январе 2021 года с учетом обновленного бланка.

Читайте: Расхождения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ – ошибка или нет

По производственному календарю на 2020, 2021 годы в 2020 году последним рабочим днем в стране официально является 31 декабря. Но многие регионы сделали эту дату праздничной, а 26 декабря рабочей. В 2021 году первый рабочий день – это 11 января.

По нормам статьи 136 ТК РФ работодатель обязан выдавать сотрудникам зарплату не реже каждых полмесяца. Точные сроки расчетов требуется утвердить в локально-нормативном акте организации с учетом того, что заработок за месяц должен быть выдан не позже 15 дней с его окончания. Имеются в виду календарные дни. К примеру, за декабрь выплатить зарплату нужно не позже 15 января 2021 года.

В зависимости от того, какие именно сроки расчетов прописаны у работодателя в ЛНА, и нужно выдавать заработную плату. Возможны два варианта:

  1. Если срок попадает на новогодние праздники (с 1 января по 10 января) – выплатить деньги нужно накануне, то есть, 31 декабря. Поскольку по нормам ТК РФ срок расчетов переносится на последний день работы предприятия.
  2. Если срок попадает на первые рабочие дни следующего года, уже 2021 – выдача осуществляется с 11 января 2021 года.

Кроме того, на практике может быть и третий вариант. Когда зарплата выдана в декабре, но не в последний день по календарю, а раньше, 30 декабря. Это возможно, если в регионе 31 декабря был объявлен нерабочим днем. Рассмотрим, как отражается в 6-НДФЛ зарплата в декабре в зависимости от даты расчетов.

Читайте: Аванс – это сколько процентов от зарплаты?

Прежде чем переходить к заполнению 6-НДФЛ, напомним, что в целях исчисления НДФЛ датой фактического получения доходов в форме оплаты труда является последний день месяца, за который была начислена зарплата (п. 2 статьи 223, п. 3 статьи 226 НК РФ). Начислить налог нужно также в последний день месяца. То есть, если речь о декабре, дата фактического получения декабрьской зарплаты – 31-ое декабря. Начислить НДФЛ нужно 31.12.2020. А удержать его – на дату фактической выплаты заработка работнику.

В 6-НДФЛ декабрьская зарплата, выданная в декабре (31-го числа), признается полученной работником в этот же день. Этой же датой работодатель обязан удержать налог. А перечислить его в бюджет нужно не позже следующего рабочего дня. Поскольку в 2021 году первый рабочий день – 11 января, НДФЛ с зарплаты за декабрь в данной ситуации необходимо заплатить до 11.01.2021.

Теперь о том, как отражаем декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ, если она выдана 31 декабря. В расчете за 2020 год в разделе 1 нужно указать:

  • По строке 020 – сколько начислено дохода.
  • По строке 040 – сколько начислено налога.
  • По строке 070 – сколько удержано налога.

А раздел 2 (из старой формы, в новой он называется раздел 1) будет заполняться уже в отчете за 1 квартал 2021 года. Так как по законодательным требованиям срок уплаты НДФЛ – это 11.01.2021. Порядок отражения данных в новой форме следующий (даже если налог работодатель перечислил 31 декабря 2020):

  • Стр. 021 – 11.01.2021.

Если 30-го числа прошла выплата зарплаты в декабре, 6-НДФЛ заполняется с учетом того, что такой доход, по сути, является авансом. Так как по нормам стат. 223 НК РФ у работника еще не возникает фактического дохода. А значит, работодатель не вправе удерживать НДФЛ. В то же время, если на практике такая ситуация возникла, за преждевременную уплату налога санкций пока не предусмотрено. Поэтому раздел 1 заполняется как обычно, а данные из раздела 2 включаются в отчет за 2020 год:

  • Стр. 100 – 31.12.2020.
  • Стр. 110 – 30.12.2020.
  • Стр. 120 – 31.12.2020.

Напоминаем, что с 1 квартала 2021 года в действие вступает новая форма отчетности 6-НДФЛ. Бланк утвержден в Приказе ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В 6-НДФЛ за 2020 год строка 070 по зарплате декабря не заполняется. А в стр. 080 нужно указать налог, который невозможно удержать. Строки 020 и 040 (по суммам начислений) в форме за 2020 год заполняются как обычно.

Что касается раздела 2, по сроку уплаты налога он приходится на 1 квартал 2021 года. С этого периода начинает действовать новая форма, в которой раздел 2 стал разделом 1. Тогда по строке 021 нужно указать следующий рабочий день за днем выплаты зарплаты. К примеру, если деньги выданы 11 января 2021, то данные отражаются так:

  • Стр. 021 – 12.01.2021.

В новом бланке убрали дату фактического получения доходов, сумму доходов и дату удержания налога. Остался только срок перечисления, а также строка с суммой налога.

Читайте: 6-НДФЛ при увольнении – образец заполнения

Зарплата за декабрь 2019 года выплачена в январе 2020 года: что делать с 6-НДФЛ?

Как сформировать 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выплачена в январе 2020 года? Поясним на примерах.

Сроки выдачи зарплаты за декабрь

Как заполнить 6-НДФЛ по итогам 2019 года? Это зависит от того, когда вы выплатили зарплату – в декабре 2019 или январе 2020 года. Если срок выплаты зарплаты по итогам месяца вы установили с 1-го по 8-е число, выдать зарплату за декабрь нужно накануне праздников (ч. 8 ст. 136 ТК). Если срок с 9-го по 15-е число, выдавать зарплату заранее не нужно.

Пример: как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2019 года, если она выдана в январе 2020 года

Мы уже рассказывали как действовать бухгалтеру, если зарплату за декабрь выплатили в декабре 2019 года. См. “Что делать с 6-НДФЛ при досрочной выплате декабрьской зарплаты“.

Теперь разберем другую ситуацию.

Когда зарплату за декабрь выдали в январе 2020 года, сумму зарплаты включите в строку 020 раздела 1 расчета за 2019 год. В строке 040 покажите исчисленный с нее НДФЛ. В строку 070 налог с декабрьской зарплаты не включайте. Удержать вы его сможете только в момент выплаты дохода. В строку 070 раздела 1 и раздел 2 зарплату за декабрь вы включите в расчете за I квартал 2020 года.

Пример. В организации пять человек. Стандартные вычеты им не положены. Ежемесячно за всех сотрудников бухгалтер начисляет доход 150 000 руб. НДФЛ – 19 500 руб. Зарплату за декабрь 2019 года выплатили 9 января 2020 года.

image

https://arnasai.ru

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: